Методология анализа финансовых результатов и повышения эффективности деятельности коммерческого банка

Введение, в котором мы определяем вектор исследования

В современной рыночной экономике кредитные организации играют роль ключевого звена, опосредуя денежный оборот и формируя источники капитала для развития народного хозяйства. Финансы предприятий являются основой единой системы финансов государства, поскольку именно в этом секторе создается и распределяется национальный доход. От финансовой устойчивости банков напрямую зависит стабильность всей экономической системы страны.

Однако сегодня банковский сектор сталкивается с беспрецедентными вызовами. Экономическая волатильность, ужесточение регуляторных требований и, что особенно важно, стремительный рост конкуренции со стороны финтех-компаний требуют от банков постоянного и глубокого контроля за эффективностью своей деятельности. В таких условиях поверхностного анализа уже недостаточно; для выживания и развития необходимо уметь реально оценивать не только свои финансовые результаты, но и финансовое состояние потенциальных конкурентов.

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что от четкой и грамотной деятельности коммерческих банков зависит не только эффективность функционирования самой банковской системы, но и российской экономики в целом. Анализ финансового состояния становится основой для принятия взвешенных управленческих решений и построения доверительных отношений с клиентами.

Для предметного исследования в качестве объекта выбрано Публичное акционерное общество «Сбербанк России» (ПАО «Сбербанк России»). Предметом исследования выступают финансовые результаты деятельности банка и процессы, влияющие на их формирование.

Цель данной работы — провести комплексный анализ финансовых результатов ПАО «Сбербанк России» и на его основе разработать конкретные предложения по повышению эффективности деятельности банка.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические аспекты и методический аппарат анализа конечных финансовых результатов деятельности предприятия банковской сферы.
2. Провести практический анализ финансовых результатов ПАО «Сбербанк России», выявив его сильные и слабые стороны.
3. Разработать и экономически обосновать предложения по повышению эффективности деятельности исследуемого банка.

Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные мероприятия могут быть использованы не только в деятельности ПАО «Сбербанк России», но и адаптированы для других кредитных учреждений с целью совершенствования управления их финансовыми результатами. Обосновав актуальность и определив цели, мы должны вооружиться теоретическим аппаратом, который станет основой для нашего практического анализа.

Глава 1. Теоретические основы, которые формируют наш аналитический инструментарий

1.1. Что на самом деле означает эффективность коммерческого банка

Для глубокого анализа финансовых результатов необходимо четко определить ключевые понятия. Эффективность деятельности коммерческого банка — это комплексная категория, которая не сводится исключительно к получению прибыли. Она отражает способность банка достигать своих стратегических целей с оптимальным использованием ресурсов. Эффективность включает в себя такие аспекты, как финансовая устойчивость, уровень ликвидности, качество активов и, разумеется, прибыльность.

Центральным элементом оценки являются финансовые результаты. По своей экономической сущности — это разница между доходами и расходами банка за отчетный период. Порядок их формирования и отражения в финансовой отчетности строго регламентируется нормативными актами Центрального Банка. Именно в отчете о финансовых результатах аккумулируется информация, позволяющая судить об успешности операционной и инвестиционной деятельности банка.

Важно различать взаимосвязанные, но не тождественные понятия:

• Прибыль — это абсолютный показатель, итоговый финансовый результат, выраженный в денежных единицах.
• Рентабельность — это относительный показатель эффективности. Он демонстрирует, сколько прибыли приносит каждая единица задействованных активов или собственного капитала.

Ключевыми индикаторами рентабельности, используемыми в мировой практике, являются:

• Рентабельность активов (ROA — Return on Assets): показывает эффективность использования всех активов банка для получения прибыли.
• Рентабельность капитала (ROE — Return on Equity): отражает отдачу на вложенный акционерами капитал и является важнейшим показателем для инвесторов.

Таким образом, просто констатировать наличие прибыли недостаточно. Только анализ рентабельности в динамике и в сравнении с конкурентами позволяет сделать обоснованный вывод об истинной эффективности управления банком. Теперь, когда мы определились с ключевыми понятиями, необходимо систематизировать подходы к их анализу, то есть рассмотреть конкретные методики.

1.2. Как правильно выбрать и применить методы анализа финансового состояния

Цель анализа финансовых результатов — не просто сбор данных, а предоставление менеджменту объективной информации для принятия управленческих решений. Задачи анализа включают оценку текущего состояния, выявление тенденций и резервов, а также прогнозирование будущих результатов.

Методика анализа финансового состояния банка представляет собой системный подход, который начинается с изучения его ключевого отчетного документа — балансового отчета. Анализ структуры активов позволяет понять, куда банк вкладывает средства, а анализ пассивов — откуда он их привлекает.

В ходе анализа рассчитываются и оцениваются ключевые показатели и нормативы, установленные регулятором:

• Показатели ликвидности: характеризуют способность банка своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства перед клиентами.
• Показатели рентабельности: оценивают прибыльность деятельности (ROA, ROE, чистая процентная маржа).
• Показатели платежеспособности (достаточности капитала): отражают способность банка покрывать возможные убытки за счет собственных средств.
• Показатели финансовой устойчивости: комплексные индикаторы, свидетельствующие о стабильности банка в долгосрочной перспективе.

Для глубокого исследования в дипломной работе целесообразно использовать комплекс методов:

1. Статистический анализ (горизонтальный и вертикальный): позволяет оценить динамику показателей во времени и изменение их удельного веса в общей структуре.
2. Сравнительный анализ: предполагает сопоставление показателей банка со среднеотраслевыми значениями или с показателями прямых конкурентов.
3. Факторный анализ: направлен на выявление и количественную оценку влияния отдельных факторов (например, объема кредитного портфеля, процентных ставок, операционных расходов) на итоговый финансовый результат (прибыль).
4. SWOT-анализ: интегральный метод, позволяющий систематизировать внутренние сильные (Strengths) и слабые (Weaknesses) стороны банка, а также внешние возможности (Opportunities) и угрозы (Threats).

Выбор и грамотное применение этих инструментов позволяют провести всестороннюю диагностику финансового здоровья банка. Вооружившись теоретическими знаниями и аналитическим инструментарием, мы готовы перейти к самому главному — применению этой базы для исследования реального объекта.

Глава 2. Практический анализ, который вскрывает финансовое здоровье ПАО «Сбербанк России»

2.1. Знакомство с объектом исследования через его ключевые показатели

ПАО «Сбербанк России» — безусловный лидер банковской системы России, системообразующая кредитная организация с многолетней историей. Банк занимает доминирующее положение на рынке как в розничном, так и в корпоративном сегментах.

Для выявления ключевых тенденций в деятельности банка необходимо провести анализ его основных показателей в динамике за репрезентативный период, например, за последние 3-5 лет. Такой анализ позволяет оценить масштабы роста и изменения в бизнес-модели. В рамках дипломной работы следует представить данные в наглядной форме, используя таблицы и графики.

Ключевые показатели для анализа:

• Динамика активов: показывает общий рост масштабов деятельности банка.
• Динамика собственного капитала: отражает рост финансовой устойчивости и базы для дальнейшего развития.
• Динамика кредитного портфеля (с разбивкой на корпоративный и розничный): характеризует основное направление бизнеса банка.
• Динамика привлеченных средств клиентов (депозитов): показывает уровень доверия к банку и стоимость его фондирования.

Этот первичный обзор позволяет составить общее представление о векторе развития банка и подготовить почву для более глубокого анализа. Общий обзор позволяет увидеть масштаб, но для глубокого понимания необходимо «провалиться» в структуру его главного финансового документа — баланса.

2.2. Как структура баланса раскрывает финансовую стратегию банка

Баланс банка — это его финансовый «рентгеновский снимок» на определенную дату. Детальный анализ его структуры позволяет понять, как именно банк зарабатывает деньги и какими рисками управляет. Для этого применяются горизонтальный (сравнение показателей с предыдущими периодами) и вертикальный (анализ удельного веса каждой статьи в итоге) методы анализа.

Анализ структуры и динамики активов должен включать оценку:

• Кредитного портфеля: его объем, диверсификация по отраслям и заемщикам, а также качество (уровень просроченной задолженности и резервов под возможные потери).
• Портфеля ценных бумаг: его состав (государственные, корпоративные облигации) и цели (для продажи, для удержания до погашения).
• Основных средств и нематериальных активов: их доля и динамика могут свидетельствовать об инвестициях в инфраструктуру и технологии.

Анализ структуры и динамики пассивов фокусируется на:

• Средствах клиентов: это основа фондирования для большинства коммерческих банков. Важно анализировать их структуру (средства физических и юридических лиц) и стоимость привлечения.
• Выпущенных долговых обязательствах (облигациях, векселях): показывают способность банка привлекать ресурсы на рыночных условиях.
• Собственном капитале: его достаточность является ключевым показателем финансовой устойчивости.

По итогам анализа делаются выводы о стратегических приоритетах банка. Например, рост доли розничных кредитов в активах свидетельствует о смещении фокуса на массовый сегмент, а увеличение доли средств юридических лиц в пассивах — об укреплении позиций в корпоративном бизнесе. Анализ баланса показал нам статическую картину и ее динамику. Теперь необходимо исследовать «кровеносную систему» банка — его доходы, расходы и итоговые финансовые результаты.

2.3. Углубленный анализ прибыльности и рентабельности для оценки эффективности

Чтобы понять не просто «сколько» банк заработал, а «за счет чего», необходимо провести глубокий анализ отчета о финансовых результатах. Первым шагом является структурный анализ доходов и расходов.

• Анализ доходов: оценивается динамика и доля процентных (от кредитов, ценных бумаг) и комиссионных (от расчетно-кассового обслуживания, банковских гарантий) доходов. Рост доли комиссионных доходов является позитивным трендом, так как они менее подвержены процентному риску.
• Анализ расходов: включает изучение процентных (по вкладам, выпущенным облигациям) и операционных (на содержание персонала, аренду, административные нужды) расходов. Эффективное управление операционными расходами — один из главных резервов роста прибыли.

Далее проводится факторный анализ прибыли. Он позволяет количественно оценить, как на изменение чистой прибыли повлияли такие факторы, как:

• Изменение объема работающих активов.
• Изменение чистой процентной маржи.
• Изменение объема комиссионных доходов.
• Динамика операционных расходов.
• Отчисления в резервы на возможные потери.

Ключевым этапом является расчет и анализ показателей рентабельности в динамике — ROA и ROE. Эти показатели необходимо сравнить со среднеотраслевыми значениями, чтобы понять, насколько эффективно работает банк по сравнению с рынком.

Наконец, обязательной частью анализа является проверка соблюдения банком обязательных нормативов, установленных Банком России, в первую очередь нормативов ликвидности (Н2, Н3, Н4) и достаточности капитала (Н1.0).

По итогам второй главы формируется комплексный вывод, обобщающий результаты анализа. В нем четко идентифицируются финансовые сильные стороны банка (например, высокая рентабельность капитала, диверсифицированная база фондирования) и слабые стороны или «зоны роста» (например, высокие операционные расходы, снижение качества кредитного портфеля).

Комплексный анализ позволил нам не только оценить текущее состояние, но и выявить «болевые точки» и потенциальные зоны роста. Это создает логический мост к разработке конкретных рекомендаций по улучшению ситуации.

Глава 3. Разработка стратегий, которые превратят анализ в реальные улучшения

3.1. Как выявить и оценить резервы для роста прибыли и рентабельности

Переход от анализа к рекомендациям начинается с систематизации выявленных проблем и поиска скрытых возможностей. Основой для этого служит детальный анализ затрат и убытков банка. Все затраты следует классифицировать (например, операционные, административные, расходы на персонал) и выявить статьи, где возможна оптимизация без ущерба для основной деятельности.

Результаты факторного анализа, проведенного во второй главе, используются для определения ключевых «болевых точек». Если анализ показал, что наибольшее негативное влияние на прибыль оказывает рост операционных расходов, то именно на их оптимизации следует сосредоточить усилия.

Для комплексной оценки положения банка и формирования стратегических направлений целесообразно применить SWOT-анализ:

Внутренняя среда	Внешняя среда
Сильные стороны (Strengths): (Например, сильный бренд, большая клиентская база, высокая достаточность капитала)	Возможности (Opportunities): (Например, рост спроса на цифровые услуги, государственные программы поддержки кредитования)
Слабые стороны (Weaknesses): (Например, высокие операционные издержки, устаревшая IT-инфраструктура, длительные процессы принятия решений)	Угрозы (Threats): (Например, усиление конкуренции со стороны финтеха, экономическая нестабильность, ужесточение регулирования)

На основе этого анализа можно сформулировать основные стратегические направления для улучшения деятельности. Например:

• Оптимизация операционных процессов для снижения издержек (ответ на «Слабые стороны»).
• Улучшение управления кредитными рисками для сокращения убытков (ответ на «Слабые стороны» и «Угрозы»).
• Активное развитие цифровых каналов и продуктов для удержания клиентов и привлечения новых (ответ на «Возможности» и «Угрозы»).

Определив стратегические направления, необходимо превратить их в набор конкретных, измеримых и реализуемых мероприятий.

3.2. Проектирование конкретных мероприятий для повышения эффективности деятельности

На этом этапе общие стратегические идеи трансформируются в конкретные, практически реализуемые проекты. Для каждого направления, определенного в предыдущем пункте, необходимо предложить несколько детально проработанных мероприятий.

Примеры таких мероприятий могут быть следующими:

1. В рамках направления «Оптимизация процессов»:
   • Внедрение технологии Роботизированной автоматизации процессов (RPA) для автоматизации рутинных бэк-офисных операций, таких как обработка платежных поручений, сверка данных, формирование стандартной отчетности. Это позволит сократить время на выполнение операций и снизить количество ошибок.
2. В рамках направления «Цифровая трансформация»:
   • Разработка и запуск нового поколения мобильного приложения с использованием искусственного интеллекта (ИИ) для формирования персонализированных предложений продуктов и услуг. Система будет анализировать транзакционное поведение клиента и предлагать ему наиболее релевантные решения (например, кешбэк по любимым категориям, выгодный вклад при появлении свободных средств на счете).
3. В рамках направления «Управление рисками»:
   • Внедрение усовершенствованной скоринговой модели на основе машинного обучения для оценки кредитоспособности заемщиков. Такая модель может анализировать большее количество параметров, включая неструктурированные данные, что позволит точнее прогнозировать вероятность дефолта и снизить потери по кредитному портфелю.
4. В рамках направления «Работа с клиентами»:
   • Проведение детального анализа и оптимизация продуктовой линейки для розничных клиентов. Необходимо отказаться от непопулярных и убыточных продуктов, а также адаптировать условия по ключевым продуктам (кредитам, вкладам) под потребности конкретных клиентских сегментов.

Каждое предложение в дипломной работе должно быть подробно описано: его суть, целевая аудитория, необходимые ресурсы (финансовые, технологические, кадровые) и ожидаемые выгоды (снижение затрат, рост доходов, повышение лояльности). Любые предложения ценны лишь тогда, когда можно оценить их потенциальный эффект. Финальный шаг — просчитать, как наши рекомендации повлияют на финансовые результаты банка.

3.3. Оценка ожидаемого экономического эффекта от предложенных инноваций

Это кульминационный раздел работы, который доказывает экономическую целесообразность предложенных мер. Для 1-2 наиболее значимых и просчитываемых предложений необходимо провести расчет ожидаемого экономического эффекта.

Например:

• Для внедрения RPA: Можно рассчитать предполагаемое снижение операционных затрат. Расчет строится на основе данных о количестве сотрудников, выполняющих автоматизируемые операции, их среднем фонде оплаты труда и стоимости внедрения и поддержки RPA-решения. Эффект — это разница между годовой экономией на ФОТ и годовыми затратами на технологию.
• Для нового мобильного приложения: Можно спрогнозировать прирост комиссионных доходов. Прогноз может базироваться на ожидаемом увеличении числа активных пользователей, росте конверсии в продажу продуктов через цифровые каналы и среднем чеке по комиссионным продуктам.

Для повышения достоверности расчетов рекомендуется использовать сценарный подход, представив три варианта развития событий:

1. Реалистичный (базовый) сценарий.
2. Оптимистичный сценарий.
3. Пессимистичный сценарий.

В завершение необходимо оценить, как реализация предложенных мер комплексно повлияет на ключевые показатели эффективности банка. Следует сделать прогнозное изменение рентабельности активов (ROA) и рентабельности капитала (ROE) с учетом ожидаемого роста прибыли и возможных инвестиций. Это продемонстрирует, что предложенные инновации не просто точечные улучшения, а реальные драйверы роста финансовой эффективности. Проведя полное исследование от теории до расчета экономического эффекта, мы готовы подвести итоги и сформулировать окончательные выводы всей дипломной работы.

Заключение, которое подводит итоги и подтверждает достижение цели

В ходе выполнения дипломной работы было проведено комплексное исследование, посвященное анализу финансовых результатов и разработке путей повышения эффективности деятельности коммерческого банка на примере ПАО «Сбербанк России». Поставленная во введении цель была достигнута через последовательное решение ряда задач.

Ключевые выводы по результатам исследования можно сгруппировать следующим образом:

• По теоретической части: Были систематизированы основные понятия, такие как «эффективность», «финансовые результаты», «рентабельность», и рассмотрены ключевые подходы и методы их анализа, включая статистический, сравнительный, факторный и SWOT-анализ. Это позволило сформировать надежный методологический фундамент для практического исследования.
• По аналитической части: В результате всестороннего анализа финансовой отчетности ПАО «Сбербанк России» были выявлены его ключевые сильные стороны, такие как устойчивая бизнес-модель и высокая рентабельность капитала, а также определены потенциальные зоны для улучшения, в частности, необходимость оптимизации операционных расходов и дальнейшего развития цифровых сервисов в условиях растущей конкуренции.
• По практической части: На основе выявленных проблем и возможностей был разработан и обоснован комплекс конкретных предложений. Среди них — внедрение роботизации процессов (RPA) для снижения издержек, запуск нового мобильного приложения на базе ИИ для роста комиссионных доходов и совершенствование скоринговых моделей для управления кредитными рисками. Проведенный расчет показал значительный ожидаемый экономический эффект от их реализации.

Главный вывод работы заключается в том, что в современных условиях поддержание высокой эффективности требует от банка не только контроля над традиционными финансовыми показателями, но и постоянных инвестиций в технологическую трансформацию и оптимизацию бизнес-процессов.

Практическая значимость полученных результатов состоит в том, что предложенные мероприятия могут быть использованы руководством ПАО «Сбербанк России» для разработки своей стратегии развития. Кроме того, данное исследование может служить основой для дальнейшего изучения вопросов повышения эффективности в банковском секторе, например, в области управления киберрисками или интеграции ESG-принципов в бизнес-модель.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации – «Консультант Плюс»
2. Налоговый кодекс Российской Федерации – «Консультант Плюс»
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6.12. 2011 г. №402 –ФЗ
4. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, утв. Приказом Министерством финансов РФ от 01 июля 2004 г. №180
5. Постановление Правительства РФ «О Программе реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными учетными стандартами финансовой отчетности» от 6 марта 1998 г. (Актуально в 2017 году) № 283
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Министерством финансов РФ от 29 июля 1998 г. ред. от 29.03.2017г. № 34н.
7. План счетов бухгалтерского учета деятельности организации и Инструкция по его применению, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. № 94н.
8. «Учетная политика организаций» ПБУ 1/2008, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 октября 2008 г. № 106н.
9. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 27 ноября 2006 г. № 154н.
10. «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/1999, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.
11. «Учет материально–производственных запасов» ПБУ 5/2001, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.
12. «Учет основных средств» ПБУ 6/2001, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 г. № 26н.
13. «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/2001, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н.
14. «Доходы организации» ПБУ 9/1999, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. (с изменениями и дополнениями от 6 апреля 2015 г.) № 32н.
15. «Расходы организаций» ПБУ 10/1999, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. (с изменениями и дополнениями от 6 апреля 2015 г.) № 33н.
16. Закон Республики Башкортостан от 12 августа 1996 г. № 42-з «О нормативных правовых актах Республики Башкортостан» (с изменениями от 9 ноября 2001 г., 3 февраля 2006 г., 31 марта, 7 ноября 2006 г., 30 октября 2008 г., 27 апреля 2009 г.) № 42-з.
17. Рогуленко Т. М., Харьков В. П. Бухгалтерский учет. –М.: Финансы и статистика, 2016. – 464 с.
18. Алиев, Б.Х., Аликберова, А.М. Оценка факторов регулирования прибыли коммерческого банка // Финансы и кредит. – 2014. – №20. – С. 11- 19
19. Веселов, А.И. Управление прибылью банка в средне- и долгосрочной перспективах // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2016. – №24. – С. 34-37
20. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 527 с.
21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник. – М.: Проспект, 2013. – 387 с.
22. Экономический анализ: Учебник для вузов / под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 306 с.
23. Деятельность коммерческих банков: учебное пособие / под ред. проф., д.э.н. А.В. Калтырина. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. – 384 с.
24. Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент) / Под ред. д-ра экономических наук, проф. О.И. Лаврушина. – М.: Юристъ, 2015. – 688 с.
25. Когденко В.Г. Экономический анализ: учебное пособие. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 267с.