Учет и анализ расчетов с персоналом: полное руководство по написанию дипломной работы

Написание дипломной работы по учету расчетов с персоналом — задача, которая на первый взгляд кажется необъятной. Однако, если подойти к ней как к строительству дома, все становится на свои места. Успех заключается не в хаотичном сборе информации, а в следовании четкому плану, где у каждого элемента есть свое назначение. Актуальность этой темы не вызывает сомнений, ведь расчеты с персоналом — одна из самых ответственных и сложных областей бухгалтерского учета на любом предприятии.

Классическая структура дипломной работы, состоящая из трех глав, идеально ложится в логику нашего «строительства»:

1. Теоретическая глава — это прочный фундамент из понятий, законов и методик.
2. Аналитическая (практическая) глава — это возведение стен, где мы на примере конкретного предприятия анализируем реальные данные и процессы.
3. Рекомендательная глава — это крыша и отделка, где мы предлагаем конкретные решения для выявленных проблем.

Цель, которую вы можете адаптировать для своего введения, может звучать так: «На основе изучения теоретических и нормативных основ, а также анализа практической деятельности предприятия [Название компании], разработать рекомендации по совершенствованию системы учета и анализа расчетов с персоналом по оплате труда». Фундамент заложен. Теперь, когда мы понимаем общую карту, пора приступить к возведению первой «стены» — теоретической главы, которая станет основой для всех последующих расчетов и выводов.

Глава 1. Создаем теоретическую базу для исследования расчетов с персоналом

Первая глава — это ваш теоретический арсенал. Важно не просто собрать цитаты из учебников, а выстроить логичную структуру, которая покажет ваше глубокое понимание темы. Рекомендуется разделить ее на три ключевых параграфа.

1.1. Экономическая сущность и системы оплаты труда

Здесь необходимо раскрыть базовые понятия. Что такое заработная плата с экономической точки зрения? Какие существуют формы оплаты труда (сдельная, повременная) и системы (прямая сдельная, сдельно-премиальная, простая повременная, повременно-премиальная)? Описание этих элементов заложит основу для понимания того, почему в анализируемой компании используется та или иная система и насколько она эффективна.

1.2. Нормативно-правовое регулирование расчетов с персоналом

Этот параграф должен содержать анализ ключевых документов, регулирующих трудовые отношения и расчеты. В первую очередь это Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ (в части НДФЛ и страховых взносов), а также федеральные законы о бухгалтерском учете и страховых взносах. Важно не пересказывать законы, а показать, как их требования влияют на организацию учета.

1.3. Организация бухгалтерского учета расчетов по оплате труда

Это самый важный параграф главы, напрямую связанный с практикой. Здесь нужно детально описать методологию учета:

• Синтетический и аналитический учет: Расскажите о ключевом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Укажите, что по кредиту этого счета отражаются начисления (зарплата, премии, пособия), а по дебету — удержания и выплаты. Также необходимо упомянуть смежные счета: 68 «Расчеты по налогам и сборам» (для НДФЛ) и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (для страховых взносов).
• Документальное оформление: Опишите первичные документы, на основании которых производятся расчеты. Главный из них — табель учета рабочего времени (например, унифицированная форма Т-12), который служит основанием для начисления зарплаты при повременной системе оплаты.
• Контроль и своевременность: Подчеркните, что одна из главных задач учета — обеспечить контроль за использованием фонда оплаты труда и гарантировать своевременные расчеты с сотрудниками, как того требует законодательство (не реже двух раз в месяц).

Мы построили прочный теоретический каркас. Теперь настало время перейти от абстрактной теории к живой практике — анализу реального предприятия, на примере которого и будет строиться вся доказательная база работы.

Глава 2. Начинаем практический анализ с портрета исследуемого предприятия

Вторая глава начинается со «знакомства» с объектом вашего исследования. Этот раздел — не формальность, а важный диагностический этап. Информация, собранная здесь, станет отправной точкой для выявления проблем и разработки рекомендаций. Его стоит разделить на две части.

2.1. Организационно-экономическая характеристика

Здесь вы представляете предприятие (например, ООО «Союз»). Необходимо указать: вид деятельности, организационную структуру, масштаб бизнеса. Ключевой элемент — анализ основных экономических показателей в динамике за последние 2-3 года (выручка, себестоимость, прибыль, рентабельность). Это позволит понять, в каком финансовом состоянии находится компания и как это может влиять на систему оплаты труда.

2.2. Описание действующей системы учета и документооборота

Этот подраздел напрямую связан с теоретической главой. Ваша задача — описать, как теория реализуется на практике в вашей компании. Какие конкретно формы и системы оплаты труда применяются? Как организован табельный учет? Используется ли унифицированная форма Т-12 или разработана собственная? Какие программные продукты (например, 1С:ЗУП) используются для автоматизации расчетов? Детальное описание этих процессов позволит в следующем параграфе предметно выявлять их сильные и слабые стороны.

Мы представили нашего «героя» — предприятие. Теперь, зная его особенности, мы можем погрузиться в самое сердце исследования: детальный анализ его системы расчетов с персоналом, чтобы найти точки роста.

Глава 2. Проводим глубокий анализ фонда оплаты труда и расчетов

Это ядро всей дипломной работы. Здесь вы должны продемонстрировать свои аналитические навыки и умение работать с реальными цифрами и бухгалтерскими записями. Работа в этом параграфе ведется в трех направлениях.

2.1. Анализ структуры, динамики и эффективности использования ФОТ

На основе данных бухгалтерской отчетности и внутренних документов предприятия необходимо проанализировать обеспеченность компании трудовыми ресурсами и эффективность использования фонда рабочего времени. Очень наглядно представить анализ в виде таблиц, где отражена динамика показателей за 2-3 года. Например:

Пример структуры таблицы для анализа ФОТ

Показатель	Год 1	Год 2	Год 3	Отклонение (+/-)
Среднесписочная численность, чел.
Фонд оплаты труда (ФОТ), тыс. руб.
Среднемесячная зарплата, руб.

2.2. Оценка с помощью ключевых показателей

Глубину анализа покажет расчет и интерпретация относительных показателей. Вот несколько ключевых метрик:

• Доля затрат на оплату труда в общей сумме расходов предприятия.
• Соотношение постоянной и переменной части ФОТ (оклад / премии, бонусы). Показывает гибкость системы мотивации.
• Процент сверхурочной работы. Если он стабильно превышает 5-7%, это может сигнализировать о проблемах с организацией труда.

2.3. Практика бухгалтерских записей (проводок)

В этом подразделе нужно на конкретных, пусть и условных, цифрах показать, как операции отражаются в учете предприятия. Это докажет ваше владение «языком бухгалтерии».

1. Начисление заработной платы: Дт 20 (26, 44) Кт 70 — начислена зарплата производственным рабочим (административному персоналу, работникам торговли).
2. Удержание НДФЛ: Дт 70 Кт 68.НДФЛ — удержан налог на доходы физических лиц.
3. Начисление страховых взносов: Дт 20 (26, 44) Кт 69 — начислены взносы на суммы оплаты труда.
4. Выплата заработной платы: Дт 70 Кт 51 (50) — перечислена зарплата на банковские карты сотрудников (выдана из кассы).

Важно упомянуть недавние изменения в законодательстве. Например, то, что с 2023 года сроки уплаты НДФЛ изменились, и теперь налог должен удерживаться и перечисляться в бюджет дважды в месяц, что требует перестройки учетных процессов.

В результате анализа мы не просто собрали данные, а выявили конкретные проблемы и «узкие места». Логичным следующим шагом будет не просто констатировать их, а разработать действенные предложения по улучшению.

Глава 3. Разрабатываем и обосновываем предложения по совершенствованию системы

Третья глава — это витрина вашего аналитического и творческого мышления. Здесь вы переходите от критики к созиданию. Задача — предложить конкретные, реализуемые и экономически обоснованные мероприятия, которые вытекают из проблем, выявленных во второй главе.

3.1. Совершенствование системы мотивации и стимулирования

Если анализ показал, что переменная часть зарплаты мала или не связана с реальными результатами, можно предложить новую систему KPI. Например, связать размер премии менеджеров по продажам не только с объемом выручки, но и с показателем дебиторской задолженности. Важно не просто предложить, а рассчитать, как это изменит ФОТ и как может повлиять на финансовые результаты.

3.2. Оптимизация учетных процессов и документооборота

Здесь можно предложить решения по автоматизации. Например, если в ходе анализа вы выяснили, что расчет отпускных или пособий по временной нетрудоспособности ведется вручную и занимает много времени, вашим предложением может стать внедрение специализированного модуля в существующую бухгалтерскую программу. Это позволит сократить трудозатраты бухгалтерии и минимизировать риск ошибок.

3.3. Экономическое обоснование предложений

Это ключевой раздел всей главы. Любая ваша идея должна быть подкреплена цифрами. Недостаточно сказать «внедрение автоматизации улучшит работу». Нужно посчитать: сколько стоит внедрение? Сколько рабочих часов бухгалтера будет сэкономлено в месяц? Каков срок окупаемости проекта? Расчет ожидаемого экономического эффекта превращает ваши рекомендации из абстрактных пожеланий в полноценный бизнес-проект, готовый к реализации.

Мы прошли путь от теории через анализ к конкретным решениям. Теперь осталось собрать все наши выводы воедино и подвести итог проделанной работе, оформив его в виде заключения.

Формулируем выводы и заключение, которые подчеркнут ценность работы

Заключение — это не просто краткий пересказ содержания глав, а синтез полученных результатов. Его цель — убедительно доказать, что все задачи, поставленные во введении, были успешно решены, а цель исследования — достигнута. Структура сильного заключения выглядит так:

• Резюме теоретических выводов: В одном-двух предложениях обобщите ключевые теоретические аспекты, которые легли в основу анализа (например, «Исследование показало, что эффективная система расчетов с персоналом базируется на справедливой системе оплаты труда и строгом соблюдении нормативных требований»).
• Главные результаты анализа: Кратко изложите основные проблемы, выявленные в практической части. Используйте конкретные, самые яркие цифры (например, «Анализ деятельности ООО «Союз» выявил снижение производительности труда на 5% при росте ФОТ на 12%, что свидетельствует о неэффективности действующей системы мотивации»).
• Итог по рекомендациям: Сжато перечислите предложенные вами мероприятия и, что самое важное, ожидаемый от них экономический эффект (например, «Предложенная система KPI способна повысить производительность на 7% и принести дополнительную прибыль в размере N рублей в год»).
• Финальный вывод: Завершите заключение фразой, подтверждающей достижение цели работы.

Основная интеллектуальная работа завершена. Финальный, но не менее важный этап — придать исследованию законченный вид, правильно оформив все сопутствующие материалы.

Как правильно оформить работу, чтобы она соответствовала всем стандартам

Даже гениальное исследование можно испортить небрежным оформлением. Чтобы избежать досадных ошибок на финишной прямой, пройдитесь по этому чек-листу:

• Список литературы: Убедитесь, что все источники, на которые вы ссылались в тексте, присутствуют в списке, и наоборот. Оформление должно строго соответствовать требованиям ГОСТа или методическим указаниям вашего вуза. Используйте актуальные источники за последние 3-5 лет.
• Приложения: Не загромождайте основной текст объемными материалами. В приложения следует выносить громоздкие таблицы с расчетами, формы первичных документов (например, заполненный табель Т-12), копии бухгалтерской отчетности предприятия, диаграммы и графики.
• Финальная вычитка: Проверьте текст на уникальность с помощью соответствующих сервисов. Внимательно вычитайте работу на предмет орфографических, пунктуационных и стилистических ошибок. Убедитесь в наличии сквозной нумерации страниц, а также в том, что все таблицы и рисунки пронумерованы и имеют названия.

Список источников информации

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 29.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011)
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2011)
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010)
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 21.04.2011)
7. Семейный кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 N 223-ФЗ (ред. от 04.05.2011)
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010)
9. Постановление Правительства РФ «О трудовых книжках» №225 от 16 апреля 2003 г. (ред. от 19.05.2008)
10. Постановление Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» №922 от 24 декабря 2007 г. (ред. от 11.11.2009)
11. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства Финансов РФ №94н от 31.10.2000 г. (ред. от 08.11.2010)
12. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденное приказом Министерства Финансов РФ №34н от 29.07.98 г. (ред. от 24.12.2010)
13. Федеральный закон «О трудовых пенсиях в РФ» №173-ФЗ от 17 декабря 2001г. (ред. от 24.12.2010)
14. Федеральный закон «О минимальном размере оплаты труда» №82-ФЗ от 19 июня 2000 г. (ред. от 27.07.2010)
15. Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» №115-ФЗ от 25 июля 2005 г. (ред. от 21.04.2011)
16. Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» №167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. (ред. от 28.12.2011)
17. Федеральный закон «Об основах охраны труда в Российской Федерации» №181-ФЗ от 17 июля 1999 г. (ред. от 30.12.2001)
18. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010)
19. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский Л.А. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие / Под ред. Л.Е. Басовского. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 222 с.
20. Беликова Т.Н., Минаева Л.Н. Все о заработной плате и кадрах. 2-е изд., обновленное. Изд-во: Питер, 2010. – 272 с.
21. Беликова Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. Изд-во: Питер, 2010. – 240 с.
22. Бреев Б.Д. Безработица в современной России. – М.: Наука, 2005. – 271 с.
23. Бригхэм Е.Ф., Эрхард М.С. Финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2007. – 962с.
24. Бычин В.Б., Малинин С.В., Шубенкова Е.В. Организация и нормирование труда. Учебник для вузов / Под ред. Ю.Г. Одегова. – 3-е изд. перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – 464 с.
25. Гейц И.В. Сложные вопросы расчетов по оплате труда. Дело и сервис, 2010 г. – 144 с.
26. Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Проспект, 2008.- 360 с.
27. Горелов Н.А. Вознаграждение работникам (Компенсационный менеджмент): Учебное пособие. – СПб.: Информационно-издательское агентство «ЛИК», 2007. – 816 с.
28. Драгункина Н.В. Теория экономического анализа. Ответы на экзаменационные вопросы: учебное пособие для вузов / Н.В. Драгункина. – М.: Издательство «Экзамен», 2007. – 318 с.
29. Ефремова Т.М., Кольцова Т.А., Кузьменко О.А. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. Учеб. пособие, изд-во: КНОРУС, 2010. – 184 с.
30. Ильина А.Ю. Страховые взносы: кто может платить меньше // Журнал «Зарплата», №3, 2011 – с. 107-120.
31. Касьянова Г.Ю. Учет-2010: бухгалтерский и налоговый с учетом последних указаний Минфина России. Изд-во: АБАК, 2010. – 832 с.
32. Ковалев Г. «Как выбрать схему оплаты труда» // Журнал «Справочник по управлению персоналом», №6, 2006.
33. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
34. Ковалев В.В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2010 – 424с.
35. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. – М.: КНОРУС, 2007. – 672 с.
36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 717 с.
37. Корнейчук Б.В. Экономика труда: учеб. пособие / Б.В. Корнейчук. – М.: Гардарики, 2007. – 286 с.
38. Муравицкая Н.К., Корчинская Г.И. Бухгалтерский учет. Учебник. Изд-во: КНОРУС, 2010. – 584 с.
39. Никерова Ю.А. Стандартные налоговые вычеты // Журнал «Зарплата», №1, 2011 – с. 79-93.
40. Никерова Ю.А. «Расчет больничных в 2011 году» // Журнал «Зарплата», №2, 2011 – с. 68-103.
41. Никитина В.Ю. Новый порядок выплаты пособий // Журнал «Бухгалтерский учет», №2, 2011.
42. Оплата труда: Практическое руководство / Под общей ред. В.В. Семенихина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во Эксмо, 2005. – 192 с.
43. Полетаев А.В. Соотношение учитываемых баз по страховым взносам на обязательное социальное страхование и налогу на доходы физических лиц // Журнал «Заработная плата», №6, 2010 г.
44. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: 5-е изд., перера.и доп.. М.: ИНРА-М, 2009.
45. Сидорова Е.С. Заработная плата: [практ. пособие] / Е.С. Сидорова. – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. – 294 с.
46. Теория экономического анализа: учебник для студ. экон. спец. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2002.
47. Тьевар А.Ю. Будущие мамы получили право выбора // Журнал «Зарплата», №4, 2011. – с. 9 – 18.
48. Хачатурян Ю.А. Сверхурочная работа и работа в выходные дни: проблемы применения законодательства // Журнал «Кадровая служба и управление персоналом предприятия», №9, 2006.
49. Чернышева Ю.Г., Кочергин А.Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Ростов н/Д. Феникс, 2007. – 443 с.
50. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – М.: РИОР, 2009. – 255 с.
51. Шевелев А.Е., Шевелева Е.В. Бухгалтерский учет расчетов. Учеб. пособие. – Из-во: Кнорус, 2009. – 507 с.