Учет, анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью в строительных организациях: комплексное исследование и современные вызовы

В условиях современной, динамично развивающейся рыночной экономики, где финансовая устойчивость предприятия является краеугольным камнем его успешного функционирования, управление оборотными активами и обязательствами приобретает критическое значение. Особое место в этой системе занимают дебиторская и кредиторская задолженность. Их эффективный учет, глубокий анализ и своевременная оптимизация напрямую влияют на ликвидность, платежеспособность и инвестиционную привлекательность любой организации. Для строительной отрасли, характеризующейся длительными производственными циклами, высокой капиталоемкостью и сложными расчетами с многочисленными контрагентами (заказчиками, поставщиками, подрядчиками, субподрядчиками), эти аспекты приобретают исключительную актуальность.

Неэффективное управление дебиторской задолженностью может привести к отвлечению значительных объемов оборотного капитала, возникновению кассовых разрывов и, как следствие, снижению темпов строительства и потере конкурентных преимуществ. С другой стороны, неоправданное наращивание кредиторской задолженности, пусть и являющейся зачастую источником финансирования, может обернуться ростом финансовых рисков и потерей доверия со стороны партнеров. В этом контексте, разработка всеобъемлющего и актуального исследования по учету, анализу расчетов с дебиторами и кредиторами, а также контролю за состоянием задолженности, становится не просто желательной, но жизненно необходимой задачей для каждого предприятия строительной сферы.

Целью настоящей работы является комплексное изучение теоретических, методологических и практических аспектов учета, анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью в строительных организациях. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Раскрыть экономическое содержание, классификацию и особенности нормативного регулирования учета дебиторской и кредиторской задолженности в Российской Федерации на современном этапе.
• Определить существующие методы и показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а также их применение для оценки финансового состояния и эффективности деятельности строительных организаций.
• Детально описать организацию бухгалтерского учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами в строительных организациях согласно действующим российским стандартам.
• Выявить основные риски, связанные с управлением дебиторской и кредиторской задолженностью, и рассмотреть наиболее эффективные механизмы контроля для их минимизации в строительной отрасли.
• Сформулировать практические рекомендации по совершенствованию учета, анализа и оптимизации уровня дебиторской и кредиторской задолженности, направленные на повышение финансовой устойчивости строительных компаний.
• Исследовать современные тенденции и вызовы в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью, включая влияние цифровизации и изменения регуляторной среды.

Структура дипломной работы логически выстроена в соответствии с поставленными задачами. Она включает введение, несколько глав, посвященных теоретическим основам, нормативно-правовому регулированию, организации учета, методам анализа, управлению рисками и совершенствованию процессов, а также заключение, в котором будут обобщены основные выводы и рекомендации исследования.

Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности

На первый взгляд, понятие задолженности кажется предельно простым: это то, что одна сторона должна другой. Однако в мире финансов и бухгалтерского учета за этим термином скрывается сложная система экономических отношений, которая требует глубокого понимания для эффективного управления, ведь неверная оценка рисков может обернуться серьезными проблемами. Дебиторская и кредиторская задолженность являются двумя сторонами одной медали, отражающими взаимные обязательства между хозяйствующими субъектами и играющими ключевую роль в формировании оборотного капитала предприятия.

Экономическое содержание и виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность (ДЗ), в своей основе, представляет собой сумму денежных средств, которые ожидаются к получению от других физических или юридических лиц в результате ранее осуществленных хозяйственных операций. Это требование, возникшее вследствие того, что компания-продавец уже отгрузила продукцию, оказала услуги или выполнила работы, но еще не получила оплату. В более широком смысле, дебиторская задолженность охватывает все обязательства, которые другие субъекты финансово-экономической деятельности — клиенты, работники, бюджет, контрагенты — должны компании или индивидуальному предпринимателю.

С точки зрения бухгалтерского учета, дебиторская задолженность — это актив, поскольку она представляет собой юридическое обязательство дебитора оплатить компании, что должно привести к будущим денежным поступлениям. Фактически, эти средства еще не находятся на расчетном счете предприятия, но уже признаны как доход, поскольку товар отгружен или услуга оказана. Это подчеркивает необходимость строгого контроля, так как качество дебиторской задолженности напрямую влияет на ликвидность и платежеспособность предприятия.

Качество дебиторской задолженности — это критически важный концепт. Оно определяется вероятностью того, что причитающиеся компании денежные потоки будут получены в срок и в полном объеме. Высокое качество ДЗ означает низкие риски неплатежей и своевременное пополнение оборотных средств, тогда как низкое качество может сигнализировать о серьезных проблемах с ликвидностью и потенциальных потерях, что требует немедленного вмешательства и пересмотра кредитной политики.

Классификация дебиторской задолженности

Классификация дебиторской задолженности позволяет систематизировать ее, выявить наиболее рискованные сегменты и разработать адекватные стратегии управления. Разделение происходит по нескольким основным критериям:

1. По дате погашения:
   • Нормальная дебиторская задолженность – это та, срок погашения которой еще не наступил. Она является естественным следствием коммерческой деятельности при предоставлении отсрочки платежа.
   • Просроченная дебиторская задолженность – это долг, срок погашения которого истек. Наличие такой задолженности требует активных действий по ее взысканию и является индикатором потенциальных проблем.
2. По сроку погашения:
   • Краткосрочная дебиторская задолженность – срок погашения которой составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Она отражается в текущих активах баланса.
   • Долгосрочная дебиторская задолженность – срок погашения которой превышает 12 месяцев после отчетной даты. Отражается в составе внеоборотных активов.
3. По обеспечению:
   • Обеспеченная дебиторская задолженность – это долг, возврат которого гарантирован залогом, поручительством, банковской гарантией или другими способами обеспечения обязательств. Риски невозврата по такой задолженности ниже.
   • Необеспеченная дебиторская задолженность – не имеет подобного обеспечения, что делает ее более рискованной.
4. По вероятности погашения (согласно российскому законодательству):
   • Сомнительная дебиторская задолженность – это долг, который не обеспечен залогом, поручительством или банковской гарантией и не погашен в срок, установленный договором. Для нее создается резерв по сомнительным долгам.
   • Безнадежная дебиторская задолженность – это долг, по которому истек срок исковой давности, или обязательство прекращено в соответствии с гражданским законодательством, или должник ликвидирован, или невозможность взыскания подтверждена актом государственного органа. Безнадежная задолженность подлежит списанию.

Важным аспектом является признание неустойки как дебиторской задолженности. Она становится таковой только в случае ее признания контрагентом или при наличии соответствующего решения суда.

Специфика дебиторской задолженности строительных организаций обусловлена особенностями отрасли:

• Расчеты с заказчиками (застройщиками): Основная часть дебиторской задолженности формируется по выполненным этапам строительно-монтажных работ, которые еще не оплачены. Здесь часто применяются схемы авансирования со стороны заказчика и промежуточных платежей.
• Векселя к получению: В строительстве могут использоваться векселя как форма расчетов, что также формирует дебиторскую задолженность.
• Расчеты за хозяйственные нужды: Задолженность по отпуску материалов со складов, выдача подотчетных сумм сотрудникам.
• Авансы поставщикам и подрядчикам: Строительные компании часто сами выдают авансы для обеспечения поставок материалов, конструкций или привлечения субподрядчиков, что также формирует дебиторскую задолженность.
• Расчеты с прочими дебиторами: Включают прочие требования, не отнесенные к основным видам.

Понимание этих классификаций и особенностей позволяет строительным организациям более точно оценивать свои активы и управлять рисками.

Экономическое содержание и виды кредиторской задолженности

Если дебиторская задолженность представляет собой требования компании, то кредиторская задолженность (КЗ) — это, напротив, все ее долги перед различными субъектами взаимодействия. Это суммы денежных средств или обязательств, которые юридическое лицо должно другим лицам: контрагентам, сотрудникам, банкам, клиентам, государственным органам.

С экономической точки зрения, кредиторская задолженность часто выступает в качестве источника финансирования текущей деятельности предприятия. Например, получение товаров или услуг с отсрочкой платежа позволяет использовать эти ресурсы в производстве до момента их оплаты, тем самым сокращая потребность в собственном оборотном капитале. Однако, это также и обязательство, которое необходимо исполнить в установленные сроки, чтобы избежать штрафов, неустоек и ухудшения деловой репутации.

Кредиторская задолженность возникает в различных ситуациях:

• При поступлении материалов, товаров или услуг с отсрочкой платежа.
• При получении аванса от покупателя или заказчика (обязательство выполнить работы/поставить товар).
• При начислении заработной платы, но до ее фактической выплаты.
• При начислении налогов и страховых взносов, но до их перечисления в бюджет и внебюджетные фонды.
• При получении займов и кредитов от финансовых учреждений или других юридических лиц.

Управление кредиторской задолженностью требует баланса между использованием ее как источника финансирования и соблюдением платежной дисциплины для поддержания доверительных отношений с поставщиками и партнерами.

Классификация кредиторской задолженности

Классификация кредиторской задолженности также имеет свои критерии, позволяющие более эффективно управлять обязательствами:

1. По срокам погашения:
   • Краткосрочная кредиторская задолженность – срок погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Она отражается в разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса (строки 1500-1550).
   • Долгосрочная кредиторская задолженность – срок погашения превышает 12 месяцев после отчетной даты. Отражается в разделе IV «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса (строки 1400-1450).
2. По своевременности исполнения:
   • Текущая кредиторская задолженность – срок исполнения которой еще не наступил. Это нормальное состояние обязательств.
   • Просроченная кредиторская задолженность – срок исполнения которой истек. Как и в случае с дебиторской задолженностью, ее наличие сигнализирует о потенциальных проблемах с ликвидностью и может привести к штрафам.
3. По видам и основаниям возникновения (для упрощения анализа и детализации):
   • Задолженность перед поставщиками и подрядчиками: Наиболее распространенный вид, возникающий при получении товаров, работ, услуг с отсрочкой платежа.
   • Задолженность перед персоналом по оплате труда: Начисленная, но не выплаченная заработная плата, премии, отпускные.
   • Задолженность перед внебюджетными фондами: Обязательства по уплате страховых взносов (в Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС).
   • Задолженность по налогам и сборам: Обязательства перед бюджетом по уплате различных налогов (НДС, налог на прибыль, имущество и др.).
   • Задолженность по полученным займам и кредитам: Основная сумма долга и проценты по банковским кредитам и займам от других организаций.
   • Задолженность перед прочими кредиторами: Включает различные мелкие обязательства, не вошедшие в основные категории (например, по претензиям, по аренде, дивиденды к выплате).
   • Задолженность по авансам полученным: Средства, полученные от покупателей или заказчиков в счет будущих поставок или работ, по которым еще не выполнены обязательства.
4. По отношению к организации:
   • Внутренняя кредиторская задолженность: Обязательства перед сотрудниками, учредителями.
   • Внешняя кредиторская задолженность: Обязательства перед другими компаниями, клиентами, поставщиками, государственными органами, банками.

Детальная классификация кредиторской задолженности позволяет не только корректно отражать ее в учете и отчетности, но и эффективно управлять ею, используя различные подходы к разным категориям обязательств.

Нормативно-правовое регулирование учета и анализа задолженности в РФ (актуально на 24.10.2025)

Правовая основа бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности в Российской Федерации представляет собой многоуровневую систему, которая гарантирует достоверность финансовой информации и защищает интересы всех участников хозяйственных отношений. На 24 октября 2025 года эта система продолжает развиваться, включая как базовые федеральные законы, так и специализированные стандарты.

Общие положения законодательства о бухгалтерском учете

Центральное место в системе регулирования бухгалтерского учета занимает Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон, принятый Государственной Думой 22 ноября 2011 года и одобренный Советом Федерации 29 ноября 2011 года, устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету и бухгалтерской финансовой отчетности в Российской Федерации. Его основные цели включают:

• Установление единых требований к бухгалтерскому учету и составлению, представлению и публикации финансовой отчетности.
• Создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.
• Обеспечение сопоставимости финансовой информации, прозрачности и надежности бухгалтерской отчетности.

Помимо ФЗ № 402-ФЗ, система регулирования бухгалтерского учета включает в себя:

• Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ): Эти стандарты постепенно заменяют устаревшие Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) и являются основным источником детализированных правил учета конкретных объектов.
• Отраслевые стандарты: Могут устанавливаться для отдельных видов экономической деятельности, учитывая их специфику (например, для кредитных организаций, страховых компаний).
• Рекомендации в области бухгалтерского учета: Необязательные к применению, но полезные для унификации практики.
• Стандарты конкретной компании: Разрабатываются самой организацией на основе федеральных и отраслевых стандартов (например, учетная политика).
• Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), признанные в России: Для определенных категорий организаций (например, публичных акционерных обществ) МСФО являются обязательными или разрешенными к применению, при этом их положения интегрируются в российскую систему.

Регулирование дебиторской задолженности

Регулирование дебиторской задолженности охватывает несколько ключевых аспектов, затрагивающих ее возникновение, срок действия и порядок списания:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ):
   • Статьи 309-310 ГК РФ устанавливают общие принципы исполнения обязательств: обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются. Это является основой для требования погашения дебиторской задолженности.
   • Статья 196 ГК РФ определяет стандартный срок исковой давности, который составляет 3 года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску. По истечении этого срока, если дебиторская задолженность не была взыскана, она может быть признана безнадежной для целей списания.
2. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротств��)» (от 26.10.2002 № 127-ФЗ): Регулирует процедуры банкротства, в рамках которых дебиторская задолженность может быть взыскана или, напротив, признана безнадежной к взысканию в случае ликвидации должника.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ):
   • Пункт 1 статьи 266 НК РФ определяет сомнительный долг для целей налогового учета. Это любая задолженность, возникшая из реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая не погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Компании имеют право создавать резервы по сомнительным долгам для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
   • Подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ регламентирует порядок списания безнадежных долгов. Они могут быть списаны за счет созданного резерва по сомнительным долгам. Если резерва недостаточно или он не создавался, остатки безнадежных долгов включаются во внереализационные расходы, что позволяет уменьшить налоговую базу.

Регулирование кредиторской задолженности

Учет и списание кредиторской задолженности также регулируются комплексом нормативных актов:

1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99):
   • Пункты 7 и 10.4 ПБУ 9/99 устанавливают, что суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или которые по другим причинам признаны невостребованными, включаются в состав прочих доходов организации. Это означает, что при списании кредиторской задолженности, например, из-за истечения срока исковой давности, организация признает доход.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ):
   • Пункт 18 статьи 250 НК РФ для целей налогового учета (налога на прибыль) устанавливает, что суммы кредиторской задолженности, списанные по истечении срока исковой давности или по другим основаниям, включаются в состав внереализационных доходов. Это соответствует бухгалтерскому учету, но регулирует налоговые последствия.

Нормативные акты, регулирующие внутренний контроль и аудит задолженности

Эффективность управления задолженностью во многом зависит от качества внутреннего контроля и аудита. Их регулирование осуществляется следующими документами:

1. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»: Определяет правовые основы аудиторской деятельности в Российской Федерации, права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций, а также регулирует проведение обязательного и инициативного аудита, в том числе и контроля за состоянием расчетов.
2. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), имеющие отношение к внутреннему контролю задолженности:
   • ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: Определяет состав, содержание и порядок формирования бухгалтерской отчетности, которая является основной информационной базой для анализа задолженности и оценки эффективности внутреннего контроля.
   • ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»: Устанавливают правила формирования информации о доходах и расходах, что критически важно для корректного признания выручки (связанной с дебиторской задолженностью) и расходов (связанных с кредиторской задолженностью).
   • ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»: Регулирует порядок учета процентов и других расходов, связанных с заемными средствами, которые являются частью кредиторской задолженности.
   • ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»: Требует от каждой организации формирования и закрепления своей учетной политики, включая методы учета расчетов, оценки рисков, создания резервов, что является основой для построения эффективной системы внутреннего контроля.

Эти нормативно-правовые акты образуют комплексную правовую базу, которая обеспечивает единство методологии учета, анализа и контроля задолженности, защищает интересы хозяйствующих субъектов и повышает прозрачность финансовой информации в российской экономике, включая такую специфическую отрасль, как строительство.

Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами (с учетом специфики строительной отрасли)

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами — это не просто механическая фиксация долгов, а сложная система отражения денежных потоков и обязательств, которая требует четкого понимания корреспонденции счетов, использования первичных документов и правильного формирования отчетности. В строительной отрасли, где объемы расчетов часто значительны, а их характер разнообразен, корректная организация учета имеет первостепенное значение.

Учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, как уже отмечалось, является активом предприятия и отражается на специальных счетах, предназначенных для учета расчетов с контрагентами. Важно понимать, что хотя эти средства еще не поступили на расчетный счет, они уже признаны в отчете как прибыль или актив, что требует постоянного контроля.

Основные счета для учета дебиторской задолженности:

1. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: Этот счет является центральным для отражения дебиторской задолженности, возникающей от основной деятельности. Именно здесь фиксируются суммы, которые покупатели и заказчики должны за отгруженную продукцию (в строительстве – за выполненные этапы работ, оказанные услуги).
   • Пример типовой проводки при формировании дебиторской задолженности покупателя за отгруженные товары (работы, услуги):
     • Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90.1 «Выручка» — отражена выручка от продажи (выполнения работ, услуг) и сформирована дебиторская задолженность.
   • Пример поступления оплаты:
     • Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — поступила оплата от покупателя.
2. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: Хотя этот счет в основном используется для учета кредиторской задолженности перед поставщиками, на нем может возникать дебиторская задолженность в случае, если организация перечисляет авансы поставщикам и подрядчикам.
   • Пример проводки при перечислении аванса:
     • Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 «Расчетные счета» — перечислен аванс поставщику.
3. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»: Дебиторская задолженность на этом счете возникает при переплате налогов или сборов в бюджет, когда у организации есть право на возмещение или зачет переплаты.
   • Пример проводки при обнаружении переплаты:
     • Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета» — сумма переплаты налога признана дебиторской задолженностью.
4. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»: Используется для учета сумм, выданных сотрудникам под отчет на хозяйственные нужды, командировочные расходы и прочее.
   • Пример проводки для выплаты подотчетных средств:
     • Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — выданы денежные средства подотчетному лицу.
   • Пример проводки по утверждению авансового отчета:
     • Дебет 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д. Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — утвержден авансовый отчет (если сумма расходов не превышает выданные средства). Если подотчетное лицо не отчиталось в срок, возникает дебиторская задолженность.
5. Счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»: Универсальный счет для учета расчетов, не вошедших в другие категории, например, по претензиям, по возмещению материального ущерба, по расчетам с учредителями (в части дивидендов к получению), по векселям к получению (если не используется отдельный счет).

Списание безнадежной задолженности:
Если дебиторская задолженность признана безнадежной (например, истек срок исковой давности, или должник ликвидирован), она подлежит списанию.

• Проводка списания за счет резерва по сомнительным долгам:
  • Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (или другие счета расчетов) — списана безнадежная ДЗ за счет резерва.
• Проводка списания на прочие расходы (если резерва нет или недостаточно):
  • Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (или другие счета расчетов) — списана безнадежная ДЗ.

Забалансовый учет списанной задолженности:
Списанная безнадежная задолженность не исчезает бесследно. Она продолжает числиться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет. Это делается для контроля за возможностью ее взыскания в случае улучшения финансового положения должника или обнаружения дополнительных источников погашения.

Учет кредиторской задолженности

В отличие от дебиторской, для кредиторской задолженности в бухгалтерском учете нет единого консолидирующего счета. Она отражается на различных счетах обязательств, каждый из которых предназначен для определенного вида расчетов. Кредиторская задолженность всегда отражается по кредиту соответствующих счетов при ее возникновении и по дебету при ее погашении или списании.

Основные счета для учета кредиторской задолженности:

1. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: Используется для учета задолженности перед поставщиками за полученные товары, материалы, работы и услуги.
   • Пример проводки при поступлении материалов с отсрочкой платежа:
     • Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходованы материалы.
   • Пример оплаты поставщику:
     • Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» — произведена оплата поставщику.
2. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: На этом счете возникает кредиторская задолженность, если организация получила аванс от покупателя или заказчика в счет предстоящих поставок или работ.
   • Пример проводки при получении аванса:
     • Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — получен аванс от покупателя.
   • Пример зачета аванса при отгрузке продукции (выполнении работ):
     • Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — зачтен аванс.
3. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»: Учитывает задолженность перед бюджетом по начисленным, но не уплаченным налогам.
   • Пример проводки по начислению налога на прибыль:
     • Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен налог на прибыль.
4. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: Используется для учета задолженности перед внебюджетными фондами по страховым взносам.
   • Пример проводки по начислению страховых взносов:
     • Дебет 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д. Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — начислены страховые взносы.
5. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: Отражает задолженность по начисленной, но не выплаченной заработной плате, премиям, отпускным.
   • Пример проводки по начислению заработной платы:
     • Дебет 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.д. Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислена заработная плата.
6. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»: Может отражать кредиторскую задолженность, если сотрудник перерасходовал подотчетные суммы и компания должна ему возместить излишек.
   • Пример проводки по возмещению перерасхода:
     • Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» — возмещен перерасход подотчетному лицу.
7. Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: Для учета прочих расчетов с персоналом, например, по предоставленным займам (если сотрудник возвращает долг), или по возмещению ущерба.
8. Счет 75 «Расчеты с учредителями»: Учитывает задолженность перед учредителями по выплате дивидендов.
   • Пример проводки по начислению дивидендов:
     • Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» — начислены дивиденды.
9. Счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»: Для учета прочих кредиторских обязательств, не вошедших в другие категории (например, по аренде, штрафам, претензиям).

Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе:

• Краткосрочная кредиторская задолженность (срок погашения до 12 месяцев) отражается в разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса (строки 1500-1550). Сюда входят в том числе «Займы и кредиты» (строка 1510), «Кредиторская задолженность» (строка 1520), «Доходы будущих периодов» (строка 1530), «Оценочные обязательства» (строка 1540) и «Прочие краткосрочные обязательства» (строка 1550).
• Долгосрочная кредиторская задолженность (срок погашения более 12 месяцев) отражается в разделе IV «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса (строки 1400-1450). Здесь указываются «Займы и кредиты» (строка 1410), «Отложенные налоговые обязательства» (строка 1420), «Оценочные обязательства» (строка 1430) и «Прочие долгосрочные обязательства» (строка 1450).

Правильная организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами, основанная на строгом соблюдении принципов двойной записи, использовании унифицированных форм первичных документов и регистров бухгалтерского учета, является фундаментом для достоверного финансового анализа и эффективного управления в любой организации, а в строительстве — особенно.

Методы и показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является одним из ключевых элементов оценки финансового состояния предприятия. Он позволяет выявить слабые места в управлении оборотным капиталом, определить эффективность кредитной политики и спрогнозировать потенциальные риски. Для строительных компаний, где управление денежными потоками особенно сложно из-за длительности проектов и высокой стоимости материалов, эти методы приобретают особое значение.

Анализ дебиторской задолженности

Комплексный анализ дебиторской задолженности начинается с изучения ее динамики, структуры, причин образования и сроков погашения.

1. Горизонтальный анализ: Заключается в сопоставлении абсолютных и относительных изменений показателей дебиторской задолженности (ДЗ) за несколько отчетных периодов. Он позволяет выявить тенденции роста или снижения ДЗ в целом и по отдельным ее видам. Например, отслеживается, как меняется сумма ДЗ к заказчикам по сравнению с предыдущим годом.
2. Вертикальный анализ: Позволяет оценить структуру дебиторской задолженности, то есть удельный вес различных ее видов (краткосрочная, долгосрочная, просроченная, по расчетам с покупателями, авансы поставщикам и т.д.) в общей сумме ДЗ, а также в составе оборотных активов.
3. Коэффициентный анализ: Использует ряд финансовых показателей, позволяющих оценить эффективность управления ДЗ:
   • Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Ко_ДЗ):
     Этот показатель демонстрирует, сколько раз за анализируемый период компания конвертировала свои дебиторские долги в наличные средства. Чем выше коэффициент, тем быстрее оборачивается дебиторская задолженность, что свидетельствует об эффективной работе по взысканию долгов и/или жесткой кредитной политике.

     Формула расчета:

     КоДЗ = Выручка / Средняя дебиторская задолженность

     где:

     • Выручка — берется из строки 2110 «Отчета о финансовых результатах».
     • Средняя дебиторская задолженность — рассчитывается как среднее значение дебиторской задолженности на начало и конец периода.
       Средняя ДЗ = (ДЗ на начало периода (стр. 1230н Баланса) + ДЗ на конец периода (стр. 1230к Баланса)) / 2

     Пример расчета:
     Пусть выручка компании за год составила 100 000 000 руб.
     Дебиторская задолженность на начало года: 10 000 000 руб.
     Дебиторская задолженность на конец года: 15 000 000 руб.

     Средняя ДЗ = (10 000 000 + 15 000 000) / 2 = 12 500 000 руб.
КоДЗ = 100 000 000 / 12 500 000 = 8 оборотов.
     Это означает, что за год дебиторская задолженность в среднем превратилась в денежные средства 8 раз.

   • Период оборота дебиторской задолженности (в днях) (ПО_ДЗ):
     Этот показатель, также известный как Days Sales Outstanding (DSO), показывает среднее число дней, за которое дебиторская задолженность превращается в наличность. Он дополняет коэффициент оборачиваемости и позволяет оценить средний срок предоставления коммерческого кредита.

     Формула расчета:

     ПОДЗ = 365 дней / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

     Пример расчета (продолжение предыдущего):
     ПОДЗ = 365 / 8 ≈ 45,6 дней.
     Это означает, что в среднем компании требуется около 46 дней, чтобы собрать свои дебиторские долги.

     Интерпретация оптимальных значений: Оптимальная длительность оборачиваемости дебиторской задолженности обычно составляет от 30 до 60 дней. Показатель, превышающий 90 дней, может свидетельствовать о неэффективном управлении, слабой кредитной политике или наличии большого объема просроченной задолженности. Однако важно отметить, что оптимальные значения могут существенно различаться в зависимости от отрасли, размера компании и принятой кредитной политики. Для строительных компаний, где циклы выполнения работ и расчетов часто длительны, более высокие значения DSO могут быть нормой, но все равно требуют сравнения с отраслевыми нормативами и данными конкурентов.

   • Коэффициент мобильности дебиторской задолженности (К_мобДЗ):
     Показывает долю дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов.

     Формула расчета:

     КмобДЗ = ДЗ / ОА
     где:

     • ДЗ – дебиторская задолженность (строка 1230 Баланса).
     • ОА – оборотные активы (строка 1200 Баланса).

     Высокое значение коэффициента может указывать на чрезмерное отвлечение оборотных средств в дебиторскую задолженность, что снижает ликвидность.

Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности направлен на оценку степени использования компанией внешних источников финансирования, а также ее способности своевременно погашать свои обязательства.

1. Горизонтальный и вертикальный анализ: Аналогично дебиторской задолженности, проводится анализ динамики и структуры кредиторской задолженности в целом и по ее видам (перед поставщиками, персоналом, бюджетом, по кредитам и займам).
2. Коэффициентный анализ:
   • Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Ко_КЗ):
     Показывает, сколько оборотов требуется для оплаты выставленных счетов, и оценивает, насколько компания использует кредиторскую задолженность для финансирования и насколько быстро может погасить долги. Высокий коэффициент может указывать на быструю оплату долгов, что хорошо для репутации, но может означать, что компания не полностью использует доступный коммерческий кредит. Низкий коэффициент может указывать на то, что компания задерживает платежи, что может негативно сказаться на отношениях с поставщиками.

     Формулы расчета:

     КоКЗ = Выручка / Средняя величина кредиторской задолженности
     или
     КоКЗ = Себестоимость проданных товаров / Среднегодовая величина кредиторской задолженности

     Выбор формулы зависит от доступности данных и целей анализа. Использование себестоимости более корректно, так как кредиторская задолженность чаще всего связана с закупками, а не напрямую с выручкой.

     Пример расчета (на основе себестоимости):
     Пусть себестоимость проданных товаров за год составила 80 000 000 руб.
     Кредиторская задолженность на начало года: 8 000 000 руб.
     Кредиторская задолженность на конец года: 12 000 000 руб.

     Средняя КЗ = (8 000 000 + 12 000 000) / 2 = 10 000 000 руб.
КоКЗ = 80 000 000 / 10 000 000 = 8 оборотов.

   • Период погашения кредиторской задолженности (в днях) (ПО_КЗ или DPO — Days Payable Outstanding):
     Показывает среднее количество дней, в течение которых компания расплачивается со своими поставщиками и другими кредиторами.

     Формула расчета:

     ПОКЗ = 365 / Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

     Пример расчета (продолжение предыдущего):
     ПОКЗ = 365 / 8 ≈ 45,6 дней.
     Это означает, что в среднем компании требуется около 46 дней, чтобы расплатиться со своими кредиторами.

     Упрощенный расчет покупок: Если показатель покупок не содержится в отчетности, можно использовать упрощенный расчет:
     Покупки = Себестоимость продаж + (Запасы на конец периода – Запасы на начало периода). Этот метод позволяет приблизительно определить объем закупок, что более точно отражает базу для расчета Ко_КЗ.

Комплексные методы анализа задолженности

Помимо рассмотренных выше методов, для получения полной картины используются более сложные подходы:

1. ABC-анализ: Применяется для ранжирования дебиторов и кредиторов по объему или срокам задолженности.
   • Группа A: Наиболее значимые дебиторы/кредиторы (например, 10-20% контрагентов, формирующих 70-80% задолженности). Требуют самого пристального внимания и индивидуального подхода.
   • Группа B: Средние по значимости (следующие 20-30% контрагентов, формирующие 10-15% задолженности).
   • Группа C: Менее значимые (остальные 50-70% контрагентов, формирующие 5-10% задолженности). Могут управляться более стандартизированными методами.

   Этот анализ помогает приоритизировать работу по взысканию ДЗ и управлению КЗ.

2. Факторный анализ: Позволяет выявить и количественно оценить влияние различных факторов на изменение объема и оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Наиболее распространенным и простым в применении является метод цепных подстановок.
   Например, для анализа изменения оборачиваемости дебиторской задолженности можно рассмотреть влияние изменения выручки и средней величины дебиторской задолженности.
   • Общая формула: Kоб = Выручка / ДЗср
   • Алгоритм цепных подстановок:
     1. Рассчитать базовый коэффициент (K_об0) за предыдущий период.
     2. Рассчитать коэффициент (K_{об(Выручка)}), подставив выручку текущего периода (Выручка₁) и ДЗ_ср базового периода (ДЗ_ср0).
        Kоб(Выручка) = Выручка1 / ДЗср0
     3. Рассчитать коэффициент (K_об1), подставив выручку текущего периода (Выручка₁) и ДЗ_ср текущего периода (ДЗ_ср1).
        Kоб1 = Выручка1 / ДЗср1
     4. Влияние изменения выручки: ΔKоб(Выручка) = Kоб(Выручка) - Kоб0
     5. Влияние изменения средней ДЗ: ΔKоб(ДЗ) = Kоб1 - Kоб(Выручка)
     6. Общее изменение: ΔKоб = Kоб1 - Kоб0 = ΔKоб(Выручка) + ΔKоб(ДЗ)

   Этот метод позволяет определить, насколько изменение каждого фактора повлияло на изменение итогового показателя, что критически важно для принятия управленческих решений.

3. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности: Сравнение темпов роста ДЗ и КЗ между собой, а также с темпами роста выручки (для ДЗ) и денежных расходов (для КЗ). В идеале, темпы роста выручки должны опережать темпы роста ДЗ, а темпы роста денежных расходов – темпы роста КЗ. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской может означать, что компания использует средства кредиторов для финансирования своих дебиторов или прочих операций, что при определенных обстоятельствах может привести к дефициту финансовых средств.

Тщательное применение этих методов и показателей анализа позволяет строительным организациям не только контролировать текущее состояние расчетов, но и разрабатывать эффективные стратегии управления задолженностью для повышения своей финансовой устойчивости.

Риски, внутренний контроль и управление задолженностью в строительном секторе

Управление задолженностью — это балансирование на тонкой грани между привлечением необходимых ресурсов и поддержанием финансовой стабильности. В строительном секторе, где масштабы проектов, длительность циклов и объем контрактов особенно велики, риски, связанные с дебиторской и кредиторской задолженностью, могут быть катастрофическими. Именно поэтому эффективная система внутреннего контроля становится не просто желаемым, а критически важным инструментом.

Идентификация рисков, связанных с задолженностью

Дебиторская и кредиторская задолженность несут в себе целый спектр рисков, которые могут подорвать финансовое здоровье любой компании. Для строительного сектора эти риски усугубляются отраслевой спецификой.

Риски, присущие дебиторской задолженности:

• Риск невозврата (кредитный риск): Самый очевидный и опасный риск. Дебиторская задолженность является рисковым активом для компаний строительного сектора, поскольку существует вероятность того, что контрагенты (заказчики) не смогут или не захотят своевременно оплатить выполненные работы. Это может быть вызвано их собственными финансовыми трудностями, спорными ситуациями по качеству работ или задержками в получении финансирования.
• Риск ликвидности: Несвоевременное погашение дебиторской задолженности приводит к «замораживанию» оборотных средств. Компании с низким качеством дебиторской задолженности могут столкнуться с проблемами ликвидности и платежеспособности, когда у них не хватает денежных средств для покрытия текущих обязательств (выплата зарплаты, расчеты с поставщиками).
• Риск потери прибыли: Длительное ожидание оплаты или, что хуже, необходимость списания безнадежных долгов напрямую уменьшает прибыль компании.
• Риск упущенных возможностей: Замороженные в дебиторской задолженности средства не могут быть использованы для инвестиций в новые проекты, закупки более выгодных материалов или модернизацию оборудования, что приводит к упущенной выгоде.
• Операционные расходы на взыскание: Работа по возврату просроченной задолженности (переговоры, претензионная работа, судебные издержки) требует значительных временных и финансовых ресурсов.

Риски, присущие кредиторской задолженности:

• Риск ликвидности и платежеспособности: Хотя кредиторская задолженность часто используется как источник финансирования, ее несвоевременное погашение может привести к штрафам, пеням, ухудшению репутации и отказу поставщиков от дальнейшего сотрудничества. В крайних случаях это может вызвать угрозу банкротства.
• Риск удорожания ресурсов: Просроченная кредиторская задолженность может привести к потере скидок от поставщиков, необходимости закупать материалы по более высоким ценам или на менее выгодных условиях.
• Зависимость от поставщиков/кредиторов: Чрезмерное наращивание кредиторской задолженности может сделать компанию зависимой от своих кредиторов, ограничивая ее гибкость в принятии решений.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности:
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской может означать, что компания использует средства кредиторов для финансирования своих дебиторов или прочих операций. Это является тревожным сигналом, поскольку может привести к дефициту финансовых средств, если поступления от дебиторов не будут опережать или хотя бы соответствовать срокам погашения кредиторской задолженности. Недостаточное внимание к управлению дебиторской задолженностью в строительстве может привести к потере денежных средств и снижению финансовой устойчивости.

Система внутреннего контроля за расчетами с дебиторами и кредиторами

Для минимизации вышеуказанных рисков критически важна эффективная система внутреннего контроля (СВК). Система внутреннего контроля является действенным инструментом для контроля дебиторской и кредиторской задолженности, выявления просроченной или невозможной к взысканию, а также для проведения ее анализа.

Эффективная СВК представляет собой совокупность организационных мер, методик и процедур, разработанных руководством компании для обеспечения надежности бухгалтерского учета, сохранности активов и своевременного выполнения обязательств. Она включает в себя пять взаимосвязанных элементов:

1. Контрольная среда: Формирует общую атмосферу контроля в организации. Включает этические ценности, компетенцию персонала, философию руководства в отношении контроля, организационную структуру, распределение полномочий и ответственности. Например, создание культуры, где просрочка платежей не допускается, а своевременная отчетность по расчетам является нормой.
2. Оценка рисков: Процесс идентификации и анализа рисков, которые могут помешать достижению целей компании, в том числе связанных с задолженностью. Для строительной отрасли это риски неплатежеспособности заказчиков, риски, связанные с изменениями в законодательстве, риски мошенничества.
3. Процедуры внутреннего контроля: Непосредственно действия, направленные на снижение рисков. Применительно к расчетам с дебиторами и кредиторами они могут включать:
   • Регулярная сверка данных с контрагентами: Периодические акты сверки расчетов с дебиторами и кредиторами для подтверждения сумм задолженности и выявления расхождений.
   • Разграничение полномочий: Разделение функций по санкционированию операций, их учету и хранению активов. Например, сотрудник, отвечающий за выставление счетов, не должен заниматься взысканием просроченной задолженности.
   • Ротация обязанностей: Периодическое изменение круга обязанностей сотрудников для предотвращения сговоров и ошибок.
   • Документальное оформление: Обеспечение наличия и правильности оформления всех первичных документов по расчетам (договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, накладные, платежные поручения).
   • Авторизация операций: Установление четких процедур утверждения операций, связанных с предоставлением отсрочек платежа, списанием задолженности, выдачей авансов.
   • Мониторинг сроков: Внедрение систем отслеживания сроков возникновения и погашения дебиторской и кредиторской задолженности (например, с использованием специализированного ПО).
   • Создание резервов: Регулярное формирование резервов по сомнительным долгам.
4. Информация и коммуникация: Обеспечение своевременного сбора, обработки и обмена релевантной и достоверной информацией о состоянии расчетов внутри организации и с внешними сторонами. Это включает регулярные отчеты по просроченной задолженности, доведение информации о кредитной политике до сотрудников, ответственных за продажи.
5. Оценка внутреннего контроля: Постоянный мониторинг и оценка эффективности СВК, выявление ее недостатков и разработка мер по их устранению. Это может осуществляться путем внутреннего аудита.

Ответственность за внутренний контроль расчетов:
Внутренний контроль расчетов с дебиторами возлагается на главного бухгалтера и, в крупных организациях, на отдел по правовой работе с дебиторами. Юридический отдел занимается претензионной и исковой работой. Эффективный внутренний контроль за состоянием расчетов приводит к уменьшению дебиторской задолженности, повышению ее оборачиваемости и снижению рисков невозврата. В целом, рыночные отношения повышают ответственность предприятий в выработке и принятии управленческих решений, в том числе по обеспечению эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Совершенствование учета, анализа и оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности

Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности — это стратегический процесс, направленный на достижение баланса между максимизацией прибыли, минимизацией рисков и поддержанием достаточной ликвидности. Для строительных компаний, сталкивающихся с уникальными вызовами, такими как длительные циклы проектов и значительные авансы, совершенствование подходов к управлению задолженностью является залогом финансовой устойчивости и конкурентоспособности.

Методы оптимизации дебиторской задолженности

Управление дебиторской задолженностью — это активная работа, направленная на сокращение сроков ее погашения и минимизацию рисков невозврата. Для оптимизации управления дебиторской задолженностью строительным компаниям необходимо проводить комплексный экономический анализ ее возникновения, причин и сроков, а также предпринимать усилия по возврату просроченных обязательств. Комплексный анализ включает:

• Анализ состава, структуры и динамики: Позволяет понять, какие виды задолженности преобладают, как они меняются со временем, и идентифицировать основные источники ее возникновения.
• Оценка с помощью финансовых коэффициентов: Коэффициенты оборачиваемости, периода оборота, мобильности ДЗ дают количественную оценку эффективности управления.
• Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности: Важен для оценки баланса между привлеченными и отвлеченными средствами.
• ABC-анализ: Помогает приоритизировать работу с дебиторами, концентрируясь на самых крупных и/или рискованных должниках.

На основе такого анализа разрабатываются и внедряются следующие методы оптимизации:

1. Создание обособленной службы или выделенного сотрудника по работе с клиентами: Специализированное подразделение может более эффективно заниматься мониторингом платежей, напоминаниями, претензионной работой. В строительной компании такая служба может курировать каждый крупный проект, отслеживая акты выполненных работ и графики оплаты.
2. Пересмотр графика платежей и условий договоров: Установление четких и реалистичных сроков оплаты, возможность применения предоплаты или частичной оплаты по этапам работ. В строительстве это особенно актуально, так как позволяет получать средства по мере выполнения определенных этапов проекта.
3. Контакт с должником и претензионная работа: Регулярные напоминания, переговоры, официальные письма-претензии. Чем раньше начинается работа с просроченной задолженностью, тем выше шансы на ее возврат.
4. Стимулирование контрагентов к своевременной оплате: Предоставление скидок за досрочную оплату или бонусы за соблюдение платежной дисциплины.
5. Система вознаграждений для финансовой службы/отдела продаж: Мотивация сотрудников, ответственных за работу с дебиторской задолженностью, к ее своевременному взысканию.
6. Ведение списка ненадежных клиентов: Формирование «черного списка» контрагентов с плохой платежной историей, что позволяет избегать работы с ними или требовать полной предоплаты.
7. Судебное разбирательство: В случае невозможности досудебного урегулирования — обращение в суд для принудительного взыскания задолженности.
8. Факторинг или форфейтинг: Продажа дебиторской задолженности финансовым организациям, что позволяет компании быстро получить денежные средства, но с дисконтом.
9. Страхование дебиторской задолженности: Защита от риска неплатежей со стороны клиентов.

Главная цель совершенствования управления дебиторской задолженностью — это определение научно обоснованных теоретических положений и разработка стратегии для повышения финансовой устойчивости предприятия. Более конкретными целями являются повышение ликвидности предприятия, предотвращение кассовых разрывов, оптимизация оборотного капитала и снижение рисков невозврата долгов.

Оптимизация кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность, являясь источником финансирования, также требует грамотного управления. Низкая оборачиваемость кредиторской задолженности может быть выгодна компании, если это не приводит к удорожанию товаров от поставщиков (например, из-за потери скидок за своевременную оплату).

1. Управление сроками погашения: Максимально возможное использование отсрочек платежей от поставщиков без ущерба для репутации и без начисления штрафных санкций. Важно договариваться о таких условиях, которые синхронизируются с ожидаемыми поступлениями от дебиторов.
2. Использование коммерческого кредита: Эффективное использование условий коммерческого кредита, предоставляемого поставщиками. Оценка его «стоимости» (например, потеря скидок) по сравнению с альтернативными источниками финансирования (банковские кредиты).
3. Переговоры с поставщиками: Возможность договориться о более длительных сроках оплаты или реструктуризации существующих долгов, особенно в периоды финансовых затруднений.
4. Мониторинг штрафов и пеней: Строгий контроль за сроками погашения, чтобы избежать ненужных расходов на штрафы и пени.
5. Централизация закупок: Для крупных строительных компаний это может обеспечить более сильную переговорную позицию с поставщиками и лучшие условия оплаты.

Обоснование целей совершенствования управления ДЗ и КЗ:
Комплексный подход к оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности нацелен на достижение следующих ключевых результатов:

• Повышение ликвидности предприятия: Сокращение сроков инкассации дебиторской задолженности и эффективное управление кредиторской задолженностью позволяют поддерживать достаточный уровень денежных средств.
• Предотвращение кассовых разрывов: Синхронизация притоков и оттоков денежных средств за счет оптимизации сроков расчетов.
• Оптимизация оборотного капитала: Освобождение средств, «замороженных» в дебиторской задолженности, для использования в производственной деятельности.
• Снижение рисков невозврата долгов: За счет активной работы с дебиторами и формирования резервов.
• Улучшение финансовой устойчивости: В целом, грамотное управление оборотными средствами и обязательствами укрепляет финансовое положение компании.

В условиях строительной отрасли, где объемы задолженности могут быть колоссальными, а каждый проект уникален, эти подходы к совершенствованию учета, анализа и оптимизации задолженности становятся основой для устойчивого развития и успешного завершения всех начатых работ.

Современные тенденции и вызовы в управлении задолженностью: роль цифровизации

В современном мире, где темпы обмена информацией и скорость бизнес-процессов постоянно растут, традиционные методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью становятся недостаточно эффективными. Цифровая трансформация проникает во все сферы экономики, предлагая новые инструменты и подходы, способные кардинально изменить процессы учета, анализа и оптимизации расчетов. Для строительной отрасли, где объем данных по проектам, контрагентам и платежам огромен, цифровизация становится не просто трендом, а насущной необходимостью.

Влияние цифровизации на управление дебиторской задолженностью

Цифровизация в управлении дебиторской задолженностью открывает перед компаниями беспрецедентные возможности для повышения эффективности. Она позволяет упростить решение задач по сокращению сроков возврата, уменьшению суммы и своевременному принятию мер по недопущению роста просроченной задолженности.

Ключевые аспекты влияния цифровизации:

1. Автоматизированный мониторинг сроков платежей: Вместо ручного отслеживания сроков по каждому договору, специализированные системы автоматически контролируют даты наступления платежей, отправляют уведомления ответственным лицам и даже генерируют первичные напоминания клиентам. Это значительно снижает риск пропустить срок оплаты и перевести задолженность в просроченную категорию.
2. Использование прогнозной аналитики для оценки рисков неплатежей: Современные аналитические инструменты, работающие на основе больших данных и алгоритмов машинного обучения, могут анализировать историю платежей клиента, его финансовое состояние, отраслевые тренды и другие факторы для прогнозирования вероятности неплатежа. Это позволяет заранее выявлять потенциально проблемных дебиторов и корректировать кредитную политику.
3. Создание интегрированных информационных панелей (дашбордов): Визуализация ключевых показателей дебиторской задолженности (объем, структура, просрочка, оборачиваемость) в режиме реального времени. Такие дашборды предоставляют руководству и финансовому отделу мгновенный доступ к актуальной информации, упрощая принятие стратегических и оперативных решений.
4. Автоматизация процессов взыскания дебиторской задолженности: Включает в себя автоматическую рассылку напоминаний (e-mail, SMS), генерацию претензионных писем, а в некоторых случаях — использование цифровых агентов (ботов), которые могут совершать звонки для напоминания о платежах, используя переменные данные клиента и адаптируясь к диалогу. Это не только ускоряет обработку, но и повышает охват, снижая трудозатраты.
5. Информационные технологии для глубокого анализа портфеля ДЗ: Позволяют проанализировать портфель дебиторской задолженности по наличию и срокам просрочки (aging reports), по объему задолженности и по каждому контрагенту. Это дает возможность провести тот самый ABC-анализ в автоматическом режиме, выделить наиболее проблемные сегменты и сосредоточить усилия.

Цифровые решения и методологии для работы с проблемными активами

Для повышения результативности работы с проблемными активами (в частности, с просроченной и сомнительной дебиторской задолженностью) активно внедряются следующие цифровые решения и методологии:

1. Автоматизированный кредитный скоринг: Системы, которые на основе различных данных (финансовая отчетность, кредитная история, внешние источники информации) автоматически рассчитывают кредитный рейтинг потенциального или существующего контрагента. Это помогает принимать обоснованные решения о предоставлении отсрочек платежа и лимитов кредитования.
2. Динамические отчеты по срокам просрочки (aging reports): Эти отчеты, генерируемые в реальном времени, категоризируют дебиторскую задолженность по срокам ее возникновения и просрочки (например, 0-30 дней, 31-60 дней, 61-90 дней, более 90 дней). Динамический характер позволяет оперативно отслеживать изменения и реагировать на них.
3. AI-driven (управляемые искусственным интеллектом) аналитические инструменты: ИИ может выявлять скрытые закономерности в данных, которые невозможно обнаружить традиционными методами. Например, прогнозировать вероятность дефолта, оптимизировать последовательность действий по взысканию или рекомендовать индивидуальные условия для каждого клиента.
4. Современные программы учета и ERP-системы: Такие как 1С: ERP, 1С: УХ и другие комплексные решения, которые интегрируют в себе модули для управления дебиторской задолженностью. Они позволяют фиксировать графики поставок и оплат, автоматически формировать акты сверки, напоминания и отчеты, что является основой для управления дебиторской задолженностью.

Вызовы и перспективы цифровизации в строительной отрасли

Строительная отрасль имеет свою специфику, которая определяет как широкие перспективы, так и существенные вызовы для внедрения цифровых решений в управление задолженностью:

Перспективы:

• Повышение прозрачности и контроля: Централизованные цифровые системы позволяют отслеживать все этапы расчетов по каждому проекту, субподрядчику, заказчику, значительно повышая прозрачность и снижая вероятность ошибок или злоупотреблений.
• Снижение рисков: Прогнозная аналитика и автоматизированный скоринг могут значительно сократить риски неплатежей и, как следствие, финансовые потери.
• Оптимизация денежных потоков: Более точное прогнозирование поступлений и платежей позволяет эффективно управлять ликвидностью и избегать кассовых разрывов, что особенно важно при длительных строительных циклах.
• Улучшение взаимодействия с контрагентами: Автоматизированные системы коммуникации и онлайн-порталы для клиентов/поставщиков могут упростить обмен документами и ускорить сверки.
• Снижение операционных издержек: Автоматизация рутинных операций высвобождает время сотрудников для выполнения более сложных аналитических задач.

Вызовы:

• Высокая стоимость внедрения: Внедрение сложных ERP-систем и AI-решений требует значительных инвестиций в программное обеспечение, оборудование и обучение персонала.
• Сопротивление изменениям: Персонал может неохотно переходить на новые системы, требующие освоения новых навыков и изменения привычных рабочих процессов.
• Проблема интеграции: Множество разрозненных информационных систем, используемых в строительстве (проектирование, снабжение, управление проектами), могут быть сложны для интеграции в единую платформу управления задолженностью.
• Качество данных: Эффективность цифровых решений напрямую зависит от качества исходных данных. Ввод некорректной или неполной информации приведет к ошибочным прогнозам и решениям.
• Кибербезопасность: Хранение и обработка большого объема финансовой информации требует надежных систем защиты от кибератак и утечек данных.

Пути преодоления вызовов:

• Постепенное внедрение: Начинать с пилотных проектов и поэтапно внедрять цифровые решения, обеспечивая плавный переход.
• Обучение и мотивация персонала: Инвестировать в обучение сотрудников, демонстрировать преимущества новых систем и поощрять их использование.
• Выбор гибких и интегрируемых решений: Отдавать предпочтение платформам, которые легко интегрируются с существующими системами или предлагают комплексные решения.
• Стандартизация данных: Разработать и внедрить единые стандарты по сбору и вводу данных.
• Инвестиции в кибербезопасность: Создать надежную инфраструктуру для защиты данных.

Таким образом, цифровизация является мощным драйвером для совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью в строительной отрасли. Несмотря на существующие вызовы, ее внедрение обещает значительные преимущества в виде повышения эффективности, снижения рисков и укрепления финансовой устойчивости компаний.

Заключение

Проведенное исследование всесторонне раскрыло ключевые аспекты учета, анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью, сфокусировав внимание на специфике строительной отрасли. В ходе работы были достигнуты поставленные цели и решены задачи, что позволяет сформулировать ряд важных выводов.

Во-первых, было детально рассмотрено экономическое содержание дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность, представляющая собой суммы, причитающиеся компании от контрагентов за отгруженные товары или выполненные работы, была классифицирована по дате и срокам погашения, обеспечению и вероятности возврата, что имеет решающее значение для оценки ее качества. Подчеркнута особенность ДЗ в строительстве – прежде всего, расчеты с заказчиками и авансы поставщикам. Кредиторская задолженность, как совокупность обязательств компании перед различными субъектами, также была классифицирована по срокам и видам, демонстрируя свою двойственную природу как источника финансирования и финансового обязательства.

Во-вторых, было проведено исчерпывающее рассмотрение нормативно-правовой базы Российской Федерации, регулирующей учет и анализ задолженности на 24 октября 2025 года. Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» был определен как основа системы, дополненной ФСБУ и отраслевыми стандартами. Отдельное внимание уделено положениям Гражданского и Налогового кодексов РФ, регулирующим сроки исковой давности, формирование резервов по сомнительным долгам и порядок списания безнадежной задолженности, как дебиторской, так и кредиторской. Подробно перечислены ПБУ, регламентирующие внутренний контроль и аудит, что подчеркивает комплексный подход к регулированию этой сферы.

В-третьих, была подробно описана организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Раскрыты основные счета учета (62, 60, 68, 71, 76 для дебиторской; 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 для кредиторской) с примерами типовых проводок, иллюстрирующих их формирование и погашение. Объяснен порядок отражения списанной безнадежной задолженности на забалансовом счете 007, а также показано представление краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе. Это обеспечивает понимание практических аспектов учета в строительных организациях.

В-четвертых, представлены и детализированы методы и показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Горизонтальный и вертикальный анализ позволяют оценить динамику и структуру задолженности. Коэффициентный анализ, включающий коэффициенты оборачиваемости (Ко_ДЗ = Выручка / Средняя ДЗ; Ко_КЗ = Себестоимость / Средняя КЗ) и периоды оборота (ПО_ДЗ = 365 / Ко_ДЗ; ПО_КЗ = 365 / Ко_КЗ), а также коэффициент мобильности дебиторской задолженности (ДЗ / ОА) и количество дней непогашенных продаж (DSO), дает количественную оценку эффективности управления. Подчеркнута важность интерпретации оптимальных значений с учетом отраслевой специфики. Кроме того, рассмотрены комплексные методы, такие как ABC-анализ для приоритизации работы с контрагентами и факторный анализ (метод цепных подстановок) для выявления причин изменений.

В-пятых, были идентифицированы ключевые риски, связанные с управлением задолженностью в строительном секторе, такие как риск невозврата, ликвидности, потери прибыли. Особое внимание уделено роли эффективной системы внутреннего контроля (СВК) как инструмента их минимизации. Детально описаны элементы СВК – контрольная среда, оценка рисков, процедуры контроля (сверка, разграничение полномочий), информация и коммуникация, оценка СВК – что позволяет строительным компаниям формировать надежную систему защиты своих финансовых интересов.

В-шестых, были предложены практические рекомендации по совершенствованию учета, анализа и оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности. Методы оптимизации дебиторской задолженности включают создание специализированных служб, пересмотр графиков платежей, активную претензионную работу, стимулирование контрагентов и судебное разбирательство. Для кредиторской задолженности акцент сделан на управлении сроками погашения и эффективном использовании коммерческого кредита. Все рекомендации направлены на повышение ликвидности, предотвращение кассовых разрывов и укрепление финансовой устойчивости строительных компаний.

Наконец, в работе проанализированы современные тенденции и вызовы, связанные с цифровизацией управления задолженностью. Показано, как цифровые технологии упрощают мониторинг, сокращают сроки возврата и позволяют использовать прогнозную аналитику и AI-driven инструменты для оценки рисков. Рассмотрены конкретные цифровые решения, такие как автоматизированный кредитный скоринг, динамические aging reports и использование ERP-систем. Обозначены перспективы (повышение прозрачности, снижение рисков) и вызовы (стоимость внедрения, интеграция, качество данных) для строительной отрасли, а также пути их преодоления.

Таким образом, проведенное исследование подтверждает, что эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является не просто бухгалтерской функцией, а стратегическим направлением, требующим комплексного подхода, глубокого анализа, строгого контроля и активного внедрения современных цифровых технологий. Для строительных организаций, работающих в высококонкурентной и капиталоемкой среде, эти меры становятся ключевым фактором успеха и долгосрочного развития.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.11.2011).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2011).
3. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 30.03.2012).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 30.03.2012).
6. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 07.12.2011).
7. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете».
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010).
9. Приказ Минфина Российской Федерации от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006).
10. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 01.01.2011) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
11. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации».
12. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 22.01.2008).
13. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
14. Абрютина, М. С., Грачев, А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Москва : ДИС, 2007. 256 с.
15. Агафонова, М. Н., Акимова, В. Г. Практическая бухгалтерия. Москва : Бератор, 2008.
16. Алексеева, Л. Д., Бомбин, А. Ю. Совершенствование процесса управления дебиторской задолженностью предприятий малого бизнеса в условиях цифровой трансформации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-protsessa-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-predpriyatiy-malogo-biznesa-v-usloviyah-tsifrovoy (дата обращения: 24.10.2025).
17. Артеменко, В. Г., Беллиндир, М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. Москва : ДИС, НГАЭиУ, 2007. 128 с.
18. Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация. Москва : ФиС, 2007. 624 с.
19. Богомолов, А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. 2009. №5.
20. Бухгалтерский учет / Под ред. И.П. Комиссарова, Ю.А. Бабаев, В.А. Москва : ЮНИТИ, 2008.
21. Васина, А. А. Анализ финансового состояния компании. Москва : ИКФ «Альф», 2007. 50 с.
22. Вахрин, П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. Москва : ИКЦ «Маркетинг», 2006. 320 с.
23. Вахрушина, М. А. Бухгалтерский управленческий учет. Москва : ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2007. 570 с.
24. Воронов, К. Е., Максимов, О. А. Финансовый менеджмент. Некоторые положения и методики. Москва : ИКФ «Альф», 2007. 25 с.
25. Вуд, Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. Москва : Аспери, 2007. 415 с.
26. Голованова, К. Е., Кузьмичев, Д. И. Система внутреннего контроля в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью компании // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sistema-vnutrennego-kontrolya-v-upravlenii-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennostyu-kompanii (дата обращения: 24.10.2025).
27. Горицкая, Н. Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. Киев : Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2009. 352 с.
28. Грачев, А. В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. Москва : ДИС, 2007. 208 с.
29. Григорьев, М. Н., Долгов, А. П., Уваров, С. А. Логистика: учеб. пособие для вузов. 2-е изд., испр. и доп. Москва : Гардарики, 2007. 475 с.
30. Грищенко, О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник. URL: http://www.aup.ru/books/m67/ (дата обращения: 24.10.2025).
31. Донцова, Л. В., Никифорова, Н. А. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. Москва : Издательство «Дело и Сервис», 2007. 336 с.
32. Завгородний, В. П., Савченко, В. Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка. Киев : Издательство «Блиц-Информ», 2007. 832 с.
33. Зайцев, Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. Москва : ИНФРА-М, 2007. 336 с.
34. Камышанов, П. И. Бухгалтерский учет. Москва : Экономика, 2005. 349 с.
35. Карлин, Т. Р. Анализ финансовых отчетов. Москва : Инфра-М, 2005. 539 с.
36. Карпова, Т. П. Управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2008. С. 138.
37. Ковалев, В. В. Финансовый анализ. Москва : Финансы и статистика, 2008. 512 с.
38. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. Москва : ФиС, 2007. 560 с.
39. Ковалев, В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. Москва : ТК Вельби, Изд-во Проспект, 2008. 568 с.
40. Козлова, Е. П., Бабченко, Т. Н., Галанина, Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях. Москва : ФС, 2009. 752 с.
41. Колчина, Н. В., Португалова, О. В. Финансовый менеджмент. Москва : Юнити-Дана, 2008. 464 с.
42. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. Москва : ИНФРА-М, 2009.
43. Корниенко, М. А. Дебиторская задолженность как объект внутреннего контроля // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/debitorskaya-zadolzhennost-kak-obekt-vnutrennego-kontrolya (дата обращения: 24.10.2025).
44. Леднева, Т. С. Методы анализа дебиторской задолженностью // Аллея науки. 2018. №12.
45. Любушин, Н. П., Лещева, В. Б., Дьякова, В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. Москва : ЮГИТИ-ДАНА, 2007.
46. Патров, В. В., Ковалев, В. В. Как читать баланс. Москва : Финансы и статистика, 2007. 256 с.
47. Павлюк, И. С. Внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами // Молодой ученый. 2017. № 18.
48. Попов, В. М. Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие. Москва : Финансы и статистика, 2007. 480 с.
49. Попова, Р. Г., Самонова, И. Н., Доброседова, И. И. Финансы предприятий. Санкт-Петербург : Питер, 2005. 224 с.
50. Райзберг, Б. А., Лозовский, Л. Ш. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. Москва, 2007. URL: http://slovari.yandex.ru/ (дата обращения: 24.10.2025).
51. Савицкая, Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. Минск : ООО «Новое знание», 2007. 688 с.
52. Савицкая, Г. В. Финансовый анализ: Учебник. Москва : ИНФРА – М, 2009.
53. Стоянова, Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. Москва : Перспектива, 2007. 405 с.
54. Хелферт, Э. Техника финансового анализа. Москва : «Юнити», 2007. 405 с.
55. Черникова, А. И., Вишнякова, А. Б. Дебиторская задолженность: инструкция по оптимизации // Наука. Промышленность. Оборона. 2019.
56. Черногорский, С. А. Основы финансового анализа. Москва : Герда, 2005. 176 с.
57. Шеремет, А. Д., Сайфулин, Р. С. Методика финансового анализа. Москва : ИНФРА-М, 2007. 328 с.
58. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/turnover/accounts_payable_turnover.html (дата обращения: 24.10.2025).
59. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/turnover/receivable_turnover.html (дата обращения: 24.10.2025).
60. БухЭксперт. URL: https://buh.ru/articles/documents/56236/ (дата обращения: 24.10.2025).
61. БухЭксперт. URL: https://buh.ru/articles/documents/44053/ (дата обращения: 24.10.2025).
62. Comindware. URL: https://comindware.com/ru/solutions/business-process-automation/debitorskaya-zadolzhennost-avtomatizatsiya/ (дата обращения: 24.10.2025).
63. Единая электронная библиотека (Elibrary). URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=47466504 (дата обращения: 24.10.2025).
64. КиберЛенинка. Оптимизация дебиторской задолженности строительной организации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/optimizatsiya-debitorskoy-zadolzhennosti-stroitelnoy-organizatsii-optimizatsiya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti-korporatsii (дата обращения: 24.10.2025).
65. КиберЛенинка. Внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vnutrenniy-kontrol-raschetov-s-debitorami-i-kreditorami (дата обращения: 24.10.2025).
66. КиберЛенинка. Проблемы управления дебиторской задолженностью предприятия строительного комплекса ООО «Дельта-Строй». URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-predpriyatiya-stroitelnogo-kompleksa-ooo-delta-stroy (дата обращения: 24.10.2025).
67. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122849/ (дата обращения: 24.10.2025).
68. Контур.Бухгалтерия. Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете: виды, причины возникновения. URL: https://kontur.ru/articles/2924-debitorskaya-zadoljennost-v-buhgalterskom-uchete-vidy-prichiny-vozniknoveniya (дата обращения: 24.10.2025).
69. Контур.Бухгалтерия. Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете. URL: https://kontur.ru/articles/debitorskaya-zadoljennost-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 24.10.2025).
70. Контур.Экстерн. Что такое 402-ФЗ в бухгалтерском учете. URL: https://kontur.ru/articles/51296-chto-takoe-402-fz-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 24.10.2025).
71. Моё дело. Кредиторская задолженность: счета. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/buhgalteria/kreditorskaya-zadoljennost/scheta (дата обращения: 24.10.2025).
72. Моё дело. Анализ и учет дебиторской задолженности. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/upravlencheskij-uchet/analiz-i-uchet-debitorskoj-zadoljennosti (дата обращения: 24.10.2025).
73. SF Education. Качество дебиторской задолженности: как оценить и улучшить. URL: https://sf.education/blog/kachestvo-debitorskoy-zadoljennosti-kak-otsenit-i-uluchshit (дата обращения: 24.10.2025).
74. SoftInform. Оборачиваемость дебиторской задолженности: как рассчитать и понять. URL: https://softinform.com/oborachivaemost-debitorskoy-zadoljennosti-kak-rasschitat-i-pony/ (дата обращения: 24.10.2025).
75. SoftInform. Эффективное управление дебиторской задолженностью в строительстве. URL: https://softinform.com/effektivnoe-upravlenie-debitorskoy-zadoljennostyu-v-stroitelstve/ (дата обращения: 24.10.2025).
76. SoftInform. Оборачиваемость дебиторской задолженности: формулы, нормы и анализ. URL: https://softinform.com/oborachivaemost-debitorskoy-zadoljennosti-formuly-normy-i-analiz/ (дата обращения: 24.10.2025).
77. Совкомбанк. Что такое дебиторская и кредиторская задолженность простыми словами. URL: https://sovcombank.ru/blog/kredity-i-zaymy/chto-takoe-debitorskaia-i-kreditorskaia-zadoljennost-prostymi-slovami (дата обращения: 24.10.2025).
78. Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния». URL: http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm (дата обращения: 24.10.2025).
79. Управляем предприятием. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. URL: https://uprav.ru/articles/analiz-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/ (дата обращения: 24.10.2025).
80. Финансовые Информационные Системы (FIS). Технологии взыскания в эпоху цифровой трансформации: управление дебиторской задолженностью. URL: https://fis-group.ru/blog/tehnologii-vzyskaniya-v-epohu-tsifrovoy-transformatsii-upravlenie-debitorskoy-zadolzhennostyu/ (дата обращения: 24.10.2025).
81. Финансовый анализ. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. URL: https://www.finanal.ru/category/dictionary/koeffitsient-oborachivaemosti-debitorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 24.10.2025).
82. Финансовый анализ. Построение модели внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности в организациях оптово-розничной торговли. URL: http://finanal.ru/stat/vnutrenniy_kontrol/postroenie_modeli_vnutrennego_kontrolya_debitorskoy_i_kreditorskoy_zadolzhennosti_v_organizatsiyah_optovo_roznichnoy_torgovli (дата обращения: 24.10.2025).
83. Финансовый директор. Оборачиваемость кредиторской задолженности. URL: https://www.fd.ru/articles/159496-oborachivaemost-kreditorskoy-zadoljennosti (дата обращения: 24.10.2025).
84. Финансовый директор. Виды кредиторской задолженности. URL: https://www.fd.ru/articles/159020-vidy-kreditorskoy-zadoljennosti (дата обращения: 24.10.2025).
85. Finalon.com. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. URL: https://finalon.com/term/koehffitsient-oborachivaemosti-kreditorskoj-zadolzhennosti/ (дата обращения: 24.10.2025).
86. ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70007204/ (дата обращения: 24.10.2025).
87. Главбух. 402-ФЗ о бухгалтерском учете. URL: https://www.glavbukh.ru/art/98717-402-fz-o-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 24.10.2025).
88. Главбух. Как различать и учитывать виды дебиторской задолженности. URL: https://www.glavbukh.ru/art/238101-kak-razlichat-i-uchityvat-vidy-debitorskoy-zadoljennosti (дата обращения: 24.10.2025).
89. Главбух. Кредиторская задолженность в балансе — это строка 1520. URL: https://www.glavbukh.ru/art/95834-kreditorskaya-zadoljennost-v-balanse-eto-stroka-1520 (дата обращения: 24.10.2025).
90. ЮК Неделько и партнёры. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности. URL: https://nedelkopartners.ru/analiz-sostoyaniya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 24.10.2025).
91. Электронный научный архив УрФУ. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/57530/1/978-5-7996-2270-3_2017_157.pdf (дата обращения: 24.10.2025).