Структура и содержание выпускной квалификационной работы по теме «Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами»

Введение как фундамент всей дипломной работы

Эффективное управление расчетами с дебиторами и кредиторами — это не просто одна из задач бухгалтерии, а ключевой фактор финансовой устойчивости любого современного предприятия. Актуальность этой темы многократно возрастает в условиях экономической нестабильности, когда рост просроченной задолженности может быстро привести к критической нехватке оборотных средств, потере доверия со стороны партнеров и, в конечном счете, к угрозе банкротства.

Основная проблема, которую решает данное исследование, заключается в том, что многие компании не имеют системного подхода к анализу и контролю своих задолженностей. Это приводит к замораживанию капитала в счетах дебиторов, упущенной выгоде и общему снижению платежеспособности. Чтобы противостоять этим рискам, необходимо глубокое понимание структуры долгов и инструментов управления ими.

В рамках данной дипломной работы объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность конкретного предприятия (например, ЗАО «ЛСК» или ООО «КАСКАД»), а предметом — непосредственно процесс организации учета и анализа расчетов с его дебиторами и кредиторами.

Цель работы — разработка практических рекомендаций по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на анализируемом предприятии. Для ее достижения были поставлены следующие задачи:

  1. Изучить теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов.
  2. Провести комплексный анализ системы учета и состояния задолженностей на примере конкретного предприятия.
  3. Разработать конкретные, экономически обоснованные мероприятия по оптимизации управления расчетами.

Теоретико-методологическую основу исследования составили труды ведущих ученых в области бухгалтерского учета, а также действующие нормативно-правовые акты. В качестве инструментария использовались такие методы анализа, как сравнительный, коэффициентный, а также горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности.

Работа имеет классическую трехчастную структуру: первая глава посвящена теории, вторая — практическому анализу, третья — разработке рекомендаций. Последовательно изучив их, мы сможем перейти от общих понятий к конкретным решениям.

Глава 1, где мы разбираем теорию и методологию учета задолженностей

Чтобы эффективно управлять задолженностью, необходимо четко понимать ее экономическую сущность и правовую основу. В самом общем виде, дебиторская задолженность представляет собой требования организации к другим юридическим или физическим лицам, чаще всего — задолженность покупателей за отгруженную продукцию. В свою очередь, кредиторская задолженность — это обязательства самой организации перед ее поставщиками, сотрудниками или бюджетом. Обе эти категории являются неотъемлемой частью кругооборота средств предприятия.

Для целей анализа и контроля задолженности классифицируют по различным признакам, например, по срокам погашения (краткосрочная и долгосрочная) или по видам (задолженность покупателей, по выданным авансам и т.д.). Такая классификация позволяет оценить структуру долгов и выявить наиболее рискованные позиции.

Нормативно-правовое регулирование учета в России имеет четкую иерархию. Общее методологическое руководство осуществляет Правительство РФ, однако ключевую роль играет Министерство финансов, которое утверждает Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), являющиеся основными стандартами. На уровне компании все эти нормы конкретизируются в ее внутренней учетной политике.

В системе бухгалтерского учета для отражения расчетов используются специальные счета. Ключевыми из них являются:

  • Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» для учета кредиторской задолженности.
  • Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» для учета дебиторской задолженности.
  • Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для всех прочих видов расчетов.

Важно понимать разницу между синтетическим учетом (обобщенные данные по счету в денежном выражении) и аналитическим учетом (детализация расчетов по каждому конкретному контрагенту, договору или сроку). Именно развитая аналитика является основой для качественного контроля.

Наконец, для оценки состояния расчетов применяются устоявшиеся методики анализа, каждая из которых дает ответ на свой вопрос:

  • Горизонтальный анализ показывает динамику задолженности во времени (увеличилась или уменьшилась).
  • Вертикальный анализ раскрывает структуру задолженности (какие виды долгов преобладают).
  • Коэффициентный анализ оценивает эффективность управления через показатели оборачиваемости.

Освоив эту теоретическую базу, можно переходить к анализу реальной финансовой отчетности предприятия.

Глава 2, в которой мы проводим комплексный анализ предприятия

В качестве объекта исследования для практического анализа часто выступает реально действующая компания, например, ЗАО «ЛСК». Согласно уставным документам, предприятие является юридическим лицом, основная цель его деятельности — получение прибыли, а основной вид деятельности — «Оптовая торговля прочими строительными материалами (ОКВЭД 51.53.24)».

Первый шаг практического анализа — изучение учетной политики компании. В этом документе закреплено, как именно предприятие ведет учет, какие создает резервы и как классифицирует задолженность. Это позволяет понять внутреннюю «кухню» учета и оценить ее адекватность требованиям законодательства и целям управления.

Далее на основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за 2-3 последних года проводится непосредственно анализ. С помощью горизонтального анализа мы отслеживаем динамику: например, мы можем увидеть, что дебиторская задолженность за год выросла на 20%, а кредиторская — только на 5%. Это уже первый тревожный сигнал. Вертикальный анализ покажет структуру активов и пассивов: какую долю в оборотных активах занимает дебиторская задолженность, а в пассивах — кредиторская. Рост этих долей может свидетельствовать о нарастающих проблемах.

После общего обзора необходимо углубиться в состав и структуру задолженностей. На этом этапе изучается аналитика по счетам 60, 62 и 76, чтобы понять, кто именно является ключевым дебитором и кредитором. Особое внимание уделяется качеству дебиторской задолженности — выявляется просроченная, сомнительная и безнадежная задолженность, которая несет прямую угрозу финансовой стабильности компании.

Углубляемся в цифры, чтобы оценить эффективность управления задолженностью

Общий анализ структуры и динамики дает лишь поверхностное представление. Глубокое понимание эффективности управления расчетами достигается через коэффициентный анализ. Ключевыми показателями здесь являются коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Расчет этих коэффициентов и, что более важно, периода их погашения в днях, позволяет ответить на главные вопросы:

  1. Как быстро компания в среднем получает оплату от своих клиентов (период погашения дебиторской задолженности)?
  2. Как быстро компания в среднем расплачивается со своими поставщиками (период погашения кредиторской задолженности)?

Сравнительный анализ этих двух показателей раскрывает кредитную политику предприятия. Если период погашения дебиторской задолженности существенно превышает период погашения кредиторской, это означает, что компания фактически кредитует своих покупателей за счет средств поставщиков или собственных оборотных средств, что может быть очень рискованно.

Считается, что для финансовой устойчивости более предпочтительной является ситуация, когда сумма кредиторской задолженности превышает сумму дебиторской. Это означает, что компания привлекает больше бесплатных финансовых ресурсов от поставщиков, чем отвлекает в расчеты с покупателями.

На основе всего проведенного анализа (горизонтального, вертикального, коэффициентного) можно четко сформулировать ключевые проблемы предприятия. Например:

  • Существенное замедление оборачиваемости дебиторской задолженности за последний год.
  • Рост доли сомнительных долгов в структуре дебиторской задолженности.
  • Формирование опасного соотношения, при котором дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, что создает кассовые разрывы.

Именно для решения этих доказанных цифрами проблем и разрабатываются рекомендации в следующей главе.

Глава 3 как центр практической ценности, где мы предлагаем решения

Эта глава является квинтэссенцией всей дипломной работы, ведь именно здесь анализ переходит в плоскость конкретных, реализуемых действий. Рекомендации должны быть логичным ответом на проблемы, выявленные во второй главе.

Во-первых, могут быть предложены мероприятия по совершенствованию учета. Если анализ показал, что учет недостаточно информативен, можно рекомендовать внедрение дополнительной аналитики, например, учет дебиторской задолженности не только по контрагентам, но и по срокам ее возникновения. Это позволит оперативно отслеживать просрочку.

Во-вторых, центральным элементом главы является разработка комплексной политики управления дебиторской задолженностью. Она должна включать меры на всех этапах работы с долгом:

  • Превентивные меры:
    • Ужесточение кредитной политики: проверка новых покупателей, установление кредитных лимитов.
    • Внедрение системы скидок за предоплату или быструю оплату.
  • Оперативные меры:
    • Разработка четкого регламента работы с текущей задолженностью: система напоминаний, телефонные переговоры, официальные претензии.
  • Реактивные меры:
    • Своевременное создание резерва по сомнительным долгам для отражения реального финансового состояния.
    • Разработка регламента взыскания просроченной задолженности, включая передачу дел в юридический отдел или коллекторское агентство.

В-третьих, даются рекомендации по оптимизации кредиторской задолженности. Важно найти баланс: использовать коммерческий кредит от поставщиков как выгодный источник финансирования, но при этом не допускать просрочек, которые могут испортить деловую репутацию и привести к штрафам.

Венцом этой главы должна стать оценка ожидаемого экономического эффекта. Необходимо хотя бы ориентировочно рассчитать, как предложенные меры повлияют на финансовые показатели — например, на сколько высвободится оборотных средств при ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности на 5 дней.

Заключение, которое подводит итоги и убеждает в ценности работы

В заключении необходимо кратко и емко суммировать весь проделанный исследовательский путь. Текст должен логически отражать структуру самой работы: сначала излагаются ключевые теоретические выводы, затем — результаты практического анализа и выявленные проблемы, и, наконец, — суть предложенных рекомендаций.

Важно четко заявить, что цель работы, поставленная во введении, была достигнута. Если целью была разработка рекомендаций, то нужно подчеркнуть, что они были разработаны, обоснованы и направлены на решение конкретных проблем исследуемого предприятия.

Особое внимание следует уделить описанию практической значимости результатов. Необходимо указать, что предложенные мероприятия могут быть внедрены в деятельность анализируемой компании (или любой другой компании со схожими проблемами) и привести к конкретным положительным результатам: ускорению оборачиваемости капитала, снижению риска невозврата долгов и повышению общей финансовой устойчивости.

В качестве завершающего аккорда можно наметить перспективы для дальнейших исследований в этой области, например, изучение возможностей автоматизации процессов контроля задолженности с помощью современных IT-решений.

Завершающие штрихи, или как оформить список литературы и приложения

Качественное оформление финальных разделов работы — показатель академической добросовестности и внимания к деталям. Они не менее важны, чем основной текст.

Список использованных источников должен быть актуальным и репрезентативным. В него включают:

  • Нормативно-правовые акты (федеральные законы, ПБУ).
  • Научные монографии и учебники по бухгалтерскому учету и финансовому анализу.
  • Актуальные статьи из рецензируемых научных журналов.
  • Электронные ресурсы (только авторитетные источники).

Оформление списка должно строго соответствовать требованиям ГОСТа или методическим указаниям вашего вуза.

В приложения выносится весь вспомогательный материал, который загромождает основной текст, но важен для подтверждения расчетов и выводов. Типичное содержание приложений:

  • Копии форм финансовой отчетности предприятия за анализируемый период.
  • Подробные расчетные таблицы (например, расчет коэффициентов, таблицы для горизонтального и вертикального анализа).
  • Проекты документов, разработанные в третьей главе (например, проект регламента по работе с дебиторами).

Каждое приложение должно иметь свой номер, заголовок и обязательно упоминаться в основном тексте работы (например, «…расчетные данные представлены в Приложении 1»).

Наконец, перед сдачей работы обязательно проведите финальную вычитку по простому чек-листу: соответствуют ли выводы заключения поставленным во введении задачам, есть ли ссылки на все таблицы, рисунки и приложения, верна ли нумерация страниц и разделов.

Список источников информации

  1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: закон РФ №402-ФЗ от 06.12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант». – Последнее обновление 25.07.2012.
  2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению [Электронный ресурс]: Утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н. // Справочно-правовая система «Гарант». – Последнее обновление 25.23.2006.
  3. 25 положений по бухгалтерскому учету. – М.: Омега-Л, 2015. – 333с.
  4. Агеева О.А., Серебренников С.С., Харитонов С.С., Шахматова Л.С. Основы бухгалтерского учета и анализа. – СПб.: Питер, 2017. – 448с.
  5. Астахов В.П. Бухгалтерский учет от «А» до «Я». – Ростов-на-Дону: Феникс, 2016. – 641с.
  6. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров. – М.: Проспект, 2014. – 424с.
  7. Беликова Т.Н. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету и отчетности. – СПб.: Питер, 2016. – 288с.
  8. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета: Учебник. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 336с.
  9. Бурлуцкая Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих: теория и практика. – М.: Инфра-Инженерия, 2016. – 208с.
  10. Бухгалтерский учет / под ред. И.П. Комиссарова, Ю.А. Бабаев, В.А. – М.: ЮНИТИ, 2015. – 399с.
  11. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / под ред. И.М. Дмитриевой. – М.: Юрайт, 2017. – 496с.
  12. Все положения по бухгалтерскому учету / под ред. Т.В. Дегтяревой. – М.: ЭКСМО, 2016. – 224с.
  13. Герасимова Е.Б., Мельник М.В., Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет и анализ: учебник. – М.: КноРус, 2015. – 413с.
  14. Захаров И.В., Калачева О.Н. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник. – М.: Юрайт, 437с.
  15. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник и практикум / под ред. В.И. Бариленко. – М.: Юрайт, 2017. – 456с.
  16. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. – М.: Проспект, 2016. – 280с.
  17. Левшова С.А. Бухгалтерский учет. Шаг за шагом. – СПб.: Питер, 2017. – 224с.
  18. Медведев М.Ю. Самоучитель бухгалтерского учета. — М.: ДМК-Пресс, 2015. — 294с.
  19. Наумова Н.А., Беллендир М.В., Хоменко Е.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник. – М.: КноРус, 2017. – 632с.
  20. Румянцева Е.Е. Финансовый менеджмент: Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2016. – 431с.
  21. Сапожников Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: КноРус, 2016. – 464с.
  22. Ткаченко Д.В. Работа с дебиторской задолженностью. – СПб.: Питер, 2016. – 218с.
  23. Черненко Н.Ю., Черненко А.Ф. Бухгалтерский финансовый учет. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. – 389с.
  24. Шадрина Г.В. Теория экономического анализа: Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2017. – 210с.
  25. Экономика фирмы: учебник / под ред. Н.П. Иващенко. – М.: Проспект, 2017. – 528с.

Похожие записи