Содержание
Введение……………………………………………………………………………5
1. Теоретические аспекты и нормативно-правовая база ведения учета
и аудита денежных средств в РФ……………………………………………..7
1.1. Нормативные документы, регламентирующие учет денежных
средств в кассе и на расчетном счете……………………………………7
1.2. Проблемы учета денежных средств………………………………………12
1.3. Сущность и задачи учета денежных средств……………………………16
1.4. Краткая характеристика филиала открытого акционерного
общества Российские железные дороги локомотиворемонтный завод……………………………………………………………………….29
2. Бухгалтерский учет денежных средств в кассе и на расчетном счете
филиала открытого акционерного общества Российские железные
дороги локомотиворемонтный завод…………………………………………39
2.1. Первичная документация по учету денежных средств…………………39
2.2. Синтетический и аналитический учет кассовых операций…………….47
2.3. Синтетический и аналитический учет операций на расчетном
счете……………………………………………………………………….50
2.5. Рекомендации в области совершенствования учета денежных
средств в кассе и на расчетном счете…………………………………..55
3. Аудит денежных средств в филиале открытого акционерного общества
Российские железные дороги локомотиворемонтный завод……………….62
3.1. Методика проведения аудита денежных средств………………………62
3.2. Рекомендации в области совершенствования аудита………………….71
Выводы и предложения ………………………………………………………….78
Список использованной литературы…………………………………………….84
Приложения……………………………………………………………………….89
Выдержка из текста
Выбранная тема актуальна для всех предприятий любой организационно-правовой формы, так как от правильного ведения учета денежных средств в кассе и на расчетном счете зависит и четкая работа предприятия:
— своевременная оплата счетов поставщиков, выплата заработной платы;
— от составления оперативной отчетности зависит правильное принятие
решений руководства по управлению предприятием.
Порядок наличных и безналичных расчетов в РФ достаточно жестко регламентируется государством, в части ЦБ РФ.
Объектом исследования служит филиал открытого акционерного общества Российские железные дороги локомотиворемонтный завод.
Цель данной работы показать теоретические аспекты по учету денежных средств в кассе и на расчетном счете и рассмотреть на практике бухгалтерский учет денежных средств в филиале открытого акционерного общества Российские железные дороги локомотиворемонтный завод.
Основными задачами дипломной работы являются:
1.Изучить нормативные документов по выбранной теме;
2.Изучить учебную и методическую литературу по учету денежных средств.
3. Рассмотреть на примере производственного предприятия точность полноту и своевременность учета денежных средств в кассе и на расчетном счете.
4. Показать, как на предприятии обеспечивается контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины.
5.Провести аудиторскую проверку денежных средств открытого акционерного общества Российские железные дороги локомотиворемонтный завод.
6. Выявить возможности более рационального проведения аудита
Список использованной литературы
1. Конституции РФ 1993 г. – М.: Проспект, 1999.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.94 (ред. от 21.07.2005)
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 09.05.2005)
4. Налоговый кодекс РФ(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.
6.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
7.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утвержде¬но приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2.
8.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 34н.
9.Приказ Минфина Российской Федерации от 9 декабря 1998 года N 60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98″.
10.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея¬тельности организации и Инструкция по его применению. Утвер¬ждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94.
11.Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».
12.Письмо МНС Российской Федерации от 12 октября 2004 года N 14-1-04/4175@ «О неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности».
13.Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности Приказ Минфина от 22.07.2003 № 67н
14.Федеральный закон от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
15.Федеральным правилом (стандартом) № 3 «Планирование аудита» (утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.02 г. № 696) (с изменениями и дополнениями от 4.07.03 г., 7.10.04 г.),
16.Письмо ФНС Российской Федерации от 3 мая 2005 года N ШТ-6-10/371@ «О бланках платежных документов».
17.Указание ЦБ Российской Федерации от 14 ноября 2001 года N 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
18.Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации», утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 01.04.2003 г. N 222-П.
19.»Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное Центральным Банком Российской Федерации 3.10.2002 N 2-П.
20.Письмо Банка России от 4.04.05 г. № 53-Т «Об установлении рублевых эквивалентов показателей, предусмотренных Указанием Банка России от 01.12.2003 № 1346-у».
21.Письмо Банка России от 29.03.05 г. № 48-Т «О применении статьи 11 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».
22.Письмо Банка России от 6.04.05 г. № 55-Т «О применении отдельных положений Указания Банка России от 7 февраля 2005 года № 1548-У «О порядке открытия (закрытия) и организации работы передвижного пункта кассовых операций банка (филиала)».
23.Указание Банка России от 14.07.05 г. № 1594-У «О перечне, формах и порядке составления и представления отчетности ликвидируемых кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».
24.Письмо МНС Российской Федерации от 27 августа 1999 года N ВГ-6-16/685 «Об унифицированных формах первичной учетной документации».
25.Постановление Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
26.Бухгалтерский учет: / под ред.Кондракова Н.П.Учебник: 2-е издание с изменениями. М.: Инфра-М, 2003-406с.
27.Барышников Н.П. Бухгалтерский учет и налогообложение — М.: Финансы и статистика, 2003-238
28.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 415 с.
30.Колесников В.И. Банковское дело / Под ред. Колесникова В.И., Кроливецкой Л.П. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 464с.
31Кондраков Н.П.Бухгалтерский учет/ Учебник -М., 2004. – 424 с.
32.Лещенко М.И. Основы лизинга. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 350с.
33.Лаврушин О.И. Банковское дело -М.: Финансы и статистика, 2000. – 672с.
34.Ольшаный А.И. Банковские расчеты: российский и зарубежный опыт. – М.: Русская Деловая Литература, 2004. – 385с.
35.Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка.- М.: Финансы, 2003.-214 с.
36.Николин А.А. Анализ финансовой устойчивости предприятий. Учебное пособие для вузов. – Ростов-на Дону: Финансы, 2005. – 688 с.
37. .Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 360 с.
38.Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие.— 2-е изд., перераб. и доп.— М.: Финансы и статистика, 2002.
39. Сижняк Т.В. Микроэкономика М.: Финансы и статистика, 2004. – 220с.
40.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. – Минск: Новое знание, 2005. – 688 с.
41.Щадилова С. Н.В Бухгалтерский учет на предприятиях всех форм собственности. Практическое руководство М.: ИКЦ «ДИС», 2004. — 160 с.,
42.«1С: Бухгалтерия», Настольная книга пользователя,2004-214 с.
48.Бабаев
49.Геращенко В.В. О ситуации в банковской системе и проблемах ее реструктуризации // Доклад Председателя Банка России на IX съезде Ассоциации российских банков. – 2003
50.Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита // Аудиторские ведомости. 2004. № 1.
51.Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты. М.: Современная экономика и право, 2005. С. 80.
52.ВоиновВ.Р. Особенности налогового учета кассовых операций.//Консультант бухгалтера2002 №8 С.-51-62
53.Овсянников Л.Н. Аудит и ревизия как методы финансового контроля. // Настольный аудитор бухгалтера. 2003. № 2. С. 30—36.
54.Соколов Я.В., Бычкова С.М. Роль теории аудита в процессе подготовки кадров // Аудиторские ведомости. 2006. № 2. С. 15—20.
55.Цухло С. Kартели пока не страшны.// Эксперт. 2005. № 9. С.-54.
56.Kорнаи Я. Деньги и рынок // Вопросы экономики. 1989. № 12. С.-74.
57.Ремизов Н.А., Золотухина Ю.А. Международные стандарты аудита и российская аудиторская практика // Финансовые и бухгалтерские консультации. Часть 1. 2001. № 1. С. 60—77; часть 2. 2004. № 2. С. 56—65.
58.Kрикунов А.В. Kачество подготовки аудиторов — основа качества аудита // Аудиторские ведомости. 2001. № 4. С. 3—8.
59.Готлиб М. Роль и обязанности аудиторов в США // Бухгалтерский учет. 2003. № 12. С. 13—16.