Содержание
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С ДВИЖЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств
1.2 Задачи учета и аудита движения денежных средств
1.3 Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «СПАРТАК»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Спартак» и анализ основных показателей
2.2 Документальное оформление и учет движения денежных средств в кассе ООО «Спартак»
2.3 Документальное оформление и учет движения денежных средств на расчетном счете ООО «Спартак»
2.4 Отражение движения денежных средств и их эквивалентов в бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Спартак»
3. АУДИТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА В ООО «СПАРТАК»
3.1 Методология аудиторской проверки движения денежных средств в ООО «Спартак»
3.2 Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов проверки в ООО «Спартак»
3.3 Рекомендации по совершенствованию учета и аудита движения денежных средств в ООО «Спартак»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
4
7
7
8
11
20
20
28
38
40
42
42
49
57
64
68
73
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства хозяйствующих субъектов являются самыми высоколиквидными, при этом отсутствие денежных средств влечет за собой негативные последствия во взаимодействии с контрагентами и прочими кредиторами, что в свою очередь может являться убытком и банкротством для компаний. Следовательно, правильный и своевременный бухгалтерский учет, контроль и аудит позволит избежать негативных последствий в движении денежных средств компаний, повысит рациональность их использования, а следовательно и эффективность деятельности в целом.
При осуществлении деятельности хозяйствующие субъекты взаимодействуют с разыми организациями, компании и лицами, в которых отношения в виде хозяйственных связей являются необходимым условием деятельности. Так в процессе хозяйственных операций соблюдается бесперебойность снабженческих операций, процесс становится непрерывным в плане производства, отгрузки и снабжения.
Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
В основном расчеты производятся в денежной форме, при этом финансовыми ресурсами являются именно денежные средства, которые в свою очередь являются высоколиквидным имуществом. При этом денежными средствами возможно выполнить обеспечение любого обязательства разных уровней и видов.
Таким образом, актуальность темы выражается в важности контроля и учета движения денежных средств, а также проведению аудита, который в данном участке является сложным и всеохватывающим. Так как расчеты с движением денежных средств являются для всех хозяйствующих субъектов обязательными, то роль контроля, учета и аудита предоставляет возможность контролировать их, вести правильный учет и своевременно обнаруживать ошибки и нарушения.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение движения денежных средств, учета и аудита, анализа операций с движением денежных средств и разработка рекомендаций по дальнейшему совершенствованию их учета на анализируемом предприятии.
Для достижения цели в выпускной квалификационной работе решаются следующие задачи:
– рассмотрение сущности учета кассовых операций и операций на расчетном счете, и аудита операций с движением денежных средств;
— исследование порядка бухгалтерского учета операций с движением денежных средств в ООО «Спартак» за 2014 – 2016 г.г.;
— проведение анализа состояния бухгалтерского учета и аудита в ООО «Спартак».
Объектом исследования выпускной квалификационной работы являются ООО «Спартак».
Предметом исследования является движение денежных средств предприятия.
Для написания выпускной квалификационной работы была использована методическая, научная и учебная литература, нормативные документы, законодательные акты, статьи периодической печати, а также данные учета и отчетности ООО «Спартак».
В процессе выполнения выпускной квалификационной работы использовалась учетная политика предприятия, рабочий план счетов, учетные регистры, экономические и аналитические данные ООО «Спартак».
В процессе исследования применялся комплексный подход к решению поставленных задач, использовались различные методы и приемы экономико-статистического анализа.
Степень научной разработанности проблемы. Теоретической и методологической основой работы послужили труды видных отечественных ученых и специалистов-практиков: Астахова, В.П., Пошерстника В.Н. Подольского В.И. и др. Анализ работ этих авторов показал, что до сих пор отсутствует всесторонняя изученность механизма оптимизации аудита кассовых операций и их учета в условиях нестабильной динамики социально-экономических показателей на макро- и микроуровнях.
Теоретическая значимость исследования состоит в том, что результаты исследования, а также выводы и оценки могут быть использованы хозяйствующими субъектами при разработке порядка введения бухгалтерского и управленческого учета движения денежных средств.
Теоретические основы выпускной квалификационной работы могут быть использованы при чтении лекций и проведении семинарских занятий по финансовым дисциплинам в высших учебных заведениях.
Практическая значимость исследования заключается в возможности применения ее результатов в совершенствовании бухгалтерского учета ООО «Спартак» и оптимизировать процесс учета кассовых и расчетных операций, а также финансовые показатели деятельности данного предприятия.
При проведении исследования будет в полном объеме изучено состояние бухгалтерского учета движения денежных средств в ООО «Спартак» и решены поставленные перед дипломным проектом задачи.
Структура и объем работы. Структура работы включает в себя введение, три главы, заключение, список литературы (43 источника) и приложений.
Список использованной литературы
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ)
2. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) Часть 2 от 26.01.1996 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (действующая редакция от 31.12.2014)
1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 15.01.2016) Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 07.04.2017)
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ
(ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ
(ред. от 03.04.2017)
5. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» Приказ Минфина от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ.
6. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)
7. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
8. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «Об аудиторской деятельности»
9. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 № 24667)
10. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П) (ред. от 29.04.2014) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 № 24667) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2014)
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Приказ Минфина от 29.08.1998 № 34-н (в редакции от 24.12.2010).
12. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» утв. Приказом МФ РФ № 60н от 06.10.2008 № 106 н (в ред. от 08.11.2010 № 114н).
13. ПБУ 4/1999 «Бухгалтерская отчетность организации» — Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (в редакции от 08.11.2010 № 34н).
14. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010).
15. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» утверждено Приказом Минфина от 02.02.2011г. №11н.
16. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приложение к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 08.11.2010 г. № 142).
17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 08.112010 г. № 94н).
18. Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
19. Положения ЦБ РФ 09.10.2002 № 199-П. «Признаки платежеспособности банкнот и монет Банка России»
20. Инструкция Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 № 32813)
21. Указание Банка России от 07.10.2016 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 № 32079)
22. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404)
23. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 22.12.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»
24. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 509 c.
25. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. расчеты по оплате труда.: Учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г.И. Алексеева. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 215 c.
26. Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. — М.: МФПУ Синергия, 2016. — 720 c.
27. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 496 c.
28. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова. — М.: Проспект, 2013. — 848 c.
29. Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. — М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 480 c.
30. Ветров А.А. Операционный аудит-анализ / Под ред. акад. А.Ан. Ветрова. — М.: Перспектива, 2012. — 427 с.
31. Голованова Е.Н. Методические указания для студентов направлений подготовки 080200.62 Менеджмент, 080100.62 Экономика / Нижегород. гос. архит.-строит. ун-т.; сост. Е.Н. Голованова. – Н.Новгород: ННГАСУ, 2014. – 27 с.
32. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 323 c.
33. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет с основами МСФО: Учебник и практикум для академического бакалавриата / И.М. Дмитриева. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 323 c.
34. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата / И.М. Дмитриева, И.В. Захаров, О.Н. Калачева. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 358 c.
35. Ендовицкий Д.А., Рахматулина P.P.; под ред. Д.А. Ендовицкого. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии : учебное пособие / — М. : КНОРУС, 2012. 256 с.
36. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле «три в одном»: бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2016. — 728 c.
37. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 681 c.
38. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник / Н.П. Кондраков. — М.: Проспект, 2013. — 496 c.
39. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. / Н.П. Кондраков. — М.: Проспект, 2015. — 496 c.
40. Коплевацкая, Т.С. Экономика и бухгалтерский учет на предприятиях рыбного хозяйства. Практикум: Учебное пособие / Т.С. Коплевацкая. — М.: МОРКНИГА, 2013. — 395 c.
41. Кыштымова Е.А. Бухгалтерский учет. Сборник задач: Учебное пособие / Е.А. Кыштымова. — М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 208 c.
42. Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. — М.: Проспект, 2016. — 432 c.
43. Неселовская Т.М. Бухгалтерский учет: Учебник / Т.М. Неселовская. — М.: ИНФРА-М, 2016. — 717 c.