Содержание
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ………………………………………………………….6
1.1.Характеристика и основные элементы налога на доходы физических лиц …………………………………………………………………………………………6
1.2.Нормативно – правовое регулирование учета и аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ …………………………………………………………………………….26
1.3.Основные задачи учета и аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ…………30
2.УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ООО«ГарантСтройТехника»…………………………………………………………34
2.1.Экономическая характеристика предприятия ……………………………….34
2.2.Организация учета расчетов с бюджетом по НДФЛ ………………………….44
2.3. Совершенствование учета расчетов с бюджетом по НДФЛ ……………….54
3.АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ООО«ГарантСтройТехника»…………………………………………………………58
3.1. Цели и задачи аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ …………………….58
3.2.Организация аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ на предприятии ……………………………………………………………………………………….63
3.3.Обобщение результатов аудиторской проверки по учету расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации …………….68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………………..73
ПРИЛОЖЕНИЕ А «Бухгалтерский баланс предприятия за 2011-2013 гг.»……………………………………………………………………………………….77
ПРИЛОЖЕНИЕ Б «Отчет о прибылях и убытках за 2011-2013 гг.»………79
ПРИЛОЖЕНИЕ В«Заявление на вычеты»…………………………………..81
ПРИЛОЖЕНИЕ Г «Заявления на вычеты в двойном размере»…………..82
ПРИЛОЖЕНИЕ Д «Карточка счета 68-1»……………………………………83
ПРИЛОЖЕНИЕ Е «Карточка счета 68-1»……………………………………84
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве обобщенным термином – физические лица.
Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.
Актуальность темы учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, обусловлена тем, что именно налог на доходы физических лиц на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах налогового реформирования.
Степень научной разработанности проблемы определяется трудами ученых и специалистов в области экономики, налогов и налогообложения. Вопросы налогообложения достаточно глубоко освещаются в трудах ученых, публикациях, в периодической печати.
При написании работы использованы труды зарубежных и отечественных ученых, специалистов в области теории и практики налогообложения физических лиц, социальной политики государства, законодательные и нормативно-правовые акты по налогообложению, материалы периодических изданий, научных конференций. Изучению и разработке социально-экономических аспектов налогообложения доходов физических лиц посвящены работы ведущих российских экономистов и социологов: В.М. Акимовой, С.Х. Аминева, С.Б. Баткибекова, В.В. Гусева, И.В. Караваевой, В.А. Кашина, Л.С. Кириной, В.Г. Князева, Л.Н. Лыковой, Д.С. Львова, И.Д. Мацкуляка, П.С. Мстиславского, В.И. Павлова, А.Б. Паскачева, В.Г. Панскова, В.М. Пушкаревой, В.К. Сенчагова, Г.Г. Силласте, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и многих других.
Методологической основой проводимого исследования является диалектический метод познания, раскрывающий возможности изучения экономических явлений в их развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности. Сравнительный подход к объекту исследования реализован при помощи общенаучных методов: научной абстракции, моделирования, анализа и синтеза, группировки и сравнения.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение и анализ учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.
Для достижения поставленной цели, в ходе выполнения работы, решаются следующие задачи:
-проанализировать основные элементы налога на доходы физических лиц;
-изучить нормативно – правовое регулирование учета и аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ;
-проанализировать основные задачи учета и аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ;
-изучить основную деятельность предприятия;
-проанализировать организацию учета расчетов с бюджетом по НДФЛ;
-предложить рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по НДФЛ;
-проанализировать цели и задачи аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ;
-изучить процесс организацииаудита расчетов с бюджетом по НДФЛ на предприятии;
-произвести обобщение результатов аудиторской проверки по учету расчетов с бюджетом по налогу на доходы с физических лиц в организации.
Объект исследования, учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.
Предмет исследования, совершенствованиеучета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на предприятии.
Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что внедрение в практику разработанных автором предложений позволит совершенствовать учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные акты
1.Конституция Российской Федерации от 12.12.2003 // Российская газета. – 2012. – 25 декабря.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 1: Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2012. — № 31. – Ст. 3824.
3.Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 2: Федеральный закон от 5.08.2000 № 117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2012. – № 32. – Ст. 3340.
4.Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 06.12.2011 г. №402 ФЗ.
5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 28.12.2008 г. № 307-ФЗ
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н.
7.ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
8.ПБУ 9/99 «Доходы организации»
9.ПБУ10/99 «Расходы организации»
10.Правило (стандарт) N 2. Документирование аудита
11.Правило (стандарт) N 3. Планирование аудита
12.Правило (стандарт) N 4. Существенность в аудите
13.Правило (стандарт) N 5. Аудиторские доказательства
14.Правило (стандарт) N 6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
15.Правило (стандарт) N 32. Использование аудитором результатов работы эксперта
16.Правило (стандарт) N 33. Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности
Основная литература
1.Бухгалтерский управленческий учет [Текст] : учебное пособие / Н. П. Кондраков, М. А. Иванова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА -М, 2012. — 352 с. — (Высшее образование).
2.Бухгалтерский учет [Text] : учебник / Кондраков Н. П. — 2-е изд. перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2008. — 720 с.
3.Бухгалтерский учет [Text] : учебник / ред. Ю. А. Бабаев. — М. : ТК Велби, Проспект, 2008.
4.Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008.
5.Ефимова О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник . -3-е изд., испр. и доп.- М.: Омега-Л, 2010.
6.Любушин Н. П. , Бабичева Н.Э. Финансовый анализ: Учебник.- М.: Эксмо, 2010.
7.Либерман И. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие . — 5-е изд.- М.: РИОР, 2010.
8.Аудит: учебник / ред. В.И. Подольский. — изд. 4-е перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 744 с. — (Золотой фонд российских учебников).Рекомендовано М-вом образования РФ
9.Кочинев, Ю.Ю.http://irbis/CGI/irbis64r_91/cgiirbis_64.exe?Z21ID=&I21DBN=BKSK&P21DBN=BKSK&S21STN=1&S21REF=1&S21FMT=fullwebr&C21COM=S&S21CNR=20&S21P01=0&S21P02=0&S21P03=M=&S21STR=Аудит: теория и практика / Кочинев, Ю.Ю. — 3-е изд. — СПб : Питер, 2008. — 384 с. — (Бухгалтеру и аудитору).
10.Хахонова Н.Н., Богатая И.Н. Аудит.Уч.-М.:КноРус, 2011.Рек. ГОУ ВПО
11.Шеремет, А.Д. Аудит: учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц.- 5-е перераб. и доп. изд .- М. : ИНФРА-М, 2008.- 448 с.: выст . – (Высшее образование). Рекомендовано УМО университетов России
Дополнительная литература
1. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. — М.: Бухгалтерский учет, 2002.
2. Бардина И.В. Бухгалтерское дело: учебник – М.: Юрайт, 2011.
3. Басаков М.И. Документы и документооборот в бухгалтерии: Практ. пособ. — М: ИКЦ МарТ, 2003.
4. Гетьман В.Г. Бухгалтерский учет: Учебник. — М: Инфра-М, 2010.
5. Еремина Т.А. Бухгалтерское дело. Издательство: М.: МИЭП, 2010.
6. Кодекс этики члена института профессиональных бухгалтеров России: Утверждён решением Президента Совета ИПБ России 24.05.99 – М, ИПБ БИНФА, 2002.
7. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник. – М.: учебник — М.: Инфра, 2008.
8. Пачоли Л. Трактат о счетах и записях/ под редакцией Я.В. Соколова. М; Финансы и статистика, 2001.
9. Суворов А.В. Профессиональная квалификация и кодекс этики бухгалтера.//Бухгалтерский учёт , 2001, №21.
1. Теория бухгалтерского учета [Текст] : учебник / Бабаев Ю. А. . — М. : Проспект , 2011. — 240 с.
10. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета : учеб.пособие. — М.: Вузовский учебник, 2010.
11. Швецкая В.М., Головко Н.А. Бухгалтерское дело: Учебник. – М.:Дашков и К, 2010.
12. Шибанов Р.Б. Бухгалтерское дело: Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 2010.
13. Лысенко Д.В. Экономический анализ. – М.: Инфра-М, 2010.
14. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2009.
15. Басовский Л.Е. Экономический анализ. – М.: Инфра-М, 2011.
16. Бланк И.А. Управление активами и капиталом. – М.: Омега-М, 2008.
17. Аудит: учебник / Под ред. В.И. Подольского.- 4-е изд., перераб., доп.- Гриф МО РФ.- М.: ЮНИТИ-ДАНА; Аудит, 2008.- 744 с.
18. Харченко О.Н., Самусенко И.С. [и др.]. Аудит.Практикум.Уч.пос.-3-е изд.-М.: КноРус, 2010. Рек. УМО
Интернет-ресурсы
Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации www.minfin.ru
Официальный сайт Госкомстата России www.gks.ru
http://www.nalog.ru Федеральная налоговая служба
http://www.gks.ru Федеральная служба статистики
//www.auditor.ru/spr_zakon.htm
//www.consultant.ru
http://www.fbk-press.ru
http: //www.garant.ru
http://www.nalog.ru и др.
http://www.libertarium.ru/library – Коллекция тестов по экономической тематике
http://www.finansy.ru — Тесты по экономической тематике
http://www.ise.openlab.spb.ru/cgi-ise/gallery — Галерея экономистов
www.finansy.ru — Тематические подшивки по социально-экономическим проблемам
www.one.ru — Экономика и финансы