Содержание
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6
1.1 Сущность налога на доходы физических лиц. Элементы налога, налоговые вычеты 6
1.2 Учет налога на доходы физических лиц в бюджетном учреждении 16
1.3 Методики проведения проверок по налогу на доходы физических лиц 24
2. УЧЕТРАСЧЕТОВ ПО ИСЧИСЕНИЮ И УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В УМВД ПО Г. МАГНИТОГОРСК 35
2.1 Краткая характеристика УМВД по г. Магнитогорск 35
2.2 Организация учета и исчисления налога на доходы физических лиц в УМВД 39
2.3 Уплата НДФЛ в бюджет, ответственность за несвоевременную уплату 45
3. КОНТРОЛЬ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В УМВД ПО Г. МАГНИТОГОРСК 54
3.1 Аудиторская проверка налога на доходы физических лиц 54
3.2 Рекомендации по совершенствованию учета и контроля за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 78
ПРИЛОЖЕНИЕ А 82
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 84
ПРИЛОЖЕНИЕ В 85
ПРИЛОЖЕНИЕ Г 86
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы обусловлена тем, что основными налогами, обеспечивающими большую долю поступлений в бюджеты разных уровней являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц является одним из наиболее гибких и успешно администрируемых налогов в системе налогообложения населения.
Учитывая то обстоятельство, что налог на доходы физических лиц подлежит исчислению с совокупного облагаемого дохода с начала года, возрастает значимость проверки правильности его удержания по итогам всего года, которая по своей сути заключается в инвентаризации налоговой базы по каждому физическому лицу, которому выплачивались доходы, проверка своевременности и полноты представления налоговых деклараций, правильности предоставления налоговых вычетов и льгот, применения ставок налогообложения и уплаты полной суммы налога по принадлежности в доход бюджетов.
Актуальность выбранной темы обусловлена и тем, что из-за массового уклонения от уплаты налогов и налоговых правонарушений, а также целого ряд объективных и субъективных причин, бюджет государства ежегодно недополучает огромные суммы. Решение этой проблемы возможно путем проведения контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства. В связи с этим рассмотрение методики проведения налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц приобретает важное практическое значение.
Ст. 7 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» установлено, что бюджетные учреждения не подлежат обязательному аудиту по критерию организационно-правовой формы. Необходимо отметить, что аудит не отменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ уполномоченными органами государственной власти (п. 4 ст. 1 Закона об аудиторской деятельности). Напрашивается вывод об отсутствии целесообразности привлечения бюджетными учреждениями аудиторских организаций для проведения добровольного (необязательного) аудита.
Объект выпускной квалификационной работы – Управление министерства внутренних дел города Магнитогорска, далее УМВД.
Предмет – исчисление и уплата налога на доходы физических лиц УМВД.
Цель выпускной квалификационной работы — разработка рекомендации по совершенствованию учета и контроля за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц в УМВД.
Поставленная цель требует решения следующих задач:
рассмотреть понятие налога на доходы физических лиц, элементы налога, налоговые вычеты;
рассмотреть организацию учета налога на доходы физических лиц в бюджетном учреждении;
рассмотреть методику проверок по налогу на доходы физических лиц;
дать краткую характеристику УМВД;
оценить организацию учета и исчисления налога на доходы физических лиц в УМВД;
оценить организацию уплаты НДФЛ в бюджет, ответственность за несвоевременную уплату;
провести аудиторскую проверку налога на доходы физических лиц в УМВД;
предложить рекомендации по совершенствованию учета и контроля за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц.
Цель и задачи работы определили ее структуру, которая состоит из введения, трех глав, заключения, приложений, списка литературы.
Первая глава раскрывает теоретические основы учета налога на доходы физических лиц, элементы налога, налоговые вычеты; методика проверок по налогу на доходы физических лиц. Вторая глава содержит краткую характеристику УМВД по г. Магнитогорск; оценку организации учета и исчисления налога на доходы физических лиц; организации уплаты НДФЛ в бюджет, ответственность за несвоевременную уплату. В третьей главе проведена аудиторская проверка налога на доходы физических лиц в УМВД; предложены рекомендации по совершенствованию учета и контроля за исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц.
В работе были использованы следующие методы исследования: системный подход; сравнительный анализ; методы экспертных оценок; методика непосредственной количественной оценки.
Источниковая база исследования. Для раскрытия содержания основных понятий были изучены работы российских авторов: Ивашкевич В.Б., Камышанов П.И.; для раскрытия принципов бухгалтерского и налогового учета – Бабаев Ю.А., Кондраков Н.П., Чайковская Л.А.; для раскрытия основных аспектов организации бухгалтерского учета — Козлова Е.П., Шубина Т.В.; для раскрытия понятий аудита и внутреннего контроля – Данилевский Ю.А., Парушина Н.В., Подольский В.И., Шимаханская Г.В. Теоретической и практической основой данной работы являются основные законодательные и нормативные документы, регламентирующие деятельность предприятий по вопросам расчетов с персоналом по оплате труда, также специальная литература, учебные пособия, официальные сайты ведомств, которые определяют требования по ведению бухгалтерского учета, анализа и контроля расчетов с персоналом по оплате труда.
Выпускная квалификационная работа выполнена на 86 страницах, содержит 10 таблиц, 3 рисунка, 4 приложения и список литературы из 44 наименований.
Список использованной литературы
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
4. О бухгалтерском учете: федер. закон, 6.12. 2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 07.05.2013 г.) // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
5. Об аудиторской деятельности: федер. закон, 30.12. 2008 г. № 307-ФЗ // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
6. О формах бухгалтерской отчетности организаций: федер. закон, 2.0.7.2010 г. № 66н (ред. от 04.12.2012 г.) // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
7. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности: фед. правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1, 23.09.2002 г. (в ред. от 07.10.2004 № 532) № 696 // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
8. Планирование аудита: фед. правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3, 23.09.2002 г. № 696 // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
9. Существенность в аудите: фед. правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4, 23.09.2002 г. № 696 // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
10. Аудиторские доказательства: федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 5, 23.09.2002 г. № 696 // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
11. Аудиторская выборка: фед. правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16, 23.09.2002 г. № 696 // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: приказ Минфина РФ, 31.10.2000 г. № 94н // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
13. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, положение Минфина РФ, 29.07.1998 г. N 34н // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
14. Бухгалтерская отчетность организации: положение Минфина РФ, ПБУ 4/99, 6.07.1999 г. № 43н // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
15. Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению, приказ Минфина РФ, 06.12.2010 г. N 162н // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
16. Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, приказ Минфина РФ, 28.12.2010 г. N 191н // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
17. О порядке отражения обязательств в бухгалтерском учете организаций сектора государственного управления, письмо Минфина РФ от 21.01.2013 г. № 02 06 07/155 // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
18. Об организации установления размеров должностных окладов отдельным категориям сотрудников органов внутренних дел Российской Федерации, приказ МВД России от 22.01.2015 № 42 // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
19. О рассмотрении обращения, письмо ФНС РФ от 26.05.2014 г. № БС-4-11/10126 // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
20. О рассмотрении обращения, письмо ФНС России от 29.05.2015 г. № БС-19-11/112 // Система Гарант-Максимум с региональным законодательством: версия от 15.05.2015.
21. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 446 с.
22. Бакаев Ю.А. Бухгалтерский учет.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 564 с.
23. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — М.: Филинъ, 2014. — 437с.
24. Богатченко В.М. Бухгалтерский учет. — М.: Феникс, 2015. — 480 с.
25. Булыга Р.П. Аудит. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. — 432 с.
26. Данилевский Ю.А. Аудит. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2014. — 437 с.
27. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет. — М.: ИНФРА-М, 2015. — 716 с.
28. Макальская М.Л. Бухгалтерский учет. – М. : Высшее образование, 2015. — 443 с.
29. Макоед И.А. Аудит: методология и организация. — Минск: НИУ, 2012. – 543 с.
30. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. — М.: Бухгалтерский учет, 2015. — 367 с.
31. Парушина, Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок. — М.: ИДФОРУМ, 2013. — 560 с.
32. Подольский В.И. Аудит. — М.: Юнити, 2013. – 271 с.
33. Подольский В.И, Савин А.А, Сотникова Л.В. Основы аудита. — М.: ИПБ-БИНФА, 2013. – 120 с.
34. Попова Л. В. Бухгалтерский учёт. – Орёл: ОрёлГТУ, 2014. — 181 с.
35. Соколов Я.В. Бухгалтерский учёт от истоков до наших дней. — М.: ЮНИТИ, 2014. — 348 с.
36. Фисенко Т.И. Работнику оказана материальная помощь: налогообложение сумм // Зарплата в бюджетном учреждении. – 2013. — № 11. – С.20-22.
37. Шимаханская Г.В. Аудит. — М.: Экзамен, 2013. — 189 с.
38. Юдина Г.А. Основы аудита. — М.: КНОРУС, 2011. — 343 с.
39. http://www.budgetnik.ru/
40. http://www.buhonline.ru
41. http://www.center-yf.ru/
42. http://www.garant.ru/actual/nalog/ndfl/
43. http:// www.nalogobzor.info/
44. http://www.rnk.ru/article/