Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям (счета 70, 71, 73): теория, законодательство 2025 и практика на примере мини-пекарни ООО «Аллигатор»

В условиях стремительно меняющейся экономической среды и постоянно обновляющегося законодательства, эффективная организация расчетов с персоналом является не просто необходимостью, а одним из ключевых элементов стабильности и конкурентоспособности любого предприятия. Особую значимость эта область приобретает в 2025 году, когда вступил в силу ряд существенных законодательных изменений, затрагивающих как трудовые отношения, так и налогообложение. Эти нововведения требуют от бухгалтеров и аудиторов глубокого понимания не только базовых принципов, но и тонкостей актуальных норм, а также умения применять их на практике.

Настоящая дипломная работа посвящена комплексному исследованию учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям, агрегируемым на счетах 70, 71 и 73. Объектом исследования выступают расчеты с персоналом мини-пекарни ООО «Аллигатор», что позволяет придать работе практическую направленность и проанализировать специфику учета в условиях малого бизнеса. Предметом исследования являются методики бухгалтерского учета и аудита этих расчетов.

Цель работы — разработка теоретических, методических и практических рекомендаций по совершенствованию учета и аудита расчетов с персоналом на примере ООО «Аллигатор» с учетом актуальных законодательных изменений 2025 года.

Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

• Раскрыть сущность и классификацию расчетов с персоналом, а также определить факторы, влияющие на их организацию.
• Систематизировать нормативно-правовую базу, регулирующую учет и аудит расчетов с персоналом в РФ на 2025 год, акцентируя внимание на последних изменениях.
• Детально рассмотреть методические основы и организацию бухгалтерского учета на счетах 70, 71, 73, включая документооборот и типовые проводки.
• Изучить методологию проведения аудита расчетов с персоналом в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности.
• Выявить типичные ошибки и нарушения в расчетах с персоналом и предложить пути их предотвращения и устранения.
• Предложить меры по оптимизации системы учета и внутреннего контроля расчетов с персоналом ООО «Аллигатор», а также оценить роль автоматизированных систем.

Структура работы последовательно раскрывает заявленные темы, начиная с теоретических основ и нормативного регулирования, переходя к методическим аспектам учета и аудита, и завершая практическим анализом и рекомендациями для конкретного предприятия. Такой подход позволит получить глубокое, всестороннее и актуальное исследование, ориентированное на решение реальных практических задач.

Теоретические основы и факторы, влияющие на расчеты с персоналом

Мир финансов и трудовых отношений представляет собой сложный механизм, в центре которого находится человек. Для большинства людей заработная плата является основным источником дохода, а для предприятия — одной из важнейших статей затрат и мощным инструментом мотивации. В этом разделе мы погрузимся в суть расчетов с персоналом, рассмотрим их классификацию и проанализируем многогранные факторы, формирующие их размер и организацию.

Сущность и классификация расчетов с персоналом

Расчеты с персоналом — это совокупность денежных отношений между организацией и ее сотрудниками, возникающих в процессе выполнения ими своих трудовых обязанностей или других операций. В широком смысле они охватывают не только заработную плату, но и гораздо более широкий спектр выплат и удержаний.

Заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Это фундаментальное понятие, определяющее основной объем расчетов.

Основные виды расчетов с персоналом включают:

• Оплата труда:
  • Заработная плата: Базовые оклады, тарифные ставки, сдельная оплата.
  • Премии: Выплаты, стимулирующие к достижению определенных результатов (трудовые премии) или приуроченные к значимым событиям (нетрудовые премии). По источникам премии могут начисляться за счет затрат по обычным видам деятельности, прочих расходов или из прибыли.
  • Доплаты и надбавки: За работу в особых условиях (вредность, ночное время), за совмещение профессий, выслугу лет, ученую степень и т.д.
  • Компенсации: Выплаты, возмещающие сотруднику затраты, связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях, возмещение стоимости топлива). Важно отметить, что такие компенсации являются обязательными для организации.
  • Пособия: По временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком.
• Расчеты с подотчетными лицами: Выдача денежных средств сотрудникам на хозяйственно-операционные нужды (командировочные расходы, закупка материалов) и последующий отчет по ним.
• Расчеты по прочим операциям:
  • Займы, выданные работникам: Как процентные, так и беспроцентные.
  • Возмещение материального ущерба: Удержание из заработной платы сумм, причиненных работником организации.
  • Прочие удержания: По исполнительным документам (алименты), членские профсоюзные взносы и т.д.
• Налоговые платежи и отчисления во внебюджетные фонды: Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной платы, а также начисление страховых взносов (в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ) за счет работодателя.

Классификация расчетов также определяется видом заключенных договоров с сотрудниками:

• Трудовой договор: В этом случае расчеты производятся строго согласно Трудовому кодексу РФ (ТК РФ) и охватывают все вышеперечисленные виды выплат, включая гарантии и компенсации.
• Гражданско-правовой договор (договор подряда, оказания услуг): Оплата осуществляется исключительно за результат выполненных работ или оказанных услуг, и на такие отношения не распространяются нормы ТК РФ о заработной плате, отпусках, пособиях и т.д.

Понимание этой классификации является фундаментальным для корректной организации учета и аудита, поскольку каждый вид расчетов имеет свои особенности в документальном оформлении, налогообложении и отражении в бухгалтерском учете.

Факторы, влияющие на организацию и размер расчетов с персоналом

Формирование заработной платы и общий уровень расчетов с персоналом — это результат сложного взаимодействия множества экономических, социальных и институциональных сил. Рассмотрим ключевые факторы, которые определяют эти процессы.

На величину заработной платы в условиях рыночной экономики влияют как рыночные, так и внерыночные факторы.

К рыночным факторам относятся:

• Спрос и предложение на рынке труда: Классический экономический закон. Высокий спрос на определенную квалификацию при ограниченном предложении приводит к росту заработной платы, и наоборот.
• Эластичность спроса на труд по цене: Насколько сильно изменение заработной платы влияет на спрос компании на работников. Если спрос неэластичен (например, для уникальных специалистов), работодатель готов платить больше.
• Полезность трудового ресурса для предпринимателя (маржинальная производительность): Чем больше ценности приносит работник компании, тем выше его потенциальная заработная плата.
• Взаимозаменяемость ресурсов: Если труд легко может быть заменен капиталом (автоматизацией) или другими, более дешевыми работниками, это снижает давление на повышение зарплаты.
• Изменение цен на потребительские товары и услуги: Рост инфляции и стоимости жизни вынуждает работников требовать более высокую заработную плату для поддержания покупательной способности.
• Платежеспособность фирмы и общий уровень оплаты в рамках профессии: Очевидно, что финансовое состояние предприятия напрямую влияет на его способность платить, а конкурентный рынок труда диктует определенные стандарты оплаты для каждой профессии.

К нерыночным факторам относятся:

• Меры государственного регулирования: Ключевым элементом здесь является установление минимального размера оплаты труда (МРОТ) и уровня гарантированных выплат. МРОТ служит нижней границей, ниже которой заработная плата не может опускаться.
• Коллективные договоры и отраслевые соглашения: Эти документы, заключаемые между работодателями и профсоюзами, могут устанавливать более высокие стандарты оплаты труда и социальных гарантий, чем предусмотрено законодательством.

Помимо рыночных и нерыночных факторов, на уровень оплаты труда оказывают влияние и другие группы факторов:

1. Производственные факторы:

• Уровень развития производства и технического прогресса: Внедрение современных технологий, автоматизация и роботизация могут как повышать требования к квалификации (и, соответственно, оплате) части персонала, так и снижать потребность в низкоквалифицированном труде.
• Использование трудозамещающих и трудосберегающих технологий: Оптимизация процессов позволяет добиваться больших результатов меньшими усилиями, что может отражаться на структуре оплаты труда.
• Повышение производительности труда и увеличение выпуска продукции: Прямая связь: более продуктивный труд часто оплачивается выше.
• Сложность и напряженность труда: Работы, требующие высокой квалификации, умственных усилий, физической выносливости или выполняемые в стрессовых условиях, обычно оплачиваются выше.
• Требования к квалификации работников и их познавательным и эмоционально-волевым процессам: Высокоинтеллектуальные, творческие или управленческие должности требуют особых навыков и знаний, что обусловливает их более высокую стоимость на рынке труда.
• Современное оборудование, программное обеспечение, конкурентоспособность продукции, новые технологии: Все эти элементы формируют среду, в которой труд оценивается по-разному.
• Результаты труда (количественные и качественные показатели): Системы оплаты труда, основанные на показателях эффективности (KPI), напрямую связывают доход с достигнутыми результатами.
• Степень ответственности и условия труда: Высокая ответственность и неблагоприятные условия труда требуют дополнительной компенсации.

2. Социальные факторы:

• Уровень образования и квалификация: Это один из самых значимых факторов. Чем выше уровень образования и специальная подготовка работника, тем выше его потенциальный доход. Исследования показывают, что в России каждая ступень высшего образования (например, магистратура по сравнению с бакалавриатом) может давать прибавку к зарплате в среднем около 20%.
• Опыт работы: Накопленные навыки и знания, умение решать сложные задачи ценятся на рынке труда.
• Демографический и социальный фон: Изменение численности трудоспособного населения, предпочтения в выборе профессий, гендерные аспекты могут влиять на предложение труда и, как следствие, на заработную плату.

3. Институциональные факторы:

• Система тарифной оплаты труда: При ее установлении учитываются специальные знания и умения (квалификационные требования), профессиональное образование, опыт работы.
• Корпоративная культура и политика вознаграждения: Ценности компании, ее подходы к формированию компенсационного пакета.
• Эффективность, ответственность: Внутренние критерии оценки сотрудника, которые могут быть заложены в систему оплаты труда.

Важно подчеркнуть, что справедливая система оплаты труда является мощным фактором повышения производительности труда и трудовой мотивации. Когда работники чувствуют, что их труд оценивается адекватно и прозрачно, это способствует их лояльности, вовлеченности и стремлению к достижению лучших результатов.

Таким образом, расчеты с персоналом — это многомерное явление, формирующееся под воздействием сложного комплекса внутренних и внешних факторов, требующее от организации постоянного мониторинга и адаптации.

Актуальное нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов с персоналом в Российской Федерации на 2025 год

Нормативно-правовая база, регламентирующая учет и аудит расчетов с персоналом, в Российской Федерации постоянно развивается, и 2025 год не стал исключением, принеся ряд значимых изменений. Отсутствие понимания этих нововведений может привести к серьезным ошибкам, штрафам и искажениям в отчетности. В данном разделе мы проведем детальный обзор действующих и вступающих в силу актов, акцентируя внимание на ключевых новациях.

Обзор федерального законодательства

В основе регулирования расчетов с персоналом лежит целый комплекс законов и подзаконных актов:

• Конституция Российской Федерации: Гарантирует право на труд и справедливое вознаграждение, не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
• Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ): Является основным документом, регулирующим трудовые отношения между работником и работодателем. Он определяет порядок заключения и расторжения трудовых договоров, рабочее время и время отдыха, основные положения об оплате труда (включая МРОТ, доплаты, компенсации), гарантии и компенсации, дисциплинарную ответственность и многое другое. Именно ТК РФ служит фундаментом для всех расчетов по оплате труда.
• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Регулирует налогообложение доходов физических лиц (НДФЛ) и порядок уплаты страховых взносов. Он устанавливает ставки налогов, порядок их исчисления, сроки уплаты, а также определяет налоговую базу для различных видов выплат персоналу.
• Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ): Регулирует гражданско-правовые отношения, в том числе договоры подряда и оказания услуг, которые могут заключаться с физическими лицами вместо трудовых договоров. Важно понимать разницу в правовом регулировании расчетов по трудовым и гражданско-правовым договорам.
• Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: Устанавливает единые требования к ведению бухгалтерского учета, составлению и представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской Федерации. Этот закон является основополагающим для всех аспектов бухгалтерского учета, включая расчеты с персоналом, и его положения должны учитываться при формировании учетной политики организации.
• Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»: Определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в России, устанавливает требования к аудиторам и аудиторским организациям, а также федеральные стандарты аудиторской деятельности (ФСАД), на основе которых осуществляется проверка расчетов с персоналом.
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н): Несмотря на появление новых ФСБУ, этот документ все еще содержит общие принципы и правила ведения бухгалтерского учета.
• Приказы Министерства финансов РФ: В частности, Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» — ключевой документ, определяющий порядок применения бухгалтерских счетов, в том числе 70, 71, 73.

Последние изменения в законодательстве, вступившие в силу и актуальные на 2025 год

2025 год принес ряд важных изменений, которые бухгалтерам и кадровикам необходимо внимательно изучить и учесть в своей работе:

1. Депремирование работников за дисциплинарные нарушения:

• С 1 сентября 2025 года вступил в силу Федеральный закон от 07.06.2025 № 144-ФЗ, который ужесточил правила депремирования.
• Ключевое изменение: Депремирование не может уменьшать месячную заработную плату работника более чем на 20%. Это означает, что даже при наличии серьезных нарушений, часть премии, являющаяся элементом зарплаты, должна быть сохранена, что обеспечивает минимальные гарантии для сотрудников.
• Важно: Данное правило распространяется только на регулярные премии, являющиеся частью системы оплаты труда и включенные в расчет заработной платы, не затрагивая разовые, ситуативные выплаты. Это подчеркивает необходимость четкого разделения премий в локальных нормативных актах организации.

2. Минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время:

• С 1 сентября 2025 года действует Постановление Правительства РФ от 04.04.2025 № 436.
• Новое правило: Минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22:00 до 06:00) установлен в размере 20% часовой тарифной ставки (оклада, рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.
• Срок действия: Это требование будет действовать до 1 сентября 2031 года. Работодатели, устанавливающ��е более низкие надбавки, обязаны привести свои локальные нормативные акты в соответствие с новым постановлением.

3. Оплата труда за наставничество:

• С 1 марта 2025 года Трудовой кодекс РФ пополнился новой статьей 351.8 (Федеральный закон от 09.11.2024 № 381-ФЗ), регулирующей оплату труда за наставничество.
• Что это значит: Работодатели теперь обязаны предусматривать дополнительное вознаграждение для сотрудников, выполняющих функции наставников, что должно стимулировать передачу опыта и развитие молодых специалистов.

4. Изменения МРОТ и прожиточного минимума:

• С 1 января 2025 года федеральный прожиточный минимум увеличится на 15% и составит 17 733 рубля. Для трудоспособного населения он составит 19 329 рублей.
• С 1 января 2026 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) будет установлен в сумме 27 093 рубля в месяц, что на 21% выше текущего МРОТ в 22 440 рублей.
• Долгосрочная перспектива: Начиная с 2025 года, соотношение МРОТ и медианной заработной платы устанавливается в размере не ниже 48%. Это часть стратегии по повышению уровня жизни и доходов населения, направленная на снижение социального неравенства.
• Применение: МРОТ используется для регулирования оплаты труда, определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования.

5. Изменения в налоговом законодательстве:

• Суточные для загранкомандировок: Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ внес поправки в налоговое законодательство, повысив необлагаемый НДФЛ лимит суточных для загранкомандировок до 3500 рублей.
• НДС для УСН с 2025 года: Это одно из самых масштабных изменений для малого и среднего бизнеса. С 1 января 2025 года все организации и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) становятся плательщиками НДС (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
  • Освобождение: Организации и ИП на УСН освобождаются от уплаты НДС, если их доход за предшествующий календарный год не превысил 60 млн рублей. Это освобождение действует до тех пор, пока их выручка в текущем году не превысит 60 млн рублей. При превышении этого лимита, компания или ИП становится плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
  • Пониженные ставки: Для упрощенцев, чей доход превысил 60 млн рублей, но не достиг 250 млн рублей, может применяться пониженная ставка НДС 5%. Для тех, чей доход составил от 250 млн рублей до 450 млн рублей, может применяться ставка НДС 7%. Эти изменения требуют от компаний на УСН тщательного планирования и пересмотра своей ценовой политики и договорных отношений.

6. Обновление федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ):

• ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: Обязателен к применению с бухгалтерской отчетности за 2025 год (Приказ Минфина от 04.10.2023 № 157н). Он заменит устаревшее ПБУ 4/99, устанавливая новые требования к составу, содержанию и порядку представления бухгалтерской отчетности.
• ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»: Утвержден Приказом Минфина от 13.01.2023 № 4н и также вступает в силу с 2025 года. Этот стандарт изменяет требования к проведению инвентаризации активов и обязательств, что напрямую затрагивает и расчеты с персоналом (например, дебиторская задолженность подотчетных лиц).

7. Изменения в области охраны труда:

• Аптечки для первой помощи: С 1 марта 2025 года вступают в силу новые требования к размещению, хранению и использованию аптечек для оказания работникам первой помощи (Приказ Минтруда России от 09.08.2024 № 398н). Количество аптечек теперь определяется работодателем исходя из среднесписочной численности, специфики деятельности и результатов оценки профессиональных рисков.
• Специальная оценка условий труда (СОУТ): Уточнены особенности проведения СОУТ на рабочих местах членов летных и кабинных экипажей воздушных судов гражданской авиации (Приказ Минтруда России от 06.05.2024 № 255н, вступает в силу с 1 марта 2025 года). Хотя это узкоспециализированное изменение, оно показывает общий тренд на детализацию требований к охране труда.
• Лечебно-профилактическое питание: Обновлен перечень производств, профессий и должностей, работникам которых положено бесплатное лечебно-профилактическое питание (Приказы Минтруда России от 16 мая 2022 № 298н и от 12 мая 2022 № 291н).

8. Обновленная форма отчетности о кадрах:

• С 1 января 2025 года вводится обновленная форма отчетности о кадрах и условиях труда – форма № 1-Т (Приказ Росстата от 31 июля 2024 года № 338). Это требует от бухгалтеров и кадровиков внимательности при подготовке статистической отчетности.

Эти изменения подчеркивают динамичность правового поля и необходимость постоянного мониторинга законодательства. Для ООО «Аллигатор», как для любой организации, крайне важно адаптировать свои внутренние регламенты, учетную политику и программное обеспечение к этим нововведениям, чтобы избежать правовых и финансовых рисков.

Методические аспекты и организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом

Организация бухгалтерского учета расчетов с персоналом – это не просто технический процесс, а сложная система, требующая глубокого понимания принципов, правил и законодательных норм. В этом разделе мы подробно рассмотрим методические аспекты учета на ключевых счетах 70, 71 и 73, а также проанализируем документооборот, который является основой для всех учетных записей.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда (счет 70)

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» является центральным в системе учета вознаграждений за труд. Он предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации: по заработной плате, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности, пенсиям, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам.

Характер счета: Счет 70 является пассивным. Это означает, что его кредитовое сальдо показывает задолженность организации перед персоналом, а дебетовое (что бывает крайне редко) – задолженность персонала перед организацией, возникшую, например, при излишне выплаченных суммах, подлежащих возврату.

Типовые проводки по счету 70:

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Пояснение
Начислена заработная плата сотрудникам	20, 23, 25, 26, 44	70	Отражение затрат на оплату труда по видам деятельности (основное, вспомогательное производство, общепроизводственные, общехозяйственные, издержки обращения).
Начислены премии и другие стимулирующие выплаты	20, 23, 25, 26, 44	70	Если премии являются частью оплаты труда и начисляются за счет затрат.
Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет СФР	69	70	Суммы, подлежащие возмещению из средств социального страхования.
Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя	20, 23, 25, 26, 44	70	Суммы, выплачиваемые за первые три дня болезни за счет организации.
Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	70	68.01	Обязательное удержание из дохода работника.
Удержаны алименты по исполнительным документам	70	76	Перечисляются взыскателю.
Удержан возврат излишне выплаченных сумм	70	70	Сторно или корректировка ошибочных начислений.
Выплачена заработная плата из кассы	70	50	Выдача наличных денежных средств.
Перечислена заработная плата на банковские карты	70	51	Безналичное перечисление.
Выплачены дивиденды персоналу по ценным бумагам	84	70	Если персонал является акционером.

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации. Это позволяет отслеживать начисления, удержания и выплаты индивидуально для каждого сотрудника, что критически важно для соблюдения трудового законодательства и налогообложения. В аналитическом учете обычно указываются ФИО сотрудника, его табельный номер, должность, а также детали всех операций.

Учет расчетов с подотчетными лицами (счет 71)

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» используется для учета денежных средств, временно выданных сотрудникам организации на хозяйственные и операционные нужды. К таким нуждам относятся командировочные расходы, закупка малоценных товаров, оплата услуг и прочее.

Характер счета: Счет 71 является активно-пассивным. Его сальдо может быть:

• Дебетовым: Означает задолженность подотчетного лица перед организацией (неотчитанные или невозвращенные суммы).
• Кредитовым: Показывает перерасход сотрудника (суммы, израсходованные сверх выданного аванса), который подлежит возмещению организацией.

Порядок выдачи и отчета по подотчетным суммам:

1. Выдача денежных средств под отчет: Осуществляется на основании приказа руководителя, в котором указывается сумма, цель выдачи и срок, на который выдаются средства.
2. Отчет по подотчетным суммам: Сотрудник обязан отчитаться за полученные средства, представив авансовый отчет с приложением подтверждающих документов (чеки, квитанции, билеты, накладные).
3. Срок возврата: Срок возврата подотчетных сумм устанавливается приказом руководителя предприятия. Сотрудник должен отчитаться не позднее трех рабочих дней после окончания срока, на который были выданы средства, либо в тот же день, если срок не установлен.
4. Лимиты по расчетам наличными: Законодательство не устанавливает ограничений на суммы, выдаваемые работникам под отчет. Однако при оплате расходов подотчетное лицо должно соблюдать предельный размер расчетов наличными в 100 000 рублей по одному договору. Нарушение этого лимита может повлечь штраф для организации в размере от 40 000 до 50 000 рублей, а для руководителя — от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Типовые проводки по счету 71:

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Пояснение
Выданы деньги под отчет из кассы	71	50	Наличные средства для хозяйственных нужд.
Перечислены деньги под отчет на банковскую карту	71	51	Безналичный аванс.
Списаны расходы по утвержденному авансовому отчету	20, 26, 44, 10, 41	71	Расходы на производство, управление, сбыт, приобретение материалов или товаров.
Возвращены неиспользованные суммы в кассу	50	71	Сотрудник вернул остаток неизрасходованных средств.
Возвращены неиспользованные суммы на банковский счет	51	71	Безналичный возврат.
Удержан долг по подотчетным суммам из заработной платы	70	71	Если сотрудник не отчитался или не вернул долг в срок.
Возмещен перерасход подотчетному лицу из кассы	71	50	Выплата сотруднику потраченных сверх аванса средств.

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждому подотчетному лицу, а также по каждой выданной сумме аванса, что позволяет контролировать своевременность отчетов и возвратов.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям (счет 73)

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, за исключением оплаты труда (счет 70) и подотчетных сумм (счет 71). Этот счет охватывает разнообразные операции, которые могут возникать в отношениях между организацией и ее персоналом.

Назначение и субсчета счета 73:
На счете 73 ведется учет:

• Займов, выданных работникам: Как краткосрочных, так и долгосрочных, с процентами или без.
• Возмещения материального ущерба: Сумм, подлежащих удержанию с работников за недостачи, порчу ценностей, причиненный ущерб.
• Иных видов расчетов: Например, расчеты по возмещению затрат на обучение, расчеты по недостачам, выявленным по результатам инвентаризации, если виновное лицо – сотрудник.

Для удобства учета на счете 73 могут открываться следующие субсчета:

• 73/1 «Расчеты по предоставленным займам»
• 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
• 73/3 «Иные расчеты с персоналом»

Типовые проводки по счету 73 (на примере учета займов):

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Пояснение
Выдана сумма займа работнику из кассы	73/1	50	Наличные средства.
Выдана сумма займа работнику с банковского счета	73/1	51	Безналичное перечисление.
Начислены проценты по займу	73/1	91/1	Отражение доходов организации от предоставления займа.
Работник оплатил проценты по займу в кассу	50	73/1	Получение наличных процентов.
Работник вернул сумму займа на банковский счет	51	73/1	Безналичный возврат основного долга.
Удержан возврат займа из заработной платы	70	73/1	Наиболее распространенный способ погашения.
Удержаны проценты по займу из заработной платы	70	73/1	Если предусмотрено договором.

Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику организации и по каждому виду расчетов. Это позволяет четко контролировать задолженность, сроки погашения займов, суммы возмещаемого ущерба и другие операции.

Документальное оформление расчетов с персоналом

Документооборот является основой бухгалтерского учета и аудита. Без правильно оформленных первичных документов невозможно произвести начисления, удержания и выплаты, а также подтвердить их законность и обоснованность.

Ключевые первичные документы и учетные регистры:

1. Трудовые договоры и гражданско-правовые договоры: Определяют условия труда, размер и порядок оплаты.
2. Приказы о приеме, переводе, увольнении, отпуске: Являются основанием для кадровых перемещений и расчетов.
3. Табели учета рабочего времени (форма Т-13): Фиксируют фактически отработанное время каждым сотрудником, являются основой для расчета повременной заработной платы.
4. Штатное расписание: Определяет структуру предприятия, перечень должностей, должностные оклады (тарифные ставки), надбавки.
5. Положение об оплате труда и премировании: Локальный нормативный акт, регламентирующий систему оплаты труда, условия и размеры премий, доплат и надбавок.
6. Листки временной нетрудоспособности (больничные листы): Основание для начисления пособий по временной нетрудоспособности.
7. Приказы о направлении в командировку, командировочные удостоверения: Документы для оформления командировочных расходов.
8. Авансовые отчеты (форма АО-1): Документы, подтверждающие расходование подотчетных сумм.
9. Расчетно-платежные ведомости (формы Т-49, Т-51, Т-53): Содержат информацию о начисленной заработной плате, удержаниях и суммах к выплате. Расчетные ведомости сводят данные о начисленных суммах заработной платы, удержаниях и группируют начисления по направлениям затрат.
10. Заявления работников: На выдачу займа, на удержание по исполнительным листам, на применение налоговых вычетов.
11. Исполнительные листы: Документы, обязывающие организацию производить удержания из заработной платы.
12. Бухгалтерские справки: Используются для исправления ошибок, начисления сложных расчетов, которые не имеют унифицированных форм.
13. Личные карточки работников (форма Т-2): Содержат основную информацию о сотруднике, его образовании, опыте, семейном положении, что важно для применения налоговых вычетов.

Учетные регистры: Включают журналы-ордера, главную книгу, карточки аналитического учета по счетам 70, 71, 73. В современных условиях большинство этих регистров формируются автоматически в бухгалтерских программах.

Соблюдение правил документооборота, правильное и своевременное оформление первичных документов являются залогом точности и достоверности бухгалтерского учета расчетов с персоналом, а также минимизируют риски при проведении аудиторских проверок и налоговых контролей.

Методология проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

Аудит расчетов с персоналом – это не просто проверка цифр, а всесторонний анализ системы, призванный подтвердить ее соответствие законодательству, надежность и эффективность. Он выступает как независимая оценка работы компании в области начисления и учета заработной платы, а также других операций с сотрудниками. В этом разделе мы рассмотрим основные этапы и методологию проведения такого аудита в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Цели и задачи аудита расчетов с персоналом

Аудит расчетов с персоналом — это комплексная процедура, которая преследует несколько ключевых целей и задач:

Основные цели аудита:

• Контроль соблюдения требований законодательства: Главная цель — убедиться, что все начисления, удержания и выплаты персоналу осуществляются в строгом соответствии с Трудовым кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и другими нормативно-правовыми актами, актуальными на 2025 год.
• Оценка правильности расчетов: Проверка арифметической точности начислений заработной платы, премий, пособий, компенсаций, а также правильности исчисления и удержания налогов и страховых взносов.
• Анализ системности учета: ��ценка эффективности и надежности системы бухгалтерского учета расчетов с персоналом, ее способности обеспечивать достоверную и полную информацию.
• Проверка правильности оформления документов: Удостоверение того, что все первичные документы, учетные регистры и локальные нормативные акты оформлены надлежащим образом, соответствуют унифицированным формам и содержат все необходимые реквизиты.
• Подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности: Выявление существенных искажений в статьях отчетности, связанных с расчетами с персоналом.

Задачи аудиторской проверки:

• Проверить обоснованность и законность трудовых отношений (наличие трудовых договоров, их соответствие законодательству).
• Оценить первичную документацию на предмет полноты, своевременности и правильности оформления.
• Проверить правильность начисления заработной платы, стимулирующих и компенсационных выплат, а также пособий.
• Удостовериться в корректности исчисления, удержания и перечисления НДФЛ и страховых взносов.
• Оценить полноту и правильность удержаний по исполнительным листам и другим основаниям.
• Проверить правильность учета расчетов с подотчетными лицами (счет 71) и прочих операций с персоналом (счет 73).
• Убедиться в правильности отражения всех показателей, связанных с расчетами с персоналом, в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Этапы аудиторской проверки

Аудит расчетов с персоналом, как и любой другой аудит, проводится в несколько последовательных этапов:

1. Подготовительный этап:

• Планирование аудита: Аудитор знакомится с деятельностью организации, ее организационной структурой, учетной политикой, спецификой расчетов с персоналом (например, сменный график в мини-пекарне ООО «Аллигатор»).
• Оценка рисков: Выявление потенциальных областей, где могут быть ошибки или нарушения.
• Оценка системы внутреннего контроля: Анализ контрольной среды, процедур внутреннего контроля, информационных систем и коммуникаций, а также мониторинга системы контроля. Если система внутреннего контроля эффективна, аудитор может снизить объем детальных проверок.
• Сбор необходимых документов: Запрос и изучение следующих документов:
  • Учредительные документы (Устав).
  • Трудовые договоры, гражданско-правовые договоры.
  • Табели учета рабочего времени, графики отпусков, листки временной нетрудоспособности.
  • Приказы по личному составу (о приеме, увольнении, переводе, премировании).
  • Штатное расписание, положение об оплате труда, положение о премировании.
  • Расчетные и платежные ведомости, лицевые счета работников.
  • Бухгалтерский баланс с приложениями, учетные регистры (журналы-ордера, главная книга).
  • Документы по распределению прибыли (для проверки начисления премий из прибыли).
  • Авансовые отчеты и подтверждающие документы.
  • Договоры займов с персоналом.
  • Налоговые декларации (по НДФЛ, страховым взносам).

2. Основной этап (проведение аудиторских процедур):

• Детальная проверка первичных документов и учетных регистров.
• Выполнение расчетных и аналитических процедур.
• Сравнение данных различных документов и регистров.
• Интервью с сотрудниками бухгалтерии и отдела кадров.
• Документальная проверка операций на соответствие законодательству.

3. Заключительный этап:

• Систематизация выявленных нарушений и ошибок: Обобщение всех обнаруженных отклонений.
• Формирование аудиторского заключения: Подготовка письменного отчета, содержащего мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии учета расчетов с персоналом законодательству. В случае выявления существенных нарушений заключение может быть модифицированным.
• Разработка рекомендаций: Предложение мер по устранению выявленных нарушений и улучшению системы учета и внутреннего контроля.

Программы и процедуры аудита счетов 70, 71, 73

Аудиторская проверка каждого счета требует специфического набора процедур:

1. Аудит расчетов по оплате труда (счет 70):

• Проверка законности и обоснованности начислений:
  • Сверка данных штатного расписания, трудовых договоров и приказов с начисленными окладами и тарифными ставками.
  • Проверка правильности применения систем оплаты труда (повременной, сдельной, премиальной).
  • Анализ табелей учета рабочего времени на предмет корректности заполнения и соответствия приказам.
  • Проверка начисления премий: соответствие положениям о премировании, приказам, экономическим показателям.
  • Контроль правильности расчета отпускных, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии со средним заработком.
• Проверка удержаний:
  • Контроль правильности исчисления НДФЛ (применение вычетов, ставок).
  • Проверка удержаний по исполнительным листам, соответствие суммам и срокам.
• Проверка выплат:
  • Сверка сумм, выплаченных из кассы или перечисленных на карты, с расчетно-платежными ведомостями.
  • Проверка сроков выплаты заработной платы на соответствие ТК РФ и внутренним регламентам.
• Корреспонденция счетов: Проверка правильности бухгалтерских проводок по счету 70 с дебетом счетов затрат (20, 26, 44) и кредитом счетов расчетов по налогам (68), страховым взносам (69).
• Аналитический и синтетический учет: Сверка данных аналитического учета (лицевых счетов работников) с данными синтетического учета по счету 70.

2. Аудит расчетов с подотчетными лицами (счет 71):

• Проверка соблюдения порядка выдачи подотчетных сумм:
  • Наличие приказов о выдаче средств, их соответствие внутренним правилам и учетной политике.
  • Проверка лимитов расчетов наличными (100 000 руб. по одному договору).
  • Контроль выдачи средств лицам, не отчитавшимся по предыдущим авансам.
• Проверка своевременности и полноты отчетов:
  • Наличие авансовых отчетов, их своевременность представления.
  • Проверка наличия и правильности оформления всех подтверждающих документов (чеки, квитанции, проездные документы, счета-фактуры).
  • Анализ экономической целесообразности расходов.
• Проверка возмещения перерасходов и возврата неиспользованных сумм:
  • Сверка сумм перерасходов, подлежащих возмещению, с подтверждающими документами.
  • Контроль своевременности возврата неиспользованных сумм.
• Корреспонденция счетов: Проверка правильности проводок по Дт 71 Кт 50/51 и Дт счетов затрат (10, 20, 26, 44) Кт 71.
• Аналитический и синтетический учет: Сверка данных аналитического учета по каждому подотчетному лицу с синтетическим счетом 71. Особое внимание уделяется дебиторскому сальдо по счету 71 (задолженность подотчетных лиц).

3. Аудит расчетов по прочим операциям (счет 73):

• Проверка расчетов по займам:
  • Наличие договоров займа, их соответствие ГК РФ.
  • Проверка правильности начисления и удержания процентов (если предусмотрено).
  • Контроль своевременности погашения основной суммы долга и процентов.
  • Оценка налоговых последствий (например, материальная выгода для работника при беспроцентном займе).
• Проверка расчетов по возмещению материального ущерба:
  • Наличие документов, подтверждающих факт ущерба и вину сотрудника (акты инвентаризации, объяснительные, приказы).
  • Соблюдение ограничений по удержаниям из заработной платы (не более 20% или 50% в особых случаях).
• Корреспонденция счетов: Проверка правильности проводок по Дт 73 Кт 50/51 (выдача займа), Дт 70 Кт 73 (удержание из зарплаты), Дт 73 Кт 91/1 (начисление процентов).
• Аналитический и синтетический учет: Сверка данных аналитического учета (по видам операций и сотрудникам) с данными синтетического счета 73.

Тщательное проведение всех этих процедур позволяет аудитору сформировать объективное мнение о состоянии расчетов с персоналом и выявить потенциальные риски для организации.

Типичные ошибки и нарушения, выявляемые при аудите расчетов с персоналом, и пути их предотвращения

Даже в самых образцовых организациях ошибки в расчетах с персоналом не являются редкостью. Природа этих ошибок может быть разнообразной: от невнимательности и недопонимания законодательства до системных нарушений и умышленного искажения данных. В этом разделе мы проведем углубленный анализ наиболее распространенных ошибок, их причин и последствий, а также предложим конкретные рекомендации по их предотвращению, основываясь на практическом опыте и актуальных требованиях законодательства.

Анализ типичных ошибок в учете и расчетах

Аудиторская практика показывает, что ошибки в учете расчетов с персоналом чаще всего встречаются в следующих областях:

1. Отсутствие или некорректность первичных документов:

• Отсутствие подтверждающих документов: Например, начисления заработной платы или премий без соответствующих приказов, табелей учета рабочего времени или положений о премировании. Это делает выплаты необоснованными.
• Неприменение унифицированных форм: Использование самописных или устаревших форм вместо утвержденных (например, для табелей, расчетных ведомостей), что усложняет проверку и может быть расценено как нарушение.
• Ошибки в оформлении: Неполные реквизиты, отсутствие подписей, печатей, неверные даты.

2. Налоговые и страховые взносы:

• Неверное начисление НДФЛ и/или страховых взносов: Ошибки в расчете налоговой базы, неправильное применение вычетов (стандартных, социальных, имущественных), ошибочное определение ставок.
• Невключение в совокупный доход премий и подарков: Если премии или подарки не облагаются НДФЛ ошибочно, это приводит к занижению налоговой базы.
• Ошибки при включении/невключении начислений в базу для налогов и взносов: Некоторые выплаты не облагаются страховыми взносами или облагаются частично, и ошибки в их отнесении к облагаемым/необлагаемым суммам часты.

3. Выплаты по среднему заработку:

• Ошибки при начислении отпускных, пособий по временной нетрудоспособности: Наиболее распространенная ошибка — неправильное определение расчетного периода или базы для исчисления среднего заработка (например, невключение или неверное включение премий, доплат).
• Некорректный расчет количества дней отпуска: Ошибки в учете стажа для отпуска или при расчете компенсации за неиспользованный отпуск.

4. Нарушения в ведении учета и корреспонденции счетов:

• Неправильная корреспонденция счетов: Ошибки в отражении премий (например, начисление за счет прибыли, а отражение как затраты), пособий, возвратных сумм, социальных выплат. Это приводит к искажению финансовой отчетности и налоговой базы.
• Расхождения между данными аналитического и синтетического учета: Отсутствие регулярных сверок между лицевыми счетами работников (аналитический учет) и обобщенными данными по счету 70 (синтетический учет), что свидетельствует о системных сбоях.

5. Расчеты с подотчетными лицами (счет 71):

• Несоблюдение порядка выдачи денежных средств в подотчет: Выдача авансов без приказа руководителя, без указания цели и срока.
• Нарушение сроков возврата неиспользованных сумм: Сотрудники не отчитываются вовремя, что приводит к образованию просроченной дебиторской задолженности. Срок возврата подотчетных сумм устанавливается приказом руководителя предприятия, и сотрудник должен отчитаться не позднее трех рабочих дней после окончания срока, либо в тот же день, если срок не установлен.
• Выдача денег лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам: Это прямое нарушение правил кассовых операций и внутреннего контроля.
• Превышение лимита расчетов наличными: При оплате расходов подотчетное лицо должно соблюдать предельный размер расчетов наличными в 100 000 рублей по одному договору. Нарушение лимита расчетов наличными может повлечь штраф для организации в размере от 40 000 до 50 000 рублей, а для руководителя — от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

6. Прочие операции с персоналом (счет 73):

• Неправомерное списание потерь от порчи ценностей: Отсутствие полного пакета документов, подтверждающих факт ущерба и вину сотрудника, а также размер ущерба, что может привести к необоснованному списанию.
• Необоснованные удержания сумм из заработной платы: Удержания, не предусмотренные законодательством или без согласия работника, либо превышающие установленные лимиты.
• Необоснованные доплаты: За совмещение профессий, расширение зон обслуживания из-за неправильного оформления первичного документа или отсутствия соответствующего приказа.

7. Несоблюдение аспектов учетной политики и статистической отчетности:

• Отсутствие графика инвентаризаций или документооборота: Системное нарушение организации учета.
• Нарушение периодичности проведения инвентаризации: Отсутствие сверки данных бухгалтерского учета с фактическим наличием активов и обязательств.
• Несоответствие данных статистической отчетности учетным и отчетным данным бухгалтерского учета: Например, расхождения в форме № 1-Т (актуальной с 2025 года) с фактическими данными.

8. Несоблюдение требований нормативных правовых актов:

• При формировании штатного расписания (завышение окладов): Может привести к необоснованным расходам и налоговым рискам.
• Необоснованное применение повышающих коэффициентов: Без надлежащего документального подтверждения.

Последствия нарушений и меры ответственности

Выявленные в ходе аудита ошибки и нарушения могут иметь серьезные последствия для организации, как финансовые, так и репутационные:

• Налоговые риски:
  • Неуплата или неполная уплата НДФЛ: Приводит к начислению недоимки, пеней и штрафов (ст. 123 НК РФ).
  • Неуплата или неполная уплата страховых взносов: Также влечет начисление недоимки, пеней и штрафов (ст. 122 НК РФ).
  • Признание расходов необоснованными: Если выплаты не подтверждены документами или не соответствуют законодательству, они могут быть исключены из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
• Административные штрафы:
  • За нарушение трудового законодательства: Например, за невыплату или несвоевременную выплату заработной платы, нарушение правил охраны труда (ст. 5.27 КоАП РФ). Размеры штрафов могут быть весьма существенными: для должностных лиц – от 1000 до 50000 рублей, для юридических лиц – от 30000 до 200000 рублей.
  • За нарушение обязанности по квоте для инвалидов: С 9 ноября 2024 года вступили в силу поправки в ч. 1 ст. 5.42 КоАП РФ (Федеральный закон от 09.11.2024 № 382-ФЗ), предусматривающие штрафы: для индивидуальных предпринимателей — от 30 000 до 50 000 рублей; для юридических лиц — от 50 000 до 100 000 рублей; для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей.
  • За нарушение лимита расчетов наличными: Как упоминалось выше, штрафы по ст. 15.1 КоАП РФ.
• Уголовная ответственность: В особо крупных размерах за уклонение от уплаты налогов и сборов.
• Репутационные риски: Нарушения законодательства могут негативно сказаться на имидже компании, привести к конфликтам с сотрудниками и контролирующими органами.

Рекомендации по предотвращению и устранению ошибок

Чтобы минимизировать риски возникновения ошибок и нарушений, организации необходимо внедрить комплексную систему мер:

1. Усиление внутреннего контроля:

• Разделение обязанностей: Четкое распределение функций между сотрудниками бухгалтерии, отдела кадров и руководителями. Ни один человек не должен полностью контролировать весь цикл операций, чтобы исключить возможность злоупотреблений.
• Регулярные сверки: Периодические сверки данных аналитического и синтетического учета, а также сверки с налоговыми органами и фондами.
• Иерархия утверждений: Внедрение многоуровневой системы утверждения документов (приказов, авансовых отчетов, ведомостей) соответствующими ответственными лицами.
• Контроль взаимосвязанных фактов хозяйственной жизни: Например, соотнесение перечисления денежных средств с получением ценностей или услуг, контроль наличия всех первичных документов для каждой операции.
• Оценка рисков: Регулярная оценка рисков, связанных с расчетами с персоналом, и разработка мер по их минимизации.

2. Повышение квалификации персонала:

• Регулярное обучение: Проведение семинаров, тренингов и курсов повышения квалификации для сотрудников бухгалтерии и отдела кадров по актуальным изменениям в трудовом, налоговом и бухгалтерском законодательстве.
• Доступ к актуальной информации: Обеспечение доступа к справочно-правовым системам и профессиональным изданиям.

3. Строгое соблюдение документооборота и учетной политики:

• Разработка и утверждение внутренних регламентов: Детальное описание процедур оформления, обработки и хранения всех первичных документов, связанных с расчетами с персоналом.
• Использование унифицированных форм: Применение стандартных форм документов или разработка собственных форм с учетом всех обязательных реквизитов.
• Контроль за своевременностью оформления: Обеспечение оперативного и полного оформления всех необходимых документов.
• Актуализация учетной политики: Регулярный пересмотр и корректировка учетной политики в соответствии с изменениями законодательства (например, ФСБУ 4/2023 и ФСБУ 28/2023).
• Внедрение графика инвентаризаций: Соблюдение установленной периодичности проведения инвентаризации расчетов с персоналом.

4. Автоматизация процессов:

• Внедрение и эффективное использование специализированных бухгалтерских программ, которые позволяют минимизировать ручные ошибки, автоматизировать расчеты и формирование отчетности.
• Использование систем для автоматической сверки данных с бюджетом.

Применение этих рекомендаций позволит ООО «Аллигатор» и другим организациям существенно снизить вероятность возникновения ошибок, обеспечить соответствие требованиям законодательства и избежать негативных последствий, связанных с нарушениями в области расчетов с персоналом.

Оптимизация учета и внутреннего контроля расчетов с персоналом на примере мини-пекарни ООО «Аллигатор» и роль автоматизированных систем

В условиях жесткой конкуренции и динамично меняющегося законодательства, даже для малого бизнеса, такого как мини-пекарня ООО «Аллигатор», эффективный учет и внутренний контроль расчетов с персоналом приобретают стратегическое значение. Оптимизация этих процессов не только снижает риски, но и высвобождает ресурсы для развития основного бизнеса. В этом разделе мы рассмотрим специфику деятельности «Аллигатора», предложим конкретные меры по совершенствованию системы учета и контроля, а также оценим трансформационную роль автоматизированных систем.

Специфика расчетов с персоналом в мини-пекарне ООО «Аллигатор»

Мини-пекарня ООО «Аллигатор» имеет ряд характерных особенностей, которые необходимо учитывать при организации расчетов с персоналом:

• Сменный график работы: Производство хлебобулочных изделий часто требует непрерывного цикла, что подразумевает работу в ночные смены, выходные и праздничные дни. Это порождает дополнительные начисления за работу в особых условиях, а также требует тщательного учета рабочего времени для каждого сотрудника. С 1 сентября 2025 года это особенно актуально в свете нового Постановления Правительства РФ № 436, устанавливающего минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время.
• Использование сдельной или повременно-премиальной оплаты труда: Для пекарей и кондитеров может применяться сдельная оплата (за количество произведенной продукции) или повременно-премиальная (фиксированный оклад плюс премия за выполнение плановых показателей). Для продавцов — оклад плюс процент от продаж. Это усложняет расчеты и требует наличия четких нормативов и показателей.
• Наличие подотчетных сумм на закупку ингредиентов: Для обеспечения бесперебойной работы пекарни часто требуется оперативная закупка свежих ингредиентов (мука, дрожжи, начинки), что может осуществляться через подотчетных лиц. Это требует строгого контроля за выдачей и расходованием этих средств.
• Малый штат сотрудников: В мини-пекарне, как правило, небольшой коллектив, что с одной стороны упрощает коммуникации, но с другой — может создавать риски из-за ограниченного разделения обязанностей, когда один сотрудник выполняет несколько функций.
• Сезонность и нерегулярность заказов: Может влиять на объем работы и, соответственно, на размер заработной платы для сотрудников со сдельной оплатой или премиями.
• Простота организационной структуры: Отсутствие сложных иерархий, что может приводить к менее формализованным процессам учета и контроля.

Рекомендации по совершенствованию системы учета и внутреннего контроля

Для ООО «Аллигатор» можно разработать следующие индивидуальные рекомендации по улучшению системы учета и внутреннего контроля расчетов с персоналом:

1. Четкие внутренние политики и регламенты:

• Разработать и утвердить «Положение об оплате труда и премировании»: Детально прописать системы оплаты труда для каждой категории персонала (пекари, кондитеры, продавцы, управляющий), условия и размеры премий, доплат за работу в ночное время, выходные дни и праздники. Это поможет избежать спорных ситуаций и обеспечит прозрачность.
• Утвердить «Положение о подотчетных лицах»: Четко определить порядок выдачи денежных средств, сроки представления авансовых отчетов, перечень документов, подтверждающих расходы, а также последствия несвоевременного отчета или невозврата сумм.
• Разработать график документооборота: Определить ответственных за каждый документ, сроки их создания, проверки и передачи в бухгалтерию.

2. Разделение обязанностей и повышение прозрачности:

• Минимизировать совмещение функций: По возможности, разделить функции начисления заработной платы и ее выплаты. Например, если бухгалтер начисляет, то выдачу наличных из кассы (если есть) или подтверждение платежей в банк должен осуществлять другой сотрудник или руководитель.
• Двойной контроль: Ввести принцип двойного контроля для критически важных операций: например, табели учета рабочего времени подписывает мастер смены и утверждает управляющий. Авансовые отчеты утверждает руководитель.
• Регулярные сверки: Ежемесячные сверки данных по начислениям и удержаниям с каждым сотрудником (например, через выдачу расчетных листков), а также ежеквартальные сверки с налоговой и фондами.

3. Документооборот и первичные документы:

• Использование унифицированных форм: Строгое применение форм Т-13 (табель), Т-49/Т-51 (расчетно-платежные ведомости), АО-1 (авансовый отчет).
• Электронный документооборот: Рассмотреть возможность внедрения электронной подписи и частичного электронного документооборота для ускорения процессов и снижения рисков потери бумажных документов.
• Хранение документов: Обеспечить надлежащее хранение всех первичных документов в соответствии с требованиями законодательства.

4. Обучение и информирование персонала:

• Обучение бухгалтера: Регулярное прохождение курсов по изменениям в законодательстве (особенно по НДФЛ, страховым взносам, МРОТ и новым ФСБУ).
• Информирование сотрудников: Четко разъяснять работникам правила начисления заработной платы, депремирования, а также правила работы с подотчетными суммами.

Роль автоматизированных систем в повышении эффективности учета и аудита

Внедрение автоматизированных систем — это не просто дань моде, а насущная необходимость для любой организации, стремящейся к эффективности и снижению рисков. Для ООО «Аллигатор» автоматизация расчетов с персоналом может стать настоящим прорывом.

Преимущества автоматизации:

1. Снижение ошибок: Человеческий фактор — основной источник ошибок в расчетах. Автоматизированные системы выполняют расчеты по заданным алгоритмам, практически исключая арифметические и методологические ошибки (при условии корректной настройки).
2. Экономия времени: Автоматизация рутинных операций (начисление зарплаты, расчет НДФЛ и взносов, формирование отчетности) позволяет бухгалтеру сосредоточиться на более сложных аналитических задачах.
3. Улучшение прозрачности расчетов для сотрудников: Современные системы предоставляют сотрудникам доступ к их расчетным листкам онлайн, что повышает доверие и сокращает количество вопросов к бухгалтерии.
4. Оптимизация работы бухгалтерии: Снижается нагрузка, повышается оперативность формирования отчетности.
5. Снижение затрат: В долгосрочной перспективе автоматизация позволяет сократить трудозатраты и минимизировать потери от штрафов.
6. Минимизация рисков штрафов и доначислений: Системы регулярно обновляются в соответствии с изменениями законодательства (например, по МРОТ, ставкам взносов, правилам депремирования, НДС для УСН), что гарантирует актуальность расчетов. Многие системы позволяют автоматизированно проверять статус по налоговым платежам, сборам, взносам и пеням.
7. Гибкость и масштабируемость: Системы могут быть настроены под специфику деятельности (сменный график, различные виды оплаты труда в пекарне) и легко адаптируются к росту компании.
8. Возможности аналитики и отчетности: Автоматизированные системы позволяют генерировать разнообразные отчеты для анализа затрат на персонал, фонда оплаты труда, что помогает в принятии управленческих решений.
9. Интеграция с другими программами: Возможность интеграции с системами учета рабочего времени, складскими программами (для сдельной оплаты), банк-клиентом и налоговыми порталами.

Применение конкретных программных продуктов для ООО «Аллигатор»:
Для мини-пекарни подойдут такие решения, как 1С:Бухгалтерия 8 или 1С:Зарплата и управление персоналом. Эти программы позволяют:

• Автоматически рассчитывать заработную плату, отпускные, пособия, компенсации с учетом всех надбавок (например, за ночные смены).
• Корректно исчислять НДФЛ и страховые взносы по актуальным ставкам и правилам.
• Формировать все необходимые первичные документы и учетные регистры.
• Подготавливать и отправлять отчетность в ФНС, СФР, Росстат.
• Вести аналитический учет по счетам 70, 71, 73.
• Контролировать сроки возврата подотчетных сумм и задолженность по займам.
• Обеспечить юридическую актуальность за счет регулярных обновлений программы в соответствии с законодательными изменениями 2025 года (например, новый ФСБУ 4/2023, правила НДС для УСН).

Внедрение такой системы в ООО «Аллигатор» позволит не только существенно сократить время на рутинные операции, но и повысить точность расчетов, снизить риски налоговых и трудовых нарушений, а также обеспечить прозрачность и управляемость в сфере расчетов с персоналом. Это инвестиция, которая окупится за счет экономии ресурсов и минимизации потенциальных штрафов.

Заключение

Проведенное исследование комплексного подхода к учету и аудиту расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям (счета 70, 71, 73) позволило всесторонне рассмотреть эту критически важную область финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях стремительных изменений законодательства, особенно в 2025 году, глубокое понимание и строгое следование нормативным требованиям становится залогом стабильности и успешности любой организации, включая мини-пекарню ООО «Аллигатор».

В ходе работы были достигнуты поставленные цели и задачи:

• Мы раскрыли сущность и значение расчетов с персоналом, представили их классификацию и детально проанализировали многогранные факторы — рыночные, нерыночные, производственные, социальные и институциональные, — которые влияют на их организацию и размер.
• Был проведен исчерпывающий обзор актуальной нормативно-правовой базы Российской Федерации на 2025 год, регламентирующей учет и аудит расчетов с персоналом. Особое внимание было уделено последним законодательным изменениям, таким как ужесточение правил депремирования (ФЗ № 144-ФЗ от 07.06.2025), установление минимального размера повышения оплаты труда за работу в ночное время (Постановление Правительства РФ № 436 от 04.04.2025), введение оплаты за наставничество (ст. 351.8 ТК РФ), корректировка МРОТ и прожиточного минимума, изменения в налоговом законодательстве (НДС для УСН, суточные для загранкомандировок), а также новые ФСБУ (4/2023, 28/2023) и требования к охране труда.
• Мы детально изучили методические аспекты и организацию бухгалтерского учета расчетов с персоналом на счетах 70, 71 и 73, представив их назначение, характер, типовые бухгалтерские проводки и особенности аналитического учета. Была подчеркнута ключевая роль документооборота в обеспечении достоверности учетных записей.
• Была представлена комплексная методология проведения аудита расчетов с персоналом, включающая цели, задачи, поэтапный план и специфические аудиторские процедуры для проверки каждого из счетов (70, 71, 73) в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности.
• Мы выявили и проанализировали наиболее распространенные ошибки и нарушения, которые типично выявляются в ходе аудита расчетов с персоналом, указали на их причины и серьезные последствия (налоговые и административные штрафы, включая изменения по ст. 15.1 и ст. 5.42 КоАП РФ). На основе этого были разработаны конкретные рекомендации по их предотвращению и устранению, направленные на усиление внутреннего контроля и повышение квалификации персонала.
• На примере мини-пекарни ООО «Аллигатор» были предложены индивидуальные меры по оптимизации системы учета и внутреннего контроля, учитывающие специфику ее деятельности (сменный график, подотчетные суммы на закупку ингредиентов). Особо была подчеркнута и обоснована роль автоматизированных систем в повышении эффективности учета и аудита, снижении ошибок и минимизации рисков для предприятия.

Практическая значимость работы заключается в том, что представленные рекомендации и анализ актуального законодательства могут быть использованы руководством и бухгалтерией ООО «Аллигатор» для совершенствования своей учетной системы, приведения ее в соответствие с новейшими требованиями и снижения финансовых рисков. Студенты экономических специальностей найдут в работе глубокий и актуальный теоретический и методический материал для изучения и подготовки собственных исследований.

Потенциал для дальнейших исследований может быть связан с более углубленным анализом влияния цифровизации на процессы учета и аудита расчетов с персоналом, разработкой детализированной системы ключевых показателей эффективности (KPI) для оценки работы бухгалтерии в этой сфере, а также исследованием особенностей учета и аудита в условиях глобализации и использования труда иностранных граждан.

В заключение, эффективная организация расчетов с персоналом — это не только залог соблюдения законодательства, но и мощный инструмент управления, способствующий повышению мотивации сотрудников, оптимизации затрат и укреплению финансовой устойчивости предприятия. Внедрение современных подходов и автоматизированных систем позволит любой организации, включая ООО «Аллигатор», уверенно ориентироваться в сложном мире трудовых и финансовых отношений.

Список использованной литературы

1. Конституция РФ. Сборник нормативных документов. Москва: Юстицинформ, 2011. 635 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. № 230-ФЗ (с изменениями от 21, 24 февраля, 8 мая, 27 июля, 4 октября 2010 г.). Сборник нормативных документов. Москва: Юстицинформ, 2011. 635 с.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации: от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями от 10, 25 ноября 2009 г., 27 июля 2010 г.). Сборник нормативных документов. Москва: Юстицинформ, 2011. 635 с.
4. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями от 1 июля 2010 г.). Сборник нормативных документов. Москва: Юстицинформ, 2011. 635 с.
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 27 июля, 28 сентября 2010 г.). Сборник нормативных документов. Москва: Юстицинформ, 2011. 635 с.
6. Письмо Минфина РФ от 18 февраля 2006 г. № 16-00-13/01 «О составе представляемой годовой бухгалтерской отчетности».
7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации: утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2005 г. № 60н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2005 г. № 94н.
9. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2005 г. № 94н.
10. Абакумова Н.Н., Подовалова Р.Я. Политика доходов и заработной платы. Москва: Инфра-М, 2009. 325 с.
11. Абрамов А.Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия: в 2 ч. Москва: Экономика и финансы АКДИ, 2009.
12. Адресная социальная помощь: теория, практика, эксперимент / Под ред. академика РАЕН Н.М. Римашевской // Российский экономический журнал. 2010. № 7. С. 11-16.
13. Алексеева Д.Г. Российское предпринимательское право. Санкт-Петербург: Питер, 2010. 410 с.
14. Байгереев М. Анализ российской бедности: причины, особенности, методика счета // Человек и труд. 2010. № 8. С. 5-6.
15. Беданоков Н.А. Бухгалтерская отчетность — глазами статистики // Вопросы статистики. 2009. № 7. С. 11-13.
16. Бухгалтерский учет. Экспресс-курс. Москва: Инфра-М, 2011. 584 с.
17. Бухгалтерский учет и отчетность 2010. Настольная книга бухгалтера. Москва: Экономика, 2011. 422 с.
18. Валь Е. СОТ-ЭП: система оплаты труда на основе экономических показателей // Человек и труд. 2008. № 7. С. 73-76.
19. Введение в бухгалтерское дело: Учебник / Под ред. М.А. Гольцберга. Москва: Банки и биржи, 2009. 459 с.
20. В помощь бухгалтеру и аудитору. Справочно-методическое пособие. Москва: Экономика, 2011. 625 с.
21. Владимирова Л.П. Экономика труда: Учебное пособие. Москва: Экзамен, 2009. 402 с.
22. Ганарский В. Модели повышения эффективности деятельности компании // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2010. № 20. С. 5-6.
23. Генкин Б.М. Экономика и социология труда. Москва: Норма, 2010. 336 с.
24. Годовой отчет – 2010. Сборник. Москва: ООО «Статус-Кво – 97», 2011. 415 с.
25. Гущина И.Э. Инвентаризация расчетов: порядок проведения и учет результатов // Бухгалтерский учет. 2009. № 4. С. 7-8.
26. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. Москва: Экономика, 2011. 486 с.
27. Кассовые операции, оформление, учет: Практическое пособие. Москва: Банки и биржи, 2009. 313 с.
28. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Москва: Проспект, 2011. 458 с.
29. Крашенинникова М.С. Оплата труда. Москва: Приор, 2009. 402 с.
30. Лабынцев Н.Т. Учет труда и заработной платы. Москва: Приор, Экспертное бюро-М, 2009. 301 с.
31. Лебедев О.Т., Каньковская А.Р. Основы бухгалтерии: Учебное пособие. Санкт-Петербург: Мысль, 2010. 593 с.
32. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Москва: Экономика, 2009. 617 с.
33. Материалы Петербургского экономического форума. 13-17 июня 2010 года // Вестник Совета Федерации. 2010. № 6. С. 78-80.
34. Миляева Л., Койнаш Г. К вопросу о комплексной оценке уровня конкурентоспособности работников промышленного предприятия // Человек и труд. 2009. № 4. С. 80-84.
35. Мониторинг уровня жизни населения Российской Федерации. Бюллетень №2 // ФНПР, Академия труда и социальных отношений, 2010. С. 17-22.
36. Николаева С.А., Калинина Е.М. Вокруг бухгалтерского отчета. Москва: Банки и биржи, 2011. 286 с.
37. Основы предпринимательского дела / Под ред. Ю.М. Осипова. Москва: Республика, 2008. 402 с.
38. Савченко П., Федорова М., Шелкова Е. Уровень и качество жизни: понятия, индикаторы, современное состояние в России // Российский экономический журнал. 2009. № 7. С. 80-83.
39. Уткина С.А. Типичные ошибки при организации бухгалтерского учета. Москва: Проспект, 2011. 389 с.
40. Уткина С.А. Восстановление бухгалтерского учета, или как «реанимировать» фирму. Москва: Омега-Л, 2010. 288 с.
41. Фомичева Л.П. Азы учета под руководством профессионалов. Санкт-Петербург: Питер, 2010. 486 с.
42. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. Москва: Экзамен, 2007. 213 с.
43. Шишкин А.К. Учет, анализ и аудит на предприятии. Москва: Аудит, 2009. 516 с.
44. Щукин В. «Переменный оклад», или почему зарплатные схемы подчас не адекватны бизнес-целям // Человек и труд. 2010. № 9. С. 62-64.
45. Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Том 3. «Выплаты физическим лицам» (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.). Раздел I. Основная зарплата // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011 г.
46. Электронная версия бератора «Практическая бухгалтерия» (Бератор приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.). Раздел VII. Расчеты с персоналом // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011 г.
47. Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Том 5. «Налоговый учет и отчетность» (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.) // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011 г.
48. Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Том 6. «Бухгалтерская отчетность» (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.). Раздел IX. Справочные данные для составления отчетности // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011 г.
49. Электронная версия бератора «Практическая бухгалтерия» (Бератор приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.). Раздел XII. Отчетность // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011 г.
50. Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Том 6. «Бухгалтерская отчетность» (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.). Раздел V. Бухгалтерский баланс // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011 г.
51. Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Том 1. Корреспонденция счетов (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.) // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011 г.
52. Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Том 2. Первичные документы (Том приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.) // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011 г.
53. Электронная версия бератора «Практическая бухгалтерия» (Бератор приведен в соответствии с изменениями от сентября 2011 г.) // СПС «Гарант» в ред. от 15.09.2011 г.
54. Бухгалтерский баланс мини-пекарни Новосибирского филиала ООО «Аллигатор».
55. Отчет о прибылях и убытках мини-пекарни Новосибирского филиала ООО «Аллигатор».
56. Хочется повышения зарплаты? Меняйте работу! Агентство «Контакт». Доступ: http://good-recepts.ru/?p=1865#more-1865.
57. Электронная версия статьи Антоновой М. Безналичная зарплата: плюсы и минусы // Новая бухгалтерия. 2008. № 11.
58. Закон 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: редакция 2025 года. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/4011-zakon-o-buhgalterskom-uchete-402-fz (дата обращения: 26.10.2025).
59. 71 счет бухгалтерского учета: проводки, примеры. URL: https://www.glavbukh.ru/art/420792-71-schet-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 26.10.2025).
60. Изменения в Трудовом кодексе с 1 сентября 2025 года. URL: https://buh.ru/articles/87395/ (дата обращения: 26.10.2025).
61. Аудит оплаты труда: как и зачем проводится. Институт профессионального кадровика. URL: https://proflab.ru/blog/audit-oplati-truda/ (дата обращения: 26.10.2025).
62. Глобальные изменения в трудовом законодательстве с 2025 года: новое в ТК РФ. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/4073-izmeneniya-v-trudovom-zakonodatelstve (дата обращения: 26.10.2025).
63. Все о счете 71 в бухгалтерском учете. Контур.Экстерн. URL: https://e-kontur.ru/en/articles/3273-schet-71-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 26.10.2025).
64. Все изменения трудового законодательства с 2025 года. Зарплата. URL: https://www.zarplata-online.ru/art/103688-vse-izmeneniya-trudovogo-zakonodatelstva-s-2025-goda (дата обращения: 26.10.2025).
65. 71 счет бухгалтерского учета — активно-пассивный счет «Расчеты с подотчетными лицами». Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/71-schet-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 26.10.2025).
66. Типичные ошибки, выявленные в ходе аудита расчетов с персоналом. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tipichnye-oshibki-vyyavlennye-v-hode-audita-raschetov-s-personalom (дата обращения: 26.10.2025).
67. Типичные ошибки, выявленные при проверке расчетов с персоналом по оплате труда. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tipichnye-oshibki-vyyavlennye-pri-proverke-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda (дата обращения: 26.10.2025).
68. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: основные подходы. Система ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/article/1660341/ (дата обращения: 26.10.2025).
69. Счёт по зарплатам в бухгалтерском учёте — счёт 70, проводки и примеры. Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/buhgalterskij-uchet/plankontoschetov/schet-70-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 26.10.2025).
70. Что такое счет 70 в бухгалтерском учете. Контур.Экстерн. URL: https://e-kontur.ru/articles/3274-chto-takoe-schet-70 (дата обращения: 26.10.2025).
71. Виды расчетов с сотрудниками. Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/blog/vidy-raschetov-s-sotrudnikami/ (дата обращения: 26.10.2025).
72. Факторы, влияющие на оплату труда. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_48473400_75556277.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
73. Типовые проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Бератор. URL: https://berator.ru/buhgalterskiy-uchet/korrespondenciya-schetov/schet-70/tipovye-provodki-po-schetu-70 (дата обращения: 26.10.2025).
74. Минимальный размер оплаты труда может вырасти более чем на 20% с 1 января. URL: https://www.garant.ru/news/1706689/ (дата обращения: 26.10.2025).
75. Счет 71.01 — Расчеты с подотчетными лицами. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/accounts/71/7101/ (дата обращения: 26.10.2025).
76. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_94957/e7a93b45e99c1588726888c7f999f8d095568582/ (дата обращения: 26.10.2025).
77. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. (проводки по счету 73). URL: https://fin-mayak.ru/uchet-raschetov-s-personalom-po-prochim-operaciyam-provodki-po-schetu-73/ (дата обращения: 26.10.2025).
78. Счёт 70 в бухгалтерском учёте «Расчёты с персоналом по оплате труда». Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/buhgalterskij-uchet/plankontoschetov/schet-70-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 26.10.2025).
79. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_94957/163f5d5231737f1e72e12e3e5c9b601e309f425b/ (дата обращения: 26.10.2025).
80. Учет расчетов с персоналом: счета 70, 71, 73. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/5661 (дата обращения: 26.10.2025).
81. Аудит по заработной плате: особенности, виды аудита, этапы проверки, распространенные ошибки. DVP Audit. URL: https://dvp-audit.ru/articles/audit-po-zarabotnoy-plate (дата обращения: 26.10.2025).
82. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда. Учет без забот. URL: https://uchetbez.ru/audit/audit-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda/ (дата обращения: 26.10.2025).
83. Теоретико-методические основы расчетов с персоналом по оплате труда. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoretiko-metodicheskie-osnovy-raschetov-s-personalom-po-oplate-truda (дата обращения: 26.10.2025).
84. 6 ошибок в расчетах по оплате труда, что чаще всего находят аудиторы при проверке. URL: https://ucmsgroup.ru/blog/6-oshibok-v-raschetah-po-oplate-truda-chto-chasche-vsego-nahodyat-auditory-pri-proverke/ (дата обращения: 26.10.2025).
85. Какие факторы влияют на размер зарплаты в компании. Упрощенка Журнал. URL: https://www.26-2.ru/art/103683-kakie-faktory-vliyayut-na-razmer-zarplaty-v-kompanii (дата обращения: 26.10.2025).
86. Типовые ошибки учета расчетов по заработной плате. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tipovye-oshibi-ucheta-raschetov-po-zarabotnoy-plate (дата обращения: 26.10.2025).
87. Факторы, определяющие заработную плату. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/faktory-opredelyayuschie-zarabotnuyu-platu (дата обращения: 26.10.2025).
88. Изменения для бухгалтеров с 1 января 2025 года: обзор, таблица. Упрощенка Журнал. URL: https://www.26-2.ru/art/103681-izmeneniya-dlya-buhgalterov-s-1-yanvarya-2025-goda (дата обращения: 26.10.2025).
89. С 1 января 2025 года применяется обновленный порядок отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/law/hotdocs/86154.html (дата обращения: 26.10.2025).
90. Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». ПрофБанкинг. URL: https://www.profbanking.com/buhuchet/plan-schetov/schet73.html (дата обращения: 26.10.2025).
91. Изменения в 2025 году, о которых нужно знать бухгалтеру. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/changelog/2025/ (дата обращения: 26.10.2025).
92. Особенности учета расчетов с персоналом по оплате труда: Features of accounting for settlements with personnel on remuneration. ResearchGate. URL: https://www.researchgate.net/publication/366367803_Osobennosti_uceta_rascetov_s_personalom_po_oplate_truda_Features_of_accounting_for_settlements_with_personnel_on_remuneration (дата обращения: 26.10.2025).
93. Учет расчетов с персоналом. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_43039775_29598282.pdf (дата обращения: 26.10.2025).
94. Тема 9. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/edu/student/download_books/accounting/buh_uchet_larionov_ch9/ (дата обращения: 26.10.2025).
95. Сверка с бюджетом через СБИС: Автоматизация расчетов и контроль налогов. URL: https://sbis.ru/articles/buhgalteriya-i-uchet/sverka-s-byudzhetom-cherez-sbis (дата обращения: 26.10.2025).