Пример готовой дипломной работы по предмету: Бухгалтерский учет и аудит
Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 6
1.1. Экономическая сущность учета и контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц 6
1.2. Нормативно- правовая база по учету и контролю расчетов по налогу на доходы физических лиц в бюджетных организациях 15
2. СОСТОЯНИЕ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НДФЛ В ГБУ РО «ГОРОДСКАЯ ПОЛИКЛИНИКА № 2» 23
2.1. Краткая экономическая характеристика организации 23
2.2. Первичный учет расчетов по налогу на доходы физических лиц 31
2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц 40
2.4. Совершенствование учета расчетов по налогу на доходы физических лиц 44
3. КОНТРОЛЬ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ГБУ РО «ГОРОДСКАЯ ПОЛИКЛИНИКА № 2» 47
3.1. Организация внутреннего контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц 47
3.2. Рекомендации по повышению эффективности системы внутреннего контроля 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 67
ПРИЛОЖЕНИЯ
Выдержка из текста
Работники предприятия, получая доход от осуществляемой ими трудовой деятельности, приобретают обязанности по уплате законно установленных налогов с полученных доходов. Конституция Российской Федерации в Статье 57 устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, для налогообложения доходов, получаемых частными лицами на территории страны, введен отдельный элемент государственной налоговой системы — налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Плательщиками налога на доходы физических лиц, в соответствии со Статьей 207 части второй Налогового кодекса России, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Особенностью исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации является то, что обязанность по его исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет Российской Федерации Налоговым кодексом возложена на работодателя, в данном случае являющегося налоговым агентом по НДФЛ. Иными словами, хотя частное лицо и остается плательщиком налога, называемого НДФЛ, в случае получения этим лицом дохода в форме заработной платы его работодатель будет обязан счислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанное правило распространяется Налоговым кодексом на все организации, являющиеся участниками трудовых отношений, а также на индивидуальных предпринимателей и занимающихся частной практикой нотариусов и адвокатов, нанимающих по трудовым договорам персонал.
Таким образом, в связи с положениями статьи
22. Налогового кодекса Российской Федерации предприятия обязаны осуществлять исчисление и уплату НДФЛ за своих работников; более того, процесс исчисления и уплаты налога должен быть правильно организован, чтобы не допускать уплаты НДФЛ в неполном размере. Учитывая тот факт, что численность персонала на предприятии может быть весьма значительной, а ошибки в исчислении и уплате НДФЛ грозят предприятию значительными штрафами и неизбежными убытками, вопросы рациональной организации и правильного построения системы учета и контроля расчетов по НДФЛ на предприятии имеет несомненную актуальность для изучения.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование проблем учёта и контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц, а также разработка мероприятий по совершенствованию учета и контроля расчётов по НДФЛ для конкретного предприятия.
Достижение поставленной цели требует решения следующих задач:
1. Раскрытие экономической сущности налогообложения и особенностей налогообложения доходов физических лиц;
2. Исследование особенностей учета и контроля расчётов по НДФЛ, для чего необходимо исследовать требования налогового законодательства, а также рекомендации ученых-экономистов и бухгалтеров;
3. Охарактеризовать организационно-экономическую специфику исследуемого предприятия ГБУ РО «Городская поликлиника № 2», выявить особенности расчётов по НДФЛ;
4. Проанализировать по имеющимся фактическим данным бухгалтерского учета предприятия учет и особенности контроля по НДФЛ;
5. Определить пути совершенствования учета расчётов по НДФЛ на исследуемом предприятии;
6. Рассмотреть особенности организации внутреннего контроля на предприятии в части НДФЛ;
7. Выявить проблемы и разработать рекомендации по совершенствованию контроля расчётов по НДФЛ.
Объектом исследования выступает Государственное бюджетное учреждение Рязанской области «Городская поликлиника № 2» (ГБУ РО «Городская поликлиника № 2»).
Предмет исследования — практика учета и контроля расчетов по НДФЛ в исследуемой организации.
При выполнении выпускной квалификационной работы использованы следующие методы: общенаучные методы — анализ, синтез, наблюдение, описание, сравнение; методы бухгалтерского учета и методы исследования систем управления — изучение документов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, статистического наблюдения, сравнительно-экономический.
Теоретическую и методологическую базу исследования составили труды ученых-специалистов в области бухгалтерского учета и налогообложения. В научных исследованиях, статьях периодической печати налогам с физических лиц уделяется достаточно большое внимание российскими учеными и экономистами. Этой тематике посвящены работы Майбурова И. А., Панскова В.Г., Чистяковой Л., Семенихина В.В. и др. авторов.
Информационную базу исследования составили материалы бухгалтерской отчетности предприятия ГБУ РО «Городская поликлиника № 2», материалы бухгалтерского и кадрового учета, первичная учетная документация, иные внутренние документы. Информация об актуальном состоянии налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете была получена из официальных выпусков Общероссийской справочной правовой системы «КонсультантПлюс». Также были использованы материалы профессиональной прессы («Налоги», «Главбух», «Финансы» и ряд других).
Практическая значимость проведенного дипломного исследования состоит в том, что его результаты могут быть использованы для оптимизации и совершенствования бухгалтерского учета и управления на предприятии ГБУ РО «Городская поликлиника № 2».
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.10.2015) (с изм. и доп., вступающими в силу с 08.10.2015).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 24.10.2015).
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 07.06.2015)
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. от 04.11.2014 г.).
5. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011) «Об аудиторской деятельности».
6. Приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н (ред. от 24.12.2012) «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»
7. Приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н (ред. от 26.10.2012) «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 № 19693) (с изм. и доп., вступающими в силу с отчетности за 2013 год)
8. Приказ Минфина России от 25.03.2011 № 33н (ред. от 26.10.2012) «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» (Зарегистрировано в Минюсте России 22.04.2011 № 20558) (с изм. и доп., вступающими в силу с отчетности за 2013 год)
9. Приказ Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению».
10. Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 14.11.2013) «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (Зарегистрировано в Минюсте России 24.12.2010 № 19368).
11. Приказ ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 14.11.2013) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2011 № 22575).
12. Приказ Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (Зарегистрирован в Минюсте России 30.10.2015 № 39578).
13. Информация Минфина России № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности».
14. Письмо ФНС России от 13.08.2015 № ПА-4-11/14312 «О возврате налога на доходы физических лиц» (вместе с Письмом Минфина России от 16.07.2015 № 03-04-07/40913)
15. Алисенов А.С. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: «Юрайт», 2014. — 608 с.
16. Астахов В.П. Бухгалтерский учет от А до Я. — Р-н-Д.: «Феникс», 2013. — 480 c.
17. Баймакова И.А. Дорожная карта по налогам: новации 2015 года (НДФЛ, УСН) // БУХ.1С.- 2015. — № 6. — C.15-17.
18. Будакова Н.И. Исчисление и уплата НДФЛ в отдельных ситуациях: мнение контролеров // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2015. — № 5. — С.44-45.
19. Будакова Н.И. НДФЛ: новшества, введенные Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ //Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2015. — № 6. — С.44-46.
20. Будакова Н.И. НДФЛ: разъяснения ФНС по вопросам исчисления, уплаты налога и представления отчетности // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2014. — № 8. — С. 17 — 24.
21. Бурмистрова Л.М. Бухгалтерский учет. — М.: «Форум», 2015. — 320 c.
22. Вайтман Е. Минфин не считает премии зарплатой и требует перечислять НДФЛ с них сразу при выплате работнику // Российский налоговый курьер. — 2015№
12. июнь 2015 г. С.18.
23. Герасимова Н.В. Налоговые агенты по НДФЛ под особым наблюдением // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", №
6. июнь 2015 г. С.21.
24. Гетьман В.Г. и др. Бухгалтерский учет. — М.: «НИЦ ИНФРА-М», 2012. — 720 с.
25. Голикова Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование. — М.: «Дело и Сервис», 2012. — 224 с.
26. Гриценко В.В. Ставка налога на доходы физических лиц в контексте принципа справедливости налогообложения // Ленинградский юридический журнал. — 2013. — № 3. С. 64 — 71.
27. Гусев А. НДФЛ: что нового в обязанностях налогового агента? // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2015. — № 7. — C.22-25.
28. Данченко С.П. Правовые позиции по исчислению НДФЛ // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2015. -№ 11.- С. 32 — 44.
29. Джабазян Е.Л. НДФЛ: введение ежеквартальной отчетности // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2015. — № 6. С.53-54.
30. Егорова А.О. Правила уплаты НДФЛ в 2016 году будут скорректированы // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2015. — № 6. — С. 73 — 78.
31. Егорова Н. «Высококвалифицированная» ставка НДФЛ // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». — 2015. — № 17-18. — С. 47 — 48.
32. Зобова Е.П. Ежеквартальное представление данных об НДФЛ и другие изменения в главе
2. НК РФ // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2015. — № 6. — С.27-29.
33. Зонова А.В., Горячих С.П., Ливанова Р. В. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. — М.: «Магистр», «НИЦ ИНФРА-М», 2013. — 224 c.
34. Лисицына П.А. Как исправить ошибку в расчете НДФЛ за прошлый год // Упрощенка. — 2015. — № 9. — С. 72 — 77.
35. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: Учебник / И. А. Майбуров. – М.: Юнити-Дана, 2013.- 519 с.
36. Никифорова Н.В. Весенние «подарки» от законодателей налоговым агентам по НДФЛ // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. — 2015. — № 6. — С. 18 — 28.
37. Новикова С.Г.Обязанности и ответственность налоговых агентов по НДФЛ скорректированы // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2015. — № 6. — С.19-20.
38. Новицкая К. Расчеты с бюджетом по НДФЛ: спорные ситуации // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». — 2015. — № 40. — С. 38 — 45.
39. Павлова А. Разъяснения Минфина по начислению и уплате НДФЛ // Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2015. — № 6. — С.38-41.
40. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник / В. Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2013.- 680 с.
41. Попов А.К. Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов: проблемы и последствия // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2015. — № 6. — С.29.
42. Рогозина О. «Союзная» ставка НДФЛ и налоговые вычеты // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». — 2015. — № 21. — С. 31 — 32.
43. Рогозина О. Настоящее и будущее в расчетах по НДФЛ // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». — 2015. — № 22. — С. 13 — 15.
44. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. — 906 с.
45. Соболева Е.А. Комментарий к Федеральному закону от 02.05.2015 № 113-Ф 3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» // Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера. – 2015. — № 6. — С.26-33.
46. Телегус А.В. НДФЛ: изменения 2015 года // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2015. — № 3. — С. 26 — 37.
47. Федун О.А.Комментарий к Федеральному закону от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» // Нормативные акты для бухгалтера. – 2015. — № 12. — С.48-52.
48. Чистякова Л. Разъяснения Минфина РФ, ФНС России, а также судебные решения за апрель-май 2015 г. // Налоговый вестник. – 2015. — № 6. — C. 83-88.
49. Шицина Е.А. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года // Главная книга. – 2015. — № 2. — С. 71 — 74.
50. Правовая информационная система « Гарант» [Электронный ресурс].
Режим доступа: http://www.gara№t.ru, свободный. – Загл. с экрана.
