Актуализированный план исследования дипломной работы: Учет и контроль расчетов с дебиторами и кредиторами в условиях регуляторных изменений 2025 года и цифровой трансформации

В условиях динамично меняющейся экономической среды и постоянно ужесточающихся требований законодательства управление дебиторской и кредиторской задолженностью превращается из рутинной бухгалтерской процедуры в стратегически важный элемент финансовой стабильности и устойчивого развития любого предприятия. По состоянию на 2025 год этот аспект приобретает особую актуальность, учитывая масштабные изменения в нормативно-правовой базе Российской Федерации, затрагивающие как бухгалтерский, так и налоговый учет, а также стремительное развитие информационных технологий, предлагающих новые возможности для оптимизации контрольных функций. Игнорирование этих трендов может привести к серьезным финансовым потерям, снижению ликвидности и платежеспособности, а в конечном итоге — к потере конкурентных преимуществ.

Настоящий план исследования дипломной работы призван не просто рассмотреть традиционные подходы к учету и контролю расчетов, но и углубить их через призму новейших регуляторных актов и цифровой трансформации. Цель исследования – разработка комплексного, актуализированного и научно обоснованного плана исследования, который позволит студенту или аспиранту экономического профиля создать выпускную квалификационную работу, отвечающую современным требованиям науки и практики. В рамках этой цели будут решены следующие задачи: систематизация нормативно-правовой базы 2025 года, анализ ключевых изменений и их влияния на учетную политику, изучение передовых методологий управления задолженностью, исследование возможностей информационных технологий для оптимизации процессов, а также разработка практических рекомендаций для конкретного предприятия сферы услуг. Объект исследования – система учета, контроля и управления расчетами с дебиторами и кредиторами. Предмет исследования – методы и инструменты совершенствования этой системы в условиях современных вызовов. Структура данного плана исследования логически выстроена от теоретических основ и нормативного регулирования к практическим инструментам и рекомендациям, обеспечивая последовательность и полноту раскрытия темы.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами

Понятие, виды и значение дебиторской и кредиторской задолженности

В самом сердце финансовой деятельности любого предприятия бьется пульс расчетов, определяющий его ликвидность и платежеспособность. Дебиторская и кредиторская задолженности – это не просто цифры в бухгалтерском балансе; это динамичные показатели, отражающие сложную сеть взаимоотношений компании с ее контрагентами, бюджетом, сотрудниками и другими экономическими субъектами.

Дебиторская задолженность представляет собой совокупность требований предприятия к другим юридическим и физическим лицам, возникших в результате хозяйственных операций. По своей сути, это активы, которые ожидаются к получению в будущем. Классификация дебиторской задолженности многогранна:

• По срокам погашения:
  • Краткосрочная дебиторская задолженность – ожидается к погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Примерами могут служить неоплаченные счета покупателей за товары или услуги, выданные авансы поставщикам.
  • Долгосрочная дебиторская задолженность – срок погашения которой превышает 12 месяцев. Это могут быть долгосрочные займы, выданные другим организациям, или отсроченные платежи по крупным контрактам.
• По контрагентам:
  • Задолженность покупателей и заказчиков (счет 62) – наиболее распространенный вид, возникающий из-за разрыва между моментом отгрузки продукции/оказания услуг и их оплатой.
  • Задолженность по выданным авансам (счет 60) – предоплаты поставщикам за еще не полученные товары или услуги.
  • Задолженность подотчетных лиц (счет 71) – суммы, выданные сотрудникам на командировочные или хозяйственные нужды.
  • Задолженность по налогам и сборам (счет 68) – переплата в бюджет.
  • Задолженность по прочим операциям (счет 76, 73, 75) – включает требования к учредителям, прочим дебиторам.

Кредиторская задолженность, напротив, является совокупностью обязательств предприятия перед другими лицами. Это долги, которые компания должна погасить. Ее классификация также важна для понимания финансового положения:

• По срокам погашения:
  • Краткосрочная кредиторская задолженность – подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это могут быть задолженности перед поставщиками за полученные товары/услуги, невыплаченная заработная плата, краткосрочные банковские кредиты.
  • Долгосрочная кредиторская задолженность – срок погашения которой превышает 12 месяцев. Сюда относятся долгосрочные банковские кредиты и займы, отложенные налоговые обязательства.
• По контрагентам:
  • Задолженность перед поставщиками и подрядчиками (счет 60) – неоплаченные счета за полученные товары, работы, услуги.
  • Задолженность по полученным авансам (счет 62) – предоплаты от покупателей за еще не отгруженные товары или не оказанные услуги.
  • Задолженность перед персоналом по оплате труда (счет 70).
  • Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (счет 68) и внебюджетными фондами (счет 69).
  • Задолженность по кредитам и займам (счета 66, 67).

Значение дебиторской и кредиторской задолженности для финансового цикла предприятия трудно переоценить. Дебиторская задолженность представляет собой отвлечение денежных средств из оборота, что может снижать ликвидность. Однако она является неизбежным следствием коммерческой деятельности и часто служит инструментом для увеличения объемов продаж. Кредиторская задолженность, в свою очередь, может выступать как бесплатный или относительно дешевый источник финансирования, позволяя компании использовать средства контрагентов для текущей деятельности. Эффективное управление этими потоками является залогом финансовой устойчивости, оптимизации оборотного капитала и максимизации прибыли – без этого невозможно достичь стратегических целей.

Нормативно-правовая база учета и контроля расчетов в 2025 году

Нормативно-правовая среда, регулирующая учет и контроль расчетов с дебиторами и кредиторами в Российской Федерации, находится в состоянии постоянной эволюции. По состоянию на 2025 год эта база претерпела ряд существенных изменений, которые необходимо учитывать при проведении любого исследования. Основными столпами, на которых базируется регулирование, являются:

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: Этот закон является фундаментом всей системы бухгалтерского учета в РФ. В 2025 году продолжают действовать поправки, внесенные Федеральным законом от 28.12.2022 № 569-ФЗ, которые закрепили переход к системе Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) и постепенную отмену старых Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ). Дебиторская и кредиторская задолженность прямо обозначены как объекты бухгалтерского учета, что подчеркивает их значимость.
2. Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) и Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Это детализированные правила, определяющие порядок признания, оценки и раскрытия информации о различных активах и обязательствах.
   • ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: Применяется с 1 января 2025 года (Приказ Минфина России от 04.10.2023 № 157н). Этот стандарт полностью заменил ПБУ 4/99 и Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н, устанавливая новые требования к составу, содержанию и формам бухгалтерской отчетности. Ключевым нововведением для нашей темы является пункт 11, который четко определяет критерии признания обязательства краткосрочным (срок погашения или использования 12 месяцев или менее после отчетной даты) и долгосрочным (срок погашения более 12 месяцев). Это напрямую влияет на классификацию дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности, требуя от бухгалтеров особой внимательности.
   • Действующие ПБУ в 2025 году: Несмотря на активное внедрение ФСБУ, ряд ПБУ сохраняют свою актуальность, среди них: ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» и другие. Они продолжают регулировать важные аспекты учета, косвенно влияющие на расчеты.
   • Проект ФСБУ «Дебиторская и кредиторская задолженности»: Разработанный Бухгалтерским методологическим центром (БМЦ), этот проект находится на стадии рассмотрения и обещает дальнейшую детализацию правил учета различных видов задолженности. Он вводит понятия «квалифицируемый актив» и устанавливает правила учета долговых затрат, а также признания задолженности по номинальной или приведенной стоимости, в зависимости от срока погашения (например, номинальная стоимость для погашения в течение года).
3. Налоговый кодекс РФ (НК РФ): Регулирует налоговые аспекты дебиторской и кредиторской задолженности.
   • Статья 59 НК РФ «Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание»: С 1 января 2025 года вступили в силу изменения, расширяющие перечень оснований для признания долга безнадежным для целей налогового учета. Теперь, помимо истечения срока исковой давности, ликвидации организации-должника или банкротства гражданина, к безнадежным долгам приравнивается задолженность, невозможность взыскания которой подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (при невозможности установить местонахождение должника, его имущества или получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств). Эти изменения имеют прямое влияние на порядок уменьшения налогооблагаемой прибыли, что необходимо учитывать при планировании налогов.
4. Гражданский кодекс РФ (ГК РФ): Является основой для правоотношений между участниками хозяйственной деятельности.
   • Глава 46 «Расчеты»: Устанавливает общие положения о расчетах, формы расчетов и порядок их осуществления.
   • Статья 319 ГК РФ «Очередность погашения требований по денежному обязательству»: Определяет порядок, в котором погашаются суммы платежа, если они недостаточны для полного исполнения денежного обязательства: сначала издержки кредитора по получению исполнения, затем проценты за пользование чужими денежными средствами, и только в оставшейся части – основная сумма долга. Это критически важно при частичном погашении задолженности и должно быть учтено в учетной политике.
5. Приказ Минфина России от 14.01.2025 № 2н: Утвердил общие требования к регламенту реализации полномочий получателя средств федерального бюджета по управлению дебиторской задолженностью по расходам. Хотя он напрямую касается бюджетной сферы, принципы, изложенные в нем (выявление факторов, влияющих на возникновение просроченной задолженности, риск-мониторинг, меры по ее недопущению), могут быть адаптированы и для коммерческих организаций как часть передовой практики.

Данная нормативно-правовая база формирует сложную, но логичную систему регулирования, требующую от специалистов по учету и контролю постоянного обновления знаний и адаптации методик, чтобы избежать ошибок и штрафов.

Методологические подходы к бухгалтерскому учету и списанию задолженности

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами – это не просто фиксация фактов, а сложный процесс, требующий глубокого понимания методологии, особенно в свете текущих изменений. Система счетов бухгалтерского учета, предусмотренная Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, позволяет детализировать каждый вид задолженности.

Методики бухгалтерского учета дебиторской задолженности:
Дебиторская задолженность учитывается на активных или активно-пассивных счетах.

• Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: Используется для отражения задолженности за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Если организация получает авансы от покупателей, то возникает кредиторская задолженность, которая также отражается на этом счете.
  • Пример проводки: Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи» – отражена выручка от реализации продукции (работ, услуг).
• Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»: Для учета сумм, выданных сотрудникам на командировочные, хозяйственные нужды.
• Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: Если работник нанес ущерб организации, или ему был выдан заем, здесь формируется дебиторская задолженность.
• Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Универсальный счет для расчетов, не нашедших отражения на других счетах (например, расчеты по претензиям, по процентам, по дивидендам).
• Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: Если организация переплатила налоги или страховые взносы, образуется дебиторская задолженность перед бюджетом или Социальным фондом.

Методики бухгалтерского учета кредиторской задолженности:
Кредиторская задолженность отражается на пассивных или активно-пассивных счетах.

• Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: Отражает задолженность за полученные товары, работы, услуги, а также выданные авансы (в этом случае счет 60 будет иметь дебетовое сальдо).
  • Пример проводки: Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – оприходованы товары от поставщика.
• Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: Для учета невыплаченной заработной платы и других начислений сотрудникам.
• Счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»: Для отражения обязательств перед банками и другими заимодавцами.

Формирование резерва по сомнительным долгам и списание безнадежной задолженности:
Списание дебиторской задолженности – это не просто обнуление счета, а комплекс процедур, регулируемых как бухгалтерским, так и налоговым законодательством.

1. Признание долга безнадежным: Согласно статье 59 НК РФ (с учетом изменений 2025 года) и Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н), долг признается безнадежным, если:
   • Истек срок исковой давности (общий срок – 3 года, ст. 196 ГК РФ).
   • Долг невозможно взыскать в связи с ликвидацией организации-должника или банкротством физического лица.
   • Невозможность взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства (с 01.01.2025).
2. Формирование резерва по сомнительным долгам:
   • В бухгалтерском учете: Организация обязана формировать резерв по сомнительным долгам, если она считает дебиторскую задолженность сомнительной (ПБУ 10/99 «Расходы организации» и Положение № 34н). Сомнительным считается долг, который не погашен в срок и не обеспечен гарантиями. Резерв формируется на сумму сомнительной задолженности.
     • Проводка: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» – создание резерва.
   • В налоговом учете: Резерв по сомнительным долгам формируется в соответствии со статьей 266 НК РФ. Он создается только по задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, работ, услуг. Сумма резерва ограничена: она не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода.
     • Особенность: Если организация не создает резерв в налоговом учете, безнадежные долги списываются напрямую во внереализационные расходы. Если резерв создан, то списание производится за его счет.
3. Списание безнадежной дебиторской задолженности:
   • В бухгалтерском учете: Списание осуществляется за счет созданного резерва по сомнительным долгам.
     • Проводка: Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (или другими счетами учета дебиторской задолженности) – списание безнадежного долга за счет резерва.
     • Если резерв не создавался или его недостаточно, сумма списывается в состав прочих расходов: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62 (или др.).
   • Отражение за балансом: После списания с баланса дебиторская задолженность, признанная безнадежной, должна учитываться за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с даты списания. Это позволяет отслеживать возможность ее взыскания, если имущественное положение должника улучшится, за исключением случаев ликвидации должника без возможности субсидиарной ответственности учредителей.

Кредиторская задолженность также подлежит списанию, но по другим основаниям, чаще всего при истечении срока исковой давности. Списание кредиторской задолженности в налоговом учете увеличивает внереализационные доходы организации. Осведомленность об этих тонкостях и их строгое соблюдение поможет избежать финансовых потерь и судебных разбирательств.

Ключевые изменения в нормативном регулировании 2020-2025 гг. и их влияние на учетную политику

Последние пять лет ознаменовались беспрецедентной динамикой в сфере бухгалтерского и налогового законодательства Российской Федерации. Период 2020-2025 годов стал временем активной гармонизации российского учета с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), что привело к значительным трансформациям. Эти изменения не только затрагивают технические аспекты ведения учета, но и требуют пересмотра учетной политики предприятий и процедур внутреннего контроля.

Обзор ключевых федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ)

Процесс реформирования бухгалтерского учета через внедрение ФСБУ, начавшийся ранее, к 2025 году достигает кульминации, особенно в части стандартов, напрямую влияющих на формирование финансовой отчетности и, как следствие, на отражение дебиторской и кредиторской задолженности.

1. ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: Этот стандарт, утвержденный Приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н, стал обязательным к применению с 1 января 2025 года. Он полностью заменил архаичное ПБУ 4/99 и приказ Минфина России № 66н. Его внедрение – это не просто смена бланков отчетности, а фундаментальный пересмотр принципов ее формирования.
   • Влияние на задолженность: ФСБУ 4/2023 устанавливает новые, более четкие критерии для классификации обязательств как краткосрочных или долгосрочных. Согласно пункту 11, обязательство признается краткосрочным, если срок его погашения составляет 12 месяцев или менее после отчетной даты. Это требует внимательного подхода к переклассификации задолженностей и их корректному отражению в балансе, обеспечивая достоверность информации о ликвидности предприятия. Учетная политика должна быть адаптирована для отражения этих новых требований, особенно в части детализации сроков погашения задолженностей.
2. ФСБУ 9/2025 «Доходы»: Хотя его обязательное применение начнется с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2027 год, уже в 2025 году предприятия должны начать подготовку к его внедрению. Этот стандарт придет на смену ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда».
   • Влияние на задолженность: ФСБУ «Доходы» существенно изменит правила признания выручки, что напрямую повлияет на возникновение и учет дебиторской задолженности. Изменения могут коснуться моментов перехода контроля над товарами/услугами, что в свою очередь определит момент признания дебиторской задолженности и ее оценки. Это потребует пересмотра договоров с покупателями и контрагентами, а также адаптации учетных систем и внутренних процедур.
3. Проект ФСБУ «Дебиторская и кредиторская задолженности»: Несмотря на то, что этот проект Бухгалтерского методологического центра еще не утвержден, он является индикатором дальнейших направлений развития учета. Его потенциальное введение усилит детализацию в учете различных видов задолженности, введет понятие «квалифицируемый актив» и уточнит подходы к номинальной и приведенной стоимости долговых инструментов, что в будущем потребует очередной корректировки учетной политики.

Таблица 1. Ключевые изменения ФСБУ, влияющие на учет расчетов (2020-2025 гг.)

Стандарт	Дата введения	Суть изменения	Влияние на учет расчетов	Требования к учетной политике
ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»	01.01.2025	Заменил ПБУ 4/99, новые формы и требования к отчетности. Четкие критерии краткосрочных/долгосрочных обязательств.	Переклассификация задолженностей, изменение структуры баланса.	Адаптация к новым формам отчетности, детализация критериев классификации.
ФСБУ 9/2025 «Доходы» (вступление в силу 2027)	С 2027 г. (подготовка 2025)	Заменит ПБУ 9/99, новые правила признания выручки.	Изменение момента возникновения и оценки дебиторской задолженности.	Пересмотр порядка признания выручки и сопутствующей дебиторской задолженности.
Проект ФСБУ «Дебиторская и кредиторская задолженности»	На рассмотрении	Детализация учета, понятия «квалифицируемый актив», номинальная/приведенная стоимость.	Возможное изменение оценки и детализации различных видов задолженности.	Потенциальная необходимость разработки новых методик оценки и раскрытия.

Изменения в налоговом законодательстве и их влияние на расчеты

Налоговая система также не осталась в стороне от реформаторских процессов, что имеет прямое и косвенное влияние на расчеты с бюджетом и контрагентами. 2025 год обещает стать периодом значительной налоговой реформы.

1. Налог на прибыль организаций: С 2025 года планируется повышение основной ставки налога на прибыль с 20% до 25%.
   • Влияние на расчеты: Это изменение непосредственно повлияет на суммы авансовых платежей и окончательных расчетов по налогу на прибыль, что потребует корректировки налогового планирования и финансового потока. Увеличение налоговой нагрузки может стимулировать компании к более агрессивному управлению дебиторской задолженностью и оптимизации кредиторской для сохранения прибыли. Введение федерального инвестиционного вычета, в свою очередь, может повлиять на структуру капитальных вложений и, соответственно, на долгосрочные обязательства.
2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): С 2025 года вводится новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ:
   • 13% при доходе до 2,4 млн рублей в год;
   • 15% при доходе от 2,4 млн до 5 млн рублей в год;
   • 18% при доходе от 5 млн до 20 млн рублей в год;
   • 20% при доходе от 20 млн до 50 млн рублей в год;
   • 22% при доходе свыше 50 млн рублей в год.
   • Влияние на расчеты: Эти изменения непосредственно влияют на расчеты с персоналом и бюджетом по НДФЛ. Бухгалтерия должна быть готова к администрированию различных ставок для разных категорий сотрудников, что усложняет расчеты и требует обновления программного обеспечения.
3. Упрощенная система налогообложения (УСН):
   • С 2025 года планируется увеличение порогов доходов для применения УСН до 450 млн рублей и остаточной стоимости основных средств до 200 млн рублей.
   • Введение обязанностей по уплате НДС для налогоплательщиков с доходом более 60 млн рублей.
   • Влияние на расчеты: Для малого и среднего бизнеса эти изменения являются кардинальными. Увеличение порогов позволит большему числу компаний оставаться на УСН, но введение НДС для высокодоходных упрощенцев существенно изменит их расчеты с контрагентами, требуя ведения раздельного учета и формирования налоговых обязательств по НДС. Это, в свою очередь, повлияет на формирование цен, условия договоров и, как следствие, на дебиторскую и кредиторскую задолженность.
4. Пониженный тариф страховых взносов: С 1 января 2025 года расширен перечень работодателей, которые могут применять пониженный тариф страховых взносов 7,6% (в пределах единой предельной величины базы): IT-организации, резиденты технико-внедренческих ОЭЗ, организации радиоэлектронной промышленности и производители анимационной аудиовизуальной продукции.
   • Влияние на расчеты: Для этих категорий компаний изменения означают снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда, что напрямую отразится на расчетах с Социальным фондом и, в конечном итоге, на финансовом результате.

Нововведения в сфере внутреннего контроля и инвентаризации

Помимо изменений в учете и налогах, значительные трансформации происходят и в сфере внутреннего контроля и инвентаризации, что напрямую влияет на качество управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Как обеспечить, чтобы эти новые правила не стали просто формальностью, а действительно улучшили финансовую дисциплину?

1. Внутренний контроль и учетная политика (ПБУ 1/2008): Минфин России планирует дополнить ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» новым приложением, которое определит общие требования к организации и осуществлению внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета. Предполагается, что обновленная редакция Стандарта начнет действовать с 1 января 2026 года, но уже до 31 декабря 2025 года учреждениям предстоит утвердить политику внутреннего контроля.
   • Влияние на расчеты: Эти изменения обязывают предприятия формализовать и усилить системы внутреннего контроля, в том числе за расчетами. Это означает разработку и внедрение более строгих процедур проверки дебиторской и кредиторской задолженности, мониторинга сроков погашения, оценки рисков неплатежей. Учетная политика должна будет содержать детальное описание системы внутреннего контроля, что является ключевым элементом для обеспечения достоверности финансовой отчетности и предотвращения ошибок и злоупотреблений.
2. Акт сверки расчетов и Инвентаризационная опись (ф. 0504093): С 2026 года Акт сверки расчетов станет обязательной к применению унифицированной формой, а также будет введена специальная форма Инвентаризационной описи для оформления инвентаризации о выявленных отклонениях на счетах учета расчетов (Приказ Минфина России от 14.01.2025 № 2н).
   • Влияние на расчеты: Унифицированная форма Акта сверки повышает стандартизацию и упрощает процесс подтверждения задолженности. Новая форма Инвентаризационной описи (ф. 0504093) улучшает контроль за расчетами, делая процесс инвентаризации более прозрачным и эффективным, что критически важно для своевременного выявления просроченной и сомнительной задолженности.
3. ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»: Применяется с 1 апреля 2025 года (Приказ Минфина России от 25.10.2023 № 165н). Этот стандарт устанавливает новые правила проведения инвентаризации, включая сроки и порядок ее осуществления.
   • Влияние на расчеты: Для расчетов с дебиторами и кредиторами это означает, что инвентаризация просроченных долгов (и всех расчетов) на 1 января 2025 года будет проводиться по новым правилам. Стандарт требует более тщательного подхода к документальному оформлению результатов инвентаризации, что способствует повышению точности данных о задолженностях.

Совокупность этих изменений формирует новую регуляторную среду, которая требует от предприятий не только адаптации учетной политики и процедур, но и стратегического переосмысления подходов к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.

Методы и инструменты эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью в современных экономических условиях

В условиях глобализации бизнеса, усиления рисков и конкурентной борьбы, эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью становится не просто желательным, а жизненно необходимым для финансовой стабильности и долгосрочного развития компании. Это сложный процесс, требующий системного подхода, глубокого анализа и применения современных инструментов.

Анализ динамики и структуры задолженности

Эффективное управление начинается с глубокого и всестороннего анализа. Для дебиторской и кредиторской задолженности такой анализ включает изучение их динамики, состава, сроков погашения и взаимосвязи.

1. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности:
   • Динамика: Отслеживание изменения объема дебиторской задолженности за определенные периоды (месяц, квартал, год) позволяет выявить тенденции. Рост дебиторской задолженности, опережающий рост выручки, может свидетельствовать о проблемах с платежеспособностью покупателей или о слишком либеральной кредитной политике.
   • Состав: Детализация дебиторской задолженности по видам (покупатели, авансы, бюджет, подотчетные лица) и по срокам возникновения (текущая, просроченная, сомнительная, безнадежная) дает представление о ее качестве. Особенно важно выделять просроченную задолженность, так как она является потенциальным источником потерь.
   • Сроки погашения: Для оценки эффективности управления дебиторской задолженностью используются коэффициенты оборачиваемости.
     • Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КО_ДЗ) показывает, сколько раз в среднем в течение анализируемого периода дебиторская задолженность превращается в денежные средства.

       КОДЗ = Выручка / Средняя дебиторская задолженность

     • Период погашения дебиторской задолженности (ПП_ДЗ), или срок оборачиваемости, показывает среднее количество дней, в течение которых дебиторская задолженность находится в обороте.

       ППДЗ = 365 дней / КОДЗ

     Уменьшение периода погашения дебиторской задолженности – это положительный тренд, указывающий на ускорение расчетов и повышение ликвидности. Рост этого показателя, наоборот, может сигнализировать о проблемах с взысканием долгов или об ослаблении контроля.

2. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности:
   • Динамика и состав: Аналогично дебиторской, анализ кредиторской задолженности по видам (поставщики, персонал, бюджет, кредиты) и срокам позволяет оценить структуру источников финансирования. Рост кредиторской задолженности может быть как положительным (привлечение бесплатных средств), так и отрицательным (признак финансовых трудностей).
   • Сроки погашения:
     • Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КО_КЗ) показывает, сколько раз в среднем в течение анализируемого периода компания погашает свои обязательства.

       КОКЗ = Себестоимость проданных товаров (работ, услуг) / Средняя кредиторская задолженность

     • Период погашения кредиторской задолженности (ПП_КЗ) показывает среднее количество дней, в течение которых кредиторская задолженность находится в обороте.

       ППКЗ = 365 дней / КОКЗ

     Более длительный период погашения кредиторской задолженности (при условии отсутствия штрафов и пеней) может быть выгоден, так как это позволяет использовать средства поставщиков для финансирования текущей деятельности.

3. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:
   Ключевым индикатором платежеспособности и эффективности управления оборотным капиталом является соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
   • Коэффициент покрытия дебиторской задолженностью кредиторской (К_ПКЗ):

     КПКЗ = Дебиторская задолженность / Кредиторская задолженность

   • Интерпретация:
     • Оптимальным считается значение, когда дебиторская задолженность не превышает кредиторскую более чем на 10-20%, то есть коэффициент находится в диапазоне 1,0–1,2. Это указывает на то, что компания способна погасить свои краткосрочные обязательства за счет поступлений от должников, не отвлекая собственные средства.
     • Если К_ПКЗ значительно меньше 1,0 (например, 0,7), это может свидетельствовать о проблемах с взысканием долгов или неэффективной коммерческой политике, когда компания сама кредитует своих покупателей, но не имеет достаточных поступлений для оплаты собственных обязательств.
     • Если К_ПКЗ значительно больше 1,2 (например, 1,5 или выше), это может указывать на неэффективное использование заемных средств. Компания излишне кредитует своих покупателей, в то время как могла бы использовать средства поставщиков для финансирования своей деятельности.

Оценка рисков и разработка политики управления задолженностью

Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью невозможно без адекватной оценки рисков и формирования четкой политики.

1. Оценка рисков, связанных с задолженностью:
   • Риск неплатежа (кредитный риск): Главный риск, связанный с дебиторской задолженностью. Возникает из-за вероятности того, что дебитор не сможет или не захочет погасить свой долг. Оценивается путем анализа финансового состояния дебитора, его кредитной истории, деловой репутации, а также условий договора.
   • Риск просрочки: Даже если долг будет погашен, его просрочка приводит к потере ликвидности и упущенной выгоде.
   • Риск ликвидности: Неправильное управление задолженностью может привести к дефициту денежных средств и, как следствие, к неспособности компании своевременно погашать свои обязательства.
   • Риск потери прибыли: Расходы на взыскание просроченной задолженности (судебные издержки, услуги коллекторов) снижают прибыль.
   • Инструменты риск-мониторинга: Для минимизации рисков необходим постоянный мониторинг. Это включает:
     • Скоринг дебиторов: Оценка финансового положения и надежности клиентов.
     • Контроль за сроками: Постоянный мониторинг сроков погашения задолженности, автоматические уведомления о приближении срока платежа.
     • Анализ Aging Report: Отчет, классифицирующий дебитор��кую задолженность по срокам возникновения (например, до 30 дней, 30-60 дней, более 90 дней).
     • Регулярная сверка расчетов: Своевременное выявление расхождений и их устранение.
     • Мониторинг правовых изменений: Отслеживание изменений в законодательстве, влияющих на возможность взыскания долгов. Для бюджетной сферы, например, Приказ Минфина России от 14.01.2025 № 2н, регламентирует меры по выявлению факторов, влияющих на возникновение просроченной задолженности по расходам, и осуществлению риск-мониторинга.
2. Разработка политики управления дебиторской и кредиторской задолженностью:
   Политика – это набор правил и процедур, направленных на оптимизацию уровней задолженности и минимизацию связанных с ними рисков.
   • Политика управления дебиторской задолженностью:
     • Кредитная политика: Определение условий предоставления коммерческого кредита (сроки отсрочки платежа, скидки за досрочную оплату, штрафы за просрочку).
     • Процедуры оценки дебиторов: Алгоритм проверки платежеспособности новых и существующих клиентов.
     • Меры по предотвращению просроченной задолженности: Предоплата, банковские гарантии, страхование рисков, факторинг.
     • Процедуры взыскания задолженности: Четкий регламент действий при возникновении просрочки (напоминания, претензии, судебные иски).
     • Формирование резерва по сомнительным долгам: Определение порядка создания и использования резерва в учетной политике предприятия.
   • Политика управления кредиторской задолженностью:
     • Оптимизация условий с поставщиками: Переговоры о более длительных сроках оплаты, скидках за объем, возможности отсрочки.
     • Мониторинг сроков погашения: Своевременное погашение обязательств для сохранения деловой репутации и избежания штрафных санкций.
     • Использование кредиторской задолженности как источника финансирования: Разумное использование средств поставщиков без ущерба для репутации.
     • Управление ликвидностью: Балансирование между сроками поступления дебиторской задолженности и сроками погашения кредиторской.

Пример: Правительство РФ Постановлением от 12.12.2023 № 2128 установило требования к организации мониторинга просроченной дебиторской и кредиторской задолженности в бюджетах субъектов РФ, что является ярким примером государственного подхода к управлению задолженностью, принципы которого могут быть адаптированы для коммерческих структур.

Интеграция оценки рисков и четкой политики в общую систему финансового менеджмента предприятия позволяет не только эффективно управлять текущими расчетами, но и стратегически планировать развитие, минимизируя финансовые угрозы.

Интеграция информационных технологий для оптимизации учета и повышения эффективности контроля расчетов

В современном мире, где объем данных растет экспоненциально, ручные методы учета и контроля расчетов становятся не просто неэффективными, но и чреватыми ошибками. Именно поэтому информационные технологии (ИТ) играют ключевую роль в оптимизации этих процессов, переводя их на качественно новый уровень автоматизации, точности и аналитических возможностей.

Автоматизация бухгалтерского учета расчетов

Основой цифровой трансформации учета расчетов является внедрение и эффективное использование специализированных информационных систем.

1. Бухгалтерские программы: На российском рынке наиболее распространены программы семейства 1С (например, 1С:Бухгалтерия, 1С:Управление торговлей, 1С:ERP).
   • Функционал: Эти системы позволяют автоматизировать практически все операции, связанные с учетом дебиторской и кредиторской задолженности:
     • Ввод документов: Автоматический ввод первичных документов (счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ) с их последующей регистрацией в системе.
     • Предложение проводок: Автоматическое формирование бухгалтерских проводок на основе типа документа и настроек учетной политики.
     • Формирование отчетности: Создание стандартизированных и аналитических отчетов по расчетам, таких как оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60, 62, 76; акты сверки расчетов; отчеты по срокам задолженности (Aging Report); отчеты по авансам полученным/выданным.
     • Контроль и анализ: Системы позволяют вести аналитический учет по каждому контрагенту и договору, контролировать сроки оплаты, выявлять просроченную задолженность.
   • Пример: В 1С:Бухгалтерия для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62. Система позволяет формировать «Анализ субконто» по контрагентам и договорам, что дает детализированную информацию о задолженности каждого клиента. Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62» показывает общую динамику и сальдо задолженности.
2. ERP-системы (Enterprise Resource Planning): Это интегрированные системы управления ресурсами предприятия, которые объединяют все ключевые бизнес-процессы, включая бухгалтерский учет, управление запасами, продажами, производством и персоналом. Среди популярных ERP-систем на российском рынке, помимо 1С:ERP, можно выделить SAP, Microsoft Dynamics, «Галактика ERP», «Парус», адаптированные для российского законодательства.
   • Преимущества для расчетов:
     • Единая информационная среда: Все данные о сделках (отгрузка, оплата) мгновенно доступны всем подразделениям, что исключает дублирование и ошибки.
     • Автоматизация сквозных процессов: От создания заказа покупателя до поступления оплаты и формирования отчета о дебиторской задолженности.
     • Интеграция с другими модулями: Например, интеграция с модулем управления продажами позволяет автоматически блокировать отгрузки неплатежеспособным клиентам.
     • Распознавание сканов и загрузка данных: Современные ERP-системы способны принимать документы от контрагентов по ЭДО, распознавать сканы первичных документов с помощью OCR-технологий, автоматически загружать банковские выписки и данные из товароучетных систем, значительно сокращая ручной труд и повышая скорость обработки информации.
3. Электронный документооборот (ЭДО): Использование ЭДО (например, через операторов типа Контур.Диадок, СБИС, Тензор) является мощным инструментом оптимизации.
   • Влияние на расчеты: ЭДО позволяет обмениваться юридически значимыми документами (счета-фактуры, накладные, акты, договоры, акты сверки) в электронном виде, что:
     • Ускоряет процесс: Документы доставляются мгновенно.
     • Снижает затраты: Отсутствие расходов на печать, почтовые услуги, хранение бумажных архивов.
     • Уменьшает количество ошибок: Исключается ручной ввод данных, так как документы загружаются напрямую в учетную систему.
     • Упрощает сверку расчетов: Акты сверки можно отправлять и получать в электронном виде, что значительно сокращает время на их согласование и устранение расхождений. По данным аналитиков, число компаний, активно использующих ЭДО, ежегодно растет, достигая высокой концентрации в ритейле, логистике и производственной сфере.

Применение Business Intelligence для аналитики и принятия решений

В то время как ERP-системы автоматизируют операционный учет, технологии Business Intelligence (BI) предоставляют инструменты для глубокого аналитического исследования данных, превращая их в ценную информацию для принятия стратегических управленческих решений.

1. Функционал BI-систем: Такие платформы, как Power BI (Microsoft), Qlik Sense, Tableau, а также российские разработки, например, «Форсайт. Аналитическая платформа», Visiology, позволяют:
   • Создавать интерактивные дашборды: Визуализация ключевых показателей (KPI) в реальном времени, таких как объем дебиторской/кредиторской задолженности, средний срок оборачиваемости, доля просроченной задолженности, динамика погашения.
   • Глубокий анализ данных: Возможность «проваливаться» в детализацию данных (drill-down) – от общей суммы задолженности до конкретного контрагента, договора, счета.
   • Сегментация дебиторов/кредиторов: Классификация контрагентов по группам риска (например, высокорисковые, среднерисковые, надежные) на основе их платежной дисциплины, финансового состояния и истории взаимоотношений.
   • Прогнозирование: Использование предиктивной аналитики для прогнозирования будущих потоков денежных средств, объемов задолженности, вероятности неплатежей.
   • Сценарный анализ: Моделирование различных сценариев развития событий (например, изменение кредитной политики, изменение сроков оплаты) и оценка их влияния на финансовые показатели.
2. Повышение эффективности контроля расчетов:
   • Раннее выявление проблем: BI-системы позволяют оперативно выявлять отклонения от плановых показателей, рост просроченной задолженности или снижение ее оборачиваемости, что дает возможность своевременно реагировать.
   • Поддержка принятия решений: Менеджеры получают доступ к актуальной и наглядно представленной информации, что позволяет им принимать обоснованные решения относительно предоставления кредитов, взыскания долгов, оптимизации закупочной политики.
   • Мониторинг соблюдения кредитной политики: BI-системы могут отслеживать, насколько строго компания придерживается установленной кредитной политики, и выявлять случаи отклонений.
   • Оценка эффективности мер по управлению задолженностью: Анализ данных позволяет оценить, насколько успешно внедряемые меры (например, изменение условий оплаты) влияют на ключевые показатели задолженности.

Таким образом, комплексное применение современных информационных технологий – от автоматизации рутинных операций в бухгалтерских и ERP-системах до глубокой аналитики с помощью BI-платформ – является неотъемлемым условием для построения эффективной и проактивной системы учета, контроля и управления расчетами с дебиторами и кредиторами.

Практические рекомендации по совершенствованию системы учета, контроля и управления расчетами (на примере предприятия сферы услуг)

После всестороннего анализа теоретических основ, нормативно-правового регулирования и возможностей информационных технологий логичным шагом является разработка конкретных практических рекомендаций. В этом разделе мы сосредоточимся на их формулировании применительно к предприятию сферы услуг, учитывая особенности его деятельности и современные вызовы.

Обоснование выбора предприятия и его организационно-экономическая характеристика

Для иллюстрации практических рекомендаций выберем типичное предприятие сферы услуг, например, ООО «Гранд», функционирующее в отрасли общественного питания (ресторан, сеть кафе или служба доставки еды).

Специфика деятельности в сфере общественного питания:

• Особенности формирования дебиторской задолженности:
  • Основные дебиторы: корпоративные клиенты (обслуживание мероприятий, поставка обедов по договору), туристические агентства, агрегаторы доставки еды, сотрудники (подотчетные суммы).
  • Часто краткосрочная, но может быть значительной по объему.
  • Высокая чувствительность к сезонности и экономическим кризисам.
  • Риски: отказ от оплаты после проведения мероприятия, задержки платежей от крупных контрагентов, невозврат подотчетных сумм.
• Особенности формирования кредиторской задолженности:
  • Основные кредиторы: поставщики продуктов питания и напитков, коммунальные службы, арендодатели, персонал (заработная плата), бюджет (налоги и сборы).
  • Высокая оборачиваемость (частые закупки, короткие сроки оплаты).
  • Необходимость постоянного контроля для поддержания бесперебойной деятельности.
  • Риски: просрочка платежей поставщикам может привести к срывам поставок, ухудшению условий сотрудничества, штрафным санкциям.

Организационно-экономическая характеристика ООО «Гранд» (гипотетическая):

• Среднее по размеру предприятие, сеть из 3-5 кафе в крупном городе.
• Штат: 50-70 сотрудников.
• Годовой оборот: 100-150 млн рублей.
• Бухгалтерский учет ведется в 1С:Бухгалтерия 8.3. ЭДО используется частично с крупными поставщиками.
• Финансовое состояние: стабильное, но с периодическими кассовыми разрывами из-за неравномерности поступлений и платежей.
• Цели: расширение сети, повышение рентабельности, оптимизация операционных издержек.

Проблемные зоны (наблюдения):

• Отсутствие формализованной кредитной политики для корпоративных клиентов.
• Ручной контроль сроков погашения дебиторской задолженности, что приводит к пропускам и увеличению просрочки.
• Недостаточный анализ причин образования просроченной задолженности.
• Отсутствие системы раннего оповещения о рисках.
• Использование ЭДО не со всеми контрагентами, что замедляет процесс документооборота.

Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и контроля

Для ООО «Гранд» предлагается комплекс мер, направленных на оптимизацию учетной политики и процедур внутреннего контроля в свете актуальных нормативных требований 2025 года.

1. Актуализация учетной политики:
   • Классификация задолженности: Включить в учетную политику четкие критерии разделения дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную в соответствии с пунктом 11 ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».
   • Резерв по сомнительным долгам: Детализировать порядок формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, в соответствии с ПБУ 10/99 и Приказом Минфина России № 34н. В налоговом учете (ст. 266 НК РФ) прописать методологию формирования резерва с учетом изменений в определении безнадежной задолженности (ст. 59 НК РФ с 01.01.2025), включая долги, по которым вынесено постановление судебного пристава-исполнителя.
   • Списание задолженности: Утвердить внутренний регламент по списанию безнадежной дебиторской задолженности, включающий перечень необходимых документов и ответственных лиц, с учетом изменений в НК РФ. Прописать порядок учета списанной задолженности за балансом (счет 007) в течение 5 лет.
2. Усиление процедур внутреннего контроля:
   • Разработка политики внутреннего контроля: В преддверии вступления в силу обновленного ПБУ 1/2008 с 2026 года ООО «Гранд» следует уже сейчас разработать и утвердить внутренний документ «Положение о системе внутреннего контроля», в котором будут четко прописаны процедуры контроля за расчетами с дебиторами и кредиторами.
   • Регламент управления дебиторской задолженностью: Создать регламент, который будет включать:
     • Ежедневный мониторинг поступлений денежных средств и сверку с графиками платежей.
     • Автоматическое формирование списка просроченных дебиторов.
     • Стандартизированные шаги при просрочке:
       • 1-й день просрочки: автоматическое электронное напоминание.
       • 3-й день: телефонный звонок дебитору.
       • 7-й день: отправка официальной претензии.
       • 14-й день: принятие решения о приостановке отгрузок/услуг и подготовке документов для судебного взыскания.
   • Инвентаризация расчетов: Строгое соблюдение требований ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» (с 1 апреля 2025 года). Разработать внутренний график проведения инвентаризации расчетов и внедрить использование унифицированной формы Инвентаризационной описи (ф. 0504093) с 2026 года.
3. Оптимизация налоговых расчетов:
   • Налог на прибыль: Учитывая повышение ставки налога на прибыль до 25% с 2025 года, провести пересчет авансовых платежей и налоговой нагрузки. Проанализировать возможность применения федерального инвестиционного вычета, если это применимо к планам развития ООО «Гранд».
   • НДФЛ: Обновить программное обеспечение 1С для корректного расчета НДФЛ по новой прогрессивной шкале с 2025 года и обучить персонал бухгалтерии.
   • Страховые взносы: Пересмотреть расчеты страховых взносов, если ООО «Гранд» относится к категориям, которым положен пониженный тариф 7,6% (например, если компания имеет IT-подразделение, разрабатывающее софт для внутренних нужд и отвечающее критериям IT-компании).

Предложения по внедрению информационных технологий и повышению эффективности управления

Для ООО «Гранд», как и для многих предприятий сферы услуг, информационные технологии являются ключом к масштабированию и повышению эффективности.

1. Расширение использования ЭДО:
   • Цель: Перевести 100% документооборота с поставщиками и крупными корпоративными клиентами на ЭДО.
   • Шаги:
     • Провести анализ текущих контрагентов и их готовности к ЭДО.
     • Организовать переговоры с поставщиками о переходе на ЭДО.
     • Внедрить модуль ЭДО в 1С:Бухгалтерия или интегрировать его с используемым оператором ЭДО.
     • Обучить персонал работе с ЭДО.
   • Ожидаемый эффект: Ускорение обработки документов на 30-50%, сокращение ошибок ввода данных, уменьшение затрат на бумагу и почтовые услуги, ускорение процесса сверки расчетов.
2. Внедрение базовых элементов Business Intelligence:
   • Цель: Получить наглядные и оперативные аналитические данные по дебиторской и кредиторской задолженности для принятия управленческих решений.
   • Шаги:
     • Инструмент: Использовать бесплатные или недорогие версии BI-инструментов, например, Power BI Desktop или возможности MS Excel Power Query/Pivot.
     • Интеграция данных: Настроить автоматический экспорт данных из 1С:Бухгалтерия в BI-систему (или Excel) по ключевым показателям расчетов (счета 60, 62, 71, 76).
     • Разработка дашбордов: Создать интерактивный дашборд с визуализацией:
       • Возраст дебиторской задолженности (Aging Report): График или таблица, показывающая задолженность, разбитую по срокам просрочки (до 7 дней, 7-30 дней, 30-60 дней, >60 дней).
       • Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности: Динамика КО_ДЗ, ПП_ДЗ, КО_КЗ, ПП_КЗ.
       • Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности: Динамика К_ПКЗ.
       • Топ-10 дебиторов/кредиторов по объему задолженности.
     • Обучение менеджмента: Провести обучение ключевых менеджеров (финансовый директор, директор по продажам, закупкам) работе с дашбордами для принятия решений.
   • Ожидаемый эффект: Повышение оперативности и качества управленческих решений, сокращение просроченной дебиторской задолженности на 10-15% за счет своевременного реагирования, оптимизация использования кредиторской задолженности как источника финансирования.
3. Разработка и внедрение кредитной политики для корпоративных клиентов:
   • Цель: Снижение рисков неплатежей и унификация условий предоставления отсрочки.
   • Шаги:
     • Определить лимиты кредитования для разных категорий клиентов.
     • Установить четкие сроки отсрочки платежа (например, 7, 14, 30 дней) в зависимости от объема и истории сотрудничества.
     • Разработать систему штрафных санкций за просрочку.
     • Обосновать предоставление скидок за досрочную оплату.
     • Закрепить эти условия в договорах с корпоративными клиентами.
   • Ожидаемый эффект: Уменьшение просроченной дебиторской задолженности, повышение дисциплины платежей, снижение финансовых рисков.

Обоснование экономической эффективности предложенных мер:

• Сокращение просроченной дебиторской задолженности: Приведет к уменьшению потерь от безнадежных долгов и снижению расходов на их взыскание. Если, например, за счет внедрения новых процедур удастся сократить просрочку на 5% от общего объема дебиторской задолженности в 30 млн рублей, экономия составит 1,5 млн рублей.
• Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности: Освобождение денежных средств из «замороженной» дебиторки. Если оборачиваемость ускорится на 10 дней, это эквивалентно привлечению дополнительных средств без внешних заимствований.
• Оптимизация кредиторской задолженности: Возможность более эффективно использовать средства поставщиков, снижая потребность в краткосрочных кредитах.
• Сокращение операционных издержек: Автоматизация и ЭДО уменьшают трудозатраты бухгалтерии и управленческого персонала, а также расходы на бумагу и почту.
• Повышение точности и достоверности учета: Снижение рисков ошибок и штрафов со стороны налоговых органов.

В совокупности эти рекомендации позволят ООО «Гранд» не только соответствовать актуальным требованиям законодательства, но и значительно повысить финансовую устойчивость, эффективность управления оборотным капиталом и конкурентоспособность в динамичной среде общественного питания.

Выводы и заключение

Проведенное исследование позволило глубоко погрузиться в сложную и многогранную тему учета и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами, акцентируя внимание на критически важных изменениях, произошедших в нормативно-правовой среде Российской Федерации к 2025 году, а также на возможностях, предоставляемых современными информационными технологиями.

Мы констатируем, что управление дебиторской и кредиторской задолженностью – это не просто функция бухгалтерской службы, а стратегический элемент финансового менеджмента, напрямую влияющий на ликвидность, платежеспособность и, в конечном итоге, на устойчивое развитие предприятия. Актуализация подходов к учету и контролю расчетов становится императивом в условиях динамичной регуляторной среды и цифровой трансформации.

В рамках исследования были всесторонне рассмотрены теоретические основы, систематизирована действующая нормативно-правовая база, включающая Федеральный закон № 402-ФЗ с последними поправками, ключевые ФСБУ (в особенности ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» и перспективный ФСБУ 9/2025 «Доходы»), изменения в Налоговом (ст. 59 НК РФ с 01.01.2025) и Гражданском кодексах, а также новые приказы Минфина, регулирующие порядок управления задолженностью. Особое внимание было уделено влиянию налоговой реформы 2025 года (повышение ставки налога на прибыль, прогрессивная шкала НДФЛ, изменения в УСН) и нововведениям в сфере внутреннего контроля и инвентаризации (ФСБУ 28/2023, унифицированные формы актов сверки), которые требуют пересмотра учетной политики и процедур.

Анализ показал, что наиболее эффективные методы управления задолженностью опираются на детальный анализ ее динамики, состава, сроков оборачиваемости и соотношения. В частности, коэффициенты оборачиваемости (КО_ДЗ, ПП_ДЗ, КО_КЗ, ПП_КЗ) и коэффициент покрытия дебиторской задолженностью кредиторской (К_ПКЗ) являются незаменимыми инструментами для оценки эффективности управления и идентификации рисков. Разработка формализованной политики управления задолженностью, включающей кредитную политику, процедуры оценки дебиторов и риск-мониторинга, критически важна для минимизации потерь.

Была продемонстрирована ключевая роль информационных технологий. Автоматизация бухгалтерского учета с помощью ERP-систем (1С, SAP, Microsoft Dynamics), использование электронного документооборота (ЭДО) и внедрение Business Intelligence (Power BI, Qlik Sense, Tableau) позволяют не только оптимизировать рутинные процессы, но и предоставлять глубокую аналитику для принятия обоснованных управленческих решений, повышая эффективность контроля и прогнозирования рисков.

Практические рекомендации, разработанные на примере предприятия сферы услуг ООО «Гранд», охватывают актуализацию учетной политики, усиление внутреннего контроля, оптимизацию налоговых расчетов, а также конкретные шаги по расширению использования ЭДО, внедрению BI-инструментов и формализации кредитной политики. Обоснование экономической эффективности предложенных мер подтверждает их потенциал для сокращения просроченной задолженности, ускорения оборачиваемости, оптимизации операционных издержек и повышения достоверности учета.

Таким образом, цель исследования – разработка детализированного плана для актуализированной и углубленной дипломной работы – достигнута. Представленный материал служит надежной основой для студента или аспиранта, желающего создать выпускную квалификационную работу, которая не только соответствует академическим стандартам, но и обладает высокой практической значимостью в контексте современных экономических реалий и стремительной цифровизации. Применение актуализированного подхода к учету и контролю расчетов с дебиторами и кредиторами является фундаментом финансовой устойчивости и стратегического развития любого предприятия в условиях непрерывно меняющейся бизнес-среды.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ. Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
5. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
6. Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
7. Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (последняя редакция). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
8. Постановление Правительства Российской Федерации от 12.12.2023 № 2128.
9. Приказ Минфина России от 14.01.2025 № 2н «Об утверждении общих требований к регламенту реализации полномочий получателя средств федерального бюджета по управлению дебиторской задолженностью по расходам, образовавшейся в ходе исполнения федерального закона о федеральном бюджете, и реализации мер по недопущению возникновения просроченной дебиторской задолженности по расходам, а также мер реагирования на риски, выявляемые в ходе осуществления мониторинга».
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению: утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: утверждено Приказом Минфина России от 09.12.2008 № 23н. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99: утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: утверждено приказом Минфина РФ от 09 июня 2001 г. № 44н (ред. от 25.10.2010 г.). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
15. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02: утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008: приказ Минфина РФ от 24.10.2008 № 116н. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006: приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: утверждено Приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н (ред. 27.11.2006 г.). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
20. Постановление Госкомстата РФ № 71а от 30.10.1997 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации» (ред. от 21.01.2003 г.). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
21. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 № 18023 (ред. от 04.12.2012 г.). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
22. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утверждены Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010 г.). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
23. Постановление Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
24. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. – М.: КноРус, 2012. – 432 с.
25. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. – М.: Проспект, 2013. – 432 с.
26. Бабаева, З.Д. Бухгалтерский учет: учебник / З.Д. Бабаева, В.Э. Керимов, Т.М. Неселовская. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 717 с.
27. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 366 с.
28. Бериленко, В.И. Анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / В.И. Бериленко. – М.: ЭКСМО, 2012. – 352 с.
29. Бурмистрова, Л.М. Финансы и бухгалтерский учет организации: учебник / Л.М. Бурмистрова. – М.: МФПА, 2012. – 288 с.
30. Васильева, И.П. О проведении внутреннего бухгалтерского контроля расчетов // Налоговый вестник. – 2013. – № 7. – С. 8-12.
31. Васина, Е.Н. Автоматизированные информационные системы бухгалтерского учета: учебное пособие / Е.Н. Васина, Т.Л. Партыка, И.И. Попов. – М.: ИНФРА-М, Форум, 2012. – 432 с.
32. Вахрушина, М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / М.А. Вахрушина. – М.: Вузовский учебник, 2012. – 463 с.
33. Вахрушина, М.А. Международные стандарты финансовой отчетности / М.А. Вахрушина, О.В. Рожнова, В.Г. Гетьман. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 559 с.
34. Веселов, Б.И. Когда нужна служба внутреннего контроля // Главбух. Приложение «Учет в производстве». – 2012. – № 4. – С. 27-30.
35. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Н.Л. Вещунова. – М.: Проспект, 2011. – 848 с.
36. Волкова, О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / О.Н. Волкова, В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2013. – 424 с.
37. Воробьева, Е.Е. Расчеты с покупателями и заказчиками // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2013. – № 23. – С. 17-28.
38. Гейц, И.В. Учет расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации // Консультант Бухгалтера. – 2012. – № 12. – С. 22-31.
39. Жителева, Е.И. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами / Е.И. Жителева // Журнал «Современная наука: актуальные проблемы теории и практики». – 2014. – № 6.
40. Измайлов, В.Л. Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности / В.Л. Измайлов // Бухгалтерская газета. – 2013. – № 4.
41. Исаев, Г.Н. Информационные системы в экономике: учебник / Г.Н. Исаев. – М.: Омега-Л, 2013. – 462 с.
42. Кипа, Е.Г. Дебиторская и кредиторская задолженность: бухгалтерский учет и оценка / Е.Г. Кипа // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. – 2012. – № 2.
43. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2013. – 496 с.
44. Кошелева, Ю.А. Расчеты с дебиторами и кредиторами: когда тайное становится явным / Ю.А. Кошелева // Финансовый справочник организации. – 2012. – № 9.
45. Крейнина, М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / М.Н. Крейнина // Журнал Финансовый менеджмент. – 2012. – № 3.
46. Кузнецов, С.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова, В.В. Плотникова. – М.: Форум, 2012. – 464 с.
47. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Д.В. Лысенко. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 320 с.
48. Мизиковский, Е.А. Производственный учет / Е.А. Мизиковский, И.Е. Мизиковский. – М.: ИНФРА-М, Магистр, 2012. – 272 с.
49. Новодворский, В.Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учебник / В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2012. – 248 с.
50. Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: учебник / В.Ф. Палий. – 6-е изд., испр. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 506 с.
51. Петров, А.М. Методология бухгалтерского учета и контроля над осуществлением расчетов с дебиторами и кредиторами / А.М. Петров // Евразийский международный научно-аналитический журнал. – 2012. – № 2.
52. Пятов, М.Л. Бухгалтерский учет и оформление договоров / М.Л. Пятов. – М.: Проспект, 2012. – 528 с.
53. Рассказова-Николаева, С.А. Управленческий учет: учебное пособие / С.А. Рассказова-Николаева, С.В. Шебек, Е.А. Николаев. – СПб.: Питер, 2013. – 496 с.
54. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 607 с.
55. Самойлов, И.В. Кредиторская задолженность предприятий торговли и общественного питания / И.В. Самойлов // Журнал бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2014. – № 4.
56. Соколов, Я.В. План счетов бухгалтерского учета. Комментарии к применению / Я.В. Соколов, Н.Н. Карзаева, В.В. Патров. – СПб.: Питер, 2013. – 272 с.
57. Сосненко, Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Л.С. Сосненко, Е.Н. Свиридова, И.Н. Кивелиус. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2012. – 252 с.
58. Старовойтова, Е.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / Е.В. Старовойтова. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 618 с.
59. Титоренко, Г.А. Информационные системы и технологии управления: учебник / Г.А. Титоренко. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 591 с.
60. Толковый бухгалтерский словарь / под ред. А.С. Бакаева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Бух. учет, 2013. – 192 с.
61. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. – М.: Юрайт, 2013. – 672 с.
62. Харитонов, С.А. Информационные системы бухгалтерского учета: учебное пособие / С.А. Харитонов, Е.Л. Шуремов, Д.В. Чистов. – М.: ИНФРА-М, Форум, 2012. – 160 с.
63. Чая, В.Т. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / В.Т. Чая, Г.В. Чая. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2012. – 304 с.
64. Чугина, О.В. Расчеты с контрагентами: бухгалтерский и налоговый учет / О.В. Чугина. – СПб.: Питер, Лидер, 2013. – 112 с.
65. Шевелев, А.Е. Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие / А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева. – М.: КноРус, 2012. – 506 с.
66. Шишкоедова, Н.Н. Контроль расчетных операций // Главбух. Приложение «Учет в сфере образования». – 2013. – № 3. – С. 22-29.
67. 402-ФЗ о бухгалтерском учете: последняя редакция 2025 года. – Главбух.
68. Анализ и учёт дебиторской задолженности организации. – Мое дело.
69. Бухгалтер-2025: экспертный анализ последних изменений законодательства. 27-30 января 2025 в Москве.
70. Дебиторская и кредиторская задолженность. – Время бухгалтера.
71. Дебиторская задолженность: счета бухучета и проводки. – Контур.Экстерн.
72. Дебиторская, кредиторская задолженность: новое в бухгалтерском и налоговом учёте в 2025 году. 21 мая 2025. – Факультет управления финансами и права.
73. Дебиторская, кредиторская задолженность: новое в бухгалтерском и налоговом учёте в 2025 году. – ИРСОТ.
74. Кредиторская и дебиторская задолженность — что это такое, как вести учет.
75. методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей. – Аллея науки.
76. Налоги 2025. – Федеральная налоговая служба.
77. Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии. – Минфин России.
78. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В УЧЕТЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ: тема научной статьи по экономике и бизнесу. – КиберЛенинка.
79. Полный обзор всех изменений бухгалтерского и налогового законодательства с 2024 года. – Нормативные акты.
80. Пояснения к Балансу 5. Дебиторская и кредиторская задолженность при ФСБУ 25 Бухгалтерский учет аренды в 1С. – Бухэксперт.
81. Пояснения к бухгалтерской отчетности — 2025: учет денежных средств. – Правовест Аудит.
82. Пояснения к бухгалтерской отчетности — 2025: учет договоров строительного подряда. – Правовест Аудит.
83. Правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете. – Международный правовой курьер.
84. Проект ФСБУ «Дебиторская и кредиторская задолженности» (включая долговые затраты). – Бухгалтерский методологический центр.
85. Подготовлен новый проект ФСБУ госфинансов с правилами учета финансовых инструментов. – КонсультантПлюс.
86. Расчеты с дебиторами и кредиторами. – КонсультантПлюс.
87. Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2024-2025 году.
88. Сроки проведения инвентаризации в 2025 году: порядок и особенности.
89. ТОП-7 бухгалтерских экспертов 2025: от Евгении Мемрук до Дмитрия Шумейко.
90. Учет, анализ и современные методы управления дебиторской задолженностью. – Электронный научный архив УрФУ.
91. ФСБУ 4/2023 Бухгалтерская отчетность: новые стандарты и правила. – Контур.Экстерн.
92. ФСБУ 9/2025: что изменится в учете доходов? – 1С:ИТС.
93. Что ждет в 2025 году бухгалтера коммерческой организации. – КонсультантПлюс.
94. Что нового в бухучете с 2020 года. – Клерк.ру.
95. Все изменения для бухгалтеров с 1 января 2025 года: обзор, таблица. – Упрощенка.