Учет и отражение в отчетности денежных средств и денежных эквивалентов

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ЭКВИВАЛЕНТОВ 7

1.1 Сущность и виды денежных средств и денежных эквивалентов 7

1.2 Нормативное регулирование учета и отчетности по денежным средствам и эквивалентам 19

1.3 Сравнение требований составления отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО и РСБУ 24

ГЛАВА 2 РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ЭКВИВАЛЕНТОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ООО «МИПС» 31

2.1 Краткая характеристика объекта исследования 31

2.2 Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «МИПС» 36

2.3 Учет денежных эквивалентов 45

ГЛАВА 3 ПОВЫШЕНИЕ ПРОЗРАЧНОСТИ ИНФОРМАЦИИ О ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВАХ И ЭКВИВАЛЕНТАХ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 51

3.1 Практика составления отчета о движении денежных средств 51

3.2 Рекомендации по отражению в Отчете о движении денежных средств отдельных операций 54

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 74

ПРИЛОЖЕНИЯ 79

Выдержка из текста

На современном этапе развития рыночной экономики денежные средства играют важную роль в функционировании любой коммерческой организации, так как в нашей стране постоянно растет число конкурентов во всех сферах деятельности и для стабильной организации деятельности менеджеры высшего звена нуждаются в текущей информации о денежных потоках для того, чтобы на ее основе принять обоснованные управленческие решения. От правильных решений зависит скорость оборота денежных средств, что обеспечивает развитие организации на среднесрочную перспективу, ее финансовая устойчивость, в конечном счете получение дополнительной прибыли.

От достаточности денежных средств и возможности их синхронизации во времени зависят платежеспособность и финансовая устойчивость организации. Основным источником поступления денежных средств, как правило, является текущая деятельность, которая и обеспечивает все потребности деятельности в денежных средствах и минимальном их остатке. При отсутствии достаточного объема денежных средств в настоящем времени организация может испытывать трудности с погашением текущих обязательств, в свою очередь большой остаток денежных средств может свидетельствовать об их неэффективном использовании, упущенной выгоде от их допустимого размещения.

Отчет о движении денежных средств является одной из обязательных форм финансовой отчетности. Цель его составления — предоставить пользователям финансовой отчетности возможность оценки источников финансирования ООО «МИПС» и способности обеспечить выплаты по обязательствам и дивидендам в будущем.

Такого рода отчет был одной из составляющих бухгалтерской отчетности организации последние десять лет. Порядок его заполнения ранее регулировался ПБУ 4/99. Основные требования к заполнению формы в части общих правил — достоверности, полноты, существенности показателей продолжают действовать.

С 2011 года форма Отчета о движении денежных средств (далее ОДДС), утверждена приказом Минфина России № 66н, и является не рекомендуемой, а типовой формой с унифицировано закодированными номерами строк. Также в настоящее время в отношении порядка заполнения формы отчетности действует новый стандарт ПБУ 23/2011«Отчет о движении денежных средств», утвержденный приказом Минфина России от 02.02.1011 № 11н.

Оценить финансовое состояние любой организации невозможно без проведения анализа ее денежных потоков. В настоящий момент большинство организаций (более 80%) испытывают недостаток в оборотных средствах. Необходимо различать такие понятия, как «поток» денежных средств и их «движение», так как от правильного определения зависит понимание данного вопроса. Так, под движением денежных средств следует понимать все денежные поступления и платежи. А с конкретным периодом времени связан поток денежных средств, который представляет разницу между поступившими и выплаченными организацией денежными средствами.

Ни одна организация не может обеспечить свое существование в течение длительного периода времени, если она не образует денежные средства в результате своей деятельности. Данная способность является основным показателем финансовой устойчивости.

На финансовое состояние конкретной организации недостаток денежных средств оказывает следующее влияние:

1. Организация не может своевременно расплачиваться по своим обязательствам, что приводит к снижению ликвидности предприятия.

2. Нехватка денег как составного элемента оборотных средств приводит к недозагрузке производственных мощностей, удлинению производственного цикла и как следствие – к росту себестоимости единицы продукции (за счет увеличения доли постоянных затрат, т.е. капиталоемкости) и сокращению показателей рентабельности.

3. Недостаток собственных денежных средств, поступающих от ведения хозяйственной деятельности для финансирования как основных, так и накладных расходов (из которых наиболее значимыми являются налоговые платежи) заставляет организацию искать дополнительные источники финансирования: привлекаются заемные средства в форме краткосрочных банковских кредитов; наращивается краткосрочная задолженность перед контрагентами, трудовым коллективом, бюджетом. Все это неудовлетворительно отражается на структуре капитала фирмы, уменьшает ее рыночную автономность и платежеспособность. К тому же, бюджет и предприятия-контрагенты начисляют еще и проценты (пени) по просроченной задолженности.

4. Отсутствие средств для платежей по своим обязательствам и неудовлетворительное финансовое состояние делает фирму малопривлекательной для инвесторов, ухудшает ее положение на рынках факторов производства.

Цель данной выпускной квалификационной работы состоит в исследование учета и отчетности денежных средств и денежных эквивалентов, возникающих в организации в результате его основной, инвестиционной и финансовой деятельностей.

Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие задачи:

• рассмотреть сущность денежных средств и денежных эквивалентов, содержание и виды денежных потоков;

• на практических примерах разобрать порядок учета денежных средств и денежных эквивалентов, порядка составления отчетности по ним;

• выработать рекомендации по отражению в Отчете о движении денежных средств отдельных операций.

Предметом исследования является денежный поток организации по всем видам деятельности за 2015,2016 гг.:

• положительный;

• отрицательный;

• чистый.

Объектом исследования является ООО «МИПС», основной вид деятельности — торгово-закупочные и посреднические операции по закупке запасных частей к оборудованию для коммунального газоснабжения.

Теоретической и методической основой написания ВКР послужили работы западных и отечественных авторов (Ван Хорн Дж.К., Коласс Б., Хан Д., И.А. Бланк, В.В. Бочаров, О.В. Ефимова, В.В. Ковалев, А.Д. Шеремет и др.). Базой написания ВКР явились также материалы бухгалтерской отчетности ООО «МИПС».

Список использованной литературы

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Гражданский кодекс Российской Федерации.

2 Налоговый кодекс Российской Федерации.

3 Федеральный закон от 6.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

4 Федеральный закон от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

5 Постановление Правительства РФ от 23 июля 2007 г. N 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями».

6 Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".

7 Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788).

8 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).

9 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1790) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).

10 Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336).

11 Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.12.2002 N 4085) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).

12 Приказ Минфина РФ от 28.06.2010 N 63н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.07.2010 N 18008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).

13 Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598).

14 "Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете" (утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105).

15 Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012).

16 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению".

17 Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ".

18 "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19 июня 2012 г. N 383-П) .

19 Положение о платежной системе Банка России " (утв. Банком России 29 июня 2012 г. N 384-П).

20 Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".

21 Инструкция ЦБР 138-И от 04.06.12 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформлении паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

22 "Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" (утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П) (ред. от 15.11.2011) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.03.2005 N 6431).

23 "Положение о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками" (утв. Банком России 26.06.1998 N 39-П) (ред. от 26.11.2007) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.07.1998 N 1565).

24 "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 13.05.2011) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.05.2008 N 11751).

25 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина РФ от 25.11.2011 N 160н).

26 Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина РФ от 25.11.2011 N 160н).

27 Алисенов А.С. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник и практикум для академического бакалавриата. — М.: Юрайт. 2016.

28 Бабаев Ю.А., Друцкая М.В., Кеворкова Ж.А., Листопад Е.Е., Петров А.М. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: Учебник – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014.

29 Баранова М.А., Анализ денежных потоков предприятия // Научно-практический журнал «Современная наука: актуальные проблемы теории и практики» серия «Экономика и Право», № 1-2 2014 – 39-41с.

30 Бланк И.А. Управление денежными потоками. — Киев: Ника-Центр: Эльга, 2007. -736 с.

31 Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. — М.: Финансы и статистика, 2007.- 144 с.

32 Бухгалтерский учет. Учебник/ под ред. Гетьмана В.Г. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2016. -332с.

33 Вахрушина М.А. Учебник Международные стандарты финансовой отчетности. М.: РидГрупп, 2014.

34 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. — М.:Издательство «Дело и сервис», 2015. – 31с.

35 Диркова Е.Ю. Формируем отчет о движении денежных средств по-новому. // Налоговая политика и практика. – 2011. – № 6. –50-55с.

36 Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений. – М.: Омега-Л, 2010. – 351с.

37 Кокина Т.Н. Учет денежных средств и анализ их использования в коммерческих организациях.: Монография. — М.: Издательская Торговая Компания «Наука-Бизнес-Паритет», 2010. — 176 с.

38 Лермонтов Ю. Безналичные расчеты. // Аудит и налогообложение. –2011. – № 2. – 9-16с.

39 Лапина О.Г. Годовой отчет 2016-М.: «01Медиа», 2016.

40 Махонина Е. А., Вокина Е. Б. Управление денежными потоками предприятия // Молодой ученый. — 2015. — №11.3. — 53-55с.

41 Медведев М.Ю. Все Положения по бухгалтерскому учету: постатейные комментарии. – М.: Проспект, 2016.

42 Мещеряков В.И. Годовой отчет 2015-М.: Эксмо, 2015.

43 Пластинин А.М. Валютные операции: учет, налоги и контроль М.: Дело и Сервис, 2011.

44 Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — М.: ИНФРА-М, 2011.

45 Международные стандарты учета и финансовой отчетности http://dipifr.info/ifrs_texts.html.

46 http://www.klerk.ru/blank/

47 http://www.buh.ru/document-1849

Похожие записи