Содержание
Содержание
Введение3
Глава 1. Система налогов и сборов и особенности их учета.
1.1 Классификация налогов и сборов 4
1.2. Учет расчетов по федеральным налогам и сборам8
1.3. Учет региональных налогов и сборов14
1.4. Учет местных налогов и сборов16
Глава 2. Сверка расчетов с бюджетом по налогам и сборам 19
Глава 3. Аудит расчетов по налогам и борам.22
Заключение26
Список используемой литературы28
Приложение 1. Акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам
(форма 23-а «краткая») …29
Выдержка из текста
Введение
На предприятиях и в организациях любой формы собственности бухгалтерский учет расчетов с бюджетом особенно чувствителен к изменениям в налогах. От организации налоговой системы в целом непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, взаиморасчеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых он заинтересован.
Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 году, когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За прошедшие годы было много отдельных частных изменений, но основные принципы учета расчетов с бюджетом сохраняются.
Цель данной работы является описание методов отражения в бухгалтерском учете предприятия расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
В соответствии с законодательством РФ налогообложение предприятий предполагает:
определение размера объекта налогообложения;
расчет суммы причитающегося с предприятия налога на основе сформировавшегося в учете показателя базы налогообложения и установленной налоговой ставки (как правило, процентной);
осуществление расчетов с бюджетом по начисленным налоговым платежам;
составление и представление в налоговые органы налоговых деклараций.
Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них объем реализации продукции (товаров, услуг) и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, отражаемые в отчетности суммы расчетов с налоговыми органами должны быть согласованными с ними и тождественными. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственным бюджетом занимают особое место.
Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет, т. к. налоговые поступления составляют основной доход бюджетов всех уровней, без которых, в свою очередь, невозможно проводить социально-экономическую политику государства, регулировать производство и потребление в целом по стране и по отдельным сферам хозяйствования.
Список использованной литературы
Литература
1. Гражданский кодекс РФ. Части I и II. М.: Проспект, 1998.
2. Налоговый кодекс РФ (ст.10).
3. Уголовный кодекс РФ (ст. 173, 198, 199).
4. Кодек¬с РФ об административных правонарушениях.
5. Федеральный закон № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г.
6. Закон РФ «О государственной налоговой службе РФ»
7. Указ Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей» от 23.05.94г. № 1006.
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998г. (с последующими измен. и доп.).
9. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000г. № 94н).
10. ПБУ 18/02. Положение по бухгалтерскому учету «Учет налога на прибыль». Приказ МФ РФ от 19 ноября 2002г. № 114н.
11. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000г. № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
12. Постановление Правительства РФ от 18 июня 1999г. № 648 «О маркировке специальными марками табака и табачных изделий, производимых на территории РФ».
13. Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2005г. № 785
«О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками»
(с изменениями от 31 декабря 2005г., 15 ноября 2006г.).
14. Инструкция Государственной налоговой службы РФ № 33 от 08.06.1995г. «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий».
15. «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды». Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам от 04.04.2000г. № 59.
16. Приказ МНС России от 10.08.2004 № САЭ-3-27/468 «Об утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками» (далее приказ № САЭ-3-27/468).
17. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2004. 640 с.
18. Кобенко А. Формирование бюджета налогов. Журнал «Финансовый директор», №4, 2004.