Бухгалтерский учет операций по банковским счетам: комплексный анализ и совершенствование в условиях 2025 года

В условиях стремительной цифровизации и постоянно меняющегося законодательства, эффективный бухгалтерский учет операций по расчетным, валютным и прочим банковским счетам становится не просто необходимостью, а ключевым фактором финансовой устойчивости и прозрачности любой организации. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», актуальная редакция которого на 2025 год устанавливает единые требования к ведению бухучета и составлению отчетности, каждая организация обязана вести достоверный учет своих денежных потоков. Однако сложность этой задачи значительно возросла с появлением новых финансовых инструментов, таких как цифровая валюта, изменениями в налоговом законодательстве и внедрением Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ).

Настоящее исследование ставит своей целью не только систематизировать и глубоко проанализировать комплексные аспекты бухгалтерского учета банковских операций, но и предложить практические рекомендации по их совершенствованию в контексте актуальных нормативно-правовых актов 2025 года. Для студентов экономических и финансовых вузов, аспирантов и практикующих специалистов, этот материал призван стать фундаментальной основой для написания выпускных квалификационных работ и практическим руководством, помогающим ориентироваться в сложной, но крайне важной сфере финансового управления. Что из этого следует? Только глубокое понимание всех нюансов и постоянная адаптация к изменениям законодательства позволят бухгалтерам обеспечивать финансовую устойчивость и прозрачность своих организаций в условиях 2025 года.

Мы последовательно рассмотрим нормативно-правовое регулирование, особенности синтетического и аналитического учета различных типов банковских счетов, методологию анализа денежных потоков и оценки финансового состояния. Особое внимание будет уделено типовым проблемам, ошибкам и рискам, возникающим при учете денежных средств, а также инновационным подходам, таким как автоматизация и внедрение искусственного интеллекта, с оценкой их экономической эффективности. Завершит работу обзор влияния последних изменений в законодательстве на учет банковских операций, включая вопросы, связанные с цифровым рублем и цифровыми финансовыми активами.

Нормативно-правовое регулирование учета банковских операций в Российской Федерации (с учетом изменений 2025 года)

История регулирования бухгалтерского учета в России — это путь от разрозненных нормативных актов к системной и унифицированной базе. Сегодня, в 2025 году, этот путь особенно заметен в отношении банковских операций, где на стыке бухгалтерского, гражданского и налогового законодательства формируется сложная, но четко структурированная система правил, которую необходимо учитывать каждому специалисту.

Основополагающие законодательные акты

В фундаменте всей системы бухгалтерского учета в России лежит Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Его актуальная редакция 2025 года не просто устанавливает общие правила, но и является той путеводной звездой, которая определяет единые требования к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех организаций. Этот закон задает рамки, в которых должна осуществляться вся финансово-хозяйственная деятельность, включая операции с денежными средствами на банковских счетах.

Не менее важную роль играет Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ), а именно Глава 45 «Банковский счет» (ст. 845-860.15). Именно здесь закреплены основные положения, касающиеся договора банковского счета, прав и обязанностей сторон, порядка осуществления расчетов и ответственности банка. Так, статья 845 ГК РФ определяет договор банковского счета как соглашение, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет клиента денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета, а также проводить другие операции. Это является юридической основой для всех последующих бухгалтерских записей.

Центральным инструментом для практического ведения бухгалтерского учета является Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». План счетов — это своего рода дорожная карта для бухгалтера, определяющая структуру и назначение каждого синтетического счета, а Инструкция дает детальные разъяснения по их применению, являясь руководством к действию при отражении любых финансовых операций, включая банковские.

Особенности регулирования кассовых операций

В то время как безналичные расчеты регулируются ГК РФ и Планом счетов, наличные денежные потоки остаются под пристальным вниманием Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями». Этот документ устанавливает строгие правила для работы с наличными, включая лимиты остатка кассы, порядок приема и выдачи денег.

Однако, не стоит забывать о динамике законодательства. С 1 октября 2024 года и 1 октября 2025 года вступают в силу важные изменения в порядке ведения кассовых операций. Эти поправки касаются, в частности, правил размена денежных средств, приема наличных из банка, а также порядка ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой. Среди наиболее значимых нововведений — исключение требования о проверке документа, удостоверяющего личность, при выдаче денег по расходному ордеру и возможность оформления выдачи денег под отчет на основании распорядительного документа или письменного заявления подотчетного лица. Эти изменения направлены на упрощение процедур, но требуют от бухгалтеров внимательного изучения и своевременной адаптации.

Влияние Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ)

Эволюция бухгалтерского учета в России ознаменована постепенным переходом на Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), которые призваны приблизить российскую практику к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). С бухгалтерской отчетности за 2025 год обязателен к применению ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Этот стандарт устанавливает новые требования к составу, форме и содержанию бухгалтерской отчетности, что, безусловно, повлияет на представление информации о денежных средствах и банковских операциях в балансе и отчете о движении денежных средств.

Более того, с 1 апреля 2025 года начнет применяться ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Хотя напрямую он не регулирует банковские операции, инвентаризация денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах является неотъемлемой частью бухгалтерского учета. Новый стандарт внесет коррективы в порядок проведения инвентаризации, сроки и документальное оформление ее результатов, что требует от организаций пересмотра своих внутренних регламентов.

Налоговое регулирование и валютный контроль

В 2025 году налоговое законодательство претерпевает значительные изменения, особенно в части, касающейся относительно новых финансовых инструментов. Одним из наиболее заметных нововведений является признание цифровой валюты имуществом для целей налогообложения с 1 января 2025 года в соответствии с пунктом 2 статьи 38 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Это влечет за собой целый ряд особенностей в определении налоговой базы по операциям с цифровой валютой, которые устанавливаются статьей 282.3 НК РФ и пунктом 32 статьи 250 НК РФ. Важно отметить, что операции по майнингу и реализации цифровой валюты не облагаются НДС согласно подпунктам 27 и 28 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Это создает особый режим для данного вида активов, требующий внимательного подхода к их учету и налогообложению.

Кроме того, с 1 января 2025 года в Налоговом кодексе РФ вводится понятие «счет цифрового рубля» (пункт 2 статьи 11 НК РФ). Это не просто терминологическое изменение, а серьезный шаг в развитии финансовой системы, поскольку этот счет может применяться для взыскания налоговой задолженности, что расширяет возможности налоговых органов и требует от организаций понимания новых правил взаимодействия.

В сфере валютного регулирования также сохраняются определенные ограничения, установленные Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Основная цель этих ограничений — борьба с теневой экономикой и контроль за движением капитала. В общем случае, расчеты в иностранной валюте между резидентами РФ запрещены. Однако, законодательство предусматривает ряд четко определенных исключений:

• Оплата товаров и услуг в магазинах беспошлинной торговли и при международных перевозках.
• Операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями), если сделки связаны с договорами с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг.
• Оплата услуг транспортной экспедиции, перевозки и фрахта, а также страхование грузов при их перемещении через границу РФ или транзитной перевозке.
• Покупка и продажа внешних ценных бумаг на организованных торгах при условии учета прав на них в российских депозитариях.
• Возмещение командировочных расходов сотрудников на служебные поездки за границу.
• Переводы иностранной валюты между супругами или близкими родственниками-резидентами на их счета в уполномоченных или иностранных банках.

Эти исключения крайне важны для компаний, ведущих внешнеэкономическую деятельность, и требуют четкого понимания для соблюдения валютного законодательства. Кроме того, существуют ограничения на операции с наличной иностранной валютой, например, обналичивание долларов и евро часто возможно только через конвертацию в рубли. Все эти аспекты формируют сложную, но обязательную к исполнению правовую среду для бухгалтера в 2025 году.

Синтетический и аналитический учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам

Понимание движения денежных средств в организации сродни кровообращению в живом организме: каждый поток, каждая остановка, каждое изменение курса имеет значение. В бухгалтерском учете этот «кровоток» отражается на специализированных счетах, каждый из которых служит своей уникальной цели. Система синтетического и аналитического учета позволяет не только зафиксировать факт операции, но и проследить ее до мельчайших деталей, что является залогом финансовой прозрачности.

Учет денежных средств на расчетном счете (счет 51)

Счет 51 «Расчетные счета» — это сердце финансовой системы большинства организаций, на котором отражается движение безналичных денежных средств. Все поступления и списания, совершаемые через банк, находят свое отражение именно здесь.

Порядок учета строится на принципе двойной записи:

• Поступления денежных средств на расчетный счет (например, от покупателей за реализованную продукцию, полученные кредиты, возврат подотчетных сумм) отражаются по дебету счета 51 и кредиту соответствующих счетов (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д.).
• Списания денежных средств (оплата поставщикам, перечисление налогов, выплата заработной платы, погашение кредитов) отражаются по кредиту счета 51 и дебету соответствующих счетов (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 66 и 67 «Расчеты по кредитам и займам»).

Документальное оформление операций по расчетному счету осуществляется на основании выписок банка, которые являются основными первичными учетными документами. К выпискам прилагаются различные платежные документы: платежные поручения, инкассовые поручения, мемориальные ордера.

Пример бухгалтерских проводок:

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма (руб.)
Поступили денежные средства от покупателей	51	62	120 000
Перечислена оплата поставщику за материалы	60	51	75 000
Перечислен НДС в бюджет	68	51	20 000
Получен краткосрочный кредит от банка	51	66	500 000
Выплачена заработная плата сотрудникам	70	51	150 000

Аналитический учет по счету 51 обычно ведется по каждому расчетному счету, открытому в банках, что позволяет контролировать остатки и движение средств в каждом отдельном банке.

Особенности учета валютных операций (счет 52)

В мире глобальной экономики валютные операции стали обыденностью, но их учет требует особого внимания из-за специфики курсовых разниц. Для этих целей предназначен счет 52 «Валютные счета». Открытие валютных счетов происходит в уполномоченных банках, а порядок их ведения регулируется валютным законодательством.

Ключевой особенностью учета валютных операций является возникновение и отражение курсовых разниц, которые появляются в результате переоценки стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, при изменении официального курса Банка России. Согласно ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», переоценка производится:

1. На дату совершения операции (например, на дату поступления или списания валюты).
2. На каждую отчетную дату (последний день месяца, квартала, года).

Курсовые разницы отражаются на счетах финансовых результатов:

• Положительные курсовые разницы (когда стоимость валюты в рублях увеличивается) отражаются по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы».
• Отрицательные курсовые разницы (когда стоимость валюты в рублях уменьшается) отражаются по дебету счета 91.2 «Прочие расходы».

Однако существуют исключения, когда курсовые разницы учитываются на счете 83 «Добавочный капитал». Это происходит, например, при расчетах с учредителями, при операциях за границей РФ или при хеджирующих операциях.

Примеры проводок по валютным операциям:

Допустим, на валютном счете организации в начале месяца находится 10 000 USD.
Курс ЦБ РФ на 01.10.2025: 90,00 руб./USD. Остаток на счете 52: 900 000 руб.
Курс ЦБ РФ на 31.10.2025: 92,00 руб./USD.

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма в USD	Сумма в руб.
Поступление валюты на счет от иностранного покупателя (05.10.2025, курс 91.00)	52	62 (субсчет расчетов в валюте)	5 000	455 000
Расчет курсовой разницы на 31.10.2025:
Остаток валюты (10 000 + 5 000)			15 000
Стоимость по курсу на 01.10.2025 / 05.10.2025				900 000 + 455 000 = 1 355 000
Стоимость по курсу на 31.10.2025 (15 000 * 92.00)				1 380 000
Положительная курсовая разница (1 380 000 — 1 355 000)	52	91.1		25 000

Таким образом, на валютных счетах ведется как количественный учет в иностранной валюте, так и стоимостной в рублях, с постоянной корректировкой по мере изменения курса.

Учет специальных счетов в банках (счет 55)

Для учета денежных средств, отличных от обычных расчетов, используется счет 55 «Специальные счета в банках». Этот активный счет позволяет обособленно учитывать средства в аккредитивах, чековых книжках и на депозитных счетах. К нему могут быть открыты различные субсчета:

• 55.1 «Аккредитивы»: Для учета средств, депонированных в банке для расчетов по аккредитивам. Аккредитив — это форма безналичных расчетов, при которой банк-эмитент обязуется по поручению клиента осуществить платеж получателю средств при представлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива.
• 55.2 «Чековые книжки»: Для учета средств, депонированных для выдачи чековых книжек. Суммы, поступающие в банк в покрытие чеков, отражаются по дебету счета 55.2 и кредиту счета 51.
• 55.3 «Депозитные счета»: Для учета средств, размещенных на депозитных вкладах.

Организация обязана вести бухгалтерский учет денежных средств на депозитных счетах. При этом она имеет выбор: использовать либо счет 55.03 «Депозитные счета», либо счет 58 «Финансовые вложения». Выбранный способ учета должен быть закреплен в учетной политике организации.

Проценты, полученные по депозитным счетам, являются прочим доходом организации и отражаются по кредиту субсчета 91.01 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 51 (при их поступлении на расчетный счет) или 55.03 (если они капитализируются на депозитном счете).

Примеры проводок по специальным счетам:

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма (руб.)
Перечислены средства на аккредитив	55.1	51	300 000
Оплата поставщику по аккредитиву	60	55.1	250 000
Неиспользованный остаток аккредитива возвращен на расчетный счет	51	55.1	50 000
Размещены средства на депозитном счете	55.3	51	1 000 000
Начислены проценты по депозиту	51 (или 55.3)	91.1	15 000

Учет денежных средств в пути (счет 57)

Иногда денежные средства уже отправлены, но еще не поступили на счет получателя или не зачислены банком. Для таких ситуаций предназначен счет 57 «Переводы в пути». Это активный счет, который используется для учета:

• Сумм, внесенных в кассы банков, сберкассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленных.
• Выручки от продажи товаров, продукции, поступившей в кассу организации, но еще не сданной в банк (в случае, если это предусмотрено учетной политикой и особенностями деятельности).
• Денежных средств, отправленных через терминалы, платежные системы, но еще не достигших конечного счета.

Фактически, счет 57 является «транзитным», временно отражающим денежные средства, находящиеся в процессе перемещения между различными точками.

Примеры проводок по счету 57:

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма (руб.)
Денежные средства сданы инкассаторам для зачисления на расчетный счет	57	50	50 000
Поступили денежные средства на расчетный счет от инкассации	51	57	50 000

Формирование учетной политики организации в части банковских операций

Учетная политика — это своего рода конституция бухгалтерского учета в организации. Она представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных организацией из числа допускаемых законодательством и нормативными актами. В контексте банковских операций это особенно важно, поскольку по некоторым вопросам (например, учет депозитных счетов на счете 55 или 58) законодательство предоставляет вариативность.

Закрепление выбранных способов учета в учетной политике организации необходимо по нескольким причинам:

• Принцип последовательности: Обеспечивает единообразие применения учетных методов из года в год.
• Принцип полноты: Учетная политика должна быть достаточной для полного и достоверного отражения всех хозяйственных операций.
• Прозрачность: Ясно обозначенные правила учета облегчают работу бухгалтеров, а также контроль со стороны внутренних и внешних аудиторов.
• Соблюдение законодательства: Учетная политика должна строго соответствовать требованиям законодательства РФ, включая все последние изменения.

Таким образом, детально проработанная и актуальная учетная политика, учитывающая специфику банковских операций, является основой для корректного и эффективного бухгалтерского учета.

Анализ денежных потоков и оценка финансового состояния организации в части банковских операций

В мире бизнеса, где «время – деньги», а «деньги – кровь» предприятия, способность понимать и управлять денежными потоками становится вопросом выживания. Анализ движения денежных средств – это не просто набор цифр, это диагностический инструмент, позволяющий заглянуть под капотом финансового двигателя компании и понять, насколько эффективно она дышит, питается и движется вперед.

Значение и цели анализа денежных потоков

Анализ денежных потоков – это больше, чем просто подсчет поступлений и выплат. Это ключевой инструмент финансового менеджмента, позволяющий отслеживать, откуда приходят и куда уходят деньги компании. Почему это критически важно? Потому что без понимания реальных денежных потоков невозможно принимать обоснованные финансовые и стратегические решения.

Во-первых, он позволяет управлять финансовыми рисками. Дефицит денежных средств, или так называемый кассовый разрыв, может привести к неспособности компании вовремя рассчитаться с поставщиками, сотрудниками или по кредитам, даже если на бумаге она выглядит прибыльной. Анализ помогает выявлять факторы, ведущие к дефициту средств или ухудшению финансового состояния, и предотвращать их.

Во-вторых, это фундамент для планирования доходов и расходов, а также для принятия стратегических решений об инвестициях или сокращении затрат. Без четкого понимания, сколько денег генерирует бизнес и сколько он тратит, невозможно эффективно распределять ресурсы.

В-третьих, анализ денежных потоков позволяет оценить реальную эффективность бизнеса. Положительный баланс на счету может быть обманчивым, если он включает, например, предоплаты за продукцию, которая еще не произведена, или средства, полученные от займов. Денежный поток же показывает, сколько «живых» денег генерирует основная деятельность компании.

Таким образом, целями анализа денежных потоков являются:

• Контроль за сохранностью и целевым использованием средств.
• Обеспечение своевременности расчетов с контрагентами.
• Оценка ликвидности предприятия и ее способности выполнять текущие обязательства.
• Грамотное управление оборотными средствами для предотвращения кассовых разрывов.
• Оптимизация управленческих решений, выявление основных трендов и причин отклонений, что способствует улучшению финансовых показателей компании и снижению зависимости от внешних источников финансирования.

Методы составления и анализа Отчета о движении денежных средств (ОДДС)

Основным инструментом для анализа денежных потоков является Отчет о движении денежных средств (ОДДС). Этот отчет структурирует все денежные потоки организации, разделяя их на три основные категории, что позволяет получить целостную картину финансовой жизни:

1. Денежные потоки от операционной (текущей) деятельности: Связаны с основной деятельностью компании (продажа товаров/услуг, оплата поставщикам, выплата зарплаты).
2. Денежные потоки от инвестиционной деятельности: Связаны с приобретением или продажей долгосрочных активов (основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений).
3. Денежные потоки от финансовой деятельности: Связаны с изменением размера и состава собственного и заемного капитала (получение/погашение кредитов, выплата дивидендов, эмиссия акций).

Для составления ОДДС используются два основных метода: прямой и косвенный.

Прямой метод — это, по сути, хронология всех основных поступлений и выплат денежных средств. Он отражает валовые поступления и выплаты от операционной деятельности (например, сколько денег получено от клиентов, сколько выплачено поставщикам, сколько — сотрудникам).

• Преимущества: Простота и наглядность, позволяет увидеть источники поступлений и направления расходования, что важно для краткосрочного планирования и управления ликвидностью.
• Недостатки: Не показывает связь между чистой прибылью и денежным потоком.

Косвенный метод расчета операционного денежного потока начинается с чистой прибыли, которая затем корректируется на неденежные статьи (например, амортизация, резервы) и изменения в элементах оборотного капитала (например, запасы, дебиторская и кредиторская задолженность).

• Преимущества: Показывает взаимосвязь между прибылью и денежным потоком, позволяет выявить влияние неденежных операций на денежные средства.
• Недостатки: Менее нагляден для оперативного управления, так как не раскрывает конкретные источники и направления денежных средств.

Важно отметить, что официально утвержденные в России формы отчетности допускают только прямой метод для ОДДС. В то же время, Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) поощряют использование прямого метода, но на практике чаще применяется косвенный, особенно для внутреннего анализа, поскольку он более глубоко раскрывает причины расхождений между прибылью и денежным потоком.

Ключевые показатели эффективности (KPI) и метрики денежного потока

Для углубленного анализа денежных потоков используются различные коэффициенты и метрики, которые позволяют комплексно оценить финансовое здоровье компании.

1. Операционный денежный поток (OCF – Operating Cash Flow): Показывает, сколько денежных средств генерирует основная деятельность компании.
• Прямой метод: OCF = Доходыоперационные − Расходыоперационные.
• Косвенный метод: OCF = Прибыльчистая + Амортизация + Изменениеоборотных средств.
• Значение: Положительный OCF указывает на способность бизнеса финансировать свою текущую деятельность за счет внутренних источников.
2. Свободный денежный поток (FCF – Free Cash Flow): Представляет собой денежные средства, остающиеся у компании после всех операционных издержек, налогов и капитальных затрат. Это та сумма, которую бизнес может использовать без риска для текущей деятельности: для выплаты дивидендов, погашения долгов, выкупа акций или новых инвестиций.
• FCF = OCF − CapEx.
3. Коэффициенты ликвидности: Оценивают способность компании погашать свои краткосрочные обязательства.
• Коэффициент абсолютной ликвидности (К_АБЛ): Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет денежных средств и эквивалентов.
• КАБЛ = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства.
• Рекомендуемое значение ≥ 0,3.
• Коэффициент быстрой ликвидности (К_БЛ): Учитывает наиболее ликвидные активы, исключая запасы, которые могут быть сложно или долго реализованы.
• КБЛ = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства.
• Рекомендуемое значение ≥ 0,8.
4. Цикл конверсии наличности (Cash Conversion Cycle — CCC): Измеряет время, за которое инвестиции в запасы и дебиторскую задолженность конвертируются в денежные средства. Чем короче цикл, тем эффективнее управление оборотным капиталом.

Оценка ликвидности и платежеспособности организации

Понятия ликвидности и платежеспособности тесно связаны с денежными потоками и являются индикаторами финансовой устойчивости.

Платежеспособность – это фундаментальная способность организации своевременно и в полном объеме выполнять свои финансовые обязательства. Она характеризует потенциал компании покрыть свои долги за счет всех имеющихся активов.

Ликвидность – это способность организации быстро и без существенных потерь продать свое имущество (активы) для погашения денежных обязательств. Она зависит от структуры активов: чем быстрее активы могут быть превращены в деньги, тем выше ликвидность.

Взаимосвязь денежных потоков с ликвидностью и платежеспособностью очевидна:

• Положительный и стабильный операционный денежный поток является основой для поддержания высокой ликвидности и платежеспособности.
• Недостаток денежных средств (отрицательный денежный поток) даже при наличии высокой прибыли может привести к потере платежеспособности и кассовым разрывам.
• Анализ денежных потоков позволяет прогнозировать дефицит или избыток денежных средств, что критически важно для предотвращения кассовых разрывов и принятия своевременных управленческих решений. Например, компания может отложить крупные инвестиции или привлечь краткосрочный кредит, если прогнозируется недостаток средств.

Таким образом, анализ денежных потоков, оценка ликвидности и платежеспособности – это взаимодополняющие элементы, которые в совокупности дают полное представление о финансовом положении организации и ее способности функционировать в долгосрочной перспективе.

Типовые проблемы, ошибки и риски при учете денежных средств на банковских счетах и пути их минимизации

Мир финансовых операций, несмотря на свою строгую регламентацию, полон потенциальных ловушек. Учет денежных средств, особенно при работе с банковскими счетами, не исключение. Ошибки здесь могут стоить дорого: от административных штрафов до серьезных финансовых потерь и утраты репутации. Понимание этих рисков и проблем, а также разработка эффективных мер по их минимизации, является залогом финансовой безопасности и устойчивости организации.

Виды рисков при учете банковских операций

При учете банковских операций организации сталкиваются с целым спектром рисков, каждый из которых требует особого внимания:

1. Операционный риск: Самый распространенный и, зачастую, самый коварный. Он связан с информационными и финансовыми потерями, возникающими из-за:
   • Ошибок в отражении операций, вызванных человеческим фактором (неправильный ввод данных, некорректная разноска платежей).
   • Сбоев программного обеспечения, технических неисправностей в информационных системах, что может привести к искажению данных или потере информации.
   • Некорректного отражения учетной информации в отчетности, что может ввести в заблуждение как внутреннее руководство, так и внешних пользователей.
2. Правовой риск: Возникает вследствие убытков из-за несоблюдения законодательства. Это может быть связано с незнанием актуальных норм, их неправильной трактовкой или умышленным нарушением. Например, нарушение валютного законодательства может повлечь крупные штрафы.
3. Риск потери ликвидности: Характеризуется невозможностью организации (или банка, что также влияет на клиента) выполнить свои финансовые обязательства в срок из-за недостатка денежных средств на счетах. Это может привести к кассовым разрывам, просрочкам платежей и ухудшению отношений с контрагентами.
4. Кредитный риск: Хотя обычно ассоциируется с банковской деятельностью, для организации он может проявиться, например, в случае размещения средств на депозитах в ненадежных банках, что повышает риск невозврата вклада.
5. Рыночные риски: Особенно актуальны для компаний, ведущих внешнеэкономическую деятельность:
   • Валютный риск: Риск потерь из-за неблагоприятного изменения курсов иностранных валют, влияющего на стоимость валютных активов и обязательств.
   • Процентный риск: Риск потерь из-за неблагоприятного изменения процентных ставок по депозитам или кредитам.

Распространенные ошибки и нарушения

На практике бухгалтеры часто сталкиваются с типовыми ошибками, которые, при отсутствии должного контроля, могут привести к серьезным последствиям:

• Некорректное применение положений ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»: Это одна из самых частых причин ошибок при учете валютных операций. Несвоевременная или неверная переоценка валютных остатков на счетах и в кассе, а также валютных задолженностей, приводит к искажению финансовой отчетности и неверному расчету налоговой базы.
• Нарушения кассовой дисциплины: Несмотря на постоянные изменения в Указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, нарушения остаются частым явлением. К ним относятся:
  • Превышение установленного лимита остатка кассы.
  • Несоблюдение лимита расчетов наличными между юридическими лицами (обычно 100 000 рублей по одному договору).
  • Ненадлежащее оформление кассовых документов (отсутствие обязательных реквизитов, подписей, несоответствие данных).
  • Неприменение контрольно-кассовой техники (ККТ) или невыдача кассового чека.

Размеры административных штрафов за такие нарушения весьма существенны:

• За превышение лимита кассы или лимита расчетов наличными: для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей — от 4 000 до 5 000 рублей; для организаций — от 40 000 до 50 000 рублей.
• За невыдачу кассового чека: предупреждение или штраф 2 000 рублей для должностных лиц и ИП; 10 000 рублей для организаций.
• За неприменение ККТ: для организаций — от 75% до 100% от суммы расчета, проведенного без ККТ, но не менее 30 000 рублей; для должностных лиц и ИП — от 25% до 50% от суммы расчета, но не менее 10 000 рублей.

• Отсутствие или нехватка документов, подтверждающих целевое использование подотчетных сумм: Эта проблема часто возникает при работе с подотчетными лицами, когда не предоставляются чеки, квитанции, авансовые отчеты или они оформлены с нарушениями.

Система внутреннего контроля как инструмент минимизации рисков

Эффективная система внутреннего контроля (СВК) является мощным щитом против ошибок, рисков и мошенничества. Она представляет собой совокупность организационных мер, методик и процедур, направленных на обеспечение достоверности бухгалтерской отчетности, соблюдение законодательства и эффективное использование ресурсов.

Элементы системы внутреннего контроля:

1. Контрольная среда: Общая атмосфера в организации, отношение руководства к внутреннему контролю, этические ценности, компетентность персонала.
2. Учетно-информационная система: Качество и надежность используемых информационных систем, а также процедур обработки и хранения учетной информации.
3. Контрольные процедуры: Конкретные действия, предпринимаемые для предотвращения и выявления ошибок и нарушений.
4. Мониторинг: Постоянный процесс оценки эффективности СВК и своевременной корректировки ее элементов.

Конкретные меры внутреннего контроля для минимизации рисков при учете денежных средств:

• Разделение несовместимых функций: Это краеугольный камень эффективного контроля. Недопустимо, чтобы один и тот же сотрудник:
  • Имел непосредственный доступ к активам (например, к денежным средствам в кассе или на счете).
  • Разрешал совершение хозяйственных операций.
  • Осуществлял эти хозяйственные операции.
  • Отражал их в бухгалтерском учете.

Разделение этих функций (например, кассир, бухгалтер по банку, главный бухгалтер) значительно снижает риск мошенничества и ошибок.

• Авторизация и одобрение операций: Все операции, особенно крупные, должны быть утверждены уполномоченными лицами.
• Сверка данных: Регулярная сверка банковских выписок с данными бухгалтерского учета, сверка остатков по кассе с кассовой книгой.
• Инвентаризация денежных средств: Периодическое проведение инвентаризации остатков денежных средств в кассе и на банковских счетах в соответствии с ФСБУ 28/2023.
• Документальный контроль: Строгий контроль за наличием, правильностью оформления и своевременностью предоставления первичных учетных документов.
• Обучение персонала: Постоянное повышение квалификации бухгалтеров, ознакомление их с последними изменениями в законодательстве и внутренней учетной политике.
• Подбор и расстановка кадров: Важную роль играет компетентность, добросовестность и мотивация сотрудников, отвечающих за денежные средства.
• Внутренний аудит: Проведение регулярных внутренних проверок соблюдения учетной политики и процедур внутреннего контроля.

Правильно выстроенная система внутреннего контроля обеспечивает, что операции проводятся только уполномоченными лицами, адекватно отражаются в учете и отчетности, а данные учета активов и пассивов подтверждаются. Это позволяет не только избежать штрафов, но и защитить финансовые интересы организации.

Совершенствование учета банковских операций: автоматизация и инновации (с акцентом на экономическую эффективность)

В современном мире, где скорость и точность информации определяют конкурентоспособность, ручной труд в бухгалтерии становится анахронизмом. Эпоха, когда бухгалтер вручную сводил дебет с кредитом, уходит в прошлое, уступая место интеллектуальным системам. Совершенствование учета банковских операций сегодня неотделимо от автоматизации и внедрения инновационных технологий, которые не просто упрощают работу, но и значительно повышают ее экономическую эффективность.

Автоматизация учета банковских операций

Автоматизация — это не просто тренд, а стратегическая необходимость для любой организации, стремящейся к эффективности и снижению затрат. Применительно к учету банковских операций, она становится одним из ключевых направлений совершенствования, способствуя:

1. Повышению эффективности и точности: Внедрение автоматизированных систем позволяет сократить количество ошибок до 90% за счет минимизации человеческого фактора при вводе данных. Машина не устает, не отвлекается и не допускает опечаток.
2. Снижению рутинной нагрузки: До 70% рутинных операций (ввод банковских выписок, формирование типовых проводок) могут быть автоматизированы, позволяя бухгалтерам сосредоточиться на более сложных задачах — аналитике, финансовом планировании, стратегическом консультировании руководства.
3. Ускорению операций: Формирование счетов, актов, расчет заработной платы и подготовка отчетов, которые раньше занимали часы, теперь могут быть выполнены за минуты. Автоматизация снижает риск пропуска сроков сдачи отчетности на 95%.

Современные информационные системы, такие как «1С:Предприятие», являются мощными инструментами для автоматизации. Они позволяют:

• Автоматизировать обработку банковских выписок: Система автоматически загружает выписки из банка, распознает платежи и формирует соответствующие бухгалтерские проводки.
• Формировать бухгалтерские проводки: На основе настроенных шаблонов система создает проводки, что исключает ошибки и ускоряет процесс.
• Составлять отчеты о движении денежных средств: ОДДС формируется автоматически, обеспечивая оперативную и достоверную информацию для анализа.

Отдельно стоит выделить системы прямого обмена с банками, например, «1С:ДиректБанк». Эти технологии позволяют бухгалтеру работать с банковскими операциями непосредственно из учетной программы, отправлять платежные поручения и получать выписки без использования отдельного клиент-банка. Это значительно упрощает и ускоряет процесс, сокращая время на обмен информацией и исключая промежуточные шаги.

Роль ERP-систем и облачных технологий

Помимо специализированных бухгалтерских программ, все более значимую роль играют интегрированные системы управления ресурсами предприятия (ERP) и облачные технологии.

ERP-системы (Enterprise Resource Planning) представляют собой комплексные программные решения, которые объединяют все ключевые бизнес-процессы организации — от производства и логистики до продаж, управления персоналом и, конечно, бухгалтерии. Они обеспечивают единую базу данных и взаимосвязь всех модулей, что позволяет:

• Моментальный анализ данных: Руководство получает доступ к актуальной информации в режиме реального времени, что способствует принятию обоснованных управленческих решений.
• Интеграция процессов: Все бухгалтерские процессы, включая банковские операции, интегрируются с другими модулями, исключая дублирование ввода информации и обеспечивая ее непротиворечивость.
• Повышение прозрачности и контроля: Единая система позволяет лучше отслеживать все финансовые потоки и контролировать каждый этап операции.

В России, помимо популярной 1С:ERP, используются и другие отечественные ERP-системы, адаптированные под специфику российского бизнеса. Среди них:

• «Галактика ERP»: Ориентирована на крупные промышленные предприятия, финансовые организации и государственный сектор.
• «Монолит ERP»: Применяется в среднем и крупном бизнесе.
• «ТУРБО ERP» и «Lexema-ERP»: Подходят для малого и среднего бизнеса.

Облачные технологии предоставляют бухгалтерам доступ к данным и программам из любого места и в любое время, при наличии подключения к интернету. Это особенно актуально для компаний с филиалами, распределенными командами или удаленными сотрудниками. Преимущества облачных решений:

• Снижение затрат на ИТ-инфраструктуру: Нет необходимости в покупке и обслуживании мощных серверов.
• Повышенная безопасность данных: Облачные провайдеры обычно обеспечивают высокий уровень защиты информации.
• Масштабируемость: Возможность быстро увеличивать или уменьшать объем ресурсов в зависимости от потребностей бизнеса.

Внедрение искусственного интеллекта и электронного документооборота

На пороге 2025 года, когда мир активно осваивает потенциал искусственного интеллекта, бухгалтерия также не остается в стороне. Искусственный интеллект (ИИ) и машинное обучение (МО) открывают новые горизонты для совершенствования учета:

• Автоматизация рутинных операций: ИИ может категоризировать расходы, обрабатывать счета, распознавать тексты на сканированных документах, что значительно сокращает ручной труд.
• Анализ больших объемов финансовых данных: Алгоритмы МО способны выявлять неочевидные закономерности, прогнозировать денежные потоки и выявлять аномалии, что критически важно для предотвращения мошенничества и оперативного принятия решений.

Электронный документооборот (ЭДО) — еще одна инновация, которая приносит ощутимую экономическую выгоду. Переход на безбумажный обмен документами с контрагентами и государственными органами позволяет:

• Сократить прямые расходы на документооборот: Компании могут сократить затраты на печать, обработку, доставку и хранение документов на 70-80% в течение первого года использования. Для компаний с оборотом 10-15 миллионов рублей экономия на расходных материалах может составлять 100-150 тысяч рублей ежегодно.
• Ускорить процессы взаимодействия: Мгновенная передача документов между контрагентами и в налоговые органы исключает задержки.
• Снизить трудозатраты персонала: Сотрудники бухгалтерии и административных отделов, которые тратят до 30% рабочего времени на оформление, поиск и согласование документов, могут значительно сократить эти издержки.

Адаптация персонала к технологическим изменениям

Однако, самые совершенные технологии будут бесполезны без квалифицированного персонала. Для успешной адаптации к технологическим изменениям и эффективного использования инноваций необходимы:

• Постоянное обучение: Бухгалтеры должны регулярно проходить курсы повышения квалификации, осваивать новые программы и изучать принципы работы ИИ и МО.
• Развитие новых навыков: Акцент смещается с механического ввода данных на аналитические способности, умение интерпретировать результаты работы систем, выявлять аномалии и принимать стратегические решения.
• Изменение корпоративной культуры: Важно создать среду, поощряющую инновации и постоянное развитие, где сотрудники готовы к освоению новых инструментов и методов работы.

Таким образом, комплексный подход к совершенствованию учета банковских операций, включающий автоматизацию, внедрение ERP-систем, облачных технологий, ИИ, ЭДО и постоянное развитие персонала, является не просто рекомендацией, а императивом для достижения высокой экономической эффективности и конкурентоспособности в 2025 году.

Влияние изменений законодательства на учет банковских операций

Законодательный ландшафт в сфере финансов и бухгалтерского учета постоянно меняется, и 2025 год принес с собой ряд значительных нововведений, которые кардинально влияют на учет банковских операций. Эти изменения требуют от бухгалтеров не только глубоких знаний, но и постоянной адаптации, чтобы обеспечить соблюдение норм и избежать юридических рисков.

Цифровая валюта и цифровой рубль: новые реалии

Одно из наиболее существенных изменений связано с появлением и активным внедрением цифровых финансовых активов. С 1 января 2025 года цифровая валюта признается имуществом для целей налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 38 Налогового кодекса РФ. Это не просто формальное определение, а фундаментальное изменение, которое обязывает организации и физических лиц учитывать операции с цифровой валютой по новым правилам. Особенности определения налоговой базы по операциям с ней устанавливаются статьей 282.3 НК РФ и пунктом 32 статьи 250 НК РФ. Важно отметить, что операции по майнингу и реализации цифровой валюты не облагаются НДС (подпункты 27 и 28 пункта 2 статьи 146 НК РФ), что создает для них особый налоговый режим.

Кроме того, с 1 января 2025 года в Налоговом кодексе РФ вводится понятие «счет цифрового рубля» (пункт 2 статьи 11 НК РФ). Цифровой рубль, как третья форма национальной валюты, представляет собой новый платежный инструмент. Его появление означает, что государство получит возможность применять этот счет для взыскания налоговой задолженности, что расширяет инструментарий налоговых органов и требует от организаций понимания порядка работы с этим новым видом счета. Это также означает, что в бухгалтерском учете могут потребоваться новые подходы к отражению операций с цифровым рублем, а также разработка соответствующих субсчетов или аналитических разрезов.

Валютное регулирование: ограничения и исключения

Валютное регулирование в России всегда отличалось строгостью, и в 2025 году сохраняются ограничения на операции между валютными резидентами РФ. Основная цель таких ограничений — предотвращение оттока капитала, борьба с теневой экономикой и обеспечение финансовой стабильности.

В общем случае, расчеты в иностранной валюте между резидентами РФ запрещены. Однако законодательство предусматривает ряд четко определенных исключений, которые позволяют осуществлять такие операции в строго определенных случаях. К ним относятся:

• Оплата товаров и услуг в магазинах беспошлинной торговли и при международных перевозках.
• Операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями), если сделки связаны с договорами с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг.
• Оплата услуг транспортной экспедиции, перевозки и фрахта, а также страхование грузов при их перемещении через границу РФ или транзитной перевозке.
• Покупка и продажа внешних ценных бумаг на организованных торгах при условии учета прав на них в российских депозитариях.
• Возмещение командировочных расходов сотрудников на служебные поездки за границу.
• Переводы иностранной валюты между супругами или близкими родственниками-резидентами на их счета в уполномоченных или иностранных банках.

Эти исключения крайне важны для компаний, ведущих внешнеэкономическую деятельность. Также следует помнить, что обмен валюты через брокера или валютный счет может иметь ограничения, например, снятие наличных долларов и евро может быть невозможным, а только их обналичивание в рублях.

Кассовые операции: новый порядок и детали

В 2024-2025 годах произошли и продолжают происходить изменения в порядке ведения кассовых операций, которые также затрагивают бухгалтерский учет. С 1 октября 2024 года по Указанию Банка России № 6658-У были внесены поправки, касающиеся размена денежных средств и приема наличных из банка. Эти изменения направлены на уточнение и упрощение некоторых процедур.

Более того, с 1 октября 2025 года будет применяться новый порядок ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой. Это требует от организаций, работающих с иностранной наличностью, пересмотра своих внутренних регламентов и процедур.

Среди других важных изменений:

• Исключение требования о проверке документа, удостоверяющего личность, при выдаче денег по расходному ордеру. Это упрощает процедуру выдачи наличных.
• Возможность оформления выдачи денег под отчет на основании распорядительного документа или письменного заявления подотчетного лица. Это предоставляет большую гибкость в оформлении подотчетных сумм, снижая бюрократическую нагрузку.

Все эти изменения, касающиеся цифровой валюты, цифрового рубля, валютного регулирования и кассовых операций, требуют от бухгалтеров постоянного мониторинга законодательства, своевременного обновления учетной политики и программного обеспечения, а также повышения квалификации персонала. Несоблюдение новых требований может привести к серьезным штрафам и негативным последствиям для организации.

Заключение

В завершение нашего комплексного исследования бухгалтерского учета операций по расчетным, валютным и прочим банковским счетам, можно с уверенностью утверждать: данная область является динамичной, многогранной и критически важной для финансового здоровья любой организации. Мы систематизировали и проанализировали актуальную нормативно-правовую базу 2025 года, включая новации в ФСБУ, налогообложении цифровой валюты и регулировании кассовых операций, что является фундаментом для достоверного учета.

Нами была представлена детальная методология синтетического и аналитического учета денежных средств на различных банковских счетах, подкрепленная подробными примерами бухгалтерских проводок. Особое внимание уделено специфике валютных операций и механизмам возникновения курсовых разниц, а также учету специальных счетов и формированию учетной политики.

Анализ денежных потоков и оценка финансового состояния организации были рассмотрены как неотъемлемые инструменты управления, позволяющие не только отслеживать движение средств, но и выявлять риски, планировать деятельность и повышать реальную эффективность бизнеса. Мы детально проанализировали прямой и косвенный методы составления Отчета о движении денежных средств (ОДДС), а также ключевые показатели эффективности (KPI) и метрики, такие как операционный и свободный денежный поток, коэффициенты ликвидности.

В работе были выявлены типовые проблемы, ошибки и риски, возникающие при учете денежных средств, включая операционные, правовые и рыночные риски, а также нарушения кассовой дисциплины с указанием актуальных административных штрафов. В качестве эффективного инструмента минимизации этих рисков предложена детальная система внутреннего контроля с конкретными мерами, включая разделение несовместимых функций.

Наконец, мы разработали практические рекомендации по совершенствованию учетных процессов за счет внедрения современных информационных технологий. Были проанализированы возможности автоматизации учета банковских операций, роль ERP-систем (включая российские аналоги), облачных технологий, искусственного интеллекта и электронного документооборота, с демонстрацией их ощутимой экономической эффективности (сокращение ошибок до 90%, снижение трудозатрат до 70%, экономия на ЭДО до 80%).

Таким образом, все поставленные цели и задачи исследования были успешно достигнуты. Представленный материал не только углубляет теоретические знания в области бухгалтерского учета банковских операций, но и предлагает практико-ориентированные решения, адаптированные к современным законодательным и технологическим реалиям 2025 года. Он является ценным ресурсом для студентов, аспирантов и практикующих специалистов, позволяя им не только успешно справляться с вызовами постоянно меняющейся финансовой среды, но и активно участвовать в совершенствовании учетных процессов в своих организациях.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2. Утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ (с изменениями от 19.07 и 29.12.2000 г., с поправками 2025 года).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля 2001 г., с поправками 2025 года).
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (последняя редакция 2025 года).
4. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. 26.07.2006, с изменениями 2025 года).
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г. (с изменениями 2025 года).
6. План счетов бухгалтерского учета в 2025 и 2026 году. Бухонлайн. URL: https://www.buhonline.ru/articles/69107_plan-schetov-buhgalterskogo-ucheta-v-2025-i-2026-godu-tablitsa-s-rasshifrovkoy (дата обращения: 21.10.2025).
7. Положение о ведении кассовых операций в 2025 году: образец заполнения. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/95825-polojenie-o-vedenii-kassovyh-operatsiy-v-2025-godu (дата обращения: 21.10.2025).
8. Бакаева А.С. Бухгалтерский учет. М.: Информационное агентство ИПБ – БИНФА, 2005.
9. Агафонова М.Н. Учет денежных документов // Главбух. 2006. № 22. С. 33-35.
10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2005.
11. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2006.
12. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. Учебник. М.: Проспект, 2006.
13. Юцковская И. Организация денежного обращения // Финансовая газета. 2005. № 14. С. 5-8.
14. Сотникова Л.В. Денежные средства в банках // Бухгалтерский учет. 2007. № 4.
15. Семенихин В. В. Инвентаризация имущества организации // Налоговый вестник. 2007. № 1.
16. Шишкоедова Н.Н. Готовимся к годовому отчету: инвентаризация денежных средств, расчетов и резервов // Советник бухгалтера. 2006. № 12.
17. Документы, регламентирующие бухгалтерский учет в Российской Федерации — Редакция от 01.01.2025. Контур.Норматив. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=399083 (дата обращения: 21.10.2025).
18. Учет курсовых разниц в 2025 году в бухгалтерском и налоговом учете. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/95834-uchet-kursovyh-raznits-v-2025-godu (дата обращения: 21.10.2025).
19. Таблицы бухгалтерских проводок в 2025 году для начинающих с примерами. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/95872-tablitsy-buhgalterskih-provodok-v-2025-godu-dlya-nachinayushchih-s-primerami (дата обращения: 21.10.2025).
20. Депозитный счет организации: определение, проценты, бухучет, проводки. Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/5837 (дата обращения: 21.10.2025).
21. Анализ ликвидности и платежеспособности организации: оценка и расчет показателей. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/liquidity/liquidity-and-solvency.html (дата обращения: 21.10.2025).
22. Ведение кассовых операций с 2025 года: новый порядок. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/95826-vedenie-kassovyh-operatsiy-v-2025-godu-novyy-poryadok (дата обращения: 21.10.2025).
23. Анализ Движения Денежных Средств (2 Метода с Примерами). WiseAdvice-IT. URL: https://wiseadvice-it.ru/analiz-dvizheniya-denezhnyh-sredstv/ (дата обращения: 21.10.2025).
24. Налоговый и бухгалтерский учет депозитов, срок действия которых попадает на несколько налоговых и отчетных периодов. ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/58013653/ (дата обращения: 21.10.2025).
25. С 1 января 2025 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс об отнесении цифровой валюты к имуществу. Забейда и партнеры. URL: https://zflp.ru/news/s-1-yanvarya-2025-goda-vstupayut-v-silu-popravki-v-nalogovyj-kodeks-ob-otnesenii-tsifrovoj-valyuty-k-imushchestvu/ (дата обращения: 21.10.2025).
26. Изменения в 2025 году, о которых нужно знать бухгалтеру. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/news/buhgalterskiy-uchet/118318/ (дата обращения: 21.10.2025).
27. Валютные ограничения в 2025 году: как меняются правила работы с валютой. Mail.ru Финансы. URL: https://finance.mail.ru/2024-03-01/valyutnye-ogranicheniya-2025-kakie-ogranicheniya-na-valyutnye-operacii-vvedeny-v-rossii-celi-kontrolya-i-vliyanie-na-kurs-valyut-53744907/ (дата обращения: 21.10.2025).
28. Автоматизация учета банковских и кассовых операций. 1С:Предприятие 8. URL: https://v8.1c.ru/solutions/automations/automatization-of-accounting-for-bank-and-cash-operations/ (дата обращения: 21.10.2025).
29. Учет валютных операций в 2025 году. МОГОЛ АЛЬФА. URL: https://mogol-alfa.com/ru/uchet-valyantnyx-operacij-na-predpriyatii/ (дата обращения: 21.10.2025).
30. Как учитывать валютные операции в 2025 году. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/607873/ (дата обращения: 21.10.2025).
31. Отчет о движении денежных средств прямым или косвенным методом: плюсы и минусы для аналитика. Академия ТеДо. URL: https://academy.tedo.ru/blog/pryamoy-i-kosvennyy-metody-odds (дата обращения: 21.10.2025).
32. Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии. Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=138406-novoe_v_bukhgalterskom_zakonodatelstve_fakty_i_kommentarii (дата обращения: 21.10.2025).