Содержание
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………..………………..……………………………….……..3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И НОРМАТИВНЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ………..………..6
1.1. Информационная база учета расчетов по налогу на прибыль………….6
1.2. Методика проведения расчетов по налогу на прибыль……….………14
2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «МТЭР ЦТС»……..……….22
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «МТЭР ЦТС»…………………………………………………………………………………22
2.2 Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в организации………………….…………………………..………………………..…28
2.3 Расчет налога на прибыль и квартальных авансовых платежей………37
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «МТЭР ЦТС»…….…..42
3.1 Предложения по разработке и введению дополнительных налоговых регистров……………………………………………………………………………42
3.2 Рекомендации по совершенствованию порядка учета премий в ООО «МТЭР ЦТС»…………………………………………………………….………….50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.…………………………….………………..………….…52
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ…55
ПРИЛОЖЕНИЯ..……………………..………………..………..……….…58
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Налоговый учёт – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налогового Кодекса Российской Федерации (дале по тексту НК РФ).
Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.
Данные налогового учёта должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем (отчётном) периоде, сумму остатков расходов (убытков) подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчётам с бюджетом.
Система налогового учёта, в отличие от бухгалтерского учёта, пока не регламентирована законодательно. В соответствии со статьёй (далее по тексту ст.) 313 НК РФ: «система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учёта, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя».
Согласно ст. 314 формирование данных налогового учёта предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учёта для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчётных периодах либо переносятся на ряд лет).
Следовательно, целями и задачами налогового учета являются:
1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;
2) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль организаций.
Таким образом, налоговый учет – это система сбора, обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ.
В налоговой системе РФ налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.
Целью курсовой работы является анализ организации учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере предприятия и разработка предложений по его совершенствованию.
Задачи курсовой работы:
— изучить теоретические и нормативные основы учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль;
— проанализировать организацию учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере ООО «МТЭР ЦТС»;
— разработать предложения по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере ООО «МТЭР ЦТС».
Объект исследования – Общество с ограниченно ответственностью «Межрегионтеплосетьэнергоремонт ЦТС», сокращенно ООО «МТЭР ЦТС».
Предмет исследования – организация учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на предприятии.
Проблеме налогообложения, бухгалтерского учета и анализа расчетов с бюджетом по налогу на прибыль посвящены многочисленные исследования отечественных и зарубежных ученых: П.В. Аникина, Л.А. Анисимовой, М.А. Булатова, Ю.А. Бабаева, В.Р. Захарьина, П.И. Камышанова, Н.П. Кондракова, В.В. Кузьменко, Н.П. Любушина, И.Н. Стародубовой, Е.Д. Фадеева, А.Д. Шеремета. Различные аспекты налогообложения деятельности российских компаний освещены в работах Горячева С., Григоренко Д.Ю., Красноперовой О.А., Малис Н.Н., Осипова Д.В., Хорошего О.Д. и др.
Научная разработанность — анализ работ этих авторов показал, что до сих пор отсутствует всесторонняя изученность механизма налогообложения прибыли и организации расчетов с бюджетом в условиях нестабильной динамики социально-экономических показателей на макро — и микроуровнях. Значительное число работ специалистов направлено на изучение и анализ отдельных аспектов налогообложения прибыли. Вместе с тем, изменения законодательной базы по налогу на прибыль, требуют новых исследований, направленных на разработку и реализацию механизма оптимизации налогообложения прибыли и грамотного применения налогового законодательства. Несмотря на серьезный интерес ученых и практиков к данной проблематике и огромное количество посвященных ей публикаций, вопросы совершенствования организации расчетов по налогу на прибыль для российских компаний разработаны явно недостаточно из-за сложностей изменения нормативно-правовой основы для их осуществления.
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.03.2017).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации — часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016 N 475-ФЗ), часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016 N 463-ФЗ).
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016 N 149-ФЗ)
4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598).
5. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)
6. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008) (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522).
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)".
8. Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н (ред. от 16.11.2016) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению" (Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)
9. Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016 N 44161)
10. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2013. – 496 с.
11. Анисимова Л. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования. М.: ИЭПП, 2014 – 254с.
12. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. М.: Издательство «Экзамен», 2016. – 256с.
13. Бухгалтерский учет: учеб. Пособие / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Проспект, 2014. – 392с.
14. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебник. М.: ИНФРА-М: ФОРУМ. – 2016 – 304с.
15. Горячев С. Налог на прибыль: 6:1 в пользу налогоплательщиков / Горячев С. // Практическая бухгалтерия. – 2016. — №10.
16. Григоренко Д.Ю. Обсуждаем сложные вопросы исчисления налога на прибыль / Григоренко Д.Ю. // Российский налоговый курьер. – 2016. — №20.
17. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Омега-Л, 2010. – 656 с.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. ИНФРА-М, 2011. 592с.
19. Красноперова О.А. Новые правила исчисления налога на прибыль организаций / Красноперова О.А. // Гражданин и право. – 2016. — №1.
20. Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / под ред. В.В. Кузьменко. — СПб.: ГИОРД, 2012. – 336 с.
21. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. Пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 471с.
22. Малис Н.Н. Налог на прибыль ждут перемены / Малис Н.Н. // Налоговый вестник. – 2016. — №8
23. Осипов Д.В. О налоге на прибыль / Осипов Д.В. // Налоговый вестник. – 2016. — №12.
24. Суглобов А.Е., Жарыгласова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2016. – 510с.
25. Теория бухгалтерского учета: учеб. Пособие / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Юнити-Дана, 2015. – 304с.
26. Трунов А.В., Костемрянов В.П. Об учете в целях налогообложения прибыли // Налоговый вестник, 2016. — №4 – 61с.
27. Хороший О.Д. Обсуждаем проблемы исчисления налога на прибыль / Хороший О.Д. // Российский налоговый курьер. – 2016. — №13-14.
28. Фадеев Д.Е. «Реформа налогового законодательства — достоинства и недостатки», Налоговый вестник, 2016
29. Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 402с.
30. Журнал «Налоговый вестник» №9 2016г., 92с.
31. Журнал «Главбух», медиагруппа «Актион», 2016г.
32. www.minfin.ru.
33. www.consultant.ru.
34. www.garant.ru.
35. www.nalog.ru.