Методические рекомендации по написанию дипломной работы на тему «Учет расчетов с персоналом по оплате труда».

Введение

Актуальность темы дипломной работы обусловлена несколькими ключевыми факторами. Во-первых, система расчетов с персоналом по оплате труда находится в поле постоянного внимания со стороны государства, что выражается в регулярных изменениях законодательства. Нормы, регулируемые Трудовым кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ, требуют от бухгалтерии постоянного контроля и адаптации учетных процессов. Во-вторых, заработная плата является не только затратной статьей для предприятия, но и важнейшим инструментом мотивации персонала, что напрямую влияет на экономическую эффективность бизнеса. В-третьих, сложность самих расчетов, включающих множество начислений, удержаний и взносов, создает риски ошибок, которые могут привести к финансовым санкциям и трудовым спорам.

Целью настоящей дипломной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета расчетов с персоналом по оплате труда и системы мотивации на примере конкретного предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить теоретические основы и экономическую сущность заработной платы;
• проанализировать нормативно-правовую базу, регулирующую расчеты с персоналом;
• рассмотреть существующие формы и системы оплаты труда;
• провести анализ действующей системы учета расчетов с персоналом на примере предприятия;
• выявить проблемные зоны в системе учета и оплаты труда;
• разработать конкретные предложения по совершенствованию учетных процессов и повышению мотивации сотрудников.

Объектом исследования выступает процесс учета расчетов с персоналом по оплате труда. Предметом исследования является совокупность теоретических, методологических и практических аспектов организации этого учета на предприятии.

Методологической базой исследования послужили такие общенаучные методы, как анализ, синтез, сравнение, а также изучение и обобщение нормативных актов, включая Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Информационной базой стали законодательные документы, научные труды отечественных авторов, а также внутренняя документация и отчетность анализируемого предприятия.

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. В первой главе раскрываются теоретические основы учета. Во второй главе проводится анализ практической организации учета на предприятии. Третья глава посвящена разработке рекомендаций по его совершенствованию. Обосновав актуальность и определив цели и задачи исследования, мы переходим к рассмотрению теоретико-методологических основ, которые составят фундамент для последующего практического анализа.

Глава 1. Теоретические и методологические основы организации учета расчетов с персоналом по оплате труда

1.1. Экономическая сущность заработной платы и ее роль в управлении предприятием

Оплата труда представляет собой систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд. Это не просто компенсация за затраченные усилия, а сложный экономический механизм. С точки зрения экономической теории, заработная плата выполняет несколько ключевых функций:

• Воспроизводственная — обеспечивает работника и его семью средствами, необходимыми для воспроизводства рабочей силы, то есть для нормальной жизнедеятельности, восстановления сил и повышения квалификации.
• Мотивирующая (стимулирующая) — побуждает работника к повышению производительности, качества труда и профессиональному росту. Правильно выстроенная система оплаты напрямую увязывает доход сотрудника с результатами его деятельности.
• Регулирующая — выступает инструментом распределения и перераспределения трудовых ресурсов между отраслями экономики и регионами страны.

Эффективное управление предприятием невозможно без грамотно выстроенной политики в области оплаты труда, которая балансирует между интересами компании (оптимизация издержек) и потребностями работников (справедливое вознаграждение).

1.2. Нормативно-правовое регулирование расчетов с персоналом

Процесс расчетов с персоналом строго регламентирован. Основу нормативной базы составляют следующие документы:

1. Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ): устанавливает ключевые принципы — обязательность выплаты заработной платы не реже чем каждые полмесяца, определяет минимальный размер оплаты труда (МРОТ), регулирует порядок оплаты сверхурочной работы, работы в выходные и праздничные дни, отпусков и больничных.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): определяет порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов работников, а также тарификацию и порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: устанавливает общие требования к ведению бухгалтерского учета и оформлению первичных учетных документов, на основании которых производятся все начисления.

Соблюдение этих нормативных актов является обязательным для всех работодателей и служит гарантией защиты прав как работников, так и самой организации от претензий контролирующих органов.

1.3. Классификация и характеристика форм и систем оплаты труда

В зависимости от способа измерения количества труда и его результатов выделяют две основные формы оплаты труда — повременную и сдельную, которые, в свою очередь, делятся на несколько систем.

• Повременная форма: оплата зависит от фактически отработанного времени и установленного оклада или тарифной ставки.
  • Простая повременная система: оплата начисляется за определенное количество отработанного времени независимо от объема выполненных работ.
  • Повременно-премиальная система: к основному заработку по тарифу добавляется премия за достижение определенных количественных или качественных показателей.
• Сдельная форма: заработок зависит от количества произведенной продукции (оказанных услуг) надлежащего качества по установленным сдельным расценкам.
  • Прямая сдельная система: оплата производится за каждую единицу продукции по неизменной расценке.
  • Сдельно-премиальная система: помимо основного сдельного заработка, выплачивается премия (например, за перевыполнение норм выработки, отсутствие брака).
  • Сдельно-прогрессивная система: выработка в пределах нормы оплачивается по основным расценкам, а сверх нормы — по повышенным.
• Смешанные (комиссионные) и окладно-премиальные системы: Часто применяются для торгового персонала и менеджеров, где заработок состоит из фиксированной части (оклада) и переменной, зависящей от объема продаж или достижения ключевых показателей эффективности (KPI).

1.4. Порядок документального оформления и синтетического учета расчетов

Каждая хозяйственная операция, связанная с расчетами по оплате труда, должна быть подтверждена первичным учетным документом. Ключевыми документами являются:

• Приказы о приеме на работу, переводе, увольнении, предоставлении отпуска.
• Табель учета рабочего времени — основной документ для начисления зарплаты при повременной оплате.
• Наряды на сдельную работу, маршрутные листы — для сдельной оплаты.
• Расчетные и расчетно-платежные ведомости.

В синтетическом учете для обобщения информации о расчетах с персоналом используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления (заработная плата, премии, отпускные, пособия), а по дебету — удержания (НДФЛ, алименты) и выплата заработной платы. Корреспонденция счетов выглядит следующим образом:

Дт 20, 26, 44… Кт 70 — начислена заработная плата работникам.

Дт 70 Кт 68.НДФЛ — удержан налог на доходы физических лиц.

Дт 20, 26, 44… Кт 69 — начислены страховые взносы на сумму оплаты труда.

Дт 70 Кт 50, 51 — выплачена заработная плата из кассы или перечислена на банковские карты.

Таким образом, счет 70 является центральным звеном в системе бухгалтерского учета расчетов с персоналом.

1.5. Методика расчета удержаний из заработной платы

Из начисленной заработной платы работника производятся удержания, которые можно разделить на обязательные и по инициативе работодателя или работника.

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Это основное обязательное удержание. Работодатель выступает налоговым агентом. Стандартная ставка для резидентов РФ составляет 13% (или 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей в год). Налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму стандартных, социальных или имущественных налоговых вычетов.
2. Удержания по исполнительным документам. К ним относятся, в первую очередь, алименты на содержание несовершеннолетних детей, а также возмещение вреда, причиненного здоровью, или задолженности по кредитам на основании судебного приказа или исполнительного листа. Размер таких удержаний строго ограничен законодательством (обычно не более 50%, а в отдельных случаях — 70% от заработка).
3. Прочие удержания. Сюда могут входить удержания для погашения неизрасходованного аванса, возмещения материального ущерба, нанесенного работодателю, или удержания по заявлению самого работника (например, профсоюзные взносы или платежи по добровольному страхованию).

Рассмотрев теоретические основы и нормативную базу, мы обладаем необходимым инструментарием для проведения глубокого анализа практической организации учета на примере конкретного предприятия.

Глава 2. Анализ действующей системы учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО «Алмира»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Алмира» осуществляет деятельность в сфере оптовой торговли строительными материалами. Организационная структура включает административный отдел (директор, бухгалтер, менеджер по персоналу), отдел продаж и складской комплекс. Среднесписочная численность персонала составляет 25 человек. Основные экономические показатели демонстрируют стабильный рост выручки, однако наблюдается увеличение фонда оплаты труда, что требует анализа эффективности действующей системы.

2.2. Описание действующей системы оплаты труда и документооборота

В ООО «Алмира» применяются две системы оплаты труда:

• Для административного и складского персонала — простая повременная, основанная на фиксированных должностных окладах.
• Для сотрудников отдела продаж — окладно-премиальная, где заработок состоит из постоянной части (оклад) и переменной (премия в виде процента от объема продаж).

Документооборот по учету труда и его оплаты организован традиционным образом. Основанием для начисления зарплаты служит табель учета рабочего времени, который ведется в бумажном виде. Все приказы (о приеме, увольнении, отпусках) также формируются на бумажных носителях. Расчет заработной платы производится бухгалтером в программе «1С:Бухгалтерия», после чего формируются расчетные ведомости и расчетные листки, которые выдаются сотрудникам под подпись.

2.3. Практика начисления заработной платы и прочих выплат

Рассмотрим условный пример расчета заработной платы для двух сотрудников за месяц.

Пример 1: Кладовщик (повременная система).

Оклад — 40 000 руб. Месяц отработан полностью. Начислено: 40 000 руб.

Пример 2: Менеджер по продажам (окладно-премиальная система).

Оклад — 30 000 руб. Премия — 1% от суммы личных продаж. Объем продаж за месяц — 1 500 000 руб.
Расчет: 30 000 (оклад) + (1 500 000 * 1%) = 30 000 + 15 000 = 45 000 руб.

Расчет отпускных и пособий по временной нетрудоспособности производится в соответствии с законодательством, исходя из среднего заработка за предыдущие 12 месяцев. Все расчеты автоматизированы в рамках используемого ПО.

2.4. Анализ расчетов по удержаниям из заработной платы и страховым взносам

Продолжим пример с расчетом удержаний для менеджера по продажам. Сотрудник имеет право на стандартный вычет на одного ребенка (1 400 руб.).

1. Расчет НДФЛ: (45 000 — 1 400) * 13% = 43 600 * 0.13 = 5 668 руб.
2. Сумма к выплате: 45 000 — 5 668 = 39 332 руб.

Одновременно с начислением зарплаты бухгалтер производит начисление страховых взносов за счет предприятия по единому тарифу (30% до достижения предельной базы):

Расчет страховых взносов: 45 000 * 30% = 13 500 руб.

Анализ динамики фонда оплаты труда (ФОТ) и налоговой нагрузки за последние 3 года показал, что ФОТ вырос на 25%, в то время как выручка увеличилась только на 15%. Это свидетельствует о снижении эффективности расходов на персонал и необходимости пересмотра системы мотивации.

2.5. Оценка эффективности системы учета и выявление проблемных зон

Проведенный анализ позволяет выделить ряд ключевых проблем в действующей системе учета и оплаты труда ООО «Алмира»:

• Избыточный бумажный документооборот. Ведение табелей и ознакомление с расчетными листками на бумаге замедляет процессы и увеличивает риск потери документов.
• Непрозрачная система премирования. Для менеджеров по продажам премия зависит только от объема выручки, что не мотивирует их работать с дебиторской задолженностью или продвигать высокомаржинальные товары.
• Отсутствие автоматизации контроля. Бухгалтер вручную проверяет корректность заполнения табелей, что отнимает время и не исключает человеческого фактора.
• Низкая мотивация административного и складского персонала. Простая повременная система не стимулирует сотрудников этих отделов к повышению качества и эффективности своей работы.

Проведенный анализ позволил выявить ряд недостатков и узких мест в системе учета расчетов с персоналом на предприятии. Логичным продолжением исследования является разработка конкретных мер по их устранению.

Глава 3. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с персоналом

3.1. Направления совершенствования документационного обеспечения и автоматизации учета

Для решения проблемы избыточного бумажного документооборота предлагается внедрение системы электронного кадрового документооборота (ЭКДО). Это позволит:

• Перевести в цифровой формат приказы, заявления, табели учета рабочего времени.
• Организовать рассылку расчетных листков сотрудникам по электронной почте или через личный кабинет.
• Сократить время на подписание и передачу документов, а также затраты на бумагу и хранение архивов.

Переход на более современную версию программного обеспечения, например, «1С:Зарплата и управление персоналом», позволит не только автоматизировать расчеты, но и вести полноценный кадровый учет, планировать отпуска и анализировать эффективность персонала в одной системе. Экономический эффект достигается за счет сокращения трудозатрат бухгалтера и специалиста по кадрам.

3.2. Рекомендации по оптимизации системы оплаты труда с целью повышения мотивации персонала

Для повышения мотивации сотрудников предлагается модернизировать существующую систему оплаты труда.

Для менеджеров отдела продаж:

Ввести систему ключевых показателей эффективности (KPI). Премиальная часть зарплаты должна зависеть не только от объема продаж, но и от:

1. Выполнения плана по поступлению денежных средств (снижение дебиторской задолженности).
2. Продажи высокомаржинальных групп товаров.
3. Привлечения новых клиентов.

Это сделает систему мотивации более сбалансированной и ориентированной на комплексные цели компании.

Для административного и складского персонала:

Перейти от простой повременной к повременно-премиальной системе. Ввести ежеквартальные премии, зависящие от общих результатов работы компании и отсутствия индивидуальных нарушений (например, для кладовщиков — отсутствие недостач по итогам инвентаризации; для бухгалтера — своевременная и безошибочная сдача отчетности).

3.3. Меры по усилению внутреннего контроля за расчетами с персоналом

Для минимизации рисков ошибок и злоупотреблений рекомендуется разработать и внедрить Регламент внутреннего аудита расчетов по оплате труда. Этот документ должен определять периодичность (например, раз в полгода) и процедуру проведения внутренних проверок. В рамках аудита следует проверять:

• Правильность начисления заработной платы и прочих выплат (соответствие табелям, приказам, штатному расписанию).
• Корректность расчета НДФЛ и применения налоговых вычетов.
• Точность начисления и своевременность перечисления страховых взносов.
• Обоснованность удержаний из заработной платы.

Введение такой процедуры повысит финансовую дисциплину и поможет своевременно выявлять и устранять возможные ошибки. Предложенные рекомендации представляют собой комплексный план по модернизации системы учета. В заключении мы подведем итоги всей проделанной работы и оценим достижение поставленных целей.

Заключение

В ходе выполнения дипломной работы было проведено комплексное исследование системы учета расчетов с персоналом по оплате труда. В первой главе были систематизированы теоретические основы: раскрыта экономическая сущность заработной платы, проанализирована нормативно-правовая база, рассмотрены формы и системы оплаты труда, а также методика синтетического учета и удержаний.

Во второй главе был проведен детальный анализ действующей практики учета на примере ООО «Алмира». В рез��льтате были выявлены ключевые проблемы: преобладание бумажного документооборота, неэффективная система мотивации, ориентированная только на один показатель, и отсутствие формализованных процедур внутреннего контроля.

На основе выявленных недостатков в третьей главе был разработан комплексный план мероприятий по совершенствованию. Ключевыми рекомендациями стали: внедрение электронного кадрового документооборота для автоматизации процессов, переход к системе мотивации на основе KPI для менеджеров и внедрение повременно-премиальной системы для остального персонала, а также разработка регламента внутреннего аудита для усиления контроля. Предложенные меры направлены на повышение прозрачности, точности и эффективности системы расчетов с персоналом, а также на усиление мотивации сотрудников, что в конечном итоге должно положительно сказаться на экономических показателях предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод, что цель дипломной работы — разработка рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с персоналом — достигнута. Все задачи, поставленные во введении, были решены. Дальнейшие исследования в этой области могут быть направлены на изучение влияния нематериальной мотивации на производительность труда и разработку интегрированных HR-систем для малого и среднего бизнеса.

Список использованных источников

Список литературы должен включать 50-80 источников и быть структурирован по следующим разделам для соответствия академическим требованиям:

1. Нормативно-правовые акты: Конституция РФ, Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы.
2. Научная и учебная литература: Учебники, монографии, учебные пособия по бухгалтерскому учету, экономике труда, управлению персоналом.
3. Периодические издания: Статьи из научных журналов («Бухгалтерский учет», «Главбух» и т.д.).
4. Интернет-ресурсы: Официальные сайты правовых систем, Министерства финансов, Федеральной налоговой службы.

Все источники должны быть оформлены в строгом соответствии с действующим ГОСТ.

Приложения

В приложения выносятся вспомогательные материалы, которые загромождали бы основной текст работы, но важны для подтверждения проведенного анализа. Каждое приложение нумеруется и имеет заголовок, а в тексте работы на него дается ссылка (например, «см. Приложение 1»).

Состав приложений может включать:

• Заполненные образцы первичных документов (табель учета рабочего времени, расчетно-платежная ведомость).
• Фрагменты бухгалтерских регистров по счетам 70, 68, 69.
• Объемные таблицы с расчетами, подтверждающими анализ (например, расчет динамики ФОТ за 3 года).
• Копия Положения об оплате труда, действующего в ООО «Алмира».
• Диаграммы и графики, иллюстрирующие выводы аналитической части.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.12.2009);
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 17.07.2009);
3. Конвенция N 95 Международной организации труда «Относительно защиты заработной платы» (принята в г. Женева 01.07.1949);
4. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008);
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010);
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 30.01.2011);
7. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 29.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011);
8. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете»;
9. Федеральный закон от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ (ред. от 24.07.2009) «О минимальном размере оплаты труда»;
10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
11. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении положений Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»;
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н;
13. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 01.01.2011) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»;
14. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 01.01.2011) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»;
15. Положение об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному страхованию, утверждено постановлением правительства от 15 июня 2007 г. № 375;
16. Постановление Госкомстата РФ от 24 марта 1999 года №20 «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации»;
17. Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;
18. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;
19. Агапова О.В. Экономика предприятия. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2007. — 212с;
20. Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. — М.: ИНФРА-М, 2006. – 592 с.;
21. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2007. – 570с.;
22. Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2004. -352 c.
23. Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2008. – 279с.;
24. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2005., 752 с.;
25. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 592 с.
26. Нестеров В.В. и др. «Налоги и налогообложение» учеб.-метод. Пособие, М.: Финансы и статистика, 2006, 256с.;
27. Пансков В.В., Налоги и налогообложение в РФ: Учебник.- 7-е изд., М.: МЦФЭР, 2006, 529 с.;
28. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 — http://slovari.yandex.ru/
29. Рахманова С.Ю. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. –М.: Омега-Л, 2007. – 256с.;
30. Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2004. — 416 с.
31. Финансовый менеджмент: Учеб. для вузов по экон. спец./Н. Ф. Самсонов, Н. П. Баранникова, А. А. Володин и др.; Под ред. Н. Ф. Самсонова.-М.:Финансы: ЮНИТИ,2000.-495 С.
32. Масленникова Л.А. Системы оплаты труда: как сделать выбор // Российский налоговый курьер. – 2006. — №6. — http://www.rnk.ru/article_2750.html
33. Хмелева А.А. Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты» № 6 (44), 2010 // статья опубликована на сайте http://www.finotchet.ru/show.php?page=69
34. http://center-comptech.ru/1c80zik.html — справочно-информационный сайт;
35. http://www.buhgalteria.ru — Журнал Практический бухгалтерский учёт;
36. http://finpress.ru — Журнал Бухгалтерский учет и налоги в торговле;
37. http://www.consultant.ru/online/base/ — Справочно-правовая система.
38. Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Европейские системы оплаты труда // статья опубликована на сайте http://lib.rus.ec/b/204761/read