Дипломная работа по учету расчетов с персоналом — пошаговый пример написания с готовой методологией анализа

Введение. Как определить актуальность и сформулировать цели исследования

В современной экономике роль человеческого капитала становится решающей. Эффективность любой организации напрямую зависит не только от технологий и финансов, но и от мотивации, лояльности и производительности ее сотрудников. В этом контексте учет расчетов с персоналом по оплате труда перестает быть просто рутинной бухгалтерской операцией. Он превращается в один из ключевых инструментов управления, обеспечивающий баланс между интересами компании и работников через механизмы материальной заинтересованности и социального партнерства.

Ключевая проблема, которую решает качественная дипломная работа по этой теме, заключается в несоответствии типовых методик учета специфике деятельности конкретной организации. Особенно остро это проявляется в бюджетной сфере, где требуется не только точность начислений, но и строжайший контроль за рациональным использованием фонда оплаты труда (ФОТ). Без глубокого анализа существующей системы невозможно выявить скрытые проблемы и резервы для повышения эффективности.

Для проведения четкого исследования необходимо строго разграничить его границы. В рамках данной работы:

• Объект исследования: процесс организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в бюджетной организации на примере Департамента по недропользованию г. Москва.
• Предмет исследования: совокупность теоретических, методических и практических аспектов формирования, учета, анализа и контроля расчетов с сотрудниками по всем видам выплат.

Главная цель работы — разработать конкретные и обоснованные рекомендации по совершенствованию системы учета и анализа расчетов с персоналом на исследуемом объекте. Для ее достижения необходимо решить следующие ключевые задачи:

1. Изучить теоретические и нормативно-правовые основы организации расчетов с персоналом по оплате труда.
2. Провести комплексный анализ текущей практики учета и системы расчетов с персоналом в Департаменте по недропользованию.
3. Выявить недостатки, проблемы и «узкие места» в действующей системе учета и контроля.
4. Разработать и обосновать практические предложения по оптимизации и повышению эффективности анализируемых процессов.

Методологической основой исследования выступает системный подход, предполагающий рассмотрение учета расчетов с персоналом как единого комплекса взаимосвязанных элементов. В работе будут применены такие методы, как анализ научной и нормативной литературы, сравнительный и статистический анализ экономических показателей, изучение и обобщение практического опыта на объекте исследования.

Глава 1. Теоретические и методологические основы исследования учета расчетов с персоналом

Для проведения качественного анализа необходимо создать прочный теоретический фундамент. Эта глава систематизирует ключевые понятия, законодательные нормы и учетные принципы, составляющие основу расчетов с персоналом в Российской Федерации.

Заработная плата представляет собой вознаграждение за труд, но ее сущность гораздо шире. С экономической точки зрения, это цена рабочей силы и важная статья расходов для организации. С социальной — это основной источник дохода для большинства населения, определяющий уровень жизни и социальный статус. Она выполняет несколько функций: воспроизводственную (обеспечение работника и его семьи), стимулирующую (побуждение к повышению производительности) и регулирующую (влияние на рынок труда).

Процесс расчетов с персоналом строго регламентирован. Ключевыми нормативно-правовыми актами являются:

• Трудовой кодекс РФ: устанавливает основные права и обязанности сторон трудовых отношений, определяет понятия заработной платы, режимов рабочего времени, гарантий и компенсаций.
• Налоговый кодекс РФ: регулирует порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов.
• Федеральные законы о страховых взносах в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
• Постановления Правительства и локальные нормативные акты, которые конкретизируют порядок оплаты труда для отдельных категорий работников (например, в бюджетной сфере).

На практике применяются различные формы и системы оплаты труда. Основными формами являются повременная (оплата за фактически отработанное время) и сдельная (оплата за количество произведенной продукции или выполненных работ). На их основе строятся более сложные системы, включающие доплаты (за вредность, сверхурочную работу), надбавки (за выслугу лет, квалификацию) и системы премирования, увязывающие доход работника с результатами деятельности всей организации.

В бухгалтерском учете все операции по расчетам с персоналом обобщаются на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются все начисления в пользу работников (зарплата, премии, отпускные, пособия), а по дебету — все удержания (НДФЛ, алименты, взыскания) и фактические выплаты. Основанием для записей служат первичные документы: табели учета рабочего времени, приказы о приеме и увольнении, расчетные и платежные ведомости.

Ключевым элементом является правильный расчет основных начислений и удержаний. Например, расчет среднего заработка для отпускных и командировочных производится на основе данных за предыдущие 12 месяцев. Расчет пособий по временной нетрудоспособности (больничных) зависит от страхового стажа работника. Помимо удержания НДФЛ из доходов работника, организация как страхователь обязана за свой счет начислять и уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) с фонда оплаты труда.

Глава 2. Анализ и оценка текущей системы учета расчетов с персоналом

2.1. Организационно-экономическая характеристика объекта исследования

Чтобы анализ был предметным, а не абстрактным, необходимо глубоко погрузиться в среду функционирования исследуемой организации. Объектом исследования выступает Департамент по недропользованию г. Москва. Это государственная бюджетная организация, главной миссией которой является управление и контроль в сфере использования недр на подотчетной территории.

Организационная структура Департамента является типичной для государственного учреждения и включает в себя руководство, функциональные отделы (геологический, лицензионный, финансовый) и вспомогательные подразделения. Ключевую роль в процессе расчетов с персоналом играют бухгалтерия, отвечающая за начисления и выплаты, и отдел кадров, который ведет учет рабочего времени и оформляет кадровые документы.

Для оценки масштабов деятельности необходимо проанализировать основные экономические показатели за последние 2-3 года. В первую очередь это касается:

• Объемов финансирования: как менялись бюджетные ассигнования, выделяемые Департаменту.
• Штатной численности: динамика количества сотрудников, в том числе по категориям персонала.
• Фонда оплаты труда (ФОТ): абсолютная величина ФОТ и его доля в общем объеме расходов организации.

Фундаментом всей системы учета является приказ об учетной политике. Анализ этого документа в части, касающейся расчетов с персоналом, позволяет понять ключевые принципы, принятые в организации: утвержденный рабочий план счетов, график документооборота между отделом кадров и бухгалтерией, а также выбранные методы начисления амортизации и оценки запасов, косвенно влияющие на финансовый результат.

2.2. Методология проведения анализа расчетов с персоналом

Прежде чем приступать к анализу цифр, необходимо разработать четкий инструментарий. Этот раздел представляет собой пошаговую методологию, которая позволяет систематизировать анализ и получить обоснованные выводы.

Цель анализа — не просто констатировать факты, а оценить эффективность действующей системы учета, проверить правильность начислений и выплат, а также выявить резервы для оптимизации. Для этого будет использоваться конкретная информационная база, включающая:

• Первичные учетные документы: табели учета рабочего времени, расчетные и платежные ведомости, приказы.
• Регистры бухгалтерского учета: оборотно-сальдовые ведомости по счетам 70, 68, 69.
• Внутренние нормативные акты: штатное расписание, Положение об оплате труда, Положение о премировании.
• Финансовая и статистическая отчетность организации.

Сам анализ целесообразно проводить по нескольким ключевым направлениям:

1. Анализ состава, структуры и динамики фонда оплаты труда (ФОТ). Позволяет понять, из чего складывается ФОТ и как он меняется во времени.
2. Анализ эффективности использования ФОТ. Оценивает, насколько «результативно» расходуются средства на оплату труда.
3. Анализ действующей системы мотивации и премирования. Проверяет, насколько система премий прозрачна и связана с реальными результатами труда.
4. Анализ правильности начислений, удержаний и своевременности расчетов. Это направление носит контрольный характер и нацелено на выявление ошибок.

Для каждого направления применяется свой набор инструментов. Например, для анализа ФОТ используется сравнительный (горизонтальный и вертикальный) анализ. Для оценки эффективности рассчитываются показатели средней заработной платы и ее темпы роста. Для проверки правильности начислений применяется метод документальной проверки.

2.3. Практический анализ системы учета на примере предприятия

На этом этапе разработанная методология применяется для изучения реальной ситуации в Департаменте по недропользованию. Работа строится последовательно, в соответствии с выделенными направлениями анализа.

Первым шагом является анализ фонда оплаты труда. На основе отчетности за 2-3 года строятся таблицы, демонстрирующие абсолютную динамику ФОТ. Затем проводится структурный анализ, который показывает, какую долю в фонде занимают оклады, стимулирующие надбавки, премии и прочие выплаты. Это позволяет увидеть, смещается ли акцент в сторону гарантированной или переменной части заработка.

Далее проводится анализ эффективности. Рассчитывается средняя заработная плата по организации в целом и по отдельным категориям персонала (руководители, специалисты). Динамика этого показателя сопоставляется с уровнем инфляции, что позволяет сделать вывод о росте или снижении реальной заработной платы. Также анализируется соотношение темпов роста зарплаты и производительности труда (если для бюджетной организации возможно рассчитать ее аналог).

Особое внимание уделяется анализу системы мотивации. Изучается Положение о премировании: насколько четко в нем прописаны критерии и показатели для начисления премий? Затем проводится выборочная проверка: на основе приказов о премировании и расчетных ведомостей выясняется, действительно ли размер премий соответствует установленным правилам. Промежуточный вывод на этом этапе может выявить, например, что система премий носит формальный характер.

Завершающий шаг — аудит правильности начислений. Выборочно берутся расчетные листки нескольких сотрудников за разные месяцы и детально проверяется вся цепочка: правильность учета отработанного времени по табелю, корректность расчета отпускных или больничных, точность удержания НДФЛ и начисления страховых взносов. Здесь могут быть выявлены как случайные арифметические ошибки, так и систематические методологические неточности.

Глава 3. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и анализа расчетов с персоналом

Анализ ради анализа не имеет смысла. Его главная ценность — в выявлении проблем, на основе которых можно разработать конкретные и реализуемые предложения. Эта глава является кульминацией всей работы, демонстрирующей ее практическую значимость.

В первую очередь, все выводы и обнаруженные недостатки, зафиксированные в Главе 2, систематизируются в единый перечень проблем. Например: непрозрачность критериев премирования, высокий уровень ручного труда при расчетах, задержки в документообороте между отделами, отсутствие регулярного внутреннего контроля.

Для каждой выявленной проблемы разрабатывается конкретное решение. Эти предложения можно сгруппировать по следующим направлениям:

• Совершенствование нормативной базы. Предлагается внести изменения в Положение о премировании, установив четкие и измеримые KPI для разных категорий сотрудников. Это повысит прозрачность и мотивационный эффект системы.
• Оптимизация документооборота. Рекомендуется разработать и внедрить единый график документооборота по учету труда и заработной платы, а также унифицировать некоторые формы документов. В долгосрочной перспективе — рассмотреть возможность перехода на электронный кадровый документооборот.
• Автоматизация учета. Предлагается провести аудит использования текущей бухгалтерской программы. Возможно, для автоматизации расчета сложных начислений (например, больничных с учетом стажа) требуется дополнительная настройка существующих модулей или внедрение нового ПО.
• Усиление внутреннего контроля. Рекомендуется разработать и утвердить Регламент внутреннего контроля за правильностью начисления заработной платы. Этот документ должен определять периодичность проверок, ответственных лиц и порядок исправления выявленных ошибок.

Для каждой рекомендации необходимо кратко описать ожидаемый эффект. Например, автоматизация расчетов приведет к экономическому эффекту за счет снижения трудозатрат бухгалтера. А совершенствование Положения о премировании даст организационный эффект в виде повышения мотивации персонала и снижения рисков трудовых споров.

Заключение. Ключевые выводы и результаты исследования

В ходе выполнения дипломной работы была достигнута поставленная цель — разработаны рекомендации по совершенствованию учета и анализа расчетов с персоналом на примере Департамента по недропользованию.

В теоретической части были изучены и систематизированы экономическая сущность заработной платы, ее функции, формы и системы, а также ключевые нормативно-правовые акты и методология бухгалтерского учета расчетов с персоналом. Это позволило сформировать необходимый концептуальный аппарат для проведения практического анализа.

Анализ практической деятельности Департамента показал, что система учета в целом обеспечивает своевременность и правильность расчетов. Однако были выявлены и существенные недостатки, в частности: недостаточная связь системы премирования с реальными результатами труда, наличие рутинных ручных операций в процессе расчетов и отсутствие формализованной системы внутреннего контроля за начислениями.

На основе выявленных проблем был разработан комплекс предложений. Ключевыми из них являются: внедрение более прозрачных критериев в Положение о премировании, оптимизация документооборота между отделами и разработка регламента внутреннего контроля. Практическая значимость этих рекомендаций заключается в том, что их внедрение позволит повысить мотивацию сотрудников, снизить трудоемкость учетных процессов и минимизировать риски бухгалтерских ошибок.

Таким образом, все задачи, поставленные во введении, были последовательно решены, а главная цель исследования — достигнута. Работа имеет как теоретическую, так и практическую ценность для исследуемой организации.

Финальные шаги. Как правильно оформить список литературы и приложения

Завершенный текст — это еще не вся работа. Правильное оформление финальных разделов критически важно для успешной защиты и демонстрации академической культуры.

Список использованных источников — это не просто перечень книг. Его необходимо структурировать и оформить строго по ГОСТу. Источники принято группировать по типам:

1. Нормативно-правовые акты (в порядке иерархии: кодексы, федеральные законы, постановления).
2. Научная и учебная литература (книги, монографии, учебники в алфавитном порядке).
3. Статьи из периодических изданий (журналы, газеты в алфавитном порядке).
4. Интернет-ресурсы (с полным URL и датой обращения).

Важно использовать актуальные источники, особенно для законодательной базы. Ссылки на устаревшие редакции законов являются грубой ошибкой.

Приложения служат для того, чтобы не загромождать основной текст работы объемными материалами, которые подтверждают ваши расчеты и выводы. В приложения выносятся:

• Копии форм первичных документов (например, заполненная расчетная ведомость).
• Объемные таблицы с исходными данными или громоздкими расчетами.
• Разработанные вами проекты документов (например, проект нового Положения о премировании).

Каждое приложение должно иметь свой номер и заголовок (например, «Приложение 1 — Структура фонда оплаты труда за 2023-2024 гг.»). В тексте основной работы на них обязательно должны быть ссылки вида «(см. Приложение 1)».

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, ч.1 от 30.11.1994г. №51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994г. (ред. от 30.03.2016г.)); ч.2 от 26.01.1996г. №14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995г. (ред. от 29.06.2015 г.)).
2. Налоговый кодекс РФ, ч.1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998г. (ред. от 05.04.2016 г.)); ч.2 от 05.08.2000г. №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000г. (ред. от 05.04.2016 г.)).
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. №197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001г. (ред. от 30.12.2015 г.)).
4. О бухгалтерском учете: федер. закон № 402-ФЗ : [принят 6 декабря 2011 г., ред. от 4 ноября 2014 г.]
5. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 «Вознаграждения работникам»: [утвержден приказом Минфина РФ № 217н от 28.12.2015; официально опубликован 09.02.2016]
6. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 26 «Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения»: [утвержден приказом Минфина РФ № 217н от 28.12.2015; официально опубликован 09.02.2016]
7. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: [утверждено приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г. № 43н]
8. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации»: [утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33]
9. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015)
10. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)
11. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. Учебник/ Н.П. Кондраков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2015. — 496 с.
12. Кузьмин А. А. Совершенствование учета расчетов по оплате труда // Молодой ученый. — 2014. — №4.2. — С. 47-50