Пример готовой дипломной работы по предмету: Бухучет и аудит
Содержание
Содержание
Введение……3
1.Экономическая сущность и содержание учета расчетов с под-отчетными лицами…5
1.1. Выдача и учет подотчетных сумм 5
1.2. Нормативно законодательное регулирование учета расчетов с под-отчетными лицами…11
1.3. Налогообложение командировочных расходов 14
2. Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Приоритет»21
2.1. Первичное документирование командировочных расходов в ООО «Приоритет»……21
2.2. Учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии..30
Заключение….. 36
Список использованной литературы…. 37
Приложения.38
Выдержка из текста
Введение
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также раз-личных работ и услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению ор-ганизации. В подотчет выдаются наличные для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физиче-ских лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.
С этих позиций выбранная тема курсовой работы актуальна.
Бухгалтерский учет с подотчетными лицами имеет свои особенности, ох-ватывает массу информации и большой круг бухгалтерской документации.
Цель данной работы рассмотреть на примере конкретной организации порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами.
Задачи работы:
1.изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета расчетов с подотчетными лицами, быть в кур-се последних изменений законодательства;
2.проанализировать деятельность действующего предприятия в об-ласти бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии, первичными документами по оформлению движения средств;
3.осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учета коман-дировочных расходов;
4.выдвинуть предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
Методологической основой написания курсовой работы являются норма-тивные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности, учебная ли-тература, периодические издания и данные действующего предприятия.
Объектом исследования является конкретное предприятие Общество с ограниченной ответственностью «Приоритет».
1.Экономическая сущность и содержание учета расчетов с под-отчетными лицами
1.1. Выдача и учет подотчетных сумм.
Определенные виды хозяйственных и других расходов организации не могут быть оплачены с расчетного счета или непосредственно из кассы орга-низации. В этих случаях допускается расход наличных денежных средств через подотчетных лиц, которые являются сотрудниками организации. Круг должно-стных лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, определя-ется и утверждается руководителем организации в учетной политике. Денеж-ные средства, выдаваемые под отчет, классифицируются по направлениям рас-ходования: административно-хозяйственные и операционные расходы[1].
Подотчетные суммы учитываю на активном счете
7. «Расчеты с подот-четными лицами», по дебету которого отражают выдачу денежных авансов подотчетным лицам, а по кредиту утвержденные суммы расходов из подот-четных сумм, а также возврат авансов.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче в разрезе подотчетных лиц.
Операции по отражению в учете расчетов с подотчетными лицами — при-вычные, можно сказать повседневные для бухгалтеров организаций всех форм собственности и видов деятельности. Реформа бухгалтерского учета практиче-ски не затронула данный вид расчетов, неизменными остались правовая база таких операций, круг документов и регистров учета, оформляемых при этом, и многое другое.
В то же время расчеты с подотчетными лицами затрагивают достаточно широкий круг операций — с наличными денежными средствами в национальной и иностранной валюте, расчетами, перемещением ценностей (необоротные и оборотные активы), оплатой услуг, формированием затрат и стоимости ценно-стей, налогообложением, удержаниями из заработной платы работников, спе-цифически решенных правовых отношений, использованием как типовых форм первичных документов, так и нестандартных документов, разработанных в организации, и т.д. В результате, как показывает практика, ошибки и по-грешности, возникающие при проведении расчетов с участием подотчетных лиц, не редкость.
Возможность применения санкций со стороны контролирующих органов за нарушение принятых правил проведения расчетов наличными денежными средствами предусматривает повышенные требования к осуществлению расче-тов с подотчетными лицами. Отметим, что соблюдение определенных правил осуществления таких расчетов, предполагающих последовательность и точ-ность заполнения первичных документов, получение и выдачу наличных денег подотчетным лицом, заполнение учетных регистров, контроль за проведением расчетов, отражение операций на счетах бухгалтерского учета и в отчетности, в налоговом учете и т.д. позволяет в значительной мере повысить надежность проведения операций на данном участке учета и снизить потери[7].
Возврат неиспользованного аванса оформляется приходным кассовым ордером, перерасход же выдается по расходному ордеру.
Денежные средства могут выдаваться под отчет на командировочные расходы, на представительские цели, для покупки за наличный расчет в других организациях и физических лиц товаров, на приобретение ГСМ, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, на иные хозяйственно-операционные цели в соответствии с приказом руководителя. Обязательными условиями выдачи денежных средств под отчет является: наличие утвержденного руково-дителем организации списка подотчетных лиц; расходование денег строго по целевому назначению; полный расчет по ранее выданным суммам.
Выдача денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером (форма №КО-2).
Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на основании заявления работника, подписанного руководителем. В заявлении работник указывает необходимую сумму аванса, а также цель, на которую ис-прашивается подотчетная сумма. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.
Наличные деньги под отчет выдаются конкретному работнику только при условии, что он полностью отчитался по предыдущему авансу. Если за ра-ботником числится дебиторская задолженность по подотчетным суммам, то он не имеет права получить новый аванс[4].
Сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, устанавливаются ру-ководителем организации. Эти сроки могут быть установлены единым прика-зом по организации. При этом в приказе может быть установлен как единый срок для всех подотчетных лиц, так и разные сроки для разных подотчетных лиц.
Порядок выдачи подотчетных сумм и определения сроков, на которые они выдаются, необходимо предусмотреть в приказе по учетной политике ор-ганизации.
Порядок оформления документов при командировке изложен в Инструк-ции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее — Инструкция N 62).
При направлении работника в командировку наряду с командировочным удостоверением на усмотрение руководителя может быть оформлен приказ. При этом организация может издать приказ, в котором указывается перечень документов, необходимых для направления работника в командировку.
Это может быть приказ о командировании или командировочное удостовере-ние (Письмо Минфина России от 6 декабря 2002 г. N 16-00-16/158).
Прежде чем отправить сотрудника в командировку, его непосредственный на-чальник заполняет форму N Т-10а «Служебное задание для направления в ко-мандировку и отчет о его выполнении», в котором указывается служебное за-дание работника, место, куда именно и на сколько дней он командирован. За-тем задание утверждает руководитель организации. На основании его отдел кадров организации выписывает командировочное удостоверение (форма N Т-10), причем в одном экземпляре. Если сотрудник организации в ходе выполне-ния служебного задания посещает несколько пунктов назначения, то в этом случае в каждом месте в документе необходимо сделать отметку о прибытии и убытии. Отметки должны быть заверены подписью должностного лица и печа-тью (п.6 Инструкции N 62).
Командировочное удостоверение — документ, который подтверждает то, что расходы произведены фирмой обоснованно. Для работника же этот доку-мент необходим, чтобы ему возместили расходы.
Бухгалтерский учет расчетов с работниками по суммам, выданным на коман-дировочные расходы, ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (План счетов бухгалтерского учета ФХД организации, утвержденный Прика-зом Минфина России от
3. октября 2000 г. N 94н).
Командировочные расходы отражаются в сумме фактически понесенных и документально подтвержден-ных расходов по кредиту счета
71. На счете 50 «Касса» отражаются денежные средства, выдаваемые работнику в качестве аванса и возврата работником, в случае их неиспользования. Согласно п.5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N
33. командиро-вочные затраты являются расходами по обычным видам деятельности[7].
В командировку может направляться физическое лицо, с которым отно-шения данной организации регулируются трудовым договором (соглашением, контрактом) на постоянной основе или в качестве совместителя. То есть, если с таким работником отношения предприятия регулируются гражданско-правовыми договорами, он не может направляться в служебную командировку от данного предпрития. Что касается совместителя, то он может иметь два командировочных удостоверения по направлению в командировку (скорее все-го, в один пункт и, видимо, для достижения одной цели) — одно с основного места работы, второе — с работы по совместительству (Инструкция о служеб-ных командировках № 146, 30.04.1999).
Фактическое время нахождения в командировке при расчете суточных определяется по отметкам в командировочном удостоверении (форма №Т-10), которое выписывается отделом кадров на основании приказа руководителя. В нем указывается фамилия, имя, отчество работника, срок, место и цель коман-дировки. Также должны проставляться отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункт назначения, выбытии из них и прибытии на место постоян-ной работы. После возвращения из командировки работник сдает в бухгалте-рию организации командировочное удостоверение и составляет авансовый от-чет (форма №АО-1), который подтверждается руководителем организации или лицом, на это уполномоченным. К отчету прилагаются все документы, под-тверждающие произведенные им расходы.
Список использованной литературы
Список использованной литературы
1.Денежные средства: учет, анализ, аудит: [учеб. пособие по специ-альности «Бухгалт. учет, анализ и аудит» /В. А. Пипко и др.].
- М.: Финансы и статистика, 2007
2.Камышанов, П. И. Бухгалтерский учет и аудит /П.И. Камышанов, А.П. Камышанов, Л.И. Камышанова.-М.: Приор, 1998
3.Керимов, В Э. Бухгалтерский учет на производственных предпри-ятиях: Учебник : [Для вузов по экон. специальностям]
/Керимов Вагиф Эльдар оглы; В. Э. Керимов.-М.: Изд. Дом «Дашков и К'», 2002
4.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. — М: ИН-ФРА-М, 2002
5.Правовые основы бухгалтерского учета и аудиторской деятельно-сти: Учебник.-М.: Юристъ, 1999
6.Суглобов, А. Е. Бухгалтерский учет и аудит: [учеб. пособие для вузов]
/А. Е. Суглобов, Б. Т. Жарылгасова.-М.: КНОРУС, 2007
7.Учет расчетов.-М.: Бератор-пресс, 2003
8.Шишкин А. К., Микрутов В. А., Дышкант И. Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007
9.Яровский Е.А. Бухгалтерский учет и аудит. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001
