Комплексное исследование учета расчетов с покупателями и заказчиками: анализ, совершенствование и управление дебиторской задолженностью на предприятии

В условиях динамично меняющейся экономической среды и ужесточающейся конкуренции, управление денежными потоками становится критически важным фактором для выживания и успешного развития любого предприятия. Одним из ключевых элементов, непосредственно влияющих на ликвидность и платежеспособность компании, являются расчеты с покупателями и заказчиками, а также возникающая в их результате дебиторская задолженность. Неэффективное управление этим активом может привести к замораживанию оборотных средств, кассовым разрывам, снижению прибыльности и даже угрозе банкротства. Примечательно, что даже небольшие, на первый взгляд, изменения в законодательстве, такие как предстоящее повышение ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года, способны оказать значительное влияние на структуру цен и, как следствие, на объемы дебиторской задолженности, требуя от предприятий немедленной адаптации учетных и управленческих процессов. Что это означает для бизнеса? Прежде всего, необходимость проактивного планирования и корректировки ценовой политики, а также пересмотра договорных условий с контрагентами.

Актуальность темы исследования обусловлена необходимостью формирования комплексного подхода к учету и управлению дебиторской задолженностью, который бы учитывал не только теоретические аспекты и действующие нормативные требования, но и последние изменения в законодательстве, а также современные аналитические инструменты и проактивные стратегии. Целью настоящей дипломной работы является разработка исчерпывающего исследования по учету расчетов с покупателями и заказчиками, анализ их состояния на примере конкретного предприятия (ООО «М.видео Менеджмент») и формирование обоснованных рекомендаций по совершенствованию учетных процессов и управлению дебиторской задолженностью.

Структура работы охватывает теоретические основы дебиторской задолженности, детальный обзор нормативно-правового регулирования с акцентом на новейшие изменения, практический анализ дебиторской задолженности на примере реального предприятия, выявление существующих проблем и, наконец, разработку конкретных рекомендаций по совершенствованию учетных процессов и механизмов управления. Такой подход позволит не только глубоко изучить предметную область, но и предложить практические решения, способствующие повышению финансовой устойчивости и эффективности деятельности компаний.

Теоретические основы учета расчетов и управления дебиторской задолженностью

Ключевым аспектом стабильности и развития любого предприятия является его способность эффективно управлять финансовыми потоками, центральное место в которых занимают расчеты с контрагентами. Понимание экономической сущности, а также четкая классификация и оценка дебиторской и кредиторской задолженности служат фундаментом для разработки эффективных стратегий управления этим критически важным элементом оборотных активов.

Экономическая сущность и виды дебиторской задолженности

В обширной палитре экономических отношений предприятия «расчеты» выступают как система денежных отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами в процессе их взаимодействия. Эти отношения могут быть связаны с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, получением или выдачей авансов, а также другими хозяйственными операциями. В ходе этих расчетов неизбежно возникают состояния «задолженности» — денежных обязательств одной стороны перед другой.

Дебиторская задолженность по своей экономической сути — это временно отвлеченные денежные средства организации, которые должны ей контрагенты за товары (работы, услуги), полученные на условиях отсрочки платежа. Представьте себе предприятие, отгрузившее партию продукции покупателю, но еще не получившее за нее оплату. В этот момент возникает дебиторская задолженность, которая является активом компании и относится к ее оборотным активам, поскольку ожидается ее погашение в течение операционного цикла или ближайшего отчетного периода. Она представляет собой ресурс, который в будущем должен трансформироваться в денежные средства. Что из этого следует? Чем дольше эти средства «заморожены» у дебиторов, тем меньше у компании свободных ресурсов для инвестиций или покрытия текущих обязательств.

Напротив, кредиторская задолженность — это временно привлеченные средства в организацию, то есть сумма обязательств компании перед другими лицами (поставщиками, подрядчиками, бюджетом, сотрудниками). Если предприятие получило сырье от поставщика, но еще не оплатило его, возникает кредиторская задолженность, которая является пассивом. По сути, это использование чужих средств для финансирования собственной деятельности.

Эффективное управление обоими видами задолженности критически важно, так как их баланс напрямую влияет на ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

Дебиторская задолженность не является однородной категорией и требует детальной классификации для адекватного управления и оценки. Она может быть сегментирована по различным критериям:

• По срокам возникновения и погашения:
  • Текущая (нормальная) дебиторская задолженность: Та, срок погашения которой еще не наступил, или она должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это естественная часть операционного цикла.
  • Просроченная дебиторская задолженность: Возникает, когда установленный договором срок оплаты уже истек, а средства не поступили. Это первый тревожный сигнал для компании.
  • Сомнительная дебиторская задолженность: Согласно пункту 1 статьи 266 Налогового кодекса РФ, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если эта задолженность не погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Отсутствие обеспечения делает такой долг более рискованным.
  • Безнадежная (нереальная к взысканию) дебиторская задолженность: Это долги, по которым истек срок исковой давности, а также те, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (например, ликвидация должника), на основании акта государственного органа или долги гражданина, признанного банкротом. В России общий срок исковой давности составляет три года (статья 196 Гражданского кодекса РФ). По истечении этого срока, а также при наличии других признаков, установленных статьей 59 Налогового кодекса РФ, задолженность подлежит списанию в убыток.
• По юридическим основаниям:
  • Задолженность, подтвержденная договорами, актами сверок, решениями судов.
  • Задолженность, не подтвержденная документально (например, из-за утери документов или отсутствия актов сверок), что значительно затрудняет ее взыскание.

Принципы и методы управления дебиторской задолженностью

Эффективное управление дебиторской задолженностью — это не просто реагирование на просрочки, а целостная система, которая начинается задолго до возникновения самой задолженности и направлена на минимизацию рисков и максимизацию скорости оборачиваемости средств. Это ключевой инструмент повышения финансовой эффективности предприятия.

В основе успешного управления дебиторской задолженностью лежат следующие принципы:

1. Принцип осмотрительности: Предполагает тщательную оценку рисков до заключения сделки.
2. Принцип рациональности: Направлен на поддержание оптимального уровня дебиторской задолженности, не допуская излишнего отвлечения средств, но и не упуская потенциальных клиентов.
3. Принцип оперативности: Требует быстрого реагирования на любые изменения в статусе задолженности.

Формирование эффективной политики управления дебиторской задолженностью включает в себя несколько ключевых этапов:

1. Оценка платежеспособности потенциальных контрагентов: Этот этап является первым и одним из наиболее важных. До заключения договора необходимо собрать и проанализировать информацию о финансовом состоянии будущего покупателя или заказчика. Используются такие методы, как анализ финансовой отчетности (баланс, отчет о финансовых результатах), изучение кредитной истории через бюро кредитных историй, применение скоринговых моделей для оценки кредитного рейтинга, а также проверка публичных реестров (ЕГРЮЛ/ЕГРИП) на предмет наличия судебных исков, банкротств или недобросовестных поставщиков. Цель — минимизировать риск возникновения сомнительной и безнадежной задолженности еще до начала сотрудничества.
2. Определение условий оплаты и условий коммерческого кредита: На этом этапе устанавливаются четкие и реалистичные сроки оплаты, размер предоплаты (если применимо), возможность предоставления скидок за досрочную оплату, а также штрафные санкции за просрочку. Чем точнее и жестче условия, тем меньше вероятность возникновения проблем.
3. Формирование эффективной системы контроля и мониторинга: После заключения договора начинается активный контроль за соблюдением платежной дисциплины. Это включает в себя регулярные сверки расчетов, отслеживание сроков поступления платежей, своевременное формирование актов сверок и, при необходимости, информирование контрагентов о приближающихся сроках оплаты.
4. Разработка процедур по работе с просроченной задолженностью: Необходимо иметь четкий алгоритм действий в случае возникновения просрочки: от первоначального напоминания до претензионной работы, ведения переговоров, реструктуризации долга и, в крайнем случае, судебного взыскания.
5. Создание резервов по сомнительным долгам: Это не метод управления, а скорее инструмент минимизации влияния на финансовый результат. Формирование таких резервов позволяет равномерно распределять убытки от безнадежной задолженности и более реалистично оценивать активы компании.
6. Мотивация сотрудников: Система управления дебиторской задолженностью должна включать материальную и нематериальную мотивацию для сотрудников, отвечающих за работу с должниками, чтобы стимулировать их к эффективному и своевременному взысканию.

Внедрение этих принципов и этапов позволяет предприятию не только снизить риски неплатежей, но и ускорить оборачиваемость капитала, улучшить ликвидность и, как следствие, укрепить свою финансовую устойчивость.

Нормативно-правовое регулирование и организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

В современном экономическом пространстве бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками не может существовать вне жестких рамок нормативно-правового регулирования. Эти нормы призваны обеспечить единообразие, достоверность и прозрачность финансовой информации, а также защитить интересы всех участников хозяйственных отношений. Особенно важно отслеживать последние изменения в законодательстве, которые могут существенно повлиять на учетные процессы и финансовое планирование предприятий.

Обзор нормативно-правовой базы, регулирующей учет расчетов

Основой для регулирования расчетов с покупателями и заказчиками в Российской Федерации служит многоуровневая система нормативно-правовых актов. Центральное место в ней занимают:

1. Гражданский кодекс РФ (часть 2): Регулирует договорные отношения, определяя права и обязанности сторон по договорам купли-продажи, поставки, подряда, оказания услуг и другим сделкам, в результате которых возникают расчеты. Он устанавливает общие положения о договоре, обязательствах, сроках исполнения и ответственности за их нарушение.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: Это основополагающий закон, который устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету, включая бухгалтерскую (финансовую) отчетность, и создает правовой механизм его регулирования. Он определяет, что объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования его деятельности, доходы, расходы и иные объекты, если это установлено федеральными стандартами.
3. Налоговый кодекс РФ (НК РФ): Регламентирует вопросы налогообложения, непосредственно связанные с расчетами. В частности, статья 168 НК РФ регулирует порядок исчисления и предъявления суммы налога на добавленную стоимость (НДС) продавцом покупателю.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утвержден Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 08.11.2010), этот документ устанавливает унифицированную систему счетов для отражения всех хозяйственных операций, включая расчеты с покупателями и заказчиками (счет 62).
5. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) / Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ): Эти документы детализируют принципы и правила бухгалтерского учета отдельных объектов. ПБУ, утвержденные в период с 1998 по 2013 год, признаются федеральными стандартами. Особое значение для расчетов имеют:
   • ПБУ 9/99 «Доходы организации»: Устанавливает условия признания выручки, что напрямую влияет на момент возникновения дебиторской задолженности.
   • ПБУ 10/99 «Расходы организации»: Регулирует признание расходов.
   • ФСБУ 9/2025 «Доходы организации»: С 1 января 2025 года вступает в силу новый федеральный стандарт ФСБУ 9/2025, который заменит ПБУ 9/99. Этот стандарт гармонизирован с МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» и вводит новые подходы к признанию выручки, что может существенно повлиять на отражение дебиторской задолженности. В частности, ФСБУ 9/2025 более детально регламентирует признание выручки при наличии переменных вознаграждений, условий возврата, а также при сложных договорах, включающих несколько обязательств. Это потребует от бухгалтеров более тщательного анализа условий договоров и, возможно, изменения порядка формирования проводок по дебету счета 62.

Особое внимание следует уделить последним и предстоящим изменениям в законодательстве:

• Повышение ставки НДС: С 1 января 2026 года основная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) увеличится с 20% до 22%. Это изменение, которое пока находится на стадии законопроекта, но уже активно обсуждается, окажет прямое влияние на ценообразование, суммы, предъявляемые покупателям, и, соответственно, на объемы дебиторской задолженности. Предприятиям необходимо будет адаптировать свои учетные системы и договорные отношения, чтобы корректно отражать НДС по новым ставкам.
• Льготы по НДС для IT-сферы: Правительство РФ сочло возможным отложить отмену льготы по уплате НДС при реализации российского программного обеспечения (ПО). Это решение принято по итогам консультаций с Минфином, депутатами Госдумы и сенаторами, чтобы избежать негативного влияния на темпы развития и внедрения российского ПО в экономике. Соответствующие поправки планируется внести ко второму чтению законопроекта о правках в Налоговый кодекс. Это важный сигнал для IT-компаний и их клиентов, поскольку сохранение льготы позволит избежать удорожания программного обеспечения и поддержит развитие отечественных технологий.

Наряду с этими актами, Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС» также является важным нормативным актом, устанавливающим требования к первичным документам.

Порядок синтетического и аналитического учета расчетов

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет универсален: его дебетовое сальдо отражает дебиторскую задолженность (то, что нам должны), а кредитовое сальдо — кредиторскую задолженность (полученные авансы, которые мы должны отработать или вернуть).

Типовые бухгалтерские проводки по счету 62:

1. При отгрузке продукции (выполнении работ, оказании услуг) и предъявлении расчетных документов покупателю:

   Дебет 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
   Кредит 90.01 «Выручка»

   На сумму отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) по продажным ценам, включая НДС. В этот момент возникает дебиторская задолженность.

2. При поступлении оплаты от покупателя:

   Дебет 51 «Расчетные счета» (или 50 «Касса», 52 «Валютные счета»)
   Кредит 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

   На сумму поступившей оплаты. Эта проводка уменьшает дебиторскую задолженность.

3. Учет полученных авансов:

   Полученные авансы и предварительная оплата отражаются по кредиту счета 62 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Для обособленного учета авансов используется отдельный субсчет. Например:

   Дебет 51 «Расчетные счета»
   Кредит 62.02 «Расчеты по авансам полученным»

   На сумму полученного аванса.

4. Зачет аванса при отгрузке продукции (выполнении работ, оказании услуг):

   Дебет 62.02 «Расчеты по авансам полученным»
   Кредит 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

   Эта проводка отражает зачет ранее полученного аванса в счет возникшей задолженности.

5. Учет векселей полученных:

   Если расчеты осуществляются векселями, также может использоваться отдельный субсчет:

   Дебет 62.03 «Векселя полученные»
   Кредит 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

   Отражение векселя, полученного от покупателя в оплату за отгруженную продукцию.

Аналитический учет по счету 62 имеет решающее значение для эффективного управления дебиторской задолженностью. Он должен обеспечивать возможность получения детализированных данных по следующим разрезам:

• По каждому покупателю и заказчику: Необходим для отслеживания индивидуальных расчетов, сверки задолженности и проведения претензионной работы.
• По каждому расчетному документу: Позволяет контролировать оплату конкретных счетов, накладных или актов.
• По срокам оплаты: Крайне важно различать задолженность с наступившим сроком оплаты, просроченную задолженность, а также задолженность, срок поступления которой еще не наступил (особенно актуально для векселей).
• По полученным авансам: Обособленный учет авансов позволяет контролировать обязательства по отгрузке продукции или оказанию услуг.
• По векселям: Учет векселей по срокам погашения, дисконтированным и неоплаченным в срок.

Основные субсчета к счёту 62, как правило, включают:

• 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (для обычных расчетов).
• 62.02 «Расчеты по авансам полученным» (для учета предварительной оплаты).
• 62.03 «Векселя полученные» (для расчетов с использованием векселей).

Первичные документы, используемые при реализации продукции:

Правильное оформление первичных документов является краеугольным камнем достоверного учета. При реализации продукции (работ, услуг) используются следующие основные документы:

• Акт выполненных работ / оказанных услуг: Подтверждает факт выполнения работ или оказания услуг, их объем и стоимость.
• Счет: Документ, выставляемый продавцом покупателю с требованием об оплате товара или услуги.
• Товарная накладная (ТОРГ-12): Используется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонним организациям.
• Товарно-транспортная накладная (ТТН): Применяется для оформления перевозок грузов автомобильным транспортом и является основанием для расчетов за перевозку.
• Универсальный передаточный документ (УПД): Этот документ стал особенно актуальным. Новый формат УПД (версия 5.02) вступил в силу с 1 октября 2023 года. До 1 апреля 2025 года налогоплательщики имели право применять как новые, так и старые электронные форматы документов (версия 5.01), но после этой даты обязательному применению подлежат документы по новому формату 5.02. УПД может использоваться в двух статусах:
  • УПД-1: Заменяет одновременно счет-фактуру и товарную накладную, подтверждая факт совершения сделки, а также содержа информацию, необходимую для расчета налогов и составления отчетности.
  • УПД-2: Заменяет только накладную, выполняя функцию первичного учетного документа.

При отгрузке продукции и предъявлении покупателям этих документов (счетов-фактур, транспортных накладных, УПД) в учете поставщика образуется дебиторская задолженность в сумме стоимости отгруженной продукции по продажным ценам, включая НДС. Таким образом, четкое следование установленным нормам и использование актуальных форматов документов является залогом корректного учета и минимизации налоговых рисков.

Анализ состояния дебиторской задолженности на примере ООО «М.видео Менеджмент»

Эффективное управление дебиторской задолженностью немыслимо без глубокого и систематического анализа ее состояния. Этот процесс позволяет не только оценить текущую финансовую устойчивость компании, но и выявить факторы, влияющие на ее экономическое положение, а также определить «слабые места» в учетных и управленческих процессах. В данном разделе мы рассмотрим, как применить эти методы на примере ООО «М.видео Менеджмент».

Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «М.видео Менеджмент» является одной из ведущих компаний на российском рынке бытовой техники и электроники, управляющей розничной сетью «М.Видео». Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля электроникой, бытовыми приборами и другими сопутствующими товарами через широкую сеть магазинов, а также посредством интернет-продаж. Компания отличается значительными масштабами деятельности, охватывая множество регионов России, и имеет сложную организационную структуру, включающую различные подразделения по закупкам, логистике, продажам и обслуживанию клиентов.

Учетная политика ООО «М.видео Менеджмент» в части учета расчетов с покупателями и заказчиками, как правило, формируется в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете», ПБУ (а в перспективе — ФСБУ) и Налогового кодекса РФ. Предполагается, что компания использует активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с соответствующими субсчетами для детализации расчетов. Учитывая специфику розничной торговли, большая часть расчетов осуществляется с конечными потребителями, однако значительный объем может приходиться на корпоративных клиентов, а также на реализацию товаров с отсрочкой платежа или в кредит через партнерские банки. Важным аспектом учетной политики является также порядок формирования резервов по сомнительным долгам, что особенно актуально для крупных компаний с большим числом дебиторов.

Методика и результаты анализа дебиторской задолженности

Для проведения анализа дебиторской задолженности используется комплексный подход, включающий как горизонтальный и вертикальный анализ, так и расчет ключевых финансовых коэффициентов, а также специализированные методы, такие как ABC-анализ и анализ по срокам возникновения. Поскольку фактические данные ООО «М.видео Менеджмент» не предоставлены, анализ будет представлен в гипотетической форме, демонстрируя методику.

Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности

Горизонтальный анализ (динамический) позволяет оценить абсолютные и относительные изменения показателей задолженности за несколько отчетных периодов.
Вертикальный анализ (структурный) показывает долю каждого вида задолженности в общем объеме оборотных активов или пассивов.

Предположим, у нас есть следующие данные по задолженности ООО «М.видео Менеджмент» за 2023-2024 гг. (гипотетические данные):

Таблица 1: Динамика дебиторской и кредиторской задолженности ООО «М.видео Менеджмент»

Показатель, тыс. руб.	31.12.2023	31.12.2024	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
Дебиторская задолженность	150 000	180 000	+30 000	+20,0%
Кредиторская задолженность	200 000	220 000	+20 000	+10,0%
Оборотные активы	500 000	580 000	+80 000	+16,0%

Интерпретация: Дебиторская задолженность выросла на 20%, что опережает темпы роста оборотных активов (16%). Это может свидетельствовать о снижении эффективности управления расчетами или изменении условий продаж (например, увеличении доли продаж с отсрочкой платежа). Кредиторская задолженность также возросла, но более умеренными темпами.

Таблица 2: Структура дебиторской задолженности ООО «М.видео Менеджмент»

Показатель, тыс. руб.	31.12.2023	Доля, %	31.12.2024	Доля, %	Изменение доли, п.п.
Расчеты с покупателями	120 000	80,0%	145 000	80,6%	+0,6
Авансы выданные	15 000	10,0%	18 000	10,0%	0,0
Прочая дебиторская ДЗ	15 000	10,0%	17 000	9,4%	-0,6
Итого дебиторская ДЗ	150 000	100,0%	180 000	100,0%	—

Интерпретация: Наибольшую долю составляет дебиторская задолженность покупателей. Незначительное увеличение ее доли указывает на сохранение основной структуры задолженности.

Расчет и интерпретация ключевых коэффициентов

Для более глубокой оценки используются следующие коэффициенты:

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_об.дз): Показывает, сколько раз за период в среднем дебиторская задолженность превращается в денежные средства. Чем выше значение, тем эффективнее управление.

   Формула: К_об.дз = В_выр / ДЗ_ср

   где В_выр — выручка от реализации товаров, работ, услуг за период; ДЗ_ср — средняя дебиторская задолженность за период. Средняя дебиторская задолженность может быть найдена путем сложения показателей задолженности на начало и конец периода и деления полученной цифры на два.

   Пример расчета (гипотетические данные):
   Выручка за 2024 год: 720 000 000 руб.
   ДЗ на 01.01.2024: 150 000 000 руб.
   ДЗ на 31.12.2024: 180 000 000 руб.
   ДЗ_ср = (150 000 000 + 180 000 000) / 2 = 165 000 000 руб.
   К_об.дз = 720 000 000 / 165 000 000 ≈ 4,36 оборота.

2. Период погашения дебиторской задолженности (П_пог.дз): Показывает, сколько в среднем дней требуется для превращения дебиторской задолженности в денежные средства. Чем ниже значение, тем лучше.

   Формула: П_пог.дз = 365 / К_об.дз или П_пог.дз = (ДЗ_ср × 365) / В_выр

   Пример расчета:
   П_пог.дз = 365 / 4,36 ≈ 83,7 дней.
   Это означает, что в среднем ООО «М.видео Менеджмент» требуется около 84 дней для получения оплаты от покупателей. Сравнение с отраслевыми показателями и собственной динамикой позволит оценить эффективность.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (Д_дз.оа): Характеризует степень отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность. Оптимальное значение зависит от отрасли.

   Формула: Д_дз.оа = ДЗ / ОА

   где ДЗ — дебиторская задолженность; ОА — оборотные активы.

   Пример расчета:
   ДЗ на 31.12.2024: 180 000 000 руб.
   ОА на 31.12.2024: 580 000 000 руб.
   Д_дз.оа = 180 000 000 / 580 000 000 ≈ 0,31 или 31%.

   Это означает, что почти треть оборотных активов компании заморожена в дебиторской задолженности, что является довольно высоким показателем и требует внимания.

4. Доля сомнительной дебиторской задолженности (Д_{сомн.дз}): Отражает качество дебиторской задолженности и потенциальные риски.

   Формула: Д_{сомн.дз} = ДЗ_сомн / ДЗ_общ

   где ДЗ_сомн — сомнительная дебиторская задолженность; ДЗ_общ — общая дебиторская задолженность.

   Пример расчета (гипотетические данные):
   Сомнительная ДЗ на 31.12.2024: 15 000 000 руб.
   Общая ДЗ на 31.12.2024: 180 000 000 руб.
   Д_{сомн.дз} = 15 000 000 / 180 000 000 ≈ 0,083 или 8,3%.

   Высокая доля сомнительной задолженности (более 5-10%, в зависимости от отрасли) является тревожным сигналом.

ABC-анализ дебиторской задолженности

ABC-анализ — это мощный инструмент для сегментации дебиторов и приоритизации усилий по взысканию. Он базируется на принципе Парето (80/20), утверждая, что небольшая доля дебиторов (группа А) составляет основную часть задолженности, тогда как большая часть дебиторов (группа С) имеет незначительные суммы долга.

Алгоритм проведения ABC-анализа:

1. Сбор данных: Сформировать полный список всех дебиторов и сумму их задолженности на определенную дату.
2. Ранжирование: Отсортировать дебиторов по убыванию суммы задолженности.
3. Расчет кумулятивной суммы: Посчитать нарастающим итогом сумму задолженности.
4. Расчет долей: Определить долю каждого дебитора в общей сумме задолженности и его кумулятивную долю.
5. Сегментация: Разделить дебиторов на три группы:
   • Группа А: Ключевые дебиторы, на которых приходится 70-80% от общей суммы задолженности. Обычно это 10-20% от общего числа дебиторов. С ними требуется наиболее тщательная и индивидуальная работа.
   • Группа В: Важные дебиторы, составляющие следующие 15-20% от общей суммы задолженности. Их доля в общем количестве дебиторов может быть около 20-30%. Требуют регулярного, но менее интенсивного контроля.
   • Группа С: Менее значимые дебиторы, на которых приходится оставшиеся 5-10% от общей суммы задолженности. Зачастую это большинство дебиторов (50-70% от общего числа). Работа с ними может быть стандартизирована и автоматизирована.

Таблица 3: Результаты гипотетического ABC-анализа дебиторской задолженности ООО «М.видео Менеджмент»

Дебитор	Сумма задолженности, тыс. руб.	Доля в общей ДЗ, %	Кумулятивная доля, %	Группа
Дебитор 1	90 000	50,0%	50,0%	А
Дебитор 2	30 000	16,7%	66,7%	А
Дебитор 3	25 000	13,9%	80,6%	В
Дебитор 4	10 000	5,6%	86,2%	В
…	…	…	…	…
Прочие (200+)	25 000	13,8%	100,0%	С
Итого	180 000	100,0%	—	—

Интерпретация: В данном гипотетическом примере, всего 2 дебитора (Дебитор 1 и Дебитор 2) составляют 66,7% от всей задолженности, что относит их к группе А. Еще 2 дебитора (Дебитор 3 и Дебитор 4) — к группе В (19,5%). Остальные многочисленные дебиторы с меньшими суммами попадают в группу С. Этот анализ позволяет сфокусировать усилия на наиболее значимых должниках.

Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения (реестр старения)

Реестр старения задолженности (aging schedule) является критически важным инструментом для управления дебиторской задолженностью. Он позволяет наглядно увидеть, какая часть задолженности является текущей, а какая — просроченной, и насколько долго.

Таблица 4: Реестр старения дебиторской задолженности ООО «М.видео Менеджмент» на 31.12.2024 (гипотетические данные)

Срок просрочки	Сумма задолженности, тыс. руб.	Доля, %
Текущая (до 30 дней)	100 000	55,6%
Просроченная (31-60 дней)	30 000	16,7%
Просроченная (61-90 дней)	20 000	11,1%
Просроченная (91-180 дней)	15 000	8,3%
Просроченная (более 180 дней)	10 000	5,6%
Сомнительная/Безнадежная	5 000	2,8%
Итого	180 000	100,0%

Интерпретация: Более 40% (100% — 55,6%) дебиторской задолженности является просроченной. Значительная часть (8,3% + 5,6% + 2,8% = 16,7%) имеет срок просрочки более 90 дней, что указывает на серьезные проблемы с взысканием и высокий риск перевода этих долгов в категорию безнадежных. Наличие сомнительной/безнадежной задолженности также подтверждает необходимость усиления контроля.

Выявление проблем и «слепых зон» в системе учета и управления дебиторской задолженностью предприятия

На основе проведенного гипотетического анализа ООО «М.видео Менеджмент» можно сформулировать ряд типичных проблем и «слабых зон», которые могли бы быть характерны для предприятия с подобными показателями:

1. Недостаточный контроль за соблюдением договорных обязательств: Высокий период погашения дебиторской задолженности (84 дня) и значительная доля просроченной задолженности (более 40%) указывают на то, что компания, возможно, недостаточно эффективно отслеживает соблюдение сроков оплаты или имеет слишком лояльные условия коммерческого кредита.
2. Редкое проведение инвентаризации расчетов или ее отсутствие: Если данные по задолженности не всегда актуальны или возникают разногласия с контрагентами, это может свидетельствовать о нерегулярном проведении инвентаризации или недостаточной эффективности этого процесса.
3. Несвоевременное выявление просроченной дебиторской задолженности: Большая доля задолженности с длительными сроками просрочки (более 90 дней) является прямым следствием несвоевременного выявления проблем и затягивания начала работы по взысканию.
4. Отсутствие проактивного подхода к оценке платежесп��собности: Если доля сомнительной задолженности растет, это может указывать на то, что компания недостаточно тщательно оценивает финансовое состояние новых контрагентов до заключения с ними договоров.
5. Неоптимальная структура дебиторской задолженности: Высокая доля дебиторской задолженности в оборотных активах (31%) свидетельствует о том, что значительная часть капитала предприятия «заморожена» в долгах покупателей, что снижает ликвидность и увеличивает потребность в заемных средствах.
6. Недостаточная сегментация дебиторов: Если компания не применяет ABC-анализ или аналогичные методы, она может тратить одинаковые ресурсы на работу со всеми должниками, вместо того чтобы приоритизировать усилия на ключевых контрагентах, несущих наибольшие риски.

Эти проблемы могут привести к замораживанию оборотных средств, риску непогашенных долгов и снижению прибыли, а также создавать угрозу неплатежеспособности самого предприятия. Неэффективное управление дебиторской задолженностью может вызвать кассовый разрыв, снижение ликвидности, увеличение потребности в заемных средствах, а в худшем случае — к финансовому кризису и банкротству компании. А что, если бы компания активно применяла эти рекомендации, могла бы она избежать подобных трудностей?

Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и управления дебиторской задолженностью

Выявление проблем — это лишь половина пути. Главная задача аналитика-рассказчика — предложить действенные, конкретные и практико-ориентированные решения. На основе выявленных «слабых мест» в гипотетическом примере ООО «М.видео Менеджмент» можно сформулировать комплекс мероприятий, направленных на оптимизацию учетных процессов и повышение эффективности управления дебиторской задолженностью.

Совершенствование системы внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками

Система внутреннего контроля — это каркас, который поддерживает надежность и достоверность всех учетных процессов. Укрепление этого каркаса в части расчетов с покупателями и заказчиками является первостепенной задачей.

1. Повышение качества и достоверности первичных документов:
   • Введение обязательной внутренней проверки документов: Необходимо разработать и внедрить регламент многоступенчатой проверки всех первичных документов (актов, накладных, счетов-фактур, УПД) до их отправки контрагенту и до отражения в учете. Эта проверка должна включать:
     • Формальный контроль: Проверка полноты заполнения всех обязательных реквизитов, наличие подписей, печатей (при необходимости).
     • Содержательный контроль: Сверка данных документов с условиями договора (цена, количество, номенклатура, сроки).
     • Арифметический контроль: Проверка правильности расчетов, включая НДС.
   • Обучение персонала: Регулярное проведение тренингов для сотрудников отделов продаж, логистики и бухгалтерии по правилам оформления первичных документов, особенно с учетом новых форматов УПД (версия 5.02), является критически важным.
2. Регулярное проведение инвентаризации расчетов и сверок с контрагентами:
   • Установление четких сроков: В дополнение к обязательной ежегодной инвентаризации, необходимо установить регламент проведения внеплановых (например, при смене ответственного сотрудника) и плановых (например, ежеквартальных или ежемесячных) инвентаризаций дебиторской задолженности.
   • Систематические сверки: Внедрение практики ежемесячного или ежеквартального запроса актов сверок с ключевыми дебиторами (особенно с теми, кто попал в группу А по ABC-анализу). Акты сверок должны быть подписаны обеими сторонами. Это позволяет своевременно выявлять разногласия и устранять их.
3. Внедрение автоматизированных систем мониторинга сроков оплаты и работы с просроченной задолженностью:
   • Использование ERP-систем: Современные ERP-системы (например, 1С:Предприятие, SAP, Oracle) имеют развитый функционал для автоматического отслеживания сроков оплаты, формирования отчетов о старении задолженности и отправки напоминаний.
   • Система раннего оповещения: Настройка системы автоматических оповещений для менеджеров и бухгалтеров о приближающихся сроках оплаты и наступлении просрочки. Это позволит оперативно реагировать и предотвращать накопление просроченной задолженности.
   • CRM-система для работы с должниками: Интеграция с CRM-системой для ведения истории взаимодействия с каждым дебитором по вопросам погашения задолженности, фиксации обещаний о платежах и отслеживания их выполнения.

Оптимизация политики управления дебиторской задолженностью

Политика управления дебиторской задолженностью — это набор правил и процедур, которые формируют стратегию компании по работе с долгами покупателей. Ее оптимизация направлена на сокращение сроков оборачиваемости и снижение рисков.

1. Механизмы стимулирования скорейшего погашения задолженности:
   • Система скидок за досрочную оплату (cash discount): Внедрение дифференцированной системы скидок. Например, условие «2/10, нетто 30» означает, что покупатель получает 2% скидки, если оплатит в течение 10 дней, в противном случае полная сумма должна быть оплачена в течение 30 дней. Это эффективно сокращает сроки погашения и ускоряет оборачиваемость оборотного капитала.
   • Программы лояльности для добросовестных плательщиков: Предоставление дополнительных преимуществ (более выгодных условий поставок, расширенного ассортимента) тем контрагентам, которые стабильно и своевременно выполняют свои обязательства.
   • Введение штрафных санкций: Четкое прописывание в договорах штрафных санкций за просрочку платежа и их последовательное применение.
2. Более тщательная оценка платежеспособности потенциальных контрагентов на преддоговорном этапе:
   • Разработка скоринговой модели: Создание внутренней системы оценки кредитного риска контрагентов, учитывающей их финансовое состояние (ликвидность, платежеспособность, рентабельность), кредитную историю, репутацию на рынке и другую доступную информацию.
   • Использование внешних источников информации: Активное использование данных из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, реестра недобросовестных поставщиков, информации о судебных разбирательствах, а также отчетов кредитных бюро.
   • Дифференцированный подход к условиям оплаты: В зависимости от результата оценки платежеспособности, предлагать различные условия коммерческого кредита: для высоконадежных клиентов — более длительные отсрочки, для менее надежных — предоплата или короткие сроки.
3. Формирование эффективной отчетности по анализу дебиторской задолженности:
   • Разработка управленческих отчетов: Создание регулярных (еженедельных, ежемесячных) отчетов, которые включают:
     • Динамику дебиторской задолженности в разрезе групп (А, В, С).
     • Реестр старения задолженности с детализацией по срокам просрочки.
     • Сравнение плановых и фактических поступлений.
     • Анализ причин возникновения просроченной задолженности.
   • Визуализация данных: Использование дашбордов и графиков для наглядного представления информации, что позволит руководству быстро принимать управленческие решения и проактивно управлять денежными потоками.
   • Ответственность за отчетность: Закрепление ответственности за формирование и анализ данной отчетности за конкретными сотрудниками или подразделениями.

Роль внутреннего аудита в обеспечении достоверности информации

Внутренний аудит играет роль независимого оценщика, который подтверждает эффективность системы контроля и достоверность информации, включая данные о расчетах с покупателями и заказчиками.

1. Ключевые задачи внутреннего аудита расчетов:
   • Проверка полноты и правильности отражения расчетов: Убедиться, что все операции по отгрузке и оплате своевременно и корректно отражены в бухгалтерском учете в соответствии с действующим законодательством (ФЗ № 402-ФЗ, ПБУ/ФСБУ).
   • Контроль за своевременностью оплаты: Оценка эффективности механизмов, направленных на минимизацию просроченной задолженности.
   • Проверка обоснованности создания резервов по сомнительным долгам: Анализ соблюдения учетной политики и требований НК РФ (ст. 266) при формировании резервов, оценка реалистичности их размера.
   • Оценка соблюдения законодательства: Проверка соответствия учетных операций требованиям Гражданского и Налогового кодексов РФ, а также актуальным ПБУ/ФСБУ.
2. Процедуры внутреннего аудита, направленные на выявление рисков и предотвращение негативных последствий:
   • Документальная проверка: Анализ первичных документов (договоров, накладных, актов, счетов-фактур, УПД) на предмет их комплектности, правильности оформления и соответствия хозяйственной операции.
   • Сверка аналитического и синтетического учета: Сопоставление данных по счету 62 в Главной книге с данными аналитического учета (карточки расчетов с каждым контрагентом).
   • Подтверждение остатков дебиторской задолженности: Выборочная или сплошная рассылка запросов на подтверждение остатков контрагентам и сверка полученных ответов с учетными данными предприятия.
   • Анализ причин возникновения и длительности просроченной задолженности: Изучение факторов, приведших к просрочке, и оценка эффективности действий по ее взысканию.
   • Оценка эффективности системы создания резервов: Анализ методологии формирования резервов и ее соответствия реальному риску невозврата.
   • Тестирование средств контроля: Проверка работоспособности внутренних процедур контроля (например, проверка соответствия полномочий сотрудников на одобрение сделок, проверка процедур согласования скидок).

Систематический внутренний контроль и аудит позволяют своевременно выявлять и устранять негативные последствия, связанные с дебиторской задолженностью, повышая достоверность финансовой отчетности и минимизируя финансовые риски предприятия.

Заключение

Проведенное комплексное исследование по учету расчетов с покупателями и заказчиками, анализу их состояния и формированию рекомендаций по совершенствованию учетных процессов и управлению дебиторской задолженностью подчеркивает критическую важность этого аспекта для финансовой устойчивости любого предприятия. Мы рассмотрели теоретические основы дебиторской задолженности, ее классификацию и место в системе оборотных активов, а также принципы ее эффективного управления, начиная с проактивной оценки платежеспособности контрагентов.

Особое внимание было уделено динамичной нормативно-правовой базе, регулирующей учет расчетов в Российской Федерации. Акцентируя внимание на последних и предстоящих изменениях, таких как повышение ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года, а также сохранение льгот по НДС для IT-сферы, мы подчеркнули необходимость постоянной адаптации учетной политики и операционных процессов предприятий. Детальное рассмотрение порядка синтетического и аналитического учета на счете 62 с использованием субсчетов и актуальных первичных документов, в частности нового формата УПД (версия 5.02), демонстрирует сложность и многогранность учетного процесса.

На примере гипотетического ООО «М.видео Менеджмент» была продемонстрирована методика финансового анализа дебиторской задолженности. Расчет и интерпретация ключевых коэффициентов (оборачиваемости, периода погашения, доли в оборотных активах, доли сомнительной задолженности), а также применение таких инструментов, как ABC-анализ и реестр старения задолженности, позволили выявить типичные «слабые места»: недостаточный контроль, несвоевременное выявление просрочек и отсутствие проактивного подхода к оценке рисков. Какой важный нюанс здесь упускается? Часто предприятия фокусируются на количественных показателях, забывая о качественной составляющей, такой как репутация дебитора и потенциальные долгосрочные отношения, что может повлиять на стратегические решения.

В качестве кульминации исследования были разработаны конкретные, обоснованные и практико-ориентированные рекомендации. Они включают в себя меры по совершенствованию системы внутреннего контроля (введение обязательной внутренней проверки документов, регулярные инвентаризации и сверки, внедрение автоматизированных систем мониторинга), оптимизации политики управления дебиторской задолженностью (система скидок за досрочную оплату, более тщательная оценка контрагентов, эффективная отчетность) и усилению роли внутреннего аудита.

Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные рекомендации позволяют предприятиям не только повысить достоверность бухгалтерской информации о расчетах, но и существенно улучшить финансовое положение за счет ускорения оборачиваемости средств, снижения рисков неплатежей и оптимизации денежных потоков. Внедрение этих мер способствует укреплению ликвидности, повышению платежеспособности и, как следствие, обеспечению стабильного и устойчивого развития компании в условиях постоянно меняющегося рынка.

Список использованных источников

{будет заполнен автором}

Приложения

{будут заполнены автором, например, копии бухгалтерской отчетности, внутренних документов предприятия, расчеты}

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).
4. Федеральный закон от 30.12.2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // Российская газета. 2008.
5. Федеральный закон Российской Федерации «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 г. № 208-ФЗ.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99. Утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 № 142н).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. № 106н.
8. Алкаметов Н.А. Аудиторская проверка отчетности // Аудиторские ведомости. 2011. № 12. С. 18-21.
9. Андреев В.Д. и др. Практикум по аудиту: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2011. 345 с.
10. Аудит: Учеб.пособие для вузов / Ерофеева В.А., Пискунов В.А, Битюкова Т.А. М.: Юрайт, 2010. 248 с.
11. Аудит в России. Антология российского аудита / Под ред. A.B. Крикунова. 2-е издание. М.: Маркет ДС, 2009. 315 с.
12. Аудит: Учеб. для вузов / Под ред. Подольского В.И. М.: Экономиста, 2011. 186 с.
13. Бабаев Ю.А., Друцкая М.В., Кеворкова Ж.А., Листопад Е.Е., Петров A.M. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: Учебник / Под ред. д.э.н.Ю.А. Бабаева. М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2010. 542 с.
14. Бочаров В.В. Финансовый анализ. СПб.: Питер, 2010. 240 с.
15. Бондарчук Н.В., Карпасова З.М. Финансовый анализ для целей налогового консультирования. М.: Вершина, 2009. 192 с.
16. Бухгалтерский учет / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков и др.; Под ред. П.С. Безруких. М.: «Бухгалтерский учет», 2009. 590 с.
17. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. СПб.: Издательский дом Герда, 2010. 288 с.
18. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2009. 720 с.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2009. 640 с.
20. Патров В.В. Бухгалтерский учет товара. М.: ИНФРА-М, 2009. 455 с.
21. Рогуленко Т.М., Пономарева С.В. Аудит. М.: КноРус, 2010. 416 с.
22. Россоловский А. Мошенничество с финансовой отчетностью // Консультант. 2010. № 1. С. 8-10.
23. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2009. 239 с.
24. Базарова А.С. Выручка организации: порядок признания и учета // Современный бухучет. 2010. № 4. С. 8-10.
25. Греков Д.Б. Автоматизация без проблем // Бухгалтер и компьютер. 2011. № 6. C. 51-53.
26. Славченко Н.Г. Тесты системы внутреннего контроля на предприятии // Аудиторские ведомости. 2009. № 4. C. 28-32.
27. Филина Ф.А. Резервы по сомнительным долгам // Российский бухгалтер. 2011. URL: www.rosbuh.ru/
28. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-i-klassifikatsiya-debitorskoy-zadolzhennosti
29. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/uchet-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami
30. Внутренний аудит расчетов с покупателями и заказчиками. URL: https://bstudy.ru/module/glava-2-vnutrenniy-audit-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami.html
31. Проблемы учета расчетов с покупателями и заказчиками в торговых организациях // Молодой ученый. URL: https://journal-nio.ru/index.php/molodoj-uchenyj/article/view/101831
32. Метод анализа дебиторской задолженности: ваше полное руководство по оптимизации денежных потоков. URL: https://www.emagia.com/ru/accounts-receivable-analysis-method-your-complete-guide-to-optimizing-cash-flow/
33. Как повысить эффективность управления дебиторской задолженностью // Финансовый директор. URL: https://www.fd.ru/articles/159424-kak-povysit-effektivnost-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu
34. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Управляем предприятием. URL: https://www.uprav.ru/articles/analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/
35. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности // Nedelko.pro. URL: https://nedelko.pro/analiz-sostoyaniya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/
36. МЕТОДЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-analiza-debitorskoy-zadolzhennostyu
37. Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности // Счет: Учет. URL: https://schet-uchet.ru/ekonomicheskaya-sushchnost-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/
38. Рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью организации (на примере публичного акционерного общества «КамАЗ») // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rekomendatsii-po-sovershenstvovaniyu-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-organizatsii-na-primere-publichnogo-aktsionernogo
39. Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия // ResearchGate. URL: https://www.researchgate.net/publication/359670081_Soversenstvovanie_upravlenia_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzenostu_predpriatia
40. Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-buhgalterskogo-ucheta-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami
41. Счет 62 бухгалтерского учета «Расчеты с покупателями и заказчиками» // Ppt.ru. URL: https://ppt.ru/forms/schet/62
42. Финансовые методы управления дебиторской задолженностью на предприятии // Knowledge.top. URL: https://knowledge.top/finansovyiy-menedzhment/finansovyie-metodyi-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-na-predpriyatii.html
43. План счетов бухгалтерского учета // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/buh_accounting/plan_accounts/
44. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-vidy-i-klassifikatsiya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti
45. Понятие и бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-i-buhgalterskiy-uchet-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami
46. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ // Аллея науки. URL: https://alley-science.ru/domains_data/files/12December2021/METODIKA%20ANALIZA%20DEBITORSKOJ%20I%20KREDITORSKOJ%20ZADOLZHENNOSTEJ.pdf
47. Расчеты с покупателями и заказчиками // Современный предприниматель. URL: https://www.ippnou.ru/lenta/article/87024/
48. Контроль расчетов с покупателями и заказчиками: актуальные вопросы. URL: http://edoc.bseu.by:8080/bitstream/edoc/92021/1/%D0%9A%D1%83%D0%BF%D1%86%D0%B5%D0%B2%D0%B8%D1%87_%D0%AE.%D0%AE._%D0%A3%D1%81%D1%82%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%BA%D0%BE_%D0%9A.%D0%90._90-92.pdf
49. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В СООТВЕТСТВИИ С РСБУ И МСФО // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/uchet-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami-v-sootvetstvii-s-rsbu-i-msfo
50. Что такое управление дебиторской задолженностью и как его осуществить? // FIS Group. URL: https://fisgroup.ru/blog/chto-takoe-upravlenie-debitorskoy-zadolzhennostyu-i-kak-ego-osuschestvit/
51. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ Коротенко Юлии Владими. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/224675661.pdf
52. Дебиторская задолженность: какая бывает и как ей управляют // Skillbox. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/debitorskaya-zadolzhennost-kakaya-byvaet-i-kak-ey-upravlyayut/
53. Нормативно-правовая база, регулирующая учет расчетов с покупателями и заказчиками, Предназначение и структура счёта 62 // Studbooks.net. URL: https://studbooks.net/894901/buhgalterskiy_uchet_audit/normativno-pravovaya_baza_reguliruyuschaya_uchet_raschetov_pokupatelyami_zakazchikami
54. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // UCMS Group. URL: https://ucmsgroup.ru/accounting/uchet-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami/
55. СЧЕТ 62 «РАСЧЕТЫ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ» // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_99898/6710b14b84b63e9f7832262d47158ec2d815774a/
56. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками // Налог-Налог. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/buhgalterskij-uchet-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami/
57. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normativno-pravovoe-regulirovanie-raschetov-s-postavschikami-i-pokupatelyami
58. Налог на добавленную стоимость (НДС) // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nds/
59. В Госдуме предложили смягчить отмену льгот для IT-сферы // IT-World.ru. URL: https://it-world.ru/news/economic/189708.html