Пример готовой дипломной работы по предмету: Бухучет и аудит
Содержание
Содержание
Введение 4
Глава
1. Операции банка с собственными векселями 7
1.1. Выпуск банками векселей 7
1.2. Порядок составления и обращения векселей 12
1.3. Учет операций по выпуску векселей 16
1.4. Порядок начисления процентов по векселям и расчет суммы дисконта 21
1.5. Учет операций по досрочному выкупу векселей 22
1.6. Порядок осуществления платежей по векселям 24
1.7. Учет операций по погашению векселей 27
1.8. Восстановление прав по утраченным векселям. Изъятие из обращения и уничтожение векселей, содержащих дефекты 30
1.9. Налогообложение доходов по векселям 31
Глава
2. Опыт вексельного обращения на примере коммерческого банка «ВИТАС» и перспективы развития вексельного обращения 34
2.1. Организационно-экономическая характеристика КБ «ВИТАС».34
2.2. Доля векселей в кредитном портфеле банка ВИТАС.38
2.3. Опыт работы КБ «ВИТАС» на рынке векселей и программа вексельного обращения.44
2.4. Операции КБ «ВИТАС» с векселями 55
2.6. Учет векселей в КБ «ВИТАС».63
Заключение.79
Список литературы.83
Приложения 87
Вексель — разновидность кредитных денег, уже несколько столетий применяющийся в мировой торговой практике, и только в последние несколько лет осваивается российскими предприятиями и банками на внутреннем рынке, хотя в России, как показывает история и существовала нормативная база для его использования. Вексельное обращение становиться особенно актуально в наше время взаимных неплатежей. Таким образом, знание вексельного обращения необходимо как и фондовым брокерам, так и работникам финансовых отделов предприятий. При использовании векселя в хозяйственной практике предприятия и организации сталкиваются с большим количеством вопросов и проблем, как в методологии учёта, так и в налогообложении.
Формирование рыночных отношений приводит к постепенному восстановлению в России института коммерческого кредитования, связанного с предоставлением поставщиками (производителями) товаров (работ, услуг) своим покупателям кредита в виде отсрочки платежа, оформляемого либо векселем, либо откртием на имя покупателя банковского счета, в дебет которого и относится соответствующая задолженность.
Вексель — составленное по установленной законом форме безусловное письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) безоговорочно уплатить в определенном месте сумму денег, указанную в векселе, другой стороне — владельцу векселя (векселедержателю) — при наступлении срока выполнения обязательства (платежа) или по его требованию.
Вексель дает его владельцу право требовать от должника, или акцептанта, (третьего лица, обязавшегося уплатить по векселю) выплатить указанную в векселе сумму при наступлении срока платежа. Поэтому вексель выступает сложным расчетно-кредитным инструментом, способным выполнять функции как ценной бумаги, так и кредитных денег и средства платежа. В частности, как ценная бумага вексель сам может быть объектом различных сделок. Выпуск и обращение векселей регулируется действующими Основами гражданского законодательства и Федеральным Законом РФ «О Переводном и Простом векселе», принятым Государственной Думой 21 февраля 1997 г.
Основные черты векселя, сложившиеся в международной и российской практике:
1) абстрактный характер обязательства, выраженного векселем (текст векселя не должен содержать ссылки на сделку, являющуюся основанием выдачи векселя); бесспорный характер обязательства по векселю, если он является подлинным; безусловный характер обязательства по векселю (вексель содержит простое и ничем не обусловленное предложение или обещание уплатить определенную сумму, и поэтому попытки оговорить платеж наступлением каких-либо условий не имеют юридической силы);
2) вексель — это всегда денежное обязательство (не может считаться векселем обязательство, по которому уплата долга совершается товаром или оказанием услуг);
3) вексель — это всегда письменный документ (выпуск векселей в безналичной форме невозможен);
4) вексель — это документ, имеющий строго установленные обязательные реквизиты.
Таким образом, изучение вексельного обращения является на сегодняшний день одной из наиболее актуальных тем для исследований в области банковской сферы экономики, как для российских, так и для зарубежных специалистов.
Целью написания данного дипломного проекта является изучение особенностей вексельного обращения в конкретном коммерческом банке.
При написании данного дипломного проекта перед нами стояло несколько задач:
1.Показать значимость векселя, как ценной бумаги в современной экономической системе.
2.Проанализировать роль векселя в банковской сфере.
3.На примере КБ «ВИТАС» продемонстрировать методики работы с векселями, остановившись наиболее подробно на учете векселей в банке.
Объектом данного исследования стало понятие векселя, как с теоретической точки зрения, так и на примере конкретного учреждения коммерческого банка «ВИТАС».
Предметом работы является вексельное обращение в коммерческом банке «ВИТАС».
Методической основой исследования явились метод сравнительного анализа и нормативно правовой метод.
Практическая значимость работы определяется тем, что в ходе проведенных исследований выявлена и систематизирована методика учета векселей в коммерческом банке, на примере коммерческого банка «ВИТАС».
Выдержка из текста
Досрочное предъявление дисконтного векселя к оплате
В банке-эмитенте выполняются следующие проводки:
- если сумма выплаты превышает цену реализации, но ниже номинальной стоимости векселя, например она составляет
9. ед. На сумму излишне начисленного дисконта, не выплачиваемого при досрочном погашении векселя, выполняется проводка:
Дт 52304 Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от
9. до
18. дней Кт 52502 Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам по лицевому счету векселя бед. на сумму вновь возникшего дисконта.
После этой проводки на лицевом счете векселя, открытом на балансовом счете 52502, образуется дебетовое сальдо, равное по величине разнице между первоначальным и вновь возникшим дисконтом (в нашем примере
1. ед.)
В тех случаях, когда векселя не оплачены в день предъявления, согласно Указанию Банка России от
2. декабря 2000 г. № 868-У, досрочное погашение векселей производится со счета 52406.
Погашение векселя до окончания срока обращения при первом варианте отразится в учете так:
- если вексель погашается в день предъявления, то его списание происхоит непосредственно со счета 523 (внебалансовые проводки по счету 90704 опускаются):
Дт 52304 Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от
9. до
18. дней Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
9. ед. на сумму средств, перечисляемых в оплату векселя.
Одновременно величина дисконтного дохода, выплаченного держателю векселя, переносится на соответствующую статью расходов банка по ценным бумагам:
Дт 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами по статье 24105 дисконтный расход по векселям
Кт 52502 Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам — по лицевому счету векселя —
1. ед. — на сумму дисконта, причитающегося векселедержателю (разница между первоначальным и вновь возникшим дисконтом);
- если вексель не погашается в день предъявления, то он должен быть перенесен на счет 52406, с которого и производится его списание при погашении:
Дт 52304 Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от
9. до
18. дней Кт 52406 Векселя к исполнению по лицевому счету векселя
9. ед. на сумму выплаты векселедержателю.
В день погашения векселя осуществляются проводки:
Дт 52406 Векселя к исполнению по лицевому счету векселя
Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
9. ед. на сумму средств, перечисляемых в оплату векселя.
Одновременно величина дисконтного дохода, выплаченного держателю векселя, переносится на соответствующую статью расходов байка по ценным бумагам:
Дт 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами по статье 24105 «Дисконтный расход по векселям»
Кт 52502 Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам — по лицевому счету векселя —
1. ед. — на сумму дисконта, причитающегося векселедержателю (разница между первоначальным и вновь возникшим дисконтом)
Список использованной литературы
1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1 и 2).
2.Закон Российской Федерации «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ.
3.Федеральный закон Российской Федерации «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ.
4.О выпуске в обращение простых векселей Министерства Финансов РФ, Указ президента РФ от 15.03.1996г. № 29, система «Консультант плюс».
5.О выпуске казначейских векселей 1994 года Министерством финансов Российской Федерации, Постановление правительство РФ от 14.04.1994г. № 321, система «Кодекс».
6.Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения, Постановление Правительства РФ от 26.09.1994г. № 1094, система «Кодекс».
7.Условия выпуска и обращения простых векселей Министерства финансов РФ, Приказ Министерства финансов РФ от 21.03.1996г. № 104, система «Консультант плюс».
8.Положение от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»
9.Положение БР от 09.07.2003 № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»
10.Инстркция БР от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нормативах банков»
11.Положение БР от 29.03.2004 № 255-П «Об обязательных резервах кредитных организаций»
12.Методика учета КБ «ВИТАС» дисконтных и процентных векселей 2004г.
13.Финансово — кредитный словарь. — М.: 2000.
14.Банковское дело / под ред. О.И. Лаврушина. М.: 2001.
15.Бизнес на рынке ценных бумаг. Российский вариант. / Отв. ред. Коланьков В.В. и др. — М.: 2002.
16.Вексельное обращение. Российская и международная практика/ под. ред. Ю.К. Шептуна — М.: 2002.
17.Новые объекты бухгалтерского учёта: акции, облигации, векселя./ Под ред. Мизиковского Е.А. — М.: 2003.
18.Операции в банке с ценными бумагами./под. ред. Р.И. Рябова, — М.: 2002.
19.Ценные бумаги./ Под ред. В.И. Колесникова, В.С. Торкановского. М.: 2003.
20.Алексеев М.Ю. Рынок ценных бумаг. — М.: 2002.
21.Астахов В.П. Ценные бумаги. Выпуск обращение, погашение, бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, — М.: 2000.
22.Бабичева Ю.А.. Банковское дело. Справочное пособие. М.: 2000.
23.Белов В.А. Практика вексельного права, — М.: 2003 .
24.Беляков М.М. Вексель как важнейшее платежное средство. — М.: 2003.
25.Брызгалин А.В., Берник В.Р., Векселя и взаимозачеты, — Москва Екатеринбург: 2002.
26.Вишневский А.А. Вексельное право. — М.: 2001.
27.Волохов А.В., Равкин Д.А. Вексель и вексельное обращение в России. — М.: 2002.
28.Головкин А.Н., Гринемаер Е.А. Векселя и взаимозачеты: Налогообложение и бухгалтерский учет, М.: 2000.
29.Дмитриев М., Матовников М. Российские банки накануне финансовой стабилизации. СПб.: 2002.
30.Едронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов: акции, облигации, векселя. — М.: 2004.
31.Иванов Д.Л. Вексель. — М.: 2000.
32.Каратуев А.Г. Вексель в вопросах и ответах, — М.:
- 2003.
33.Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт. — М.: 2003.
34.Крайнева Э.А. Бухгалтерский учёт операций с ценными бумагами. — М.: 2001.
35.Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций, — М.: 2003.
36.Макарьева В.И. Учёт в условиях рынка. — М.: 2002.
37.Миркин Я.М. Ценные бумаги и фондовый рынок. — М.: 2002.
38.Новоселова Л.А. Вексель в хозяйственном обороте. Комментарий практики рассмотрения споров, — М.: 2002.
39.Спицын И. О. Спицын Я.О. Маркетинг в банке, М.: 2000.
40.Хабарова Л.П. Учет и налогооложение операций с векселями, — М: 2003.
41.Шнейдман Л.З. Учёт новых видов имущества и операций. — М.: 2003.
42.Архипов А.К. Вексельное обращение набирает обороты. //Экономика и жизнь, № 4, 2001.
43.Воронин Д.В. Вексельный рынок России: от состояния laisses-faire к государственному регулированию. //Банковское дело, № 4, 2003.
44.Грицун Ю.Н. Проблемы дефицита денег и особенности вексельного кредитования// Финансы № 12, 2003.
45.Жалнинский Б.А. Перспективы развития вексельного рынка России. //Банковское дело, 2002, № 5.
46.Кролли Л.А. Российский рынок ценных бумаг: состав, структура, проблемы развития.// Бухгалтерский учет № 1, 2002.
47.Мешкова Е.В Скромное «обаяние» векселя и управления рисками// Экономика и жизнь. № 5, 2002.
48.Отчеты Центрального банка РФ за 1995-2003 гг.
