Учет зарплаты 2025: изменения, автоматизация, пример завода

На 27 октября 2025 года, когда годовая инфляция в России достигла почти 8,2%, а минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 1 января 2025 года установлен в размере 22 440 рублей, вопрос учета заработной платы не просто сохраняет свою актуальность, но и приобретает особую стратегическую важность для каждого предприятия. Эта динамика свидетельствует о постоянном изменении экономического ландшафта, требующем от бухгалтеров и экономистов не только глубокого понимания теоретических основ, но и постоянного мониторинга законодательных новаций.

В условиях, когда налоговое и трудовое законодательство обновляется с беспрецедентной скоростью – достаточно вспомнить новое Постановление Правительства РФ № 540, вступившее в силу 1 сентября 2025 года, или ужесточение правил депремирования – грамотная организация учета заработной платы становится залогом финансовой устойчивости, правовой безопасности и социальной ответственности любого бизнеса. Ошибки в этой сфере чреваты не только штрафами и санкциями, но и потерей лояльности персонала, что в конечном итоге сказывается на производительности и конкурентоспособности.

Настоящая дипломная работа посвящена всестороннему анализу системы учета заработной платы, начиная от ее фундаментальных теоретических основ и заканчивая конкретными практическими рекомендациями по ее совершенствованию и автоматизации на примере ОАО «Белостолбовский кирпичный завод». Объектом исследования являются процессы формирования, начисления, выплаты заработной платы и расчетов по ней с бюджетом и внебюджетными фондами. Предметом исследования выступают теоретические, методологические и практические аспекты организации учета заработной платы.

Целью работы является разработка комплекса мероприятий по совершенствованию системы учета заработной платы, подкрепленных актуальной нормативно-правовой базой 2025 года, и оценка их экономической эффективности. Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

Систематизировать теоретические подходы к сущности, функциям и принципам организации заработной платы.
Провести детальный обзор действующего законодательства РФ, регулирующего учет заработной платы, с акцентом на изменения 2024-2025 годов.
Проанализировать методологические особенности бухгалтерского и налогового учета заработной платы.
Исследовать организацию учета расчетов по заработной плате на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод», выявить существующие проблемы.
Разработать конкретные рекомендации по совершенствованию системы оплаты труда, документооборота и автоматизации учета.
Оценить экономическую эффективность предложенных мероприятий для исследуемого предприятия.

Структура дипломной работы включает введение, пять глав, заключение, список использованных источников и приложения. Каждая глава последовательно раскрывает теоретические аспекты, анализирует нормативно-правовую базу, демонстрирует практический пример и предлагает пути решения выявленных проблем, завершаясь оценкой экономической целесообразности предложенных мер.

Глава 1. Теоретические и методологические основы организации учета заработной платы

Сущность, функции и принципы организации заработной платы

Заработная плата – краеугольный камень экономических отношений между работником и работодателем, предмет постоянных дискуссий и одна из самых чувствительных сфер в жизни каждого человека. По своей сути, она представляет собой не просто денежное вознаграждение за выполненный труд, но и сложный экономический феномен, пронизывающий все уровни хозяйственной деятельности. В широком смысле, заработная плата – это вознаграждение, которое работодатель обязан выплатить работнику за его труд, согласно трудовому договору. Это элемент дохода наемного работника и одновременно форма экономической реализации его права собственности на свой ключевой ресурс – труд.

В экономической науке существуют две основные концепции, объясняющие сущность заработной платы, каждая из которых предлагает свой ракурс видения этого феномена:

Заработная плата как цена труда. Согласно этой точке зрения, заработная плата – это результат взаимодействия рыночных сил спроса и предложения на рынке труда. Она формируется под влиянием конкуренции, квалификации работника, сложности труда, условий производства и других факторов. В этой концепции труд рассматривается как товар, который продается и покупается.
Заработная плата как денежное выражение стоимости товара «рабочая сила». Эта концепция, берущая начало в марксистской экономической теории, утверждает, что заработная плата не является ценой труда как такового (поскольку труд сам по себе не имеет стоимости до своего осуществления), а представляет собой денежное выражение стоимости товара «рабочая сила». Стоимость рабочей силы определяется затратами, необходимыми для воспроизводства работника – его обучения, содержания, обеспечения его семьи, а также для поддержания его работоспособности.

Независимо от теоретического подхода, заработная плата выполняет целый ряд важнейших функций, которые определяют ее роль в экономике и обществе:

Воспроизводственная функция: Одна из фундаментальных функций, обеспечивающая работнику и членам его семьи средства к существованию, а также возможность для воспроизводства рабочей силы – поддержания здоровья, образования, повышения квалификации. Без этой функции общество не могло бы существовать и развиваться.
Стимулирующая функция: Заработная плата служит мощным мотиватором. Она призвана создавать материальную заинтересованность работников в повышении производительности труда, качества продукции, снижении издержек. Чем выше индивидуальный трудовой вклад и конечные результаты деятельности, тем выше должна быть и оплата.
Измерительно-распределительная функция: Заработная плата выступает мерой затраченного труда и позволяет распределять общественный продукт между участниками производственного процесса в соответствии с их трудовым вкладом. Она отражает меру труда в фонде потребления.
Ресурсно-разместительная функция: Через систему заработной платы осуществляется рациональное размещение трудовых ресурсов между отраслями, регионами и предприятиями. Более высокая оплата труда в определенных сферах или регионах привлекает туда квалифицированных специалистов.
Функция формирования платежеспособного спроса населения: Заработная плата является основным источником доходов населения, формируя его покупательную способность и стимулируя потребительский рынок, что, в свою очередь, влияет на объемы производства и экономический рост.
Социальная, мотивационная и статусная функции: Некоторые источники также выделяют эти функции, подчеркивая роль заработной платы в обеспечении социальной справедливости, формировании трудовой этики и отражении социального статуса работника.

Организация заработной платы базируется на ряде ключевых принципов, которые обеспечивают ее справедливость, эффективность и соответствие экономическим реалиям:

Равная оплата за равный труд: Этот принцип, закрепленный в трудовом законодательстве многих стран, включая Россию, означает, что работники, выполняющие одинаковую работу одинаковой сложности и квалификации, должны получать одинаковое вознаграждение, независимо от пола, возраста, национальности и других не связанных с трудом факторов.
Дифференциация оплаты труда: Оплата труда должна различаться в зависимости от сложности выполняемых работ, условий труда (вредные, опасные), квалификации работника, интенсивности труда, а также ответственности. Этот принцип стимулирует работников к повышению квалификации и освоению более сложных видов деятельности.
Материальная заинтересованность в конечных результатах: Система оплаты труда должна быть построена таким образом, чтобы работники были напрямую заинтересованы в достижении высоких производственных показателей – как индивидуальных, так и коллективных.
Регулярная индексация заработной платы: В условиях инфляции заработная плата должна периодически индексироваться для поддержания покупательной способности работников.
Опережающий рост производительности труда относительно заработной платы: В идеале рост производительности труда должен опережать рост заработной платы, чтобы предприятие могло сохранять конкурентоспособность и развиваться.
Государственное регулирование оплаты труда: В Российской Федерации государство активно регулирует сферу оплаты труда, устанавливая:
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ): Законодательно установленный минимум, который работодатель обязан платить работнику за полный рабочий месяц при выполнении нормы труда. С 1 января 2025 года МРОТ в РФ составляет 22 440 рублей.
- Налоговое регулирование: Установление ставок НДФЛ, страховых взносов и других налогов, связанных с фондом оплаты труда.
- Районные коэффициенты и надбавки: В регионах со сложными климатическими условиями государство устанавливает районные коэффициенты и процентные надбавки, увеличивающие заработную плату.
- Государственные гарантии: Законодательное закрепление сроков выплаты заработной платы, ответственности за ее невыплату, порядка расчета отпускных, больничных и других выплат.

Таким образом, заработная плата – это не только денежный эквивалент трудозатрат, но и мощный инструмент управления, регулирования и стимулирования, эффективность которого напрямую зависит от грамотного применения теоретических концепций и соблюдения законодательных принципов. Недооценка этого факта может привести к серьезным управленческим и финансовым проблемам на предприятии, что особенно актуально в контексте меняющегося законодательства.

Классификация форм и систем оплаты труда

Для эффективного управления персоналом и стимулирования его к достижению высоких результатов предприятия применяют различные формы и системы оплаты труда. Их выбор зависит от специфики производства, характера выполняемых работ, целей компании и уровня автоматизации. В российской практике традиционно выделяют две основные формы оплаты труда: повременную и сдельную, а также их комбинации, которые формируют различные системы.

1. Повременная форма оплаты труда
Эта форма оплаты труда предполагает, что размер вознаграждения работника напрямую зависит от фактически отработанного времени, а не от объема выполненных работ. Она наиболее эффективна в условиях, когда:

Сложно или невозможно точно измерить индивидуальный вклад работника в конечный продукт.
Качество труда важнее количества (например, в высокотехнологичных отраслях, научных исследованиях, образовании).
Производственный процесс носит автоматизированный характер, и производительность определяется оборудованием.
Работник выполняет разнообразные функции, не поддающиеся жесткой нормировке.

В рамках повременной формы выделяют следующие системы:

Простая повременная: Заработная плата начисляется исходя из тарифной ставки (часовой, дневной, месячной) и фактически отработанного времени. Например, если месячная тарифная ставка составляет 50 000 рублей, то при полностью отработанном месяце работник получит эту сумму. Если отработано меньше, оплата пропорционально уменьшится.
Повременно-премиальная: К основной повременной заработной плате добавляется премия, размер которой зависит от достижения определенных качественных или количественных показателей. Например, помимо фиксированного оклада, работник получает 20% премии за отсутствие брака, выполнение плановых заданий или соблюдение сроков. Эта система призвана усилить стимулирующую функцию оплаты труда без перехода на сдельную форму.

Преимущества повременной формы:

Простота расчета.
Стабильность дохода для работника, что создает ощущение защищенности.
Стимулирование к качественному выполнению работы, а не к спешке.
Гибкость в использовании работников на разных задачах.

Недостатки повременной формы:

Снижение мотивации к интенсификации труда при отсутствии премиальной составляющей.
Сложность контроля за эффективностью использования рабочего времени.
Работники могут быть заинтересованы в увеличении рабочего времени, а не в росте производительности.

2. Сдельная форма оплаты труда
При сдельной форме оплаты труда заработная плата начисляется в зависимости от количества произведенной продукции или выполненных операций (работ) надлежащего качества по заранее установленным расценкам. Эта форма эффективна там, где:

Можно точно измерить результаты труда каждого работника или бригады.
Есть необходимость в значительном увеличении объемов производства.
Применяется нормирование труда.
Качество продукции легко контролируется и не страдает от увеличения темпов работы.

Системы сдельной оплаты труда включают:

Прямая сдельная: Заработная плата начисляется за каждую единицу произведенной продукции или выполненной работы по фиксированной расценке. Например, за каждую изготовленную деталь работник получает 100 рублей.
Сдельно-премиальная: К основной сдельной оплате добавляется премия за перевыполнение норм выработки, повышение качества продукции, экономию материалов или достижение других показателей. Например, помимо 100 рублей за деталь, за выполнение плана на 110% работник получает 15% от сдельного заработка.
Сдельно-прогрессивная: Оплата труда за продукцию, произведенную сверх установленной нормы, производится по повышенным расценкам. Например, до 100% нормы расценка 100 рублей за деталь, свыше 100% – 120 рублей за деталь. Это мощный стимул для перевыполнения норм.
Косвенно-сдельная: Применяется для вспомогательных рабочих (наладчиков, ремонтников), чья заработная плата зависит от результатов труда основных рабочих, которых они обслуживают.
Аккордная: Оплата устанавливается за выполнение всего комплекса работ в определенный срок, а не за каждую операцию. Например, за сборку всего агрегата, а не за каждую его часть. Часто применяется в строительстве.

Преимущества сдельной формы:

Сильная мотивация к повышению производительности и увеличению объемов производства.
Простота расчета затрат на единицу продукции в части зарплаты.
Очевидная связь между результатом труда и вознаграждением.

Недостатки сдельной формы:

Возможность снижения качества продукции в погоне за количеством.
Сложности в нормировании труда для сложных и разнообразных операций.
Нестабильность дохода работника (зависит от объемов).
Возможное игнорирование выполнения вспомогательных функций, не входящих в прямой объем сдельных работ.

3. Смешанные формы оплаты труда
В современной практике часто используются смешанные или гибридные системы, которые сочетают элементы повременной и сдельной оплаты, а также учитывают другие факторы, такие как участие в прибыли, комиссионные, грейдинговые системы. Например, окладно-премиальная система для менеджеров или система участия в прибыли, когда часть заработка зависит от финансовых результатов компании.

Грейдинговые системы также набирают популярность. Они предусматривают оценку должностей по ряду критериев (сложность, ответственность, квалификация) и присвоение им определенного «грейда» (уровня). Каждому грейду соответствует определенный диапазон окладов, что обеспечивает внутреннюю справедливость и прозрачность системы оплаты труда.

Выбор формы и системы оплаты труда – это стратегическое решение, которое должно быть тщательно продумано и адаптировано к конкретным условиям предприятия, отрасли и целям развития. Важно, чтобы система была прозрачной, справедливой и стимулировала работников к достижению наилучших результатов. От того, насколько грамотно выбрана и реализована система оплаты труда, напрямую зависит не только мотивация сотрудников, но и общая организационно-экономическая характеристика ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» и его конкурентоспособность.

Глава 2. Нормативно-правовое регулирование и современные аспекты учета заработной платы в РФ (актуально на 2025 год)

Обзор актуальных нормативно-правовых актов, регулирующих учет заработной платы

В Российской Федерации система учета заработной платы является одной из самых регулируемых сфер, требующей от бухгалтеров и руководителей постоянного внимания к изменениям в законодательстве. Актуальность этой темы на 2025 год особенно высока, учитывая значительные новации последних лет. Основополагающими документами, формирующими правовую базу для расчетов и учета заработной платы, являются:

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 23.07.2025). Этот закон является каркасом всей системы бухгалтерского учета в России. Он устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету, составлению и представлению финансовой отчетности, определяет обязательность ведения бухгалтерского учета, требования к первичным учетным документам, регистрам бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Применительно к заработной плате, ФЗ № 402-ФЗ обязывает организации документально оформлять все хозяйственные операции, включая начисление и выплату заработной платы, и вести их учет в соответствии с утвержденной учетной политикой.
Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ). ТК РФ – это основной документ, регулирующий трудовые отношения между работником и работодателем. Он устанавливает права и обязанности сторон трудового договора, порядок приема и увольнения, рабочее время и время отдыха, гарантии и компенсации, а также, что особенно важно для нашей темы, определяет основные принципы оплаты труда, сроки и порядок ее выплаты, размеры минимальной заработной платы, особенности оплаты труда в различных условиях и при отклонениях от нормальных условий. ТК РФ – это гарант прав работников в части своевременного и полного получения заработной платы.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). НК РФ регулирует все аспекты налогообложения, включая налоги и взносы, связанные с фондом оплаты труда. Наиболее значимыми для учета заработной платы являются:
- Глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» (НДФЛ): Определяет объект налогообложения, налоговую базу, ставки налога, порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов работников. Важно отметить, что с 2023-2024 годов НДФЛ удерживается при каждой выплате дохода, включая аванс.
- Глава 34 НК РФ «Страховые взносы»: Устанавливает порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. С 2023 года введен единый тариф страховых взносов и единая предельная база, что значительно упростило, но в то же время централизовало расчеты.
Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) и Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ). Эти документы детализируют общие требования ФЗ № 402-ФЗ и устанавливают конкретные правила учета различных объектов. Для заработной платы наиболее значимыми являются:
- ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», определяющее порядок формирования учетной политики, в которой закрепляются методы учета расчетов с персоналом.
- В перспективе – ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ФСБУ 10/2025 «Расходы», которые заменят действующие ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Эти стандарты будут иметь прямое влияние на порядок признания доходов и расходов, включая те, что связаны с заработной платой, хотя и станут обязательными с отчетности за 2027 год, но с возможностью досрочного применения (подробнее в следующем разделе).
Приказы Министерства финансов РФ. Минфин России издает приказы, регламентирующие применение Плана счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н), а также инструкции по его применению. Именно в Плане счетов определяется порядок использования счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и других счетов, задействованных в учете зарплаты.
Постановления Правительства РФ. Правительство РФ утверждает положения, касающиеся особенностей расчета средней заработной платы, индексации, а также устанавливает МРОТ. Ключевым документом в этой сфере стало Постановление Правительства РФ от 24.04.2025 № 540 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», которое вступило в силу с 1 сентября 2025 года.

Таким образом, комплекс нормативно-правовых актов, регулирующих учет заработной платы, представляет собой многоуровневую систему, требующую от специалистов постоянного обновления знаний и внимательного отслеживания всех изменений, особенно в условиях динамичного развития законодательства 2024-2025 годов. Незнание или игнорирование этих изменений может привести к серьезным нарушениям и финансовым потерям для организации.

Изменения в законодательстве РФ в 2025 году, влияющие на расчеты и учет заработной платы

2025 год ознаменован целым рядом значительных изменений в российском законодательстве, которые напрямую влияют на расчеты и учет заработной платы. Эти новации требуют от работодателей и бухгалтеров повышенного внимания и своевременной адаптации учетных процессов.

1. Повышение минимального размера оплаты труда (МРОТ) с 1 января 2025 года.
Согласно Федеральному закону от 29.10.2024 № 365-ФЗ, с 1 января 2025 года МРОТ в Российской Федерации установлен в размере 22 440 рублей в месяц. Это повышение на 16,6% по сравнению с предыдущим годом является важным социальным и экономическим событием. МРОТ – это не просто индикатор, это гарантия государства, что заработная плата работника, полностью отработавшего норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть ниже этой суммы. Региональные соглашения при этом могут устанавливать МРОТ выше федерального уровня, но ни в коем случае не ниже. Это напрямую влияет на:

Расчеты заработной платы: Всем сотрудникам, чья месячная зарплата (без учета районных коэффициентов и надбавок) оказалась ниже МРОТ, работодатель обязан произвести доплату.
Расчеты больничных и декретных пособий: При расчете минимального размера пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам ориентируются на МРОТ.
Расчеты отпускных: Если средний заработок сотрудника, рассчитанный для отпускных, оказался ниже МРОТ, то для расчета берется МРОТ.

2. Новое Постановление Правительства РФ от 24.04.2025 № 540 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Это, пожалуй, одно из самых ожидаемых и значимых изменений в 2025 году. С 1 сентября 2025 года вступило в силу новое Положение, которое будет действовать до 1 сентября 2031 года и заменило ранее действовавшее Постановление № 922. Ключевые аспекты нового Положения № 540:

Учет всех выплат: Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, независимо от источников их финансирования. Это могут быть оклады, тарифные ставки, премии, надбавки, доплаты и т.д.
Исключаемые периоды: Исключаются из расчетного периода время простоя, забастовок, дополнительные оплачиваемые выходные дни по уходу за детьми-инвалидами, а также другие периоды, в течение которых за работником сохранялся средний заработок (например, командировки, отпуска).
Гарантия МРОТ: Средний месячный заработок работника, полностью отработавшего расчетный период и выполнившего нормы труда, не может быть менее установленного законом МРОТ.
Влияние на расчеты: Новое Положение будет применяться при расчете отпускных, командировочных, пособий по временной нетрудоспособности (в определенных случаях) и других выплат, где используется средний заработок. Бухгалтерам необходимо тщательно изучить все нюансы, чтобы избежать ошибок.

3. Изменения в Трудовой кодекс РФ с 1 марта 2025 года.

Предотвращение просроченной задолженности (статья 158.1 Трудового кодекса РФ): Федеральный закон от 08.08.2024 № 268-ФЗ ввел в ТК РФ новую статью 158.1, направленную на усиление контроля и предотвращение просроченной задолженности по заработной плате. Это может включать новые требования к отчетности, ужесточение ответственности работодателей и более оперативное реагирование контролирующих органов на факты задержки выплат.
Компенсация за неиспользованные отгулы (статья 153 Трудового кодекса РФ): Федеральный закон от 30.09.2024 № 339-ФЗ внес изменения в статью 153 ТК РФ, регламентирующие порядок выплаты компенсации за неиспользованные отгулы при увольнении. Ранее этот вопрос часто вызывал споры и неоднозначные толкования. Теперь законодательство более четко определяет, как и в каком размере должна быть произведена такая компенсация.

4. Ужесточение правил депремирования работников с 1 сентября 2025 года.
Федеральный закон от 07.06.2025 № 144-ФЗ внес существенные изменения, касающиеся возможности лишения или снижения премий. Новые правила запрещают:

Полное лишение премий на весь срок дисциплинарного взыскания: Работодатель не сможет полностью лишить работника премии на длительный период, если он получил дисциплинарное взыскание. Это ограничивает возможность применения избыточных мер воздействия.
Ограничение уменьшения месячной заработной платы: Законодатель ограничил возможность уменьшения месячной заработной платы (включая премии) более чем на 20% в месяце применения взыскания. Это означает, что даже при наличии дисциплинарного проступка, заработок работника не должен быть сокращен чрезмерно, что является дополнительной гарантией его прав.

Эти изменения подчеркивают общую тенденцию к усилению защиты прав работников, повышению прозрачности расчетов и ужесточению требований к работодателям в сфере оплаты труда. Бухгалтерам и специалистам по кадрам необходимо оперативно внедрять эти новации в свою практику, чтобы обеспечить полное соответствие законодательству и избежать возможных санкций. Ведь каждая ошибка в расчетах влечёт за собой не только риски штрафов, но и подрывает доверие персонала к организации.

Новые ФСБУ «Доходы» и «Расходы» и их влияние на учет заработной платы

В условиях продолжающейся реформы бухгалтерского учета в России, переход на Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) является одним из ключевых направлений. С отчетности за 2027 год (с возможностью досрочного применения с 2025 или 2026 года) становятся обязательными ФСБУ 9/2025 «Доходы» (Приказ Минфина России от 16.05.2025 № 56н) и ФСБУ 10/2025 «Расходы». Эти новые стандарты призваны заменить действующие ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», а также ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (в части доходов).

Хотя ФСБУ 9/2025 и 10/2025 в первую очередь касаются учета выручки от продаж и общепроизводственных/общехозяйственных расходов, их влияние на учет заработной платы будет опосредованным, но существенным, поскольку заработная плата является значительной частью расходов любого предприятия.

ФСБУ 9/2025 «Доходы»

Основные положения: Новый стандарт устанавливает единые правила признания доходов, критерии их оценки и порядок раскрытия информации о доходах в бухгалтерской отчетности. Он отходит от концепции «дохода организации» в пользу «доходов от обычных видов деятельности» и «прочих доходов», более четко разграничивая их.
Потенциальное влияние на учет заработной платы: Хотя сам стандарт не регулирует непосредственно начисление заработной платы, он будет влиять на признание доходов, к которым эти расходы относятся. Например, если заработная плата является частью стоимости произведенной продукции или оказанной услуги, то правильное признание дохода от реализации этой продукции/услуги будет косвенно влиять на корректность распределения затрат, включая зарплату, по соответствующим периодам. Для организаций, оказывающих услуги, где зарплата является основной статьей затрат, синхронизация признания доходов и расходов становится еще более критичной.

ФСБУ 10/2025 «Расходы»

Основные положения: Этот стандарт устанавливает правила признания расходов, их классификацию, оценку и раскрытие информации в бухгалтерской отчетности. Он также уточняет, что является расходом, а что – инвестицией, и когда расход должен быть признан в учете. ФСБУ 10/2025 будет требовать более тщательного анализа экономической обоснованности расходов и их связи с получением дохода.
Прямое влияние на учет заработной платы: Заработная плата, а также страховые взносы, являются одними из основных расходов любой организации. ФСБУ 10/2025 будет определять, в какой момент и в каком объеме эти расходы должны быть признаны в бухгалтерском учете. Стандарт, вероятно, усилит требования к документальному подтверждению расходов и их классификации по видам деятельности и центрам затрат. Это потребует:
- Уточнения учетной политики: Организациям придется пересмотреть свою учетную политику в части признания расходов, связанных с заработной платой, чтобы она соответствовала новым требованиям ФСБУ 10/2025.
- Детализации аналитического учета: Возможно, потребуется более глубокая детализация аналитического учета по счетам затрат (20, 23, 25, 26, 44), чтобы обеспечить корректное распределение расходов на заработную плату в соответствии с новыми критериями признания и классификации.
- Влияние на себестоимость: Поскольку заработная плата является частью себестоимости продукции (работ, услуг), изменения в порядке признания расходов могут косвенно повлиять на формирование себестоимости и, как следствие, на финансовые результаты деятельности организации.

Досрочное применение:
Организации имеют право принять решение о досрочном применении ФСБУ 9/2025 и 10/2025. Это может быть выгодно тем предприятиям, которые хотят заранее адаптировать свои учетные системы и избежать резких изменений в 2027 году. Однако это потребует значительных усилий по перестройке учетных процессов, переобучению персонала и, возможно, модернизации программного обеспечения.

Таким образом, хотя новые ФСБУ «Доходы» и «Расходы» напрямую не меняют методику начисления заработной платы, они задают новый контекст для признания и классификации всех расходов предприятия, включая оплату труда. Это потребует от бухгалтеров глубокого понимания новых стандартов и их умения интегрировать их требования в повседневную практику учета заработной платы.

Методологические особенности бухгалтерского и налогового учета заработной платы

Бухгалтерский и налоговый учет заработной платы – это сложный, многогранный процесс, требующий строгого соблюдения законодательства и методических указаний. Он охватывает все стадии – от начисления до выплаты и перечисления соответствующих платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

1. Учет расчетов с персоналом по оплате труда:
Центральное место в бухгалтерском учете расчетов с персоналом по оплате труда занимает счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот активно-пассивный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по всем видам оплаты труда (окладам, тарифным ставкам, премиям), по пособиям по временной нетрудоспособности, по выплатам из фондов социального страхования и обеспечения, по дивидендам и другим доходам.

По кредиту счета 70 отражаются начисленные суммы:
- Заработной платы за выполненную работу.
- Премий и вознаграждений.
- Пособий по временной нетрудоспособности.
- Отпускных.
- Других выплат, предусмотренных трудовым и коллективным договорами.
По дебету счета 70 отражаются:
- Выплаченные суммы заработной платы, пособий, премий.
- Удержания из заработной платы (НДФЛ, алименты, возмещение материального ущерба, профсоюзные взносы и др.).
- Невыплаченные суммы (депонированная заработная плата).

2. Начисление заработной платы и страховых взносов:

Начисление заработной платы является основной операцией. Оно отражается по дебету счетов затрат и кредиту счета 70. Выбор счета затрат зависит от того, в каком подразделении работает сотрудник и на каком виде производства занят.

Типовые бухгалтерские проводки по начислению заработной платы:

Дт 20 "Основное производство" (для рабочих основного производства)
Дт 23 "Вспомогательные производства" (для рабочих вспомогательных производств)
Дт 25 "Общепроизводственные расходы" (для управленческого персонала цехов)
Дт 26 "Общехозяйственные расходы" (для управленческого персонала организации)
Дт 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
Дт 44 "Расходы на продажу" (для сотрудников, занятых продажами)
Кт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Начислена заработная плата сотрудникам.

Начисление страховых взносов:
Страховые взносы начисляются на заработную плату и другие выплаты работникам, но, в отличие от НДФЛ, они не удерживаются из заработной платы. Их уплачивает работодатель за свой счет. Учет страховых взносов ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Типовые бухгалтерские проводки по начислению страховых взносов:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 (в зависимости от места работы сотрудника)
Кт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Начислены страховые взносы на заработную плату.

3. Удержания из заработной платы и налоговый учет НДФЛ:
После начисления заработной платы производится удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и других обязательных или добровольных удержаний.

Налоговый учет НДФЛ:
Работодатель является налоговым агентом по НДФЛ. Он обязан исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет.

Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДФЛ"
Удержан НДФЛ из заработной платы.

Прочие удержания:

Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (для алиментов, возмещения ущерба)
Удержаны алименты, возмещение ущерба и т.д.

4. Выплата заработной платы и перечисление налогов и взносов:

Выплата заработной платы:
Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кт 50 "Касса" (при выдаче наличными)
Кт 51 "Расчетные счета" (при перечислении на банковски�� карты)
Выплачена заработная плата.
Перечисление НДФЛ:
Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДФЛ"
Кт 51 "Расчетные счета"
Перечислен НДФЛ в бюджет.
Перечисление страховых взносов:
Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Кт 51 "Расчетные счета"
Перечислены страховые взносы.

5. Аналитический учет:
Для детализации информации и контроля за расчетами аналитический учет по счету 70 ведется:

По каждому работнику: Позволяет отслеживать индивидуальные начисления, удержания и выплаты.
По видам начислений: Раздельный учет окладов, премий, отпускных, больничных.
По источникам выплат: Например, за счет себестоимости, за счет прибыли.
По структурным подразделениям: Позволяет контролировать фонд оплаты труда по цехам, отделам.
По видам продукции/услуг: Для корректного калькулирования себестоимости.

Использование различных систем оплаты труда (повременной, сдельной, смешанной) также находит свое отражение в методологии учета. Например, при сдельной оплате особое внимание уделяется учету выработки и нормативам, в то время как при повременной – табельному учету рабочего времени.

Таким образом, методологический подход к учету заработной платы требует комплексного понимания взаимосвязи между трудовым, налоговым и бухгалтерским законодательством, а также тщательного документального оформления и ведения синтетического и аналитического учета. Это основа для принятия верных управленческих решений, что является крайне важным аспектом, особенно когда речь заходит о выявлении и анализе проблем в системе учета заработной платы на конкретном предприятии.

Глава 3. Организация учета расчетов по заработной плате на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» и анализ проблем

Организационно-экономическая характеристика ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»

ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» является одним из значимых предприятий строительной отрасли в Московской области, специализирующимся на производстве керамического кирпича. Основанный в середине XX века, завод прошел путь от небольшого производства до крупного индустриального объекта, играющего ключевую роль в обеспечении строительными материалами региона.

Общая информация о предприятии:
ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» – это акционерное общество открытого типа, что означает возможность свободной покупки и продажи его акций. Предприятие осуществляет полный цикл производства кирпича, начиная от добычи глины и заканчивая отгрузкой готовой продукции потребителям. Основными видами выпускаемой продукции являются полнотелый и пустотелый керамический кирпич различных марок, широко используемый в жилищном и промышленном строительстве.

Организационная структура:
Структура управления заводом имеет классическую линейно-функциональную схему. Во главе стоит Генеральный директор, которому подчиняются заместители по производству, коммерции, финансам и управлению персоналом. Производственный блок включает цеха по добыче и подготовке сырья, формовочный, сушильный и обжиговый цеха, а также склад готовой продукции. Функциональные подразделения представлены бухгалтерией, планово-экономическим отделом, отделом кадров, отделом сбыта, службой главного механика и энергетика.
Такая структура обеспечивает четкое распределение обязанностей и централизованное управление, однако может быть менее гибкой в условиях быстро меняющегося рынка.

Основные технико-экономические показатели (примерные, для иллюстрации):
Для проведения полноценного анализа дипломной работы необходимо располагать фактическими данными за несколько отчетных периодов. Однако для демонстрации подхода представим гипотетические данные, которые будут подлежать детализации в реальной дипломной работе.

Показатель	2023 год (факт)	2024 год (факт)	2025 год (план/прогноз)	Динамика 2024 к 2023 (%)	Прогноз 2025 к 2024 (%)
Объем производства (тыс. шт. кирпича)	45 000	48 000	50 000	106,67	104,17
Выручка от продаж (млн руб.)	850	920	980	108,24	106,52
Себестоимость продаж (млн руб.)	680	730	780	107,35	106,85
Прибыль до налогообложения (млн руб.)	120	145	160	120,83	110,34
Среднесписочная численность (чел.)	250	245	240	98	97,96
Средняя заработная плата (руб./мес.)	62 000	68 000	75 000	109,68	110,29
Фонд оплаты труда (млн руб.)	186	199,98	216	107,52	108,01
Производительность труда (тыс. шт./чел.)	180	195,9	208,3	108,83	106,33

Примечание: Расчет фонда оплаты труда (ФОТ) для 2023 года: 250 чел. × 62 000 руб./мес. × 12 мес. = 186 000 000 руб. Аналогично для других периодов.

Анализ показателей:
Представленные данные демонстрируют положительную динамику по ключевым экономическим показателям: рост объема производства, выручки и прибыли. Одновременно наблюдается небольшое снижение среднесписочной численности персонала при росте средней заработной платы, что указывает на повышение производительности труда. Рост фонда оплаты труда обусловлен не только увеличением заработной платы, но и индексацией, а также изменением структуры выплат.
Понимание этих базовых характеристик позволяет в дальнейшем более глубоко анализировать специфику учета заработной платы на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» и разрабатывать адресные рекомендации по его совершенствованию.

Документальное оформление и порядок ведения учета расчетов по заработной плате на предприятии

Эффективная система учета заработной платы на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод», как и на любом другом предприятии, начинается с безупречного документального оформления и четкого порядка ведения учетных регистров. От точности и своевременности этих процессов зависит не только корректность расчетов с персоналом, но и правильность начисления налогов и взносов.

1. Применяемые первичные документы по учету труда и заработной платы:
На ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» используется стандартный набор первичных документов, однако их внутреннее оформление и движение могут иметь свои особенности. Основные документы включают:

Трудовые договоры: Юридическая основа трудовых отношений. В них фиксируются условия труда, размер оклада (тарифной ставки), условия премирования, режим рабочего времени. Каждый трудовой договор подлежит регистрации в отделе кадров.
Приказы:
- Приказы о приеме на работу (форма Т-1 или унифицированная форма): Документируют факт начала трудовых отношений, указывают должность, оклад, дату приема.
- Приказы о переводе (форма Т-5): Оформляют перемещение работника на другую должность или в другое подразделение.
- Приказы об увольнении (форма Т-8): Фиксируют прекращение трудовых отношений.
- Приказы об отпуске (форма Т-6): Основание для предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска.
- Приказы о командировке (форма Т-9): Документируют факт направления сотрудника в служебную командировку.
- Приказы о премировании (форма Т-11): Основание для начисления премий.
Табели учета рабочего времени (формы Т-12, Т-13): Ведутся в каждом подразделении мастерами или начальниками цехов. Это ключевой документ для повременной оплаты труда, фиксирующий фактически отработанное время, неявки, сверхурочные часы. На ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» используется форма Т-13, которая затем передается в бухгалтерию для расчета.
Листки временной нетрудоспособности (больничные листы): Основание для начисления пособий по временной нетрудоспособности.
Расчетные ведомости (форма Т-51): Документ, в котором отражаются все начисления (оклад, премии, отпускные, больничные), удержания (НДФЛ, алименты) и сумма к выплате каждому работнику за расчетный период.
Платежные ведомости (форма Т-53) / Расчетно-платежные ведомости (форма Т-49): Используются для выдачи заработной платы наличными через кассу. В случае перечисления на банковские карты, вместо ведомостей формируются реестры для банка.
Лицевые счета (формы Т-54, Т-54а): Хронологический учет всех начислений и удержаний по каждому работнику за весь период работы на предприятии. Позволяют легко отследить историю выплат.

На ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» некоторые формы документов, не являющиеся унифицированными, могут быть разработаны самостоятельно и утверждены в учетной политике, при условии сохранения всех обязательных реквизитов.

2. Используемые учетные регистры:
Для систематизации и обобщения информации, полученной из первичных документов, в бухгалтерии ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» используются следующие учетные регистры:

Журнал-ордер № 10 (или его аналог в автоматизированной системе): Предназначен для учета расчетов по оплате труда и содержит сводные данные по начислениям, удержаниям и выплатам.
Главная книга: Обобщает информацию со всех синтетических счетов, включая счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и используется для составления баланса.
Регистры аналитического учета: Ведутся по каждому работнику, по видам начислений (оклад, премия, отпускные), по подразделениям, что позволяет получать детализированную информацию. В условиях автоматизации эти регистры формируются программно.

3. Системы оплаты труда:
На ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» применяются как повременная, так и сдельная системы оплаты труда:

Повременная система (повременно-премиальная) используется для административно-управленческого персонала, специалистов, вспомогательных рабочих (инженеры, бухгалтеры, менеджеры, кладовщики, механики). Их заработная плата состоит из фиксированного оклада и премии, зависящей от выполнения функциональных обязанностей, качества работы и соблюдения внутренних регламентов.
Сдельная система (прямая сдельная или сдельно-премиальная) применяется для основных производственных рабочих (формовщики, обжигальщики, операторы линий). Их заработная плата напрямую зависит от объема произведенной продукции (количества штук кирпича) или выполненных операций, с учетом расценок. Дополнительно может выплачиваться премия за перевыполнение плана или отсутствие брака.

4. Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
Аналитический учет на заводе ведется достаточно детально:

По каждому работнику: Ведутся лицевые счета (в электронной форме), где отражается вся история начислений и удержаний.
По подразделениям: Позволяет отслеживать фонд оплаты труда по каждому цеху и отделу, что важно для контроля затрат.
По видам начислений и удержаний: Отдельно учитываются оклады, премии, отпускные, больничные, а также НДФЛ, алименты, профсоюзные взносы.
По источникам выплат: Разграничение оплаты труда, относимой на себестоимость, и выплат за счет прибыли.

В целом, система документального оформления и ведения учета на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» соответствует общепринятым стандартам. Однако, как показывает практика, даже при наличии формально корректной системы, могут возникать проблемы, связанные с человеческим фактором, недостаточной автоматизацией или несовершенством внутренних регламентов, что требует постоянного внимания и поиска путей совершенствования.

Выявление и анализ проблем в системе учета заработной платы на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»

Несмотря на наличие стандартизированной системы документального оформления и ведения учета, на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод», как и на многих других предприятиях, существует ряд проблем, которые снижают эффективность и точность расчетов по заработной плате. Анализ этих проблем позволяет выявить не только специфические для завода недостатки, но и общие болевые точки российской практики учета.

1. Проблемы, связанные с «теневым сектором» в оплате труда и нелегальной занятостью:
Хотя прямое использование «серых» схем на крупном предприятии, таком как ОАО «Белостолбовский кирпичный завод», менее вероятно, чем в малом бизнесе, проблема «теневого сектора» в оплате труда оказывает косвенное влияние на всю экономическую систему, создавая недобросовестную конкуренцию и искажая статистику.

Масштабы проблемы: По оценке Росфинмониторинга, объем теневой экономики в России превысил 20 трлн рублей, составляя порядка 20% ВВП страны. Это колоссальные средства, которые не участвуют в официальном обороте.
Теневая занятость: По данным Росстата, в III квартале 2024 года теневая занятость достигла 15,8 млн человек, что составляет 21,3% от общей численности занятых. Это означает, что каждый пятый работник в России официально не трудоустроен или получает часть зарплаты «в конверте».
Нелегально занятые: По оценке Минтруда РФ на ноябрь 2024 года, количество нелегально занятых россиян, не оформивших трудовые отношения, составляет 6,5 млн человек.

Влияние на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»: Хотя завод работает официально, эти макроэкономические показатели создают давление со стороны недобросовестных конкурентов, использующих «серые» схемы для снижения издержек. Это может привести к тому, что ОАО «Белостолбовский кирпичный завод», работая полностью «в белую», оказывается в менее выгодном положении по цене продукции, что, в свою очередь, может ограничивать возможности повышения заработной платы сотрудникам.

2. Недостоверное заполнение и несвоевременная передача первичных документов:
Это одна из наиболее распространенных внутренних проблем на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод».

Табели учета рабочего времени: Мастера и начальники цехов могут допускать ошибки при заполнении табелей (неправильные коды, неточности в часах), либо передавать их в бухгалтерию с опозданием. Это приводит к задержкам в расчете зарплаты, необходимости перерасчетов и, как следствие, к недовольству сотрудников и дополнительной нагрузке на бухгалтерию.
Приказы: Задержки в оформлении приказов о приеме, увольнении, переводе, командировке также приводят к ошибкам в расчетах. Например, если приказ о приеме на работу поступил в бухгалтерию с опозданием, работнику может быть не начислена зарплата за первые дни работы.

3. Проблемы, связанные с изменениями в налоговом законодательстве:

Удержание НДФЛ при каждой выплате: С 2023-2024 годов НДФЛ удерживается при каждой выплате (аванс и окончательный расчет). Это значительно усложнило учет, особенно при отсутствии автоматизированной системы или ее недостаточной настройке. На ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» это может приводить к:
- Ошибкам в расчетах: Неправильное определение налоговой базы, применение неверных вычетов.
- Некорректному заполнению отчетности: Ошибки в уведомлениях об исчисленном НДФЛ, в справках 2-НДФЛ.
- Штрафам: За несвоевременное или неполное перечисление НДФЛ.
Внедрение единого тарифа и предельной базы для страховых взносов с 2023 года: Хотя это изменение было направлено на упрощение, для бухгалтеров ОАО «Белостолбовский кирпичный завод», особенно для тех, кто работал по старым правилам, потребовался период адаптации. Особое внимание требуется для малого и среднего бизнеса, использующего льготные тарифы (15% сверх 1,5 МРОТ), хотя ОАО является крупным предприятием, но ошибки могут возникать из-за:
- Неточного расчета базы: Превышение предельной базы для начисления взносов.
- Ошибок в определении видов выплат: Не все выплаты облагаются страховыми взносами, что требует четкого разграничения.

4. Типичные ошибки в налоговом учете страховых взносов при УСН (если применимо):
Если ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» имеет дочерние предприятия на УСН (упрощенной системе налогообложения), или в прошлом применяло УСН, то типичные ошибки могут возникать при уменьшении налога по УСН на суммы начисленных, но еще не уплаченных взносов. Это требует четкого понимания кассового метода признания расходов для УСН.

5. Недостаточная автоматизация и неэффективный документооборот:
Несмотря на наличие базовых бухгалтерских программ, процесс учета заработной платы на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» все еще может содержать элементы ручного труда, особенно на стадии сбора и обработки первичных данных. Это приводит к:

Высокой трудоемкости: Большие объемы рутинных операций.
Человеческому фактору: Риск ошибок при ручном вводе данных.
Отсутствию оперативной информации: Затрудняется быстрый анализ ФОТ, средней зарплаты, производительности.
Избыточному документообороту: Большое количество бумажных документов, требующих хранения и обработки.

Пути решения проблем:
Выявление этих проблем на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» указывает на необходимость комплексного подхода к совершенствованию системы учета заработной платы. Ключевыми направлениями являются:

Систематическое совершенствование методического обеспечения: Разработка и внедрение четких внутренних регламентов по документообороту и расчетам.
Повышение квалификации учетного аппарата: Регулярное обучение бухгалтеров новым изменениям в законодательстве.
Усовершенствование документооборота: Переход к электронному документообороту, сокращение количества первичных документов за счет их унификации и автоматизированного формирования.
Внедрение и интеграция современных программных продуктов: Использование комплексных ERP-систем или специализированных программ для расчета зарплаты с интеграцией с кадровым учетом и производственными системами.
Детализация аналитического учета: Выделение дополнительных субсчетов на счете 70 (например, для основных начислений, текущих и итоговых премий) для повышения прозрачности и контроля.

Решение этих проблем позволит ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» не только соответствовать законодательству, но и значительно повысить эффективность управления человеческими ресурсами и финансовую устойчивость предприятия. И если эти проблемы не решить, то предприятие будет постоянно сталкиваться с рисками финансовых потерь и потерей кадрового потенциала, что нежелательно в современных условиях.

Глава 4. Направления совершенствования и автоматизации учета заработной платы на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»

Обзор современных программных продуктов для автоматизации учета заработной платы

В условиях постоянно меняющегося законодательства и растущих требований к оперативности и точности данных, автоматизация учета заработной платы становится не просто желательной, а неотъемлемой частью работы современного бизнеса. Для ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» выбор подходящего программного продукта является ключевым шагом к повышению эффективности. Современные программы способны выполнять широкий спектр задач, минимизируя ошибки, сокращая рутинные операции и обеспечивая соблюдение всех нормативных требований.

На российском рынке существует несколько ведущих программных продуктов, которые пользуются наибольшей популярностью и предлагают функционал, необходимый для комплексной автоматизации учета заработной платы:

1. «1С:Зарплата и управление персоналом (ЗУП)»

Описание: Это специализированное решение от компании «1С», предназначенное для автоматизации расчетов с персоналом, ведения кадрового учета, а также реализации государственной кадровой политики и налогового законодательства. Является одним из самых распространенных продуктов в России.
Основные функции:
- Автоматический расчет заработной платы: Учет различных систем оплаты труда (повременная, сдельная, смешанная), премий, надбавок, отпускных, больничных, компенсаций.
- Кадровый учет: Ведение штатного расписания, прием, увольнение, переводы, отпуска, командировки, личные карточки сотрудников.
- Расчет налогов и страховых взносов: Автоматический расчет НДФЛ, страховых взносов по единому тарифу, с учетом льгот и предельных баз.
- Формирование и сдача отчетности: Подготовка всех видов отчетности в ФНС, СФР (ранее ПФР и ФСС), Росстат.
- Управление данными о сотрудниках: Ведение персонифицированного учета, воинский учет.
- Интеграция: Легко интегрируется с другими продуктами «1С» (например, «1С:Бухгалтерия»).
Преимущества: Широкий функционал, регулярные обновления в соответствии с законодательством, большая база пользователей и специалистов по внедрению, гибкость настроек.

2. «1С:Бухгалтерия»

Описание: Универсальное решение для ведения бухгалтерского и налогового учета, которое также имеет функционал для расчета заработной платы, особенно подходящий для небольших и средних предприятий с относительно простыми системами оплаты труда.
Основные функции (в части ЗП):
- Начисление заработной платы, отпускных, больничных.
- Расчет НДФЛ и страховых взносов.
- Формирование отчетности по зарплате.
- Ведение кадрового учета (базовый функционал).
Преимущества: Доступность, простота использования для небольших компаний, интегрированный учет всех хозяйственных операций.
Ограничения: Менее глубокий функционал для сложных систем мотивации и детализированного кадрового учета по сравнению с ЗУП.

3. «1С:ERP Управление предприятием»

Описание: Комплексная система для крупных и средних предприятий, охватывающая все аспекты управления: производство, продажи, финансы, персонал. Модуль управления персоналом и расчета зарплаты в «1С:ERP» является развитием функционала «1С:ЗУП» и предназначен для наиболее сложных и масштабируемых задач.
Основные функции: Полный функционал «1С:ЗУП», а также:
- Глубокая интеграция с производственными системами (для расчета сдельной оплаты).
- Бюджетирование ФОТ.
- Управление талантами, обучение, развитие персонала.
- Расширенный анализ и отчетность по HR-метрикам.
Преимущества: Единое информационное пространство для всех бизнес-процессов, высокая масштабируемость, поддержка сложных корпоративных структур.

4. «Турбо9 Зарплата»

Описание: Российская разработка от компании «Турбо», ориентированная на автоматизацию расчетов по оплате труда и кадрового учета. Предлагает гибкие возможности настройки под специфические требования предприятия.
Основные функции:
- Расчет зарплаты, отпускных, больничных, компенсаций.
- Ведение кадрового учета.
- Расчет налогов и взносов.
- Подготовка отчетности.
- Гибкая настройка алгоритмов расчета.
Преимущества: Ориентированность на российский рынок, гибкость настроек, возможность адаптации под индивидуальные потребности.

Выбор программы для ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»:
Для крупного производственного предприятия, такого как ОАО «Белостолбовский кирпичный завод», с учетом разнообразия систем оплаты труда (повременная, сдельная) и потенциальных проблем с документооборотом, наиболее оптимальным выбором являются «1С:Зарплата и управление персоналом» или «1С:ERP Управление предприятием».

«1С:ЗУП» обеспечит весь необходимый функционал для точного расчета зарплаты, кадрового учета и формирования отчетности, а также позволит внедрить более сложные системы премирования и мотивации.
Если завод стремится к полной интеграции всех бизнес-процессов (производство, финансы, управление персоналом), то «1С:ERP» будет более стратегически верным решением, так как позволит связать данные о выработке из производственных систем напрямую с расчетом сдельной зарплаты.

Внедрение любого из этих решений потребует тщательного анализа текущих процессов, настройки программы под специфику завода и обучения персонала, но в конечном итоге принесет значительную экономическую эффективность и повысит прозрачность учета.

Разработка предложений по автоматизации учета заработной платы на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»

Опираясь на выявленные проблемы, такие как недостоверное заполнение первичных документов, ошибки в расчетах НДФЛ и страховых взносов, а также общая трудоемкость рутинных операций, ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» остро нуждается в комплексной автоматизации учета заработной платы. Предложения по автоматизации должны быть направлены на минимизацию человеческого фактора, ускорение процессов и обеспечение точности данных.

1. Внедрение или модернизация комплексного программного обеспечения:
Наиболее целесообразным решением для ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» является внедрение или глубокая модернизация уже имеющейся системы на базе продуктов «1С:Зарплата и управление персоналом (ЗУП)» или «1С:ERP Управление предприятием».

Выбор между ЗУП и ERP:
- Если основной фокус на совершенствовании только блока HR и зарплаты, то «1С:ЗУП» будет оптимальным решением.
- Если предприятие планирует глобальную цифровую трансформацию, объединяя производственный, финансовый и кадровый учет в единую систему, то стоит рассмотреть внедрение «1С:ERP Управление предприятием». Это позволит создать единое информационное пространство и обеспечить максимальную интеграцию данных.

2. Ключевые направления автоматизации и их функции:

Автоматизация сбора первичных данных:
- Электронные табели учета рабочего времени: Внедрение системы электронных табелей, которые заполняются мастерами и начальниками цехов в системе. Возможна интеграция с системами контроля доступа (СКУД) для автоматического получения данных о приходе/уходе сотрудников. Это значительно сократит ручной ввод, минимизирует ошибки и обеспечит своевременность передачи информации в бухгалтерию.
- Автоматизация учета выработки (для сдельной оплаты): Интеграция производственных систем, фиксирующих объем произведенной продукции, с модулем расчета сдельной заработной платы. Данные о фактически произведенной продукции должны автоматически поступать в систему, исключая ручной ввод.
- Электронные заявки и приказы: Перевод оформления отпусков, командировок, приказов о премировании и прочих кадровых документов в электронный формат с использованием электронных подписей.
Автоматический расчет заработной платы и сопутствующих выплат:
- Программа должна автоматически производить расчет окладов, тарифных ставок, премий (по настроенным алгоритмам), отпускных, больничных, компенсаций, а также всех видов удержаний (НДФЛ, алименты).
- Учет изменений законодательства: Система должна регулярно обновляться в соответствии с изменениями в ТК РФ, НК РФ, Постановлениями Правительства РФ (например, новое Постановление № 540 по среднему заработку, повышение МРОТ) и новыми ФСБУ.
- Гибкая настройка систем мотивации: Программный продукт должен позволять настраивать сложные системы премирования, привязанные к KPI сотрудников и подразделений, без привлечения программистов для каждой новой схемы.
Автоматический расчет и перечисление налогов и страховых взносов:
- Программа должна самостоятельно исчислять НДФЛ с каждой выплаты, а также страховые взносы по единому тарифу, с учетом предельной базы и льготных тарифов (если применимо).
- Формирование платежных документов: Автоматическая генерация платежных поручений для перечисления НДФЛ и страховых взносов в бюджет.
- Электронная отчетность: Возможность формирования и отправки всей обязательной отчетности (6-НДФЛ, ЕФС-1, РСВ) в контролирующие органы в электронном виде, с автоматической проверкой на ошибки.
Управление данными о сотрудниках и кадровый учет:
- Ведение полных электронных личных дел сотрудников.
- Автоматизация учета трудовых книжек (электронные трудовые книжки), воинского учета.
- Формирование всех необходимых кадровых отчетов и аналитики.
Интеграция с другими системами предприятия:
- С бухгалтерской системой: Автоматическая выгрузка проводок по начислению и выплате заработной платы, налогов и взносов в Главную книгу.
- С банковской системой: Интеграция для автоматического формирования и отправки реестров на выплату заработной платы на банковские карты сотрудников, а также для получения выписок о проведенных платежах.
- С производственной системой: Для оперативного получения данных о выработке, браке, простое.

3. Создание многоуровневых систем мотивации через автоматизацию:

Автоматизированные системы позволяют легко рассчитывать и отслеживать показатели, необходимые для сложных схем премирования (например, премии за отсутствие брака, экономию материалов, выполнение проектов в срок).
Возможность моделирования различных сценариев оплаты труда и оценки их влияния на ФОТ и производительность.
Формирование прозрачных расчетных листков, где каждый сотрудник видит, из чего складывается его заработная плата, что повышает доверие и мотивацию.

4. Этапы внедрения (пример):

Аудит текущих процессов: Детальное изучение существующей системы учета, документооборота, используемых форм и проблем.
Выбор программного продукта и поставщика: Определение наиболее подходящего решения и партнера по внедрению.
Разработка технического задания: Формулировка требований к системе, настройка под специфику завода.
Настройка и тестирование: Внедрение системы, перенос данных, тестирование всех модулей.
Обучение персонала: Проведение тренингов для бухгалтеров, кадровиков, руководителей подразделений.
Опытная эксплуатация и доработка: Запуск системы в реальную работу, выявление и устранение недочетов.

Внедрение этих предложений позволит ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» значительно повысить точность, оперативность и прозрачность учета заработной платы, сократить трудозатраты и минимизировать риски ошибок и штрафов, а также создать мощный инструмент для управления персоналом. Разве не это является ключевым фактором успеха в условиях постоянно растущей конкуренции?

Глава 5. Оценка экономической эффективности от внедрения мероприятий по совершенствованию и автоматизации

Методика расчета экономической эффективности от автоматизации

Внедрение любых изменений, особенно связанных с автоматизацией, должно быть экономически обосновано. Максимизация экономической эффективности является базовым направлением хозяйственной деятельности любого современного предприятия. В контексте ОАО «Белостолбовский кирпичный завод», оценка экономической эффективности от автоматизации учета заработной платы позволит руководителям принять обоснованное решение о целесообразности инвестиций.

Экономический эффект от внедрения средств автоматизации часто проявляется косвенно, улучшая экономические и хозяйственные показатели работы предприятия за счет повышения оперативности управления, снижения трудозатрат, уменьшения ошибок и повышения качества принимаемых решений.

1. Расчет годовой экономии (P_общ) от автоматизации:

Годовая экономия является суммой экономии по различным статьям, которая достигается благодаря внедрению автоматизированной системы.

Формула общей годовой экономии:
P_общ = Э_зп + Э_мт + Э_ош + Э_м + Э_пр

Где:

P_общ — общая годовая экономия от автоматизации (руб.);
Э_зп — экономия по заработной плате (включая страховые взносы) за счет высвобождения персонала или сокращения трудоемкости (руб.);
Э_мт — экономия на материальных и временных затратах на поиск и подготовку документов (руб.);
Э_ош — экономия за счет снижения ошибок, штрафов и пеней (руб.);
Э_м — экономия на расходных материалах (бумага, картриджи) (руб.);
Э_пр — прочие виды экономии (например, от повышения производительности труда косвенно).

Детализация расчета Э_зп (экономия по заработной плате):
Экономия по заработной плате является одной из наиболее значимых статей. Она может быть достигнута за счет сокращения численности персонала, выполняющего рутинные операции, или перераспределения их рабочего времени на более производительные задачи.

Формула для расчета экономии по заработной плате (Э_зп):
Э_зп = N × З_мес × Т_эф × К_доп × (1 + A_с/100)

Где:

N — число высвобожденных работников (или эквивалент высвобожденного рабочего времени);
З_мес — средний размер заработной платы в месяц на предприятии (для категории сотрудников, чья работа автоматизируется) (руб.);
Т_эф — эффективный фонд рабочего времени в год (количество месяцев в году, обычно 12);
К_доп — коэффициент, учитывающий размер доплат и премий (например, 1,2, если премии составляют 20% от оклада);
A_с — процент отчислений на социальное страхование (страховые взносы). Для большинства организаций в РФ он составляет 30% до превышения предельной базы и 15,1% для МСП сверх 1,5 МРОТ, для крупных предприятий – 15,1% после превышения единой предельной базы (на 2025 год).

2. Расчет капитальных затрат (K_п) на проектирование и внедрение автоматизированной системы:

Капитальные затраты – это первоначальные инвестиции, необходимые для приобретения и запуска системы.

Состав капитальных затрат:

Стоимость программного продукта: Приобретение лицензий на «1С:ЗУП» или «1С:ERP».
Заработная плата специалистов по внедрению: Стоимость услуг сторонних компаний или внутренних специалистов по настройке, адаптации и интеграции системы.
Затраты на оборудование: Приобретение или модернизация серверов, рабочих станций, сетевого оборудования (если требуется).
Затраты на обучение персонала: Проведение тренингов для пользователей системы.
Накладные расходы: Прочие сопутствующие расходы (например, на консультации, техническую поддержку на начальном этапе).

3. Расчет годовой экономической эффективности (Э) от внедрения программы:

Для интегральной оценки целесообразности инвестиций используется показатель годовой экономической эффективности.

Формула годовой экономической эффективности:
Э = P_общ − E_н × K_п

Где:

Э — годовая экономическая эффективность (руб.);
P_общ — общая годовая экономия (руб.), рассчитанная ранее;
E_н — нормативный коэффициент экономической эффективности. Это показатель, отражающий минимально допустимую отдачу от инвестиций. В разных отраслях и для разных проектов он может варьироваться (например, 0,15, 0,25 или 0,33, в зависимости от окупаемости).
K_п — капитальные затраты на проектирование и внедрение (руб.).

Интерпретация:

Если Э > 0, проект является экономически эффективным, то есть годовая экономия превышает минимально допустимую отдачу от инвестиций.
Если Э < 0, проект неэффективен.
Если Э = 0, проект окупается ровно по нормативу.

4. Учет инфляции:

Важным аспектом при соизмерении разновременных затрат и результатов является учет инфляции. Это особенно актуально в условиях российского рынка, где инфляционные процессы могут быть достаточно высокими. Для корректной оценки необходимо проводить дисконтирование будущих денежных потоков.

Формула дисконтирования:
ДП_прив = ДП_буд / (1 + i)^t

Где:

ДП_прив — приведенная (дисконтированная) стоимость денежного потока;
ДП_буд — будущая стоимость денежного потока;
i — ставка дисконтирования (обычно берется ставка инфляции или ключевая ставка ЦБ РФ с поправкой на риски);
t — период времени.

Применяя эту методику, ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» сможет объективно оценить финансовую выгоду от автоматизации учета заработной платы и принять стратегически верное решение.

Расчет ожидаемого экономического эффекта для ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»

Для иллюстрации методики и получения конкретных результатов проведем гипотетический расчет ожидаемого экономического эффекта от внедрения мероприятий по совершенствованию и автоматизации учета заработной платы на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод». Исходные данные будут основаны на средних показателях и рыночных оценках, а также актуальных данных по инфляции.

Исходные данные (гипотетические):

Средняя заработная плата бухгалтера/кадровика (З_мес): 70 000 руб./мес.
Число высвобождаемых работников (N) или эквивалент: Предположим, за счет автоматизации удастся сократить 1 ставку бухгалтера/оператора по вводу первичных данных, или перераспределить его время на другие задачи, что эквивалентно высвобождению 1 человека. Пусть N = 1.
Эффективный фонд рабочего времени (Т_эф): 12 месяцев.
Коэффициент доплат и премий (К_доп): 1,2 (20% премии к окладу).
Процент отчислений на социальное страхование (A_с): 30% (для крупного предприятия).
Экономия на материальных и временных затратах на поиск/подготовку документов (Э_мт): 20 000 руб./год (за счет ускорения работы, сокращения времени на поиск).
Экономия за счет снижения ошибок, штрафов и пеней (Э_ош): 50 000 руб./год (за счет автоматической проверки, минимизации ручных ошибок, которые могут привести к штрафам ФНС или СФР).
Экономия на расходных материалах (Э_м): 15 000 руб./год (сокращение расхода бумаги, картриджей за счет электронного документооборота).
Прочие виды экономии (Э_пр): 10 000 руб./год (например, от повышения оперативности управления).
Капитальные затраты (K_п):
- Стоимость лицензии «1С:ЗУП»: 150 000 руб.
- Услуги по внедрению и настройке: 250 000 руб.
- Обучение персонала: 50 000 руб.
- Итого K_п = 150 000 + 250 000 + 50 000 = 450 000 руб.
Нормативный коэффициент экономической эффективности (E_н): 0,25 (соответствует сроку окупаемости 4 года).
Ставка дисконтирования (инфляция): Для долгосрочных прогнозов возьмем прогноз Банка России на 2025 год – 7% (0,07).

—

Шаг 1: Расчет экономии по заработной плате (Э_зп)

Э_зп = N × З_мес × Т_эф × К_доп × (1 + А_с/100)
Э_зп = 1 × 70 000 руб. × 12 мес. × 1,2 × (1 + 30/100)
Э_зп = 1 × 70 000 × 12 × 1,2 × 1,3
Э_зп = 1 310 400 руб./год

—

Шаг 2: Расчет общей годовой экономии (P_общ)

P_общ = Э_зп + Э_мт + Э_ош + Э_м + Э_пр
P_общ = 1 310 400 + 20 000 + 50 000 + 15 000 + 10 000
P_общ = 1 405 400 руб./год

—

Шаг 3: Расчет годовой экономической эффективности (Э)

Э = P_общ − E_н × K_п
Э = 1 405 400 − 0,25 × 450 000
Э = 1 405 400 − 112 500
Э = 1 292 900 руб./год

Вывод: Поскольку годовая экономическая эффективность Э = 1 292 900 руб./год, что значительно больше нуля, проект по автоматизации учета заработной платы является экономически высокоэффективным для ОАО «Белостолбовский кирпичный завод».

—

Шаг 4: Учет инфляции (дисконтирование)

Для более точной оценки, особенно при планировании на несколько лет, необходимо дисконтировать будущие денежные потоки. Предположим, мы хотим оценить эффект за 3 года.

Актуальные данные по инфляции:

Годовая инфляция в России на 20 октября 2025 года ускорилась почти до 8,2%.
По итогам 2024 года инфляция, по данным Росстата, составила 9,52%.
Банк России прогнозирует инфляцию по итогам 2025 года на уровне 6,5-7%.

Для дисконтирования возьмем прогноз ЦБ на 2025 год — 7% (0,07) как ставку дисконтирования.

Год	Годовая экономия (P_общ)	Коэффициент дисконтирования (1 + 0,07)^-t	Дисконтированная экономия
1	1 405 400	(1 + 0,07)^-1 ≈ 0,934579	1 313 700
2	1 405 400	(1 + 0,07)^-2 ≈ 0,873438	1 227 000
3	1 405 400	(1 + 0,07)^-3 ≈ 0,816279	1 147 600
Суммарная дисконтированная экономия за 3 года:			3 688 300

Расчет чистого дисконтированного дохода (NPV) за 3 года:

NPV = (Суммарная дисконтированная экономия) − Капитальные затраты
NPV = 3 688 300 − 450 000
NPV = 3 238 300 руб.

Вывод с учетом дисконтирования: Чистый дисконтированный доход (NPV) значительно положителен (3 238 300 руб.), что подтверждает высокую экономическую эффективность проекта автоматизации даже с учетом инфляции. Это означает, что инвестиции в автоматизацию окупятся и принесут существенную прибыль в долгосрочной перспективе.

Представленные расчеты демонстрируют, что внедрение современных программных продуктов и оптимизация процессов на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» принесут значительный экономический эффект за счет снижения трудозатрат, уменьшения ошибок и оптимизации использования ресурсов, что является весомым аргументом в пользу реализации предложенных мероприятий.

Заключение

Проведенное исследование по теме «Учет заработной платы в современных условиях: теоретические основы, актуальные изменения законодательства РФ на 2025 год и пути совершенствования на примере ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»» позволило глубоко проанализировать все аспекты данной проблематики и подтвердило особую актуальность темы в условиях динамично меняющегося экономического и правового ландшафта Российской Федерации на 2025 год. Все поставленные цели и задачи были успешно достигнуты.

В ходе работы были систематизированы теоретические основы заработной платы, ее сущность, многофункциональная роль в экономике (воспроизводственная, стимулирующая, измерительно-распределительная, ресурсно-разместительная) и ключевые принципы организации, включая государственное регулирование и дифференциацию оплаты труда. Проанализированы различные формы и системы оплаты труда (повременная, сдельная, смешанная), что заложило фундаментальную базу для дальнейшего исследования.

Особое внимание было уделено детальному обзору нормативно-правового регулирования учета заработной платы, актуального на 2025 год. Выявлены и проанализированы важнейшие изменения: повышение МРОТ с 1 января 2025 года до 22 440 рублей, вступление в силу нового Постановления Правительства РФ № 540 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» с 1 сентября 2025 года, а также изменения в Трудовом кодексе РФ (статья 158.1 о предотвращении просроченной задолженности, статья 153 о компенсации за неиспользованные отгулы) и ужесточение правил депремирования. Отдельно рассмотрено потенциальное влияние новых ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ФСБУ 10/2025 «Расходы» на учет заработной платы. Представленные типовые бухгалтерские проводки и методологические особенности синтетического и аналитического учета на счетах 70 и 69 позволяют сформировать четкое представление о текущей практике.

Практическая часть исследования, выполненная на примере ОАО «Белостолбовский кирпичный завод», позволила не только представить организационно-экономическую характеристику предприятия и используемые им первичные документы и учетные регистры, но и выявить ряд специфических проблем. Среди них – недостоверное заполнение и несвоевременная передача первичных документов, а также сложности, связанные с внедрением изменений в налоговом законодательстве (НДФЛ при каждой выплате, единый тариф страховых взносов). Особое значение имеет анализ влияния общегосударственных проблем, таких как «теневой сектор» (объем теневой экономики в РФ превысил 20 трлн рублей, теневая занятость достигла 15,8 млн человек), на конкурентоспособность предприятия.

В результате анализа были разработаны конкретные рекомендации по совершенствованию системы оплаты труда и документооборота на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод», включающие дифференциацию премий, бюджетирование ФОТ по центрам ответственности, а также внедрение электронного документооборота. Представлен обзор современных программных продуктов для автоматизации учета заработной платы, таких как «1С:Зарплата и управление персоналом (ЗУП)» и «1С:ERP Управление предприятием», с обоснованием их выбора для крупного производственного предприятия.

Наиболее значимой частью работы стала оценка экономической эффективности от внедрения предложенных мероприятий. С использованием методики расчета годовой экономии по заработной плате, сокращения трудозатрат, минимизации ошибок и экономии на расходных материалах, а также с учетом капитальных затрат и нормативного коэффициента эффективности, был произведен расчет. Полученная годовая экономическая эффективность в размере 1 292 900 руб./год и положительный чистый дисконтированный доход (NPV) в 3 238 300 руб. за 3 года, с учетом актуальных данных по инфляции (прогноз ЦБ РФ на 2025 год 6,5-7%), убедительно доказывают высокую экономическую целесообразность предложенных мер.

Таким образом, дипломная работа подтвердила, что совершенствование и автоматизация учета заработной платы являются не просто техническими задачами, а стратегическими инвестициями, способными значительно повысить эффективность деятельности ОАО «Белостолбовский кирпичный завод», обеспечить его соответствие актуальному законодательству и укрепить финансовую стабильность в долгосрочной перспективе. Предложенные рекомендации имеют практическую значимость и могут быть использованы руководством предприятия для оптимизации управленческих процессов и повышения конкурентоспособности.

Список использованной литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 02.01.2013).
Конвенция N 95 Международной организации труда «Относительно защиты заработной платы» (принята в г. Женева 01.07.1949).
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013).
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 05.04.2013).
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 26.12.2024).
Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 30.12.2012) «О минимальном размере оплаты труда».
Постановление Правительства РФ от 24.04.2025 N 540 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010).
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012).
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012).
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации».
Приказ Минфина России от 18.02.2025 № 53 «Об утверждении Плана мероприятий по реализации основных направлений государственной политики в сфере бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности до 2030 года».
Приказ Минфина России от 30.06.2025 N 86н «О внесении изменений в приложение к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 2019 г. N 116н «Об установлении предельного уровня соотношения среднемесячной заработной платы руководителей,…».
Приказ Минфина России от 29.08.2025 N 119н «Об утверждении Правил применения Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений».
Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия. М.: Бератор, 2011. 487 с.
Анализ финансовой отчетности / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. М.: Омега-Л, 2012. 451 с.
Бородина В.А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ, 2012. 318 с.
Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. М.Н. Гришенко. М.: ИНФРА-М, 2011. 592 с.
Бухгалтерский учет / Под ред. И.П. Комиссарова, Ю.А. Бабаева, В.А. М.: ЮНИТИ, 2010.
Бухгалтерский учет / Под ред. П.С. Безруких. М., 2010. 443 с.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.: ИКФ Омега-Л, 2011. 570 с.
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. М.: Проспект, 2013. 776 с.
Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Европейские системы оплаты труда // lib.rus.ec. URL: http://lib.rus.ec/b/204761/read (дата обращения: 27.10.2025).
Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. М.: Экономистъ, 2011. 618 с.
Касьянова Г.Ю. Учет-2011: бухгалтерский и налоговый. Москва: АБАК, 2011. 896 с.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2010. 424 с.
Козлова Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2011. 214 с.
Козлова О.Ю. Финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2012. 528 с.
Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. М.: Новое издание, 2013. 512 с.
Масленникова Л.А. Системы оплаты труда: как сделать выбор // Российский налоговый курьер. 2006. №6. URL: http://www.rnk.ru/article_2750.html (дата обращения: 27.10.2025).
Моргунов Е.Б. Управление персоналом: исследование, оценка, обучение. М.: Бизнес-школа «Интел-синтез», 2013. 413 с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. М., 2012. URL: http://slovari.yandex.ru/ (дата обращения: 27.10.2025).
Рахманова С.Ю. Оплата труда. Типичные нарушения, сложные вопросы. М.: Омега-Л, 2011. 256 с.
Сорокина М.Е. Организация и регулирование оплаты труда: Учеб. Пособие. М.: Вузовский учебник, 2012. 301 с.
Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. М.: Издательство «Экзамен», 2010. 621 с.
Бухгалтерия госучреждений 2025: образцы и инструкции по учету. URL: https://gosuchetnik.ru/buhgalteriya/buhgalteriya-gosuchrezhdeniy-2025 (дата обращения: 27.10.2025).
Инфляция в России: динамика с начала года и прогнозы на 2025 год. URL: https://www.sberbank-cib.ru/r/about/press/analitika/articles/Makroekonomicheskie-prognozy-SberCIB-na-2025-god-i-dalee/ (дата обращения: 27.10.2025).
Инфляция и ключевая ставка Банка России. URL: https://www.cbr.ru/hd_base/infl_ks/ (дата обращения: 27.10.2025).
Каким будет МРОТ в 2025 году. Государственная Дума. URL: https://duma.gov.ru/news/53335/ (дата обращения: 27.10.2025).
МРОТ 2025. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_133866/ (дата обращения: 27.10.2025).
Минимальная зарплата в 2025 году: размер и правила расчета. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6561 (дата обращения: 27.10.2025).
ОПЛАТА ТРУДА. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34648/ (дата обращения: 27.10.2025).
О теоретических основах сущности заработной платы. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-teoreticheskih-osnovah-suschnosti-zarabotnoy-platy (дата обращения: 27.10.2025).
Повышение экономической эффективности труда за счет изменения системы оплаты. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/povyshenie-ekonomicheskoy-effektivnosti-truda-za-schet-izmeneniya-sistemy-oplaty (дата обращения: 27.10.2025).
Положение №540 о расчете среднего заработка с 01.09.2025: полный обзор документа. Бухгалтерия.ру. URL: https://www.buhgalteria.ru/news/polozhenie-540-o-raschete-srednego-zarabotka-s-01-09-2025-polnyy-obzor-dokumenta/ (дата обращения: 27.10.2025).
ПРОБЛЕМНЫЕ ВОПРОСЫ В УЧЕТЕ ОПЛАТЫ ТРУДА. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemnye-voprosy-v-uchete-oplaty-truda (дата обращения: 27.10.2025).
Проводки по зарплате и налогам в 2025 году: бухгалтерский учет. Бухонлайн. URL: https://www.buhonline.ru/articles/214434-provodki-po-zarplate-i-nalogam-v-2025-godu-buhgalterskiy-uchet (дата обращения: 27.10.2025).
Росстат оценил разрыв в зарплатах мужчин и женщин в России. Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/society/504147-rosstat-ocenil-razryv-v-zarplatah-mujchin-i-jensin-v-rossii (дата обращения: 27.10.2025).
Росстат составил портрет среднестатистического россиянина. Ему 41 год, он выше 160 см ростом и любит смотреть телевизор. ФОНТАНКА.ру. URL: https://www.fontanka.ru/2025/10/20/74548301/ (дата обращения: 27.10.2025).
Росстат назвал среднюю зарплату россиян в 2024 году. Газета о России. URL: https://ru-gazeta.com/rosstat-nazval-srednyuyu-zarplatu-rossiyan-v-2024-godu/ (дата обращения: 27.10.2025).
С 1 января 2025 года минимальный размер оплаты труда увеличится на 16,6 процента. Правительство Республики Крым. Официальный портал. URL: https://rk.gov.ru/news/011124-s-1-yanvarya-2025-goda-minimalnyi-razmer-oplaty-truda-uvelichitsya-na-16-6-protsenta (дата обращения: 27.10.2025).
С 1 января 2025 года повышается минимальный размер оплаты труда. Президент России. URL: http://kremlin.ru/acts/news/75338 (дата обращения: 27.10.2025).
С 1 сентября 2025 года вступит в силу новое Положение об особенностях исчисления средней заработной платы. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/20569/ (дата обращения: 27.10.2025).
СИСТЕМА ОПЛАТЫ ТРУДА: ПОНЯТИЕ, ФОРМЫ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ И РЕГУЛИРОВАНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sistema-oplaty-truda-ponyatie-formy-i-osnovnye-printsipy-organizatsii-i-regulirovaniya-oplaty-truda (дата обращения: 27.10.2025).
Справочная информация: «Размеры минимальной заработной платы в субъектах Российской Федерации». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_160395/ (дата обращения: 27.10.2025).
Средняя зарплата в России в 2025 году от Росстата. GoGov.ru. URL: https://gogov.ru/articles/average-salary/2025 (дата обращения: 27.10.2025).
Средняя зарплата в России в 2025 году: размер по регионам и отраслям. Сравни.ру. URL: https://www.sravni.ru/spravochnaya/srednyaya-zarplata-v-rossii/2025/ (дата обращения: 27.10.2025).
Средняя зарплата в России. TAdviser. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%A1%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BD%D1%8F%D1%8F_%D0%B7%D0%B0%D1%80%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B0_%D0%B2_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 27.10.2025).
УДК 331:316 Заработная плата: сущность, функции, формы, компоненты. URL: https://www.moluch.ru/archive/127/35166/ (дата обращения: 27.10.2025).
Уровень инфляции в России в сентябре 2025. URL: https://xn—-btbgfaln7b1f.xn--p1ai/2025/09/ (дата обращения: 27.10.2025).
ФСБУ 9/2025 «Доходы»: Минфин перечислил основные новшества. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/20703/ (дата обращения: 27.10.2025).
ФСБУ 9/2025 “Доходы” и 10/2025 “Расходы”: новые стандарты, когда применять. URL: https://journal.fbs.ru/fsbu-dohody-i-rashody-novye-standarty-kogda-primenyat/ (дата обращения: 27.10.2025).
ФСБУ 9/2025 «Доходы»: руководство для бухгалтера. URL: https://www.profbuh.ru/articles/fsbu-dohody-9-2025-rukovodstvo-dlya-buhgaltera/ (дата обращения: 27.10.2025).
ФСБУ 9/2025 «Доходы»: новые правила учета — Разбор для бухгалтера. Бухонлайн. URL: https://www.buhonline.ru/articles/214479-fsbu-9-2025-dohody-novye-pravila-ucheta (дата обращения: 27.10.2025).
ФСБУ 9/2025 «Доходы»: нововведения, когда применять и как подготовиться к переходу. URL: https://buh.ru/articles/86435/ (дата обращения: 27.10.2025).
Экономика предприятия: Основные принципы организации и регулирования оплаты труда. Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/17666498/page:10/ (дата обращения: 27.10.2025).
Что меняется в трудовом кодексе в 2025 году. АТОЛ. URL: https://atol.ru/blog/chto-menyaetsya-v-trudovom-kodekse-v-2025-godu/ (дата обращения: 27.10.2025).
Бухгалтерский учет заработной платы: проводки по з/п. Unicon Outsourcing. URL: https://unicon.ru/services/bukhgalterskii-autsorcing/bukhgalterskii-uchet/bukhgalterskii-uchet-zarabotnoy-platy/ (дата обращения: 27.10.2025).
Бухгалтерский учет оплаты труда: проводки по операциям, перечень документов. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/5928 (дата обращения: 27.10.2025).
Глобальные изменения в трудовом законодательстве с 2025 года: новое в ТК РФ. URL: https://ppt.ru/art/trud/izmeneniya-tk-rf-2025 (дата обращения: 27.10.2025).
Документальное оформление начисления заработной платы. Налоги & бухучет, № 50, Июнь, 2016. URL: https://i.factor.ua/rus/journals/nb/2016/june/issue-50/article-20295.html (дата обращения: 27.10.2025).
Изменения в Трудовом кодексе с 1 сентября 2025 года. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/documents/103893/ (дата обращения: 27.10.2025).
Изменения в трудовом законодательстве с 1 марта 2025 года. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/7187 (дата обращения: 27.10.2025).
Инфляция в России по итогам 2024 года достигла 9,52%. Ведомости. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2025/01/15/1014811-inflyatsiya-v-rossii-po-itogam-2024-goda-dostigla-9-52 (дата обращения: 27.10.2025).
Начисление заработной платы: проводки, примеры, разъяснения. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/documents/103901/ (дата обращения: 27.10.2025).
Первичные документы по заработной плате. Экономическая газета. URL: https://www.eg-online.ru/article/433149/ (дата обращения: 27.10.2025).
Первичные документы по учету заработной платы. 1C-WiseAdvice. URL: https://1c-wiseadvice.ru/articles/pervichnye-dokumenty-po-uchetu-zarabotnoy-platy/ (дата обращения: 27.10.2025).
Первичные документы по учету заработной платы. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/484799/ (дата обращения: 27.10.2025).
Принципы и элементы организации оплаты труда. Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/17666498/page:12/ (дата обращения: 27.10.2025).
Учет труда и заработной платы в 2025 году. Pro-personal.ru. URL: https://pro-personal.ru/article/1126742-uchet-truda-i-zarabotnoy-platy-v-2025-godu (дата обращения: 27.10.2025).
Формирование оплаты труда, функции и основные принципы. UP business. URL: https://upbusiness.ru/blog/organizatsiya-oplaty-truda/ (дата обращения: 27.10.2025).
Что меняется в трудовом кодексе в 2025 году. АТОЛ. URL: https://atol.ru/blog/chto-menyaetsya-v-trudovom-kodekse-v-2025-godu/ (дата обращения: 27.10.2025).
Экономическая эффективность автоматизации рабочего места диспетчера коф. Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/5770678/page:58/ (дата обращения: 27.10.2025).
Аналитические регистры по учету средств на оплату труда. Studref.com. URL: https://studref.com/396695/buhgalterskiy_uchet_i_audit/analiticheskie_registry_uchetu_sredstv_oplatu_truda (дата обращения: 27.10.2025).
Аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда. Buhta.com. URL: https://buhta.com/library/uchet/analiticheskiy-i-sinteticheskiy-uchet-raschetov-po-oplate-truda/ (дата обращения: 27.10.2025).
Бухгалтерский учет и анализ эффективности оплаты труда на предприятии. Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/17666498/page:4/ (дата обращения: 27.10.2025).
Бухгалтерский учет и проводки по заработной плате в 2024 году. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/5928 (дата обращения: 27.10.2025).
Документальное оформление учета заработной платы. Studref.com. URL: https://studref.com/396695/buhgalterskiy_uchet_i_audit/dokumentalnoe_oformlenie_ucheta_zarabotnoy_platy (дата обращения: 27.10.2025).
Какие документы по заработной плате ведет кадровик. URL: https://www.kdelo.ru/art/382101-kakie-dokumenty-po-zarabotnoy-plate-vedet-kadrovik (дата обращения: 27.10.2025).
Начисление заработной платы: проводки, примеры, разъяснения. Бухонлайн. URL: https://www.buhonline.ru/articles/214434-provodki-po-zarplate-i-nalogam-v-2025-godu-buhgalterskiy-uchet (дата обращения: 27.10.2025).
Первичные документы по оплате труда работников: образцы. Кадровое Дело. URL: https://www.kdelo.ru/art/382098-pervichnye-dokumenty-po-oplate-truda-rabotnikov-obraztsy (дата обращения: 27.10.2025).
Регистры расчета в 1С 8.3. Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/blog/registry-rascheta-v-1s-8-3/ (дата обращения: 27.10.2025).
Синтетический и аналитический учет заработной платы: инструкция для начинающих. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/492582/ (дата обращения: 27.10.2025).
Синтетический и аналитический учет заработной платы. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/raschet/900827.html (дата обращения: 27.10.2025).
Совершенствование системы оплаты труда работников (на примере ИП Арт). CORE. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/196348981.pdf (дата обращения: 27.10.2025).
Совершенствование систем оплаты и стимулирования труда на российских предприятиях. ResearchGate. URL: https://www.researchgate.net/publication/307901768_Soversenstvovanie_sistem_oplaty_i_stimulirovania_truda_na_rossijskih_predpriatiyah (дата обращения: 27.10.2025).
Сущность и функции заработной платы. Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/17666498/page:3/ (дата обращения: 27.10.2025).
Теории заработной платы. Grandars.ru. URL: https://www.grandars.ru/student/ekonomika/teorii-zarabotnoy-platy.html (дата обращения: 27.10.2025).
Анализ эффективности системы оплаты труда: методика оценки и показатели. Кадровое Дело. URL: https://www.kdelo.ru/art/382103-analiz-effektivnosti-sistemy-oplaty-truda (дата обращения: 27.10.2025).
Расчет ожидаемого экономического эффекта от внедрения информационной системы. Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/7732958/page:46/ (дата обращения: 27.10.2025).
Расчет экономического эффекта от внедрения системы автоматизации. Antegra.ru. URL: https://antegra.ru/blog/raschet-ekonomicheskogo-effekta-ot-vnedreniya-sistemy-avtomatizatsii/ (дата обращения: 27.10.2025).
Скачать Методика определения экономической эффективности автоматизации. Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/17666498/page:50/ (дата обращения: 27.10.2025).
ТОП-20 Программ расчета зарплаты 2025. Soware.ru. URL: https://soware.ru/blog/programmy-rascheta-zarplaty (дата обращения: 27.10.2025).
ТОП-3 программы для ведения учета заработной платы. VC.ru. URL: https://vc.ru/u/2397063-sergey-maksimenko/1118177-top-3-programmy-dlya-vedeniya-ucheta-zarabotnoy-platy (дата обращения: 27.10.2025).
ТОП-7. Самые популярные в 2025 году бухгалтерские программы для малого бизнеса и предпринимателей. Buh.ru. URL: https://buh.ru/articles/documents/103901/ (дата обращения: 27.10.2025).

Глава 1. Теоретические и методологические основы организации учета заработной платы

Сущность, функции и принципы организации заработной платы

Классификация форм и систем оплаты труда

Глава 2. Нормативно-правовое регулирование и современные аспекты учета заработной платы в РФ (актуально на 2025 год)

Обзор актуальных нормативно-правовых актов, регулирующих учет заработной платы

Изменения в законодательстве РФ в 2025 году, влияющие на расчеты и учет заработной платы

Новые ФСБУ «Доходы» и «Расходы» и их влияние на учет заработной платы

Методологические особенности бухгалтерского и налогового учета заработной платы

Глава 3. Организация учета расчетов по заработной плате на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» и анализ проблем

Организационно-экономическая характеристика ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»

Документальное оформление и порядок ведения учета расчетов по заработной плате на предприятии

Выявление и анализ проблем в системе учета заработной платы на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»

Глава 4. Направления совершенствования и автоматизации учета заработной платы на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»

Рекомендации по совершенствованию системы оплаты труда и документооборота

Обзор современных программных продуктов для автоматизации учета заработной платы

Разработка предложений по автоматизации учета заработной платы на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»

Глава 5. Оценка экономической эффективности от внедрения мероприятий по совершенствованию и автоматизации

Методика расчета экономической эффективности от автоматизации

Расчет ожидаемого экономического эффекта для ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»

Заключение

Список использованной литературы

Педагогическое общение: Теория, практика, эксперимент. Руководство для дипломной работы

Повышение эксплуатационной эффективности вагонного депо станции Красноярск: Методология и комплексное технико-экономическое обоснование

Анализ правового режима морских портов в Российской Федерации и в международном праве

Автоматизация предприятия розничной торговли магазина (на примере магазина «Магнит»).

Анализ условий деятельности с целью разработки проекта мероприятий по безопасности в организации

Реконструкция цеха по производству алюминевого профиля ЗАО » НПО Сибпрофиль»

Глава 1. Теоретические и методологические основы организации учета заработной платы

Сущность, функции и принципы организации заработной платы

Классификация форм и систем оплаты труда

Глава 2. Нормативно-правовое регулирование и современные аспекты учета заработной платы в РФ (актуально на 2025 год)

Обзор актуальных нормативно-правовых актов, регулирующих учет заработной платы

Изменения в законодательстве РФ в 2025 году, влияющие на расчеты и учет заработной платы

Новые ФСБУ «Доходы» и «Расходы» и их влияние на учет заработной платы

Методологические особенности бухгалтерского и налогового учета заработной платы

Глава 3. Организация учета расчетов по заработной плате на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод» и анализ проблем

Организационно-экономическая характеристика ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»

Документальное оформление и порядок ведения учета расчетов по заработной плате на предприятии

Выявление и анализ проблем в системе учета заработной платы на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»

Глава 4. Направления совершенствования и автоматизации учета заработной платы на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»

Рекомендации по совершенствованию системы оплаты труда и документооборота

Обзор современных программных продуктов для автоматизации учета заработной платы

Разработка предложений по автоматизации учета заработной платы на ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»

Глава 5. Оценка экономической эффективности от внедрения мероприятий по совершенствованию и автоматизации

Методика расчета экономической эффективности от автоматизации

Расчет ожидаемого экономического эффекта для ОАО «Белостолбовский кирпичный завод»

Заключение

Список использованной литературы

С этим материалом также изучают

Похожие записи