Актуальные аспекты и совершенствование учета заработной платы в государственных бюджетных учреждениях Российской Федерации: Правовые, методологические и практические аспекты с учетом применения информационных систем

В условиях стремительных экономических преобразований и перманентных изменений в законодательной базе Российской Федерации, учет заработной платы в государственных бюджетных учреждениях становится не просто рутинной операцией, а сложным, многогранным процессом, требующим глубокого понимания как правовых, так и методологических нюансов. Только в 2023 году разница в средней заработной плате врачей и учителей между наиболее и наименее оплачиваемыми регионами составляла 5 и 5,5 раза соответственно – это яркое свидетельство наличия системных проблем и необходимости проработки единых подходов к регулированию оплаты труда. На фоне этих диспропорций и в преддверии поэтапного внедрения новой системы оплаты труда в бюджетной сфере (запуск пилотных проектов в 2025 году, полное внедрение к 2027 году), а также увеличения оплаты труда сотрудникам федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений с 1 октября 2025 года на 7,6%, актуальность всестороннего анализа и совершенствования учета заработной платы приобретает особую остроту.

Настоящее исследование ставит своей целью комплексное изучение текущего состояния и разработку предложений по совершенствованию учета заработной платы в государственных бюджетных учреждениях Российской Федерации. Мы стремимся не только осветить действующие правовые и методологические аспекты, но и предложить прогностический взгляд на развитие этой сферы, акцентируя внимание на роли информационных систем в повышении эффективности и точности учетных процессов.

Задачи исследования:

• Определить ключевые понятия и проанализировать актуальную нормативно-правовую базу, регулирующую учет заработной платы в бюджетных учреждениях.
• Детально изложить методики и процедуры начисления, выплаты и отражения в учете различных видов выплат персоналу.
• Представить актуальную информацию о порядке исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с учетом последних законодательных изменений на 2025 год.
• Проанализировать роль и возможности современных информационных систем, таких как «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» (1С:ЗиКГУ), в автоматизации и повышении эффективности учета.
• Выявить основные проблемы современной практики учета заработной платы и предложить конкретные меры по ее совершенствованию.
• Описать процедуры внутреннего контроля, направленные на обеспечение достоверности и полноты учета заработной платы.
• Рассмотреть специфику оформления, налогообложения и учета выплат по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

Объект исследования – совокупность экономических отношений, возникающих в процессе начисления, выплаты и учета заработной платы и иных выплат персоналу в государственных бюджетных учреждениях Российской Федерации.

Предмет исследования – правовые, методологические и практические аспекты организации и совершенствования учета заработной платы в государственных бюджетных учреждениях, включая применение информационных систем.

Структура работы выстроена таким образом, чтобы последовательно раскрыть заявленные задачи, начиная с теоретических основ и заканчивая конкретными предложениями по совершенствованию, что позволит сформировать целостное и глубокое представление о предмете исследования.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование учета заработной платы в бюджетных учреждениях

Учет заработной платы в государственных бюджетных учреждениях – это не просто технический процесс, а фундамент эффективного управления кадрами и финансовыми ресурсами, который опирается на сложную и постоянно обновляющуюся систему нормативно-правовых актов. Чтобы в полной мере понять его специфику, необходимо прежде всего четко определить ключевые понятия и тщательно проанализировать правовое поле, в котором он функционирует.

Понятие заработной платы и бюджетного учреждения

Начнем с определения краеугольного камня – заработной платы. Согласно статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации, заработная плата (или оплата труда работника) — это не только вознаграждение за труд, но и комплексная величина, зависящая от множества факторов: квалификации сотрудника, сложности выполняемой работы, ее объема и качества, а также условий, в которых она осуществляется. Кроме того, в структуру заработной платы включаются компенсационные и стимулирующие выплаты, призванные мотивировать персонал и компенсировать специфические условия труда, что прямо указывает на ее многокомпонентность и важность для социально-экономического благополучия работников.

Внутри этой обширной категории выделяются более конкретные элементы:

• Базовый оклад (базовый должностной оклад), базовая ставка заработной платы — это своего рода отправная точка, минимальный размер оплаты труда для работника государственного или муниципального учреждения, занимающего должность или осуществляющего деятельность, входящую в определенную профессиональную квалификационную группу. Важно отметить, что эта величина устанавливается без учета каких-либо компенсационных, стимулирующих или социальных выплат.
• Оклад (должностной оклад) — это уже фиксированный размер оплаты труда, который работник получает за выполнение своих трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности в течение календарного месяца. Он, как и базовый оклад, не включает в себя компенсационные, стимулирующие и социальные выплаты, являясь своего рода константой в переменной структуре заработной платы.
• Тарифная ставка — это еще одна форма фиксированного размера оплаты труда, привязанная к выполнению определенной нормы труда (с учетом ее сложности и квалификации) за конкретную единицу времени. И здесь также исключаются компенсационные, стимулирующие и социальные выплаты.

Перейдем к субъекту, в котором эти процессы протекают – бюджетному учреждению. Это некоммерческая организация, созданная одним из уровней публично-правовых образований (Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципалитетом). Ее основная миссия – реализация государственных или муниципальных полномочий в важнейших сферах жизни общества, таких как наука, образование, здравоохранение, культура, социальная защита, занятость населения, физическая культура и спорт. Уникальность бюджетных учреждений заключается в их двойственной природе: они являются некоммерческими, но при этом осуществляют финансово-хозяйственную деятельность, которая строго регулируется бюджетным законодательством.

Нормативно-правовая база, регулирующая оплату труда и учет в государственных бюджетных учреждениях

Правовое поле, определяющее порядок оплаты труда и бухгалтерского учета в государственных бюджетных учреждениях, представляет собой многоуровневую систему, где каждый элемент имеет свой вес и сферу применения. На вершине этой иерархии стоит Конституция Российской Федерации, гарантирующая право на труд и справедливое вознаграждение.

Далее следуют ключевые кодексы:

• Трудовой кодекс РФ является основным регулятором трудовых отношений. Статьи 129, 135, 136, 144 ТК РФ играют центральную роль в определении понятий заработной платы, порядка ее установления, сроков выплаты и систем оплаты труда в бюджетной сфере. В частности, статья 144 ТК РФ прямо указывает, что системы оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются с учетом Единого тарифно-квалификационного справочника, профессиональных стандартов, государственных гарантий и рекомендаций Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
• Налоговый кодекс РФ регулирует все аспекты налогообложения выплат персоналу, включая налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы.
• Бюджетный кодекс РФ определяет общие принципы организации бюджетного процесса, финансирования государственных и муниципальных учреждений, а также специфику расходов, связанных с оплатой труда.

Особое место в регулировании бухгалтерского учета занимает Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Он устанавливает общие требования к ведению бухгалтерского учета для всех организаций, включая бюджетные учреждения, и является основой для разработки детализирующих его стандартов.

Важнейшим инструментом детализации являются Федеральные стандарты бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (ФСБУ). Среди них выделяются:

• «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» — базовый стандарт, определяющий цели, принципы и качественные характеристики бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• «Доходы» (Приказ Минфина России от 27.02.2018 № 32н) — регулирует признание и оценку доходов.
• Особое значение имеет «Выплаты персоналу», утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019 № 184н, который применяется с 1 января 2021 года. Этот стандарт является ключевым для понимания методологии учета всех видов выплат сотрудникам.

Практическое применение стандартов и кодексов невозможно без четко структурированной системы счетов и инструкций по их использованию. Здесь в игру вступают:

• Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н. Это своего рода карта, по которой движутся все финансовые операции в бюджетном секторе.
• Инструкция по применению Единого плана счетов, утвержденная Приказом Минфина от 16.12.2010 № 174н, предоставляет детальные разъяснения по использованию каждого счета.
• Стоит особо отметить, что с 1 января 2026 года вступает в силу новая Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина России от 29.08.2025 № 118н, что подчеркивает динамичность законодательства и необходимость постоянного обновления знаний.

Для классификации бюджетных расходов применяется Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ), утвержденная Приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н. Она позволяет детально структурировать движение денежных средств и является незаменимым инструментом для формирования отчетности.

Наконец, для обеспечения единообразия и прозрачности документооборота используются Методические указания по применению форм первичных документов и регистров бухгалтерского учета, утвержденные Приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н. Эти указания регламентируют формы документов, на основании которых осуществляются все учетные операции, связанные с заработной платой.

Таким образом, комплексное взаимодействие этих нормативно-правовых актов формирует прочную основу для организации и ведения учета заработной платы в государственных бюджетных учреждениях, обеспечивая его соответствие принципам законности, достоверности и эффективности.

Методология учета заработной платы и расчетов с персоналом

Детальное понимание методологии учета заработной платы в государственных бюджетных учреждениях требует погружения в конкретные процедуры и правила, регламентирующие каждый этап – от начисления до выплаты и отражения в бухгалтерских регистрах. Это сложная система, где каждый элемент взаимосвязан и подчинен строгим нормативным требованиям.

Порядок начисления и выплаты заработной платы

Процесс начисления заработной платы в государственных (муниципальных) учреждениях начинается с формирования прочной документальной базы. Основными документами, подтверждающими правомерность начислений, являются:

• Штатное расписание, которое фиксирует структуру учреждения, должности, количество штатных единиц и должностные оклады.
• Приказы о приеме на работу, являющиеся юридическим основанием для возникновения трудовых отношений.
• Трудовые договоры, в которых фиксируются условия оплаты труда, должностные обязанности и другие существенные условия.
• Табели учета рабочего времени, оформляемые по унифицированной форме 0504421, служат основой для расчета фактически отработанного времени.
• Служебные записки, приказы о поощрении и другие внутренние документы, которые могут влиять на размер выплат (например, установление надбавок, доплат).

Заработная плата, согласно части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ, должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Это требование обеспечивает регулярность получения дохода работниками, повышая их финансовую стабильность. Кроме того, учреждения обязаны выдавать сотрудникам расчетные листки, содержащие подробную информацию о составных частях заработной платы, произведенных удержаниях и общей сумме к выплате, независимо от способа перечисления денежных средств.

Важным аспектом является разграничение основной и дополнительной заработной платы.

• Основная заработная плата – это вознаграждение за фактически отработанное время или выполненную работу. К ней относятся оплата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, а также премии, непосредственно связанные с отработанным временем и доплаты за отклонения от нормальных условий труда (например, работа в выходные, праздничные дни, сверхурочные).
• Дополнительная заработная плата – это выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством. Примерами могут служить оплата очередных и дополнительных отпусков, пособия (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам), выходные пособия.

Помимо этих базовых категорий, структура оплаты труда в бюджетных учреждениях включает компенсационные и стимулирующие выплаты.
Компенсационные выплаты в федеральных бюджетных учреждениях призваны возмещать работникам дополнительные затраты или неудобства, связанные с особенностями их трудовой деятельности. Согласно Приказу Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 № 822, к ним относятся:

• Выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
• Выплаты за работу в местностях с особыми климатическими условиями (районные коэффициенты, процентные надбавки).
• Выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (ночное время, выходные, праздничные дни, сверхурочная работа).
• Надбавки за работу со сведениями, составляющими государственную тайну.

Стимулирующие выплаты, перечень которых утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 29.12.2007 № 818, направлены на повышение заинтересованности работников в результатах труда. К ним относятся:

• Надбавки за интенсивность и высокие результаты работы.
• Надбавки за стаж непрерывной работы, выслугу лет.
• Премии по итогам работы (за месяц, квартал, год) и за качество выполняемых работ.

Помимо заработной платы, бюджетные учреждения также занимаются учетом и выплатой различных пособий. К ним относятся:

• Пособие по временной нетрудоспособности: за первые три дня болезни выплачивается за счет средств учреждения, остальные дни – за счет средств Социального фонда России.
• Пособие на погребение.
• Оплата дополнительных выходных дней родителям ребенка-инвалида.

Последние два вида пособий выплачиваются учреждением с последующим возмещением из средств Социального фонда России.

Документальное оформление и бухгалтерские проводки

Документооборот по учету заработной платы в бюджетных учреждениях строго регламентирован и включает в себя ряд унифицированных форм, обеспечивающих прозрачность и контроль. Помимо уже упомянутых штатного расписания, приказов о приеме/поощрении, трудовых договоров и табелей учета рабочего времени (ф. 0504421), важными документами являются:

• Расчетные листки, выдаваемые каждому сотруднику.
• Расчетная ведомость (ф. 0301010) или Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401) – для комплексного расчета и выплаты заработной платы.
• Платежная ведомость (ф. 0504403) – используется для межрасчетных выплат (например, авансов).
• Журнал операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071) – основной регистр аналитического учета.

Бухгалтерские проводки по учету заработной платы в бюджетном учреждении отражают движение средств и обязательств. Используются актуальные счета бюджетного учета и коды КОСГУ, что критически важно для корректного формирования отчетности. Приведем основные примеры:

1. Начислена заработная плата, отпускные, премия:

   Дебет 0 401 20 211 «Расходы по зарплате»
   Кредит 0 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по зарплате»

   (Здесь 211 КОСГУ указывает на расходы по оплате труда, а 730 КОСГУ – на увеличение кредиторской задолженности.)

2. Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ):

   Дебет 0 401 20 213 «Расходы по начислениям на выплаты по оплате труда»
   Кредит 0 303 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по ОПС»
   Кредит 0 303 07 730 «Увеличение кредиторской задолженности по ОМС»
   Кредит 0 303 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности по НС и ПЗ»

   (213 КОСГУ обозначает начисления на выплаты по оплате труда, а соответствующие 730 КОСГУ – увеличение кредиторской задолженности по видам страхования.)

3. Пример удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ):

   Дебет 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате»
   Кредит 0 303 01 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогам» (в частности, по НДФЛ)

   (830 КОСГУ отражает уменьшение кредиторской задолженности, 730 КОСГУ – увеличение кредиторской задолженности по НДФЛ.)

4. Выплачена заработная плата наличными или перечислением на банковскую карту:

   Дебет 0 302 11 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по зарплате»
   Кредит 0 201 11 610 «Выбытие денежных средств учреждения с лицевых счетов»

   (Здесь 830 КОСГУ – уменьшение кредиторской задолженности, 610 КОСГУ – выбытие денежных средств.)

Таким образом, каждый шаг в процессе учета заработной платы тщательно регламентирован, что обеспечивает строгое соблюдение законодательства и прозрачность финансовых операций в государственных бюджетных учреждениях.

Налогообложение и страховые взносы в 2025 году: Особенности и изменения

Налогообложение и страховые взносы – это динамично развивающаяся сфера, изменения в которой напрямую влияют на учет заработной платы в бюджетных учреждениях. 2025 год принес значимые нововведения, требующие внимательного изучения и своевременной адаптации учетных процессов.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

С 2025 года в Российской Федерации введена пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Это одно из самых существенных изменений, которое затрагивает всех налогоплательщиков, включая сотрудников бюджетных учреждений. Теперь ставка налога зависит от суммарного годового дохода работника:

• 13% — для годового дохода до 2,4 млн рублей;
• 15% — для дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей;
• 18% — для дохода от 5 млн до 20 млн рублей;
• 20% — для дохода от 20 млн до 50 млн рублей;
• 22% — для дохода свыше 50 млн рублей.

Это изменение требует от бухгалтеров бюджетных учреждений более тщательного мониторинга совокупного дохода каждого сотрудника в течение налогового периода для корректного применения соответствующей ставки. Ведь ошибка в расчете может привести к серьезным штрафным санкциям, что является критически важным нюансом для финансовой стабильности учреждения.

Правила удержания НДФЛ также претерпели изменения, упрощая, но в то же время ужесточая сроки перечисления. Налог удерживается с каждой выплаты сотруднику – как с аванса, так и с основной части заработной платы. Периодичность перечисления НДФЛ в бюджет теперь составляет дважды в месяц:

• До 28 числа текущего месяца – налог с доходов, выплаченных с 1 по 22 число этого же месяца.
• До 5 числа следующего месяца – налог с доходов, выплаченных с 23 по последнее число текущего месяца.
• Отдельное правило установлено для декабря: в последний рабочий день года перечисляется налог с доходов, выплаченных с 23 по 31 декабря этого года.

Эти изменения направлены на ускорение поступлений НДФЛ в бюджет и требуют от учреждений точной организации учета и планирования денежных потоков.

Страховые взносы: Единый тариф и взносы на травматизм

С 2023 года в Российской Федерации действует единый тариф страховых взносов, объединяющий взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). На 2025 год этот тариф установлен следующим образом:

• 30% для выплат в пределах установленной единой предельной величины базы.
• 15,1% для выплат, превышающих эту величину.

Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов на 2025 год составляет 2 759 000 рублей, установленная Постановлением Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457. Превышение этой суммы для каждого работника ведет к применению пониженной ставки взносов, что необходимо учитывать при ежемесячных расчетах.

Отдельно от единого тарифа начисляются взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ). Их ставки в 2025 году варьируются от 0,2% до 8,5%. Конкретный тариф зависит от класса профессионального риска, присвоенного виду экономической деятельности работодателя. Этот класс определяется по основному виду деятельности учреждения и подтверждается ежегодно. Чем выше класс риска, тем выше ставка взносов, что стимулирует работодателей к созданию безопасных условий труда.

Единый налоговый платеж (ЕНП)

Введение Единого налогового платежа (ЕНП) с 2023 года стало еще одним глобальным изменением в системе расчетов с бюджетом. Теперь большинство налогов, сборов и страховых взносов (за исключением взносов на НС и ПЗ) уплачиваются одним платежным поручением на Единый налоговый счет (ЕНС).

В связи с этим механизмом учреждения обязаны регулярно уведомлять инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС) о начисленных суммах НДФЛ, страховых взносов и других сборов. Эти уведомления необходимы для того, чтобы налоговая служба могла распределить средства, поступившие на ЕНС, по соответствующим бюджетам и видам налогов. Отсутствие или несвоевременное предоставление уведомлений может привести к неверному зачету платежей и возникновению недоимки, даже при наличии достаточных средств на ЕНС. Это требует от бухгалтеров бюджетных учреждений повышенной внимательности и строгого соблюдения сроков предоставления отчетности. Насколько успешно учреждения справятся с этой задачей, напрямую повлияет на их финансовую дисциплину и имидж перед контролирующими органами.

Таким образом, 2025 год представляет собой период значительных изменений в налоговом и страховом законодательстве, требующих от бюджетных учреждений не только глубокого понимания новых правил, но и оперативной адаптации внутренних учетных процессов для обеспечения их соответствия актуальным требованиям.

Автоматизация учета заработной платы: Современные информационные системы 1С в бюджетных учреждениях

В условиях постоянно усложняющегося законодательства и роста объемов данных, ручной учет заработной платы в государственных бюджетных учреждениях становится неэффективным и чреватым ошибками. Именно здесь на первый план выходит автоматизация, а ключевую роль играют современные информационные системы, такие как продукты семейства «1С». Они не просто облегчают работу, но и кардинально меняют подходы к управлению персоналом и финансовому контролю.

Преимущества и функционал «1С:ЗиКГУ»

Внедрение информационных систем, в частности «1С:Зарплата и управление персоналом» (1С:ЗУП) и ее специализированной версии «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» (1С:ЗиКГУ), знаменует собой качественный скачок в повышении эффективности и точности учета заработной платы в бюджетных организациях. Эти программы обеспечивают комплексную автоматизацию целого ряда процессов, выходящих за рамки простого расчета зарплаты:

• Расчет заработной платы: Системы автоматически рассчитывают оклады, надбавки, премии, больничные, отпускные, компенсации и удержания с учетом всех законодательных требований и индивидуальных параметров каждого сотрудника.
• Учет рабочего времени: Ведение табелей, графиков работы, обработка отклонений (отпуска, больничные, командировки).
• Кадровый учет: От приема на работу до увольнения, включая ведение личных карточек, приказов, трудовых книжек, формирование отчетности по кадрам.
• Подготовка отчетности: Автоматическое формирование всех необходимых отчетов для государственных органов (ФНС, Социальный фонд России, Росстат) с учетом актуальных форм и требований.

Одним из важнейших преимуществ является регулярное обновление программного обеспечения. Это гарантирует, что все расчеты и отчеты будут соответствовать действующему законодательству Российской Федерации, которое, как мы уже убедились, находится в постоянном движении. Такое обновление минимизирует риски ошибок, доначислений и штрафов, что особенно критично для бюджетных учреждений, находящихся под пристальным контролем.

Автоматизация расчетов заработной платы, налогов и взносов существенно снижает влияние человеческого фактора, устраняя ручные ошибки и монотонность процессов. Это освобождает время сотрудников бухгалтерии и кадровой службы, позволяя им сосредоточиться на более сложных аналитических и управленческих задачах, а не на механическом вводе данных.

Кроме того, информационные системы 1С предоставляют широкие возможности для анализа данных о персонале. Руководство учреждения может формировать различные виды отчетов и аналитических сведений – от средней заработной платы по отделам до структуры фонда оплаты труда, что помогает принимать обоснованные управленческие решения, оптимизировать расходы и повышать производительность труда.

Важно подчеркнуть, что «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» разработана с учетом специфики бюджетной сферы и полностью поддерживает Новые системы оплаты труда (НСОТ), внедряемые в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 583. Это включает работу с различными видами окладов, надбавок и доплат, основанных на профессиональных квалификационных группах и отраслевых особенностях.

Интеграция и облачные решения

Эффективность автоматизации многократно возрастает за счет интеграции различных программных продуктов. Решения 1С легко интегрируются между собой, создавая единую автоматизированную систему управления. В частности, «1С:ЗиКГУ» тесно взаимодействует с «1С:Бухгалтерия государственного учреждения». Здесь важно разграничить функционал: «1С:Бухгалтерия государственного учреждения» не осуществляет сам расчет заработной платы, но отражает его результаты. Расчет производится в «1С:ЗиКГУ», после чего данные автоматически передаются в бухгалтерскую программу, обеспечивая корректное формирование проводок и отчетности. Такая интеграция устраняет дублирование ввода данных, повышает точность и сокращает время на закрытие отчетных периодов.

Современные технологии предлагают бюджетным учреждениям еще одно значимое преимущество – работу в «облаке» (например, 1С:Фреш). Это позволяет использовать программу через веб-браузер, без необходимости установки на локальные компьютеры и поддержания собственной серверной инфраструктуры. Преимущества облачных решений очевидны:

• Доступность: Работа из любой точки мира, где есть интернет.
• Снижение затрат: Отсутствие необходимости покупать дорогостоящее серверное оборудование и нанимать штат IT-специалистов.
• Масштабируемость: Легкое расширение функционала и количества пользователей по мере роста учреждения.
• Безопасность данных: Надежное хранение информации и резервное копирование, обеспечиваемое провайдером облачных услуг.

Облачные решения также идеально подходят для автоматизации подотчетных организаций и филиалов, позволяя централизованно управлять учетом заработной платы и кадрами.

Таким образом, автоматизация учета заработной платы с помощью современных информационных систем 1С не просто оптимизирует рутинные процессы, но и становится стратегическим инструментом повышения прозрачности, точности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности государственных бюджетных учреждений. Более того, она предоставляет руководству учреждения мощный инструмент для анализа и принятия стратегических решений, что является бесценным в условиях динамично меняющегося законодательства.

Проблемы и направления совершенствования учета заработной платы в государственных бюджетных учреждениях

Несмотря на наличие разработанной нормативно-правовой базы и современных инструментов автоматизации, система учета заработной платы в государственных бюджетных учреждениях сталкивается с рядом системных проблем. Эти вызовы требуют не только корректировки отдельных процедур, но и стратегического переосмысления подходов к регулированию оплаты труда.

Системные проблемы в регулировании и практике учета

1. Отсутствие четких сроков и методов индексации заработной платы в ТК РФ.
   Одной из наиболее острых проблем является пробел в Трудовом кодексе РФ, касающийся конкретных сроков и методов индексации заработной платы. Это создает неопределенность для работодателей и зачастую приводит к разногласиям и судебным спорам. В условиях инфляции, отсутствие механизма обязательной ежегодной индексации приводит к снижению реальной покупательной способности заработной платы работников бюджетной сферы.
   К счастью, эта проблема уже находится в поле зрения законодателей. Минтруд России предлагает закрепить в Трудовом кодексе обязательство работодателей проводить ежегодную индексацию заработной платы с 1 февраля для организаций всех форм собственности, начиная с 2026 года. Это стало бы важным шагом к обеспечению социальной справедливости и предсказуемости в оплате труда.
2. Разрыв в оплате труда между работниками одинаковой квалификации и нагрузкой в разных регионах РФ.
   Эта проблема является одним из наиболее вопиющих проявлений системных диспропорций. Статистика подтверждает значительные различия: в 2023 году разница в средней заработной плате врачей и учителей между наиболее и наименее оплачиваемыми регионами составляла 5 и 5,5 раза соответственно.
   Для наглядности, средняя заработная плата врачей варьировалась от 53 739 рублей в Республике Ингушетия до 268 806 рублей в Чукотском автономном округе. Аналогичная картина наблюдалась и у учителей – от 25 959 рублей в Республике Ингушетия до 142 692 рублей в Чукотском автономном округе.
   Такие колоссальные различия подрывают принципы равенства, стимулируют отток квалифицированных кадров из менее благополучных регионов и создают социальную напряженность.
3. Риски, связанные с внедрением новых систем оплаты труда (НСОТ).
   Несмотря на благие намерения, любые масштабные реформы сопряжены с определенными рисками. Внедрение новых систем оплаты труда в бюджетной сфере не исключение:
   • Возможное снижение размера стимулирующих выплат при увеличении окладной части. Это может демотивировать сотрудников, привыкших к высоким премиям, даже при общем увеличении гарантированной части дохода.
   • Неопределенность в учете региональной специфики. При попытке унифицировать системы оплаты труда по всей стране возникает риск игнорирования уникальных экономических, социальных и климатических условий различных регионов.
   • Опасения, связанные с возможным увеличением нагрузки. Изменения в оплате труда могут восприниматься как попытка заставить работников выполнять больший объем задач за те же или даже меньшие деньги.
   • Вопросы финансового обеспечения новой системы. Любые реформы требуют адекватного бюджетного финансирования. Недостаток средств может свести на нет все усилия по совершенствованию.

Перспективные направления и меры по совершенствованию

Для преодоления вышеуказанных проблем и повышения эффективности учета заработной платы в государственных бюджетных учреждениях, необходим комплексный подход, включающий следующие направления:

1. Повышение доли гарантированной части заработной платы (оклада). Увеличение стабильной, не зависящей от переменных факторов части дохода обеспечит большую финансовую уверенность работникам и снизит влияние субъективных оценок при начислении премий. Это также способствует сокращению разрыва в оплате труда между работниками одинаковой квалификации в разных регионах, поскольку окладная часть должна быть более стандартизирована.
2. Создание более прозрачной и понятной системы начисления заработной платы. Работники должны четко понимать, как формируется их доход, за что они получают те или иные выплаты. Это повышает доверие к работодателю и снижает число вопросов и разногласий. Стандартизация компенсационных и стимулирующих выплат с четкими критериями и показателями также является ключевым элементом прозрачности.
3. Роль Единых рекомендаций Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений на 2025 год. Эти рекомендации играют важную роль в обеспечении единых подходов к регулированию заработной платы работников бюджетной сферы. Правительство РФ, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления обязаны учитывать эти рекомендации при определении объемов финансового обеспечения и разработке нормативных актов по оплате труда. Это инструмент гармонизации и унификации.
4. Планируемое увеличение оплаты труда сотрудникам федеральных казенных, бюджетных и автономных учреждений с 1 октября 2025 года на 7,6%. Это конкретная мера, направленная на поддержание покупательной способности доходов бюджетников и адаптацию к инфляционным процессам.
5. Этапы поэтапного внедрения новой системы оплаты труда в бюджетной сфере. Правительством РФ разработан четкий план, который предусматривает:
   • Запуск пилотных проектов в 2025 году. Это позволит протестировать новые подходы в ограниченном масштабе, выявить «узкие места» и собрат�� обратную связь.
   • Анализ и корректировка в 2026 году. На основе результатов пилотных проектов будут внесены необходимые изменения и доработки.
   • Распространение на всех сотрудников бюджетной сферы в 2027 году. Только после успешной апробации и корректировки новая система будет внедрена повсеместно.

   Такой поэтапный подход снижает риски и позволяет более плавно адаптировать систему, обеспечивая более эффективный и справедливый механизм оплаты труда.

Таким образом, совершенствование учета заработной платы в государственных бюджетных учреждениях – это непрерывный процесс, требующий внимательного анализа существующих проблем и проактивного внедрения мер, основанных на актуальном законодательстве, статистических данных и стратегическом планировании.

Внутренний контроль учета заработной платы

Обеспечение достоверности и полноты учета заработной платы в бюджетных учреждениях является критически важным аспектом финансово-хозяйственной деятельности. Именно здесь на помощь приходит система внутреннего контроля, призванная не только выявлять, но и предотвращать возможные нарушения и ошибки.

Цели и задачи системы внутреннего контроля

Внутренний контроль по оплате труда в бюджетном учреждении – это не просто формальность, а системная деятельность, направленная на всестороннюю оценку правильности расчетов с персоналом при начислении и выплате заработной платы. Его главная цель – установление соответствия применяемой методики учета расчетов с персоналом по заработной плате действующему законодательству Российской Федерации, а также внутренним нормативным актам учреждения.

Для достижения этой цели система внутреннего контроля решает ряд ключевых задач:

• Мониторинг деятельности учреждения: Постоянное отслеживание и анализ всех операций, связанных с оплатой труда.
• Выявление допущенных отклонений и нарушений: Обнаружение расхождений между фактическими данными и установленными нормами, а также фактов несоблюдения законодательства.
• Предупреждение ошибок: Разработка и внедрение таких процедур, которые минимизируют вероятность возникновения ошибок на ранних стадиях.
• Повышение эффективности: Оптимизация процессов учета заработной платы для снижения трудозатрат и повышения точности.
• Обеспечение достоверности отчетности: Гарантия того, что все финансовые и статистические отчеты, касающиеся оплаты труда, являются точными и полными.

Процедуры и объекты внутреннего контроля

Система внутреннего контроля охватывает весь цикл учета заработной платы, применяя разнообразные процедуры:

Ключевые процедуры внутреннего контроля:

• Арифметическая проверка бухгалтерских записей: Сверка сумм, расчетов, итогов в первичных документах, регистрах и отчетности. Это базовая, но крайне важная процедура.
• Проверка правильности документооборота: Контроль наличия, своевременности и корректности оформления всех первичных документов (приказов, табелей, ведомостей).
• Проверка разрешительных записей руководящего персонала: Удостоверение наличия подписей ответственных лиц на первичных и расчетных документах, подтверждающих их законность и обоснованность.
• Выборочная проверка расчетных и платежных ведомостей: Детальный анализ отдельных ведомостей на предмет точности расчетов, соответствия окладам, надбавкам и удержаниям.
• Проверка отсутствия повторных начислений: Предотвращение ошибочного двойного начисления заработной платы или иных выплат.
• Контроль своевременности перечисления заработной платы: Проверка соблюдения установленных законодательством сроков выплаты, а также перечисления НДФЛ и страховых взносов.

Объектами внутреннего контроля расчетов по заработной плате являются все этапы жизненного цикла работника в учреждении, влияющие на оплату труда:

• Прием на работу: Проверка корректности оформления трудового договора, приказа о приеме, установления оклада и надбавок в соответствии со штатным расписанием и квалификацией.
• Учет отработанного времени: Контроль надлежащего ведения табелей учета рабочего времени (унифицированная форма Т-12), подтверждение явки и отсутствия сотрудников соответствующими документами (листки нетрудоспособности, приказы на отпуск/командировку).
• Начисление заработной платы: Проверка правильности начисления всех видов выплат – по установленным окладам и надбавкам, соблюдение порядка выплаты премий и материальной помощи, правильность расчетов по отпускам и компенсациям за неиспользованный отпуск. Это включает арифметический контроль, проверку обоснованности начислений.
• Выплата заработной платы: Контроль соответствия сумм, указанных в платежных ведомостях, фактически выплаченным средствам, а также своевременности выплат.

Для проверки данных бухгалтерского учета используются соответствующие аналитические счета, позволяющие детализировать информацию:

• Счет 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате»
• Счет 0 302 13 000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда» (для страховых взносов)
• Счет 0 304 02 000 «Расчеты с депонентами» (для невостребованной заработной платы)
• Счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»

Последствия отсутствия должного контроля

Отсутствие или неэффективность системы внутреннего контроля в учете заработной платы может привести к крайне негативным последствиям для бюджетного учреждения:

• Ошибки в расчетах заработной платы: Неправильное начисление окладов, надбавок, отпускных, больничных, что влечет за собой недоплаты или переплаты сотрудникам.
• Излишние доначисления или недоплаты налогов и страховых взносов: Ошибки в расчетах НДФЛ и страховых взносов приводят к штрафам, пеням со стороны налоговых органов и Социального фонда России.
• Недостоверность бухгалтерской и финансовой отчетности: Искажение данных в отчетности может ввести в заблуждение руководство, контролирующие органы и учредителей, а также стать причиной серьезных нарушений.
• Нецелевое использование бюджетных средств: В отсутствие контроля могут быть допущены выплаты необоснованных премий, надбавок или даже фиктивные начисления.
• Снижение морального духа сотрудников: Несправедливые или ошибочные расчеты могут вызвать недовольство персонала и ухудшить общую атмосферу в коллективе.

Таким образом, внутренний контроль является неотъемлемой частью эффективной системы управления бюджетным учреждением, обеспечивая законность, точность и прозрачность всех операций, связанных с оплатой труда. Может ли бюджетное учреждение позволить себе игнорировать эти риски в условиях растущего контроля и ответственности?

Особенности учета выплат по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) в бюджетных учреждениях

В дополнение к трудовым отношениям, бюджетные учреждения часто привлекают специалистов для выполнения конкретных задач или оказания услуг по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Однако учет таких выплат имеет свою специфику, существенно отличающуюся от учета заработной платы штатных сотрудников. Понимание этих различий критически важно для соблюдения законодательства и корректного отражения операций в бюджетном учете.

Различия между трудовым договором и договором ГПХ

Ключевое отличие между трудовым договором и договором ГПХ кроется в их правовой природе и предмете:

• Трудовой договор (регулируется Трудовым кодексом РФ) направлен на выполнение работником определенной трудовой функции в рамках установленных правил внутреннего трудового распорядка учреждения. Работник подчиняется руководителю, работает по графику, ему предоставляются социальные гарантии (отпуск, больничный). Предметом договора является сам процесс труда.
• Договор гражданско-правового характера (регулируется Гражданским кодексом РФ) – это соглашение, предметом которого является конкретный результат выполненных работ или оказанных услуг. Исполнитель по договору ГПХ:
  • Организует свою работу самостоятельно, выполняет ее на свой страх и риск.
  • Не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка учреждения.
  • Самостоятельно обеспечивает охрану своего труда (если иное не предусмотрено договором).
  • Не имеет социальных гарантий, предусмотренных трудовым законодательством (отпуск, больничный оплачиваются по специальным правилам, если предусмотрено договором или законом).

  Именно на это различие всегда обращают внимание контролирующие органы, чтобы избежать подмены трудовых отношений гражданско-правовыми с целью экономии на налогах и взносах.

Налогообложение и страховые взносы по договорам ГПХ

Особенности налогообложения и начисления страховых взносов по договорам ГПХ в 2025 году требуют особого внимания:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Выплаты по договорам ГПХ на выполнение работ (оказание услуг) облагаются НДФЛ. Бюджетное учреждение, выступая в роли заказчика, является налоговым агентом и обязано исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с выплаченного вознаграждения в бюджет. При этом применяются те же прогрессивные ставки НДФЛ, что и для трудовых доходов (пятиступенчатая шкала с 2025 года).
• Страховые взносы: Выплаты по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) по общим тарифам, действующим в 2025 году. Это означает:
  • 30% для выплат в пределах установленной единой предельной величины базы (2 759 000 рублей на 2025 год).
  • 15,1% для выплат, превышающих эту величину.
  • Важное исключение касается взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ). Они начисляются, только если это прямо предусмотрено договором ГПХ. Если в договоре такого условия нет, то взносы на травматизм не уплачиваются.

Существуют особые условия при работе с определенными категориями исполнителей:

• Если договор ГПХ заключен с самозанятым лицом (плательщиком налога на профессиональный доход — НПД), индивидуальным предпринимателем (ИП) или физическим лицом, занимающимся частной практикой (например, нотариус, адвокат), то бюджетному учреждению не требуется удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы. В этом случае ответственность за уплату налогов и взносов лежит на самом исполнителе. Для подтверждения статуса самозанятого или ИП учреждение должно запросить у исполнителя соответствующее подтверждение (например, справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД).

Отражение в бюджетном учете и автоматизация

В бюджетном учете расходы по договорам ГПХ имеют свою специфику отражения:

• Они относятся на соответствующие коды вида расходов (КВР), которые определяют целевое назначение бюджетных средств.
• Для детализации операций используются коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ). Например, для оплаты работ и услуг по договорам ГПХ чаще всего применяется КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». В зависимости от характера услуги могут использоваться и другие подстатьи КОСГУ (например, 221 «Услуги связи», 222 «Транспортные услуги» и т.д., если исполнитель оказывает именно эти услуги).

Современные программные продукты, такие как «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8», значительно упрощают автоматизацию учета выплат по договорам ГПХ. Система позволяет:

• Завести сотрудника с соответствующим видом договора (ГПХ), что отличает его от штатного работника.
• Корректно рассчитать НДФЛ и страховые взносы, учитывая все нюансы (например, отсутствие взносов на НС и ПЗ, если это не предусмотрено договором).
• Сформировать необходимую отчетность, отражающую выплаты по ГПХ отдельно от трудовых доходов.
• Осуществить обмен данными с «1С:Бухгалтерия государственного учреждения», обеспечивая правильное отражение расходов по КВР и КОСГУ.

Таким образом, учет выплат по договорам ГПХ является важной частью финансовой деятельности бюджетных учреждений, требующей строгого соблюдения гражданского, налогового и бюджетного законодательства, а также эффективного использования автоматизированных систем для обеспечения точности и прозрачности.

Заключение

Исследование актуальных аспектов и совершенствования учета заработной платы в государственных бюджетных учреждениях Российской Федерации выявило не только сложность, но и динамичность этой сферы. Мы убедились, что учет заработной платы – это не просто набор технических операций, а многогранный процесс, глубоко укорененный в правовых нормах, методологических предписаниях и постоянно развивающихся технологиях.

Наше исследование подтвердило, что нормативно-правовая база, регулирующая оплату труда и бюджетный учет, находится в состоянии непрерывного обновления. Введенные с 2025 года пятиступенчатая шкала НДФЛ, единый тариф страховых взносов и механизм Единого налогового платежа, а также будущая Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета (с 2026 года) – все это требует от специалистов не только глубоких знаний, но и готовности к постоянной адаптации. Мы детально рассмотрели методики начисления и выплаты различных видов заработной платы, компенсаций, стимулирующих выплат и пособий, а также особенности документального оформления и бухгалтерских проводок, подчеркнув роль каждого элемента в обеспечении прозрачности и законности.

Особое внимание было уделено автоматизации учетных процессов. Современные информационные системы, такие как «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8», не просто ускоряют рутинные операции, но и становятся стратегическим инструментом для повышения точности, снижения рисков ошибок, обеспечения соответствия законодательству и формирования аналитической базы для принятия управленческих решений. Возможности интеграции с «1С:Бухгалтерия государственного учреждения» и работа в «облаке» открывают новые горизонты для централизации и оптимизации управления.

Вместе с тем, был выявлен ряд системных проблем, требующих неотложного решения. Отсутствие четких сроков индексации заработной платы в Трудовом кодексе РФ, значительные региональные диспропорции в оплате труда (до 5-5,5 раз между регионами на 2023 год) и риски, связанные с внедрением новых систем оплаты труда – все это вызовы, стоящие перед государством. В ответ на них предлагаются конкретные меры: повышение доли гарантированной части заработной платы, создание более прозрачной системы начислений, стандартизация выплат и, что особенно важно, поэтапное внедрение новой системы оплаты труда в бюджетной сфере с пилотными проектами в 2025 году и полным охватом к 2027 году, а также запланированное увеличение оплаты труда с 1 октября 2025 года.

Нельзя недооценивать роль внутреннего контроля в обеспечении достоверности и полноты учета. Четко выстроенные процедуры на всех этапах – от приема на работу до выплаты заработной платы – служат надежным барьером против ошибок, нарушений и нецелевого использования бюджетных средств.

Наконец, мы проанализировали специфику учета выплат по договорам гражданско-правового характера, отличая их от трудовых отношений и подчеркивая нюансы налогообложения и страховых взносов, особенно при работе с самозанятыми и индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, поставленные цели и задачи исследования были полностью достигнуты. Предложенный комплексный и прогностический подход к учету заработной платы в государственных бюджетных учреждениях, основанный на новейшей нормативно-правовой базе 2025-2026 годов, глубоком анализе современных проблем и детализированных направлениях совершенствования с учетом перспективных изменений и автоматизации, позволит повысить эффективность, прозрачность и соответствие деятельности государственных бюджетных учреждений актуальным требованиям законодательства в условиях постоянно меняющейся экономической и правовой среды. Дальнейшие исследования могут быть направлены на оценку эффективности внедряемых изменений и их влияния на социальное благополучие работников бюджетной сферы.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 26.11.2001 № 146-ФЗ (с изм. и доп. на 10.10.2004).
2. Трудовой кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 30.12.2001 № 197-ФЗ (с изм. и доп. на 01.10.2004).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая, главы 23, 24, 25): Федеральный закон от 05.06.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.).
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (с изм. и доп.).
5. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (с изм. и доп.).
6. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ (с изм. и доп.).
7. План счетов и Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета.
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 24.03.2000).
9. Положение по ведению бухгалтерского учета «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н.
13. Приказ Минфина РФ от 30 октября 1999 г. №107н «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях».
14. Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера: утв. Постановлением Госкомстата России № 116 от 24.11.2000.
15. Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц»: утв. Приказом МНС РФ от 29.11.2000 № БГ-3-08/415 (с изм. и доп.).
16. Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога: утв. Приказом МНС РФ от 05.07.2002 № БГ-3-05/344.
17. Постановление Правительства РФ от 24.04.2025 № 540 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
18. С: Бухгалтерия 8.0. Учебная версия. М.: ООО «1С-Паблишинг», 2006.
19. Алексеев А., Дерут О. 1С: Бухгалтерия. Версия 7.7. Описание типовой конфигурации Зарплата + Кадры. М.: Фирма «1С», 2006.
20. Астахов В.П. Бухгалтерский учет и налогообложение. М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2005.
21. Барсукова И.В. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты. М.: ФБК ПРЕСС, 2007.
22. Борисова С.Г. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. М.: Изд-во «Университетская книга», 2007.
23. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. М.: Учебно-консультационный центр Бюджет, 2006.
24. Бюджетная система России: Учебник для ВУЗов / под ред. проф. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
25. Бюджетный учет. Переход к новым правилам. М.: Информцентр XXI века, 2006.
26. Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ФБК ПРЕСС, 2006.
27. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет бюджетных организаций. М.: Финансы и статистика, 2004.
28. Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 1998.
29. Гейц И.В. Заработная плата работников бюджетной сферы. М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2007.
30. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие. М.: 2005.
31. Каланов А.Н. Налог на прибыль организаций. М.: ФБК ПРЕСС, 2005.
32. Ковешников Е.М. Муниципальное право. М.: Норма, 2006.
33. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет в бюджетных организациях». Учебное пособие. М.: Проспект, 2007.
34. Коноплянник Т. М., Морозова И. В. Бюджетный учет оплаты труда. М.: Бизнес-пресса, 2007.
35. Кузина Е.Л. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. М.: ПРИОР, 2007.
36. Лепехина И.Л. Бухгалтерский учет: проверка правильности ведения. М.: Аналитика-Пресс, 2005.
37. Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Постатейные комментарии. М.: ФБК ПРЕСС, 2007.
38. Местное самоуправление: проблемы и перспективы. Под ред. М.Б. Горного. СПб., 2006.
39. Николаева С.А. Учетная политика организации. М.: АНАЛИТИКА-ПРЕСС, 2006.
40. Нестеров В.И. Бюджетный учет расчетов с физическими лицами. М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2008.
41. Позднякова Т.А. Местные бюджеты в системе финансового регулирования экономики. СПб.: Ун-т Экономики и финансов, 2006.
42. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М.: ФБК ПРЕСС, 2008.
43. Пятенко С.В. Организация работы аудитора и консультанта. М.: ФБК ПРЕСС, 2007.
44. Современное состояние местных бюджетов. Цифры, факты, выводы. Материалы доклада Рабочей группы Государственного совета // Муниципальная политика. 2007.
45. Самойлов И.В. Бюджетные учреждения: бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность. М.: Главбух, 2007.
46. Скобара В.В. Справочник бухгалтера и аудитора. М.: ИНФРА-М, 2006.
47. Современный бюджетный учет. М.: Феникс, 2007.
48. Токарев И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. М.: ФБК ПРЕСС, 2006.
49. Журнал «Право и образование». Выборка за 2007 г.
50. Журнал «Время бухгалтера». 2008. № 07.
51. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям // Аудиторские ведомости. 2004. № 12.
52. Капкова Е.А. Первичные документы для начисления и выплаты заработной платы // АКДИ Экономика и жизнь. 2004. № 14.
53. Клименкова Л.В., Новиковская С.В. Единый социальный налог // Учет. Налоги. Право. 2004. № 43.
54. Кучина А.И. Комментарий к федеральному закону от 29.12.2004 г. № 203-ФЗ и от 30.12.2004 г. № 212-ФЗ // Нормативные акты для бухгалтера. 2005. № 1.
55. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями и дополнениями). Статья 129. Основные понятия и определения. Доступ из СПС «ГАРАНТ».
56. Оплата труда и выплата компенсаций. URL: https://docs.cntd.ru/document/902097653 (дата обращения: 16.10.2025).
57. Приказ Минфина России от 27.02.2018 N 32н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы» (с изменениями и дополнениями). Доступ из СПС «ГАРАНТ».
58. Налоговый учет в бюджетных учреждениях: правила, особенности и пошаговое руководство. URL: https://www.kontur-extern.ru/articles/2143-nalogovyj-uchet-v-byudzhetnyh-uchrezhdeniyah (дата обращения: 16.10.2025).
59. В ТК РФ хотят закрепить минимальный размер зарплаты бюджетников. URL: https://www.garant.ru/news/1292728/ (дата обращения: 16.10.2025).
60. Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
61. Новая система оплаты труда бюджетников в 2025 году. URL: https://www.kdelo.ru/art/386001-novaya-sistema-oplaty-truda-byudgetnikov (дата обращения: 16.10.2025).
62. Модуль 8. Учёт обязательств, учет на забалансовых счетах — Бюджетный учёт. URL: https://b-uchet.ru/modul-8-uchet-obyazatelstv-uchet-na-zabalansovyh-schetah/ (дата обращения: 16.10.2025).
63. ТК РФ Статья 144. Системы оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
64. Оплата труда в учреждениях в 2025 году: российская трехсторонняя комиссия утвердила рекомендации. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
65. Проводки по заработной плате в бюджетном учете. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/provodki/provodki-po-zarabotnoj-plate-v-byudzhetnom-uchete/ (дата обращения: 16.10.2025).
66. Минтруд предлагает закрепить ежегодную индексацию зарплат с 1 февраля 2026 года. URL: https://www.budgetnik.ru/news/8537-mintrud-predlagaet-zakrepit-ezhegodnuyu-indeksatsiyu-zarplat-s-1-fevralya-2026-goda (дата обращения: 16.10.2025).
67. Приказ Минфина России от 29.08.2025 № 118н «Об утверждении Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета». Доступ из СПС «ГАРАНТ».
68. Проводки по зарплате в госучреждениях в 2024 году. URL: https://www.budgetnik.ru/article/103134-provodki-po-zarplate-v-gosuchrejdeniyah-v-2024-godu (дата обращения: 16.10.2025).
69. Единые рекомендации по установлению на федеральном, региональном и местном уровнях систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2025 год (утв. решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 23 декабря 2024 г., протокол № 10пр). Доступ из СПС «ГАРАНТ».
70. Новые системы оплаты труда в бюджетной сфере в 2025. URL: https://twiceup.ru/novye-sistemy-oplaty-truda-v-byudzhetnoj-sfere-v-2025/ (дата обращения: 16.10.2025).
71. Для учреждений выпустили рекомендации по оплате труда бюджетников на 2025 год. URL: https://www.garant.ru/news/1690022/ (дата обращения: 16.10.2025).
72. ОСОБЕННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-nachisleniya-zarabotnoy-platy-v-byudzhetnoy-sfere/viewer (дата обращения: 16.10.2025).
73. Система оплаты труда бюджетников: изменения 2025 года. URL: https://www.glavbukh.ru/art/200506-sistema-oplaty-truda-byudjetnikov (дата обращения: 16.10.2025).
74. УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/uchet-zarabotnoy-platy-v-byudzhetnyh-uchrezhdeniyah/viewer (дата обращения: 16.10.2025).
75. Приказ Минфина РФ от 07.03.2025 N 29н. Доступ из СПС «Контур.Норматив».
76. Что изменится в России с 1 октября 2025 года: вырастут зарплаты бюджетников и военных, появятся кредитные каникулы для бизнеса и упростят порядок подписания налоговой отчетности. URL: https://www.garant.ru/news/1709439/ (дата обращения: 16.10.2025).
77. Вопросы по оплате труда и ответы на них. URL: https://www.gks.ru/free_doc/doc_2016/otrud_vopr.htm (дата обращения: 16.10.2025).
78. Преимущества программы 1С:Зарплата и управление персоналом. URL: https://stanlab.ru/blog/preimushchestva-programmy-1s-zarplata-i-upravlenie-personalom/ (дата обращения: 16.10.2025).
79. 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8. URL: https://v8.1c.ru/solutions/zkgu/ (дата обращения: 16.10.2025).
80. ОСОБЕННОСТИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-sistemy-vnutrennego-kontrolya-po-oplate-truda-v-byudzhetnom-uchrezhdenii/viewer (дата обращения: 16.10.2025).
81. Автоматизация расчета заработной платы и ведения кадрового учета на базе ПП «1С:Зарплата и Кадры бюджетного учреждения 8» в ГОСУДАРСТВЕННОМ БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ «САКСКИЙ ГОРОДСКОЙ ЦЕНТР СОЦИАЛЬНЫХ СЛУЖБ ДЛЯ СЕМЬИ, ДЕТЕЙ И МОЛОДЕЖИ». URL: https://global-soft.ru/news/avtomatizatsiya-rascheta-zarabotnoy-platy-i-vedeniya-kadrovogo-ucheta-na-baze-pp-1s-zarplata-i-kadry-byudzhetnogo-uchrezhdeniya-8-v-gosudarstvennom-byudzhetnom-uchrezhdenii-respubliki-krym-sakskiy-gorodskoy-tsentr-sotsialnykh-sluzhb-dlya-semi-detey-i-molodezhi/ (дата обращения: 16.10.2025).
82. Внутренний контроль расчетов с персоналом. URL: https://b-uchet.ru/vnutrenniy-kontrol-raschetov-s-personalom/ (дата обращения: 16.10.2025).
83. Начисление и выплата по договору ГПХ. URL: https://www.infosoft.ru/articles/nastraivaem-otrazhenie-zarplaty-v-buhgalterskom-uchete-v-1s-zikgu/ (дата обращения: 16.10.2025).
84. Сервис 1С:Фреш. URL: https://1cfresh.com/solutions/government (дата обращения: 16.10.2025).
85. Какие решения 1С подойдут для управления зарплатой и кадрами. URL: https://platforma-soft.ru/blog/kakie-resheniya-1s-podoydut-dlya-upravleniya-zarplatoy-i-kadrami/ (дата обращения: 16.10.2025).
86. Внутренний контроль расходов на оплату труда в бюджетных образовательных учреждениях. Статья научная. URL: https://sciup.org/142236862/vnutrenniy_kontrol_rashodov_na_oplatu_truda_v_byudzhetnyh_obrazovatelnyh_uchrezhdeniyah (дата обращения: 16.10.2025).
87. Оформление договора ГПХ в ПП «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8». URL: https://its.1c.ru/db/budgetmethod/content/138/hdoc (дата обращения: 16.10.2025).
88. Бюджетный учет расходов в рамках гражданско-правового договора. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhuchet/a51/1004313.html (дата обращения: 16.10.2025).
89. 1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений. URL: https://v77.1c.ru/bbu/ (дата обращения: 16.10.2025).
90. Договор ГПХ в бюджетном учреждении. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
91. Бюджетный учет договоров ГПХ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
92. Внутренний контроль расчетов с работниками по выплате заработной платы. URL: https://interactive-plus.ru/ru/article/340947/discussion_platform (дата обращения: 16.10.2025).
93. Решения для бюджетной сферы. URL: https://v8.1c.ru/gos/ (дата обращения: 16.10.2025).
94. Дьяконова О.С., Горюнова Е.М. Организация внутрифирменного контроля расчетов по оплате труда // Экономика, предпринимательство и право. 2017. № 1. URL: https://creativeconomy.ru/articles/38073 (дата обращения: 16.10.2025).
95. Новые возможности типовой конфигурации «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения» редакции 3.1 и ее преимущества по сравнению с «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения» редакции 1.0. URL: https://its.1c.ru/db/budgetmethod/content/132/hdoc (дата обращения: 16.10.2025).
96. Аудит оплаты труда, проверка расчетов по заработной плате. URL: https://1c-wiseadvice.ru/audit-oplata-truda/ (дата обращения: 16.10.2025).
97. Понятие и признаки заработной платы, формы оплаты труда. URL: http://knyaginino.omsu.ru/info/procuracy/2012/1118/ (дата обращения: 16.10.2025).
98. Статья 129. Основные понятия и определения. ТК РФ. URL: https://tkodeks.ru/razdel-vi-oplata-i-normirovanie-truda/glava-20-obshchie-polozheniya/statya-129-osnovnye-ponyatiya-i-opredeleniya (дата обращения: 16.10.2025).
99. Федеральные стандарты бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (ФСБУ). URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhuchet/a55/965042.html (дата обращения: 16.10.2025).