Учет и анализ финансового результата индивидуального предпринимателя в торговой деятельности: углубленное исследование методологии и практических аспектов с учетом актуальных изменений 2025-2026 годов

В условиях динамично меняющейся экономической среды и непрерывных законодательных нововведений, глубокое понимание механизмов формирования, учета и анализа финансового результата индивидуального предпринимателя (ИП) становится краеугольным камнем успешной торговой деятельности. На сегодняшний день, более 4,2 миллиона россиян зарегистрированы как индивидуальные предприниматели, что составляет существенную часть от общего числа субъектов малого и среднего предпринимательства в стране. Почти половина вновь созданных в 2024 году ИП сосредоточена в розничной и оптовой торговле, что подчеркивает ее жизненно важную роль в экономике. Однако, несмотря на кажущуюся простоту организационно-правовой формы, ведение бизнеса ИП сопряжено с уникальными вызовами, особенно в части финансового управления.

Настоящее исследование призвано не просто осветить базовые аспекты учета и анализа, но и разработать всестороннюю методологию для создания или существенной доработки академической работы высокого уровня, адресованной студентам экономических вузов и аспирантам. Актуальность темы дипломной работы для современного исследователя обусловлена не только возрастающей значимостью сектора ИП, но и необходимостью адаптации к постоянно меняющимся нормативно-правовым актам и макроэкономическим тенденциям, таким как цифровизация, изменения в налоговом законодательстве и специфические вызовы ритейла.

Целью данного исследования является разработка методологии глубокого исследования для написания новой дипломной работы или существенной доработки существующей, с акцентом на усиление теоретической базы, методологической строгости и практической применимости рекомендаций в области учета и анализа финансового результата индивидуального предпринимателя в торговой сфере.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие ключевые задачи:

1. Систематизировать теоретические основы формирования и анализа финансового результата применительно к специфике ИП в торговле.
2. Проанализировать действующее правовое регулирование, особенности бухгалтерского и налогового учета ИП, акцентируя внимание на значимых изменениях 2025-2026 годов.
3. Выявить и оценить влияние ключевых макроэкономических и внутренних факторов на финансовые результаты торговых ИП.
4. Разработать практические рекомендации по совершенствованию системы учета и анализа финансового результата, уделяя особое внимание роли управленческого учета, бюджетирования и их интеграции.

Структура данной работы последовательно раскрывает обозначенные задачи, начиная с теоретических основ и правового регулирования, переходя к анализу факторов влияния и завершая предложениями по совершенствованию системы финансового управления.

Теоретические основы формирования и анализа финансового результата индивидуального предпринимателя

Понятие и экономическая сущность финансового результата

В основе любой предпринимательской деятельности лежит стремление к получению прибыли, которая, в свою очередь, является ключевым компонентом финансового результата. Финансовый результат, по своей сути, это итоговый показатель, отражающий разницу между всеми доходами и всеми расходами хозяйствующего субъекта за определенный отчетный период. Он выступает своего рода термометром, измеряющим «температуру» здоровья бизнеса, его эффективность и успешность. Если доходы превышают расходы, мы говорим о прибыли – положительном финансовом результате. В противном случае, когда расходы превалируют над доходами, возникает убыток – отрицательный финансовый результат.

Для индивидуального предпринимателя, как и для любой другой организации, финансовый результат является не просто абстрактной цифрой, а жизненно важным индикатором. Он позволяет оценить, насколько эффективно используются ресурсы, оправдываются ли инвестиции и способен ли бизнес генерировать добавленную стоимость. В более широком смысле, финансовый результат лежит в основе принятия стратегических решений: о расширении деятельности, изменении ассортимента, оптимизации затрат или, наоборот, о необходимости пересмотра бизнес-модели, тем самым определяя долгосрочную жизнеспособность предприятия.

Традиционно, в бухгалтерском учете различают несколько уровней формирования финансового результата. Согласно Положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»), финансовый результат от обычных видов деятельности представляет собой разницу между выручкой от продажи товаров (работ, услуг), уменьшенной на сумму НДС и акцизов, и расходами, непосредственно связанными с их производством и реализацией (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы). Для торговой деятельности ИП это будет разница между выручкой от продажи товаров и их закупочной стоимостью, а также издержками на ведение торговой деятельности.

Помимо обычных видов деятельности, возникают и прочие операции, которые также формируют финансовый результат. К ним относятся доходы и расходы, не связанные напрямую с основной деятельностью, такие как доходы от участия в других организациях, проценты по займам, штрафы, пени, неустойки, курсовые разницы, доходы и расходы от продажи основных средств и прочего имущества. Финансовый результат по прочим операциям определяется как разница между прочими доходами (без НДС) и прочими расходами.

На практике, в бухгалтерском учете, для формирования итогового финансового результата используются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». В конце каждого месяца их дебетовое или кредитовое сальдо переносится на счет 99 «Прибыли и убытки». Важно отметить, что счет 90 не имеет сальдо на отчетную дату, то есть каждый месяц он «обнуляется». Итоговый годовой финансовый результат, сформированный на счете 99, затем списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», откуда впоследствии может быть направлен на развитие бизнеса или выплату дивидендов (в случае ООО, для ИП это личное потребление).

Основные показатели финансового результата и их роль в оценке деятельности ИП

Оценка эффективности торговой деятельности ИП немыслима без анализа целого комплекса финансовых показателей. Эти индикаторы позволяют взглянуть на бизнес с разных сторон, понять его сильные и слабые стороны, выявить потенциал для роста и определить зоны риска. Среди наиболее значимых показателей выделяются товарооборот, рентабельность и ликвидность.

Основой торговой деятельности является товарооборот — это объем продаж товаров, выраженный в денежном или натуральном измерении, за определенный промежуток времени. Он также включает в себя процесс обращения готовых товаров, материалов или сырья. Для ИП, занимающегося торговлей, анализ товарооборота — это не просто подсчет выручки. Это инструмент для:

• Оценки эффективности работы: Сравнение планового и фактического товарооборота позволяет выявить отклонения и их причины.
• Управления запасами: Анализ товарооборота помогает определить оптимальный объем закупок, избежать затоваривания или дефицита.
• Формирования ассортиментной политики: Понимание, какие товары продаются лучше, а какие хуже, позволяет оптимизировать ассортимент.
• Прогнозирования: Динамика товарооборота служит основой для построения прогнозов будущих продаж.

Без достаточного товарооборота невозможно говорить о прибыльности. Однако сам по себе высокий товарооборот не гарантирует успеха, если он не сопровождается адекватным уровнем рентабельности.

Рентабельность — это относительный показатель, который позволяет оценить, насколько эффективно используются активы и насколько доходно приобретение. Вычисляется он, как правило, в процентах и отражает отношение прибыли к ресурсам, вложенным для ее получения. Существует несколько ключевых показателей рентабельности, каждый из которых дает свой ракурс на эффективность бизнеса:

1. Рентабельность активов (ROA — Return on Assets): Этот показатель отражает, насколько эффективно используются все активы ИП для генерации прибыли. Он рассчитывается как:
   ROA = (Чистая прибыль / Средняя стоимость активов) × 100%
   Высокое значение ROA свидетельствует об эффективном управлении активами, низкое — о необходимости их оптимизации или пересмотре бизнес-процессов.
2. Рентабельность собственного капитала (ROE — Return on Equity): Этот коэффициент демонстрирует, какую отдачу получает предприниматель на вложенный им собственный капитал. Для ИП, по сути, это показатель эффективности использования личных средств, инвестированных в бизнес. Формула для расчета:
   ROE = (Чистая прибыль / Собственный капитал) × 100%
   Высокий ROE является привлекательным для предпринимателя, поскольку показывает хорошую доходность на собственные вложения.
3. Рентабельность продаж (ROS — Return on Sales): Показывает долю прибыли в каждом рубле выручки. Иными словами, сколько копеек прибыли приносит каждый рубль проданного товара. Рассчитывается как:
   ROS = (Чистая прибыль / Выручка) × 100%
   Этот показатель критически важен для торговых ИП, так как напрямую отражает эффективность ценовой политики, управления себестоимостью и коммерческими расходами. Низкий ROS может указывать на чрезмерные скидки, высокие закупочные цены или неэффективные операционные затраты.

Помимо прибыльности, важнейшим аспектом финансового здоровья ИП является его ликвидность — способность актива быть быстро и легко проданным за деньги без значительных потерь в его стоимости. В контексте предприятия ликвидность отражает возможность компании покрывать свои текущие обязательства за счет имеющихся активов, которые можно быстро конвертировать в наличные средства. Для товара ликвидность соответствует скорости его реализации по номинальной цене.

Для оценки ликвидности используются следующие коэффициенты:

1. Коэффициент текущей ликвидности (Current Ratio): Показывает, сколько рублей оборотных активов приходится на один рубль краткосрочных обязательств.
   Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства
   Оптимальное значение этого показателя, как правило, составляет около 2. Значение менее 1,5 может свидетельствовать о финансовых трудностях, тогда как слишком высокий коэффициент (например, более 3) может указывать на неэффективное использование активов (например, избыточные запасов или дебиторской задолженности).
2. Коэффициент быстрой ликвидности (Quick Ratio, Acid-Test Ratio): Отражает способность компании погашать краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов, исключая запасы, которые могут быть сложно и медленно конвертированы в деньги.
   Коэффициент быстрой ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства
   Нормальное значение находится в диапазоне 0,7-1,0.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности (Cash Ratio): Показывает, какую долю краткосрочных обязательств компания может немедленно погасить за счет денежных средств и их эквивалентов.
   Коэффициент абсолютной ликвидности = Денежные средства / Краткосрочные обязательства компании
   Этот показатель является самым строгим и отражает мгновенную платежеспособность. Нормальное значение обычно находится в диапазоне 0,2-0,5.

Комплексный анализ этих показателей позволяет ИП получить всестороннее представление о своем финансовом состоянии, оценить прибыльность, эффективность использования ресурсов и способность своевременно выполнять обязательства.

Теоретические подходы и методы финансового анализа применительно к ИП

Финансовый анализ – это не просто набор формул, а целая система подходов и методов, позволяющих выявить скрытые тенденции, оценить эффективность решений и спрогнозировать будущие результаты. Для индивидуального предпринимателя в торговле его применение особенно ценно, поскольку позволяет принимать обоснованные решения, опираясь на цифры, а не на интуицию. Среди наиболее распространенных и применимых методов выделяют:

1. Горизонтальный (трендовый) анализ: Суть этого метода заключается в сравнении каждого показателя финансовой отчетности с аналогичными показателями предыдущих периодов (месяцев, кварталов, лет). Это позволяет выявить динамику изменений, определить темпы роста или снижения, а также обнаружить тенденции. Например, анализ товарооборота за несколько лет поможет увидеть, растет ли бизнес, стагнирует или сокращается.
   

   Пример применения: Если чистая прибыль ИП стабильно растет на 5% ежегодно, это указывает на положительный тренд. Если же в одном из периодов наблюдается резкое падение, это становится сигналом для более глубокого анализа.

2. Вертикальный (структурный) анализ: Этот метод фокусируется на структуре финансовых отчетов, выражая каждую статью в процентах от общей суммы (например, от выручки в Отчете о прибылях и убытках или от активов в балансе). Вертикальный анализ помогает понять, какова доля каждого элемента в общем итоге, как меняется эта структура со временем и насколько она соответствует отраслевым стандартам или собственным целевым показателям.
   

   Пример применения: Анализ структуры расходов ИП может показать, что доля коммерческих расходов (на рекламу, логистику) значительно возросла, что могло стать причиной снижения рентабельности продаж.

3. Факторный анализ: Это более глубокий метод, предназначенный для оценки влияния отдельных факторов на результативный показатель. Для ИП в торговле факторный анализ позволяет понять, например, как изменение цен, объемов продаж или структуры ассортимента повлияло на общую выручку или прибыль. Он помогает не только констатировать факт изменения, но и объяснить его причины.

   Наиболее распространенным и простым в применении в рамках факторного анализа является метод цепных подстановок. Этот метод позволяет последовательно заменить базисное значение каждого фактора на фактическое, чтобы определить, какое влияние оказало изменение каждого из них на результативный показатель.

   Принцип метода цепных подстановок:

   Предположим, у нас есть результативный показатель Р, который является функцией нескольких факторов (F₁, F₂, …, F_n).
   Р = f(F1, F2, ..., Fn)
   Метод заключается в последовательном изменении одного фактора при неизменных остальных, а затем сравнении полученных промежуточных значений.

   Алгоритм расчета (на примере мультипликативной модели):
   Пусть результативный показатель (Прибыль) зависит от двух факторов (Выручка, Рентабельность продаж).
   Прибыль = Выручка × Рентабельность продаж
   Имеются данные за базисный (0) и отчетный (1) периоды:
   Выручка₀, Рентабельность продаж₀, Прибыль₀
   Выручка₁, Рентабельность продаж₁, Прибыль₁

   1. Базисный показатель: Прибыль0 = Выручка0 × Рентабельность продаж0
   2. Влияние изменения Выручки:
      Прибыль(Выручка) = Выручка1 × Рентабельность продаж0
Изменение Прибыли за счет Выручки = Прибыль(Выручка) - Прибыль0
   3. Влияние изменения Рентабельности продаж:
      Прибыль1 = Выручка1 × Рентабельность продаж1
Изменение Прибыли за счет Рентабельности продаж = Прибыль1 - Прибыль(Выручка)
   4. Общее изменение: Изменение Прибыли общее = Изменение Прибыли за счет Выручки + Изменение Прибыли за счет Рентабельности продаж = Прибыль1 - Прибыль0

   Метод цепных подстановок позволяет точно выявить значимость каждого фактора для конечного финансового результата, что критически важно для принятия обоснованных управленческих решений. Например, если выручка ИП выросла, но прибыль снизилась, факторный анализ поможет определить, что стало причиной: рост себестоимости, увеличение коммерческих расходов или снижение наценки.

Применение этих методик, адаптированных к специфике торговой деятельности ИП (с учетом упрощенного учета и ограниченного объема доступных данных), позволяет не только констатировать финансовое состояние, но и выявлять внутренние резервы для повышения эффективности, оптимизации затрат и максимизации прибыли.

Правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет финансового результата индивидуальных предпринимателей в торговле (с учетом изменений 2025-2026 гг.)

Правовой статус и ответственность индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель (ИП) представляет собой уникальную правовую форму ведения бизнеса в Российской Федерации. Это физическое лицо, которое, пройдя установленную законом процедуру государственной регистрации, приобретает право на самостоятельное осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Эта форма привлекательна своей простотой регистрации, минимальными требованиями к уставному капиталу (его отсутствие) и относительно легким пр��цессом закрытия. Однако за этими преимуществами скрывается и особая специфика, в том числе и в части ответственности.

Ключевой особенностью правового статуса ИП, которая отличает его от юридического лица, является имущественная ответственность. В отличие от учредителей ООО, которые рискуют только уставным капиталом и вкладами в имущество общества, индивидуальный предприниматель отвечает по всем своим долгам и обязательствам, возникшим в ходе предпринимательской деятельности, всем своим имуществом. Это означает, что взыскание может быть обращено даже на личное имущество предпринимателя, включая объекты недвижимости, автомобили, банковские вклады, за исключением определенных категорий имущества, защищенных законом (например, единственное жилье). Более того, в случае брака, половина совместно нажитого имущества также может быть предметом взыскания. Этот аспект требует от ИП особой бдительности и тщательного финансового планирования, поскольку последствия ошибочных решений могут затронуть не только бизнес, но и личные активы.

Помимо имущественной ответственности, ИП несет ряд обязательств по уплате фиксированных страховых взносов. Эти взносы уплачиваются «за себя» в Социальный фонд России (СФР) и являются обязательными, независимо от наличия дохода или ведения деятельности. Их размер устанавливается ежегодно и является фиксированным.

На 2025 год сумма фиксированных страховых взносов для ИП составляет 53 658 рублей. Эта сумма распределяется между пенсионным и медицинским страхованием. Кроме того, если годовой доход ИП превышает 300 000 рублей, он обязан уплатить дополнительный взнос в размере 1% от суммы превышения. Для 2025 года максимальная сумма этого дополнительного взноса установлена в размере 300 888 рублей.

Важно отметить, что для ИП, зарегистрированных на новых территориях Российской Федерации (ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области), действует льготный порядок. В 2025 году размер их фиксированных страховых взносов составляет 36 000 рублей, и они освобождены от уплаты дополнительного 1% взноса с дохода, превышающего 300 000 рублей. Этот льготный режим призван поддержать предпринимательскую активность в этих регионах и будет действовать до 2026 года.

Таблица 1: Сравнительная характеристика фиксированных страховых взносов ИП в 2025 году

Категория ИП	Фиксированный взнос (2025 г.)	Дополнительный взнос (1% от превышения 300 000 ₽)	Максимальный дополнительный взнос (2025 г.)
Общая категория ИП	53 658 рублей	Обязателен	300 888 рублей
ИП из ДНР, ЛНР, Запорожской, Херсонской областей	36 000 рублей	Не уплачивается (до 2026 г.)	Не применимо

Понимание своего правового статуса и всех сопутствующих обязательств является основой для корректного ведения учета и эффективного управления финансовым результатом ИП.

Системы налогообложения для ИП в торговле: выбор и особенности применения в 2025-2026 годах

Выбор оптимальной системы налогообложения — одно из ключевых решений для индивидуального предпринимателя, напрямую влияющее на его финансовый результат и общую рентабельность бизнеса. Налоговый кодекс РФ предоставляет ИП возможность выбора из шести основных режимов, каждый из которых имеет свои преимущества, недостатки и ограничения, особенно актуальные для торговой деятельности.

Рассмотрим основные системы налогообложения, доступные для ИП, с акцентом на торговую сферу и с учетом актуальных изменений 2025-2026 годов:

1. Общая система налогообложения (ОСНО):
   • Суть: Наиболее сложная система, предусматривающая уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (или 15% с доходов свыше 5 млн рублей), налога на добавленную стоимость (НДС) по ставкам 20%, 10% или 0%, а также налога на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности.
   • Для торговли: Часто применяется крупными торговыми ИП или теми, кто работает с контрагентами на ОСНО (юридическими лицами, являющимися плательщиками НДС), для которых важно принимать «входящий» НДС к вычету.
   • Особенности: Требует ведения полноценного учета доходов и расходов. ИП на ОСНО имеют право на профессиональный налоговый вычет. Если предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, он вправе получить вычет в размере 20% от общей суммы доходов. Это позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ. Однако, если расходы могут быть подтверждены документально, вычет предоставляется в фактическом размере.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН):
   • Суть: Самая популярная система для малого бизнеса. Предусматривает два объекта налогообложения:
     • «Доходы»: Ставка 6% (в регионах может быть снижена). Налог уплачивается со всей суммы полученных доходов.
     • «Доходы минус расходы»: Ставка 15% (в регионах может быть снижена). Налог уплачивается с разницы между доходами и расходами.
   • Для торговли: При объекте «Доходы минус расходы» можно учитывать закупочную стоимость товаров, расходы на аренду, зарплату, логистику и другие операционные издержки, что часто выгоднее для торговых ИП с высокими расходами.
   • Изменения с 2025-2026 годов:
     • Новые лимиты дохода: Максимальная выручка для применения УСН с 2025 года составляет 450 млн рублей.
     • Отмена повышенных ставок: С 1 января 2025 года отменены повышенные налоговые ставки по УСН (8% для «доходов» и 20% для «доходы минус расходы»). Остались только базовые ставки: 6% при объекте «доходы» и 15% при объекте «доходы минус расходы».
     • НДС для УСН: Это самое существенное изменение. С 1 января 2025 года ИП на УСН обязаны платить НДС, если их доходы за предыдущий год или в течение текущего превысили 60 млн рублей. При этом, с 2026 года порог дохода для работы с НДС на УСН будет снижен до 10 млн рублей.
     • Специальные ставки НДС: При превышении лимита в 2025 году ИП на УСН с 2026 года должны будут применять специальные ставки НДС: 5% при доходах от 10 млн до 250 млн рублей и 7% при доходах от 250 млн до 450 млн рублей. Важно, что при этих ставках нет права на вычет «входящего» НДС.
     • Раздельный учет НДС: Такие ИП обязаны вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению НДС, что значительно усложняет учет.
3. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН):
   • Суть: Экспериментальный режим, действующий в некоторых регионах. Отличается полностью автоматизированным расчетом налогов ФНС и отсутствием необходимости сдавать декларации. Ставки выше, чем на УСН (8% для «доходов» и 20% для «доходы минус расходы»), но нет фиксированных взносов.
   • Для торговли: Подходит для небольших ИП с минимальным штатом или без него, готовых к цифровизации всех процессов.
   • Особенности: Лимиты дохода и численности работников значительно ниже, чем на УСН.
4. Патентная система налогообложения (ПСН):
   • Суть: ИП приобретает патент на определенный вид деятельности на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента фиксирована и зависит от потенциально возможного годового дохода, устанавливаемого региональными властями.
   • Для торговли: Применяется для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (например, киоски) или с торговыми залами небольшой площади (до 150 м²), а также для развозной и разносной торговли.
   • Особенности: Лимиты дохода до 60 млн рублей, численности работников до 15 человек. Не освобождает от уплаты фиксированных страховых взносов (их можно вычесть из стоимости патента).
   • Изменения с 2026 года: Ожидается возможное снижение лимитов на патенте в рамках налоговой реформы.
5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН):
   • Суть: Специальный режим для сельхозпроизводителей. Ставка 6% от «доходов минус расходы».
   • Для торговли: Применяется, если ИП производит сельхозпродукцию и затем ее реализует, при условии, что доля доходов от сельхоздеятельности составляет не менее 70%.
   • Особенности: ИП на ЕСХН также могут быть плательщиками НДС, если не получили освобождение.
6. Налог на профессиональный доход (НПД) / Самозанятость:
   • Суть: Специальный режим для физических лиц и ИП без работников, получающих доход от личной деятельности. Ставки 4% при работе с физлицами и 6% при работе с юрлицами и ИП.
   • Для торговли: Может применяться для продажи товаров собственного производства или оказания услуг, но не для перепродажи товаров.
   • Особенности: Лимит дохода до 2,4 млн рублей в год. Не требует отчетности и уплаты фиксированных взносов.

Профессиональный налоговый вычет для ИП на ОСНО (20% от доходов без подтверждения расходов) является важным инструментом оптимизации налоговой нагрузки для этой категории предпринимателей. Однако важно помнить, что ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, НПД, АУСН), не уплачивают НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, а значит, не могут оформить профессиональный налоговый вычет в размере 20% от доходов.

Таблица 2: Сравнительный анализ систем налогообложения для ИП в торговле (2025-2026 гг.)

Система налогообложения	Ставки налогов (2025 г.)	Лимиты дохода (2025 г.)	НДС	Фиксированные взносы	Особенности для торговли
ОСНО	НДФЛ 13/15%, НДС 20/10/0%	Без ограничений	Да	Да	Вычеты НДС, проф. вычет 20% от доходов без подтверждения расходов.
УСН «Доходы»	6%	450 млн ₽	Да (от 60 млн ₽ в 2025 г., от 10 млн ₽ в 2026 г.)	Да	Простота учета, но НДС с 2025/2026 гг. без вычетов.
УСН «Доходы минус расходы»	15%	450 млн ₽	Да (от 60 млн ₽ в 2025 г., от 10 млн ₽ в 2026 г.)	Да	Выгодна при высоких расходах, но НДС с 2025/2026 гг. без вычетов.
АУСН	8% («Доходы»), 20% («Доходы минус расходы»)	60 млн ₽	Нет	Нет	Автоматизированный расчет, в пилотных регионах.
ПСН	Фиксированная стоимость патента	60 млн ₽	Нет	Да	Для розничной торговли через небольшие объекты.
ЕСХН	6% («Доходы минус расходы»)	Без ограничений	Да (с освобождением)	Да	Для продажи сельхозпродукции собственного производства.
НПД	4% (физлица), 6% (ИП/юрлица)	2.4 млн ₽	Нет	Нет	Для продажи товаров собственного производства, не для перепродажи.

Выбор системы налогообложения — это стратегическое решение, которое должно быть основано на тщательном анализе планируемых объемов выручки, структуры расходов, наличия контрагентов-плательщиков НДС и кадровой политики.

Учетная политика индивидуального предпринимателя: формирование и влияние на финансовый результат

В мире бухгалтерского и налогового учета учетная политика (УП) является своего рода конституцией для каждой организации. Это внутренний документ, который устанавливает конкретные способы, методы и нормы ведения учета, выбираемые компанией из множества разрешенных законодательством вариантов. Для индивидуального предпринимателя, особенно в торговой сфере, учетная политика играет не менее важную, хотя и специфическую роль, оказывая прямое влияние на формирование и отражение финансового результата.

Исторически ИП не были обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, как юридические лица. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (402-ФЗ) прямо освобождает от этой обязанности предпринимателей, если они ведут учет доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством. Однако это не означает полного отсутствия необходимости в учетной политике. Для целей налогового учета, особенно при применении ОСНО или УСН («Доходы минус расходы»), ИП крайне желательно иметь разработанную и утвержденную учетную политику.

Налоговая учетная политика ИП призвана закрепить выбранные предпринимателем методы учета доходов и расходов, порядок их признания, способы амортизации, оценки запасов и другие существенные элементы, которые прямо влияют на расчет налоговой базы и, соответственно, на размер уплачиваемых налогов. Например, ИП на ОСНО или УСН «Доходы минус расходы» должен определить, какой метод оценки товаров он будет применять (ФИФО, средняя себестоимость), что напрямую повлияет на себестоимость реализованных товаров и, как следствие, на размер прибыли. Налоговый кодекс РФ предоставляет ИП право выбора налогового режима и методов учета, но этот выбор должен быть зафиксирован.

Актуальные изменения и ФСБУ 2025-2026 годов:
С 2025 года в российском учете продолжается масштабное внедрение федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ), которые постепенно заменяют устаревшие ПБУ. Эти изменения касаются в первую очередь юридических лиц, но могут иметь потенциальное влияние и на ИП, особенно если они ведут полноценный бухгалтерский учет по собственной инициативе или если планируются изменения в законодательстве, обязывающие ИП к более детализированному учету.

• ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»: Вводится с 2025 года и является обязательным для всех организаций, кроме бюджетных. Хотя ИП не обязаны вести бухучет, принципы и правила проведения инвентаризации, установленные этим стандартом, являются лучшей практикой. Для ИП в торговле, где инвентаризация товарных запасов критически важна для контроля и предотвращения потерь, применение положений ФСБУ 28/2023, даже в упрощенном виде, позволит повысить точность учета и достоверность данных о товарных остатках, что косвенно повлияет на расчет себестоимости реализованных товаров и финансовый результат.
• ФСБУ 9/2025 «Доходы»: Утвержден Приказом Минфина России от 16 мая 2025 года № 56н. Организации обязаны применять его начиная с бухгалтерской отчетности за 2027 год, но вправе принять решение о его досрочном применении. Этот стандарт унифицирует правила признания и оценки доходов. Для ИП, ведущих налоговый учет, принципы, заложенные в ФСБУ 9/2025, могут стать ориентиром для более точного и системного подхода к учету выручки, особенно при наличии сложных договоров или авансов, что, в конечном итоге, способствует более корректному формированию налоговой базы и финансового результата.

Пример формирования учетной политики ИП для целей налогового учета (на УСН «Доходы минус расходы»):

В учетной политике ИП может быть зафиксировано следующее:

• Метод признания доходов и расходов: Кассовый метод (по получении/оплате).
• Метод оценки товаров при их реализации: По средней себестоимости.
• Порядок учета расходов на приобретение основных средств: В течение первого отчетного года, как установлено НК РФ.
• Перечень документов, подтверждающих расходы: Кассовые чеки, товарные накладные, акты выполненных работ, платежные поручения.

Тщательно разработанная учетная политика, соответствующая актуальному законодательству и специфике торговой деятельности, позволяет ИП не только соблюдать требования налоговых органов, но и формировать прозрачную и достоверную информацию для собственного анализа и принятия управленческих решений.

Особенности ведения Книги учета доходов и расходов (КУДиР) и отчетность ИП в 2025-2026 годах

Центральное место в системе учета индивидуального предпринимателя занимает Книга учета доходов и расходов (КУДиР). Этот документ, по сути, является основным регистром, в котором фиксируются все хозяйственные операции ИП, имеющие отношение к формированию налоговой базы. КУДиР необходима для корректного расчета налогов, правильного заполнения деклараций и подтверждения доходов и расходов перед налоговыми органами.

Требования к ведению и заверению КУДиР в 2025 году:
Правила ведения КУДиР зависят от применяемой системы налогообложения:

• ИП на ОСНО и ЕСХН: Для этой категории предпринимателей КУДиР по-прежнему должна быть заверена в налоговой инспекции. Сделать это необходимо до 31 марта года, следующего за отчетным. Если КУДиР ведется на бумаге, все страницы должны быть пронумерованы и прошиты перед представлением в ИФНС. Это требование подчеркивает важность строгого учета для данных режимов.
• ИП на УСН и ПСН: Для большинства предпринимателей на упрощенной и патентной системах налогообложения заверять КУДиР в налоговой инспекции в 2025 году не требуется. Это значительное упрощение, снижающее административную нагрузку. Тем не менее, вести КУДиР и иметь ее на руках в случае проверки ФНС — обязанность каждого ИП на этих режимах.

Изменения в отчетности ИП в 2025-2026 годах:
Ландшафт отчетности для индивидуальных предпринимателей постоянно меняется, и 2025-2026 годы принесут ряд важных нововведений, особенно в части цифровизации и расширения списка электронных отчетов.

1. Электронная сдача отчетности: С 2025 года ряд ИП обязаны сдавать отчетность строго в электронном виде:
   • Декларации по НДС: Для ИП, ставших плательщиками НДС (в том числе на УСН с доходом свыше 60 млн рублей), декларации по НДС подаются только в электронном формате. Исключение составляют налоговые агенты-неплательщики НДС.
   • Расчеты по страховым взносам (РСВ): Если ИП выплачивал доходы более чем десяти физическим лицам, РСВ сдаются в электронном виде.
   • Форма 6-НДФЛ: Аналогично РСВ, если ИП выступает налоговым агентом и выплачивал доходы более чем десяти физическим лицам, 6-НДФЛ сдается в электронном виде.
   • Отчеты в Росстат: Некоторые формы статистической отчетности также теперь будут требовать электронного формата.
   • Форма ЕФС-1: При числе застрахованных лиц более десяти, отчеты в Социальный фонд России (ЕФС-1) также подаются в электронном виде.
2. Новые формы отчетности Росстата: С 1 января 2026 года Росстат вводит новые годовые формы отчетности, которые будут применяться уже за отчетный период 2025 года. В частности, для индивидуальных предпринимателей будет применяться новая форма № 1-ИП. Это означает, что ИП должны быть готовы к адаптации своих учетных систем и процессов для формирования отчетности по новым требованиям.

Таблица 3: Особенности ведения КУДиР и сдачи отчетности ИП в 2025 году

Аспект	ОСНО / ЕСХН	УСН / ПСН
Заверение КУДиР в ИФНС	Обязательно (до 31 марта след. года)	Не требуется в большинстве случаев
Ведение КУДиР	Обязательно	Обязательно
Форма № 1-ИП (Росстат)	Обязательно (за 2025 год с 01.01.2026)	Обязательно (за 2025 год с 01.01.2026)
Электронная отчетность (для определенных условий)	НДС, РСВ, 6-НДФЛ, ЕФС-1, Росстат	НДС, РСВ, 6-НДФЛ, ЕФС-1, Росстат

Эти изменения требуют от ИП повышенного внимания к ведению учета и своевременной подготовке к сдаче отчетности. Игнорирование новых требований может привести к штрафам и другим неблагоприятным последствиям.

Макроэкономическая среда и внутренние факторы, влияющие на финансовый результат ИП в торговле

Динамика развития малого и среднего предпринимательства и торговой отрасли в РФ (2024-2025 гг.)

Российский сектор малого и среднего предпринимательства (МСП) демонстрирует устойчивый рост, выступая драйвером экономического развития и занятости. По состоянию на 10 сентября 2024 года, число субъектов МСП в стране достигло 6,37 миллиона, что на 4,5% больше по сравнению с аналогичной датой 2023 года. Из этого впечатляющего числа 4,2 миллиона приходятся на индивидуальных предпринимателей, подчеркивая их доминирующую роль в малом бизнесе.

Особенно примечательна активность ИП в торговой сфере. Почти половина (38,2%) всех новых субъектов МСП, созданных с начала 2024 года, занята в розничной и оптовой торговле. Это свидетельствует о высокой привлекательности данного сектора для начинающих предпринимателей и его способности быстро адаптироваться к рыночным условиям.

Вклад МСП в экономику страны неоспорим. По итогам 2024 года, численность занятых в секторе МСП достигла 29,2 миллиона человек, что составляет внушительные 40% от общего числа работающего населения России. Это подчеркивает не только экономическое, но и социальное значение малого бизнеса, особенно ИП, в обеспечении занятости и стабильности на рынке труда.

Финансовые показатели МСП также демонстрируют позитивную динамику. Выручка предприятий малого и среднего бизнеса в 2024 году выросла на 15% по сравнению с 2023 годом, превысив отметку в 29 триллионов рублей. Это говорит о значительной экономической активности и росте объемов операций в секторе.

Что касается непосредственно торговой отрасли, то здесь также наблюдается ощутимый подъем. Объемы розничной торговли в России в 2024 году увеличились на 15% (по данным СберИндекса). При этом в непродовольственном секторе темпы роста были даже выше – 16%, по сравнению с продуктами питания, где рост составил 15%. Это может быть связано с восстановлением потребительского спроса на товары длительного пользования и другими макроэкономическими факторами.

Таблица 4: Ключевые показатели развития МСП и розничной торговли в РФ (2024 год)

Показатель	Значение (2024 г.)	Динамика к 2023 г.
Число субъектов МСП (на 10.09.2024)	6,37 млн	+4,5%
Число ИП (в составе МСП)	4,2 млн	—
Доля новых МСП в торговле	38,2%	—
Занятость в секторе МСП	29,2 млн чел. (40% от общего числа)	—
Выручка предприятий МСП	>29 трлн рублей	+15%
Объемы розничной торговли (общий рост)	—	+15%
Объемы розничной торговли (непродовольственный сектор)	—	+16%
Объемы розничной торговли (продукты питания)	—	+15%

Эти данные служат важным контекстом для анализа финансового результата ИП в торговле, показывая, что предприниматели работают в растущей, но при этом высококонкурентной среде.

Влияние макроэкономических факторов на финансовые результаты ИП в торговле

Финансовый результат индивидуального предпринимателя в торговой сфере не существует в вакууме. Он чутко реагирует на пульс макроэкономической среды, которая в последние годы отличается высокой волатильностью и неопределенностью. Анализ воздействия этих внешних факторов критически важен для понимания динамики прибыли и разработки эффективных стратегий.

Одним из основных факторов роста выручки МСП в 2024 году, как показали исследования, стало влияние инфляции. Хотя номинальный рост выручки составил 15%, реальный спрос вырос лишь на 3%. Это означает, что значительная часть увеличения выручки была обусловлена ростом цен, а не увеличением физических объемов продаж. Для ИП в торговле это двоякий эффект: с одной стороны, инфляция позволяет увеличивать цены и выручку, с другой – приводит к удорожанию закупок и операционных расходов, что может «съедать» прибыль, если не управлять ценообразованием и затратами адекватно.

Другой существенный макроэкономический рычаг – ключевая ставка Центрального банка и, как следствие, удорожание кредитования. В 2024 году повышение ключевой ставки привело к увеличению стоимости заемных средств для бизнеса. Это, в свою очередь, способствовало сокращению трат населения на крупные покупки, поскольку дорогие кредиты и депозиты стимулировали сберегательное поведение. Для торговых ИП это означает снижение спроса в сегментах товаров длительного пользования и увеличение чувствительности потребителей к ценам. Одновременно, удорожание кредитования усложняет для самих ИП привлечение средств на развитие бизнеса, пополнение оборотных средств или инвестиции в новые проекты.

Наряду с этими факторами, ритейл в 2024 году столкнулся с рядом операционных вызовов:

• Рост издержек по всей товаропроводящей цепочке: Увеличение стоимости логистики (транспортировка, хранение), транзакционных издержек (банковские комиссии, эквайринг) оказывает прямое давление на себестоимость товаров и общие расходы ИП, снижая маржинальность.
• Дефицит кадров: Отсутствие квалифицированного персонала, особенно в сфере розничной торговли, приводит к росту затрат на оплату труда, переработкам, а также может негативно сказываться на качестве обслуживания и уровне продаж.
• Усиление регулирования: Обязательная маркировка ряда товаров (например, одежды, обуви, молочной продукции) требует от ИП инвестиций в соответствующее оборудование и программное обеспечение, а также адаптации бизнес-процессов. Это дополнительные затраты и административная нагрузка.

Эти макроэкономические факторы создают комплексную среду, в которой ИП вынуждены постоянно балансировать между поддержанием конкурентных цен, контролем затрат и обеспечением достаточной прибыльности. Стоит ли недооценивать эти внешние воздействия, когда речь идет о долгосрочной стабильности и развитии бизнеса?

Роль цифровизации и развития онлайн-ритейла

Современный торговый ландшафт невозможно представить без цифровизации и стремительного роста онлайн-ритейла. Эти тенденции кардинально меняют конкурентную среду и оказывают глубокое влияние на финансовые показатели индивидуальных предпринимателей в традиционной торговле.

По прогнозам, доля онлайн-ритейла в розничной торговле по итогам 2025 года может занять около 18%. Это означает, что значительная часть потребительского спроса смещается в интернет-пространство, будь то крупные маркетплейсы, специализированные интернет-магазины или социальные сети. Для ИП, работающих исключительно в офлайн-формате, это создает серьезные вызовы:

• Ужесточение конкуренции: Онлайн-игроки предлагают широкий ассортимент, часто более низкие цены за счет экономии на аренде и персонале, а также удобство доставки. Это вынуждает традиционных ритейлеров пересматривать свои стратегии.
• Миграция спроса: Повышение ключевой ставки и удорожание кредитования в 2024 году способствовали изменению потребительского поведения. Спрос мигрировал в категории «Развлечения», «Кафе и рестораны», «Универсальные магазины и маркетплейсы», «Продуктовые магазины». Последние две категории напрямую связаны с онлайн-торговлей и показывают, что потребители предпочитают удобные и часто более выгодные покупки через интернет.
• Необходимость адаптации: ИП, желающие сохранить и увеличить финансовый результат, вынуждены осваивать новые каналы продаж, инвестировать в создание собственных онлайн-площадок, присутствие на маркетплейсах, развитие систем доставки и цифрового маркетинга. Это требует дополнительных инвестиций и компетенций.

Наряду с ростом онлайн-ритейла, 2024 год ознаменовался появлением рекордного количества новых брендов на российском рынке. Это включает как локальных ритейлеров, так и международных игроков, преимущественно из азиатских стран, заполнивших ниши, освободившиеся после ухода западных компаний. Увеличение числа брендов и игроков обостряет конкуренцию, что может оказывать давление на ценообразование и требовать от ИП больших усилий по дифференциации своего предложения и удержанию клиентов.

Таким образом, ИП в торговле находятся под двойным давлением: с одной стороны, макроэкономические факторы увеличивают издержки и снижают покупательную способность, с другой – цифровизация и усиление конкуренции требуют непрерывной адаптации и инноваций для поддержания и улучшения финансового результата.

Внутренние факторы эффективности торговой деятельности ИП

Помимо внешних макроэкономических влияний, финансовый результат индивидуального предпринимателя в торговле в значительной степени определяется внутренними факторами, находящимися под прямым контролем самого бизнесмена. Именно эффективное управление этими аспектами позволяет ИП адаптироваться к меняющейся внешней среде и обеспечивать стабильную прибыльность.

1. Ассортиментная политика: Выбор товаров, их разнообразие и соответствие спросу целевой аудитории имеют критическое значение.
   • Широта и глубина ассортимента: Слишком широкий ассортимент может привести к замораживанию капитала в неликвидных запасах и увеличению расходов на хранение. Чрезмерно узкий ассортимент ограничивает выбор потребителей и упускает потенциальные продажи.
   • Актуальность и новизна: В условиях высокой конкуренции и быстро меняющихся трендов, способность ИП оперативно обновлять ассортимент, предлагать востребованные новинки (включая локальные и азиатские бренды, о которых говорилось выше) напрямую влияет на объемы продаж и привлекательность для покупателей.
   • Маржинальность товарных групп: Анализ прибыльности различных товарных позиций позволяет оптимизировать структуру продаж, акцентируя внимание на наиболее рентабельных товарах.
2. Ценообразование: Стратегия формирования цен является одним из наиболее мощных инструментов влияния на выручку и прибыль.
   • Баланс между конкурентоспособностью и прибыльностью: Цена должна быть привлекательной для покупателя, но при этом обеспечивать достаточную маржу для покрытия издержек и получения прибыли.
   • Гибкость ценовой политики: Возможность оперативно реагировать на изменения спроса, действия конкурентов, сезонные колебания или рекламные акции.
   • Дифференцированное ценообразование: Применение различных ценовых стратегий для разных товарных групп, каналов продаж (онлайн/офлайн) или сегментов покупателей.
3. Затраты на закупки и маркетинг: Эффективное управление этими статьями расходов напрямую влияет на себестоимость товаров и операционные издержки.
   • Оптимизация закупочных цен: Поиск надежных поставщиков с выгодными условиями, работа с оптовыми скидками, выстраивание долгосрочных отношений.
   • Эффективность маркетинговых кампаний: Инвестиции в рекламу и продвижение должны быть измеримыми и окупаемыми. ИП должен анализировать ROI (Return on Investment) своих маркетинговых активностей, чтобы не тратить бюджет впустую. В условиях роста онлайн-ритейла, освоение цифровых каналов маркетинга (таргетированная реклама, SMM) становится критически важным.
4. Эффективность управления запасами: Один из ключевых факторов для торгового ИП.
   • Минимизация излишних запасов: Избыточные запасы «замораживают» оборотный капитал, увеличивают расходы на хранение и риски порчи или морального устаревания.
   • Предотвращение дефицита: Отсутствие товара на полке (out-of-stock) приводит к упущенным продажам и потере лояльности клиентов.
   • Скорость оборачиваемости запасов: Высокая оборачиваемость означает, что товары быстро продаются, принося доход и высвобождая средства для новых закупок.
   • Системы учета запасов: Внедрение современных систем учета (например, на базе 1С или специализированных программ для розницы) позволяет отслеживать остатки в режиме реального времени, прогнозировать спрос и оптимизировать заказы.

Совокупное воздействие этих внутренних факторов, управляемых предпринимателем, в сочетании с пониманием внешней макроэкономической среды, формирует конечный финансовый результат ИП. Глубокий анализ каждого из них позволяет выявлять «узкие места» и разрабатывать адресные меры для повышения эффективности бизнеса.

Совершенствование системы учета и анализа финансового результата ИП: роль управленческого учета и бюджетирования

Концепция управленческого учета и его значимость для ИП

В мире бизнеса, особенно для индивидуальных предпринимателей, интуиция часто становится главным помощником. Однако, для устойчивого роста и принятия по-настоящему обоснованных решений, «чутье» должно быть подкреплено точными цифрами. Именно здесь на сцену выходит управленческий учет (УУ) – система сбора, хранения, предоставления, анализа и структурирования данных внутри компании, предназначенная для поддержки процесса принятия управленческих решений.

В отличие от бухгалтерского и налогового учета, которые являются обязательными и строго регламентированными государством (для ИП – в определенной степени), управленческий учет не регулируется законодательством. Это внутренняя система, которую каждый предприниматель строит «под себя», исходя из своих потребностей и специфики бизнеса. Его основная цель – не отчетность перед внешними органами, а предоставление руководству (в случае ИП – самому себе) и, при необходимости, инвесторам, максимально объективной и оперативной информации о реальном финансовом состоянии, эффективности бизнес-процессов и потенциале для роста.

Значимость управленческого учета для ИП:

1. Принятие решений на основе цифр, а не интуиции: УУ помогает предпринимателю видеть, на что тратятся деньги, какие продукты или услуги приносят наибольшую прибыль, а какие генерируют убытки. Это позволяет отказаться от субъективных оценок в пользу данных.
2. Понимание реальной финансовой картины: Бухгалтерский учет часто ориентирован на выполнение налоговых требований, что не всегда дает полную картину операционной эффективности. Управленческий учет позволяет построить отчеты, отражающие экономическую реальность бизнеса, например, с учетом реальной себестоимости, а не только той, что признается налоговым законодательством.
3. Выявление резервов для повышения эффективности: Анализ управленческих отчетов помогает определить «узкие места» в бизнесе – неэффективные процессы, излишние расходы, нерентабельные товары или услуги. Это дает возможность своевременно корректировать стратегию и тактику.
4. Разработка стратегических планов: Управленческий учет предоставляет информацию, необходимую для анализа и прогнозирования. На основе этих данных ИП может строить более реалистичные и амбициозные планы развития, определять долгосрочные цели и пути их достижения.
5. Контроль и мотивация: УУ позволяет отслеживать выполнение поставленных целей, сравнивать фактические результаты с плановыми и корректировать действия. Это также может стать ос��овой для системы мотивации персонала, если ИП имеет наемных работников.

Представьте ИП в торговле, который не ведет управленческий учет. Он может видеть общую выручку и сумму, оставшуюся на счету в конце месяца. Но он не будет знать, какой товар является самым прибыльным, какие рекламные каналы окупаются, а какие нет, или сколько денег «заморожено» в неликвидных запасах. Управленческий учет дает ответы на эти вопросы, обеспечивая предпринимателя мощным инструментом для управления своим бизнесом. Зачем полагаться на удачу, когда можно принимать решения, основанные на точных данных?

Ключевые отчеты управленческого учета для ИП в торговле

В отличие от строго регламентированных форм бухгалтерской отчетности, управленческие отчеты гибки и могут быть адаптированы под нужды конкретного ИП. Однако существует базовый набор, который считается «золотым стандартом» управленческого учета и является незаменимым инструментом для анализа финансового результата торговой деятельности: Отчет о движении денежных средств (ОДДС), Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ, P&L) и Управленческий баланс.

1. Отчет о движении денежных средств (ОДДС):
   • Суть: Этот отчет показывает все фактические поступления и выплаты денежных средств на расчетных счетах и в кассе компании за определенный период (день, неделю, месяц). ОДДС отвечает на вопрос: «Куда ушли деньги и откуда они пришли?».
   • Практическое применение для ИП в торговле:
     • Контроль денежного потока: Позволяет отслеживать входящий и исходящий денежные потоки, предотвращая кассовые разрывы.
     • Оценка ликвидности: Показывает, достаточно ли у ИП денежных средств для покрытия текущих обязательств.
     • Анализ источников и направлений средств: Разделение потоков на операционные, инвестиционные и финансовые помогает понять, откуда бизнес получает деньги и на что их тратит. Например, крупное поступление может быть от продажи старого оборудования (инвестиционная деятельность), а не от основной торговой выручки.
     • Планирование платежей: На основе ОДДС можно эффективно планировать платежи поставщикам, аренду, зарплату, избегая просрочек.

   Пример структуры ОДДС (упрощенный):

   Статья движения денежных средств	За период
   Остаток денег на начало периода	ХХХ
   Операционная деятельность:
   Поступления от покупателей	+YYY
   Выплаты поставщикам	-ZZZ
   Выплаты зарплаты	-AAA
   Оплата аренды	-BBB
   Инвестиционная деятельность:
   Продажа основных средств	+CCC
   Покупка оборудования	-DDD
   Финансовая деятельность:
   Получение кредита	+EEE
   Погашение кредита	-FFF
   Остаток денег на конец периода	YYY

2. Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ, P&L — Profit and Loss Statement):
   • Суть: ОПиУ демонстрирует все доходы и расходы, возникшие за отчетный период (неделю, месяц, год), независимо от того, были ли они оплачены. Он отвечает на вопрос: «Сколько бизнес заработал (или потерял) за период?».
   • Практическое применение для ИП в торговле:
     • Оценка рентабельности: Позволяет видеть чистую прибыль (или убыток) и анализировать ее динамику.
     • Анализ структуры доходов и расходов: Показывает, какие источники доходов являются основными, и каковы ключевые статьи расходов. Это помогает выявлять возможности для оптимизации затрат.
     • Расчет показателей рентабельности: На основе ОПиУ можно легко рассчитать рентабельность продаж (ROS) и другие показатели.
     • Принятие решений о ценообразовании и ассортименте: Понимание прибыльности каждой категории товаров или услуг на уровне ОПиУ позволяет корректировать ценовую политику и ассортимент.

   Пример структуры ОПиУ (упрощенный):

   Статья	За период
   Выручка	XXX
   Себестоимость продаж	-YYY
   Валовая прибыль	ZZZ
   Коммерческие расходы	-AAA
   Управленческие расходы	-BBB
   Прибыль до налогообложения	CCC
   Налоги (УСН, НДФЛ и т.д.)	-DDD
   Чистая прибыль (убыток)	EEE

3. Управленческий баланс:
   • Суть: Управленческий баланс показывает состояние активов (что есть у бизнеса) и пассивов (откуда эти активы взялись) на выбранную дату (например, на конец месяца). Он отвечает на вопрос: «Каково финансовое положение бизнеса на данный момент?».
   • Практическое применение для ИП в торговле:
     • Оценка имущественного положения: Дает представление о структуре активов (деньги, запасы, основные средства) и источников их формирования (собственный капитал, кредиты, задолженность).
     • Расчет коэффициентов ликвидности и рентабельности активов/собственного капитала: На основе данных баланса можно рассчитать коэффициенты текущей, быстрой, абсолютной ликвидности, а также рентабельность активов (ROA) и собственного капитала (ROE).
     • Анализ долговой нагрузки: Показывает соотношение собственного и заемного капитала, помогая оценить финансовую устойчивость ИП.
     • Управление запасами и дебиторской задолженностью: Баланс позволяет увидеть объем запасов и дебиторской задолженности, что важно для анализа оборачиваемости и эффективности использования оборотного капитала.

   Пример структуры Управленческого баланса (упрощенный):

   Активы	На дату	Пассивы	На дату
   Оборотные активы:		Собственный капитал:
   Денежные средства	XXX	Собственные средства ИП	YYY
   Дебиторская задолженность	YYY	Нераспределенная прибыль	ZZZ
   Запасы товаров	ZZZ	Обязательства:
   Внеоборотные активы:		Краткосрочные обязательства	AAA
   Основные средства	AAA	Долгосрочные обязательства	BBB
   ИТОГО АКТИВОВ	BBB	ИТОГО ПАССИВОВ	BBB

Комплексное использование этих трех отчетов дает ИП полноценную картину его финансового состояния, позволяет принимать взвешенные решения и эффективно управлять бизнесом.

Бюджетирование как инструмент планирования и контроля финансового результата

Если управленческий учет дает нам «снимок» или «фильм» о том, что происходит в бизнесе, то бюджетирование – это дорожная карта будущего. Это процесс планирования доходов, расходов, денежного остатка и других важных для бизнеса показателей на определенный будущий период. Бюджетирование не просто составляет таблицу с цифрами; оно включает в себя глубокий анализ, стратегическое планирование и последующий контроль за выполнением намеченных планов.

Сущность и этапы бюджетирования:

Бюджет представляет собой таблицу с плановыми показателями, которая помогает предпринимателю определить, куда он хочет прийти и как это сделать. Процесс бюджетирования обычно включает следующие этапы:

1. Постановка целей: Определение финансовых и операционных целей (например, увеличить выручку на 15%, снизить затраты на 5%, выйти на новый рынок).
2. Прогнозирование: Оценка будущих доходов и расходов на основе исторических данных, анализа рынка, сезонности и макроэкономических прогнозов.
3. Разработка бюджетов: Составление конкретных бюджетов по различным направлениям деятельности.
4. Утверждение бюджетов: Согласование планов и выделение ресурсов.
5. Контроль и анализ отклонений: Регулярное сравнение фактических показателей с плановыми, выявление причин отклонений и принятие корректирующих мер.

Виды бюджетов, критически важные для ИП в торговле:

1. Бюджет доходов и расходов (БДР):
   • Суть: Аналог Отчета о прибылях и убытках, но в плановом виде. Состоит из всех ожидаемых доходов и расходов за определенный период (обычно квартал или год).
   • Применение: Используется для планирования операций и определения ожидаемой прибыли. БДР позволяет заранее оценить, будет ли бизнес прибыльным при текущих планах продаж и затрат, и при необходимости скорректировать их. Для торгового ИП это означает планирование выручки от продаж, себестоимости закупок, маркетинговых и операционных расходов.
2. Бюджет движения денежных средств (БДДС):
   • Суть: Аналог Отчета о движении денежных средств, но также в плановом виде. Отражает ожидаемые поступления и выплаты денежных средств.
   • Применение: Главная задача БДДС – обеспечение финансовой устойчивости и предотвращение кассовых разрывов. Он позволяет планировать, когда и сколько денег будет на счетах, и своевременно принимать меры для покрытия дефицита или эффективного использования излишков. Например, ИП может заранее спланировать, когда ему потребуется кредит для пополнения оборотных средств перед сезонным пиком продаж.

Как бюджетирование помогает ИП повысить эффективность управления финансовым результатом:

• Определение целей и фокуса: Бюджет заставляет предпринимателя четко формулировать свои цели и концентрироваться на их достижении.
• Сравнение «план-факт»: Регулярное сопоставление фактических показателей с бюджетом позволяет быстро выявлять проблемы и возможности. Например, если фактические расходы на логистику превышают плановые, это сигнал для анализа причин и поиска более экономичных решений.
• Выявление причин расхождений: Бюджетирование – это не просто констатация факта, это поиск ответа на вопрос «почему?». Почему выручка оказалась ниже запланированной? Почему расходы оказались выше?
• Контроль и дисциплина: Наличие бюджета дисциплинирует предпринимателя и его команду, заставляя более ответственно относиться к расходованию средств и достижению плановых показателей.
• Обоснование инвестиций: При планировании крупных покупок или инвестиций, бюджеты помогают оценить их окупаемость и влияние на финансовый результат.

Интеграция бюджетирования с управленческим учетом создает мощную систему для комплексного финансового управления, позволяя ИП не только видеть текущее состояние, но и активно формировать свое будущее.

Интеграция бухгалтерского и управленческого учета: пути оптимизации для ИП

До сих пор мы рассматривали бухгалтерский и управленческий учет как отдельные, хотя и взаимодополняющие системы. Бухгалтерский учет (и налоговый учет, как его часть) обязателен, строго регламентирован и ориентирован на внешних пользователей (налоговые органы, фонды). Он ведется по определенным правилам, на основе которых формируется установленная отчетность. Управленческий учет, напротив, является добровольным, гибким и предназначен для внутренних нужд бизнеса, помогая принимать управленческие решения.

Для индивидуального предпринимателя, особенно в торговле, где операционная деятельность часто бывает динамичной и требует быстрого реагирования, возникает вопрос: как не удваивать работу и максимально эффективно использовать данные, генерируемые в обеих системах? Интеграция бухгалтерского и управленческого учета — это путь к оптимизации, который позволяет отражать первичную информацию о хозяйственных операциях одним специалистом (или самим ИП) один раз, в одной информационной системе, так, как это необходимо для всех систем учета.

Преимущества интеграции:

1. Сокращение трудозатрат и времени: Исключается дублирование ввода данных, что особенно ценно для небольших бизнесов, где ИП часто совмещает роли директора, менеджера и бухгалтера.
2. Повышение точности и достоверности данных: Единый источник информации минимизирует ошибки, связанные с ручным переносом данных или расхождениями в методологии учета.
3. Оперативность получения информации: Интегрированная система позволяет получать управленческие отчеты (ОДДС, ОПиУ, управленческий баланс) практически в режиме реального времени, что критично для быстрого принятия решений.
4. Комплексный анализ: Возможность сопоставлять данные бухгалтерского и управленческого учета, выявлять расхождения и их причины, глубже понимать финансовое состояние бизнеса.

Вызовы и пути оптимизации для ИП в торговле:

1. Единый номенклатурный справочник: В торговой компании отсутствие единого и тщательно структурированного номенклатурного справочника является одной из главных причин нестыковок между данными управленческого и бухгалтерского учета. Разные наименования одного и того же товара, неточные артикулы, отсутствие характеристик – все это приводит к хаосу и существенным временным затратам при попытке сопоставить данные.
   • Решение: Разработка и строгое соблюдение единого номенклатурного справочника, который используется во всех системах – от складского учета до бухгалтерской программы.
2. Автоматизация учета: Ручное ведение интегрированного учета практически невозможно и неэффективно. Современные программные решения являются ключом к успешной интеграции.
   • Роль «1С»: Продукты «1С» (например, «1С:Бухгалтерия», «1С:Управление торговлей», «1С:Предприниматель») являются одним из наиболее популярных и эффективных инструментов для автоматизации учета в России. Они позволяют:
     • Вести оперативный учет: Фиксировать продажи, закупки, складские операции.
     • Формировать бухгалтерские проводки: Автоматически переводить данные оперативного учета в формат бухгалтерских записей.
     • Создавать налоговую отчетность: Заполнять КУДиР и декларации.
     • Генерировать управленческие отчеты: Многие конфигурации «1С» имеют встроенные или легко настраиваемые модули для формирования ОДДС, ОПиУ и управленческого баланса.
     • Интеграция с онлайн-кассами и банками: Позволяет автоматизировать поступление данных о выручке и банковских операциях.
   • Другие системы: Помимо «1С», существуют и другие облачные сервисы и специализированные программы для малого бизнеса, которые предлагают функции для интеграции учета.

Пример интеграции для ИП в торговле:

ИП использует «1С:Управление торговлей» для ведения оперативного учета (поступление товаров, продажи, складские остатки) и «1С:Бухгалтерия» для бухгалтерского и налогового учета. С помощью настроенного обмена данными, все операции, введенные в «Управлении торговлей», автоматически отражаются в «Бухгалтерии» в виде проводок и регистров для КУДиР. При этом, в «Управлении торговлей» или специализированном модуле для управленческого учета на базе «1С» формируются ОДДС, ОПиУ и управленческий баланс, используя те же первичные данные. Это позволяет ИП видеть и общую картину для налоговой, и детальную аналитику для принятия своих управленческих решений.

Интеграция учета – это не просто техническая задача, это стратегическое решение, которое позволяет ИП перейти от интуитивного управления к управлению, основанному на данных, значительно повышая эффективность и конкурентоспособность своего бизнеса.

Выводы и практические рекомендации

Наше углубленное исследование учета и анализа финансового результата индивидуального предпринимателя в торговой деятельности, проведенное с учетом актуальных изменений 2025-2026 годов, позволило не только систематизировать теоретическую базу и правовые аспекты, но и выявить «слепые зоны» в общепринятых подходах, а также предложить конкретные пути для повышения эффективности.

Основные выводы:

1. Специфика ИП требует комплексного подхода: Правовой статус ИП, его имущественная ответственность и особенности налогообложения (особенно с учетом существенных изменений 2025-2026 годов в УСН, НДС и отчетности) диктуют уникальные требования к учету и анализу. Простое копирование практик юридических лиц неэффективно.
2. Теоретические основы – фундамент практического анализа: Глубокое понимание понятий финансового результата, товарооборота, рентабельности (ROA, ROE, ROS) и ликвидности (текущая, быстрая, абсолютная) с применением адекватных методик (например, метода цепных подстановок) критически важно для формирования объективной картины финансового состояния.
3. Законодательные изменения 2025-2026 гг. – ключевой фактор: Новые лимиты УСН, обязательность уплаты НДС для «упрощенцев» при достижении определенных порогов, отмена повышенных ставок, а также новые ФСБУ и формы отчетности Росстата кардинально меняют ландшафт для ИП. Особое внимание следует уделить необходимости раздельного учета НДС и переходу на электронную отчетность.
4. Макроэкономическая среда – постоянный источник вызовов: Инфляция, высокая ключевая ставка, дефицит кадров, рост издержек и ужесточение регулирования оказывают значительное давление на финансовый результат торговых ИП. При этом цифровизация и рост онлайн-ритейла требуют непрерывной адаптации и развития новых каналов продаж.
5. Управленческий учет и бюджетирование – не опция, а необходимость: Для эффективного управления финансовым результатом ИП должен выйти за рамки только налогового учета. Управленческие отчеты (ОДДС, ОПиУ, управленческий баланс) и бюджетирование являются незаменимыми инструментами для принятия обоснованных решений, контроля и планирования.
6. Интеграция и автоматизация – залог эффективности: Разрозненность данных бухгалтерского и управленческого учета приводит к потере времени и ошибкам. Интеграция систем, использование единых справочников (особенно номенклатуры товаров) и автоматизация процессов (с помощью «1С» или аналогичных решений) существенно повышают точность и оперативность анализа.

Практические рекомендации для индивидуальных предпринимателей в торговой сфере:

1. Пересмотрите систему налогообложения на 2025-2026 годы:
   • Просчитайте пороги НДС для УСН: Внимательно отслеживайте свой годовой доход. Если он приближается к 60 млн рублей (а в 2026 году к 10 млн рублей), просчитайте целесообразность перехода на ОСНО или адаптации к уплате НДС по специальным ставкам (5% или 7% без права вычета «входящего» НДС). Это критически важно для предотвращения неприятных сюрпризов и значительного увеличения налоговой нагрузки.
   • Оцените выгоды ОСНО: Если ваши контрагенты преимущественно являются плательщиками НДС, возможно, ОСНО станет для вас более выгодной системой, несмотря на ее сложность, за счет возможности принимать НДС к вычету.
   • Изучите региональные льготы: В некоторых регионах ставки по УСН могут быть снижены, что также может повлиять на выбор.
2. Актуализируйте учетную политику:
   • Даже если вы не обязаны вести полный бухгалтерский учет, разработайте и утвердите учетную политику для целей налогового учета. Четко зафиксируйте в ней выбранные методы учета доходов и расходов (например, метод оценки товаров, способ признания расходов). Это поможет избежать споров с налоговой и обеспечит прозрачность учета.
   • Изучите новые ФСБУ (особенно ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» и ФСБУ 9/2025 «Доходы»). Хотя они не обязательны для ИП, их принципы являются лучшими практиками и могут быть адаптированы для повышения достоверности вашей информации о запасах и доходах.
3. Организуйте эффективное ведение КУДиР и подготовку отчетности:
   • Удостоверьтесь, что ваша КУДиР ведется корректно и своевременно, особенно если вы на ОСНО или ЕСХН и обязаны ее заверять. Проверьте, что все страницы пронумерованы и прошиты, если вы ведете ее на бумаге.
   • Будьте готовы к электронной сдаче отчетности с 2025 года, если ваш бизнес соответствует критериям (например, по численности сотрудников или обороту НДС). Заранее подключитесь к оператору ЭДО и обучитесь работе с ним.
   • Подготовьтесь к сдаче новой формы № 1-ИП в Росстат за 2025 год.
4. Внедрите элементы управленческого учета и бюджетирования:
   • Начните с простого: Необязательно сразу внедрять сложную систему. Начните с ведения ОДДС и ОПиУ в упрощенном виде, возможно, даже в Excel. Главное – регулярно собирать и анализировать эти данные.
   • Разработайте БДР и БДДС: Попробуйте спланировать свои доходы и расходы на ближайший квартал или год. Регулярно сравнивайте «план-факт» и анализируйте отклонения.
   • Используйте ключевые показатели: Регулярно рассчитывайте и анализируйте рентабельность продаж (ROS), оборачиваемость запасов, и коэффициенты ликвидности. Эти метрики помогут вам понять, где находятся «узкие места».
5. Автоматизируйте учет и создайте единое информационное пространство:
   • Рассмотрите «1С:Предприниматель» или аналогичные облачные сервисы: Эти решения позволяют вести как налоговый, так и управленческий учет, а также формировать отчетность.
   • Создайте единый номенклатурный справочник: Это критически важно для торгового ИП. Убедитесь, что все товары имеют уникальные и корректные наименования и артикулы во всех системах (склад, продажи, бухгалтерия).
   • Интегрируйте системы: Настройте обмен данными между вашей программой учета, онлайн-кассой, банковским приложением и, при необходимости, маркетплейсами.

Рекомендации по дальнейшему исследованию:

Дальнейшее исследование может быть сосредоточено на разработке конкретных адаптивных моделей управленческого учета для ИП в различных сегментах торговой деятельности (например, розница, опт, онлайн-торговля), с учетом их специфических потребностей и доступных ресурсов. Также перспективным направлением является глубокий анализ влияния специфических отраслевых рисков (например, сезонность, тренды потребительского поведения, логистические сбои) на финансовый результат ИП и разработка методов их нивелирования через инструменты управленческого учета и бюджетирования. Изучение кейсов успешной цифровой трансформации и интеграции ИТ-решений в учетные процессы малых торговых ИП также представляет значительный интерес.

В заключение, успех индивидуального предпринимателя в торговле в условиях современного рынка зависит от способности не только оперативно реагировать на изменения, но и системно управлять своим финансовым результатом. Внедрение предложенных методологий и рекомендаций позволит ИП повысить эффективность своей деятельности, укрепить финансовую устойчивость и обеспечить долгосрочный рост.

Список использованной литературы

1. Альбомы унифицированных форм первичной учетной документации. – М.: НИПИ статинформ Госкомстата России, 1994 – 2010. – 279 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. – М.: Юрид. литература, 2012. – 496 с.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. – М.: Юрид. литература, 2013. – 487 с.
4. Положения по бухгалтерскому учету 1 –12: По сост. На 01.11.02. – Екатеринбург: Урал. Юрид. Изд – во, 2010. – 159 с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 15 октября 2013 г, включая изменения, вступающие в силу с 1 января 2015 года. – Новосибирск: Сиб. Унив. изд-во, 2015. – 752 с.
6. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н. А. Русак, В. И. Стражев, О. Ф. Мигун; Под общ. ред. В. И. Стражева. – Мн.: Выш. Шк., 2011. – 398 с.
7. Аванесов Ю. А., Васькин Е. В., Клочко А. Н. Основы коммерции: Учебник. – М.: ТОО «Люкс-Арт», 2014. – 356 с.
8. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. — М.: Издательство “ДИС”, НГАЭиУ, 2014. — 128 с.
9. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 156 с.
10. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.:ЮНИТИ,2014. – 488 с.
11. Бланк И.А.Торговый менеджмент. – Киев: Украино-Финский институт менеджмента и бизнеса, 2014. – 115 с.
12. Бухгалтерский учет в торговле / Под ред. Е.В. Белоусова. – М.: Экономика, 2014. – 128 с.
13. Бухгалтерский учет в торговле. Тяжких М.Ю., Михайлов А.П. – С.-П., 2014. – 184 с.
14. Бухгалтерский учет в торговле. Ивашкин А. Г. – М.: ДИС , 2014. – 137 с.
15. Бухгалтерский учет в торговле. Абашина Е. В. – М.: Филинъ, 2012. – 200 с.
16. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании. Вещунова П.А., Фомина Р.В. – М.: Магис,2012. – 228 с.
17. Бухгалтерский учет в торговле. Власова И.Д. – М.: ФИС, 2013. – 215 с.
18. Бухгалтерский учет товарных операций. Патров К.Я. – М.: Бухгалтерский учет, 2011. – 240 с.
19. Бухгалтерский учет и аудит. Камышанов И.П. – М.: Приор, 2010. – 210 с.
20. Ващекин Н.П. и др. Экономическая безопасность: институциональный подход: Монография / Н.П. Ващекин, М.Н. Дзлиев, А.Д. Урсул. – М.: МГУК, 2010. – 358 с.
21. Введение в рыночную экономику: Учеб. пособие для экон. спец. вузов / Под ред. А.Я. Лившица, И.Н. Никулиной. – М.: Высш. шк., 2010. – 346 с.
22. Гончаров В.В. Руководство для высшего управленческого персонала. – М.: Т.1. 2012.– 768 с.
23. Гранберг А.Г. Стратегическое планирование и прогнозирование. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 245 с.
24. Даненбург В., Монкриф Р., Тейлор В. Основы оптовой торговли: практический курс. – СПб.: «Нева-Ладога-Онега»,2014. – 265 с.
25. Документы в торговых операциях: практическое пособие / Академия народного хозяйства при Правительстве Российской федерации. – М., 2011. – 305 с.
26. Ефимова О.В. Финансовый анализ. — 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2011. – 315 с.
27. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия – М.: Финансы и статистика, 2014. – 287 с.
28. Исследование рынка потребительских товаров: Практический маркетинг. Вып. 5. – М.: НПО «Реклама, информация, маркетинг», 2014. – 438 с.
29. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2010. – 208 с.
30. Коммерческо – посредническая деятельность на товарном рынке. – Екатеринбург : РИФ «Солярис», 2011. – 198 с.
31. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2011. — 296 с.
32. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. — М.: «Проспект», 2014. – 673 с.
33. Конкурентоспособность надежность предприятий на рынке товаров и услуг: Сб. тез. докл. науч. –практ. конф. проф. –препод. состава аспирантов Моск. гос. ун-та коммерции. – М., 2012. – 328 с.
34. Коуз Р. Фирма, рынок и право: пер. с англ. – М.: Дело ЛТД, 2009. – 237 с.
35. Кузнецова В.А. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятиях торговли – М.: Бератор-паблишинг, 2013. – 352 с.
36. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 2011. – 222 с.
37. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 2010. – 298 с.
38. Николаева Т. И. Адаптация торговли к условиям рынка. – Екатеринбург: УГЭУ, 2011. – 215 с.
39. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности: Учебник. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2012. – 487 с.
40. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности: практикум: Учеб. пособие для вузов. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2012. – 486 с.
41. Палий В.Ф. Финансовый учет. — М.: Союзаудит, 2013. – 732 с.
42. Подольский В.К. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Информационно – внедренческий центр «Маркетинг», 2011. – 475 с.
43. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. – М.: Тандем: Экмос, 2011. – 366 с.
44. Романов А.Н., Лукасевич И.Я. Оценка коммерческой деятельности предпринимательства. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 208 с.
45. Ройбу А.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Изд – во Эксмо, 2011. – 496 с.
46. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. – М.: Изд – во «Перспектива», 2011. – 327 с.
47. Торговое дело: Экономика, маркетинг и организация: Учебник / Под общ. ред. проф. Л.А.Брагина, Т. П. Данько. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 541 с.
48. Уткин Э.А. Управление компанией. – М.: ЭКМОС, 2011. – 125 с.
49. Фатрелл Ч. Основы торговли. – М.: Довгань,2012. – 157 с.
50. Хоскинг А. Курс предпринимательства. – М.: Междунар. отншения, 2010. – 198 с.
51. Шандезон Ш., ЛАнсестр А. Методы продажи. – М.: Прогресс-Универс, 2010. – 174 с.
52. Шерр И.-Ф. Учение о торговле: пер. с нем. Кн. 1. – М.: Перспектива, 2013. – 258 с.
53. Шерр И.-Ф. Учение о торговле: пер. с нем. Кн. 2. – М.: Перспектива, 2013. – 234 с.
54. Шук Р. Как стать профессиональным коммерсантом / Пер. с англ. – СПб.: Питер пресс, 2011. – 215 с.
55. Экономика и статистика фирм: В.Е. Адамов, С.Д. Ильенкова, Т.П. Сиротина, С.А. Смирнов; Под ред. С.Д. Ильенковой. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 287 с.
56. Завьялов П. С. Конкуренция – неотъемлемое свойство развитого рынка // Маркетинг. – 2013 №5. С. 3-14.
57. Чернов В.А. Финансовое состояние и оценка убытков предприятия // Я – бухгалтер. – 2011. — №12. – 12 -19 с.
58. «Александр Новак: В 2024 году сохраняется тенденция к росту численности МСП». Правительство России, http://government.ru/news/51525/. Дата обращения: 12.10.2025.
59. «БДР: что это такое и как составить?» Первый Бит, https://www.1cbit.ru/blog/bdr-chto-eto-takoe-i-kak-sostavit/. Дата обращения: 12.10.2025.
60. «Бюджетирование — что это, виды, методы». 1С-Архитектор бизнеса, https://1ab.ru/blog/byudzhetirovanie/. Дата обращения: 12.10.2025.
61. «Бухгалтерия для малого бизнеса: особенности оптовой и розничной торговли». Кнопка, https://knopka.com/blog/buhgalteriya-dlya-malogo-biznesa-osobennosti-optovoj-i-roznichnoj-torgovli/. Дата обращения: 12.10.2025.
62. «В России открылось более миллиона малых и средних предприятий в 2024 году». Мой бизнес» Орловской области, https://xn--36-6kc6ajx8d.xn--p1ai/news/v-rossii-otkrylos-bolee-milliona-malykh-i-srednikh-predpriyatiy-v-2024-godu/. Дата обращения: 12.10.2025.
63. «Выручка малого и среднего бизнеса в 2024 году выросла на 15%, подсчитали в Минэкономразвития РФ». Зооинформ, https://zooinform.ru/business/vyruchka-malogo-i-srednego-biznesa-v-2024-godu-vyrosla-na-15-podschitali-v-minekonomrazvitiya-rf/. Дата обращения: 12.10.2025.
64. «За январь-ноябрь 2024 г. оборот розничной торговли в России составил 49,9 трлн руб.». CMWP, https://cmwp.ru/news/za-yanvar-noyabr-2024-g-oborot-roznichnoy-torgovli-v-rossii-sostavil-499-trln-rub/. Дата обращения: 12.10.2025.
65. «Индивидуальный предприниматель». База знаний Газпромбанка, https://www.gazprombank.ru/business/baza_znaniy/ip/. Дата обращения: 12.10.2025.
66. «Индивидуальный предприниматель (ИП)». Новый бизнес — torg.1c.ru, https://torg.1c.ru/articles/individualnyy-predprinimatel-ip/. Дата обращения: 12.10.2025.
67. «Интеграция бухгалтерского и управленческого учета». Статьи ГК ИНТАЛЕВ, https://www.intalev.ru/ag/view/integratsiya-bukhgalterskogo-i-upravlencheskogo-ucheta/. Дата обращения: 12.10.2025.
68. «Интеграция управленческого и бухгалтерского учета». ERP, https://www.erp-online.ru/stati/integracija-upravlencheskogo-i-buhgalterskogo-ucheta/. Дата обращения: 12.10.2025.
69. «Интеграция управленческого и бухгалтерского учета Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка, https://cyberleninka.ru/article/n/integratsiya-buhgalterskogo-i-upravlencheskogo-ucheta. Дата обращения: 12.10.2025.
70. «ИП: что это такое и что делает, суть, как открыть и пройти регистрацию индивидуального предпринимателя, на основании чего действует, права и налоги». Финансы Mail, 23.01.2025, https://finance.mail.ru/2025-01-23/ip-chto-eto-takoe-i-chto-delaet-sut-kak-otkryt-i-projti-registratsiyu-individualnogo-predprinimatelya-na-osnovanii-chego-dejstvuet-prava-i-nalogi-post-46487957/. Дата обращения: 12.10.2025.
71. «Как вести управленческий учет: методы, отчеты, примеры». Unisender, https://www.unisender.com/ru/blog/business/kak-vesti-upravlencheskiy-uchet/. Дата обращения: 12.10.2025.
72. «Как внедрить управленческий учет в компании с нуля». Нескучные финансы, https://fintablo.ru/blog/upravlencheskiy-uche-s-nulya. Дата обращения: 12.10.2025.
73. «Как ИП вести учет доходов и расходов на УСН». Ассистент, https://www.assistent.kz/blog/uchet-dokhodov-i-raskhodov-ip-na-usn/. Дата обращения: 12.10.2025.
74. «Как ИП заполнять книгу доходов и расходов». Т—Ж, https://journal.tinkoff.ru/ask/kudir-ip/. Дата обращения: 12.10.2025.
75. «Как определить финансовый результат в бухгалтерском учете». https://buh.ru/articles/documents/44917/. Дата обращения: 12.10.2025.
76. «Как планировать бюджет и расходы компании». TEAMLY, https://teamly.ru/blog/byudzhetirovanie-chto-eto-takoe/. Дата обращения: 12.10.2025.
77. «Как предпринимателю управлять своим бюджетом с помощью Planior». https://planior.com/upravlenie-byudzhetom/. Дата обращения: 12.10.2025.
78. «Как определяется финансовый результат в бухгалтерском учете». Первый Бит, https://www.1cbit.ru/blog/kak-opredelyaetsya-finansovyy-rezultat-v-bukhgalterskom-uchete/. Дата обращения: 12.10.2025.
79. «Кто такой индивидуальный предприниматель». Деловая среда, https://www.dasreda.ru/glossary/individualnyy-predprinimatel/. Дата обращения: 12.10.2025.
80. «Ликвидность — что это такое? Значение, виды и примеры». Банк ЦентрКредит, https://www.bcc.kz/blog/likvidnost-chto-eto-takoe-znachenie-vidy-i-primery/. Дата обращения: 12.10.2025.
81. «Модель управленческого учета для «1С: Управление торговлей 11». ИТАН, https://www.itan.ru/models/model-upravlencheskogo-ucheta-dlya-1s-upravlenie-torgovley-11/. Дата обращения: 12.10.2025.
82. «Нужно ли вашему бизнесу бюджетирование». Клерк.ру, https://www.klerk.ru/buh/articles/583626/. Дата обращения: 12.10.2025.
83. «Новые формы отчётности Росстата: как ИП и компаниям отчитаться за 2025 год». Точка, https://tochka.com/journal/novye-formy-otchjotnosti-rosstata-kak-ip-i-kompaniyam-otchitatsya-za-2025-god/. Дата обращения: 12.10.2025.
84. «Определение термина «Товарооборот»». Точка, https://tochka.com/glossary/tovaroborot/. Дата обращения: 12.10.2025.
85. «Особенности бухгалтерского учета в торговых организациях». Фингуру, https://finguru.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-uchet-v-torgovle/. Дата обращения: 12.10.2025.
86. «Отчетность ИП в 2025 году: что изменилось и когда сдавать». Финансы Mail, 15.04.2025, https://finance.mail.ru/2025-04-15/otchetnost-ip-v-2025-godu-chto-izmenilos-i-kogda-sdavat-post-45731804/. Дата обращения: 12.10.2025.
87. «Отчётность ИП в 2025 году: когда и какие отчеты сдавать, сроки и штрафы». https://www.komandirovka.ru/news/otchetnost-ip-v-2025-godu/. Дата обращения: 12.10.2025.
88. «Отчётность ИП в 2025 году: полный список с изменениями и сроками». СберБизнес Live, https://www.sberbank.com/sberbusiness-live/buhgalteria/otchetnost_ip_v_2025_godu. Дата обращения: 12.10.2025.
89. «Развитие офлайн- и онлайн-торговли в России: итоги 2024-го и прогнозы на 2025 год». СберБизнес Live, https://www.sberbank.com/sberbusiness-live/news/razvitie_oflayn_i_onlayn_torgovli. Дата обращения: 12.10.2025.
90. «Рентабельность: что это, виды, формула расчёта». Skillbox Media, https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya_i_finansy/rentabelnost_chto_eto_vidy_formula_rascheta/. Дата обращения: 12.10.2025.
91. «Роль управленческого учета в повышении эффективности деятельности предприятия Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка, https://cyberleninka.ru/article/n/rol-upravlencheskogo-ucheta-v-povyshenii-effektivnosti-deyatelnosti-predpriyatiya. Дата обращения: 12.10.2025.
92. «Совершенствование системы управленческого учета». Корпоративный менеджмент, https://www.cfin.ru/management/controlling/man_acc_improv.shtml. Дата обращения: 12.10.2025.
93. «Способ (метод) цепных подстановок. Понятие, примеры использования, алгоритм расчета». DissHelp, https://disshelp.ru/blog/metod-cepnyx-podstanovok.html. Дата обращения: 12.10.2025.
94. «Способ цепной подстановки в экономическом анализе». https://be5.biz/ekonomika1/f002/09.htm. Дата обращения: 12.10.2025.
95. «Способ цепных подстановок. Формула. Пример в Excel. Факторный анализ». Школа Инвестиционной оценки проектов, акций, бизнеса, https://finzz.ru/metod-cepnyx-podstanovok.html. Дата обращения: 12.10.2025.
96. «Специфика управленческого учета в оптовой торговле». Нескучные финансы, https://fintablo.ru/blog/upravlencheskiy-uche-v-optovoy-torgovle. Дата обращения: 12.10.2025.
97. «Товарооборот: что это такое, объем, структура и другие показатели и составляющие, розничный и оптовый виды товарооборота, формула». Финансы Mail, 04.10.2024, https://finance.mail.ru/2024-10-04/tovaroborot-chto-eto-takoe-obem-struktura-i-drugie-pokazateli-i-sostavlyayuschie-roznichnyj-i-optovyj-vidy-tovaroborota-formula-post-45733575/. Дата обращения: 12.10.2025.
98. «Товарооборот: что это такое, структура, показатели и виды товарного оборота в торговле». блог компании Клеверенс, https://www.cleverence.ru/articles/sklad/tovaroborot-chto-eto-takoe-struktura-pokazateli-i-vidy-tovarnogo-oborota-v-torgovle/. Дата обращения: 12.10.2025.
99. «Управленческий учет в Excel: примеры, шаблоны, автоматизация». Финтабло, https://fintablo.ru/blog/upravlencheskiy-uche-v-excel. Дата обращения: 12.10.2025.
100. «Управленческий учет в торговле». Первый Бит, https://www.1cbit.ru/blog/upravlencheskiy-uchet-v-torgovle/. Дата обращения: 12.10.2025.
101. «Управленческий учет для бизнеса: пошаговое внедрение, примеры отчетов». beSeller, https://beseller.ru/blog/upravlencheskiy-uchet/. Дата обращения: 12.10.2025.
102. «Управленческий учет на примерах». Контур.Бухгалтерия, https://buh.kontur.ru/articles/2143-upravlencheskij-uchet-na-primerah. Дата обращения: 12.10.2025.
103. «Управленческий учет — роль управленческого учета в принятии бизнес-решений». https://copymate.ru/blog/upravlencheskiy-uchet-rol-upravlencheskogo-ucheta-v-prinyatii-biznes-resheniy/. Дата обращения: 12.10.2025.
104. «Управленческий учет: что это и как его внедрить». Блог Кирилла Куницкого, https://kyrylokunytskyi.com/blog/upravlencheskiy-uchet-chto-eto-i-kak-ego-vnedrit. Дата обращения: 12.10.2025.
105. «Управленческий учёт: что это такое, цели, принципы и методы ведения». InSales, https://www.insales.ru/blogs/biznes/upravlencheskiy-uchet. Дата обращения: 12.10.2025.
106. «Управленческий учет: что это такое, как его вести и автоматизировать». МойСклад, https://www.moysklad.ru/poleznoe/rukovodstvo-po-vedeniyu-upravlencheskogo-ucheta/. Дата обращения: 12.10.2025.
107. «Управленческий учёт в розничной торговле». Мое дело, https://www.moedelo.org/club/upravlencheskij-uchet/upravlencheskij-uchet-v-roznichnoj-torgovle. Дата обращения: 12.10.2025.
108. «Учетная политика ИП». Контур.Бухгалтерия, https://buh.kontur.ru/articles/861-uchetnaia-politika-ip. Дата обращения: 12.10.2025.
109. «Учет расходов у ИП». po.by, https://po.by/biznes/uchet-rashodov-u-ip. Дата обращения: 12.10.2025.
110. «Факторный анализ: оцениваем причины изменения показателей». https://www.fd.ru/articles/159491-faktornoy-analiz. Дата обращения: 12.10.2025.
111. «Финансовый результат в бухгалтерском учёте». Мое дело, https://www.moedelo.org/club/buhgalterskij-uchet/finansovyj-rezultat-v-buhuchete. Дата обращения: 12.10.2025.
112. «Финансовый результат: что это и как его рассчитать?» Бухучет и налоги, https://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a107/1083942.html. Дата обращения: 12.10.2025.
113. «Что такое ликвидность простыми словами». Финансы Mail.ru, 30.09.2024, https://finance.mail.ru/2024-09-30/likvidnost-chto-eto-za-chem-nuzhno-i-kak-rasschitat-post-45731776/. Дата обращения: 12.10.2025.
114. «Что такое ликвидность». Т-Банк, https://www.tinkoff.ru/invest/learning/courses/417277-likvidnost-chto-eto-takoe-vidy-i-koeffitsienty-likvidnosti/. Дата обращения: 12.10.2025.
115. «Что такое ликвидность: виды, коэффициенты, сферы применения и анализ». Газпромбанк, https://www.gazprombank.ru/investments/learning/articles/what-is-liquidity/. Дата обращения: 12.10.2025.
116. «Что такое рентабельность, и как ее рассчитать». Журнал Домклик, https://journal.domclick.ru/nedvizhimost/chto-takoe-rentabelnost-i-kak-ee-rasschitat/. Дата обращения: 12.10.2025.
117. «Что такое рентабельность и как ее увеличить». Adesk, https://adesk.ru/blog/rentabelnost-eto. Дата обращения: 12.10.2025.
118. «Что такое товарооборот». Деловая среда, https://www.dasreda.ru/glossary/tovaroborot. Дата обращения: 12.10.2025.
119. «Что такое товарооборот, как его рассчитать и увеличить». Сервис «Финансист, https://finansist.ru/chto-takoe-tovaroborot-kak-ego-rasschitat-i-uvelichit. Дата обращения: 12.10.2025.
120. «Что такое учётная политика: зачем нужна и как составить». «СберБизнес», https://www.sberbank.com/sberbusiness-live/buhgalteria/uchet_politika_kak_sostavit. Дата обращения: 12.10.2025.