Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………….. …….4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ОРГАНИЗАЦИИ.. 6
1.1. Налоговая нагрузка как элемент налогового менеджмента: понятие, сущность, виды ……………………………………………………………………………………………………………………6
1.2. Управление налоговой нагрузкой организации 15
1.3. Налоговое планирование: методы и инструменты, влияющие на величину налоговой нагрузки организации ..28
2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ООО «СИБКРАЙСТРОЙ» 38
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «СибКрайСтрой»…………………………………………………………………………………………………38
2.2. Анализ формирования налоговых обязательств, структуры и динамики налоговых платежей ООО «СибКрайСтрой»…. 55
2.3. Анализ налоговой нагрузки и показателей эффективности налогообложения ООО «СибКрайСтрой» ….64
3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УПРАВЛЕНИЮ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКОЙ ООО «СИБКРАЙСТРОЙ» 71
3.1. Мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки ООО «СибКрайСтрой» и их оценка 71
3.2. Разработка налогового бюджета ООО «СибКрайСтрой» на 2013 год 88
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 98
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 100
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Эффективное управление налогами в современной России способствует выживанию и развитию коммерческих организаций в условиях неопределенности внешней среды и высоких рисков хозяйственной деятельности.
Таким образом, с микроэкономической точки зрения, уровень налоговой нагрузки является индикатором целесообразности ведения бизнеса вообще и ведения его в легальном поле в частности, поскольку предприятие не сможет существовать, если ему придется отдавать в виде налогов более половины своих доходов. Поэтому возможность знать и контролировать уровень налоговой нагрузки для любого предприятия является важным инструментом принятия финансовых решений, что определяет актуальность дипломной работы.
Практическая же значимость заключается в том, что результаты, полученные в ходе выполнения данной работы, могут быть в дальнейшем использованы руководством организации в целях оптимизации деятельности предприятия и принятия управленческих решений.
Объектом дипломной работы выступает общество с ограниченной ответственностью «СибКрайСтрой» (далее по тексту ООО «СибКрайСтрой»). Предметом исследования является политика управления налоговой нагрузкой.
Выполнение дипломной работы имеет своей целью систематизацию, закрепление и расширение, полученных в вузе теоретических знаний по специальности, их применение при решении конкретных задач в области финансов и кредита.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить теоретические основы определения налоговой нагрузки организации;
представить организационно-экономическую характеристику ООО «СибКрайСтрой» и оценить основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;
рассчитать и дать оценку абсолютным и относительным показателям налоговой нагрузки ООО «СибКрайСтрой»;
обобщить результаты проведенного анализа и разработать мероприятия, направленные на оптимизацию налоговой нагрузки ООО «СибКрайСтрой».
Теоретической основой дипломной работы послужили научные труды российских экономистов и финансистов, НК РФ и другие нормативные акты.
Методологической основой написания дипломной работы являются методы горизонтального и вертикального анализа, группировки и сравнения, абсолютных разниц и другое.
Цель и задачи написания работы определили ее структуру. Так дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. Общий объем работы 103 стр. Дипломная работа иллюстрирована 10 рисунками, 45 таблицами. Список литературы включает в себя 39 источников.
В первой главе дипломной работы рассматриваются теоретические основы определения налоговой нагрузки организации, а именно понятие, сущность и виды налоговой нагрузки, управление налоговой нагрузкой на предприятии и методы и инструменты налогового планирования.
Вторая глава посвящена анализу налоговых обязательств предприятия. В ней дается организационно-экономическая характеристика объекта исследования, проводится анализ формирования налоговых обязательств. Структуры и динамики налоговых платежей, проводится анализ налоговой нагрузки и показателей эффективности налогообложения.
В третьей главе работы осуществляется разработка мероприятий по управлению налоговой нагрузкой в организации, дается их оценка и разрабатывается налоговый бюджет на будущий год.
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: в 2 ч. : по состоянию на 21 апр. 2012 г. — М. : Книга-Сервис, 2012.– 586 с.
2. Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений [Электронный ресурс]: федер. закон от 25.02.1999 № 39-ФЗ ред. от 23.07.2010 № 184. — Режим доступа: Консультант плюс.
3. Об утверждении методики расчета величины совокупной налоговой нагрузки на день начала реализации резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области инвестиционного проекта и порядка установления (фиксации) факта увеличения этой величины [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 23.06.2006 № 391. — Режим доступа: Консультант плюс.
4. Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок [Электронный ресурс]: приказ Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] ред. от 08.04.2011 № ММВ-7-2/[email protected] – Режим доступа: Консультант Плюс.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов РФ от 29.07.1998 № 34н ред. от 24.12.2010 № 186н. — Режим доступа: Консультант Плюс.
6. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов РФ от 30.03.2001 № 26н ред. от 24.12.2010 № 186н. — Режим доступа: Консультант Плюс.
7. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов РФ от 19.11.2002 № 114н ред. от 24.12.2010 № 186н.– Режим доступа: Консультант Плюс.
8. О порядке учета расходов в виде сумм, взысканных по решению суда [Электронный ресурс]: письмо М-ва финансов РФ от 08.04.2009 № 03-03-06/1/227. — Режим доступа: Консультант Плюс.
9. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: учеб. пособие / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. – М.: Омега – Л, 2008. – 269с.
10. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http:// www.dis.ru
11. Бородин В.А. Налоговая нагрузка как важная составляющая финансовой устойчивости предприятия / В.А Бородин, П.В. Малахов // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. — №2. – С.13-20
12. Вакар А. Методы управления налоговой нагрузкой при росте дебиторской задолженности [Электронный ресурс] / А. Вакар. — Режим доступа: http:// www.kpmg.ru
13. Гинзбург А.И. Экономический анализ: учебник / А.И. Гинзбург. – 2-е изд. -СПб: Питер, 2008. – 208с.
14. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: анализ финансового состояния организации [Электронный ресурс] / О.В. Грищенко. — Режим доступа: http:// www.seminars.ru
15. Девликамова Г. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия [Электронный ресурс] / Г. Девликамова. — Режим доступа: http:// dit.perm.ru
16. Дурново Д.В. О затратах, возникающих при судебных тяжбах [Электронный ресурс] / Д.В. Дурново. — Режим доступа: http:// pravo-express.ru
17. Как защитить себя от действий коллекторских агентств [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http:// www.fingramota.com
18. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В.В. Ковалев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2007. — 1024с.
19. Когденко В.Г. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика: учебное пособие для вузов / В.Г. Когденко, Н.В. Мельник, И.Л. Быковников. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 471 с.
20. Колесень Е.В. Взаимосвязь процесса налоговой оптимизации с уровнем налоговой нагрузки и налоговыми рисками / Е.В. Колесень // Официальные материалы для бухгалтера. — 2010. — № 9. – С.34-37
21. Кудрина О.Ю. Анализ способов определения налоговой нагрузки предприятия [Электронный ресурс] / О.Ю. Кудрина. — Режим доступа: http:// cience.ncstu.ru
22. Ладыгина Т.С. Подходы к определению уровня налоговой нагрузки предприятия / Т.С. Ладыгина // Теория и практика функционирования финансовой системы : материалы межрегион. науч.-практ. конф., 15 апреля 2011 г. / Краснояр. гос. торг-экон. ин-т. — Красноярск, 2011. – С. 100-104
23. Лазутина Д.В. Налоговая нагрузка и методы ее расчета [Электронный ресурс] / Д.В. Лазутина. — Режим доступа: http:// www.lib.usue.ru
24. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей / А.Н. Медведев. – М.:ИНФРА-М, 2000. – 142 с.
25. Мигунова М.И. Основы налогового планирования и прогнозирования : учеб. пособие / М.И. Мигунова; Краснояр. гос. торг-экон. ин-т. – Красноярск, 2010. – 128с.
26. Мигунова М.И. Оценка финансовых рисков в налоговом планировании: монография / М.И. Мигунова, Т.А. Цыркунова; Краснояр. гос. торг-экон. ин-т. — Красноярск, 2007. – 162с.
27. Понятие и основные принципы налогового планирования [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://pnalog.ru
28. Рынок факторинга переживает обострение ценовой конкуренции [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http:// sia.ru/
29. Салькова О.С. О налогообложении предприятии [Электронный ресурс] / О.С. Салькова. — Режим доступа: http:// unpan1.un.org
30. Салькова О.С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия / О.С. Салькова // Финансы. – 2010. — №1. – С.33-38
31. Слободчиков Д.Н. Критерии оценки эффективности налогообложения в системе налогового регулирования / Д.Н. Слободчиков // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. — № 3. — С.60-66
32. Соколов В.Я. Бухгалтерский учет для руководителя / В.Я. Соколов, М.Л. Пятов. – М.: Проспект, 2001. – 320с.
33. Сысоева А.И. Обзор основных методик расчета налоговой нагрузки предприятия [Электронный ресурс] / А.И. Сысоева. — Режим доступа: http:// science.ncstu.ru
34. Федосимов Б.А. Оценка налоговой нагрузки предприятий / Б.А. Федосимов // Аудит и финансовый анализ. — 2008. — № 4. – С.45-48
35. Филобокова Л.Ю. Налоговая политика, налоговый и совокупный предпринимательский риск малых предприятий [Электронный ресурс] / Л.Ю. Филобокова, Л.В. Самханова. — Режим доступа: http:// uecs.mcnip.ru
36. Фомичева Л.П. Налогообложение операций по купле-продаже дебиторской задолженности [Электронный ресурс] / Л.П. Фомичева. — Режим доступа: http:// www.buh.ru
37. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление [Электронный ресурс] / Е.В. Чипуренко. — Режим доступа: http:// www.lib.aldebaran.ru
38. Шадрина Г.В. Управленческий анализ: учебное пособие / Г.В. Шадрина. – М.: Альфа-Пресс, 2008. – 320с.
39. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / Т.Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 1998. – 428с.