Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ………………………………………………………….6
1.1. Понятие упрощённой системы налогообложения……………………….6
1.2. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и основные элементы УСН…………………………………………………………7
1.3. Определение доходов и расходов при применении УСН………………13
ГЛАВА 2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕГО ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ………………………………………..22
2.1. Характеристика предприятия ООО «ЭкоПрофитто»……………………..22
2.2. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «ЭкоПрофитто»………………………………………………………………….23
2.3. Анализ финансового состояния предприятия ООО «ЭкоПрофитто»……28
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА ПРИМЕНЕНИЯ, ОПТИМИЗАЦИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ…………………………………………..39
3.1. Анализ действующей системы налогообложения ООО «ЭкоПрофитто» за 2011-2013гг……………………………………………………………………39
3.2. Анализ налогообложения ООО «ЭкоПрофитто» при выборе иной системы налогообложения ……………………………………………………..40
3.3.Проблемы и перспективы развития упрощенной системы налогообложения в России………………………………………………………44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….48
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………………………………50
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….55
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
Определение оптимальных объемов налоговых платежей — проблема каждого налогоплательщика. В настоящее время налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению налоговых выплат, поскольку рассматривают налоги как «потери» для бизнеса.
С точки зрения законности и минимизация, и оптимизация налогообложения относятся к законным действиям, и в этом смысле существенной разницы между ними нет. Вместе с тем — и это важно:
цель государства — добиваться оптимизации налогообложения, чтобы собранных налогов было достаточно для обеспечения всех задач, и в то же время, чтобы налоговое бремя не было чрезмерным и не подавляло экономическую деятельность налогоплательщика;
для налогоплательщика естественно стремиться к максимальному уменьшению налогового бремени.
До тех пор, пока минимизация не будет выходить за пределы законности, ее нельзя признать противоречащей целям государства по оптимизации налогообложения, а следовательно, противоправной в связи с отсутствием общественного вреда.
Естественное стремление налогоплательщика уменьшить суммы налогов, уплачиваемых в бюджет, не вызывает одобрения со стороны контролирующих органов. Хозяйственные операции, имеющие своей целью снижение налогового бремени, находятся, и в дальнейшем всегда будут находиться под пристальным вниманием налоговых и иных контролирующих органов.
Упрощенная система налогообложения является законным способом налоговой оптимизации, так как единый налог заменяет четыре основных платежа в бюджет: налога на прибыль организаций, налога на имущество, налога на добавленную стоимость, НДФЛ (для ИП).
Поэтому применение УСН реально и на законных основаниях может снизить объем налоговых выплат. Однако даже на «упрощенке» можно минимизировать платежи в бюджет, выбрав наиболее выгодный объект налогообложения.
Нередко сами налогоплательщики при применении той или иной оптимизационной схемы допускают ошибки. При проведении оптимизационной процедуры не бывает мелочей, и она требует тщательного законодательного обоснования и документального оформления.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что сегодня каждый предприниматель сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.
Правильная оптимизация налогообложения и прогнозирование возможных рисков оказывает значительную помощь в создании стабильного положения финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя, поскольку позволяет избежать крупных убытков в процессе его деятельности.
Важное значение имеет концептуальное представление о механизме оптимизации налогообложения, заключенном в разрешении экономического противоречия между фискальной направленностью налоговой системы и необходимостью усиления стимулирующей и регулирующей функции налогов по отношению к предпринимательскому сектору.
Целью моей выпускной квалификационной работы является рассмотрение особенностей налогообложения в России по упрощенной системе налогообложения, а также рассмотрение фактов, касающихся налогового планирования и оптимизации УСН.
Список использованной литературы
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 01.09.2012 г.).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) (статьи 454 — 1109) (ред. от 01.01.2012г.).
3. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Федеральный закон. — N 212-ФЗ. — от 24 июля 2009 г.
4. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федеральный закон. — N 125-ФЗ. — от 24 июля 1998 г.
5. Об особенностях учета, принципах постановки и снятия с учета иностранных организаций: Приказ МНС России. — N АП-3-06/124. — от 7 апреля 2000 г.
6. О применении специальных режимов налогообложения: Разъясняющее письмо Министерства финансов Российской Федерации. — № 03-11-02/44. — от 26 сентября 2005 г.
7. О правомерности применения УСН организацией, осуществляющей посредническую деятельность по реализации (распространению) лотерейных билетов тиражных и моментальных лотерей и не занимающейся игорным бизнесом: Письмо Минфина России. — N 03-11-04/3/406. — от 12 октября 2007 г.
8. О медицинском страховании граждан в Российской Федерации: Федеральный Закон Российской Федерации. — N 1499-1. — от 28 июня 1991 г.
9. О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации: Федеральный закон Российской Федерации. — N 3085-1. — от 19 июня 1992 г.
10. О финансовой аренде (лизинге): Федеральный закон. — N 164-ФЗ. — от 29 октября 1998 г.
11. О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт Федеральный закон. — N 54-ФЗ. — 22 мая 2003 г.
12. О порядке определения дохода для исчисления налога на прибыль при применении кассового метода: Письмо Минфина России. — N 04-02-06/3/61. — от 26 августа 2002 г.
13. О расходах на приобретение основных средств организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения: Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. — N 03-03-02-04/1/88. — от 25 марта 2005 г.
14. Об обязанности налогоплательщика, у которого отсутствует сумма налога к уплате, подачи декларации: Информационное письмо Президиума ВАС РФ. — N 71. — от 17 марта 2003 г.
15. А.Е. Суглобов. Упрощенная система налогообложения. Ситуации и порядок их решения // "Консультант бухгалтера". — N 9. — сентябрь 2010г.. — с. 12-13 .
16. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / по общ.ред. Л.А. Ермолович. – М.: Интерпрессервис: Экоперспектива, 2011 г. – 576 с.
17. Аникин, Б.А. Аутсорсинг и аутстаффинг: Высокие технологии менеджмента : учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2011 г. – 320 с.
18. В. Бахтин. УСН: расчет нераспределенной прибыли // "Финансовая газета. Региональный выпуск". — N 26. — июнь 2011г. — с. 4.
19. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. Тематические статьи и обзоры ЗАО "Консультант Плюс"// www.consultant.ru.
20. Е.В. Бехтерева. Упрощенная система налогообложения для организаций торговли//"Горячая линия бухгалтера". — N 15. — август 2011 г. — с. 19-20.
21. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управления капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности: — 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2012 г. – 512с.
22. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2011 г. — 688 с.
23. Косарева Т.Е. Налогообложение организаций и физических лиц: Учебник – 7-е изд., испр. И доп.- СПб.: Изд-во СПбГУЭФ. — 2011 г.- 236 с.
24. Кустова Т.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. –Рыбинcк.: РГAТА, 2013 г. — 200 с.
25. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов// – М. — 2011. – 556 с.
26. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров//А.В. Перов, А.В. Толкушкин, -11-е изд., перераб.и доп.- М: Издательство Юрайт. – 2012 г. – 899 с.
27. Петров А.В. Как уменьшить налоги фирмы. //Вопросы экономики. — №8. — 2011 г. — с.70
28. Попов П.А. Сжато об упрощенном // Главная книга. — № 11. — 2010 г. — С. 10-16.
29. Романова И.Б. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебное пособие/ И.Б. Романова, Д.Г. Айнуллова//. – Ульяновск: УлГУ, 2010 г.- 91 с.
30. С.В. Рогов. Переход с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Арбитражная практика. "Консультант бухгалтера". — N 9. — сентябрь 2011г. — с.13-14.
31. Самохвалова Ю. И. УСН: учитываем доходы // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». — 2010 г. — 25 с.
32. Семенихин В. Определение доходов при УСН // Аудит и налогообложение. — №2. — 2011 г. – 25 с.
33. Смирницкий Е.К. Экономические показатели бизнеса. – М.: Экзамен, 2012 г. – 152 с.
34. Феоктистов И.А., Филина Ф.Н. Полное практическое руководство по упрощённой системе налогообложения (под ред. А.В. Касьянова). — (5-е изд., перераб. и доп.) //– М.: ИД "ГроссМедиа": РОСБУХ. — 2011 г. – 239 с.
35. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5е изд., перераб. и доп. – М.: Перспектива, 2011 г . – 656c.
36. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В.Г. Гелотигана. – М.: Финансы и статистика, 2012 г. – 640с.
37. Финансы предприятий: Учеб.пособие / Е.И.Бородина, Ю.С.Голикова, Н.В.Качалина и др.; Под ред. Е.И. Бородиной – М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 2011 г.- 208с.
38. Хабарова Л.П. Упрощенная система налогообложения//Вопросы экономики. — №6. — 2011 г. — с.66
39. Шестоперов О. Современные тенденции развития малого предпринимательства в России//Вопросы экономики. — №4. — 2011г. — с.88
40. Ю. Лермонтов. Совмещение УСН и ЕНВД: ограничения по величине доходов ("Практическая бухгалтерия"). — № 7. – 2010 г. — с. 14-15.
41. Ялбулганов А.А. Налоги и сборы России в вопросах и ответах. – М.: ГАРАНТ, 2012 г. – 356 с.
42. Диркова Е.Ю. Учет для УСН в 2012 — 2013 гг.//www.Клерк.ру.
43. Ефремова Т.М., Шабанова А.С. Пути совершенствования и перспективы развития УСН // www.rae.ru.
44. УСН в 2015 году – какие изменения ожидаются с нового года // www.reghelp.ru.
45. УСН в 2015 году: есть ли изменения? // http://www.podatinet.net.
46. Федеральная налоговая служба // http://www.nalog.ru.
47. Уменьшение суммы налога при УСН на страховые взносы в фиксированном размере // http://www.amb-express.ru.
48. Проблемы перехода с общего режима на УСН // http://amnagency.ru.
49. НДС и переход на УСН // http://www.pnalog.ru.
50. Переход на УСН с общей системы налогообложения. Порядок и условия начала применения упрощенной системы налогообложения // http://mvf.klerk.ru.
51. Как заполнить на УСН отчет о финансовых результатах //
http://pommp.ru.
52. Лимиты для применения УСН // http://www.buhgalteria.ru.
53. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 гг. (документально опубликован не был) //www.consultant.ru.
54. Бухгалтерская отчетность в 2015 году // http://www.26-2.ru.
55. Перечень расход при УСН // http://www.naluchet.ru.
56. УСН “Доходы” или УСН “Доходы минус расходы” Что лучше? //
http://ipipip.ru/
57. Бухгалтерский учет при УСН // http://www.glavbukh.ru.
58. Лимит доходов по УСН в 2015 году // http://www.rnk.ru.
59. Кто может применять упрощенную систему?// http://www.buhgalteria.ru.
60. Ограничения начала и прекращения спецрежима// http://www.mosuruslugi.ru.