Внутренний контроль в банковской системе: актуализация, совершенствование и вызовы цифровой эпохи (2024-2025 гг.)

Стремительный рост кибератак на финансовый сектор России в 2024 году, который увеличился более чем в два раза по сравнению с предыдущим годом, достигнув почти 17 000 атак на банки за первые 10 месяцев, ярко демонстрирует, что традиционные подходы к безопасности и контролю уже не могут гарантировать устойчивость и надежность банковской системы. Эта ошеломляющая статистика – не просто цифры, а сигнал к немедленным и глубоким изменениям в организации внутреннего контроля. В условиях, когда цифровые угрозы становятся все изощреннее, а регуляторная среда постоянно ужесточается, внутренний контроль в коммерческих банках перестает быть просто формальностью, превращаясь в стратегический императив выживания и развития. И что из этого следует? Банки, не способные адекватно реагировать на эти вызовы, рискуют не только понести значительные финансовые потери, но и утратить доверие клиентов и регуляторов, что ставит под угрозу их само существование на рынке.

Роль и значение внутреннего контроля в современном банке

Современный банковский сектор — это живой, постоянно меняющийся организм, который чутко реагирует на малейшие колебания в экономике, политике и технологиях. В этой динамичной среде внутренний контроль (ВК) выступает не просто как набор правил и процедур, но как фундаментальная система жизнеобеспечения, гарантирующая стабильность и надежность кредитной организации. Актуальность темы внутреннего контроля в банковском секторе беспрецедентно высока, поскольку банки ежедневно сталкиваются с многомерным ландшафтом рисков: от традиционных кредитных и рыночных до стремительно растущих операционных и киберрисков, усугубляемых цифровизацией и глобальной нестабильностью.

Целью данного исследования является деконструкция и структурирование материала по теме «Внутренний контроль в банковской системе» с последующим глубоким анализом современных теоретических и практических аспектов, включая нормативно-правовую базу, методы оценки и потенциальные направления оптимизации. Особое внимание уделено актуализации данных для 2024-2025 годов, что позволит сформировать исчерпывающий и современный взгляд на проблему. Мы проанализируем, как регуляторные требования Банка России адаптируются к новым вызовам, как развиваются методики управления операционными рисками и обеспечения информационной безопасности, а также какую роль играют комплаенс-функция и внутренний аудит в интегрированной системе контроля. В конечном итоге, представленная работа внесет значимый вклад в совершенствование существующей практики внутреннего контроля, предлагая не только глубокий теоретический анализ, но и практически применимые рекомендации для укрепления финансовой устойчивости коммерческих банков в цифровую эпоху.

Теоретические основы и концептуальные подходы к системе внутреннего контроля в банковской сфере

Любая кредитная организация, стремящаяся к устойчивому развитию и минимизации рисков, строит свою деятельность на прочном фундаменте, одним из краеугольных камней которого является система внутреннего контроля (СВК). Это не просто набор бюрократических процедур, а интегрированный механизм, пронизывающий все уровни и аспекты банковской деятельности, обеспечивая ее эффективность, прозрачность и соответствие установленным нормам.

Понятие и цели внутреннего контроля в кредитной организации

В своей основе внутренний контроль в банковской сфере — это непрерывная деятельность, осуществляемая всеми участниками кредитной организации: от высших органов управления до рядовых служащих. Ее ключевое предназначение — обеспечение достижения стратегических и операционных целей банка.

Рассматривая внутренний контроль как сложную, многогранную систему, можно выделить несколько ключевых аспектов:

• Эффективность финансово-хозяйственной деятельности. Это фундамент, на котором строится успешность любого банка. ВК обеспечивает, чтобы каждая банковская операция и сделка были не только законными, но и экономически целесообразными, способствуя максимизации прибыли и минимизации издержек. Это включает оптимизацию управления активами и пассивами, что критически важно для поддержания ликвидности и платежеспособности.
• Управление банковскими рисками. В банковской деятельности риски присутствуют на каждом шагу. Внутренний контроль призван не только выявлять, но и оценивать, мониторить и, самое главное, эффективно управлять всем спектром рисков: кредитными, рыночными, операционными, правовыми и репутационными. Цель — не полное исключение рисков (что невозможно), а их сведение к приемлемому уровню, обеспечивающему сохранность активов и финансовую устойчивость.
• Достоверность отчетности. Банки являются объектами пристального внимания со стороны регуляторов, инвесторов и общественности. ВК гарантирует, что финансовая, бухгалтерская, статистическая и иная отчетность, как для внешних, так и для внутренних пользователей, будет достоверной, полной, объективной и своевременной. Это критически важно для принятия обоснованных управленческих решений и поддержания доверия к банку.
• Соблюдение законодательства и внутренних документов. Банковская деятельность жестко регламентирована. Внутренний контроль обеспечивает неукоснительное соблюдение действующего законодательства Российской Федерации, положений Банка России, а также учредительных и внутренних документов кредитной организации. Для профессиональных участников рынка ценных бумаг это также распространяется на стандарты саморегулируемых организаций.
• Противодействие противоправной деятельности. Одна из наиболее социально значимых целей ВК — исключение вовлечения банка и его сотрудников в легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма. Это требует не только строгого соблюдения законодательства о ПОД/ФТ, но и своевременного представления сведений в государственные органы и Центральный банк РФ.
• Информационная безопасность. В эпоху тотальной цифровизации защита информации становится не просто целью, а жизненно важной функцией. ВК обеспечивает защищенность интересов кредитной организации в информационной сфере, предотвращая утечки данных, несанкционированный доступ и кибератаки.

Таким образом, внутренний контроль — это многослойная, непрерывная и всеобъемлющая система, действующая как интегрированный щит для банка, защищающий его от внутренних и внешних угроз, обеспечивающий его эффективность и репутацию.

Структура и элементы системы внутреннего контроля

Эффективность системы внутреннего контроля напрямую зависит от ее структурной организации и четкого распределения ролей и ответственности. Система органов внутреннего контроля в кредитной организации — это сложная иерархия, в которой каждый элемент выполняет свои уникальные функции, внося вклад в общую надежность и прозрачность.

Система органов внутреннего контроля включает:

• Общее собрание акционеров и Совет директоров (Наблюдательный совет): На высшем уровне эти органы определяют общую стратегию развития СВК, утверждают ключевые политики и контролируют их исполнение. Совет директоров несет ответственность за надзор за системой внутреннего контроля, ее адекватностью и эффективностью.
• Председатель Правления и Правление банка: Эти исполнительные органы отвечают за непосредственную реализацию политики внутреннего контроля, формирование организационной структуры СВК и оперативное управление.
• Ревизионная комиссия: Этот орган осуществляет надзор за финансово-хозяйственной деятельностью банка, обеспечивая ее законность и целесообразность, а также проверяет достоверность отчетности.
• Главный бухгалтер и руководители филиалов: На уровне операционной деятельности они отвечают за соблюдение процедур ВК в своих сферах ответственности.
• Служба внутреннего аудита (СВА): Это независимое подразделение, чья основная задача — объективная оценка адекватности и эффективности СВК, а также предоставление рекомендаций по ее совершенствованию.
• Служба внутреннего контроля (СВК) / Управление информационной безопасности / Департамент финансового мониторинга и комплаенса / Центр внутреннего контроля профессионального участника рынка ценных бумаг: Эти специализированные подразделения отвечают за конкретные направления контроля, такие как соблюдение регуляторных требований, ПОД/ФТ, информационная безопасность и т.д.

Направления внутреннего контроля, по которым осуществляется деятельность СВК, охватывают широкий спектр аспектов банковской деятельности:

• Контроль со стороны органов управления за организацией деятельности кредитной организации: Этот аспект предполагает стратегический надзор, постановку целей и оценку общих результатов работы.
• Контроль за функционированием системы управления банковскими рисками и оценка банковских рисков: Включает идентификацию, измерение, мониторинг и контроль всех видов рисков, с которыми сталкивается банк.
• Контроль за распределением полномочий при совершении банковских операций и других сделок: Обеспечивает четкое разграничение ответственности и предотвращает концентрацию полномочий, что снижает риск злоупотреблений.
• Контроль за управлением информационными потоками (получением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности: Критически важное направление в условиях цифровизации, направленное на защиту данных и систем.
• Мониторинг системы внутреннего контроля: Этот непрерывный процесс направлен на постоянное наблюдение за функционированием СВК, оценку ее соответствия задачам банка, выявление недостатков, а также разработку и контроль за реализацией предложений по ее совершенствованию.

Важно отметить, что в соответствии с пунктом 2.4 Положения Банка России № 242-П, кредитные организации, не соответствующие определенным критериям, могут быть освобождены от обязанности создания отдельных структурных подразделений по внутреннему аудиту и внутреннему контролю. Эти критерии включают размер активов кредитной организации менее 50 млрд руб. и (или) размер средств, привлеченных от физических лиц на основании договоров банковского вклада и договоров банковского счета, менее 10 млрд руб. Это положение позволяет небольшим банкам оптимизировать свою организационную структуру, сохраняя при этом принципы адекватного контроля.

Эволюция и международные стандарты внутреннего контроля (COSO ERM, Базельские принципы)

Концепция внутреннего контроля не статична; она постоянно эволюционирует, адаптируясь к меняющемуся финансовому ландшафту, технологическому прогрессу и урокам прошлых кризисов. На заре банковской деятельности внутренний контроль часто сводился к элементарной проверке арифметической точности и соблюдению базовых правил. Однако с усложнением финансовых продуктов, ростом масштабов банковских операций и появлением новых видов рисков потребовались более комплексные и систематизированные подходы.

В XX веке, особенно после череды корпоративных скандалов и финансовых кризисов, стало очевидно, что внутренний контроль должен быть не просто функцией, а интегрированной системой управления. Это привело к появлению международных стандартов и фреймворков, которые сформировали современное понимание СВК.

Ключевые международные стандарты и концепции:

• COSO ERM (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission – Enterprise Risk Management – Integrated Framework): Этот фреймворк, разработанный Комитетом спонсорских организаций Комиссии Тредвея, является одним из наиболее влиятельных и широко используемых в мире. COSO ERM определяет внутренний контроль как процесс, осуществляемый советом директоров, руководством и другими сотрудниками организации, предназначенный для обеспечения разумной уверенности в достижении целей в следующих категориях:
  • Стратегические цели: поддержка и согласование миссии и видения организации.
  • Операционные цели: эффективное и результативное использование ресурсов.
  • Цели отчетности: надежность отчетности.
  • Цели соответствия: соблюдение применимых законов и нормативных актов.

  COSO ERM подчеркивает интегрированный подход к управлению рисками, рассматривая внутренний контроль как часть более широкой системы управления корпоративными рисками. Он выделяет пять взаимосвязанных компонентов: контрольная среда, оценка рисков, контрольные действия, информация и коммуникация, а также мониторинг.

• Базельские принципы: Базельский комитет по банковскому надзору (Basel Committee on Banking Supervision, BCBS) сыграл ключевую роль в формировании международных стандартов для банковского сектора, включая требования к внутреннему контролю. В его различных документах, таких как «Основополагающие принципы эффективного банковского надзора» (Core Principles for Effective Banking Supervision) и «Рамки для систем внутреннего контроля в банковских организациях» (Framework for Internal Control Systems in Banking Organisations), изложены рекомендации по организации СВК. Базельские принципы акцентируют внимание на:
  • Надзоре со стороны совета директоров и высшего руководства: Ответственность за общую эффективность СВК.
  • Оценке рисков: Идентификация, измерение и мониторинг всех значимых рисков.
  • Контрольной деятельности: Политики, процедуры и механизмы, направленные на снижение рисков.
  • Информации и коммуникации: Эффективный обмен информацией внутри банка.
  • Мониторинге и корректировке: Постоянный анализ и адаптация СВК.

  Эти международные стандарты оказали значительное влияние на национальные регуляторные системы, включая российскую, формируя базу для разработки собственных положений Банка России. Они обеспечивают универсальный язык и общие подходы к организации внутреннего контроля, позволяя банкам по всему миру сравнивать и совершенствовать свои практики.

Таким образом, внутренний контроль, начавший свой путь как простая функция учета, превратился в сложную, интегрированную систему, базирующуюся на международных стандартах и принципах, что является залогом устойчивости и надежности современной банковской системы.

Нормативно-правовое регулирование внутреннего контроля Банком России (2024-2025 гг.): ключевые изменения

Правовое поле, в котором функционирует внутренний контроль в банковской системе России, постоянно обновляется, отражая динамику финансовых рынков, появление новых рисков и совершенствование мировых практик регулирования. Для коммерческих банков крайне важно не только знать, но и своевременно адаптироваться к новейшим требованиям Банка России, особенно в период 2024-2025 годов, который отмечен значительными изменениями.

Общие требования к организации внутреннего контроля

Фундамент регулирования банковской деятельности в России заложен в Федеральном законе от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Этот закон определяет общие принципы функционирования кредитных организаций, включая базовые требования к системам управления рисками, капиталом и, конечно же, к внутреннему контролю. Он служит отправной точкой для всех последующих нормативных актов Центрального банка РФ.

Ключевым документом, детализирующим организацию внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах, является Положение Банка России от 16.12.2003 № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» (в ред. от 15.11.2023). Это Положение является своего рода «библией» для служб внутреннего контроля, поскольку оно устанавливает:

• Обязательность создания СВК: Каждая кредитная организация обязана иметь эффективно функционирующую систему внутреннего контроля.
• Принципы организации СВК: Включая независимость, объективность, комплексность, непрерывность.
• Требования к органам внутреннего контроля: Определяет состав и функции органов, таких как Совет директоров, исполнительные органы, Служба внутреннего аудита и Служба внутреннего контроля.
• Ответственность головной кредитной организации: В случае банковской группы головная организация обязана обеспечивать единство подходов к организации внутреннего контроля и нести ответственность за его эффективную организацию во всех участниках группы. Этот принцип подчеркивает централизованный характер управления рисками и контролем в рамках всей группы.
• Критерии для небольших банков: Важным аспектом Положения № 242-П является возможность для кредитных организаций, не соответствующих определенным критериям, не создавать отдельные структурные подразделения по внутреннему аудиту и отдельное структурное подразделение по внутреннему контролю. Эти критерии, установленные пунктом 7 части первой статьи 76 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», включают размер активов кредитной организации менее 50 млрд руб. и (или) размер средств, привлеченных от физических лиц на основании договоров банковского вклада и договоров банковского счета, менее 10 млрд руб. Это позволяет регулировать нагрузку на малые и средние банки, не снижая при этом общих требований к эффективности контроля.

Таким образом, Положение № 242-П создает всеобъемлющую рамку для организации внутреннего контроля, адаптированную к различным масштабам и видам деятельности кредитных организаций.

Новые требования в сфере ПОД/ФТ/ЭД и цифровая трансформация

Эпоха цифровизации принесла не только новые возможности, но и новые угрозы, особенно в сфере легализации преступных доходов и финансирования терроризма. Банк России активно реагирует на эти вызовы, постоянно обновляя нормативную базу.

С 13 августа 2025 года вступило в силу Положение Банка России от 18.06.2025 № 860-П, которое устанавливает актуальные требования к правилам внутреннего контроля кредитных организаций и филиалов иностранных банков в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и экстремистской деятельности (ПОД/ФТ/ЭД). Этот документ стал ключевым изменением в регулировании, признав утратившим силу ранее действовавшее Положение Банка России от 02.03.2012 № 375-П.

Основные нововведения Положения № 860-П включают:

• Учет ведения бизнеса без обязательной лицензии: Банки теперь обязаны учитывать этот фактор при оценке степени риска совершения подозрительных операций. Это направлено на выявление схем, использующих пробелы в регулировании.
• Программа по реализации прав и обязанностей участника платформы цифрового рубля: Внедрение цифрового рубля требует новых подходов к контролю. Правила внутреннего контроля должны быть дополнены программой, учитывающей порядок выявления лиц, которым нельзя открывать счет цифрового рубля. Это критически важно для предотвращения использования цифрового рубля в противоправных целях.
• Увеличение количества индикаторов необычных операций: Расширен перечень признаков, которые могут указывать на возможную нелегальную деятельность. Примером служит денежные операции клиента с контрагентом из предупредительного списка, что позволяет более оперативно выявлять потенциально опасные транзакции.
• Создание отдельного подразделения по ПОД/ФТ/ЭД: Новые требования предусматривают создание в банках специализированного подразделения под руководством ответственного сотрудника, который будет взаимодействовать с Росфинмониторингом и обеспечивать обучение кадров. Это подчеркивает возрастающую сложность и специализацию функции ПОД/ФТ/ЭД.

Эти изменения демонстрируют стремление Банка России к ужесточению контроля и адаптации регуляторной среды к вызовам цифровой экономики, требуя от банков глубокой перестройки внутренних процессов и систем.

Регулирование системы управления операционным риском

Операционный риск является одним из наиболее широких и трудноуправляемых видов банковских рисков, охватывающим все аспекты деятельности. Положение Банка России от 08.04.2020 № 716-П «О требованиях к системе управления операционным риском в кредитной организации и банковской группе» (в ред. от 22.10.2024, вступ. в силу с 01.10.2025) является основополагающим документом в этой сфере.

Основные положения № 716-П:

• Определение операционного риска: Положение четко определяет операционный риск как риск возникновения убытков в результате ненадежности внутренних процедур управления, недобросовестности сотрудников, отказа информационных систем либо вследствие влияния внешних событий, за исключением стратегического и репутационного рисков.
• Комплексная система управления: Документ требует создания непрерывно действующего процесса управления операционным риском, включающего выявление, оценку (измерение), мониторинг и предотвращение/смягчение (контроль) операционных рисков.
• Актуализация требований: Последняя редакция Положения № 716-П, вступающая в силу с 01.10.2025, отражает возрастающую сложность операционной среды и подчеркивает важность проактивного управления рисками.

Помимо этого, Положение Банка России от 15.07.2021 № 764-П регулирует порядок, сроки и объем доведения Банком России до кредитных организаций информации, полученной от уполномоченного органа (Росфинмониторинга), в соответствии с Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Это обеспечивает оперативность реагирования банков на новые угрозы и повышает эффективность системы ПОД/ФТ.

Таким образом, регуляторная база Банка России в 2024-2025 годах представляет собой комплексный и динамично развивающийся механизм, направленный на укрепление внутреннего контроля в коммерческих банках, адаптацию его к цифровым реалиям и эффективное противодействие новым вызовам, особенно в сферах ПОД/ФТ/ЭД и управления операционными рисками.

Управление операционными рисками и обеспечение информационной безопасности: современные вызовы для СВК

Современный коммерческий банк – это сложная экосистема, пронизанная информационными технологиями и непрерывными операционными процессами. В этой среде операционные риски и угрозы информационной безопасности становятся одними из наиболее значимых вызовов для системы внутреннего контроля. Цифровизация, ускоряя бизнес-процессы и расширяя клиентскую базу, одновременно открывает новые «окна уязвимости» для злоумышленников и увеличивает вероятность сбоев.

Концепция операционного риска и методы его оценки

Операционный риск, как мы уже отмечали, определяется в Положении № 716-П как риск возникновения убытков в результате ненадежности внутренних процедур, недобросовестности сотрудников, отказа информационных систем или внешних событий, за исключением стратегического и репутационного рисков. Эта широкая дефиниция подчеркивает его всеобъемлющий характер.

Эффективное управление операционным риском строится на непрерывном процессе, состоящем из четырех ключевых этапов: выявление, оценка (измерение), мониторинг и предотвращение/смягчение (контроль).

Классификация операционных рисков является первым шагом к их эффективному управлению. Положение № 716-П предусматривает классификацию событий операционного риска по:

• Источникам риска: Например, внутренние процессы, персонал, системы, внешние события.
• Типам событий: От мошенничества и сбоев ИС до правовых ошибок.
• Направлениям деятельности (в разрезе составляющих их банковских процессов): Позволяет локализовать риски в конкретных бизнес-юнитах.
• Видам потерь: Финансовые, репутационные, правовые и т.д.

Среди конкретных видов операционных рисков выделяют:

• Риск информационной безопасности (ИБ): Угрозы конфиденциальности, целостности и доступности данных.
• Риск информационных систем (ИС): Сбои в работе программного обеспечения и оборудования.
• Правовой риск: Риски, связанные с несоблюдением законов и нормативных актов.
• Проектный риск: Риски, возникающие в процессе реализации новых проектов.
• Риск процессов: Неэффективность или сбои в бизнес-процессах.
• Риск внутреннего контроля: Недостатки в самой системе ВК.
• Модельный риск: Ошибки в финансовых моделях.
• Риск поведения: Недобросовестное или неэтичное поведение сотрудников.
• Риск управления персоналом: Недостатки в управлении человеческими ресурсами.
• Риск платежной системы: Сбои или нарушения в работе платежных систем.
• Риск нарушения непрерывности деятельности: Неспособность банка продолжать операции после серьезных сбоев.
• Риск аутсорсинга: Риски, связанные с передачей функций сторонним организациям.

Методы выявления и оценки операционного риска включают как традиционные, так и инновационные подходы:

• Идентификация событий операционного риска: Сбор данных о прошлых инцидентах, анализ внутренних процессов.
• Диаграмма «галстук-бабочка»: Графический метод, позволяющий визуализировать причины, последствия и барьеры для каждого риска.
• «Вселенная рисков»: Комплексная карта всех потенциальных рисков, их взаимосвязей и влияния.
• Ключевые индикаторы риска (KRI): Показатели, которые помогают заранее сигнализировать о возможном возникновении риска (например, количество ошибок, время простоя системы, количество жалоб клиентов).
• Стресс-тестирование: Анализ потенциального воздействия экстремальных, но правдоподобных событий.

Расчет требований к собственным средствам (капиталу) в отношении операционного риска является критически важным для соблюдения регуляторных требований. Базельский комитет по банковскому надзору (Базель II) предлагает несколько подходов:

• Базовый индикативный подход (Basic Indicator Approach, BIA): Наиболее простой подход. Капитал под операционный риск (ОР) рассчитывается как средний показатель за предыдущие три года, выраженный в фиксированных процентах ( α = 15%) от положительного ежегодного валового дохода (ВД).
  
  Формула расчета:
  ОР = α × (3Σt=1 ВДt / n)
  
  где:
  • ОР – капитал под операционный риск;
  • α = 15% – коэффициент, установленный Базельским комитетом;
  • ВД_t – значение валового дохода за год t;
  • n – количество лет из предыдущих трех, в которые валовой доход был положительным. Если в каком-то году валовой доход был отрицательным, этот год не учитывается в расчете.
• Стандартизированный подход: Более сложный подход, при котором банковские операции делятся на восемь бизнес-направлений, для каждого из которых применяется свой коэффициент.
• «Продвинутый» подход (Advanced Measurement Approach, AMA): Самый сложный подход, позволяющий банкам использовать собственные внутренние модели для оценки операционного риска, при условии одобрения регулятора.

Важно подчеркнуть, что система оценки операционного риска должна быть тесно интегрирована во все внутренние процессы управления рисками, а ее результаты — составлять неотъемлемую часть мониторинга и контроля. Независимость подразделения, ответственного за управление операционным риском, от подразделения, принимающего риски, является одним из ключевых принципов эффективного управления.

Информационная безопасность как элемент внутреннего контроля

В мире, где данные — это новая нефть, информационные системы стали кровеносной системой банков. Соответственно, информационные активы требуют беспрецедентной защиты от хищений, разрушения или порчи. Система обеспечения информационной безопасности (СОИБ) в банке — это не просто отдел IT, это комплексная система, призванная минимизировать риски утраты конфиденциальности, целостности или доступности информации.

Положение № 716-П подчеркивает важность ИБ, требуя:

• Формирования требований к политике информационных систем (ИС): Четкое определение правил и процедур использования, защиты и управления ИС.
• Проведения мероприятий по совершенствованию системы управления рисками ИС: Постоянное обновление и адаптация защитных механизмов.
• Документирования требований к ИС: Все процессы и процедуры должны быть зафиксированы и доступны для проверки.

Внутренний контроль за автоматизированными информационными системами и техническими средствами состоит из двух основных компонентов:

• Общий контроль: Охватывает управление безопасностью, организацию, процедуры развития и обслуживания систем.
• Программный контроль: Фокусируется на проверке корректности работы программного обеспечения, целостности данных и аутентификации пользователей.

Цифровизация и усиление киберрисков являются основными вызовами для систем внутреннего контроля российских коммерческих банков. Статистика 2024 года ужасает:

• Количество кибератак: За первые 10 месяцев 2024 года количество кибератак на финансовый сектор России увеличилось более чем в два раза по сравнению с предыдущим годом, достигнув почти 17 000 атак на банки.
• Сообщения в Банк России: Банк России получил более 750 сообщений о компьютерных атаках на финансовые компании, что свидетельствует о масштабе проблемы.
• Цели атак: Основная часть атак совершалась для вывода информационной инфраструктуры из строя или создания недоступности сервисов (DDoS-атаки), а также для получения доступа к системам через атаки на поставщиков.
• Главные угрозы: Кибератаки с использованием шифровальщиков, эксплуатация уязвимостей API и социальная инженерия (использовалась в 57% реализованных кибератак на финансовые организации в прошлом году).

Банк России, осознавая эти угрозы, в «Основных направлениях развития информационной безопасности кредитно-финансовой сферы на 2023-2025 годы» предусматривает создание условий для безопасного внедрения цифровых и платежных технологий и обеспечения технологического суверенитета, а также обеспечение контроля рисков информационной безопасности и операционной надежности для непрерывности оказания банковских и финансовых услуг. Это подчеркивает стратегическую важность ИБ и необходимость постоянного совершенствования внутреннего контроля в этой сфере.

Наконец, ключевым элементом защиты является разделение доступа к внутренней информации предприятия. Это позволяет исключить утечку важных сведений, предотвратить попытки корпоративного шпионажа и минимизировать риски, связанные с инсайдерской деятельностью. В условиях, когда каждая цифровая транзакция и каждое электронное сообщение могут стать мишенью, комплексный подход к информационной безопасности, интегрированный в систему внутреннего контроля, является не роскошью, а абсолютной необходимостью.

Роль комплаенс-функции и внутреннего аудита в интегрированной системе внутреннего контроля банка

Система внутреннего контроля в современном банке – это сложный, многоуровневый механизм, где каждый компонент играет свою уникальную роль, но действует в синергии с другими. В этом контексте, комплаенс-функция и внутренний аудит выступают как критически важные столпы, обеспечивающие не только соответствие регуляторным требованиям, но и общую надежность и эффективность всей структуры управления рисками. Однако, разве можно переоценить их значение в условиях постоянно меняющегося ландшафта рисков, когда даже незначительное упущение может обернуться катастрофическими последствиями для финансовой стабильности и репутации банка?

Комплаенс-функция: задачи и риски

Термин «комплаенс» (от англ. compliance – соответствие) прочно вошел в банковский лексикон, обозначая систему контроля и проверок, направленную на обеспечение строгого соответствия деятельности банка нормативам регулятора, международным стандартам, а также внутренним политикам и процедурам. Это не просто соблюдение законов, а проактивное управление рисками, связанными с несоблюдением.

Основные задачи комплаенс-функции:

• Контроль за соблюдением законодательства и нормативных актов: Включает мониторинг всех применимых федеральных законов, нормативных актов Банка России и стандартов саморегулируемых организаций.
• Разработка и внедрение внутренней политики: Создание и обновление внутренних документов, регулирующих соблюдение внешних и внутренних требований.
• Оценка рисков и мониторинг: Систематическое выявление, оценка и постоянный мониторинг комплаенс-рисков во всех сферах деятельности банка.
• Обучение сотрудников: Регулярное информирование и обучение персонала по вопросам комплаенса, что является критически важным для формирования культуры соответствия.
• Противодействие финансовым нарушениям (ПОД/ФТ): Это одна из ключевых задач комплаенса, направленная на предотвращение легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма.

Управление комплаенс-рисками — это центральный аспект деятельности комплаенс-функции. К таким рискам, прежде всего, относятся:

• Правовой риск: Риск возникновения убытков из-за несоблюдения законодательства РФ, внутренних документов банка, стандартов СРО. Как указано в пункте 4(1).1 Положения Банка России № 242-П, это также включает применение санкций и (или) иных мер воздействия со стороны надзорных органов. Правовые риски могут привести к спорам и разбирательствам с контрольно-надзорными органами, наложению штрафов, а в крайних случаях — к отзыву лицензии.
• Репутационный риск: Риск потери доверия клиентов, партнеров и общественности в результате комплаенс-нарушений. Репутационные потери могут быть катастрофическими для банка, приводя к оттоку клиентов и снижению стоимости активов.

Согласно последним изменениям в законодательстве, главная функциональная задача службы внутреннего контроля в кредитных организациях — это именно управление комплаенс-рисками. В условиях глобализации и ужесточения международных санкций, комплаенс в банковской практике часто рассматривается как ключевой инструмент контроля за соблюдением этих санкций и требований в сфере предотвращения легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и распространения оружия массового поражения. Это требует от банков не только глубокого понимания национального законодательства, но и постоянного мониторинга международной политической и экономической ситуации. Какой важный нюанс здесь упускается? Комплаенс становится не просто функцией соблюдения норм, а активным стратегическим инструментом, позволяющим банку адаптироваться к изменяющейся геополитической и экономической конъюнктуре, избегая при этом как прямых, так и косвенных негативных последствий.

Внутренний аудит: функции и оценка СВК

Внутренний аудит — это независимая и объективная деятельность по предоставлению гарантий и консультаций, направленная на совершенствование операций организации. В контексте внутреннего контроля, он играет роль «глаз и ушей» высшего руководства и Совета директоров.

Основные функции внутреннего аудита:

• Контроль организации процессов риск-менеджмента: Внутренний аудит оценивает, насколько эффективно банк выявляет, измеряет, мониторит и контролирует все виды рисков, включая операционные, кредитные и рыночные. Он проверяет адекватность риск-политик и процедур.
• Оценка достоверности информации: Аудиторы проверяют полноту, точность и своевременность финансовой, операционной и управленческой информации, что критически важно для принятия обоснованных решений.
• Оценка эффективности СВК: Это одна из центральных задач внутреннего аудита. Он оценивает, насколько адекватно и эффективно система внутреннего контроля в целом справляется со своими задачами, выявляет ее слабые места и дает рекомендации по их устранению.
• Обеспечение качества: Внутренний аудит выступает как средство обеспечения качества всех внутренних процессов и систем, способствуя их непрерывному совершенствованию.

Взаимосвязь между риск-менеджментом и внутренним аудитом фундаментальна: риск-менеджмент фокусируется на заблаговременном выявлении, анализе и принятии предупредительных мер для снижения рисков, в то время как внутренний аудит контролирует организацию этих процессов и служит средством обеспечения их качества. То есть, риск-менеджмент занимается «первой линией защиты» и «второй линией защиты» (управление рисками), а внутренний аудит — «третьей линией защиты», проверяя эффективность работы первых двух.

Интеграция и взаимодействие подразделений внутреннего контроля

Эффективность СВК в значительной степени определяется уровнем интеграции и взаимодействия между ее различными компонентами. В современном банке, где риски взаимосвязаны и могут трансформироваться из одного вида в другой, изолированная работа подразделений контроля недопустима.

Механизмы взаимодействия:

• Обмен информацией: Регулярный и своевременный обмен информацией между комплаенс-функцией, внутренним аудитом и риск-менеджментом позволяет быстро реагировать на возникающие угрозы. Например, информация от комплаенс-службы о новых регуляторных требованиях или выявленных подозрительных операциях немедленно должна поступать в риск-менеджмент для оценки потенциальных рисков и в службу внутреннего аудита для включения в план проверок.
• Совместные проекты и проверки: Проведение совместных оценок рисков или аудитов, особенно по междисциплинарным вопросам (например, кибербезопасность или внедрение нового цифрового продукта), позволяет получить более полное и объективное представление о ситуации.
• Программные решения: Возможности современных программных решений играют ключевую роль в организации более тесного взаимодействия риск-менеджеров и аудиторов. Специализированные платформы позволяют:
  • Вести единую базу событий операционного риска.
  • Автоматизировать процедуры управления рисками и контроля.
  • Формировать комплексную отчетность, доступную для всех заинтересованных сторон.
  • Обеспечивать оперативное реагирование на риски и повышать эффективность работы структурных подразделений.
• Контроль со стороны органов управления: Общее собрание акционеров, Совет директоров и Правление банка осуществляют контроль путем регулярного запроса отчетов и информации о результатах деятельности структурных подразделений. Они также запрашивают разъяснения у руководителей соответствующих подразделений для выявления недостатков контроля, нарушений и ошибок, что обеспечивает системный подход к надзору.

Таким образом, интегрированная система внутреннего контроля, в которой комплаенс-функция, внутренний аудит и риск-менеджмент тесно взаимодействуют и поддерживаются современными технологиями, является залогом надежности и устойчивости коммерческого банка в условиях постоянно меняющегося финансового ландшафта.

Методы оценки и направления совершенствования системы внутреннего контроля в коммерческих банках

В постоянно меняющемся мире финансовых услуг, где технологии развиваются со скоростью света, а регуляторные требования ужесточаются, система внутреннего контроля (СВК) в коммерческих банках не может оставаться статичной. Ее эффективность требует непрерывной оценки и совершенствования. Это критически важно для адаптации к новым вызовам цифровой экономики и максимального использования потенциала инновационных технологий.

Методы оценки эффективности системы внутреннего контроля

Оценка эффективности СВК – это процесс, направленный на определение степени достижения поставленных целей и выявление областей, требующих улучшения. Банки используют целый арсенал методов для этой цели:

• Проверки, осуществляемые органами управления: Совет директоров и Правление регулярно рассматривают отчеты о функционировании СВК, проводят заседания, на которых анализируются результаты контрольной деятельности и принимаются стратегические решения по ее совершенствованию. Это позволяет высшему руководству поддерживать стратегический надзор.
• Контроль руководителей подразделений: На операционном уровне руководители отделов и департаментов осуществляют постоянный контроль посредством проверки отчетов подчиненных сотрудников, верификации выполнения задач и соблюдения внутренних процедур. Это обеспечивает первичную линию защиты и оперативное выявление отклонений.
• Проверка соблюдения порядка совершения банковских операций и выверка счетов: Это рутинные, но крайне важные процедуры, направленные на обеспечение точности, полноты и законности каждой операции. Они включают сверку данных, анализ документов и сопоставление информации.
• Аудит внутреннего контроля: Проводится как внутренними аудиторами (Службой внутреннего аудита), так и внешними аудиторскими компаниями. Внутренний аудит дает независимую и объективную оценку адекватности и эффективности СВК, выявляет существенные недостатки и предлагает пути их устранения. Внешний аудит подтверждает достоверность финансовой отчетности и может оценить качество СВК с позиции соответствия внешним стандартам.
• Аналитические процедуры: Использование статистических методов, сравнительного анализа, трендового анализа для выявления аномалий и потенциальных проблемных зон в деятельности банка.
• Проверка документов и интервью с сотрудниками: Детальное изучение внутренних политик, процедур, регламентов, а также беседы с персоналом для понимания реальной практики их применения и выявления узких мест.

Рекомендации Банка России играют ключевую роль в формировании подходов к оценке. Положение № 242-П рекомендует применять систему показателей, характеризующих качество системы органов и направлений внутреннего контроля, а также критерии, приведенные в самом Положении. Это обеспечивает стандартизацию оценки и позволяет банкам ориентироваться на лучшие практики.

Особое внимание уделяется стресс-тестированию, которое является мощным инструментом для оценки устойчивости СВК к экстремальным, но вероятным событиям. Кредитным организациям рекомендуется накапливать и анализировать внешнюю информацию о значительных убытках, понесенных другими кредитными организациями вследствие реализации операционного риска. Этот «опыт других» позволяет проводить более реалистичное стресс-тестирование и более точно оценивать качество собственных систем внутреннего контроля. Применяемые банками методы измерения финансовых рисков, включая операционный, дают возможность получения агрегированного показателя финансового риска, что позволяет видеть общую картину рискового профиля банка.

Цифровизация и инновационные технологии в СВК

Цифровая трансформация не обходит стороной и сферу внутреннего контроля. Напротив, она предлагает новые возможности для повышения эффективности и точности контрольных процедур.

• Автоматизированные программные решения: Современные банки активно внедряют специализированные программные продукты для управления операционным риском и внутренним аудитом. Примером может служить система LABMA Bank.ORM, предназначенная для:
  • Ведения централизованной базы данных событий операционного риска.
  • Автоматизации выполнения процедур управления рисками.
  • Расчета ключевых показателей риска (KRI) и их мониторинга.
  • Формирования стандартизированной и кастомизированной отчетности.

  Такие системы значительно снижают ручной труд, минимизируют человеческий фактор и обеспечивают более быстрый и точный анализ рисковой информации.

• Автоматические системы мониторинга ПОД/ФТ: В сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ПОД/ФТ) автоматические системы мониторинга играют незаменимую роль. Они позволяют:
  • В режиме реального времени анализировать огромные объемы транзакций.
  • Выявлять подозрительные паттерны и операции, используя предопределенные правила и алгоритмы.
  • Генерировать сигналы (алерты), которые затем передаются уполномоченным сотрудникам для дальнейшего расследования.

  Это значительно ускоряет процесс выявления и предотвращения финансовых нарушений.

• Технологии RegTech и искусственный интеллект (ИИ): Внедрение этих инновационных технологий способно кардинально трансформировать систему внутреннего контроля в банковском секторе:
  • RegTech (Regulatory Technology): Это использование технологий для улучшения и упрощения процесса регулирования и соблюдения требований. RegTech-решения могут автоматизировать сбор и анализ регуляторных данных, мониторинг соблюдения норм, генерацию отчетности, что значительно снижает комплаенс-нагрузку и повышает точность.
  • Искусственный интеллект (ИИ) и машинное обучение (МО): Применение ИИ в банковском секторе, в частности, может повысить точность и скорость обнаружения мошеннических операций и других финансовых нарушений. Алгоритмы ИИ способны выявлять скрытые закономерности в данных, предсказывать потенциальные риски и даже адаптироваться к новым типам угроз, что недоступно традиционным методам.

  Банк России активно поддерживает эти тенденции. В «Основных направлениях развития информационной безопасности кредитно-финансовой сферы на 2023-2025 годы» регулятор предусматривает создание условий для безопасного внедрения цифровых и платежных технологий, обеспечения технологического суверенитета, а также обеспечения контроля рисков информационной безопасности и операционной надежности для непрерывности оказания банковских и финансовых услуг. Это свидетельствует о стратегическом курсе на интеграцию инноваций в систему контроля.

Практические рекомендации по совершенствованию СВК

На основе анализа современных вызовов и технологических возможностей, можно сформулировать ряд практических рекомендаций для совершенствования системы внутреннего контроля в коммерческих банках:

1. Стандартизация и детализация процедур: Разработка и внедрение максимально детальных процедур, регулирующих порядок осуществления всех банковских операций и сделок. Это включает четкое установление требований к порядку и уровню их одобрения, а также к документационному обеспечению. Чем меньше неопределенности, тем ниже операционный риск.
2. Непрерывная адаптация критериев оценки рисков: По мере появления новых или изменения прежних видов деятельности банка (например, запуск новых цифровых продуктов, выход на новые рынки) необходимо обеспечивать своевременную корректировку критериев оценки операционного риска. Это позволит СВК оставаться релевантной и эффективной.
3. Инвестиции в технологии RegTech и ИИ: Активное внедрение и интеграция RegTech-решений и инструментов искусственного интеллекта в процессы внутреннего контроля. Это включает системы автоматизированного мониторинга, предиктивной аналитики рисков, а также интеллектуальных систем для ПОД/ФТ, способных к самообучению и адаптации.
4. Развитие компетенций сотрудников: Регулярное обучение персонала, особенно в области информационной безопасности, комплаенса и работы с новыми цифровыми инструментами. Человеческий фактор остается одним из ключевых источников рисков, и его минимизация через обучение критически важна.
5. Укрепление кибербезопасности: Продолжение инвестиций в передовые технологии киберзащиты, включая системы обнаружения вторжений, анализа угроз, а также усиление контроля за внешними поставщиками и партнерами, которые могут стать точками входа для кибератак.
6. Централизация и интеграция данных: Создание единой, централизованной платформы для сбора, хранения и анализа всех данных, связанных с рисками и контролем. Это обеспечит целостное представление о рисковом профиле банка и улучшит взаимодействие между подразделениями.

Внедрение этих рекомендаций позволит коммерческим банкам не только соответствовать возрастающим регуляторным требованиям, но и построить по-настоящему устойчивую, адаптивную и эффективную систему внутреннего контроля, способную противостоять вызовам цифровой эпохи и обеспечивать долгосрочное развитие.

Заключение

Исследование системы внутреннего контроля в банковской системе, ориентированное на период 2024-2025 годов, выявило ее фундаментальное значение для обеспечения стабильности, надежности и эффективности коммерческих банков в условиях беспрецедентной динамики. Мы убедились, что внутренний контроль — это не статичный набор правил, а живой, постоянно эволюционирующий организм, который должен чутко реагировать на внешние и внутренние изменения.

Ключевые выводы исследования можно резюмировать следующим образом:

1. Концептуальная основа и цели ВК остаются неизменными, но их реализация трансформируется. Обеспечение эффективности финансово-хозяйственной деятельности, управление рисками, достоверность отчетности, соблюдение законодательства и противодействие противоправной деятельности — это вечные задачи внутреннего контроля. Однако методы их достижения, структура органов и направления контроля постоянно адаптируются под влиянием технологического прогресса и ужесточения регуляторной среды.
2. Нормативно-правовая база Банка России находится в состоянии активного обновления. Вступление в силу Положения Банка России от 18.06.2025 № 860-П, пришедшего на смену устаревшему № 375-П, и актуализация Положения № 716-П по управлению операционным риском, являются прямым ответом на вызовы цифровой экономики и стремлением регулятора усилить контроль в сферах ПОД/ФТ/ЭД и кибербезопасности. Особое внимание к платформе цифрового рубля и новым индикаторам подозрительных операций подчеркивает дальновидность регулятора.
3. Операционные риски и информационная безопасность выходят на первый план. Колоссальный рост кибератак на финансовый сектор России в 2024 году, достигший почти 17 000 случаев за 10 месяцев, является ярчайшим свидетельством того, что киберриски — это не просто угроза, а реальность, требующая первостепенного внимания. Положение № 716-П и «Основные направления развития информационной безопасности» Банка России формируют рамки для проактивного управления этими угрозами.
4. Комплаенс-функция и внутренний аудит образуют интегрированный и взаимодополняющий механизм. Комплаенс, с его фокусом на регуляторных и репутационных рисках, и внутренний аудит, обеспечивающий независимую оценку эффективности СВК, работают в тесной связке. Их взаимодействие, усиленное современными программными решениями, является залогом комплексного подхода к управлению рисками.
5. Цифровизация и инновации — не просто тренд, а инструмент совершенствования ВК. Внедрение RegTech и искусственного интеллекта (ИИ) способно кардинально изменить ландшафт внутреннего контроля, повысив точность, скорость и эффективность контрольных процедур, особенно в сфере выявления мошенничества и обеспечения информационной безопасности.

Стратегическая важность актуализированной и эффективной системы внутреннего контроля для устойчивости и развития коммерческих банков в современных условиях не подлежит сомнению. Она является краеугольным камнем доверия, основой для принятия взвешенных решений и надежным щитом от постоянно эволюционирующих угроз.

Дальнейшие направления для исследования могут включать более глубокий анализ практического опыта внедрения RegTech и ИИ в российских коммерческих банках, разработку методик оценки экономической эффективности инвестиций в эти технологии для СВК, а также изучение влияния геополитических факторов на адаптацию международных стандартов внутреннего контроля в условиях российского финансового сектора.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 15.02.2010) «О банках и банковской деятельности». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Федеральный закон от 29.07.2004 № 98-ФЗ (ред. от 24.07.2007) «О коммерческой тайне». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (ред. от 17.07.2009) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 22.09.2009) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
5. Постановление Правительства РФ от 08.01.2003 г. N 6 (ред. от 24.10.2005) «О порядке утверждения правил внутреннего контроля в организациях, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
6. Положение Банка России от 16.12.2003 N 242-П (ред. от 15.11.2023) «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
7. Положение Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
8. Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П (ред. от 04.12.2009) «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
9. Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П (ред. от 11.12.2009) «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
10. Положение Банка России от 20.03.2006 № 283-П (ред. от 26.06.2009) «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
11. Положение Банка России от 02.03.2012 № 375-П (ред. от 07.11.2022) «О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
12. Положение Банка России от 08.04.2020 № 716-П (ред. от 22.10.2024) «О требованиях к системе управления операционным риском в кредитной организации и банковской группе». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
13. Положение Банка России от 15.07.2021 № 764-П «О порядке, сроках и объеме доведения Банком России до сведения организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, указанных в статье 5 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»…». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
14. Письмо ЦБ РФ от 07.05.2008 № 15-1-3-16/2271 «Об оценке кредитных рисков в банковской группе». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
15. Письмо ЦБ РФ от 24.05.2005 № 76-Т «Об организации управления операционным риском в кредитных организациях». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
16. Письмо ЦБ РФ от 30.06.2005 № 92-Т «Об организации управления правовым риском и риском потери деловой репутации в кредитных организациях и банковских группах». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
17. Письмо ЦБ РФ от 24.03.2005 № 47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитной организации». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
18. Письмо ЦБ РФ от 07.10.1999 № 289-Т «О мерах по повышению уровня внутреннего контроля». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
19. Письмо ЦБ РФ от 13.05.2002 № 59-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору (внутренний аудит в банках и взаимоотношения между органами банковского надзора и внешними аудиторами банков)». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
20. Письмо ЦБ РФ от 02.11.2007 № 173-Т «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору (компаенс и компаенс-функция в банках)». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
21. Письмо ЦБ РФ от 17.01.2005 № 2-Т «О совершении сделок со связанными с банком лицами и оценке рисков, возникающих при их совершении». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
22. Письмо ЦБ РФ от 13.09.2005 № 119-Т «О современных подходах к организации корпоративного управления в кредитных организациях». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
23. Письмо ЦБ РФ от 23.06.2004 № 70-Т «О типичных банковских рисках». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
24. Аудит банков: учебник / Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливецкая, Е.А. Лебедев [и др.]; под ред. Г.Н. Белоглазовой. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 416 с.
25. Аудит кредитных организаций: учебное пособие / под ред. И.Д. Мамоновой, З.Г. Ширинской. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 520 с.
26. Банковские риски: учебное пособие / под ред. О.И. Лаврушина, Н.И. Валенцевой. – М.: КНОРУС, 2010. – 232 с.
27. Банковский менеджмент: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2014. – 560 с.
28. Банковское дело: учебник / под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Экономистъ, 2011. – 751 с.
29. Калистратов Л.М. Аудит: учебное пособие. – М.: ИТК «Дашков и К», 2015. – 256 с.
30. Капаева Т.И. Учёт в банках: учебник / Т.И. Капаева. – М.: ИД «Форум», 2015. – 567 с.
31. Ольхова Р.Г. Банковское дело: управление в современном банке: учебное пособие / Р.Г. Ольхова. – М.: КНОРУС, 2012. – 288 с.
32. Сонин А.М. Внутренний аудит: современный подход. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 64 с.
33. Тавасиев А.М. Антикризисное управление кредитными организациями: учебное пособие / А.М. Тавасиев. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 480 с.
34. Усатова Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебное пособие / Л.В. Усатова, М.С. Сероштан, Е.В. Арская. – М.: ИТК «Дашков и К», 2011. – 404 с.
35. Акулов А.В., Малыхин Д.В., Малюта Н.Е., Рыжих Н.Н. К вопросу о стандартизации процессов управления рисками и внутреннего контроля // Управление в кредитной организации. – 2011. – №1. – С. 23-26.
36. Арсланбеков-Федоров А.А. Эффективность подразделений внутреннего контроля и аудита // Банковское дело. – 2012. – №9. – С. 64-67.
37. Битулева А.А. Стратегия поведения российских банков в период кризиса // Управление в кредитной организации. – 2010. – № 6. – С. 53-60.
38. Головач А.М. Внутренний контроль и внутренний аудит в организации: разграничение компетенции // Аудиторские ведомости. – 2015. – № 1. – С. 6-10.
39. Готовчиков И. Экспертные слабости // Риск-менеджмент. – 2011. – № 5-6. – С. 13-24.
40. Ивашкевич В.Б. Аудит в системе внутреннего контроля // Аудиторские ведомости. – 2010. – № 3. – С. 16-21.
41. Ильенков Д.А. Совершенствование законодательной и нормативной базы в области внутреннего контроля кредитных организаций // Банковское право. – 2014. – № 3. – С. 33-36.
42. Исаев Р.А. Методика построения системы менеджмента качества и практическое применение // Управление в кредитной организации. – 2011. – №1. – С. 27-39.
43. Кашин В.А. Причины кризиса и меры по его преодолению // Банковское дело. – 2012. – №2. – С. 10-13.
44. Козлова Т.В. Правовые аспекты подготовки и содержания документов кредитной организации по вопросам внутреннего контроля // Деньги и кредит. – 2010. – № 2. – С. 55-58.
45. Козлова Т.В. Служба внутреннего контроля: планирование деятельности // Банковское дело в Москве, 2013. – № 7. – С. 43-48.
46. Малыхин Д. Взаимодействие внутреннего и внешнего аудитов // Бухгалтерия и банки. – 2011. – №1. – С. 20-26.
47. Малыхин Д. Исследование состояния внутреннего контроля в российских банках. – 2016. – Режим доступа: http://www.banki.ru.
48. Матвеев Ю.А. Экономическая безопасность: регламентирование внутрибанковских продуктов // Банковское дело. – 2012. – № 7. – С. 67-68.
49. Морковкина Е.Б. Организация и оценка качества системы внутреннего контроля // Управление в кредитной организации. – 2012. – № 11. – С. 35-38.
50. Морковкина Е.Б. Подходы к пониманию внутреннего контроля и оценке его эффективности в кредитной организации: российский и зарубежный // Финансы и кредит. – 2014. – № 12. – С. 39-43.
51. Морковкина Е.Б. Рекомендации по разработке методики оценки качества системы внутреннего контроля в кредитной организации // Управление в кредитной организации. – 2011. – № 10. – С. 21-27.
52. Морозова Т.Ю., Жихарева А.В. Совершенствование методологии проверки и оценки системы управления банком – фактор обеспечения устойчивости банковского сектора // Банковское дело. – 2014. – № 4. – С. 27-33.
53. Соколов Б. Внутренний контроль и аудит // Аудит и налогообложение. – 2009. – № 12. – С. 4-10.
54. Фролова Н. Банковские риски: пути минимизации // Аудит и налогообложение. – 2011. – № 1. – С. 25-29.
55. Хорохордин Д.Н. Актуальные вопросы теоретических положений концепции внутреннего аудита // Аудит и финансовый анализ. – 2012. – №2. – С. 201-206.
56. Чимирис А.В. Операционные риски и внутренний контроль в банках: обратная связь // Банковские услуги. – 2013. – №3. – С. 29-32.
57. Сайт ПАО «ВТБ24». – Режим доступа: http://www.vtb24.ru/.