Содержание
Введение 3
1 Экономико-правовая характеристика налоговой системы РФ 5
1.1 Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства 5
1.2 Общий режим налогообложения 11
1.3 Специальные налоговые режимы 17
2 Анализ применения различных систем налогообложения в ООО «Агапе» 25
2.1 Краткий анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агапе» 25
2.2 Анализ налогообложения предприятия 34
2.3 Расчет налогового бремени при общем режиме налогообложения 47
3 Обоснование выбора системы налогообложения для ООО «Агапе» 53
3.1 Применение специальных налоговых режимов, как способ оптимизации налогового бремени 53
3.2 Анализ налогового бремени при упрощенной системе налогообложения 55
3.3 Выбор оптимального режима налогообложения 58
Заключение 63
Список использованных источников 67
Приложения 71
Приложение А Бухгалтерский баланс ООО «Агапе» 71
Приложение Б Отчет о финансовых результатах 72
Выдержка из текста
Актуальность данной темы определена тем, что, изучая налогообложение предприятия можно выявить направления оптимизации налогообложения, в частности за счет выбора оптимальной системы налогообложения, что позволит предприятию оптимизировать налоговое бремя и работать более эффективно.
Поддержка, которая оказывается в настоящее время государством малому и среднему предпринимательству, заключается в снижении административных барьеров, препятствующих ведению бизнеса, и в создании условий, стимулирующих развитие отечественных предприятий и организаций. Особенно важная роль в данном процессе отводится налоговому регулированию, в том числе за счет применения специальных налоговых режимов.
Цель дипломной работы – исследование особенностей выбора системы налогообложения для малого предприятия. Задачи дипломной работы:
Провести экономико-правовую характеристику налоговой системы РФ;
Провести анализ применения различных систем налогообложения в ООО «Агапе»;
Обосновать выбор системы налогообложения для ООО «Агапе».
В рамках данной работы объектом исследования выступает современное предприятие ООО «Агапе». Медицинский центр ООО «Агапе» был создан в 1993 году. В течение первых 10 лет медцентр участвовал в совместных проектах с НИИ Педиатрии по организации досуга пациентов-детей с тяжелыми патологиями, содействовал сотрудничеству НИИ с зарубежными больницами в области лечения пациентов с редкими заболеваниями, реализовывал проекты по изучению распространенности и профилактике рахита и эндемического зоба. В 2004 году в Москве начала работать многопрофильная клиника для всех возрастных категорий, оснащенная самым современным оборудованием, оказывающая услуги по 17 врачебным специальностям. Предметом исследования является налоги, уплачиваемы предприятием.
Теоретической базой для проведения исследования явились труды таких авторов, как Подпорин Ю.В., Разгулин С., Смирнов Е. Е. Нормативно правовую базу составили Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ и др..
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Приор, 2013. – 32 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: федер. закон от 30.11.94 г. № 51-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 1994. — № 32. – Ст. 3301.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от 31.08.1998 г. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. – 1998. — № 31. – Ст. 3824.
4. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 28.12.2013)
5. Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
6. Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 416 с.
7. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент. Учебное пособие / С.В. Барулин – М.: Омега-Л, 2013, — 272 с.
8. Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. – М.: Юрайт, 2011. – 1400 с.
9. Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 450 с.
10. Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. — СПб.: Питер, 2011, 752 с.;
11. Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2011. – 150 с.
12. Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. — СПб.: Издательский дом «Питер», 2011., — 288с.;
13. Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2012. – 279с.;
14. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2011. — 480 с.
15. Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. – М.: Юристъ, 2010. – 315 с.
16. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд., перераб. и доп. / В.В. Ковалев. М.: Проспект, 2011 – 1024с.
17. Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. — М.: Финансы и статистика, 2011. – 528 с.
18. Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2011. – 240 с.
19. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2012. – 528 с.
20. Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров — М.: Финансы и статистика, 2012, 256с.
21. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2011.529с.
22. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям.- 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити, 2013
23. Осипова Е.С. Налоговый потенциал в системе налоговых и межбюджетных отношений. – Хабаровск: ДВАГС, 2012. – 194 с.
24. Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп./ Г.В. Савицкая. — М.: Инфра-М, 2012. — 536 с..
25. Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. — Ростов н/Д.: Феникс, 2010. – 598 с.
26. Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011. – 231 с.
27. Справочник директора предприятия. – М.: Инфра – М, 2011. – 493 с.
28. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право. – 2009. — № 10. – С. 76 – 86.
29. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. – 2011. — № 4. – С. 17 – 30.
30. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. – 2012. — № 1. – С. 20 – 33.
31. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов // Азиатско-тихоокеанская политика России. – Хабаровск: ДВАГС, 2010. – С. 10 – 14.
32. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации // Финансовый менеджмент. – 2011. — № 5. – С. 74 – 84.
33. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени / А.В. Боброва // Общество и экономика. – 2011. — № 11 – 12. – С. 160 – 175.
34. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. – 2013. — № 8. – С. 43 – 50.
35. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Налоговая политика и практика. – 2011. — № 2. – С. 40 – 49.
36. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения // Экономические и математические методы. – 2012. — № 1. – С. 39 – 55.
37. Кикабидзе Н.В. Общие принципы налогообложения в России и конституционного строя // Финансовое право. – 2011. — № 12. – С. 30 – 35.
38. Кириенко А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки // Регион. – 2010. — № 4. – С. 106 – 119.
39. Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование // Законодательство. – 2009. — № 10. – С. 45 – 50.
40. Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации // Финансовый менеджмент. – 2011. — № 5 – С. 98 – 105.
41. Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике // Электрон. дан. URL: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html
42. ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов // статья опубликована на сайте http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
43. УСН и ЕНВД в 2012 году: впереди большие перемены // статья опубликована на сайте http://sambukh.ru/articles/usn-i-envd-v-2012-godu-vperedi-bolshie-peremeny/
44. ЕНВД или УСН? Сравнение спецрежимов // статья опубликована на сайте http://ecoplus-buh.ru/енвд-или-усн-сравнение-спецрежимов/
45. Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru
46. www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ
47. www.consultant.ru – Справочно-правовая система