Содержание
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
1ГЛАВА 1. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ И МЕТОДОЛОГИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС
8
1.1Порядок проведения выездной налоговой проверки.8
1.2Методология исчисления НДС.21
1.2.1Определение объекта налогообложения..21
1.2.2Порядок определения налоговой базы.24
1.2.3Налоговые ставки…30
1.2.4Порядок исчисления налога и применение налоговых вычетов…34
2ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ПРАВИЛЬНОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК………
37
2.1Проверка правильности исчисления суммы НДС по элементам налогообложения…
39
2.2Анализ материалов проверки взаимоотношений ООО «Блок» с ООО «Стройка +»…
57
2.3Анализ материалов проверки взаимоотношений ООО «Блок» с ООО «Группа»…………
69
3ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ..
86
3.1Анализ результатов исследования деятельности ООО «Блок».86
3.2Разработка рекомендаций по совершенствованию налогового контроля…
91
Заключение..103
Библиографический список…..107
Приложения.110
Выдержка из текста
ВВЕДЕНИЕ
Налоговая проверка это проверка, осуществляемая контролирующим государственным органом в сфере налогов и сборов, а именно налоговым органом, соблюдения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.
Выездная налоговая проверка проверка, осуществляемая налоговым органом, соблюдения налогоплательщиком, плательщиком сбора или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
В настоящее время выездные налоговые проверки обрели некоторую ясность для налогоплательщика, а именно теперь налогоплательщик может сам определить привлечет ли он внимание налоговых органов или нет. Это связано с вышедшим Приказом от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ ФНС России (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@), которым была утверждена концепция планирования выездных налоговых проверок, которой определены основные критерии, используемые налоговыми органами в процессе отбора налогоплательщиков для проведения таких проверок.
Согласно новой концепции планирование выездных налоговых проверок — это открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения. Ранее планирование выездных налоговых проверок являлось сугубо внутренней конфиденциальной процедурой налоговых органов.
Актуальность выбранной темы исследования объясняется следующим:
— во-первых, НДС является одним из основных источников доходов бюджета Российской Федерации от налоговых поступлений, а, как известно, из систем массовой информации (СМИ) наиболее частые нарушения происходят по этому налогу и не только потому, что существует много сложных моментов в понимании налогообложения этим налогом некоторых операций, но и наиболее часто возникает у недобросовестных лиц именно по НДС создавать схемы ухода от налогообложения, получая незаконный доход. А это существенные потери бюджета РФ, что само по себе является главной проблемой, ведь такой налогоплательщик занимает некоторое место в рынке по реализации товаров, работ, услуг, а то и лидирующее место среди таких операций. Тем самым он, скрывая свой настоящий доход или совершая иные неправомерные действия, лишает государство определенного дохода в бюджет в виде налогов и сборов с таких сделок, если б они совершались в установленном законом порядке.
Обращая внимание на суть или смысл взимания налогов и сборов, не возможно не заметить еще большую важность данной проблемы, так как само взимание налогов направлено на перераспределение доходов населения между богатыми и бедными, больными и здоровыми, пожилыми, то есть пенсионерами, и молодыми, то есть трудящимися. Перераспределение осуществляется в виде: дотации, субсидии, пенсии инвалидам, ветеранам, пенсии, различные выплаты матерям и другие социального характера выплаты. Взимание налогов также направленно на осуществления государственных функций государства, а именно обеспечения общедоступного здравоохранения, строительство домов, содержание социально важных объектов, объектов стратегической важности, строительство дорог, образование и другие, социальные и экономические программы;
— во-вторых, имея такую проблему, возникает необходимость изучения налогоплательщиков, действия которых направлены на скрытие своих реальных доходов, для того, чтобы предотвратить появлеия такого рода нарушений налогоплательщиков с целью недопущения потерь бюджета РФ;
— в-третьих, получив определенное представление о таких налогоплательщиках, характера осуществления ими операций и способа организации работы, и других качеств, возможно, что работники организации, которые непосредственно заключают договоры финансово-экономического характера с другими организациями, как покупателями, так и поставщиками, а также занимаются их поиском, будут осмотрительнее выбирать себе партнеров в таких правовых отношениях для избегания финансовых проблем и правовых последствий из-за недобросовестности налогоплательщика.
В данной дипломной работе рассмотрен вопрос о правильности исчисления налога на добавленную стоимость по материалам выездной налоговой проверки, Межрайонной ИФНС России №21 по Свердловской области, в отношении ООО «Блок», а также проанализированы и изучены мероприятия налогового контроля, которые реализованы налоговым органом при проведении данной проверки.
Объектом исследования является деятельность ООО «Блок» за период с 01 января 2007 года по 13 июня 2009 года, которое осуществляло свою деятельность на основании лицензий по следующим направлениям:
— применение взрывчатых материалов промышленного назначения, в частности взрывные работы при рыхлении мерзлых грунтов, на болотах, разрушении льда, подводные взрывные работы, взрывные работы на открытых горных разработках, взрывные работы при валке зданий, сооружений, дроблении фундаментов и спекшейся руды;
— хранение взрывчатых материалов промышленного назначения, в частности погрузка, выгрузка и входной контроль взрывчатых материалов промышленного назначения, упаковку и учет взрывчатых материалов промышленного назначения, хранение взрывчатых материалов промышленного назначения;
— осуществление строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности, в соответствии с государственным стандартом;
— осуществление инженерных изысканий для строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;
— осуществление проектирования зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом;
ООО «Блок» имеет в наличии арендованные основные средства и квалифицированный состав работников. Так, согласно договоров аренды от 2005 года №3, от 2003 года №4 А/М ООО «Блок» арендует здания и сооружения в количестве 59 единиц: здание склада материалов, столярный цех, подкрановые пути козловых кранов, башенного крана и т.д., машины и механизмы в количестве 159 единиц: автокраны, седельные тягачи, грузовые самосвалы, краны башенные, краны козловые, экскаваторы, бульдозеры и т.д.
Предметом исследования, являются материалы выездной налоговой поверки по НДС.
Цель дипломной работы состоит в том, чтобы разработать мероприятия по совершенствованию налогового контроля с учетом влияния на конечные результаты деятельности объекта исследования.
Исходя из указанной цели дипломной работы, ее основными задачами являются:
— изучение порядка проведения выездной налоговой проверки;
— анализ мероприятий налогового контроля, которые реализованы налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки;
— выявление недостатков проведения выездной налоговой проверки;
— внесение рекомендаций по проведению выездной… налоговой… проверки.
Список использованной литературы
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1.Гражданский кодекс Российской Федерации ч.1 (в ред. Федерального закона от 26.06.2007г.)
2.Уголовный кодекс Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 № 211-ФЗ).
3.Налоговый кодекс Российской Федерации ч.1 (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, от 17.05.2007 № 84-ФЗ, Определения Конституционного Суда РФ от 06.12.2001 № 257-О).
4.Налоговый кодекс Российской Федерации ч.2 (с изм. и доп. от 16.05.2007 № 75-ФЗ, Определения Конституционного Суда РФ от 13.06.2006 № 272-О).
5.Закон Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».
6.Закон Российской Федераци от 18.04.91 №1026-1 «О милиции» (в ред. Федерального закона от 02.03.2007 № 24-ФЗ).
7.Федеральный закон от 12 августа 1995 года №144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 № 211-ФЗ).
8. Федеральный закон от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
9.Федеральный закон от 21 ноября 1998 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
10. Федеральный закон от 30.12.2006 года №275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
11. Постановление Правительства РФ от 8 июля 1997 года №835 «О первичных учетных документах».
12. Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации №53 от 12.10.2006 г.
13. Постановление Госкомстата России от 11 ноября 1999 года №100 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету работ в капитальном строительстве ремонтно-строительных работ».
14. Приказ МВД РФ от 2 августа 2005 г. № 636 «Об утверждении инструкции о порядке проведения сотрудниками милиции проверок ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельностей».
15. Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении системы планирования выездных налоговых проверок».
16.Приказ МВД РФ № 76, МНС РФ № АС-3-06 37 от 22.01.2004года «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».
17. Приказ Минфина РФ от 03.03.2005 года №31н «Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения.
18. Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок.
19. Феоктистов И.А. «Новый порядок проведения налоговых проверок» — 2007 г. Москва.
20. Янахова М.М. «Налоги и налогообложение» — 2006 г. Челябинск.
21. Постатейный комментарий к части 2 НК РФ коллектив авторов под руководством И.А. Феоктистова Москва: ГроссМедиа, 2006 г..
22. Журнал «Государство и право» 2, 2007 г, Е.А. Токарев. / правовые проблемы проведения проверок налогоплательщиков, 2007 г.
23. Огиренко Е.А. / Выездные налоговые проверки в 2007 году / Е.А. Огоринко / Главбух. 2006 г. — №23 С.30-35.
24. Мороз В.В. / Пути повышения эффективности выездной налоговой проверки Финансы 2007 г. — №8 С.36-39.
25. Бастриков А.А. / Проведение и оформление налоговых проверок / Бухгалтерский учет 2007 г. — №18 С.24-28.
26. Смирнова С.А. / Новое в налоговых проверках М.: Бухгалтерский учет 2006 г. С.232.
27. Пальмина Е / Как проходит выездная проверка и как обжаловать ее результаты Главбух 2007 г. — №14 С.77-93.
28. Флейшман С.В. Особенности проверок в переходный период Главбух 2006 г. — №23 С.36-41.
29. Акт выездной налоговой проверки ООО «Блок», январь 2010 г. Межрайонная ИФНС России №21 по Свердловской области.
30. Приложения к акту выездной налоговой проверки ООО «Блок».