Содержание
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
ГЛАВА 1. ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА И ЕЕ ХАРАКТЕРИСТИКА………………………………………………………6
1.1 Понятие, сущность и виды налоговых проверок……………………………6
1.2 Основные принципы и этапы проведения выездной налоговой проверки………………………………………………………………………………………………14
ГЛАВА 2. ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА МУ «ЦЕНТРАЛИЗОВАННАЯ БУХГАЛТЕРИЯ СФЕРЫ КУЛЬТУРЫ И ИСКУССТВА» Г. ПОДОЛЬСКА……………………………………………….31
2.1 Общая характеристика МУ «Централизованная бухгалтерия сферы культуры и искусства» г. Подольска………………………………………..31
2.2 Анализ результатов выездной налоговой проверки, проведенной в МУ «Централизованная бухгалтерия сферы культуры и искусства» г. Подольска……………………………………………………………………..36
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК……………………………………..42
3.1 Совершенствование методов проведения выездных налоговых проверок с целью повышения их результативности………………………………….42
3.2 Совершенствование нормативно-правовых актов по проведению выездных налоговых проверок………………………………………………51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….56
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..60
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………
Выдержка из текста
В любом государстве основным источником построения системы эффективного управления налогообложением, обеспечения неотвратимости наказания для нарушителей налогового законодательства, формирования ресурсов для выполнения функций государственно-территориальных образований уровней является налог, собираемость которого обеспечивается надлежащей дисциплиной налогоплательщиков, что можно рассматривать как критерий эффективности налоговых органов.
В связи с этим актуальность темы выпускной квалификационной работы «Выездные проверки в системе налогового контроля» обусловлена необходимостью повышения результативности системы налогового контроля для обеспечения полноты и своевременности формирования государственного бюджета.
Центральным элементом руководства любой деятельности со стороны государственных органов, в том числе налоговых, является контроль. Предложения по совершенствованию системы контроля вследствие высокой степени рисков и возможных последствий требуют изучения исторического опыта и анализа современных тенденций развития в этой области, а также разработки эффективных механизмов их реализации.
Налогоплательщики часто допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей из-за отсутствия необходимых денежных средств на своих счетах в банках и иных финансово-кредитных учреждениях, несвоевременной сдачи в банки документов на уплату платежей в бюджет, уклонения от их уплаты, из-за кризисной ситуации, сложившейся в расчетно-платежной сфере, и т.д. В связи с этим перед налоговыми органами встает серьезная проблема — совершенствование налогового контроля (контроля над правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов).
Сегодня вопросы, касающиеся проведения налогового контроля являются актуальными, так как в последнее время их значимость повышается, и особенно значимость выездных налоговых проверок как наиболее результативной формы налогового контроля. Практика показывает, что знания налогоплательщиками порядка назначения, проведения выездных налоговых проверок, оформления ее результатов, права и обязанности сторон (налогоплательщика и налогового органа) приводит к снижению числа налоговых правонарушений допускаемых по неосторожности, заблуждению.
Таким образом, необходимость проведения выездных налоговых проверок, безусловно, важна, так как выездные налоговые проверки взаимосвязаны с формированием и развитием у налогоплательщиков правильного понимания законодательства о налогах и сборах, убеждения в недопустимости точного соблюдений, законов, что и обуславливает актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение рекомендаций для повышения эффективности и результативности выездных налоговых проверок.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
исследовать общую характеристику выездной налоговой проверки как формы налогового контроля;
изучить порядок проведения выездной налоговой проверки (планирование, назначение и эффективность выездных налоговых проверок);
дать характеристику МУ «Централизованная бухгалтерия сферы культуры и искусства» г. Подольска;
проанализировать результаты выездной налоговой проверки МУ «Централизованная бухгалтерия сферы культуры и искусства» г. Подольска;
раскрыть актуальные проблемы выездных налоговых проверок, а также пути их совершенствования.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе выступает МУ «Централизованная бухгалтерия сферы культуры и искусства» г. Подольска.
Предмет исследования – порядок проведения выездной налоговой проверки в МУ «Централизованная бухгалтерия сферы культуры и искусства» г. Подольска.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. Первая глава – теоретическая. В ней раскрывается понятие, сущность и этапы проведения выездной налоговой проверки.
Вторая глава – практическая. В ней на примере конкретного предприятия раскрывается порядок проведения выездной налоговой проверки и оценивается ее результативность.
В третьей главе сформулированы выводы относительно темы исследования, разрабатываются пути совершенствования методики выездных налоговых проверок.
При решении определенных в выпускной квалификационной работе задач применены общенаучные и специфические методы исторического, логического и системного анализа и синтеза, научной абстракции, приемов индуктивного и дедуктивного изучения, аналогии и классификации, сравнения абсолютных и относительных величин, экономико-статистические методы.
При написании выпускной квалификационной работы использованы нормативные акты, источники учебной литературы, материалы периодической печати, фактические данные о результатах проведенных выездных налоговых проверок.
Список использованной литературы
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1) Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ).
2) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 08.06.2015) (с изменениями и дополнениями от 08.07.2015).
3) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изменениями и дополнениями от 30.07.2015).
4) Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 13.07.2015).
5) Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».
6) Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утвержденное приказом Минфина РФ № 20н, МНС РФ № ГБ-3-04/39 от 10.03.1999г.
7) Приказ Минфина РФ № ММВ-7-2/[email protected] от 08.05.2015г. «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового Кодекса Российской Федерации).
8) Федеральный закон РФ от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».
9) Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И. Налоги и налогообложение. К.: Региональный финансово-экономический институт, 2010. — 356с.
10) Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие. – Юнити-Дана, 2014. – 439с.
11) Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М, 2007. – 386с.
12) Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов. – М, 2006. – 415с.
13) Глубокова Н.Ю. Сычева Е.И., Шувалова Е.Б. Налоговое право. — М, 2008. – 337с.
14) Глухов В.В. Налоги – теория и практика: Учебник. – СПб.: Специальная литература, 2009. – 356с.
15) Дадашев А.З., Мешкова Д.А., Топчи Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие. – Юнити-Дана, 2013. – 175с.
16) Дорофеев Н.А., Брилон А.В., Брилон Н.В. Налоговое администрирование: Учебник. – Дашков и К, 2014. – 296с.
17) Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М, 2007. – 309с.
18) Князев В.Г., Черник Д. Г. Налоговые системы зарубежных стран. — М.: Закон и право, 2007. – 444с.
19) Косов М.Е., Майбуров И.А., Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: учебное пособие. — Юнити-Дана, 2010. — 423с.
20) Майбуров С.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М, 2012. – 415с.
21) Майбуров И.А., Иванова Ю.Б. Налоговый менеджмент. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит». — Юнити-Дана, 2014. — 559с.
22) Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: Налоговая система Российской Федерации; Общие принципы налогообложения; Основные виды налогов и сборов и др.: Учебное пособие для вузов. – Эксмо, 2006. – 460с.
23) Суглобов А.Е., Бобошко Н.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – Юнити-Дана, 2015. – 543с.
24) Хантаева Н.Л. Теоретические основы налогообложения: уч. пособие. – Издательство ВСГТУ, 2006. – 175с.
25) Черник Д.Г. Налоги и налогообложение : учебник для бакалавров / М. : Издательство Юрайт, 2013. — 393с.
26) Шашкова Т.Н. Планирование мероприятий налогового контроля на основе методов статистического моделирования // Налоговая политика и практика. — 2007.
27) Процедура проведения выездной налоговой проверки (Мешик Ю.П.) («Налоговый вестник», 2004, № 3).
28) Пути повышения эффективности выездной налоговой проверки (Мороз В.В.) («Финансы», 2007, № 8).
29) www. audit.ru «Выездная налоговая проверка: порядок проведения и оформление результатов».
30) www.nalog.ru
31) www.consultant.ru.