Взыскание таможенных платежей в Евразийском экономическом союзе и Российской Федерации: комплексный правовой, экономический и прикладной анализ

Представьте на мгновение, что каждое четвертое бюджетное поступление в казну Российской Федерации, каждый рубль, который впоследствии превращается в дороги, школы, больницы, оборонные программы, имеет свой исток в одном ключевом институте – Федеральной таможенной службе. По состоянию на 2023 год, доля ФТС России в доходах федерального бюджета составила внушительные 26%, что подчеркивает её системообразующую роль в финансовой архитектуре государства. Эффективное взыскание таможенных платежей — это не просто бюрократическая процедура, а краеугольный камень экономической безопасности, стабильности и развития страны. В условиях глобальных экономических вызовов и динамично меняющегося международного торгового ландшафта, а также активных интеграционных процессов в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС), вопросы администрирования и взыскания таможенных платежей приобретают особую актуальность.

Настоящее исследование ставит своей целью провести всесторонний и глубокий анализ системы взыскания таможенных платежей в ЕАЭС и Российской Федерации. Мы рассмотрим правовые основы, виды платежей и порядок их начисления, исследуем административные и судебные механизмы взыскания, проанализируем существующие проблемы правоприменительной практики и предложим пути их разрешения. Особое внимание будет уделено динамике поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет и перспективам совершенствования законодательства в контексте цифровой трансформации и интеграционных процессов ЕАЭС. Эта работа призвана стать ценным источником информации для студентов, аспирантов и практиков, занимающихся вопросами таможенного дела, финансового и административного права.

Правовая основа и принципы взыскания таможенных платежей в ЕАЭС и Российской Федерации

Правовая система, регулирующая взыскание таможенных платежей, подобна многоуровневому архитектурному сооружению, где каждый элемент строго связан с другими, формируя сложную, но логичную систему, призванную обеспечить фискальные интересы государств-членов и защитить экономическую безопасность. В основе этого сооружения лежат как наднациональные нормы Евразийского экономического союза, так и национальное законодательство Российской Федерации.

Источники правового регулирования

В самом сердце правового регулирования таможенных платежей в ЕАЭС лежит Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), принятый в качестве приложения № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 года. Этот документ выступает в роли своего рода конституции для таможенного дела на всей территории Союза, устанавливая общие правила и принципы, применимые ко всем государствам-членам. В частности, глава 11 ТК ЕАЭС детализирует положения о взыскании таможенных пошлин и налогов, а статья 68 устанавливает общие правила этого процесса, в то время как статья 69 определяет таможенный орган, ответственный за взыскание.

На национальном уровне в Российской Федерации ключевую роль играет Федеральный закон от 3 августа 2018 года № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Этот закон является детализирующим актом, который адаптирует и развивает положения ТК ЕАЭС применительно к специфике российского правопорядка. Среди его основных целей — обеспечение выполнения международных договоров РФ и актов ЕАЭС, защита экономической безопасности страны, установление правовых и организационных основ деятельности таможенных органов, а также регулирование властных отношений между таможенными органами и участниками внешнеэкономической деятельности.

Важно отметить, что таможенные органы, согласно правовым нормам, пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС. Это означает, что в вопросах, не урегулированных таможенным законодательством, применяются нормы Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Такой подход обеспечивает комплексность регулирования и позволяет использовать устоявшиеся механизмы налогового администрирования. Помимо вышеуказанных актов, правовую основу дополняют международные договоры государств-членов ЕАЭС и решения Евразийской экономической комиссии (ЕЭК), которые формируют детализированные правила и процедуры.

Основные принципы взыскания таможенных платежей

Система взыскания таможенных платежей зиждется на ряде фундаментальных принципов, которые обеспечивают её справедливость, эффективность и прозрачность. Эти принципы, закрепленные в статье 1 Таможенного кодекса ЕАЭС и иных нормативных актах, определяют идеологию всего таможенного регулирования.

Во-первых, это принцип равноправия лиц, означающий, что все участники внешнеэкономической деятельности, независимо от их организационно-правовой формы, гражданства или места регистрации, должны находиться в равных условиях перед таможенными органами. Этот принцип обеспечивает недискриминационный подход и создает предсказуемую правовую среду, что особенно важно для поддержания доверия бизнеса.

Во-вторых, принцип четкости и последовательности таможенных операций. Он подразумевает стандартизацию и унификацию процедур, чтобы минимизировать произвол и обеспечить однозначное толкование норм. Каждое действие таможенного органа должно быть предсказуемо и основываться на четких правилах, что снижает риски ошибок и оспариваний.

В-третьих, принцип гласности в разработке и применении международных договоров и их гармонизации с нормами международного права. Этот принцип обеспечивает открытость процесса нормотворчества и стремление к интеграции с мировыми стандартами таможенного администрирования, что способствует развитию международной торговли.

Наконец, принцип применения современных методов таможенного контроля и максимального использования информационных технологий. В XXI веке невозможно представить эффективную таможенную службу без развитой цифровой инфраструктуры. Этот принцип обязывает государства-члены внедрять инновационные решения, такие как автоматизированные системы анализа рисков, электронное декларирование и искусственный интеллект, что значительно повышает скорость и точность таможенных операций, а также эффективность выявления нарушений.

Меры по взысканию таможенных пошлин и налогов, принимаемые таможенными органами, осуществляются в строгом соответствии с законодательством того государства-члена, на территории которого происходит взыскание. Это подчеркивает суверенитет государств-членов в вопросах реализации наднациональных норм, но при этом требует от них обеспечения единообразия в подходах, установленных в рамках ЕАЭС.

Функции и роль таможенных органов в системе взыскания

Таможенные органы, и в частности Федеральная таможенная служба (ФТС России), являются ключевыми акторами в системе взыскания таможенных платежей. Их функции значительно шире простого сбора средств и охватывают весь спектр деятельности по обеспечению фискальной и экономической безопасности.

Основные функции ФТС России в этом контексте включают:

1. Взимание таможенных платежей: Это прямая и очевидная функция, заключающаяся в расчете, сборе и перечислении в федеральный бюджет всех видов таможенных платежей, включая специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.
2. Контроль правильности исчисления: Таможенные органы не только взимают, но и тщательно проверяют корректность расчетов, произведенных декларантами. Это включает проверку таможенной стоимости, классификации товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС) и правильность применения ставок.
3. Своевременность уплаты: Одной из важнейших задач является обеспечение своевременного поступления платежей. Таможенные органы отслеживают соблюдение установленных сроков и предпринимают необходимые меры при их нарушении.
4. Возврат (зачет) излишне уплаченных или взысканных сумм: В случае ошибок или переплат таможенные органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне поступивших средств, что является проявлением принципа справедливости и защиты прав плательщиков.
5. Принятие мер по принудительному взысканию: Если плательщик не исполняет свои обязательства добровольно, таможенные органы уполномочены применять различные меры принудительного взыскания, как административного, так и судебного характера.

Роль ФТС России как федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору в области таможенного дела, невозможно переоценить. Она выступает не только как фискальный агент, но и как гарант экономической безопасности страны, противодействуя контрабанде, уклонению от уплаты платежей и другим нарушениям таможенного законодательства. Взаимодействие таможенных органов при взыскании таможенных пошлин и налогов осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным приложением № 1 к Таможенному кодексу ЕАЭС, а также детализирующими актами Евразийской экономической комиссии, что обеспечивает координацию усилий всех государств-членов Союза.

Виды таможенных платежей, порядок их начисления и уплаты

Когда речь заходит о таможенных платежах, многие представляют себе лишь «пошлину», однако этот термин объединяет целый комплекс финансовых обязательств, формирующих львиную долю доходов государственного бюджета от внешнеэкономической деятельности. Понимание их классификации, принципов исчисления и порядка уплаты критически важно для любого участника внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и исследователя.

Классификация таможенных платежей

Согласно статье 46 Таможенного кодекса ЕАЭС, к таможенным платежам относится целый спектр обязательных взносов, каждый из которых имеет свою правовую природу и целевое назначение. Можно выделить пять основных категорий:

1. Ввозная таможенная пошлина: Это основной фискальный инструмент, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС. Её главная цель – защита внутреннего рынка и пополнение бюджета.
2. Вывозная таможенная пошлина: Взимается при вывозе отдельных категорий товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС. Часто применяется к сырьевым товарам, чтобы регулировать экспорт и обеспечивать внутренние потребности страны.
3. Налог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый при ввозе товаров: Является косвенным налогом, который взимается наряду с внутренней реализацией, но применительно к импортным операциям. Он обеспечивает принцип налогообложения по месту потребления.
4. Акцизы, взимаемые при ввозе товаров: Эти косвенные налоги применяются к определенным подакцизным товарам (например, алкоголь, табак, нефтепродукты) и имеют как фискальную, так и регулирующую функцию, часто направленную на ограничение потребления вредных продуктов.
5. Таможенные сборы: В отличие от пошлин и налогов, таможенные сборы — это обязательные платежи за совершение таможенными органами конкретных действий, таких как выпуск товаров, таможенное сопровождение транспортных средств или иные действия, установленные законодательством. Они компенсируют затраты таможенных органов на оказание этих услуг.

Кроме перечисленных, таможенные органы также осуществляют взимание специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин. Эти платежи применяются в целях защиты внутреннего рынка государств-членов ЕАЭС от недобросовестной конкуренции и демпинга со стороны третьих стран, как это регламентировано главой 12 Таможенного кодекса ЕАЭС и соответствующим Протоколом к Договору о ЕАЭС.

Особенности исчисления и уплаты различных видов платежей

Процесс исчисления и уплаты таможенных платежей имеет свои тонкости, зависящие от вида платежа и нормативно-правовой базы.

Ввозные таможенные пошлины исчисляются на основе базы для исчисления (чаще всего таможенной стоимости или количества товара) и ставки, установленной Единым таможенным тарифом ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС). Ставки ЕТТ ЕАЭС утверждаются Евразийской экономической комиссией (например, Решением Совета ЕЭК от 14 сентября 2021 года № 80). Таможенная стоимость ввозимых товаров, в свою очередь, определяется декларантом или таможенным представителем в соответствии с методами, изложенными в Главе 5 Таможенного кодекса ЕАЭС.

Вывозные таможенные пошлины – это прерогатива национального законодательства государств-членов. Порядок их исчисления и уплаты в целом регулируется ТК ЕАЭС, но в неурегулированной части детализируется национальным законодательством.

Что касается НДС и акцизов, взимаемых при ввозе товаров, их установление, введение и применение также регулируются законодательством государств-членов ЕАЭС. Каждое государство самостоятельно определяет ставки, порядок формирования налоговой базы, налоговые льготы и общую методологию исчисления. Например, в России основная ставка НДС при импорте составляет 20%, а для отдельных категорий товаров первой необходимости – 10%.

Таможенные сборы являются исключением, поскольку их размер не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов. Плательщики, объекты обложения, база для исчисления, сроки и порядок уплаты, а также случаи освобождения от уплаты также устанавливаются законодательством государств-членов.

Важным аспектом является валюта уплаты. Таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, как правило, исчисляются и уплачиваются в валюте государства-члена, в котором они подлежат уплате, если иное не предусмотрено Договором о ЕАЭС.

Сроки уплаты также строго регламентированы: оплата таможенных пошлин и налогов должна быть произведена до выпуска товаров из-под таможенного контроля, если только таможенными органами государства-члена не установлены иные условия.

Актуальные изменения в исчислении таможенных сборов

Динамика законодательства в таможенной сфере требует постоянного мониторинга. Одним из свежих примеров является Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2024 года № 1637 «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров», которое вступит в силу с 1 января 2025 года. Этот документ вносит существенные коррективы в размеры таможенных сборов, что напрямую повлияет на финансовую нагрузку участников ВЭД.

Рассмотрим несколько конкретных примеров, чтобы проиллюстрировать изменения:

• Для товаров, стоимость которых не превышает 200 тысяч рублей, ставка таможенных сборов увеличится с 775 рублей до 1067 рублей.
• Для товаров стоимостью свыше 7 миллионов рублей ставка возрастет с 23 000 рублей до 30 000 рублей.
• Особое внимание следует уделить категории радиоэлектроники. Если в декларации на товары заявлен хотя бы один товар из установленного перечня радиоэлектроники (например, принтеры, смартфоны, мониторы), то таможенные сборы будут уплачиваться по максимальной ставке в 30 000 рублей, независимо от общей стоимости партии. Это изменение подчеркивает приоритет государства в регулировании импорта стратегически важных категорий товаров.

Эти корректировки демонстрируют стремление государства к более гибкому и, возможно, более доходному регулированию в части компенсации затрат на таможенные операции, а также к стимулированию определенных секторов экономики или защите внутренних производителей. Участникам ВЭД необходимо заранее учитывать эти изменения в своем финансовом планировании, чтобы избежать непредвиденных расходов и задержек в таможенном оформлении.

Механизм административного и судебного взыскания таможенных платежей

Когда плательщик не исполняет свои обязательства по уплате таможенных платежей, в действие приводится сложная, но четко регламентированная система взыскания. Этот механизм имеет две основные ветви — административную и судебную, каждая из которых обладает своими особенностями и последовательностью действий.

Административный порядок взыскания

Путь принудительного взыскания начинается задолго до реальных принудительных мер. Таможенные органы, будучи центральным звеном в этом процессе, обладают широкими полномочиями по контролю и надзору. Они не только взимают платежи, но и следят за правильностью их исчисления, своевременностью уплаты и, при необходимости, инициируют меры по принудительному взысканию. Функции по взысканию конкретных платежей и пеней в Российской Федерации возложены на таможенные органы, определяемые Федеральной таможенной службой (ФТС России), что обеспечивает централизацию и единообразие подхода.

Первым и обязательным шагом, предшествующим любой процедуре взыскания, является выставление требования об уплате таможенных платежей. Этот документ служит официальным предупреждением плательщику о наличии задолженности и содержит всю необходимую информацию:

• Сумму подлежащих уплате платежей.
• Размер начисленных пеней и (или) процентов.
• Срок уплаты.
• Срок исполнения требования.
• Предупреждение о мерах принудительного взыскания в случае неисполнения.

Срок исполнения такого требования составляет не менее 10 рабочих дней и не более 20 календарных дней со дня его получения плательщиком. Это предоставляет участнику ВЭД разумное время для проверки информации и погашения задолженности добровольно.

Если требование об уплате не исполнено в установленные сроки, таможенный орган переходит к стадии бесспорного взыскания денежных средств со счетов плательщика в банке. Это одна из самых эффективных и быстрых мер. Решение о бесспорном взыскании принимается таможенным органом не позднее 15 рабочих дней со дня истечения срока исполнения требования. Затем на основании этого решения в банк плательщика направляется инкассовое поручение (распоряжение) на списание денежных средств. Банки обязаны исполнить такое поручение в течение одного операционного дня, следующего за днем его получения.

Важно отметить, что такой административный, бесспорный порядок взыскания не применяется к физическим лицам. Для них предусмотрен исключительно судебный порядок.

Судебный порядок взыскания

Судебный порядок взыскания таможенных платежей является альтернативным или последующим этапом по отношению к административному. Он применяется в нескольких ключевых случаях:

1. Пропуск сроков бесспорного взыскания: Если таможенный орган по каким-либо причинам пропустил установленные сроки для принятия решения о бесспорном взыскании, он теряет право на административное принуждение и обязан обратиться в суд с иском о взыскании причитающихся платежей. Этот срок является пресекательным, то есть восстановлению не подлежит.
2. Взыскание с физических лиц: Как уже упоминалось, принудительное взыскание с физических лиц всегда осуществляется в судебном порядке. Это обусловлено необходимостью обеспечения дополнительных гарантий защиты их прав и интересов.
3. Недостаточность средств на счетах: Если в результате бесспорного взыскания денежных средств со счетов плательщика задолженность не была погашена полностью, таможенный орган может обратиться в суд для взыскания оставшейся суммы за счет иного имущества.

Судебное взыскание таможенных платежей регулируется нормами Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ), если спор рассматривается арбитражным судом (как правило, это относится к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям), и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), если дело касается физических лиц или оспаривания решений таможенных органов.

Роль судебных приставов-исполнителей и обеспечительные меры

После того как судебное решение о взыскании таможенных платежей вступает в законную силу, выдается исполнительный лист. Дальнейшие действия по принудительному исполнению этого решения регулируются Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» и осуществляются судебными приставами-исполнителями Федеральной службы судебных приставов (ФССП). Они обладают широким спектром полномочий для принудительного исполнения, включая арест имущества, обращение взыскания на доходы и другие меры.

Примечательно, что в процессе судебного разбирательства плательщик имеет возможность предпринять обеспечительные меры для приостановления взыскания. Суд по ходатайству и при наличии достаточных оснований может принять решение о запрете таможенным органам совершать действия по принудительному исполнению. Это дает плательщику время для оспаривания требований или выполнения своих обязательств без немедленного принудительного вмешательства, что является важным элементом судебной защиты.

В целом, механизм взыскания таможенных платежей представляет собой административно-восстановительную меру, которая призвана удовлетворить фискальные интересы государства. При этом законодательство стремится найти баланс между необходимостью эффективного сбора средств и защитой прав плательщиков, предлагая им различные инструменты для обжалования и отстаивания своих интересов.

Способы принудительного взыскания и обеспечения уплаты таможенных платежей

Система обеспечения финансовой дисциплины в сфере внешнеэкономической деятельности опирается на две взаимосвязанные категории инструментов: меры принудительного взыскания, которые применяются постфактум при возникновении задолженности, и способы обеспечения уплаты, призванные предотвратить неплатежи заранее.

Меры принудительного взыскания

Когда плательщик не выполняет свои обязательства по уплате таможенных платежей в добровольном порядке или в рамках административного бесспорного взыскания, таможенные органы переходят к комплексу принудительных мер. Эти меры подробно регламентированы главой 12 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» и включают:

1. Взыскание за счет денежных средств (драгоценных металлов), находящихся на счетах плательщика в банках, его электронных денежных средств и цифровых рублей (бесспорное взыскание): Это наиболее оперативная мера. Таможенный орган принимает решение о бесспорном взыскании, которое является основанием для направления инкассового поручения в банк плательщика. Примечательно, что с развитием финансовых технологий, законодательство теперь прямо включает возможность взыскания за счет электронных денежных средств и цифровых рублей, что отражает актуальные тенденции в финансовой сфере. Решение о бесспорном взыскании принимается не позднее 15 рабочих дней после истечения срока, установленного для уплаты по уведомлению.
2. Обращение взыскания на обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин: Если плательщик ранее предоставил обеспечение (например, банковскую гарантию или денежный залог), таможенный орган вправе обратить взыскание на это обеспечение для погашения задолженности. Это упрощает процесс взыскания, поскольку средства уже зарезервированы или гарантированы.
3. Приостановление операций по счетам плательщика в банке, переводов его электронных денежных средств, операций по счету цифрового рубля: Эта мера носит ограничительный характер и направлена на блокировку финансовых потоков плательщика, чтобы стимулировать его к погашению задолженности. Приостановление операций по счетам может быть серьезным препятствием для ведения бизнеса.
4. Арест имущества и арест товаров, в отношении которых таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины, проценты и пени не уплачены или уплачены не полностью: Арест имущества является более радикальной мерой, направленной на лишение плательщика возможности распоряжаться своим имуществом до погашения задолженности. Взыскание за счет имущества производится по решению таможенного органа путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю, который действует в рамках Федерального закона «Об исполнительном производстве». Особо следует выделить арест самих товаров, в отношении которых не были уплачены таможенные платежи.
5. Взыскание за счет сумм таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих возврату, и (или) сумм авансовых платежей и иного имущества плательщика: Эта мера позволяет таможенным органам использовать излишне уплаченные или подлежащие возврату суммы, а также авансовые платежи плательщика для погашения текущей задолженности.

Кроме того, законодательством государств-членов ЕАЭС могут устанавливаться иные меры по взысканию, например, обращение взыскания на товары, в отношении которых таможенные пошли и налоги не уплачены.

Обеспечение исполнения обязанности по уплате

Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных платежей — это превентивная мера, направленная на минимизацию рисков неплатежей. Это своеобразная «страховка» для государства, гарантирующая исполнение плательщиком своих финансовых обязательств.

Случаи, когда требуется предоставление обеспечения, четко прописаны в Таможенном кодексе ЕАЭС (статьи 58, 120-122, 143, 177, 304). Национальное законодательство, такое как Федеральный закон № 289-ФЗ, может устанавливать дополнительные случаи. В Российской Федерации к ним относятся:

• Условный выпуск товаров: Когда товары выпускаются до завершения всех процедур, требующих уплаты платежей.
• Помещение товаров под таможенные процедуры временного ввоза (допуска) или временного вывоза: В этих режимах товары могут быть освобождены от уплаты платежей, но требуется гарантия их уплаты в случае изменения статуса.
• Помещение под таможенную процедуру таможенного склада крупногабаритных товаров, хранящихся вне таможенных складов: Обеспечение гарантирует уплату платежей в случае несоблюдения условий хранения.
• Временное хранение товаров в помещениях или на складах получателя, а также в иных местах, определенных актами Правительства РФ: Аналогично предыдущему пункту, обеспечение гарантирует исполнение обязательств.
• Предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налогов: В этом случае обеспечение служит гарантией того, что платежи будут внесены позднее.
• Подача ходатайства о приостановлении исполнения решения таможенного органа о взыскании таможенных платежей: Здесь обеспечение используется как гарантия того, что в случае отказа в приостановлении или проигрыша дела, платежи будут взысканы.

Для обеспечения уплаты могут использоваться различные способы:

• Денежные средства (денежный залог): Самый прямой способ, когда плательщик вносит определенную сумму на счет таможенного органа.
• Банковская гарантия: Банк выдает гарантию, обязуясь уплатить за плательщика в случае неисполнения им обязательств.
• Поручительство: Третье лицо (поручитель) обязуется нести ответственность за исполнение обязательств плательщика.
• Залог имущества: Плательщик передает в залог имущество, стоимость которого покрывает сумму возможных платежей.

Возврат (зачет) излишне уплаченных или взысканных сумм

Система взыскания не только забирает, но и возвращает. Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей является важным элементом справедливости и защиты прав плательщиков. Таможенный орган обязан произвести зачет таких сумм в счет авансовых платежей не позднее 3 рабочих дней со дня обнаружения факта излишней уплаты или излишнего взыскания.

Более того, на излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов и иных платежей подлежат выплате проценты. Согласно части 12 статьи 67 Федерального закона № 289-ФЗ, проценты начисляются по ставке, равной ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока их возврата. Начисление происходит со дня, следующего за днем истечения срока их возврата, по день фактического возврата включительно. Этот механизм стимулирует таможенные органы к своевременному и корректному возврату средств и компенсирует плательщику упущенную выгоду от использования своих денег.

Проблемы правоприменительной практики и пути их разрешения

Любая сложная правовая система, регулирующая финансовые потоки, неизбежно сталкивается с вызовами в правоприменительной практике. Взыскание таможенных платежей не является исключением. Эти проблемы варьируются от несовершенства законодательных норм до специфики поведения участников ВЭД и эффективности работы контролирующих органов.

Основные проблемные аспекты

Анализ практики показывает, что существуют хронические «болевые точки», которые регулярно приводят к спорам, задержкам и, как следствие, снижению эффективности системы:

1. Несовершенство таможенного и налогового законодательства: Несмотря на обширную нормативную базу, остаются пробелы и двусмысленности. Ярким примером является отсутствие определенности в судебной практике по вопросам включения в таможенную стоимость товаров таких платежей, как роялти или стоимость логистических услуг. Это приводит к тому, что таможенные органы могут доначислять платежи, а участники ВЭД вынуждены оспаривать такие решения, что порождает волну судебных разбирательств.
2. Обращение значительной части импорта в теневую экономику и уклонение участников ВЭД от уплаты таможенных платежей: Эта проблема носит системный характер. В 2018 году Росфинмониторинг оценивал долю теневой экономики в России в 20% ВВП, или 20,7 трлн рублей. «Серый» импорт является одним из компонентов этой теневой сферы. Способы уклонения могут быть разнообразны, от занижения таможенной стоимости и неверной классификации товаров до использования различных схем обналичивания и рублевых расчетов для обхода санкций. Это напрямую ведет к недополучению бюджетом значительных сумм.
3. Несвоевременное взыскание: Задержки в процессе взыскания могут быть вызваны как бюрократическими проволочками, так и пропуском установленных законом сроков. Несвоевременное взыскание уменьшает реальную стоимость платежей из-за инфляции и увеличивает риск полного непоступления средств.
4. Проблемы, связанные с возвратом (зачетом) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов: Эта сфера является одной из самых конфликтных. Судебная практика демонстрирует, что в 95% случаев решения таможенных органов по этим вопросам отменяются судами. Это свидетельствует о системных ошибках или чрезмерной жесткости таможенных органов при рассмотрении таких заявлений. При этом проценты на излишне взысканные суммы начисляются не только при принудительном взыскании, но и при добровольном перечислении, если в дальнейшем такое решение было признано неправомерным.
5. Сложности с корректным определением таможенной стоимости товаров: Таможенная стоимость является базой для исчисления большинства таможенных платежей. Ошибки или неточности в её определении (как со стороны декларанта, так и со стороны таможни) являются частой причиной споров о доначислении платежей.
6. Проблемы, связанные с классификацией товаров по ТН ВЭД ЕАЭС: Неверная классификация товара может привести к применению неправильной ставки пошлины или НДС, что также влечет за собой доначисления и споры. Сложность товарной номенклатуры и обилие нюансов создают почву для разночтений.
7. Пропуск таможенными органами трехлетнего срока для принудительного взыскания: Этот срок является пресекательным, и суды категорически отказывают в его восстановлении, даже если причиной пропуска стало недостоверное декларирование товара. Это означает, что если таможня не уложилась в отведенное время, она теряет право на взыскание.
8. Необходимость четкого разграничения мер обеспечения возможности взыскания и мер самого взыскания: Иногда возникают правовые коллизии в понимании, когда действия таможни являются обеспечительными (например, арест имущества для сохранения возможности взыскания), а когда – уже непосредственным взысканием.

Судебная практика: тенденции и решения

Судебная система играет роль независимого арбитра в спорах между таможенными органами и участниками ВЭД. Анализ судебной практики показывает неоднозначные тенденции:

• В 2023 году арбитражными судами первой инстанции было принято 3399 решений по заявлениям плательщиков таможенных платежей. Из них 1583 решения (47%) были вынесены в пользу плательщиков. Хотя этот показатель ниже, чем в 2021 (57%) и 2022 (56%) годах, он всё равно демонстрирует высокую долю успешных обжалований решений таможенных органов.
• Суды часто отменяют решения таможни о корректировке таможенной стоимости или классификации товара, что подтверждает наличие проблем в работе таможенных органов по этим направлениям.
• Важным прецедентом является практика начисления процентов на излишне взысканные таможенные платежи. Суды подтверждают, что проценты начисляются со дня, следующего за днем уплаты в бюджет, до даты фактического возврата не только при принудительном, но и при добровольном перечислении, если решение таможни было оспорено и отменено. Это является важной гарантией защиты прав плательщиков.

Предложения по совершенствованию правоприменительной практики

Для решения выявленных проблем необходим комплексный подход, включающий как законодательные изменения, так и организационные улучшения:

1. Дальнейшее совершенствование таможенного и налогового законодательства: Необходимо устранять пробелы и противоречия, особенно в части определения таможенной стоимости (например, четко регламентировать включение роялти и логистических услуг), а также классификации товаров. Это позволит сократить количество споров и унифицировать правоприменение.
2. Повышение квалификации персонала таможенных органов и участников ВЭД: Регулярное обучение, семинары и методическая поддержка для сотрудников таможни помогут им принимать более обоснованные решения. Для участников ВЭД важно обеспечить доступ к актуальной информации и разъяснениям, чтобы они могли корректно соблюдать законодательство.
3. Внедрение цифровых технологий и автоматизация процессов взыскания: ФТС России уже активно работает в этом направлении. Автоматизация операций таможенного контроля после выпуска товаров с 2020 года, использование технологий автоматического выбора объектов контроля и «цифрового двойника» позволяют значительно повысить эффективность. Внедрение автозачетов и автовозвратов, автоматизированный обмен данными с ФССП и Росимуществом, а также разработка систем искусственного интеллекта для анализа рентгеновских изображений с инспекционно-досмотровых комплексов (ИДК) с 95% вероятностью выявления сокрытия товаров — это ключевые направления.
4. Упрощение процедуры уплаты НДС и акцизов: Рассмотрение возможности введения единых ставок НДС для всего ЕАЭС могло бы значительно упростить администрирование и снизить количество трансграничных споров.
5. Активное сотрудничество бизнеса с таможенными органами: Создание площадок для диалога, консультаций и совместного решения проблемных вопросов, особенно в части применения тарифных льгот, может способствовать более гармоничному взаимодействию и снижению конфликтности.

Эти меры, реализованные комплексно, позволят не только повысить эффективность взыскания таможенных платежей, но и улучшить инвестиционный климат, снизить административную нагрузку на бизнес и укрепить экономическую безопасность Российской Федерации в рамках интеграционных процессов ЕАЭС.

Динамика и структура поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет РФ

Таможенные платежи не просто пополняют казну; они являются одним из важнейших индикаторов состояния внешнеэкономической деятельности страны и её интеграции в мировое хозяйство. Для Российской Федерации эти поступления играют ключевую роль в формировании доходной части федерального бюджета, отражая как объемы импорта и экспор��а, так и эффективность таможенного администрирования.

Роль ФТС России в формировании федерального бюджета

Федеральная таможенная служба (ФТС России) является одним из столпов финансовой системы государства. Ежегодно она вносит существенный вклад в формирование федерального бюджета. Эта роль не ограничивается исключительно сбором пошлин и налогов; она включает в себя поддержание экономической безопасности, противодействие незаконному обороту товаров и обеспечение прозрачности внешнеторговых операций.

Статистические данные наглядно демонстрируют масштабы деятельности ФТС:

• В 2023 году ФТС России перечислила в федеральный бюджет 6,6229 триллиона рублей. Это колоссальная сумма, которая составила 26% от всех доходов федерального бюджета РФ. По сути, каждый четвертый рубль в государственной казне был собран таможенниками.
• При этом прогнозное задание на 2023 год было выполнено на 102,45%, что свидетельствует о высокой эффективности работы службы и, возможно, о недооценке потенциала роста внешнеторгового оборота.

Такие показатели подчеркивают не только фискальную значимость таможенных платежей, но и стратегическую важность ФТС как института, обеспечивающего финансовую стабильность страны.

Динамика поступлений за последние годы (2022-2025)

Для глубокого понимания ситуации необходимо проследить динамику поступлений таможенных платежей за последние несколько лет. Этот период характеризуется значительными изменениями в мировой экономике и геополитике, которые напрямую влияют на внешнюю торговлю России.

Рассмотрим ключевые данные:

• 2022 год: Поступления таможенных платежей в федеральный бюджет составили 6,2 триллиона рублей. Этот год был отмечен началом значительных внешних потрясений, которые, тем не менее, не привели к критическому падению таможенных доходов.
• 2023 год: Как уже упоминалось, ФТС перечислила 6,6229 триллиона рублей, что на 6,4% больше, чем в 2022 году. Этот рост свидетельствует об адаптации экономики и внешнеторговых потоков к новым реалиям, а также об усилении контроля со стороны таможенных органов.
• 2024 год: ФТС России продемонстрировала ещё более впечатляющий результат, перечислив в бюджет 7,349 триллиона рублей. Это на 11% больше, чем в 2023 году, и является максимальным объемом собранных платежей по сравнению с предыдущими периодами. Этот показатель подчеркивает устойчивость внешнеторговой деятельности и эффективность системы администрирования.
• 2025 год (по состоянию на 24 октября): Изначально плановое задание по перечислениям ФТС в бюджет на 2025 год составляло более 8 триллионов рублей, что отражало оптимистичные ожидания. Однако позднее, в октябре 2025 года, это задание было скорректировано и снижено до 5,9659 триллиона рублей. По состоянию на 24 октября 2025 года, ФТС России уже перечислила 4,5 триллиона рублей, что составляет около 75% от скорректированного планового задания. Эта корректировка и текущие данные могут указывать на замедление темпов роста или изменение приоритетов в бюджетной политике, а также на влияние продолжающихся внешних факторов.

Для наглядности представим эти данные в табличной форме:

Год/Период	Сумма перечислений, трлн руб.	Динамика к предыдущему периоду	Процент выполнения плана	Доля в доходах бюджета РФ
2022	6,2	—	—	—
2023	6,6229	+6,4%	102,45%	26%
2024	7,349	+11%	—	—
I полугодие 2024	3,361	—	—	—
2025 (план, скорректир.)	5,9659	—	—	—
24 октября 2025	4,5	—	75% от плана	—

Структура таможенных платежей

Понимание структуры поступлений позволяет оценить, какие секторы внешнеэкономической деятельности вносят наибольший вклад в бюджет. По состоянию на 24 октября 2025 года, структура поступлений выглядит следующим образом:

• На импорт приходится львиная доля – 3,745 триллиона рублей. Это подтверждает, что ввоз товаров остается основным источником таможенных доходов, что типично для многих экономик, зависящих от импорта широкого спектра продукции.
• На экспорт приходится значительно меньшая, но все же существенная сумма – почти 400 миллиардов рублей. Экспортные пошлины обычно применяются к сырьевым товарам и служат инструментом регулирования внутреннего рынка и стабилизации цен.
• Прочие платежи составляют 343 миллиарда рублей. Эта категория включает таможенные сборы, штрафы, пени и другие неклассифицированные поступления.

Отдельно стоит отметить, что эффективность таможенного контроля играет важнейшую роль в максимизации этих поступлений. За первое полугодие 2024 года, в рамках системы управления рисками (СУР), было довзыскано 11 миллиардов рублей. Более того, контроль после выпуска товаров (КВТ) обеспечил поступления в размере почти 25 миллиардов рублей. Эти цифры свидетельствуют о том, что ФТС активно использует современные аналитические инструменты и методологии для выявления нарушений и обеспечения полного и своевременного поступления платежей в бюджет. Усиление контроля после выпуска товаров особенно важно, поскольку оно позволяет выявлять нарушения, которые не были обнаружены на этапе таможенного оформления. Может ли дальнейшая цифровизация стать решением для ещё более эффективного выявления подобных нарушений?

Таким образом, таможенные платежи являются динамичным и многогранным источником доходов федерального бюджета, чья стабильность и рост напрямую зависят от эффективности правового регулирования, качества администрирования и глобальных экономических трендов.

Совершенствование законодательства и практики взыскания в контексте интеграционных процессов в ЕАЭС

Интеграционные процессы в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) представляют собой сложный, многовекторный процесс, который затрагивает все сферы экономической деятельности, включая таможенное регулирование. Для России, как ключевого участника Союза, вопросы совершенствования законодательства и практики взыскания таможенных платежей в этом контексте имеют стратегическое значение. Речь идет не только об увеличении бюджетных поступлений, но и о создании благоприятной деловой среды, стимулировании инвестиций и повышении конкурентоспособности.

Гармонизация законодательства и унификация налоговых ставок в ЕАЭС

Одним из центральных вызовов в рамках ЕАЭС является отсутствие полной унификации национальных законодательств, особенно в сфере налогообложения. Несмотря на общность Таможенного кодекса ЕАЭС, каждая страна-участница сохраняет суверенитет в отношении своих налоговых систем. Это проявляется, в частности, в отсутствии единых налоговых ставок на косвенные налоги (НДС и акцизы), взимаемые при импорте, а также в различиях в ставках и порядке взимания таможенных сборов.

Такая разрозненность создает ряд проблем:

• Неоднородность условий для бизнеса: Участники ВЭД сталкиваются с различными налоговыми режимами в зависимости от страны ввоза, что может искажать конкуренцию и стимулировать «налоговый туризм».
• Сложности в администрировании: Таможенным органам приходится работать с различными правилами, что увеличивает административную нагрузку и риск ошибок.
• Барьеры для инвестиций: Отсутствие предсказуемости и сложности в налоговом регулировании могут отпугивать потенциальных инвесторов, особенно малый и средний бизнес.

Для стимулирования инвестиционной активности, особенно в регионах с особыми экономическими зонами (например, Калининградская область, Крым, порт Владивосток), критически важна дальнейшая гармонизация российского таможенного законодательства с нормами права ЕАЭС, а также унификация и гармонизация законодательства ЕАЭС, касающегося косвенных налогов и таможенных сборов. Это позволит создать более прозрачные и предсказуемые условия для ведения бизнеса, что в конечном итоге приведет к увеличению притока капиталовложений.

В условиях территориального расширения ЕАЭС и потенциального включения новых членов, вопросы гармонизации и унификации ряда отраслей национального законодательства приобретают особую актуальность. Принципы таможенного регулирования в ЕАЭС, такие как гармонизация с нормами международного права и максимальное использование информационных технологий, являются маяками для движения в этом направлении.

Цифровая трансформация таможенной службы

Будущее взыскания таможенных платежей неразрывно связано с цифровизацией. Федеральная таможенная служба России активно реализует Стратегию развития таможенной службы РФ до 2030 года, ключевым элементом которой является полномасштабная цифровая трансформация.

План мероприятий ФТС России на период 2021-2024 годов включает в себя амбициозные задачи:

1. Внедрение искусственного интеллекта (ИИ): Это одно из самых перспективных направлений. Например, завершилась разработка проекта по использованию ИИ для анализа снимков инспекционно-досмотровых комплексов (ИДК). К концу 2024 года планируется полномасштабное развертывание этой системы, которая, как ожидается, сможет с 95% вероятностью выявлять факты сокрытия товаров от таможенного контроля. ИИ также применяется для семантического анализа текстового описания товаров, что повышает точность классификации и снижает вероятность ошибок.
2. Системы «цифрового двойника»: Эти системы позволяют создавать виртуальные копии физических объектов и процессов, что обеспечивает более точное моделирование и анализ рисков, особенно в таможенном контроле после выпуска товаров.
3. Автоматизация контроля сведений о товарах и внешнеторговых сделках: Уже сейчас 99% всех деклараций в электронных таможенных центрах оформляются в автоматическом режиме. Это значительно ускоряет процессы и снижает влияние человеческого фактора.
4. Автоматизированное администрирование денежных средств и обеспечения: Внедряются системы автоматических зачетов и возвратов, а также автоматизированный обмен данными с Федеральной службой судебных приставов и Росимуществом, что сокращает сроки и повышает прозрачность финансовых операций.
5. Развитие международных электронных систем верификации и сертификации происхождения товаров: Это способствует борьбе с контрафактом и недобросовестным декларированием.
6. Переход на отечественное программное обеспечение: В соответствии с указом Президента РФ, с 1 января 2025 года на объектах критической информационной инфраструктуры запрещается использование иностранного ПО. ФТС России активно работает над переводом своей IT-структуры на отечественные разработки, что является важным шагом в обеспечении цифрового суверенитета.
7. Национальная система прослеживаемости импортных товаров (РНПТ): Оператором этой системы, запущенной 8 июля 2021 года, является ФНС России. Она обеспечивает контроль за движением товаров с помощью регистрационного номера партии товара (РНПТ), присваиваемого каждой ввозимой партии. Эта система является мощным инструментом в борьбе с занижением таможенной стоимости и «серым» импортом.

Таким образом, цифровая трансформация ФТС России нацелена на построение интеллектуальной таможенной службы, которая не только эффективно взимает платежи, но и создает комфортную среду для бизнеса, ускоряя таможенное оформление и повышая прозрачность.

Перспективы развития механизмов взыскания

Для дальнейшего укрепления интеграционных процессов в сфере торговли и решения текущих проблем в рамках ЕАЭС, необходимо не только гармонизировать законодательство и внедрять цифровые технологии, но и развивать сами механизмы взыскания и обеспечения:

1. Снижение нетарифных барьеров: Помимо фискальных платежей, нетарифные барьеры (например, сложные административные процедуры, избыточные требования к документации) также могут препятствовать торговле. Их снижение будет способствовать увеличению товарооборота и, как следствие, росту таможенных поступлений.
2. Совершенствование условий участия в торговле для всех предприятий: Создание равных и прозрачных условий для малого, среднего и крупного бизнеса, а также для новых участников ВЭД.
3. Совершенствование контроля таможенной стоимости: Постоянное улучшение методик контроля таможенной стоимости, обмен информацией между таможенными органами стран ЕАЭС, а также активное использование уже упомянутой национальной системы прослеживаемости товаров (РНПТ) помогут бороться с занижением стоимости и «серым» импортом.
4. Развитие механизмов государственно-частного партнерства (ГЧП): Привлечение частного сектора к развитию складской и логистической инфраструктуры Евразийского региона, стимулирование инвестиций через налоговые льготы, а также улучшение кадрового потенциала и внедрение «зеленых» стандартов – все это косвенно способствует оптимизации таможенных процессов и повышению эффективности взыскания.
5. Повышение кадрового потенциала: В условиях цифровой трансформации и усложнения регуляторной среды, непрерывное обучение и развитие компетенций сотрудников таможенных органов становится критически важным.

Активное участие в проектах в рамках цифровой повестки ЕАЭС, включая цифровую прослеживаемость движения товаров, является ключевым фактором развития ФТС России и всей системы взыскания таможенных платежей. Только через комплексное и системное развитие законодательства, технологических решений и кадрового потенциала можно обеспечить эффективное функционирование и дальнейшую эволюцию этой важнейшей сферы государственного регулирования.

Заключение

Исследование комплексной системы взыскания таможенных платежей в Евразийском экономическом союзе и Российской Федерации выявило её многогранный характер и стратегическое значение для экономики и национальной безопасности. От правовых основ, уходящих корнями в Таможенный кодекс ЕАЭС и национальное законодательство, до сложнейших механизмов исчисления, уплаты и принудительного взыскания – каждый аспект этой системы критически важен.

Мы увидели, что правовая база взыскания опирается на принципы равноправия, четкости и, что особенно актуально, на максимальное использование информационных технологий. Функции ФТС России выходят далеко за рамки простого сбора средств, охватывая контроль, надзор и обеспечение экономической стабильности, с правами и обязанностями, во многом аналогичными налоговым органам.

Детальный анализ видов таможенных платежей, включая ввозные и вывозные пошлины, НДС, акцизы и таможенные сборы, показал сложность их исчисления и уплаты, а также важность своевременного учета актуальных изменений в законодательстве, таких как новые ставки таможенных сборов, вступающие в силу с 2025 года.

Механизмы административного и судебного взыскания, начинающиеся с требования об уплате и заканчивающиеся исполнительным производством с участием судебных приставов, демонстрируют стремление государства к обеспечению фискальных интересов при соблюдении прав плательщиков. Однако этот процесс не лишен проблем.

В правоприменительной практике мы выявили ряд хронических сложностей: от несовершенства законодательства и высокой доли теневого импорта до несвоевременности взысканий и значительного процента отмен решений таможенных органов судами, особенно в части возврата излишне уплаченных платежей (до 95% отмен). Проблемы с корректным определением таможенной стоимости и классификацией товаров, а также критический пресекательный с��ок для принудительного взыскания, требуют немедленных решений.

Тем не менее, анализ динамики поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет РФ за последние годы (2022-2025) свидетельствует о стабильном росте и ключевой роли ФТС России в формировании доходной части бюджета, достигнув 26% в 2023 году. Это подчеркивает эффективность системы, несмотря на существующие проблемы.

Пути совершенствования системы взыскания лежат в нескольких плоскостях. Прежде всего, это дальнейшая гармонизация законодательства и унификация налоговых ставок в ЕАЭС, что создаст более предсказуемую и справедливую среду для бизнеса. Ключевым направлением является цифровая трансформация ФТС России: внедрение искусственного интеллекта для анализа ИДК и семантического анализа товаров, автоматизация контроля, переход на отечественное ПО и развитие национальной системы прослеживаемости товаров – всё это обещает значительное повышение эффективности и прозрачности.

Практические рекомендации по совершенствованию системы взыскания таможенных платежей в РФ и ЕАЭС включают:

1. Законодательное уточнение: Разработка четких критериев включения дополнительных платежей (роялти, логистические услуги) в таможенную стоимость и унификация подходов к классификации товаров для минимизации споров.
2. Гармонизация налоговых режимов в ЕАЭС: Активная работа над унификацией ставок НДС и акцизов, а также таможенных сборов, для создания единого экономического пространства и снижения нетарифных барьеров.
3. Ускоренное внедрение и масштабирование цифровых технологий: Приоритизация проектов по ИИ для анализа изображений ИДК и автоматизации контроля после выпуска товаров, обеспечение бесперебойного функционирования национальной системы прослеживаемости товаров (РНПТ).
4. Повышение профессиональной квалификации: Регулярное обучение сотрудников таможенных органов, особенно в вопросах определения таможенной стоимости, классификации товаров и работы с цифровыми инструментами.
5. Развитие открытого диалога с бизнесом: Создание постоянно действующих консультационных площадок для обсуждения проблемных вопросов и выработки совместных решений, особенно в части применения тарифных льгот и возврата излишне уплаченных сумм.
6. Усиление контроля за соблюдением сроков взыскания: Внедрение автоматизированных систем мониторинга сроков для исключения их пропуска таможенными органами, что позволит избежать потерь бюджетных поступлений.

Реализация этих мер позволит не только повысить эффективность взыскания таможенных платежей, но и укрепить доверие бизнеса к государственным институтам, стимулировать инвестиционную активность и обеспечить устойчивое развитие экономики в рамках интеграционных процессов ЕАЭС.

Список использованной литературы

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза: приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11.04.2017. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
4. Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 № 21-ФЗ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
5. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
6. Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
7. Постановление Правительства РФ от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
8. Определение Верховного Суда РФ от 20.12.2023 N 308-ЭС23-25067 по делу N А32-1596/2023. URL: https://sudact.ru/vs/doc/7zHj49o9Q4x/ (дата обращения: 25.10.2025).
9. Приказ ФТС России от 14.06.2012 N 1164 «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций, связанных с принятием таможенных деклараций и выпуском отдельных категорий товаров, вывозимых с таможенной территории Таможенного союза и помещаемых под таможенную процедуру экспорта». Зарегистрировано в Минюсте России 10.07.2012 N 24864. Российская газета. 2012. N 162.
10. Приказ Федеральной таможенной службы от 8 февраля 2019 г. N 211 «Об утверждении форм решений и поручений таможенного органа…». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
11. Вардомский, Л. Регионализация постсоветского пространства: факторы, особенности, тенденции. М.: Институт экономики РАН, 2008. 60 с.
12. Данильцев, А. Международная торговля: инструменты регулирования. М.: Деловая литература, 2009. 293 с.
13. Ершов, А.Д. Льготы и преференции в таможенном деле: Учебное пособие. СПб.: Бизнес-Пресса, 2011. 263 с.
14. Истомин, С. Таможенный союз стран Евразийского экономического сообщества. Комментарий и документы. М.: Экономика, 2010. 486 с.
15. Лихачев, А. Экономическая дипломатия России: новые вызовы и возможности в условиях глобализации. М.: Экономика, 2006. 461 с.
16. Международная экономическая интеграция / под ред. проф. Ливенцева Н. М.: Экономистъ, 2008. 430 с.
17. Сотников, А., Трунов, Ю. Таможенный союз: теория, опыт, практика. М.: ГОУВПО ВАВТ, 2011. 67 с.
18. Обзор судебной практики по таможенным спорам 2024. URL: https://pravo-ved.ru/articles/obzor-sudebnoy-praktiki-po-tamozhennym-sporam-2024/ (дата обращения: 25.10.2025).
19. Анализ деятельности таможенных органов по взысканию задолженностей. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=48600003 (дата обращения: 25.10.2025).
20. Актуальные изменения таможенного законодательства в сфере исчисления и уплаты таможенных платежей. URL: https://rta.customs.ru/sborniki/item/aktualnye-izmeneniya-tamozhennogo-zakonodatelstva-v-sfere-ischisleniya-i-uplaty-tamozhennyx-platezhej-27485 (дата обращения: 25.10.2025).
21. Актуальные проблемы и пути решения предоставления льгот по уплате таможенных платежей в Российской Федерации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-i-puti-resheniya-predostavleniya-lgot-po-uplate-tamozhennyh-platezhey-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 25.10.2025).
22. Гармонизация законодательства ЕАЭС в сфере таможенного регулирования перемещения товаров. URL: http://editorum.ru/assets/journals/article/1179/1179-s002-st013.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
23. Гармонизация таможенного права с нормами ЕАЭС простимулирует инвестиции в Крыму. URL: https://tks.ru/news/2021/04/08/0002 (дата обращения: 25.10.2025).
24. Глава 9 «Общие положения о таможенных платежах». URL: http://www.eaeunion.org/upload/ib/032/tk-eaes-glava-09.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
25. Доля таможенных платежей в бюджете превысила 50 процентов. 2012. URL: http://www.tks.ru/ (дата обращения: 25.10.2025).
26. Итоги деятельности таможенной службы России по взиманию таможенных платежей (2022-2024). URL: https://begemot.ai/article/itogi-deyatelnosti-tamozhennoy-sluzhby-rossii-po-vzima/ (дата обращения: 25.10.2025).
27. Как приостановить взыскание таможенных платежей? URL: https://pravo-ved.ru/articles/kak-priostanovit-vzyskanie-tamozhennykh-platezhey/ (дата обращения: 25.10.2025).
28. Классификатор видов налогов, сборов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
29. Комитет ГД поддержал проект об оптимизации взыскания долгов перед таможней. URL: https://www.alta.ru/news/63351/ (дата обращения: 25.10.2025).
30. К вопросу о судебной практике, касающейся взыскания таможенными органами задолженности по уплате таможенных платежей. URL: https://moluch.ru/archive/412/90723/ (дата обращения: 25.10.2025).
31. К ПРОБЛЕМЕ ГАРМОНИЗАЦИИ И УНИФИКАЦИИ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ В ЕАЭС. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-probleme-garmonizatsii-i-unifikatsii-kosvennogo-nalogooblozheniya-pri-vvoze-tovarov-v-eaes (дата обращения: 25.10.2025).
32. Меры защиты внутреннего рынка: специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. URL: https://padatak.by/info/speczialnye-antidempingovye-i-kompensaczionnye-poshliny/ (дата обращения: 25.10.2025).
33. Новость | ФТС в январе перечислила в бюджет 537 млрд рублей. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press_center/?id_4=38870 (дата обращения: 25.10.2025).
34. Нормативно-правовая база взимания и обеспечения уплаты таможенных платежей в Российской Федерации в условиях функционирования ЕАЭС. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38139591 (дата обращения: 25.10.2025).
35. Обеспечение уплаты пошлин и налогов — Декларант. URL: https://kontur.ru/articles/581 (дата обращения: 25.10.2025).
36. Об итогах работы таможенных органов Российской Федерации в 2024 году и задачах на 2025 год. URL: https://www.alta.ru/expert_opinion/90596/ (дата обращения: 25.10.2025).
37. ОПТИМИЗАЦИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ КАК ИНСТРУМЕНТ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/optimizatsiya-tamozhennyh-platezhey-kak-instrument-razvitiya-ekonomiki (дата обращения: 25.10.2025).
38. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ СБОРОВ В СТРАНАХ ЕАЭС. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-primeneniya-tamozhennyh-sborov-v-stranah-eaes (дата обращения: 25.10.2025).
39. Оспаривание взыскания таможенных платежей. URL: https://urist-kompanii.ru/article/2604-osparivanie-vzyskaniya-tamojennyh-platejey (дата обращения: 25.10.2025).
40. Оценка распределения и основные проблемы взимания таможенных платежей в условиях функционирования ЕАЭС. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=45722230 (дата обращения: 25.10.2025).
41. Перечисления ФТС в федеральный бюджет в 2024 году выросли на 11%. URL: https://ptlk.ru/news/perechisleniya-fts-v-federalnyy-byudzhet-v-2024-godu-vyrosli-na-11/ (дата обращения: 25.10.2025).
42. Перечисления ФТС составили 26% доходов федерального бюджета России в 2023 году. URL: https://www.alta.ru/external_news/90278/ (дата обращения: 25.10.2025).
43. Плановое задание для ФТС по перечислениям в бюджет в 2025 г. снизилось до менее 6 трлн руб. URL: https://www.interfax.ru/business/992497 (дата обращения: 25.10.2025).
44. По итогам I полугодия 2024 года Федеральная таможенная служба (ФТС) перечислила 3,361 трлн рублей в бюджет. URL: https://www.avtodor.ru/press/news/po-itogam-i-polugodiya-2024-goda-federalnaya-tamozhennaya-sluzhba-fts-perechislila-3-361-trln-rubley-v-byudzhet/ (дата обращения: 25.10.2025).
45. Поступления в федеральный бюджет от ФТС с начала года составили 4,5 трлн рублей. URL: https://business-magazine.online/post/postupleniya-v-federalnyy-byudzhet-ot-fts-s-nachala-goda-sostavili-45-trln-rubley (дата обращения: 25.10.2025).
46. Правовые основы взимания таможенных платежей в России. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovye-osnovy-vzimaniya-tamozhennyh-platezhey-v-rossii (дата обращения: 25.10.2025).
47. Принудительное взыскание таможенных платежей как мера административно-правового принуждения. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/prinuditelnoe-vzyskanie-tamozhennyh-platezhey-kak-mera-administrativno-pravovogo-prinuzhdeniya (дата обращения: 25.10.2025).
48. Принудительное взыскание таможенных платежей как мера административного воздействия. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/prinuditelnoe-vzyskanie-tamozhennyh-platezhey-kak-mera-administrativno-pravovogo-prinuzhdeniya (дата обращения: 25.10.2025).
49. Проблемы правового регулирования таможенных платежей. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-pravovogo-regulirovaniya-tamozhennyh-platezhey (дата обращения: 25.10.2025).
50. Проблемы взимания таможенных платежей при импорте товаров и основные направления по совершенствованию их уплаты. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=42967664 (дата обращения: 25.10.2025).
51. Пути решения основных проблем таможенных платежей в Российской Федерации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-resheniya-osnovnyh-problem-tamozhennyh-platezhey-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 25.10.2025).
52. Развитие интеграционных процессов стран-членов Евразийского экономического союза. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=56093847 (дата обращения: 25.10.2025).
53. Развитие судебной практики по вопросам взыскания с таможенного органа процентов на сумму излишне уплаченных таможенных платежей. URL: https://www.dentons.com/ru/insights/articles/2021/february/4/development-of-judicial-practice-on-the-collection-of-interest-for-excessively-collected-customs-payments (дата обращения: 25.10.2025).
54. Развитие судебной практики по вопросу взыскания процентов за излишне взысканные таможенные платежи. URL: https://nextons.ru/insights/development-of-judicial-practice-on-the-collection-of-interest-for-excessively-collected-customs-payments/ (дата обращения: 25.10.2025).
55. Роль Таможенного союза ЕАЭС в развитии интеграционных процессов в сфере торговли. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=57022067 (дата обращения: 25.10.2025).
56. Сайт Федеральной таможенной службы. URL: www.customs.ru (дата обращения: 25.10.2025).
57. Складская инфраструктура Евразийского региона – возможность десятилетия: новое исследование ЕАБР. URL: https://eabr.org/press/news/skladskaya-infrastruktura-evraziyskogo-regiona-vozmozhnost-desyatiletiya-novoe-issledovanie-eabr/ (дата обращения: 25.10.2025).
58. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА БЕССПОРНОГО ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ТАМОЖЕННЫМ ПЛАТЕЖАМ СО СЧЕТОВ ПЛАТЕЛЬЩИКА В БАНКЕ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-mehanizma-besspornogo-vzyskaniya-zadolzhennosti-po-tamozhennym-platezham-so-schetov-platelschika-v-banke (дата обращения: 25.10.2025).
59. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО УПЛАТЕ ТАМОЖЕННЫХ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-mehanizma-vzyskaniya-zadolzhennosti-po-uplate-tamozhennyh-i-inyh-platezhey-s-fizicheskih-lits-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 25.10.2025).
60. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПОРЯДКА УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В УСЛОВИЯХ ЕАЭС. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-poryadka-uplaty-tamozhennyh-platezhey-v-usloviyah-eaes (дата обращения: 25.10.2025).
61. Срок доначисления таможенных платежей и выставления требования об уплате таможенных платежей. URL: https://freeved.ru/info/srok-donachisleniya-tamojennyh-platejei/ (дата обращения: 25.10.2025).
62. Статья 46. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза 2018. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/00tk0046/ (дата обращения: 25.10.2025).
63. Статья 62 ТК ЕАЭС (действующая редакция с комментариями). Общие условия обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. URL: https://dmlogist.ru/tk-eaes/statya-62 (дата обращения: 25.10.2025).
64. Статья 69 ТК ЕАЭС (действующая редакция с комментариями). Таможенный орган, осуществляющий взыскание таможенных пошлин, налогов. URL: https://dmlogist.ru/tk-eaes/statya-69 (дата обращения: 25.10.2025).
65. Статья 71. Общие правила взыскания таможенных платежей и иных платежей, взыскание которых возложено на таможенные органы. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
66. Статья 75. Взыскание таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней за счет денежных средств… Доступ из СПС «Гарант».
67. Статья 76. Обращение взыскания на обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов… Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
68. Судебная практика по таможенным спорам. URL: https://unitrade.su/cases/ (дата обращения: 25.10.2025).
69. ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЕАЭС В КОНТЕКСТЕ РАЗВИТИЯ ИНТЕГРАЦИОННЫХ ПРОЦЕССОВ: ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tamozhenno-tarifnoe-regulirovanie-eaes-v-kontekste-razvitiya-integratsionnyh-protsessov-problemy-i-perspektivy (дата обращения: 25.10.2025).
70. Таможенные платежи в Евразийском экономическом союзе: проблемы унификации и гармонизации законодательства. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tamozhennye-platezhi-v-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze-problemy-unifikatsii-i-garmonizatsii-zakonodatelstva (дата обращения: 25.10.2025).
71. Таможенные платежи: проблемы взыскания (на примере СЗТУ). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tamozhennye-platezhi-problemy-vzyskaniya-na-primere-sztu (дата обращения: 25.10.2025).
72. Таможенные платежи, таможенная стоимость и происхождение товаров. URL: https://customs.gov.ru/fizicheskim-licam/tamozhennye-platezhi-tamozhennaya-stoimost-i-proiskhozhdenie-tovarov (дата обращения: 25.10.2025).
73. Таможенные сборы в странах Евразийского экономического союза. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tamozhennye-sbory-v-stranah-evraziyskogo-ekonomicheskogo-soyuza (дата обращения: 25.10.2025).
74. ТК ЕАЭС, Статья 1. Таможенное регулирование в Евразийском экономическом союзе. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
75. ТК ЕАЭС, Статья 351. Таможенные органы, их задачи и функции. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
76. ТК ЕАЭС, Статья 46. Таможенные платежи. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
77. ТК ЕАЭС, Статья 47. Таможенные сборы. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
78. ТК ЕАЭС, Статья 57. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
79. ТК ЕАЭС, Статья 61. Порядок уплаты таможенных пошлин, налогов. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
80. ТК ЕАЭС Статья 61: Порядок уплаты таможенных пошлин и налогов. URL: https://dmlogist.ru/tk-eaes/statya-61 (дата обращения: 25.10.2025).
81. ТК ЕАЭС, Статья 64. Генеральное обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
82. ТК ЕАЭС, Статья 74. Сроки и порядок уплаты специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
83. ТК ЕАЭС, Статья 146. Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов… Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
84. ТК ЕАЭС, Статья 271. Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
85. ТК ЕАЭС, Глава 12. Специальные, антидемпинговые, компенсационные и иные пошлины, применяемые в целях защиты внутреннего рынка. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
86. ТК ЕАЭС, Раздел 2, Глава 12. URL: https://dmlogist.ru/tk-eaes/razdel-2/glava-12 (дата обращения: 25.10.2025).
87. ТК ЕАЭС: особенности исчисления уплаты, взыскания, возврата таможенных платежей, применения обеспечения. Какие проблемные вопросы решил новый Кодекс? URL: https://www.alta.ru/expert_opinion/72793/ (дата обращения: 25.10.2025).
88. ТН ВЭД ЕАЭС, коды ТНВЭД, ставки пошлин, особенности оформления. URL: https://tks.ru/db/tnved/tree (дата обращения: 25.10.2025).
89. УНИФИКАЦИЯ И ГАРМОНИЗАЦИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА В ОТНОШЕНИИ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/unifikatsiya-i-garmonizatsiya-zakonodatelstva-evraziyskogo-ekonomicheskogo-soyuza-v-otnoshenii-tamozhennyh-platezhey (дата обращения: 25.10.2025).
90. ФТС в 2024 году перечислила в бюджет 7,35 трлн рублей. URL: https://www.interfax.ru/business/950796 (дата обращения: 25.10.2025).
91. ФТС подвела итоги 2024 года и наметила задачи на 2025 г. URL: https://optimalog.ru/news/fts-podvela-itogi-2024-goda-i-nametila-zadachi-na-2025-g/ (дата обращения: 25.10.2025).
92. ФТС по итогам I полугодия перечислила в бюджет 3,361 трлн рублей. URL: https://ratep.ru/news/fts-po-itogam-i-polugodiya-perechislila-v-byudzhet-3361-trln-rubley/ (дата обращения: 25.10.2025).
93. Финансово-правовое регулирование уплаты и взимания таможенных платежей. URL: https://www.dissercat.com/content/finansovo-pravovoe-regulirovanie-uplaty-i-vzimaniya-tamozhennykh-platezhei (дата обращения: 25.10.2025).
94. Цифровизация в ФТС России. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%A6%D0%B8%D1%84%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F_%D0%B2_%D0%A4%D0%A2%D0%A1_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 25.10.2025).
95. Цифровая трансформация таможни: актуальные задачи. URL: https://www.alta.ru/expert_opinion/85002/ (дата обращения: 25.10.2025).
96. Цифровизация таможни: как новые технологии изменили требования к таможенникам. URL: https://digiteconomics.ru/articles/tsifrovizatsiya-tamozhni-kak-novye-tekhnologii-izmenili-trebovaniya-k-tamozhennikam (дата обращения: 25.10.2025).
97. ЦИФРОВИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ: ИТОГИ И ПЕРСПЕКТИВЫ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovizatsiya-deyatelnosti-tamozhennyh-organov-itogi-i-perspektivy (дата обращения: 25.10.2025).