Пример готовой дипломной работы по предмету: Бухгалтерский учет и аудит
Содержание
Введение
1. Теоретические основы развития налогообложения доходов и имущества физических лиц в зарубежных странах
1.1Эволюция налогообложения доходов и имущества физических лиц в развитых странах
1.2Экономическая сущность налога на доходы и имущества физического лица
1.3Роль в формировании бюджета налогообложения доходов и имущества физических лиц
Глава
2. Тенденции и перспективы налогообложение доходов и имущества физических с целью возможности адаптации положительного опыта
2.1Необходимость совершенствования налогообложения доходов и имущества физических лиц России с целью возможности адаптации положительного опыта
2.2 Особенности взимания налогов с доходов и имущества физических лиц в зарубежных странах
2.3 Международный опыт налогообложения доходов и имущества физических лиц и возможности его использования в России
Заключение
Библиографический список
Выдержка из текста
Темой выпускной квалификационной работы является исследование двух самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран – налога на доходы физических лиц и налога на имущество, раскрытие его истории развития, экономической сущности и назначения в быстро развивающейся налоговой системе.
Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой страны. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.
По мнению автора книги «Налоговые системы развитых стран мира» Мещеряковой О.В. налогом является обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных рамках закона и в установленные сроки. Это выражается в денежном отношении между государством и налогоплательщиком и распределяется в виде мобилизации национального дохода и финансовых ресурсов.
Вопрос налогообложения доходов населения является важнейшим элементом налоговой политики любого государства.
Исходной налоговой базой для расчета налога является доходы физических лиц, полученные в течение отчетного периода и его имущество. В совокупный годовой доход наряду с заработной платой включается заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности и прочие выплаты и поступления.
Ни в одной стране мира совокупный годовой доход налогоплательщика не совпадает с налогооблагаемым доходом, к которому применяется действующая шкала ставок подоходного налога. Налогооблагаемый доход по сравнению с совокупным годовым доходом всегда меньше на сумму разрешенных в соответствии с законодательством вычетов.
Эти вычеты состоят, как правило, из налогооблагаемого минимума, профессиональных расходов, различного рода индивидуальных, семейных вычетов, вычетов на детей, сумм фактически уплаченных взносов в различного рода фонды социального назначения и обязательного страхования. Система разрешенных вычетов для определения налоговых обязательства физического лица имеют огромное значение. Большинство экспертов оценивают уровень налогообложения в той или иной стране исходя не из размеров налоговых ставок, а из того, какой объем налоговых вычетов разрешено использовать в данной Ставки налога на доходы физических лиц и имущество всегда устанавливаются законом. Изменение ставок налогообложения (так же, как и ставок по другим налогам) не допускается в течение всего налогового периода. Как правило, невозможен и пересмотр других существенных условий налогообложения. Во всех странах действует категорический запрет на предоставление индивидуальных налоговых льгот, т.е. льгот, которые могут получить отдельные лица. Льготы предоставляются только категориям лиц, т.е. всем без исключения лицам, которые могут подтвердить наличие оговоренных в законе особых обстоятельств.
Во всех развитых странах ставки по налогу на доходы физических лиц являются прогрессивными и, как правило, построены по системе сложной прогрессии. Для большинства развитых стран в последние десятилетия характерны изменения в ставках налогов, в частности значительное снижение максимальных ставок, сокращение количества применяемых ставок, увеличение размеров налогооблагаемого минимума, индивидуальных и семейных вычетов.
Актуальность исследования зарубежного опыта налогообложения доходов и имущества физических лиц обусловлена тем, что данные налоги уплачивает практически
90. населения Российской Федерации. Применение опыта экономически развитых стран позволит добиться принципа социальной справедливости по уровню обеспеченности населения, поможет стимулировать предпринимательскую деятельность и обеспечить стабильные доходы в бюджет страны.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение зарубежного опыта налогообложения доходов и имущества физических лиц и возможность его применения в Российской Федерации.
Основными задачами выпускной квалификационной работы является:
•рассмотреть эволюцию налогообложения доходов и имущества физических лиц в развитых странах;
•дать характеристику экономической сущности налога на имущество и доходы физических лиц и определить его роль в формировании бюджета экономически развитых стран;
•определить необходимость совершенствования налогообложения доходов и имущества физических лиц России с целью возможности адаптации положительного опыта
•проанализировать опыт налогообложения имущества и доходов физических лиц в экономически развитых странах и предложить пути совершенствования этих налогов в Российской Федерации.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является налогообложение зарубежных стран в отношении налогообложения доходов и имущества физических лиц.
Предметом исследования выступают экономические отношения, которые возникают в процессе налогообложения.
В выпускной квалификационной работе используются методы анализа и оценки налоговой нагрузки на доходы и имущество физических лиц; сравнения налоговой системы Российской Федерации и зарубежных стран. Методологической основой выпускной квалификационной работы являются основные положения, содержащиеся в научных трудах отечественных и зарубежных ученых и практиков, среди которых Антонова О.В., Анисимова Л.В., Барулин С.В., Вещунова Н.Л., Гардаш С.В., Гензель П.П., Гомола А.И., Грачева Е.Ю., Дедусенко М.Л., Дуканич Л.В., Караваева И.В. , Касьянова Г.Ю., Клейменова М.О., Кондраков Н.П., Конотопов Н.В., Лыкова Л.Н., Майбуров И.А., Мещерякова О.В., Мусаева Х.М., Попова Л.В., Пономарев А.И., Тютюрюков Н.Н., Черник Д.Г., Штейнберг К.К., Шишкин А.А., Юткина Т.Ф. и многие другие, а также методические и справочные материалы, информация, опубликованная в специальных периодических изданиях и размещенная в сети Интернет.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех глав, разбитых на параграфы, заключения и библиографического списка.
Во введении обосновывается актуальность темы, выявляется степень разработанности, определяется цель исследования и способы ее решения, сформулированы объект и предмет, излагаются теоретические и методологические основы исследования.
В первой главе «Теоретические основы развития налогообложения доходов и имущества физических лиц в зарубежных странах» представлена эволюция налогообложения доходов и имущества, рассматривается экономическая сущность налога на имущество и доходы физических лиц и их роль и место в формировании бюджета страны.
Во второй главе рассмотрены тенденции и перспективы налогообложения доходов и имущества физических лиц с целью возможности адаптации положительного опыта. Особенности взимания налогов в зарубежных странах, необходимость совершенствования налоговой системы, изучение законов, нормативных актов регулирующих налогообложение доходов и имущества.
В заключении изложены выводы, полученные в ходе исследования.
В библиографическом списке приводится перечень литературы, изученной в процессе разработки проблемы.
Объем выпускной квалификационной работы составляет 64 страницы машинописного текста, в которой 5 аналитических таблиц, 2 графических рисунка и использовано
5. источников.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №
11. ФЗ (ред. от 06.04.2015), [Электронный курс], Доступ: http://consultant.ru, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
2. Антонова О.В. Налоговые системы зарубежных стран: Учебно-методическое пособие для вузов/О.В. Антонова. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2010. – 130 с.
3. Антонова О.В. Налоговые системы зарубежных стран: Учебно-методическое пособие для вузов/О.В. Антонова. – Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2010. – 130 с.
4. Анисимова Л.В. Налог на доходы (Основные проблемы и пути совершенствования): Учебник для вузов/ Л. Анисимова. – М.: ИЭПП, 2013 – 129 с.
5. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: Учебник/С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. – М.: Дашков и Ко, 2013. – 119 с.
6. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – Москва: Рид Групп, 2012. – 105-608 с.
7. Гардаш С.В. Федеральная налоговая система США. Современные особенности: Учебное пособие для вузов/ С.В. Гардаш. – М.: Инфра-М, 2013. – 115 с.
8. Гензель П.П. Система налогов Советской власти: Учебное пособие для вузов/П.П. Гензель. – М.: Экономическая библиотека, 2011. – 213с.
9. Гомола А.И. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/В.Е. Кириллов, С.В. Кириллов. – М.: Академия экономики и права, 2011. – 432 с.
10. Грачева Е.Ю. Налоговое право: Учебник/Е.Ю. Грачева, О.В. Болтинова. – М.: Проспект, 2013. – 209 с.
11. Дедусенко М.Л. Выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты различных уровней: Учебник/ М.Л. Дедусенко. – Москва: Молодой ученый, 2012. – 89 с.
12. Дуканич Л.В.Налоги и налогообложение.: учебник для вузов/ Л.В.Дуканич. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 82 с.
13. Касьянова Г.Ю. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая.: Учебное пособие/Г.Ю. Касьянова. – Москва: Авторская группа — Ассоциация Бухгалтеров Аудиторов и Консультантов (ООО «АБАК»), 2015. – 173-250 с.с.
14. Клейменова М.О. Налоговое право: Учебное пособие/ М.О. Клейменова. – Москва: МФПУ Синергия, 2013. — 180 с.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/Н.П.Кондраков. – Москва : Инфра-М, 2012. – 656 с.
16. Кондраков Н.П. , Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие/Н.П.Кондраков. – Москва: Проспект, 2013. – 280 с.
17. Конотопов Н.В. История и философия экономики: Учебное пособия для вузов 3-е издание/ Н.В. Конотопов. – Москва: КНОРУС, 2013. – 664 с.
18. Кочетов Андрей Налогообложение государственных и муниципальных учреждений: Учебник/Е.А.Кадыш, С.Ю.Рыженкова. – Москва: 1С, 2015 – 64-82 с.с.
19. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебное пособие для вузов./ Л.Н. Лыкова. – Москва: ИНФРА-М, 2013 – 487 с.
20. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения России.2-е издание, переработанное и дополненное: Учебное пособие/ И.А. Майбуров, Н.В. Ушак, М.Е. Косов. — Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 – 558 с.
21. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Учебник для вузов/О.В.Мещерякова. — Москва: Фонд «Правовая культура», 2014 – 218-226 с.с.
22. Мусаева Х.М. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов/ Х.М. Мусаева, Б.Х. Алиев. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2013 – 346 с.
23. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное методическое пособие, дополненное и переработанное/Л.В.Попова, И.А.Дрожжина, Б.Г.Маслов. – Москва: Дело и сервис, 2012. — 216 с.
24. Пономарев А.И. Введение в специальность: основы теории, методологии, организации и администрирования налогового учета: Учебное пособие/А.И.Пономарев. – Ростов-на-Дону: СКАГС, 2011. — 35 с.
25. Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций, доходы и расходы физических лиц. 2-е издание, переработанное и дополненное: Учебник/ В.В. Семенихин. – Москва: Гросс Медиа, РОСБУХ, 2014. – 216 с.
26. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/А.П. Починок, В.П. Морозов. — Москва: Финансы, ЮНИТИ, 2010. — 442 с.
27. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник/ Н.Н. Тютюрюков. – Москва: Дашков и Ко, 2009. – 11 с.
28. Черник Д.Г. История налогов: Учебное пособие/ Д.Г. Черник. — Москва: Финансы и статистика, 2004. — 544 с.
29. Штейнберг К.К. Зарубежный опыт, тенденции и предпосылки развития в России и налогового стимулирования. Теория и практика общественного развития: Учебник/ К.К. Штейнберг. – Москва: НИКОР, 2012. – 217с.
30. Шишкин А.А. История экономических учений: Учебник/ А.А. Шишкин. – Москва: ЮРАЙТ, 2014. – 383 с.
31. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение, становление и развитие: Учебник/Т.Ф. Юткина. — Москва: ИНФРА-М, 2010. – 410-429 с.с.
32. Какие налоги платят в Англии [Электронный курс], Доступ:http://www.otchetsdan.ru/news/kakie-nalogi, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
33. Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджета, [Электронный курс], Доступ: http://www.Jourclub.ru/15/833 , свободный. Язык: русский. Заглавие с экрана
34. Налоговые консультации в Германии, [Электронный курс], Доступ: http://www.german-tax-consulting.ru/налоги , свободный. Язык: английский. Заглавие с экрана
35. Деловая жизнь, [Электронный курс], Доступ: http://www. bs-life.ru/finansy/nalogy/… , Свободный. Язык: английский. Заглавие с экрана
36. Роль налога на доходы физических лиц в формировании бюджета [Электронный курс], Доступ: http://www. jourclub.ru/15/833 , свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
37. Налог на имущество. Популярно о налогах и налоговом контроле. Налог.ру [Электронный курс], Доступ: http://www. nanalog.ru/index.php?newsid=1080 копия , свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
38. Налог на имущество [Электронный курс], Доступ: http://www. ultimaguardian.livejournal.com/… , свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
39. Ростовский центр судебных экспертиз [Электронный курс], Доступ: http://www. rostexpert.ru/index.php?cat=180&. копия , свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
40. Федеральная налоговая служба. Налог на имущество физических лиц [Электронный курс], Доступ: http://www. nalog.ru/rn 77/taxation/taxes/nnifz , свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
41. Журнал «Клуб главных бухгалтеров» [Электронный курс], Доступ: http://www.top-personal.ru/kgbmagazineissue.html ?295, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
42. Журнал «Клуб главных бухгалтеров» [Электронный курс], Доступ: http://www.top-personal.ru/kgbmagazineissue.html ?295, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
43. Налоги на недвижимость в США [Электронный курс], Доступ: http://www. arttechnologies.ucoz.ru/publ/… , свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
44. НК РФ, изменения с 2015года [Электронный курс], Доступ: http://www.ekcbux.ru/Statyy/st-039_NKRF-2015. , свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
45. Краткая история налогов и налогообложения России. Автор статьи: кандидат юридических наук, ведущий научный сотрудник ВНИИФЭК Парыгина В.А. [Электронный курс], Доступ: http://www. elitarium.ru/2009/01/28/istorija, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
46. Краткая история налогов и налогообложения в России, [Электронный курс], Доступ: http://www.elitarium.ru/2009/01/28/istorija_nalogov_rossii.html , свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
47. Налог на имущество. Популярно о налогах и налоговом контроле. Налог.ру, [Электронный курс], Доступ: http://www nanalog.ru/index.php?newsid=1080, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
48. Статья: Что будет с земельным налогом в 2015 году, [Электронный курс], Доступ: investmentrussia.ru/lichnie, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
49. Real ITALY.Размеры налога на собственность в Италии. [Электронный курс], Доступ: http://www.ealitaly.biz/art_info__nalog_nalog , свободный. Язык английский. Заглавие с экрана
50. LEXTRAY.COM, Tax Treatment for an income allocated by the italian companies to the members of the board of directors residing in Switzerland, [Электронный курс], Доступ: http://www.lextray.com/2013/01/tax-, свободный. Язык: английский. Заглавие с экрана
51. Angloinfo, [Электронный курс], Доступ: http://www. uk.angloinfo.com/money/income-tax .свободный. Язык: английский. Заглавие с экрана
52. WLR, Недвижимость мира, [Электронный курс], Доступ: http://www. worldluxrealty.com/node/1353, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
53. Property tax in the United States, [Электронный курс], Доступ: http://www.Property subject to tax, свободный. Язык: английский. Заглавие с экрана
54. StatistikaOnline, [Электронный курс], Доступ: http://www. so-l.ru/news/show/united_kingdom.свободный. Язык: английский. Заглавие с экрана
55. The United States’ High Tax Burden on Personal Dividend Income, [Электронный курс], Доступ: http://www. taxfoundation.org/article/united, свободный. Язык: английский. Заглавие с экрана
56. Income tax in the United States [Электронный курс], Доступ: http://www.The tax rate on personal income US, свободный. Язык: английский. Заглавие с экрана.
