Содержание
ВВЕДЕНИЕ 2
Глава 1. Теоретические основы земельного нналогообложения 3
1.1. История земельного налогообложения в России 3
1.2 Сущность и роль налогообложения земли 3
1.3 Нормативно-правовая база, регулирующая налогообложение земли 3
Глава 2. Анализ действующей практики налогообложения земли 3
2.1. Характеристика основных элементов земельного налога 3
2.2 Сравнительная характеристика по земельному налогу в Российской Федерации и Республике Дагестан 3
2.3. Динамика поступления земельного налога в бюджет Российской Федерации 3
Глава 3. Перспективы развития земельного налогообложения. 3
3.1 Перспективы совершенствования земельного налогообложения 3
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 3
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 3
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Выдержка из текста
Земельный налог – система государственного денежного взыскания за пользование земельными ресурсами. Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, которые обладают земельными участками на праве собственности, постоянного или бессрочного пользования, а также пожизненного наследуемого владения. Организации и физические лица признаются действительными и имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимость и сделок с ними, а в связи с этим определяют налогоплательщиков земельного налога.
В современном праве под этим понятием имеют в виду обязательные платежи за использование участков земли. Но при этом, такое использование возможно как на основе права собственности, так и по договорным отношениям. Так же, стоит сказать о том, что регулируются вопросы налогообложения как федеральными актами, так и муниципальными решениями. И это связанно с тем, что данный вид обязательных платежей относится к группе местных налогов. Платить такой налог обязаны как ИП, так и организации, поскольку Земельным и Налоговым кодексом предусмотрен конкретный субъектный состав.
Следовательно, главным и важным вопросом при любой системе налогообложения являются сроки оплаты обязательств. Если говорить о земельном налоге, то тут соблюдается основная тенденция налогообложения в целом. То есть, платежи осуществляются в конце непосредственно самого налогового периода. В этом случае такой период составляет один год. В 2015 году в России был принят Закон, согласно которому полностью изменился порядок начисления налога на землю, а с 2016 года сумма налога на земельные участки и недвижимость уже определяется с учетом кадастровой стоимости имущества.
Ее величина максимально приближена к рыночной стоимости. В результате может получиться, что данные Росреестра будут разниться для подобных участков. Это приведет к тому, что теперь лишь судебное заседание поможет решить вопрос о снижении стоимости земли. Ранее налог рассчитывали на основании балансовой стоимости. Данная величина очень занижена, поэтому сумма платежа была незначительной и не ощутимой для россиян.
Также, размер налога будет увеличиваться постепенно – каждый год на 20%. Следовательно, в 2020 году россияне начнут его платить уже в полном объеме. Итак, актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что на современном этапе развития налогового законодательства необходимо разработка практических рекомендаций по совершенствованию земельного налога в Российской Федерации. Кроме того, изучение теоретических основ позволит понять, как можно более эффективно наполнять дополнительными финансовыми ресурсами федеральный бюджет, а полученные средства направлять на развитие инфраструктуры, ремонт дорог и прочие цели.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение исследования теоретических и практических основ, которые касаются взимания и установления земельного налога, также оценка эффективности его использования, и разработка предложений по совершенствованию земельного налога в РФ.
Объект выпускной квалификационной работы – общественные отношения, которые связаны с взиманием и установлением земельного налога.
Предмет выпускной квалификационной работы – нормативные правовые акты, которые регулируют взимание и установление земельного налога, также и правоприменительная практика по финансово-правовым вопросам налогообложения земли.
В соответствии с целью необходимо выдвинуть ряд задач исследования:
— изучить исторические вопросы развития и становления земельного налогообложения в Российском государстве;
— рассмотреть определенные характеристики элементов земельного налога;
— исследовать эффективность и роль земельного налогообложения в создании доходов местного бюджета, в качестве примера будет взята Республика Дагестан за период 2014-2016 гг.;
— проанализировать проблемы, а также предложить пути совершенствования земельного налогообложения в РФ.
Информационная база. В процессе работы мною были использованы Налоговый Кодекс РФ, нормативно-правовая база местного, регионального и федерального уровня. Аналитическая основа выпускной работы — отчетные данные налоговых органов, а также материалы с официальных сайтов. Также мною была получена информация из периодических изданий: «Финансы», «Налоговый вестник», «Налоговая политика и практика», Российский налоговый курьер» и т.д.
Теоретическая основа исследования. В качестве основы были взяты труды отечественных авторов – В. Г. Панскова, Д.Г. Черника, Е.Н. Евстигнеева, В.С. Барда, Л.П. Павловой, которые посвящены вопросам оптимальной системы налоговой системы РФ, основным вопросам дальнейшего ее совершенствования. Также были использованы труды авторов – Голубевой Н.В., Епифановой В.Н., Никитковой, У. О. и т.д., посвященные проблемам земельного налогообложения.
Структуру выпускной квалификационной работы составляет введение, три главы, заключение и список литературы.
Первая глава посвящена рассмотрению теоретических основ земельного налогообложения в РФ. В первой главе также охарактеризованы исторические сведения по вопросам земельного налогообложения. Помимо этого изучены элементы земельного налога.
Вторая глав посвящена анализу динамики поступления в бюджеты земельного налога разных уровней за период 2014-2016гг.
Третья глава посвящена исследованию основных проблем и путей реформирования земельного налогообложения, основой стали собственные разработки и зарубежный опыт.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации
2. Правовые нормативные акты Земельный кодекс Российской Федерации" от 25.10.2001 №136-ФЗ (ред. от 28.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) // СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 20.01.2016)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть первая и вторая) (с изм. и доп. от 01.01.2016)
2. Учебники, научные труды, монографии
4. Гостева Л. Динамичное развитие земельного налога. М.: «М-Пресс», 2013.
5. Ерофеев Б. В. Земельное право России. — М.: Профобразование, 2013.
6. Княева В.Г., Гернесс Д.Г. Налоговые системы зарубежных стран. — М.: «ЮНИТИ», 2013.
7. Тамбиев М.М. Земельный налог в правовой системе России и зарубежных стран: сравнительно-правовой анализ. // Автореферат. Ростов-на-Дону. 2013.
8. Черник И.Д. Земельный налог: правовое регулирование и порядок внимание. — М.: «Эксмо», 2013.
4. Статьи, материалы научно-практических конференций
9. Алтухова Н.В. Методика расчета ставок земельного налога // Азимут научных исследований. — 2016. — №3.
10. Альтуфьева А.С. Земельный налог // Налоги и финансовое право. — 2016. — №8.
11. Баламамедова П.М. Земельный налог в системе налогообложения Российской Федерации // Современные тенденции в научной деятельности — 2015.
12. Балаян Д.С. Кадастровая оценка земель и земельный налог // Аграрная наука, творчество, рост. — 2015.
13. Бартанов Е.А. Пути повышения поступлений по земельному налогу // Вестник Забайкальского государственного университета. — 2015. — №7.
14. Белоусова С.Н. Земельный налог и его фискальная функция // Экономика и менеджмент инновационных технологий. — 2015. — №9.
15. Вьюшкова Е.В. Земельный налог и его основные изменения на 2016 год // Сборник материалов 8 Всероссийской, научно-практической конференции молодых ученых. — 2016.
16. Гашко Д.В. Земельный налог // Налоги и сборы в предпринимательской деятельности. М.: СПГЭУ. — 2016. с. 110-116.
17. Демихов В.Ю. Проблемы земельного налога в РФ // Журнал научных публикаций. — 2016. — №5.
18. Дубовских Ю.В. Особенности определения базы и ставки земельного налога // Вестник гражданских инженеров. — 2015. — №1.
19. Дюсембина Д.Н. Земельный налог в местном бюджете // Потенциал Российской экономики и инновационные пути его реализации. — 2016.
20. Дюсембина Д.Н. Проблемы взимания земельного налога в РФ // Наука 21 века. — 2016.
21. Епифанова В.Н. Новый земельный налог в свете главы 31 НК РФ //Главбух. – М., 2015. — №3. – С. 10.
22. Кисилева Ю.С. Земельный налог — особенности формирования // Актуальные вопросы экономики региона. — 2016.
23. Коваль С.Ю. Совершенствование механизма уплаты земельного налога в Российской Федерации // Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста. — 2015.
24. Кокорина А.А. История развития земельного налога // Байкальские экономические чтения. — 2015.
25. Кольцова Т.А. О земельном налоге в России // Агропродовольственная политика России. — 2016. — №10.
26. Косимова Ф.Х. Совершенствование земельного налога в современных условиях рынка // Направления повышения стратегической конкурентоспособности аграрного сектора экономики. — 2016.
27. Лапсина В.Л. Земельный налог как один из налоговых видов пополнения местных бюджетов // Актуальные вопросы современной науки. — 2016.
28. Манафова Г.А. Основы земельного налога // Направления модернизации современного инновационного общества. — 2015.
29. Мурадов А.З. Земельный налог: современное состояние законодательства и направления совершенствования // Муниципальное право. — 2015. — №4.
30. Овчинникова И.В. Земельный налог и его основные изменения на 2016 год // Экономика и социум. — 2016. — №3.
31. Остапчук О.Ю. Экономическое значение и сущность земельного налога // Конкурентоспособность в глобальном мире. — 2016. — №3.
32. Плахов А.В. Пути совершенствования взимания земельного налога // Экономика и социум. — 2015. — №2-3.
33. Салин В.Н. Земельный налог и плата за землю накануне реформы налогообложения // Монография. Издательство «Русайнс»- 2016.
34. Салин В.Н. Земельный налог и плата за землю накануне реформы налогообложения // Монография. Издательство «Русайнс». 2015. с. 133.
35. Сапожникова Е.Ю. Правовые проблемы определения налоговой базы по земельному налогу // Россия в современном мире. — 2015.
36. Смирнова О.С. Совершенствование порядка исчисления и уплаты земельного налога в Российской Федерации // Национальная безопасность: стратегические приоритеты и система обеспечения. — 2016.
37. Сулейманова А.М. Роль земельного налога в формировании доходов бюджета // Экономика и предпринимательство. ДГУ. — 2015. — №12-1.
38. Тайсумова Х.В. Сущность земельного налога и его роль в формировании местного бюджета // Исследование различных направлений современной науки. — 2016.
39. Хапсирокова Ж.С. Кадастровая оценка земельных участков и земельный налог // Молодежь, наука, творчество — 2016. — 2016.
40. Хасанова Р.Р. Экономическая природа земельного налога // Проблемы устойчивого развития финансово-банковской системы в современных условиях. — 2015.
41. Цыбайкина К.А. Проблемы земельного налога и пути их решения // Современная молодежь — инновационное будущее России. — 2016.
42. Чернева Н.А. Анализ поступления земельного налога в консолидированный бюджет Российской Федерации // Сетевой научный журнал ОРЕЛГАУ. — 2015. — №4-3.
43. Шалухина И.Ю. Земельный налог: проблемы и пути решения // Наука, образование и инновации. — 2016.
44. Щахмарданова А.Х. Исчисление и взимание земельного налога РФ: проблемы и пути решения // Экономика и социум. — 2015. — №2-5.
45. Яшалова Н.Н. Совершенствование налогового администрирования земельного налога в эколого-экономических целях // Вестник УРФУ. — 2015. — №5.