Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы единого сельскохозяйственного налога 6
1.1. Экономическая сущность и необходимость единого сельскохозяйственно-го налога 6
1.2. Исторические аспекты возникновения и развития единого сельскохозяй-ственного налога в России 12
1.3. Зарубежный опыт налогообложения деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей 19
2. Анализ практики применения единого сельскохозяйственного налога в Рос-сийской Федерации 25
2.1. Особенности применения системы налогообложения для сельскохозяй-ственных товаропроизводителей 25
2.2. Анализ поступления единого сельскохозяйственного налога в бюджетную систему Российской Федерации 29
2.3. Анализ судебной практики по налоговым спорам, возникающим в связи с применением единого сельскохозяйственного налога 39
3.Совершенствование единого сельскохозяйственного налога в России 46
3.1. Перспективы развития единого сельскохозяйственного налога в Россий-ской Федерации 46
3.2. Возможности применения зарубежного опыта налогообложения деятель-ности сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации 55
Заключение 63
Список использованных источников 6
Выдержка из текста
Введение
Сельское хозяйство в Российской Федерации является важной частью эконо-
мики страны, можно сказать, что это приоритетное направление. В условиях сло-
жившейся экономической обстановки в мировом сообществе, когда против Рос-
сии приняты санкции, на которые наша страна ввела ответные меры и запретила
ввоз продукции из отдельных стран мира – развитие сельского хозяйство актуаль-
но как никогда.
Правительством Российской Федерации была принята Государственная про-
грамма развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяй-
ственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 — 2020 годы, целью, кото-
рой является повышение конкурентоспособности российской сельскохозяйствен-
ной продукции, повышение финансовой устойчивости сельскохозяйственных
предприятий и другие [17, с.3]. Одной из задач программы – это повышение эф-
фективности системы налогообложения сельского хозяйства.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый
режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохо-
зяйственной продукции [74]. ЕСХН был введен для поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции.
Данная система налогообложения способствует углублению аграрных преоб-
разований, укреплению доходной части бюджета соответствующего уровня и гос-
ударственных внебюджетных фондов, созданию экономических и правовых
взаимоотношений сельскохозяйственных предприятий и органов власти, повыше-
нию социальной защиты жителей села, также учитывает особенности сельскохо-
зяйственной деятельности – сезонность, большой срок окупаемости оборудова-
ния.
ЕСХН оказывает существенное влияние на финансовые результаты деятель-
ности сельскохозяйственных предприятий. Ведь он освобождает юридические
лица от уплаты таких налогов, как налог на прибыль, налог на добавленную стои-
мость (НДС), налог на имущество. Индивидуальные предприниматели, занимаю-
щиеся сельскохозяйственной деятельностью, освобождаются от уплаты — налогов
на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, НДС.
Применение ЕСХН способствует достижению целей, предусмотренных госу-
дарственной программой развития сельского хозяйства, а значит, играет немалую
роль в жизни производителей сельского хозяйства, кроме того эта система нало-
гообложения вносит значительный вклад в бюджет Российской Федерации, вы-
полняя свою основную функцию – фискальную, тем самым обеспечивая доход-
ную часть бюджета.
В настоящее время ЕСХН имеет определенные проблемы при его исчислении
и применении. Доказательством этого служат многочисленные споры по вопро-
сам исчисления ЕСХН, рассматриваемых Арбитражными судами Российской Фе-
дерации.
При совершенствовании системы налогообложения сельского хозяйства необ-
ходимо также учитывать зарубежную практику налогообложения в данной обла-
сти. Для этого необходимо изучить зарубежный опыт налогообложения сельско-
хозяйственных производителей и проанализировать возможность его точечного
применения на территории Российской Федерации.
Целью данной работы является изучение ЕСХН, порядок его применения на
территории Российской Федерации. Для достижения поставленной цели необхо-
димо решить следующие задачи
Список использованной литературы
Список использованных источников
1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Юрайт-Издат, 2009.
2.Об едином сельскохозяйственном налоге [Электронный ресурс]: Декрет ВЦИК СНК РСФСР от 10 мая1923 г. // Информ. — правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.
3. О крестьянском (фермерском) хозяйстве [Электронный ресурс]: Закон РСФСР от 22 нояб.1990 г. № 348-1 // Информ. — правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.
4. О государственной поддержке малого предпринимательства [Электронный ресурс]: Федеральный Закон от 14.06.1995 г. №88 — ФЗ// Информ. — правов. систе-ма «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.
68
5. О сельскохозяйственной кооперации [Электронный ресурс]: федеральный закон от 08.12.1995 г. № 193-ФЗ (ред. от 28.11.2015 г.) // Информ. — правов. систе-ма «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.
6. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: феде-ральный закон от 31.07.1998г. № 145-ФЗ (ред. от 15.02.2016 г.) // Информ. — пра-вов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ре-сурс]: федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016 г.) // Ин-форм. — правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.
8. Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации [Электронный ре-сурс]: федеральный закон от 30.04.1999 г., № 81-ФЗ (ред. от 13.07.2015 г.) // Ин-форм. — правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.
9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ре-сурс]: федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 23.11.2015 г.) // Ин-форм. — правов. система «Эксперт-Гарант». – Последнее обновление 06.05.16 г.
10. О развитии сельского хозяйства [Электронный ресурс]: федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 264-ФЗ (ред. от 12.02.2015 г.) // Информ. — правов. систе-ма «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.
11. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Фе-дерации [Электронный ресурс]: федеральный закон от 06.04.2013 №84 -ФЗ // Ин-форм. — правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.
12. О внесении изменений в ст. 85 части первой и ст. 284 и 346.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: федеральный закон от 07.05.2013№94 -ФЗ // Информ. — правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.
13. О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в связи с принятием федерального закона «О независимой оценке квалификации» [Элек-тронный ресурс]: Проект Федерального закона №1029587-6// Информ. — правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.
69
14. Налоговый кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс]: закон от 19.12.2002 г. № 166-ФЗ // Информ. — правов. система «Консультант Плюс». – По-следнее обновление 06.05.16 г.
15. Налоговый кодекс Республики Казахстан [Электронный ресурс]: закон от 10.12.2008 г. № 99-IV // Информ. — правов. система «Консультант Плюс». – По-следнее обновление 06.05.16 г.
16. Перечень сельскохозяйственной продукции, производство, первичную и последующую (промышленную) переработку которой осуществляют сельскохо-зяйственные товаропроизводители [Электронный ресурс]: постановление Прави-тельства РФ от 11 июня 2008 года № 446 (ред. от 30.10.2014) // Информ. — правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.
17. Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 – 2020гг. [Электронный ресурс]: Постановление Правительства РФ от 14.07.2012 г. № 717 (с изм. от 19.12.2014) // Информ. — правов. система «Консультант Плюс». – Последнее обновление 06.05.16 г.
18. Постановление АС кассационной инстанции от 04февраля 2014 г. № А49-2641/2013 [Электронный ресурс] // Информ. — правов. система «Эксперт-Гарант». – Последнее обновление 10.05.16 г.
19. Решение АС Удмуртской Республики от 13 ноября 2015 г. № А71 – 9385/2015 [Электронный ресурс] // Картотека арбитражных дел.2016.
20. Письмо Министерства финансов России от 14.09.2012 № 03-11-06/1/19 [Электронный ресурс] // Информ. — правов. система «Консультант Плюс». – По-следнее обновление 06.05.16 г.
21. Об учете выручки от реализации основных средств при определении доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции для целей ЕСХН [Элек-тронный ресурс]: письмо Министерства финансов РФ от 28.11.2014№03-11-06/1/60868) // Информ. — правов. система «Консультант Плюс». – Последнее об-новление 06.05.16 г.
70
22. Агропромышленный комплекс России в 2014 году. Сборник Министерства сельского хозяйства РФ. – М.: Росинформагротех, 2015.
23. Александрова О.А. Господдержка аграрной экономики США // Финансы. – 2014. – №3.
24. Бакулина Л.В.О порядке налогообложения сельскохозяйственных товаро-производителей // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. – 2014. – № 1. – С. 40 – 42.
25. Башкатов В.В. История развития налогового учета по единому сельскохо-зяйственному налогу / В.В. Башкатов, Ташева Д.С. // Полиматический научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2014. – № 99. – С. 1 – 15.
26. Борнякова В. Международный опыт государственной помощи сельскому хозяйству // Вестник Удмуртского университета. – 2013. – № 2.
27. Доброноженко Г.Ф. Сельские эксплуататоры: границы социального про-странства (критерии идентификации в законодательстве конца 1920-х гг.) // Изве-стия Коми научного центра УрО РАН. – 2011. – № 4. – С. 72 — 79.
28. Ефимова Е.А. Мировой опыт социального регулирования в системе нало-гообложения аграрного сектора экономики // Научный журнал Куб ГАУ. – 2011. – №74 (10).
29. Идрисова А. Специальный налоговый режим для крестьянских фермерских хозяйств // 20 лет независимости Республики Казахстан в свете формирования гражданского общества. – 2011.
30. Карсанов Б.С. Особенности государственного регулирования земельных отношений в зарубежных странах // Экономические науки. – 2014. – №5 (114).
31. Круглова Н.Е. Проблемы налогообложения агрохолдингов России // Моло-дой ученый. – 2013. – № 7. – С. 90 – 42.
32. Михнова Е.Ю. Специфические особенности ЕСХН / Е. Ю. Михнова // Вестник Алтайского государственного аграрного университета. – 2013. – № 8. – С. 15 – 17