Пути увеличения доходов федерального бюджета РФ: комплексный анализ текущего состояния, перспектив и адаптационных стратегий (2019-2028 годы)

В условиях динамичных экономических трансформаций, усиления геополитической напряженности и необходимости реализации масштабных социальных и инфраструктурных проектов, вопрос формирования и увеличения доходов федерального бюджета Российской Федерации приобретает стратегическое значение. Стабильность и устойчивость финансовой системы государства напрямую зависят от эффективности механизмов пополнения казны, позволяющих обеспечить выполнение всех публичных обязательств и стимулировать экономический рост. Для студентов и молодых исследователей, специализирующихся в области экономики, финансов и государственного управления, глубокое понимание этой проблематики является ключевым элементом профессиональной подготовки, поскольку эффективное управление бюджетом определяет суверенитет и благосостояние нации.

Целью настоящего доклада является проведение комплексного анализа путей увеличения доходов федерального бюджета РФ, охватывающего текущее состояние, перспективные направления и адаптационные стратегии. В рамках исследования будут рассмотрены теоретико-правовые основы формирования бюджетных доходов, проанализирована их структура и динамика за период с 2019 по 2025 годы, детализированы меры налоговой и неналоговой политики, а также оценено влияние современных экономических вызовов. Особое внимание будет уделено вопросам эффективности налоговых льгот и возможности адаптации зарубежного опыта.

Структура работы выстроена таким образом, чтобы последовательно раскрыть заявленную проблематику: от фундаментальных правовых и экономических концепций до конкретных инструментов и стратегических подходов. Такой подход позволит не только систематизировать имеющиеся знания, но и выявить наиболее перспективные направления для дальнейших исследований и практической реализации.

Теоретико-правовые основы формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации

Финансовая стабильность любого государства зиждется на прочном фундаменте его бюджетной системы, центральное место в которой занимает федеральный бюджет. Понимание его сущности, структуры и механизмов формирования доходов требует обращения как к экономическим теориям, так и к нормативно-правовой базе, ибо именно на стыке этих дисциплин формируется практическая политика.

Понятие и структура федерального бюджета

Федеральный бюджет Российской Федерации (ФБ РФ) – это не просто набор цифр, а живой организм, форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения ключевых задач и функций государства. С правовой точки зрения, он является неотъемлемой частью бюджетной системы Российской Федерации, утверждение и исполнение которой возложено на федеральные органы власти. Это означает, что каждый рубль, поступающий в казну, и каждый рубль, расходуемый из нее, строго регламентированы законом и контролируются государством.

С экономической же позиции, федеральный бюджет представляет собой сложную систему денежных отношений, возникающих в процессе перераспределения национального дохода и части национального богатства. Его основная функция – аккумулирование финансовых ресурсов, их последующее распределение и расходование на исполнение публичных обязательств. Эти обязательства могут быть самыми разнообразными: от обеспечения обороны и безопасности до финансирования социальных программ, здравоохранения, образования, науки и развития инфраструктуры. Доходы федерального бюджета, в свою очередь, – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным законодательством. Они являются кровью экономической системы, питающей все государственные функции.

Классификация доходов федерального бюджета

Бюджетный кодекс Российской Федерации (от 31.07.1998 № 145-ФЗ, ред. от 31.07.2025) четко регламентирует структуру доходов, подразделяя их на три основные категории: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Каждая из этих категорий играет свою уникальную роль в формировании финансового потенциала государства.

Налоговые доходы составляют основу любого современного бюджета. Они включают поступления от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов, связанных с их неуплатой. В контексте федерального бюджета, наибольшее значение имеют федеральные налоги и сборы, которые зачисляются непосредственно в центральную казну. К ним относятся:

• Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из крупнейших источников, взимаемый на каждой стадии производства и реализации товаров, работ и услуг.
• Акцизы – косвенные налоги на определенные виды товаров (алкоголь, табак, топливо, автомобили и т.д.), выполняющие не только фискальную, но и регулирующую функцию.
• Налог на прибыль организаций – часть, зачисляемая в федеральный бюджет, стимулирующая предпринимательскую активность.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – в части, превышающей базовую ставку, начиная с 2025 года, что отражает внедрение прогрессивной шкалы налогообложения.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – ключевой источник для сырьевых экономик, отражающий использование природных ресурсов.
• Водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, государственные пошлины и налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья – менее крупные, но важные источники, часто связанные с лицензированием и природопользованием.

Неналоговые доходы представляют собой более диверсифицированную группу поступлений, не связанных с принудительным изъятием средств. К ним относятся:

• Доходы от использования государственного или муниципального имущества, включая арендную плату за федеральные земли, здания, сооружения.
• Часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий (ГУП и МУП), которые остаются в государственной собственности.
• Доходы от оказания платных услуг, предоставляемых федеральными учреждениями.
• Прочие поступления, такие как доходы по остаткам средств на счетах федерального бюджета и от их размещения, штрафы и компенсации за ущерб, причиненный государству.

Безвозмездные поступления – это средства, которые поступают в бюджет безвозмездно и безвозвратно. Они могут быть как внутренними (межбюджетные трансферты от других уровней бюджетной системы в виде дотаций, субсидий, субвенций), так и внешними (от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств). Их объем и состав обычно менее предсказуемы и зависят от специфических обстоятельств.

Основные нормативно-правовые акты, регулирующие доходы бюджета

Правовую основу формирования и исполнения федерального бюджета в Российской Федерации составляют несколько ключевых нормативно-правовых актов.

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (от 31.07.1998 № 145-ФЗ, ред. от 31.07.2025) является краеугольным камнем бюджетного законодательства. Он устанавливает общие принципы бюджетного законодательства, определяет организацию и функционирование всей бюджетной системы РФ, а также регулирует правовое положение участников бюджетных правоотношений. Именно БК РФ устанавливает классификацию доходов бюджетов, порядок их зачисления и использования.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ, в актуальных редакциях на 31.10.2025) является основой для формирования налоговых доходов. Он определяет систему налогов и сборов, взимаемых в РФ, устанавливает порядок их взимания, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Все изменения в налоговой системе, затрагивающие федеральный бюджет, базируются на положениях НК РФ.
3. Федеральные законы о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Ежегодно принимается закон, детально определяющий объемы доходов и расходов федерального бюджета на ближайшие три года. Эти законы являются ключевыми инструментами для реализации бюджетной политики государства.
4. Постановления Правительства РФ и приказы Министерства финансов РФ, регулирующие детали реализации бюджетного и налогового законодательства, порядок администрирования доходов, предоставления отчетности и осуществления контроля.

Налоговые органы, в частности Федеральная налоговая служба (ФНС России), играют центральную роль в обеспечении стабильного поступления доходов. Их основная задача — эффективное налоговое администрирование, которое включает в себя не только сбор налогов, но и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью их уплаты. Для повышения эффективности налогового администрирования ФНС активно проводит контрольные мероприятия. Например, за 9 месяцев 2025 года московским управлением ФНС доначислено более 2 млрд рублей за счет пресечения нелегальной сдачи в аренду жилых помещений и другого имущества, а также привлечены к декларированию 26 тысяч граждан, получивших доходы от сделок с имуществом. Это демонстрирует не только стремление к пополнению бюджета, но и к повышению налоговой дисциплины и обелению доходов населения.

Динамика и структура доходов федерального бюджета РФ за 2019-2025 годы

Анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета позволяет увидеть, как менялись приоритеты экономической политики государства и как внешние и внутренние факторы влияли на финансовое положение страны. Период с 2019 по 2025 годы был отмечен серьезными экономическими потрясениями и структурными сдвигами, что нашло отражение в бюджетных показателях, подтверждая тезис о том, что бюджет — это зеркало экономической жизни государства.

Общий объем и структура доходов федерального бюджета

Общий объем доходов федерального бюджета Российской Федерации демонстрирует существенные колебания, но при этом устойчивую тенденцию к росту в последние годы, что свидетельствует об адаптации экономики к новым условиям и активной фискальной политике.

Год	Объем доходов федерального бюджета, млрд руб.	Процент изменения к предыдущему году
2019	20 188,8	—
2020	17 852,4	-11,6%
2021	18 765,1	+5,1%
2022	20 637,5	+10,0%
2023	29 123,0	+41,1%
2024 (прогноз)	36 707,0	+26,0%
2025 (прогноз)	40 300,0	+9,8%

Источник: Данные Минфина РФ, прогнозные показатели

Как видно из таблицы, 2020 год стал периодом заметного снижения доходов, что было обусловлено глобальной пандемией COVID-19 и связанными с ней экономическими ограничениями. Однако уже с 2021 года наблюдается восстановительный рост, который значительно ускорился в 2023 и 2024 годах. Прогнозируемый объем доходов на 2025 год в 40,3 трлн рублей является исторически высоким показателем, отражающим как инфляционные процессы, так и активные меры по мобилизации бюджетных поступлений.

Основными факторами, влияющими на доходы федерального бюджета, традиционно являются состояние реального сектора экономики, природно-ресурсный потенциал, налоговая система страны, а также внешние и внутренние макроэкономические условия. В последние годы к ним добавились такие факторы, как переориентация экспортных и импортных потоков, политика импортозамещения, субсидирование кредитования и другие программы государственной поддержки, а также высокая инвестиционная активность. Вклад сырьевой составляющей в экономическую динамику уже не является определяющим, о чем свидетельствует прирост ненефтегазового ВВП (без доходов от добычи нефти и газа) на 7,2% в 2023 году и 4,9% в 2024 году.

Нефтегазовые доходы: тенденции и влияние на бюджет

Российская экономика традиционно сильно зависела от нефтегазовых доходов, однако последние годы демонстрируют уверенную тенденцию к снижению их доли в общем объеме бюджетных поступлений.

Год	Объем нефтегазовых доходов, млрд руб.	Доля в ВВП, %	Доля в общем объеме доходов, %
2019	7 924,3	7,2	39,2
2020	5 127,0	4,8	28,7
2021	5 987,2	5,2	31,9
2022	9 056,0	6,7	43,9
2023	8 822,0	н/д	28,3
2025 (прогноз)	10 900,0	н/д	27,0

Источник: Данные Минфина РФ, прогнозные показатели

Пик нефтегазовых доходов пришелся на 2022 год (9 056 млрд рублей), что было обусловлено высокими мировыми ценами на углеводороды в первом полугодии, несмотря на ужесточение санкционного давления. Однако к концу 2023 года доля нефтегазовых доходов в бюджете России заметно снизилась до 28,3%, потеряв 15 процентных пунктов в годовом выражении. Это снижение отражает как влияние санкций, вынудивших Россию переориентировать экспортные потоки и предлагать скидки на сырье, так и изменения в мировой конъюнктуре. Прогноз на 2025 год (10,9 трлн рублей) предполагает дальнейшее относительное снижение их доли до 27%. Это свидетельствует о постепенной, но уверенной диверсификации структуры бюджетных поступлений и снижении зависимости от сырьевого сектора.

Ненефтегазовые доходы: рост и факторы увеличения

Противоположная тенденция наблюдается в динамике ненефтегазовых доходов, которые стали основным драйвером роста федерального бюджета в последние годы.

Год	Объем ненефтегазовых доходов, млрд руб.	Доля в ВВП, %	Доля в общем объеме доходов, %
2019	12 264,5	11,1	60,8
2020	12 725,5	11,9	71,3
2021	12 777,9	11,1	68,1
2022	13 753,2	11,1	56,1
2023	20 301,0	н/д	71,7
2024 (прогноз)	25 576,0	н/д	69,7
2025 (прогноз)	29 359,0	н/д	73,0

Источник: Данные Минфина РФ, прогнозные показатели

Объем ненефтегазовых доходов демонстрировал относительно стабильный рост даже в кризисные 2020-2022 годы, а в 2023 году произошел резкий скачок, почти на 50% по сравнению с предыдущим годом. В 2024 году ожидается увеличение на 26,0% год к году, до 25 576 млрд рублей. Проект федерального бюджета на 2025-2027 годы закладывает дальнейшее увеличение ненефтегазовых доходов, которые к 2025 году составят 29 359 трлн рублей, или 73% всех доходов федерального бюджета. Этот показатель является знаковым, поскольку впервые за многие годы ненефтегазовые доходы значительно превзойдут нефтегазовые, что меняет структуру бюджетной зависимости.

Основными факторами такого роста являются:

• Переориентация экспортных и импортных потоков: Адаптация российской экономики к новым геополитическим реалиям привела к изменению торговых связей, что повлияло на таможенные платежи и другие связанные с торговлей налоги.
• Импортозамещение: Развитие отечественного производства для замещения импортных товаров стимулирует внутреннее производство и, как следствие, увеличивает налоговые поступления от предприятий.
• Субсидирование кредитования и программы господдержки: Эти меры поддерживают экономическую активность, снижают риски для бизнеса и стимулируют инвестиции, что ведет к росту налогооблагаемой базы.
• Высокая инвестиционная активность: Рост инвестиций в ключевые отрасли экономики, в том числе за счет государственных программ, способствует созданию новых производств и увеличению налоговых отчислений.
• Структурная трансформация экономики: С 2022 года наблюдается рост значимости таких отраслей, как государственное управление, строительство, обрабатывающая промышленность (включая военное производство) и информационные технологии. Эти отрасли, активно развиваясь, вносят все больший вклад в ненефтегазовые доходы.

Таким образом, экономическая политика 2022-2023 годов, ориентированная на обеспечение финансовой и ценовой стабилизации, поддержку уязвимых граждан и содействие структурной трансформации, принесла свои плоды в виде уверенного роста ненефтегазовых доходов, обеспечивая большую устойчивость федерального бюджета. Какие же меры налоговой политики стали основой этих позитивных изменений? Узнать об этом можно в следующем разделе: Меры налоговой политики как инструмент увеличения доходов федерального бюджета.

Меры налоговой политики как инструмент увеличения доходов федерального бюджета

Налоговая политика является одним из наиболее мощных инструментов государства для регулирования экономики и формирования доходной части бюджета. В последние годы Российская Федерация активно использовала этот инструмент, внедряя существенные изменения в налоговое законодательство с целью увеличения бюджетных поступлений и перераспределения налогового бремени.

Прогрессивная шкала НДФЛ: внедрение и результаты

С 1 января 2025 года в России произошла знаковая налоговая реформа — введена прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Этот шаг знаменует собой отход от долгое время действовавшей плоской ставки и направлен на повышение социальной справедливости и увеличение доходов федерального бюджета.

Новая пятиступенчатая шкала НДФЛ устанавливает следующие ставки �� зависимости от годового дохода граждан:

• 13% для доходов до 2,4 млн рублей;
• 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей;
• 18% для доходов от 5 млн до 20 млн рублей;
• 20% для доходов от 20 млн до 50 млн рублей;
• 22% для доходов свыше 50 млн рублей.

Важно отметить, что повышенная ставка НДФЛ применяется не ко всему доходу, а только к сумме, превышающей соответствующее пороговое значение. Например, при доходе 3 млн рублей в год, 2,4 млн рублей будут облагаться по ставке 13%, а оставшиеся 600 тысяч рублей — по ставке 15%. Это обеспечивает плавный переход и снижает резкость налогового удара.

Основной целью введения прогрессивной шкалы НДФЛ является перераспределение налогового бремени в сторону более состоятельных граждан и направление полученных средств на финансирование социальных проектов. Все налоги, превышающие базовую ставку 13%, будут зачисляться непосредственно в федеральный бюджет. По предварительным данным, за январь-сентябрь 2025 года введение прогрессивной шкалы НДФЛ уже принесло в бюджет 111 млрд рублей, подтверждая фискальную эффективность этой меры. Эти средства планируется использовать для решения актуальных социальных задач, таких как поддержка семей с детьми, развитие образования и здравоохранения.

Налог на прибыль организаций: изменение ставки и ожидаемый эффект

Еще одним важным изменением в налоговой политике стало увеличение основной ставки налога на прибыль организаций. С 2025 года она выросла с 20% до 25%. Это изменение также имеет двойную цель: пополнение бюджета и направление средств на стратегически важные направления.

Распределение налога на прибыль между бюджетами выглядит следующим образом: 8% теперь зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в бюджеты регионов. Такое соотношение позволяет федеральному центру получить дополнительные ресурсы для финансирования задач обороны и безопасности, а также реализации национальных проектов, в то время как регионы сохраняют значительную часть поступлений для развития своих территорий.

Эффект от повышения ставки налога на прибыль оказался весьма значительным. За январь-сентябрь 2025 года дополнительные поступления в бюджет от этой меры уже превысили 1 трлн рублей. Это демонстрирует не только высокую доходность данного изменения, но и устойчивую экономическую активность корпоративного сектора, способного генерировать такую прибыль даже в условиях повышенного налогообложения.

Налог на добавленную стоимость (НДС): перспективы повышения и влияние

НДС является одним из самых значимых источников налоговых доходов для федерального бюджета. В настоящее время активно обсуждается и уже принят в первом чтении законопроект о повышении ставки НДС с 20% до 22% с 1 января 2026 года.

Такое повышение, по прогнозам, обеспечит существенные дополнительные поступления для федерального бюджета:

• 1,187 трлн рублей в 2026 году;
• 1,559 трлн рублей в 2027 году;
• 1,677 трлн рублей в 2028 году.

Совокупный эффект за три года оценивается в 4,423 трлн рублей. Как и в случае с налогом на прибыль, эти средства будут направлены преимущественно на финансирование обороны и безопасности страны, что отражает текущие геополитические приоритеты.

Помимо общего повышения ставки, предлагается также снизить порог доходов для бизнеса на упрощенной системе налогообложения (УСН), с которого возникает обязанность платить НДС, с 60 млн до 10 млн рублей в год. Это изменение направлено на борьбу с дроблением бизнеса и расширение налогооблагаемой базы. Совокупный эффект для бюджета от изменений в сфере НДС для пользователей УСН за январь-сентябрь 2025 года составил 364 млрд рублей, что свидетельствует о существенном потенциале этой меры.

Акцизы: расширение перечня подакцизных товаров и прогнозируемые доходы

Акцизы традиционно играют роль регулирующего налога, позволяющего государству влиять на потребление определенных товаров, которые зачастую не являются товарами первой необходимости. При этом они также являются стабильным источником пополнения бюджета.

Прогнозируемые доходы федерального бюджета от акцизов демонстрируют устойчивую положительную динамику:

• 1,611 трлн рублей в 2025 году (против 1,419 трлн рублей в 2024 году);
• 1,624 трлн рублей в 2026 году;
• 1,663 трлн рублей в 2027 году.

Эта динамика обусловлена не только естественным ростом потребления и инфляцией, но и систематическим расширением перечня подакцизных товаров. К основным подакцизным товарам в РФ относятся этиловый спирт, алкогольная продукция, табачная продукция, легковые автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин, средние дистилляты, природный газ. С 1 января 2025 года перечень был расширен за счет включения никотинового сырья и бестабачных никотинсодержащих смесей для нагревания. Это решение направлено на охват новых категорий товаров, которые ранее избегали акцизного налогообложения, и отражает стремление государства к поиску дополнительных источников доходов.

Повышение эффективности налогового администрирования

Помимо изменения налоговых ставок и расширения налоговой базы, ключевой задачей для пополнения бюджета является повышение эффективности налогового администрирования. Это означает не просто сбор налогов, а обеспечение полноты и своевременности их поступления за счет минимизации уклонений и улучшения контрольной деятельности.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является основным федеральным органом, ответственным за налоговое администрирование. Её деятельность охватывает широкий спектр контрольных мероприятий, включая камеральные и выездные налоговые проверки. Камеральные проверки проводятся без выезда на место, основываясь на данных деклараций и других документов, представленных налогоплательщиком. Выездные проверки, напротив, предполагают непосредственное присутствие сотрудников ФНС на территории налогоплательщика и более глубокий анализ его финансово-хозяйственной деятельности.

Приведем конкретный пример эффективности налогового администрирования: за 9 месяцев 2025 года московским управлением ФНС доначислено более 2 млрд рублей за счет пресечения нелегальной сдачи в аренду жилых помещений и другого имущества. Кроме того, к декларированию были привлечены 26 тысяч граждан, получивших доходы от сделок с имуществом. Эти результаты показывают, как целенаправленная работа налоговых органов по выявлению и пресечению схем уклонения от уплаты налогов, а также по стимулированию добровольного декларирования доходов, напрямую влияет на увеличение доходной части бюджета. Современные технологии и аналитические инструменты позволяют ФНС более точечно и эффективно выявлять риски и повышать собираемость налогов.

Развитие неналоговых доходов федерального бюджета РФ

Хотя налоговые доходы являются основным столпом бюджетной системы, неналоговые поступления играют все более значимую роль в диверсификации источников финансирования и обеспечении устойчивости бюджета. Их развитие требует активных мер по управлению государственным имуществом и оптимизации поступлений от него.

Дивиденды от компаний с государственным участием

Компании с государственным участием (госкомпании) являются важным источником неналоговых доходов для федерального бюджета, выплачивая дивиденды по принадлежащим государству акциям. Эти поступления демонстрируют положительную динамику и являются значимой статьей бюджета.

Поступления дивидендов от компаний с государственным участием в федеральный бюджет России оцениваются в:

• 786,4 млрд рублей в 2025 году;
• 788,5 млрд рублей в 2026 году;
• 834,2 млрд рублей в 2027 году.

Для сравнения, в 2024 году поступления дивидендов от госкомпаний составили 755,8 млрд рублей, что примерно на 100 млрд рублей больше, чем закладывалось в действующем трехлетнем бюджете на тот период. Этот рост обусловлен несколькими факторами, которые влияют на динамику поступлений дивидендов:

• Уровень процентных ставок: Высокие ставки могут стимулировать компании направлять часть прибыли на погашение долгов или инвестиции, а также влияют на оценку доходности активов.
• Объем остатка средств на едином счете федерального бюджета и от их размещения: Чем больше свободных средств, тем больше потенциал для получения процентного дохода.
• Прогнозируемая чистая прибыль хозяйственных обществ и Банка России: Чем выше прибыль, тем больше дивидендные выплаты.
• Курс доллара США: Для компаний, чьи доходы связаны с экспортом, курс национальной валюты к доллару оказывает существенное влияние на финансовые результаты.

В 2022 году, например, крупнейшими плательщиками дивидендов в федеральный бюджет стали «Газпром» (463,6 млрд рублей), «Роснефтегаз» (142,8 млрд рублей) и «Транснефть» (59,8 млрд рублей). На их долю пришлось 88% от общей суммы поступлений от 143 компаний с госучастием. Это демонстрирует высокую концентрацию дивидендных доходов в нескольких крупных сырьевых компаниях, что, с одной стороны, обеспечивает значительные поступления, с другой – создает риски зависимости от их финансового состояния и конъюнктуры рынков. Что если государство сможет диверсифицировать эти поступления, снизив зависимость от нескольких гигантов?

Доходы от приватизации государственного имущества

Приватизация государственного имущества является еще одним инструментом пополнения бюджета, хотя ее роль может варьироваться в зависимости от экономической ситуации и стратегических целей государства. В последние годы наблюдается активизация этого направления.

Поступления от приватизации в бюджет РФ за 2024 год достигли 130 млрд рублей, что существенно выше показателей 2023 года, когда бюджет получил 28,9 млрд рублей вместо запланированных 1,8 млрд рублей. Такой значительный рост свидетельствует о смещении акцентов в государственной политике. Росимущество, например, обеспечило поступления в федеральный бюджет свыше 473 млрд рублей по итогам 2024 года от приватизации и дивидендов госкомпаний, при этом 307 млрд рублей пришлось на дивиденды.

Несмотря на эти успехи, прогнозный план приватизации на 2023-2025 годы предусматривает ежегодные поступления в федеральный бюджет от приватизации федерального имущества (без учета крупнейших компаний) в размере 1,5 млрд рублей. Это относительно скромная цифра, указывающая на то, что государство не ставит перед собой цель тотальной приватизации, а скорее осуществляет точечную продажу неэффективных или непрофильных активов. Тем не менее, президент России Владимир Путин подписал указ о быстрой приватизации госимущества в 2025 году, что может сигнализировать о намерении ускорить этот процесс для мобилизации дополнительных ресурсов.

Доходы от использования государственного имущества и прочие неналоговые поступления

Помимо дивидендов и приватизации, федеральный бюджет пополняется за счет доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, а также других неналоговых источников. В соответствии со статьей 42 Бюджетного кодекса РФ, эти доходы включают:

• Арендную плату: Средства, поступающие за использование федеральной собственности, такой как земельные участки, здания, сооружения, государственные водные объекты и другие активы.
• Проценты по остаткам бюджетных средств на счетах: Доходы, получаемые от размещения временно свободных средств федерального бюджета на банковских депозитах или других финансовых инструментах.
• Часть прибыли государственных унитарных предприятий: Аналогично дивидендам от акционерных обществ, часть чистой прибыли, остающейся у ГУП после уплаты налогов и покрытия расходов, перечисляется в бюджет.

Эти источники, хотя и могут быть менее масштабными, чем налоговые поступления или дивиденды от крупнейших госкомпаний, обеспечивают стабильную базу неналоговых доходов.

Интересным аспектом является ситуация с доходами от прибыли Центрального банка РФ. В бюджет на 2025 год не заложены поступления доходов от прибыли ЦБ РФ. Однако на плановый период прогнозируются значительные поступления: 51 млрд рублей в 2026 году и 321,8 млрд рублей в 2027 году. Отсутствие поступлений в 2025 году может быть связано с особенностями финансовой политики или учетными периодами, но ожидаемый рост в последующие годы демонстрирует потенциал этого источника как значимого элемента неналоговых доходов. Это отражает как финансовую стабильность самого Банка России, так и его роль в формировании доходной части бюджета.

Влияние экономических вызовов и адаптационные стратегии на доходы федерального бюджета РФ

Современная российская экономика функционирует в условиях беспрецедентных вызовов, которые требуют постоянной адаптации бюджетно-налоговой политики. Жесткие внешние санкции, геополитическая напряженность и необходимость структурной трансформации оказывают глубокое влияние на формирование доходов федерального бюджета.

Санкционное давление и его последствия

С 2022 года Российская Федерация оказалась под воздействием масштабных и жестких внешних санкций, которые существенно изменили ландшафт международной торговли, финансовых потоков и инвестиционной деятельности. Одним из наиболее болезненных последствий стало замораживание валютных активов Правительства РФ, что ограничило доступ к значительным резервам и вынудило искать новые механизмы управления финансовой стабильностью.

Потери от одновременного применения финансовых санкций, замораживания активов и торговых ограничений оцениваются в диапазоне 4,0–5,0% ВВП. Эти цифры показывают, насколько серьезным был первоначальный шок для экономики. Санкции привели к разрыву устоявшихся логистических цепочек, ограничению доступа к ключевым технологиям и компонентам, а также к потере традиционных рынков сбыта для российских товаров, особенно углеводородов.

В 2022-2023 годах экономическая политика была ориентирована на смягчение этих шоков, обеспечение финансовой и ценовой стабилизации, поддержку доходов наиболее уязвимых граждан и, что особенно важно, содействие структурной трансформации экономики и перестройке хозяйственных связей. Эти меры были направлены на минимизацию прямых потерь и создание условий для долгосрочной адаптации.

Структурная трансформация российской экономики

Обострение геополитических противоречий с 2022 года ускорило процесс масштабной структурной трансформации отечественной экономики. Этот процесс характеризуется перераспределением значимости отраслей и переориентацией производственных мощностей.

Ключевые изменения включают:

• Рост значимости государственного управления, строительства, обрабатывающей промышленности (включая военное производство) и информационных технологий. Эти секторы стали локомотивами экономического роста, получая значительную государственную поддержку и инвестиции. Например, обрабатывающая промышленность активно развивает импортозамещающие производства, а IT-сектор становится драйвером цифровизации и технологического суверенитета.
• Снижение роли сельского хозяйства, добычи полезных ископаемых, здравоохранения и торговли. Несмотря на то, что эти отрасли остаются важными, их относительный вклад в общую экономическую динамику изменился. В частности, добыча полезных ископаемых, хотя и продолжает генерировать значительные доходы, сталкивается с ограничениями на экспорт и необходимостью поиска новых рынков.
• Переориентация экспортных и импортных потоков. Санкции вынудили Россию перестроить торговые отношения, увеличив экспорт в дружественные страны и развивая параллельный импорт, что оказало влияние на таможенные доходы и объемы внешней торговли.
• Импортозамещение. Активное развитие внутреннего производства товаров и услуг, ранее импортировавшихся, снижает зависимость от внешних поставок и стимулирует рост отечественных предприятий, увеличивая налоговую базу.

Эти изменения оказывают прямое влияние на формирование доходной части федерального бюджета. Снижение зависимости от нефтегазовых доходов, как было показано ранее, и рост ненефтегазовых поступлений являются прямым следствием этой структурной трансформации.

Рост оборонных расходов и необходимость увеличения доходов

Одним из наиболее заметных последствий текущих геополитических вызовов стал значительный рост расходов на оборону и безопасность. Эти расходы составляют существенную долю прироста всех бюджетных расходов и являются одной из основных причин необходимости увеличения доходной части бюджета.

По прогнозам, в 2025 году расходы на национальную оборону в федеральном бюджете достигнут 13,49 трлн рублей, что составляет 6,3% ВВП и 32,5% всех расходов федерального бюджета. Совокупные расходы на оборону и национальную безопасность могут достигать около 41% федерального бюджета. Такой уровень расходов требует беспрецедентной мобилизации финансовых ресурсов. Законопроект о налоговых изменениях, принятый в 2025 году, прямо направлен на обеспечение потребностей Специальной военной операции, финансирование национальных проектов и выполнение социальных обязательств. Это подчеркивает прямую связь между увеличением доходной части бюджета и стратегическими государственными приоритетами.

Адаптационные стратегии бюджетной политики

В ответ на экономические вызовы и возросшие потребности, Правительство РФ применяет ряд адаптационных стратегий в бюджетной политике:

1. Систематическое применение институтов ответственной экономической политики («бюджетные правила»). Эти правила направлены на ограничение расходования нефтегазовых доходов при благоприятной конъюнктуре и создание резервов, а также на использование средств Фонда национального благосостояния (ФНБ) для покрытия недополученных нефтегазовых доходов в периоды низких цен. Это обеспечивает устойчивость бюджетной системы к колебаниям мировых цен на сырье.
2. Укрепление суверенной финансовой инфраструктуры. Развитие Национальной системы платежных карт (НСПК), Системы передачи финансовых сообщений (СПФС) и активный переход на расчеты в национальных валютах с дружественными странами снижают зависимость от западных платежных систем и валют, минимизируя риски финансовых санкций.
3. Использование Фонда национального благосостояния (ФНБ). ФНБ традиционно выступал в качестве стабилизационного фонда, средства которого использовались для финансирования дефицита бюджета. Однако, с 2025 года ФНБ больше не будет использоваться для этих целей. Это решение свидетельствует о стремлении к достижению бездефицитного бюджета за счет текущих доходов и повышению устойчивости бюджетной системы, снижая зависимость от резервов.
4. Сбалансированная фискальная политика. В 2022-2023 годах, когда высокие цены на углеводороды в первом полугодии 2022 года обеспечивали стабильность федерального бюджета, рост дополнительных нефтегазовых доходов покрывал возросший ненефтегазовый дефицит. Это позволило сгладить переходный период и обеспечить макроэкономическую стабильность.

Эти адаптационные стратегии демонстрируют гибкость и решимость Правительства РФ в обеспечении финансовой устойчивости страны в условиях изменяющегося мирового порядка. Как же налоговые льготы влияют на эти доходы и насколько они эффективны? Об этом поговорим в следующем разделе: Налоговые льготы и преференции: влияние на доходы и оценка эффективности.

Налоговые льготы и преференции: влияние на доходы и оценка эффективности

Налоговые льготы и преференции являются двуединым инструментом фискальной политики. С одной стороны, они служат мощным стимулом для развития определенных отраслей, поддержки социально незащищенных слоев населения и привлечения инвестиций. С другой стороны, они представляют собой «налоговые расходы» государства, то есть потенциальные доходы, которые не поступают в бюджет. Эффективное управление этим инструментом критически важно для обеспечения сбалансированности бюджетной системы.

Понятие и функции налоговых льгот

Налоговые льготы — это установленные законодательством о налогах и сборах преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков. Их сущность заключается в частичном или полном освобождении от уплаты налога, снижении налоговой ставки, предоставлении налоговых вычетов или отсрочек.

Основные функции налоговых льгот:

• Социальная функция: Поддержка социально незащищенных слоев населения (например, льготы для многодетных семей, пенсионеров, инвалидов), стимулирование благотворительности, развитие социально значимых проектов.
• Экономическая функция: Стимулирование экономической деятельности, привлечение инвестиций в приоритетные отрасли (IT, обрабатывающая промышленность, сельское хозяйство), поддержка малого и среднего бизнеса, развитие определенных территорий (особые экономические зоны).
• Регулирующая функция: Воздействие на структуру экономики, стимулирование определенных видов деятельности или потребления, например, через налоговые кредиты на инновации или экологические инвестиции.

По своей сути, налоговые льготы являются «налоговыми расходами» государства. Это означает, что они представляют собой выпадающие доходы бюджетов, которые могли бы быть получены, если бы льготы не предоставлялись. Поэтому их предоставление должно быть строго обосновано и регулярно оцениваться на предмет эффективности.

Система оценки налоговых расходов и ее результаты

Понимание того, сколько государство «теряет» из-за предоставления льгот и насколько эти потери оправданы, привело к внедрению системы оценки налоговых расходов в Российской Федерации с 2018 года. Цель этой системы — обеспечить прозрачность и обоснованность применения налоговых льгот, а также оценить их вклад в достижение целей государственной политики.

Однако результаты этой оценки зачастую вызывают вопросы. По данным Счетной палаты РФ за 2020–2021 годы, из 96 проверенных налоговых льгот только 29 полностью соответствовали критериям эффективности. Это означает, что значительная часть льгот либо не достигала поставленных целей, либо была избыточной, либо приводила к необоснованным потерям бюджета.

Общий объем недополученных бюджетом средств из-за налоговых льгот ежегодно достигает 6% ВВП. При этом треть этих выпадающих доходов приходится на нефтегазовый сектор, где традиционно действовало множество преференций для стимулирования добычи и переработки.

Динамика налоговых расходов в основных бюджетных параметрах также представляет интерес. В период 2023–2025 годов наблюдается возрастание доли налоговых расходов в основных бюджетных параметрах. Исключение составляет сравнение с ненефтегазовыми доходами, где в 2025 году отмечается снижение на -0,2%. Это может быть связано с пересмотром льгот и смещением акцентов в бюджетной политике, а также с общим ростом ненефтегазовых доходов, что делает относительную долю налоговых расходов меньше.

На 1 октября 2022 года количество налоговых расходов составило 439, что указывает на тенденцию к росту их объемов. Такое большое количество льгот усложняет администрирование и контроль, а также создает возможности для злоупотреблений.

Предложения по совершенствованию системы налоговых льгот

Очевидная проблема низкой эффективности многих налоговых льгот требует системных решений. Министр финансов РФ Антон Силуанов неоднократно предлагал оценивать эффективность налоговых льгот и придавать им срочный характер, прекращая действие неэффективных мер. Эта инициатива направлена на:

• Повышение дисциплины: Каждая льгота должна иметь четкие цели, измеримые показатели эффективности и ограниченный срок действия.
• Оптимизация бюджетных расходов: Отказ от неэффективных льгот позволит высвободить значительные средства для финансирования других приоритетных направлений.
• Стимулирование реального роста: Льготы должны быть ориентированы на стимулирование реального экономического роста, а не на создание «налоговых убежищ».

С 2025 года уже вводятся изменения для компаний на упрощенной системе налогообложения, направленные на упорядочивание предоставления льгот и борьбу с их необоснованным использованием. Приоритет в предоставлении льгот отдается стратегически важным отраслям: промышленности, IT-сектору и импортозамещающим производствам. Эти льготы включают:

• Инвестиционные налоговые вычеты: Позволяют компаниям уменьшать налогооблагаемую базу на сумму осуществленных инвестиций.
• Ускоренная амортизация: Ускоренный учет износа основных средств позволяет быстрее снижать налогооблагаемую прибыль.

С 2025 года также установлен федеральный инвестиционный налоговый вычет, позволяющий единовременно уменьшать налог на прибыль в федеральный бюджет для компаний определенных отраслей. Это стимулирует инвестиции и модернизацию производства.

Кроме того, предлагается расширить применение налоговой льготы в виде освобождения от НДФЛ доходов для семей с детьми при продаже жилья для улучшения жилищных условий. Эта мера носит социальный характер и направлена на поддержку демографии и улучшение жилищных условий граждан.

Таким образом, система налоговых льгот в России находится в процессе трансформации, направленной на повышение ее эффективности, адресности и соответствия стратегическим задачам развития экономики и общества.

Зарубежный опыт увеличения бюджетных доходов и возможности его применения в РФ

Изучение зарубежного опыта в формировании и увеличении бюджетных доходов является ценным инструментом для совершенствования отечественной фискальной политики. Однако ключевой принцип заключается не в слепом копировании, а в адаптации лучших практик к специфическим условиям российской экономики и бюджетной системы, ведь универсальных рецептов в экономике не бывает, есть лишь хорошо применимые принципы.

Международные практики подоходного налогообложения

Системы подоходного налогообложения физических лиц в развитых странах мира демонстрируют ряд общих черт, которые могут служить ориентиром для России:

1. Прогрессивные налоговые ставки: Большинство развитых экономик, таких как США, Великобритания, Япония, Китай, Австралия, Канада и Германия, используют прогрессивную шкалу подоходного налогообложения. Это означает, что с ростом дохода увеличивается и налоговая ставка, что способствует более справедливому распределению налогового бремени. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ в России с 1 января 2025 года (от 13% до 22% в зависимости от дохода) соответствует этой международной практике, направленной на повышение фискальной справедливости и пополнение бюджета за счет более высоких доходов.
2. Базовые личные налоговые вычеты: Эти страны широко применяют различные налоговые вычеты, которые позволяют снизить налогооблагаемую базу для лиц с низким доходом. Например, вычеты на детей, образование, медицинские расходы, уход за пожилыми родственниками. Это снижает налоговое бремя для социально уязвимых групп населения и поддерживает их располагаемые доходы.
3. Учет инфляции при определении налоговых льгот: Для сохранения покупательной способности доходов и справедливости налогообложения, налоговые вычеты и пороги ставок часто индексируются с учетом инфляции. Это предотвращает автоматическое «налоговое сползание» (bracket creep), когда инфляционный рост номинальных доходов приводит к переходу в более высокую налоговую категорию без реального увеличения благосостояния.

Адаптация этих практик в России может включать дальнейшее совершенствование системы налоговых вычетов, особенно социальных и инвестиционных, а также регулярную индексацию порогов прогрессивной шкалы НДФЛ с учетом инфляции.

Адаптация зарубежных моделей формирования доходов

Помимо подоходного налогообложения, существуют другие аспекты зарубежного опыта, которые могут быть адаптированы для России:

1. Германская модель распределения источников доходов: Германия известна своей эффективной федеративной бюджетной системой, где источники доходов четко распределены между федеральным центром и субъектами Федерации. Это позволяет регионам покрывать значительную часть своих расходов за счет собственных источников, что способствует повышению их финансовой самостоятельности и ответственности. Для России, с ее обширной территорией и разнообразными регионами, внедрение адаптированной германской модели может быть полезным в части оптимизации межбюджетных отношений и снижения дотационности территориальных бюджетов. Это требует тщательного анализа специфики каждого региона и пересмотра принципов распределения налоговых поступлений.
2. Опыт США в повышении корпоративной социальной ответственности и увеличении заработной платы: В США налоговая система включает больше социальных льгот, таких как налоговые вычеты на детей и образование, что способствует повышению располагаемых доходов граждан. Кроме того, рост заработной платы в США часто достигается за счет повышения квалификации или смены работы, что указывает на важность конкурентного рынка труда и возможностей для профессионального роста. Адаптация этого опыта в России может выражаться в стимулировании работодателей к повышению заработной платы через налоговые механизмы (например, привязку льгот к уровню оплаты труда), развитии программ повышения квалификации и поддержке конкуренции на рынке труда. Усиление корпоративной социальной ответственности предприятий, в том числе через налоговые стимулы для инвестиций в человеческий капитал и социальные проекты, также может способствовать росту доходов граждан и, как следствие, налоговых поступлений.

Международное налоговое сотрудничество

В условиях глобализации и обострения геополитических противоречий, активизация международного взаимодействия в налоговой сфере становится все более актуальной. Россия активно ищет пути усиления налоговой кооперации с дружественными странами на площадках таких объединений, как ООН, БРИКС, ЕАЭС и СНГ.

Основные направления такого сотрудничества включают:

• Совершенствование международного налогообложения: Разработка и внедрение общих стандартов и правил для предотвращения двойного налогообложения, а также для борьбы с агрессивным налоговым планированием и выводом капиталов.
• Противодействие размыванию налоговой базы и выводу прибыли (BEPS — Base Erosion and Profit Shifting): Это глобальная проблема, которая требует скоординированных действий государств. Сотрудничество в рамках международных организаций позволяет обмениваться информацией, разрабатывать совместные инструменты для выявления и пресечения схем уклонения от уплаты налогов крупными транснациональными корпорациями.
• Обмен налоговой информацией: Расширение практики автоматического обмена информацией о финансовых счетах и налоговых декларациях между странами позволяет более эффективно контролировать доходы граждан и компаний, имеющих активы за рубежом.

Такое сотрудничество не только способствует увеличению налоговых поступлений за счет борьбы с уклонением, но и укрепляет доверие между странами, создает более справедливые и предсказуемые условия для международной экономической деятельности.

Выводы и рекомендации

Проведенный анализ путей увеличения доходов федерального бюджета Российской Федерации за период 2019-2025 годов, с прогнозами до 2028 года, позволяет сделать ряд ключевых выводов и сформулировать научно обоснованные рекомендации. Современные экономические вызовы, включая санкционное давление и необходимость структурной трансформации экономики, сформировали новую реальность, в которой финансовая устойчивость государства зависит от комплексного и гибкого подхода к формированию доходной части бюджета.

Основные выводы:

1. Снижение нефтегазовой зависимости и рост ненефтегазовых доходов: Федеральный бюджет демонстрирует устойчивую тенденцию к снижению доли нефтегазовых доходов (прогноз 27% к 2025 году) и уверенный рост ненефтегазовых поступлений (прогноз 73% к 2025 году). Это является результатом целенаправленной экономической политики, импортозамещения, переориентации торговых потоков и развития внутреннего производства.
2. Активная налоговая реформа: Внедрение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года, повышение ставки налога на прибыль организаций до 25% и обсуждаемое повышение НДС до 22% с 2026 года являются мощными фискальными мерами, уже принесшими значительные дополнительные поступления в бюджет (более 1 трлн рублей от налога на прибыль, 111 млрд рублей от НДФЛ за 9 месяцев 2025 года). Эти изменения направлены на увеличение доходной части для финансирования стратегических задач и социальных обязательств.
3. Потенциал неналоговых доходов: Дивиденды от госкомпаний (прогноз 786,4 млрд рублей в 2025 году) и доходы от приватизации (130 млрд рублей в 2024 году) показывают потенциал роста, хотя и требуют более активного управления государственным имуществом. Прогнозные поступления от прибыли Центрального банка РФ на 2026-2027 годы также указывают на значимый ресурс.
4. Влияние геополитики и оборонных расходов: Значительный рост расходов на оборону и безопасность (32,5% всех расходов федерального бюджета в 2025 году) является одной из основных причин для активизации усилий по увеличению доходов, что подтверждается направленностью налоговых изменений.
5. Проблема эффективности налоговых льгот: Система налоговых льгот, представляющих собой «налоговые расходы» государства, демонстрирует низкую эффективность (только 29 из 96 льгот соответствовали критериям в 2020–2021 годах). Объем недополученных средств достигает 6% ВВП, что указывает на необходимость их ревизии.
6. Актуальность зарубежного опыта: Внедрение прогрессивной шкалы НДФЛ соответствует международным практикам. Возможности адаптации германской модели распределения доходов и опыта США в повышении корпоративной социальной ответственности могут способствовать дальнейшему совершенствованию фискальной системы.

Рекомендации по дальнейшему увеличению доходов федерального бюджета РФ:

1. Продолжение диверсификации источников доходов: Активное развитие ненефтегазового сектора экономики должно оставаться приоритетом. Это включает поддержку высокотехнологичных отраслей, развитие внутреннего производства и стимулирование экспор��а продукции с высокой добавленной стоимостью.
2. Оптимизация налоговой политики:
   • Мониторинг и корректировка налоговых ставок: Регулярный анализ фискального эффекта от повышения ставок НДФЛ, налога на прибыль и НДС для своевременной корректировки с учетом макроэкономических показателей.
   • Расширение налогооблагаемой базы: Продолжение работы по сокращению теневой экономики, пресеч��нию схем уклонения от уплаты налогов (например, дробление бизнеса), что подтверждается успешными кейсами ФНС.
   • Эффективное акцизное регулирование: Использование акцизов не только как фискального инструмента, но и как средства регулирования потребления социально значимых товаров, с регулярным пересмотром перечня подакцизных товаров и ставок.
3. Повышение эффективности налогового администрирования: Укрепление материально-технической базы ФНС, внедрение передовых цифровых технологий и аналитических систем для автоматизации контроля и повышения собираемости налогов. Усиление контрольной деятельности, направленной на выявление и пресечение нарушений налогового законодательства.
4. Системный пересмотр налоговых льгот:
   • Регулярная оценка эффективности: Внедрение обязательной, строгой и публичной системы оценки всех налоговых льгот по четко определенным критериям и показателям достижения целей.
   • Срочный характер льгот: Придание налоговым льготам срочного характера с возможностью пролонгации только при подтвержденной эффективности.
   • Приоритезация льгот: Сосредоточение льгот на стратегически важных отраслях (промышленность, IT, импортозамещение) и социально значимых направлениях, избегая распыления ресурсов.
5. Активизация работы с неналоговыми доходами:
   • Повышение прозрачности и эффективности управления госимуществом: Оптимизация дивидендной политики госкомпаний, стимулирование их прибыльности и прозрачности корпоративного управления.
   • Стратегический подход к приватизации: Продолжение точечной и быстрой приватизации непрофильных и неэффективных активов для пополнения бюджета, избегая распродажи стратегически важных объектов.
   • Мониторинг и монетизация государственных активов: Анализ всех видов государственного имущества на предмет его эффективного использования и возможности генерации доходов (аренда, концессии).
6. Развитие международного налогового сотрудничества: Усиление взаимодействия с дружественными странами на площадках БРИКС, ЕАЭС, СНГ и ООН для разработки общих подходов к международному налогообложению, противодействию размыванию налоговой базы и автоматизированному обмену налоговой информацией.

Перспективы и ограничения:

Реализация предложенных стратегий позволит не только обеспечить необходимый объем доходов для финансирования текущих потребностей государства, но и создать более устойчивую и диверсифицированную бюджетную систему. Однако существуют и ограничения:

• Макроэкономическая нестабильность: Волатильность цен на сырье, инфляционное давление и геополитическая неопределенность могут влиять на экономическую активность и, как следствие, на налоговую базу.
• Социальные аспекты: Повышение налоговой нагрузки, особенно через косвенные налоги, может негативно сказаться на покупательной способности населения и требует тщательного социального анализа.
• Административная нагрузка: Любые налоговые изменения увеличивают административную нагрузку на бизнес и налоговые органы, что требует эффективных инструментов адаптации и поддержки.

В целом, пути увеличения доходов федерального бюджета РФ лежат в плоскости комплексного подхода, сочетающего активную и обоснованную налоговую реформу, эффективное управление государственным имуществом, повышение качества налогового администрирования и адаптацию лучших международных практик. Только такой сбалансированный подход позволит обеспечить финансовую стабильность и суверенитет страны в долгосрочной перспективе.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 29.12.2014) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 29.12.2014) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Федеральный закон от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «ГАРАНТ».
4. Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов (проект от 11.07.2014) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
5. Миндлин, Ю. Б. Система государственного и муниципального управления: учебник для бакалавров / Ю. Б. Миндлин, Н. А. Онанко, Ю. Н. Шедько. — М.: Юрат-Издат, 2013. — 570 с.
6. Ревенков, А. Планирование в системе государственного регулирования экономики / А. Ревенков // Экономист. — 2015. — № 1. — С. 16.
7. Осетрова, Н. И. Налоговое право / Н. И. Осетрова // Налоговый вестник. – 2013. – № 8. – С. 32.
8. Поляк, Г. Б. Бюджетная система России: учебник для вузов / Г. Б. Поляк. — М.: ЮНИТИ, 2012. – 182 с.
9. Самохвалов, А. Об основных тенденциях и результатах налоговой политики / А. Самохвалов // Финансист. — 2014. — № 3. — С. 51.
10. Министерство Финансов Российской Федерации: официальный сайт. — URL: http://info.minfin.ru/fbrash.php (дата обращения: 31.10.2025).
11. Федеральная налоговая служба: официальный сайт. — URL: http://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/5084352/ (дата обращения: 31.10.2025).
12. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
13. Букина, И. С. Влияние санкций и перспективы бюджетно-налоговой политики в России / И. С. Букина // Федерализм. — 2022. — № 3. — URL: https://inecon.org/docs/2022/Bukina_Federalizm_3_2022.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
14. Повышение НДС в России: как это изменит бюджет и социальные товары // InvestFuture. — 2025. — 28 октября. — URL: https://investfuture.ru/news/20251028/povyshenie-nds-v-rossii-kak-eto-izmenit-byudzhet-i-socialnye-tovary (дата обращения: 31.10.2025).
15. Статья 42. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности // Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Договор-Юрист.Ру». URL: http://dogovor-urist.ru/kodeks/byudzhetnyj_kodeks/st42.htm (дата обращения: 31.10.2025).
16. Налоговая реформа-2026: что делать бизнесу уже сейчас? // Sostav.ru. — 2024. — 25 ноября. — URL: https://www.sostav.ru/publication/nalogovaya-reforma-2026-chto-delat-biznesu-uzhe-sejchas-112351.html (дата обращения: 31.10.2025).
17. Стали известны ожидаемые доходы бюджета РФ от акцизов // New-Retail.ru. — 2024. — 1 октября. — URL: https://new-retail.ru/novosti/finance/stali_izvestny_ozhidaemye_dokhody_byudzheta_rf_ot_aktsizov_1_oktyabrya_2024/ (дата обращения: 31.10.2025).
18. Шабельникова, Е. А. Основные подходы к реализации бюджетной политики в условиях санкционных ограничений / Е. А. Шабельникова // Федерализм. — 2023. — № 1. — URL: https://federalism.rea.ru/jour/article/view/289 (дата обращения: 31.10.2025).
19. ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ РОСТА АКЦИЗОВ НА ФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТА РФ // КиберЛенинка. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-vliyaniya-rosta-aktsizov-na-formirovanie-byudzheta-rf (дата обращения: 31.10.2025).
20. Повышение НДС в 2026: новые ставки, плательщики и последствия для УСН // Контур.Экстерн. — 2024. — 23 ноября. — URL: https://e-kontur.ru/enp/14603-povyshenie-nds-v-2026 (дата обращения: 31.10.2025).
21. ДИНАМИКА ПРИВАТИЗАЦИИ И СОСТОЯНИЕ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ В 2022 — ПЕРВОЙ ПОЛОВИНЕ 2023 ГГ. // КиберЛенинка. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dinamika-privatizatsii-i-sostoyanie-imuschestvennyh-otnosheniy-v-2022-pervoy-polovine-2023-gg (дата обращения: 31.10.2025).
22. Предварительная оценка исполнения федерального бюджета за 2024 год // Минфин России. — URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39091-predvaritelnaya_otsenka_ispolneniya_federalnogo_byudzheta_za_2024_god (дата обращения: 31.10.2025).
23. Прогрессивная шкала НДФЛ или почему обсуждение «чистой» зарплаты на собеседованиях теряет смысл с 2025 года? // Ингосстрах. — URL: https://www.ingos.ru/company/news/progressivnaya-shkala-ndfl-pochemu-obsuzhdenie-chistoy-zarplaty-na-sobesedovaniyakh-teryaet-smysl-s-2025-goda/ (дата обращения: 31.10.2025).
24. Приватизация в России // Википедия. — URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D1%80%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F_%D0%B2_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 31.10.2025).
25. Акцизы, их роль в доходах бюджетов // Вестник Евразийской науки. — URL: https://esj.today/PDF/03ECVN219.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
26. БЮДЖЕТНАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ И БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В УСЛОВИЯХ САНКЦИОННОГО ДАВЛЕНИЯ // КиберЛенинка. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetnaya-ustoychivost-i-byudzhetnaya-politika-rossiyskoy-federatsii-v-usloviyah-sanatsionnogo-davleniya (дата обращения: 31.10.2025).
27. Эффективность налогового администрирования в налоговой системе российской Федерации // КиберЛенинка. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/effektivnost-nalogovogo-administrirovaniya-v-nalogovoy-sisteme-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 31.10.2025).
28. Прогрессивное налогообложение: для кого и как вырастут налоги в 2025 году // АльфаСтрахование. — URL: https://www.alfastrah.ru/ask/progressivnoe-nalogooblozhenie/ (дата обращения: 31.10.2025).
29. Дивиденды в бюджет от госкомпаний РФ ожидаются в 2025 году в размере 786,4 млрд рублей // УМЗ ноVости. — URL: https://www.ump.ru/news/dividendy-v-byudzhet-ot-goskompaniy-rf-ozhidayutsya-v-2025-godu-v-razmere-786-4-mlrd-rubley.html (дата обращения: 31.10.2025).
30. Стало известно, сколько получит бюджет России от дивидендов в 2025 году // Audit-it.ru. — URL: https://www.audit-it.ru/news/account/1109038.html (дата обращения: 31.10.2025).
31. Выступление: «Ограничения бюджетной политики по интенсификации экономического роста в условиях санкций» // ИНП РАН. — URL: https://www.ecfor.ru/publication/ogranicheniya-byudzhetnoj-politiki/ (дата обращения: 31.10.2025).
32. Госдумой РФ в первом чтении принят проект поправок в Налоговый кодекс // Минфин России. — URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=39126-gosdumoi_rf_v_pervom_chtenii_prinyat_proekt_popravok_v_nalogovyi_kodeks (дата обращения: 31.10.2025).
33. Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года // Система ГАРАНТ. — URL: https://www.garant.ru/news/1684347/ (дата обращения: 31.10.2025).
34. Прогрессивная шкала НДФЛ в России: что изменилось в 2025 году // Финансы Mail. — URL: https://finance.mail.ru/2025-progressivnaya-shkala-ndfl-62287955/ (дата обращения: 31.10.2025).
35. В Национальном центре «Россия» подвели итоги работы московских налоговиков за 9 месяцев // Независимая газета. — 2025. — 31 октября. — URL: https://www.ng.ru/economics/2025/10/31/1000598-nalogi.htm (дата обращения: 31.10.2025).
36. ФНС представила промежуточные итоги налоговой реформы и амнистии за дробление // Ведомости. — 2025. — 22 октября. — URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2025/10/22/1068285-fns-predstavila-prozhutochnie-itogi-nalogovoi-reformi (дата обращения: 31.10.2025).
37. Эффективность работы ФНС России // ФНС России. — URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/fts/performance/ (дата обращения: 31.10.2025).
38. Влияние налоговых преференций на формирование доходной части бюджетов // КиберЛенинка. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-nalogovyh-preferentsiy-na-formirovanie-dohodnoy-chasti-byudzhetov (дата обращения: 31.10.2025).
39. Налоговые расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации // КонсультантПлюс. — URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=154381&dst=100002&rnd=0.9631720235372338#02237077366378417 (дата обращения: 31.10.2025).
40. Зарубежный опыт формирования доходов бюджетов и возможности его использования в практике Российской Федерации // Портал финансовой грамотности населения. — URL: https://xn--80ahcbby5b1a6a.xn--p1ai/upload/iblock/c38/c38a39e31d3f4460d2b1f868ac1b5ae4.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
41. Влияние налоговых преференций на формирование доходной части бюджетов // SciUp. — URL: https://sciup.org/article/1614 (дата обращения: 31.10.2025).
42. Оценка структуры и динамики налоговых расходов федерального бюджета // elib.psuti.ru. — URL: https://elib.psuti.ru/download/vliyanie-nalogovyh-lgot-na-formirovanie-dohodnoy-chasti-byudzhetov/211516 (дата обращения: 31.10.2025).
43. Эффективность налоговых льгот для производителей оценят в России // СИА. — URL: https://sia.ru/?section=1577&action=show_news&id=423812 (дата обращения: 31.10.2025).
44. Налоговые расходы Российской Федерации // Минфин России. — URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=85603-nalogovye_raskhody_rossiiskoi_federatsii (дата обращения: 31.10.2025).
45. Предварительная оценка исполнения федерального бюджета за 2023 год // Минфин России. — URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=38837-predvaritelnaya_otsenka_ispolneniya_federalnogo_byudzheta_za_2023_god (дата обращения: 31.10.2025).
46. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // РЭУ. — URL: https://www.rea.ru/ru/org/managements/nauka/Documents/Otcenka_effektivnosti_nalogovyh_lgot_v_Rossiyskoy_Federatsii.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
47. Силуанов предложил оценить эффективность действующих налоговых льгот // Ведомости. — 2025. — 22 октября. — URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2025/10/22/1068288-siluanov-predlozhil-otsenit-effektivnost (дата обращения: 31.10.2025).
48. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА В РЕГУЛИРОВАНИИ БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // КиберЛенинка. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ispolzovanie-zarubezhnogo-opyta-v-regulirovanii-byudzheta-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 31.10.2025).
49. В Думе предложили ограничить право регионов менять коэффициент эффективности налоговых льгот // Интерфакс. — 2024. — 25 октября. — URL: https://www.interfax.ru/business/989785 (дата обращения: 31.10.2025).
50. Международный опыт подоходного налогообложения физических лиц и направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации // naukaru.ru. — URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/18973/view (дата обращения: 31.10.2025).
51. Направления совершенствования подоходного налогообложения физических лиц в России на основе международного опыта // КиберЛенинка. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-sovershenstvovaniya-podohodnogo-nalogooblozheniya-fizicheskih-lits-v-rossii-na-osnove-mezhdunarodnogo-opyta (дата обращения: 31.10.2025).
52. Отечественный и зарубежный опыт формирования налоговых доходов бюдж // elib.altstu.ru. — URL: https://elib.altstu.ru/elib/books/Files/rv2022_19.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
53. Сравнительная характеристика бюджетных систем зарубежных стран и Российской Федерации // naukaru.ru. — URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/1070860/view (дата обращения: 31.10.2025).
54. МИРОВОЙ И РОССИЙСКИЙ ОПЫТ ОБЕСПЕЧЕНИЯ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ БЮДЖЕТОВ НА ОСНОВЕ БЮДЖЕТНЫХ ПРАВИЛ (НА ПРИМЕРЕ ГЕРМАНИИ) // КиберЛенинка. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mirovoy-i-rossiyskiy-opyt-obespecheniya-sbalansirovannosti-byudzhetov-na-osnove-byudzhetnyh-pravil-na-primere-germanii (дата обращения: 31.10.2025).
55. Депутаты комитета по бюджету, финансам и налоговой политике обсудили эффективность предоставления налоговых льгот // Ярославская областная Дума. — URL: https://www.yaroblduma.ru/activity/news/deputaty-komiteta-po-byudzhetu-finansam-i-nalogovoy-politike-obsudili-effektivnost-predostavleniya-nalogovykh-lgot/ (дата обращения: 31.10.2025).
56. Эксперт оценил вероятность расширения льготной ипотеки в 2026 году // Финансы Mail. — 2025. — 28 октября. — URL: https://finance.mail.ru/2025-ekspert-ocenil-veroyatnost-rasshireniya-lgotnoj-ipoteki-62386121/ (дата обращения: 31.10.2025).
57. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов // Минфин России. — URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2024/10/main/ONB_2025-2027.pdf (дата обращения: 31.10.2025).