Современная система страховых взносов в Российской Федерации: анализ правового регулирования, администрирования и вызовов в контексте налоговой реформы 2025-2026 годов

Представьте себе сложную, но жизненно важную систему, которая ежедневно влияет на миллионы судеб, обеспечивая фундамент социальной стабильности и предсказуемости в обществе. Именно такой системой являются страховые взносы в Российской Федерации. Это не просто цифры в бухгалтерских отчетах или строки в Налоговом кодексе; это кровеносная система, питающая пенсии пожилых людей, обеспечивающая медицинскую помощь каждому гражданину и поддерживающая семьи в трудные периоды временной нетрудоспособности или рождения ребенка. В условиях динамично меняющейся экономической и правовой среды, особенно на фоне грядущей налоговой реформы 2025-2026 годов, понимание этой системы становится не просто академическим интересом, а насущной необходимостью для каждого участника хозяйственной деятельности и гражданина.

Цель настоящего доклада — провести исчерпывающий и всесторонний анализ современной системы страховых взносов по обязательному страхованию в Российской Федерации. Мы стремимся не только описать текущее положение дел, но и углубиться в механизмы ее функционирования, выявить ключевые правовые и экономические аспекты, проанализировать последние законодательные изменения, а также обозначить основные проблемы и вызовы, стоящие перед этой системой. Временные рамки анализа охватывают 2025-2026 годы, что позволяет учесть наиболее актуальные изменения и перспективные направления развития.

Для достижения поставленной цели перед нами стоят следующие задачи:

• Раскрыть правовые основы и историческую эволюцию системы страховых взносов.
• Детально рассмотреть виды обязательного социального страхования и их функциональное назначение.
• Представить актуальный порядок исчисления и уплаты страховых взносов для различных категорий плательщиков в 2025 году.
• Проанализировать функции и взаимодействие Федеральной налоговой службы (ФНС) и Социального фонда России (СФР) в администрировании взносов.
• Выявить и критически оценить основные проблемы, вызовы и перспективы совершенствования системы, включая влияние теневой экономики и ключевые аспекты налоговой реформы 2026 года.

Структура доклада логически выстроена от общего к частному, начиная с правового контекста и заканчивая комплексным анализом проблем и предложений по совершенствованию. Методология исследования базируется на системном анализе нормативно-правовых актов Российской Федерации, статистических данных ФНС и СФР, а также научных публикаций и экспертных оценок. Такой подход позволит нам не только представить объективную картину, но и предложить обоснованные выводы и рекомендации.

Правовые основы и эволюция системы страховых взносов в РФ

Система страховых взносов в России – это не статичное образование, а живой организм, постоянно адаптирующийся к меняющимся социально-экономическим реалиям. Ее правовая основа формировалась на протяжении десятилетий, пройдя путь от разрозненных нормативных актов до комплексного регулирования, интегрированного в Налоговый кодекс РФ. Эта эволюция отражает стремление государства к централизации администрирования, повышению эффективности сбора платежей и обеспечению прозрачности финансовых потоков, что критически важно для формирования устойчивой социальной политики.

Понятие и сущность страховых взносов

Чтобы понять механизм, необходимо сначала определить его составляющие. Что же такое страховые взносы в контексте российской правовой системы? Это обязательные индивидуально возмездные платежи, которые взимаются с организаций и физических лиц. Их главная цель – финансовое обеспечение реализации конституционных прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Проще говоря, это взносы в общую копилку, из которой потом выплачиваются пенсии, пособия по болезни, декретные выплаты и оплачивается медицинская помощь.

Ключевым словом здесь является «обязательное страхование». В отличие от добровольного страхования, где человек сам выбирает страховую компанию и условия, обязательное страхование устанавливается государством и является неотъемлемой частью системы социальной защиты. К плательщикам страховых взносов относятся работодатели (организации и индивидуальные предприниматели, имеющие работников), индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, а также в некоторых случаях — самозанятые, уплачивающие взносы добровольно. Базой для начисления страховых взносов служат выплаты и иные вознаграждения, начисленные плательщиками в пользу физических лиц, за исключением необлагаемых сумм, установленных Налоговым кодексом РФ. По своей экономической природе страховые взносы являются частью доходов государства, направляемой на социальные нужды, а по правовой – обязательным публичным платежом, тесно связанным с налоговыми правоотношениями.

Нормативно-правовое регулирование: история и современность

История регулирования страховых взносов в современной России – это история поиска оптимального баланса между социальной защитой и фискальной эффективностью. Долгое время, до 1 января 2017 года, система регулировалась специализированным Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Этот закон устанавливал порядок исчисления, уплаты и администрирования взносов, которые поступали напрямую в соответствующие государственные внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС).

Однако такая децентрализованная модель администрирования имела свои недостатки. Разные ведомства — Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд ОМС, а также налоговые органы — занимались сбором различных видов обязательных платежей. Это приводило к дублированию функций, увеличению административной нагрузки на плательщиков, которым приходилось взаимодействовать с несколькими контрольными органами, и, как следствие, к снижению общей эффективности контроля и взыскания задолженностей. Отчетность была сложной и разрозненной.

На фоне этих проблем инициирована масштабная реформа. С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ, который кардинально изменил подход к администрированию страховых взносов. Именно тогда Глава 34 «Страховые взносы» была включена в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Этот шаг ознаменовал переход к централизованной модели, когда функции по администрированию основных видов страховых взносов (ОПС, ВНиМ, ОМС) были переданы Федеральной налоговой службе (ФНС). Целью было упрощение для плательщиков и повышение прозрачности и собираемости платежей за счет использования единой налоговой базы и единых принципов контроля. Фактически, страховые взносы стали регулироваться по аналогии с налогами, что значительно упростило их учет и контроль для бизнеса.

Значимые законодательные изменения 2025 года

Современное правовое поле страховых взносов продолжает динамично развиваться. 2025 год отмечен рядом существенных законодательных изменений, которые затронули различные категории плательщиков и призваны оптимизировать систему, а также стимулировать определенные сектора экономики.

С 1 января 2025 года вступили в силу важные корректировки, особенно для индивидуальных предпринимателей (ИП). Были пересмотрены размеры фиксированных и дополнительных взносов, которые ИП обязаны уплачивать за себя. Эти изменения направлены на более предсказуемое планирование доходов фондов и упрощение учета для самих предпринимателей.

Особое внимание стоит уделить Федеральному закону от 08.08.2024 № 259-ФЗ, который с 1 января 2025 года скорректировал правила учета страховых взносов для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы». Теперь ИП могут учитывать в расходах суммы страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от их фактической уплаты на момент уменьшения налоговой базы. Это принципиальное изменение, так как ранее требовалось фактическое подтверждение уплаты. Новые правила касаются как фиксированных взносов, так и 1% взноса с доходов, превышающих 300 000 рублей. Причем этот 1% взнос может быть учтен как в текущем, так и в следующем году, что дает ИП большую гибкость в налоговом планировании.

Кроме того, Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 1 января 2025 года ввел пониженный тариф страховых взносов для организаций и предпринимателей, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), чей основной вид экономической деятельности отнесен к обрабатывающим производствам. Для таких субъектов МСП установлен пониженный тариф в 7,6% на выплаты, превышающие 1,5-кратный размер МРОТ. Для применения этой льготы необходимо, чтобы основной вид деятельности, включенный в раздел «Обрабатывающие производства» по ОКВЭД, составлял не менее 70% от всех доходов плательщика. Это мера государственной поддержки, направленная на развитие отечественного производства и повышение конкурентоспособности малого и среднего бизнеса в ключевых секторах экономики.

Эти законодательные новеллы демонстрируют стремление государства к более тонкой настройке системы страховых взносов, учитывая особенности различных категорий плательщиков и стратегические задачи развития экономики.

Виды обязательного социального страхования и их функциональное назначение

Обязательное социальное страхование – это краеугольный камень социальной политики любого развитого государства, призванный защищать граждан от социальных и экономических рисков, связанных с потерей трудоспособности, выходом на пенсию, необходимостью получения медицинской помощи или несчастными случаями на производстве. В Российской Федерации эта система охватывает несколько ключевых направлений, каждое из которых имеет свое уникальное правовое регулирование и строго определенное функциональное назначение.

Обязательное пенсионное страхование (ОПС)

Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – это, пожалуй, самый масштабный и значимый вид социального страхования, который касается практически каждого работающего гражданина. Его цели многогранны:

• Формирование источников финансирования текущих и будущих пенсий граждан: ОПС аккумулирует средства, которые направляются как на выплату уже назначенных пенсий (солидарная часть системы), так и на формирование будущих пенсионных прав застрахованных лиц.
• Выплата социальных пособий на погребение: В случае смерти застрахованного лица или пенсионера из средств ОПС выплачивается пособие на погребение.
• Обеспечение иных выплат пенсионерам: Сюда могут относиться различные доплаты и компенсации, предусмотренные законодательством.

Правовой основой ОПС является Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Этот закон определяет круг застрахованных лиц, порядок формирования и использования средств бюджета Пенсионного фонда (ныне входящего в СФР), а также механизмы реализации пенсионных прав граждан. Взносы на ОПС формируют индивидуальные пенсионные коэффициенты (баллы), которые затем конвертируются в размер будущей пенсии.

Обязательное медицинское страхование (ОМС)

Здоровье – бесценный ресурс, и система обязательного медицинского страхования (ОМС) призвана обеспечить доступность квалифицированной медицинской помощи для всех граждан. Регулируется ОМС Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

Основные цели ОМС:

• Обеспечение гарантий бесплатного оказания медицинской помощи: Застрахованное лицо имеет право на получение медицинской помощи в рамках базовой программы ОМС на всей территории РФ и территориальной программы ОМС в своем регионе.
• Защита прав застрахованных лиц на получение качественной медицинской помощи: Система ОМС включает в себя механизмы контроля качества и доступности медицинских услуг, а также защиты прав пациентов.

Средства ОМС поступают в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), а затем распределяются по территориальным фондам ОМС и медицинским организациям. Это позволяет финансировать широкий спектр медицинских услуг, от первичной медико-санитарной помощи до высокотехнологичных операций.

Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)

Жизнь полна непредвиденных обстоятельств, и одним из таких является временная потеря трудоспособности или наступление материнства. Для этих случаев существует обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), регулируемое Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Назначение ВНиМ:

• Выплата пособий по временной нетрудоспособности: Обеспечивает финансовую поддержку работникам в период болезни или травмы, когда они не могут выполнять свои трудовые обязанности.
• Выплата пособий по беременности и родам: Гарантирует финансовую поддержку женщинам в период отпуска по беременности и родам.
• Выплата пособий по уходу за ребенком: Предоставляет пособия родителям (или другим лицам, осуществляющим уход) в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им определенного возраста.

Средства ВНиМ аккумулируются в Социальном фонде России и направляются на соответствующие выплаты, обеспечивая социальную защиту работающего населения и семей с детьми.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСиППЗ)

Охрана труда и безопасность на рабочем месте – ключевые приоритеты. Однако полностью исключить риски несчастных случаев на производстве или развития профессиональных заболеваний невозможно. Для таких ситуаций предусмотрено обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСиППЗ), регулируемое Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Цели НСиППЗ:

• Защита работников в случае травм или болезней, связанных с профессиональной деятельностью: Предоставление финансовой поддержки пострадавшим работникам и членам их семей.
• Обеспечение реабилитации пострадавших: Финансирование мероприятий по восстановлению здоровья и трудоспособности.

Важной особенностью НСиППЗ является то, что, в отличие от ОПС, ОМС и ВНиМ, положения Главы 34 НК РФ не применяются к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на этот вид страхования. Администрирование этих взносов осуществляется непосредственно Социальным фондом России, что подчеркивает их специфический характер и прямое отношение к охране труда.

Таким образом, каждый вид обязательного страхования играет свою незаменимую роль в комплексной системе социальной защиты Российской Федерации, обеспечивая гражданам базовые социальные гарантии и стабильность в различных жизненных ситуациях.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в 2025 году для различных категорий плательщиков

Понимание порядка исчисления и уплаты страховых взносов является ключевым для любого работодателя или индивидуального предпринимателя. В 2025 году эта система продолжает эволюционировать, предлагая как общие правила, так и специфические льготы для определенных категорий плательщиков. Рассмотрим основные аспекты, руководствуясь последними законодательными изменениями.

Единая предельная величина базы и МРОТ как ключевые показатели

В основе расчетов страховых взносов лежат два фундаментальных показателя, устанавливаемые Правительством РФ:

1. Единая предельная величина базы (ЕПВБ) для исчисления страховых взносов. Этот показатель определяет максимальную сумму выплат в пользу каждого физического лица, с которой работодатель обязан начислять страховые взносы по основному тарифу. С выплат, превышающих ЕПВБ, применяется пониженный тариф.
   • С 1 января 2025 года ЕПВБ установлена в размере 2 759 000 рублей нарастающим итогом в отношении каждого физического лица.
   • Эта величина ежегодно индексируется и определяется с учетом размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и коэффициента 2,3, согласно пункту 5.1 статьи 421 НК РФ. Например, Постановление Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457 утверждает эту величину для 2025 года.
2. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ). МРОТ является основой для расчета не только зарплат, но и ряда социальных выплат, а также для применения некоторых льгот по страховым взносам, особенно для субъектов малого и среднего предпринимательства.
   • С 1 января 2025 года МРОТ установлен в размере 22 440 рублей.

Эти два показателя формируют скелет, на котором строятся все последующие расчеты.

Расчет и уплата взносов работодателями

Работодатели – организации и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников – являются основными плательщиками страховых взносов.

Основной единый тариф (ОПС, ВНиМ, ОМС) в 2025 году:

Показатель	Тариф страховых взносов
С выплат в пределах ЕПВБ (2 759 000 рублей)	30%
С выплат, превышающих ЕПВБ	15,1%

Расчет взносов осуществляется нарастающим итогом с начала года по каждому физическому лицу. Это означает, что по мере накопления выплат за год меняется и применяемая ставка.

Пример расчета для субъекта МСП (с учетом пониженных тарифов):

Допустим, месячная зарплата работника субъекта МСП составляет 90 000 рублей.
1,5 × МРОТ = 1,5 × 22 440 рублей = 33 660 рублей.

Расчет страховых взносов за январь:

1. Сумма в пределах 1,5 × МРОТ: 33 660 рублей × 30% = 10 098 рублей.
2. Сумма, превышающая 1,5 × МРОТ: (90 000 рублей — 33 660 рублей) = 56 340 рублей.
3. Взносы с суммы, превышающей 1,5 × МРОТ: 56 340 рублей × 15% = 8 451 рублей.

Итого страховых взносов за январь: 10 098 рублей + 8 451 рублей = 18 549 рублей.
Этот пример демонстрирует, как применяются пониженные тарифы для субъектов МСП.

Тарифы взносов на НСиППЗ (от травматизма):
Эти взносы уплачиваются отдельно непосредственно в Социальный фонд России (СФР) и не входят в единый тариф. Их ставки варьируются от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного организации по основному виду экономической деятельности.

Пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков:

• Субъекты МСП (общий порядок): Как показано в примере выше, для них действует дифференцированный тариф:
  • 30% на выплаты до 1,5 × МРОТ.
  • 15% на выплаты свыше 1,5 × МРОТ (в пределах ЕПВБ).
  • При превышении ЕПВБ: 15,1% на сумму в пределах 1,5 × МРОТ и 15% на сумму свыше 1,5 × МРОТ.
• МСП, занятые в обрабатывающих производствах (с 2025 года): Для поддержки отечественного производства введен новый пониженный тариф:
  • 30% на выплаты в пределах 1,5 × МРОТ.
  • 7,6% на выплаты, превышающие 1,5 × МРОТ (в пределах ЕПВБ).
  • При превышении ЕПВБ: 15,1% на сумму в пределах 1,5 × МРОТ и 7,6% на сумму свыше 1,5 × МРОТ.
• ИТ-компании и предприятия радиоэлектронной промышленности (с 2025 года):
  • Применяют ставку 7,6% ко всем выплатам сотрудникам, независимо от превышения ЕПВБ. Это изменение по сравнению с предыдущими годами, когда свыше ЕПВБ была нулевая ставка.
• Специальные тарифы:
  • Ставка 8% (2,9% на ВНиМ и 5,1% на ОМС) предусмотрена для выплат прокурорам, сотрудникам Следственного комитета, федеральным и мировым судьям.
• Нулевой тариф:
  • Применяется для выплат членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, и для участников специальных административных районов.
• Высококвалифицированные иностранные специалисты (ВКС):
  • Для временно пребывающих граждан из стран, не входящих в ЕАЭС, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ обычно не начисляются.
• Дополнительные тарифы на ОПС:
  • Для лиц, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда, предусмотрены дополнительные тарифы на ОПС, например, 9% для подземных работ, работ с вредными условиями труда и в горячих цехах.

Выплаты по договорам ГПХ:
С 2025 года произошло важное изменение: заказчики обязаны начислять взносы на ВНиМ на выплаты по гражданско-правовым договорам (ГПХ) с физическими лицами (кроме ИП и самозанятых). Это дает право подрядчикам на получение пособий по временной нетрудоспособности и материнству, что является шагом к унификации социальных гарантий для различных форм занятости.

Расчет и уплата взносов индивидуальными предпринимателями

Индивидуальные предприниматели (ИП) уплачивают страховые взносы за себя, даже если у них нет наемных работников. Система для ИП состоит из двух частей: фиксированных и дополнительных взносов.

• Фиксированные взносы (ОПС и ОМС):
  • За полный 2025 год они составляют 53 658 рублей. Эти взносы являются обязательными для всех ИП, независимо от наличия дохода.
  • Срок уплаты: не позднее 28 декабря 2025 года. Если этот день выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день (например, 29 декабря 2025 года).
• Дополнительный взнос (1% на ОПС):
  • Уплачивается с годового дохода, превышающего 300 000 рублей.
  • Максимальный размер дополнительного взноса за 2025 год составляет 300 888 рублей.
  • Срок уплаты: не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (например, до 1 июля 2026 года за 2025 год).

Порядок определения дохода для расчета 1% взноса:

• Для ИП на УСН «Доходы»: это вся выручка.
• Для ИП на УСН «Доходы минус расходы»: это положительная разница между доходами и расходами.
• При совмещении налоговых режимов: доходы суммируются со всех применяемых режимов.

Специфика для отдельных категорий ИП:

• ИП в новых регионах РФ (ДНР, ЛНР, Запорожская, Херсонская области): В 2025 году они уплачивают фиксированные взносы в размере 36 000 рублей (ОПС + ОМС) без уплаты 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей. С 2026 года они перейдут на общий порядок. Это мера поддержки, направленная на адаптацию бизнеса в новых субъектах Федерации.
• ИП – военные пенсионеры: Уплачивают только взносы на ОМС, так как их пенсионное обеспечение уже гарантировано государством. Для отказа от взносов на ОПС необходимо подать заявление в налоговый орган. Сумма взносов на ОМС для них в 2025 году составляет 10 673,76 рубля (рассчитывается как 53 658 рублей × 19,8922%).
• ИП, работающие неполный год: Сумма фиксированных взносов рассчитывается пропорционально фактически отработанным месяцам и дням.
• Добровольные взносы на ВНиМ для ИП: Для получения пособий по временной нетрудоспособности и материнству ИП могут добровольно уплачивать взносы в СФР. Сумма за 2025 год составляет 7 809,12 рублей (МРОТ × 12 месяцев × 2,9%).

Добровольные взносы для самозанятых граждан и ИП на НПД

Самозанятые граждане (плательщики налога на профессиональный доход – НПД), в отличие от работодателей и ИП, освобождены от обязательных страховых взносов. Однако для формирования будущих пенсионных прав и получения социальных гарантий они могут уплачивать взносы добровольно.

• Добровольные взносы на ОПС для самозанятых:
  • Самозанятые могут добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Это позволяет им формировать пенсионный стаж и индивидуальные пенсионные коэффициенты.
  • Минимальный размер добровольных взносов на ОПС за 2025 год: 59 241,60 рублей (22% × МРОТ × 12).
  • Максимальный размер добровольных взносов на ОПС за 2025 год: 473 932,80 рублей (8 × МРОТ × 22% × 12).
• Добровольные взносы на ВНиМ для ИП на НПД:
  • Индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, могут добровольно уплачивать взносы на ВНиМ в СФР для получения пособий по временной нетрудоспособности и материнству.
  • Важно отметить, что самозанятые без статуса ИП такой возможности не имеют.

Система страховых взносов в 2025 году демонстрирует гибкость и адаптивность, учитывая особенности различных категорий плательщиков и стимулируя развитие отдельных секторов экономики. Однако эта гибкость требует от плательщиков внимательного изучения законодательства и корректного применения установленных правил.

Администрирование страховых взносов: функции и взаимодействие ФНС и Социального фонда России (СФР)

Эффективность любой финансовой системы напрямую зависит от качества ее администрирования. В России функции по управлению и контролю за страховыми взносами распределены между двумя ключевыми ведомствами – Федеральной налоговой службой (ФНС) и Социальным фондом России (СФР). Эта модель, сформировавшаяся в результате масштабных реформ, призвана обеспечить прозрачность, собираемость платежей и снижение административной нагрузки на плательщиков.

Функции Федеральной налоговой службы

Исторически функции по администрированию страховых взносов были разрознены между различными государственными внебюджетными фондами. Однако, с 1 января 2017 года, в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, произошла значительная централизация: полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и медицинское страхование были переданы Федеральной налоговой службе (ФНС).

Эта передача имела стратегическую цель – унификация контроля за обязательными платежами. ФНС, обладающая обширным опытом в администрировании налогов и развитой инфраструктурой, стала единым окном для большинства плательщиков.

Основные функции ФНС в администрировании страховых взносов включают:

• Прием и обработка расчетов по страховым взносам: Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года, плательщики предоставляют единую форму отчетности по взносам в ФНС.
• Проведение камеральных и выездных проверок: ФНС осуществляет контроль за правильностью исчисления и уплаты взносов, применяя те же механизмы проверки, что и для налогов, включая повторные проверки.
• Взыскание задолженности: Налоговые органы ответственны за взыскание недоимки по страховым взносам, включая ту, что возникла до 01.01.2017 года, используя весь арсенал принудительных мер.
• Обеспечение своевременного поступления средств: ФНС следит за корректностью заполнения платежных поручений, в том числе реквизитов получателя и кодов бюджетной классификации (КБК), чтобы средства оперативно поступали в бюджеты фондов.
• Выявление «теневой» заработной платы: Используя обширные базы данных и методы сопоставления сведений из различных налоговых деклараций (например, НДФЛ и расчетов по страховым взносам), ФНС активно выявляет схемы ухода от уплаты взносов и «зарплату в конвертах».

Роль и задачи Социального фонда России

Несмотря на передачу основной части администрирования в ФНС, система социального страхования продолжала развиваться. Важным этапом стало создание Социального фонда России (СФР), который начал функционировать с 1 января 2023 года. Этот фонд стал результатом объединения двух крупнейших государственных внебюджетных фондов – Пенсионного фонда России (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС).

Создание СФР регулируется Федеральным законом от 14.07.2022 № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации». Основная идея объединения заключалась в оптимизации взаимодействия с гражданами и бизнесом, сокращении бюрократии, внедрении единых цифровых платформ и упрощении отчетности, особенно для граждан, которые теперь могут получать все социальные услуги в одном месте.

Основные функции СФР:

• Назначение и выплата пенсий, государственных пособий и компенсаций: Это основная социальная функция фонда, включающая все виды пенсий (страховые, государственные, накопительные) и широкий спектр пособий (по беременности и родам, по уходу за ребенком, инвалидность и т.д.).
• Обеспечение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию: СФР непосредственно занимается выплатами по больничным листам, материнству и другим страховым случаям.
• Ведение персонифицированного учета граждан: Фонд ведет учет сведений о страховом стаже, заработке и взносах каждого застрахованного лица, что является основой для расчета пенсий и пособий.
• Проверка расходов по больничным листам и материнству: СФР контролирует обоснованность расходов, понесенных работодателями на выплату пособий, и возмещает суммы превышения таких расходов над начисленными взносами.
• Администрирование страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НСиППЗ): Эти взносы, как уже упоминалось, уплачиваются плательщиками напрямую в СФР, минуя ФНС.
• Администрирование добровольных страховых взносов: СФР занимается взносами на страховую пенсию для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по ОПС (например, самозанятых), а также взносами на накопительную пенсию (в рамках программ государственного софинансирования).
• Прием и обработка отчетности за прошлые периоды: СФР продолжает принимать и обрабатывать расчеты (в том числе уточненные) по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, а также проводить камеральные и выездные проверки за эти периоды.

Взаимодействие ФНС и СФР: повышение эффективности и проблемы

Передача основной части администрирования в ФНС и создание СФР не означает полного разделения функций. Напротив, между этими двумя ведомствами осуществляется постоянный и крайне важный информационный обмен.

Механизмы взаимодействия:

• ФНС предоставляет СФР данные: Это включает статистическую налоговую отчетность о поступлении страховых взносов, информацию о задолженности, а также сведения о налоговых агентах, которые являются плательщиками взносов.
• СФР передает ФНС информацию: Фонд, в свою очередь, информирует ФНС о решениях по привлечению к ответственности за нарушения законодательства о социальном страховании, а также данные о взысканных недоимках.

Целью такого взаимодействия является повышение эффективности администрирования, минимизация ошибок и снижение нагрузки на плательщиков за счет исключения дублирования запросов и проверок. Однако, как и любая масштабная реформа, процесс передачи полномочий и консолидации фондов не обошелся без проблем, особенно на ранних этапах. В переходный период (после 2017 года) возникали сложности с корректным отображением сальдо расчетов по страховым взносам в информационных ресурсах налоговых органов. Это было связано с интеграцией данных, переданных от ПФР и ФСС, и иногда приводило к ошибочным требованиям об уплате недоимки, что вызывало недовольство плательщиков и требовало дополнительных разъяснений со стороны ФНС. Эти «болезни роста» постепенно преодолеваются, однако они подчеркивают сложность и многомерность процесса администрирования таких чувствительных для общества платежей, как страховые взносы.

Проблемы, вызовы и перспективы совершенствования системы страховых взносов в РФ

Современная система страховых взносов в Российской Федерации, несмотря на свою эволюцию и постоянное совершенствование, сталкивается с рядом фундаментальных проблем и вызовов. Они охватывают как вопросы финансирования и распределения средств, так и административные, методологические аспекты, а также влияние макроэкономических факторов, таких как теневая экономика. Предстоящая налоговая реформа 2026 года обещает новые изменения, которые могут как решить часть существующих проблем, так и создать новые.

Проблемы финансирования и распределения фондов

Одной из наиболее острых и регулярно обсуждаемых проблем является недостаточность финансирования в системе обязательного медицинского страхования (ОМС). Это не просто гипотетические опасения, а реальный дефицит, подтверждаемый официальными прогнозами.

• Дефицит бюджета ФОМС: Прогнозируемый дефицит бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) на 2025 год составляет 136,617 млрд рублей. На 2026 год этот показатель снизится до 82,06 млрд рублей, а на 2027 год – до 79,66 млрд рублей. При этом общие расходы бюджета ФОМС на 2025 год прогнозируются в размере 4,475 трлн рублей. Несмотря на то, что общий объем финансирования системы ОМС с 2019 по 2025 год увеличился в 2,2 раза, проблема дефицита остается.
• Отсутствие регионального регулирования: В законодательстве до сих пор отсутствуют четкие положения, регулирующие размеры финансирования ОМС на региональных уровнях. Это создает дисбаланс и может приводить к неравномерности доступности и качества медицинской помощи в разных субъектах РФ.
• Институциональные противоречия в дизайне ОМС: Система ОМС демонстрирует глубокое институциональное противоречие. С одной стороны, происходит замещение рыночных и общественных механизмов административными, с другой – сохраняются попытки развивать рыночные элементы, например, через усиление роли страховых медицинских организаций (СМО). Однако критики указывают, что роль СМО часто сводится к функции контролера, выявляющего нарушения и выписывающего штрафы медицинским учреждениям. Их исключение из системы, как предлагают некоторые эксперты, может привести к потере независимого контроля и прозрачности.
• Предложения по перекладыванию расходов на неработающих граждан: На фоне дефицита и стремления к социальной справедливости звучат радикальные предложения. Так, спикер Совета Федерации Валентина Матвиенко высказывала идею о возможном перекладывании расходов на ОМС для официально неработающих трудоспособных граждан на самих граждан, с возможным годовым взносом в 45 000 рублей. Мэр Москвы Сергей Собянин также отмечал, что Москва ежегодно платит 180 миллиардов рублей в ФОМС за неработающее население, а регионы в целом тратят около 1 триллиона рублей, что является серьезной социальной и политической проблемой, требующей системного решения.

Административные и методологические вызовы

Переход на новую систему администрирования страховых взносов в ФНС в 2017 году, несмотря на свои стратегические преимущества, не был бесшовным.

• Проблемы с корректностью данных в переходный период: На ранних этапах после передачи администрирования ФНС возникали серьезные проблемы с корректным отображением сальдо расчетов по страховым взносам в информационных ресурсах налоговых органов. Это было связано с миграцией и интеграцией огромных объемов данных от Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования. Результатом становились ошибочные требования об уплате недоимки, что создавало излишнюю административную нагрузку и вызывало недоумение у плательщиков. Хотя эти проблемы в значительной степени решены, они иллюстрируют сложности масштабных реформ.
• Расширение полномочий ФНС: Расширение полномочий ФНС, включая право производить выемку документов на стадии рассмотрения материалов проверки и в рамках налогового мониторинга, вызывает вопросы у экспертов. Звучат мнения, что такие меры могут быть избыточными без дополнительных контрольных механизмов и могут создавать излишнее давление на бизнес.
• Дисбаланс сроков уплаты и отчетности: Существующие правила о переносе срока уплаты налогов с нерабочего на предшествующий рабочий день не распространяются на сборы и страховые взносы. Это создает определенный дисбаланс с принципом единого налогового платежа и может вызывать путаницу у плательщиков, а также создает логистические трудности, если срок уплаты выпадает на предпраздничный день.

Влияние теневой экономики и вызовы вовлечения самозанятых

Теневой сектор экономики остается одним из главных препятствий для финансовой устойчивости системы страховых взносов. Он лишает фонды значительных поступлений, искажает статистику занятости и создает недобросовестную конкуренцию.

• Масштабы теневой экономики: По оценкам Росстата, уровень теневой экономики в России составляет около 10–12% ВВП, а по другим оценкам — до 15–20% ВВП. Глава Минтруда Антон Котяков сообщил, что в 2025 году примерно 5 млн человек заняты в теневом секторе экономики. Эти цифры показывают, что значительная часть трудовых ресурсов остается вне официальной системы социального страхования.
• Вызовы вовлечения самозанятых: Проект «Самозанятость» стал успешным инструментом легализации доходов для многих граждан. Количество зарегистрированных самозанятых в России превысило 14 миллионов человек. Однако они освобождены от обязательных страховых взносов и могут уплачивать их добровольно, что создает серьезный вызов для формирования их пенсионных прав и обеспечения социальных гарантий в будущем. Кроме того, выявлены случаи подмены трудовых отношений самозанятостью, когда работодатели используют этот режим для ухода от уплаты взносов. Минтруд зафиксировал нарушения в 84% из 170 проанализированных предприятий, что указывает на необходимость более строгого контроля и совершенствования регулирования.

Налоговая реформа 2026 года: ключевые изменения и их влияние

Налоговая реформа 2026 года, представленная правительственным законопроектом № 1026190-8 (принят Госдумой в первом чтении 22 октября 2025 года), обещает стать одним из наиболее значимых событий в фискальной политике России. Она направлена на увеличение налоговых поступлений и изменение стратегического вектора налоговой политики.

Ключевые изменения, касающиеся страховых взносов:

• Отмена льготы для большинства МСП: Планируется отмена действующей льготы по страховым взносам для большинства субъектов МСП (пониженный тариф 15% на выплаты свыше 1,5 МРОТ). Ожидается возврат к общему тарифу 30% (22% на ОПС, 2,9% на ВНиМ, 5,1% на ОМС). Это может значительно увеличить нагрузку на малый и средний бизнес.
• Повышение тарифов для ИТ-компаний: Для аккредитованных ИТ-компаний планируется повышение единого пониженного тарифа страховых взносов до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы (при этом 7,6% сохранится для сумм свыше предельной величины). Это также повлечет увеличение расходов для одной из самых динамично развивающихся отраслей.
• Сохранение пониженных тарифов для приоритетных ОКВЭД: Возможно сохранение пониженных тарифов для компаний из перечня приоритетных ОКВЭД при условии получения не менее 70% доходов по основному виду деятельности. Это позволит точечно поддерживать стратегически важные отрасли.
• Отмена ежемесячных уведомлений: С 1 января 2026 года предлагается отменить ежемесячные уведомления по страховым взносам, с возможностью подачи единого уведомления авансом на несколько периодов. Важно отметить, что этот механизм является добровольным.

Влияние и экспертная критика:

• Недостаточные сроки для адаптации: Эксперты отмечают, что сроки для введения этих изменений могут быть недостаточными для адаптации бизнеса. Столь резкие изменения могут вызвать шок и негативно сказаться на инвестиционной активности и стабильности предприятий.
• Рекомендации: Предлагается сохранить возможность применения патентной системы налогообложения (ПСН) для розничной стационарной торговли в сельских и труднодоступных населенных пунктах, а также не менять пониженные тарифы страховых взносов для МСП в социально значимых сферах деятельности.
• Стратегический сдвиг: Налоговая реформа 2026 года знаменует переход от стимулирующей налоговой политики (характерной для периода пандемии и кризисов) к модели долгосрочной фискальной устойчивости. Это означает акцент на равномерное налогообложение и ужесточение цифрового контроля за платежами, что может сигнализировать о дальнейшем снижении числа налоговых льгот и усилении требований к дисциплине плательщиков.

В целом, система страховых взносов находится на пороге очередных серьезных трансформаций, которые, с одной стороны, призваны укрепить финансовую базу социальных фондов, а с другой – потребуют от бизнеса значительных усилий по адаптации и перестройке своих финансовых стратегий.

Заключение

Система страховых взносов в Российской Федерации представляет собой сложный и динамично развивающийся механизм, играющий центральную роль в обеспечении социальной защиты граждан и финансовой устойчивости государства. Наш доклад проанализировал ее ключевые аспекты, начиная от правовых основ и эволюции, через детализированное описание видов обязательного страхования и порядка исчисления взносов в 2025 году, до функций и взаимодействия администрирующих органов – ФНС и СФР.

Мы увидели, что правовое регулирование прошло путь от специализированного законодательства к интеграции в Налоговый кодекс РФ, что способствовало централизации администрирования и упрощению для плательщиков. Изменения 2025 года, такие как корректировки для ИП и введение пониженных тарифов для обрабатывающих производств в секторе МСП, демонстрируют стремление к точечной настройке системы и стимулированию экономики.

Однако, несмотря на постоянные улучшения, система сталкивается с серьезными вызовами. Дефицит бюджета Федерального фонда ОМС, отсутствие четкого регионального регулирования финансирования, институциональные противоречия в дизайне ОМС, а также предложения по перекладыванию расходов на неработающих граждан – все это указывает на необходимость глубоких структурных преобразований. Административные проблемы переходного периода, такие как некорректность данных, и вопросы целесообразности расширения полномочий ФНС подчеркивают, что процесс совершенствования администрирования еще далек от завершения.

Особую тревогу вызывает масштаб теневой экономики и сложности с вовлечением более 14 миллионов самозанятых в систему обязательного социального страхования, включая проблему подмены трудовых отношений. Эти факторы подрывают финансовую базу фондов и создают риски для будущих социальных гарантий.

Предстоящая налоговая реформа 2026 года, с ее планами по повышению НДС, отмене льгот для большинства МСП, увеличению тарифов для ИТ-компаний и пересмотру условий применения УСН и ПСН, знаменует собой стратегический сдвиг от стимулирующей фискальной политики к модели долгосрочной финансовой устойчивости. Хотя эти меры призваны укрепить доходы бюджета, они вызывают серьезную критику со стороны экспертов относительно недостаточных сроков для адаптации бизнеса и потенциального негативного влияния на малый и средний предпринимательство.

Таким образом, система страховых взносов в России находится в стадии глубокой трансформации. Для обеспечения ее финансовой устойчивости и эффективной социальной защиты граждан необходимы дальнейшие шаги:

1. Проработка механизмов финансирования ОМС: Требуется пересмотр модели финансирования для устранения дефицита, включая возможное более четкое распределение ответственности между федеральным и региональным уровнями.
2. Гармонизация административных процедур: Необходимо минимизировать риски, связанные с расширением полномочий ФНС, и обеспечить баланс между контролем и снижением нагрузки на добросовестных плательщиков.
3. Стратегия вовлечения теневого сектора: Разработка комплексных мер по стимулированию легализации занятости и обеспечению полноценного участия самозанятых в системе социального страхования, возможно, через более гибкие и привлекательные добровольные программы.
4. Сглаживание переходов в рамках налоговой реформы: Целесообразно рассмотреть возможность более плавного, поэтапного внедрения изменений налоговой реформы 2026 года, а также сохранить точечные льготы для социально значимых и стратегически важных секторов экономики.

Только такой комплексный подход позволит создать по-настоящему эффективную, справедливую и устойчивую систему страховых взносов, способную отвечать вызовам современности и гарантировать социальную стабильность в долгосрочной перспективе.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 13.06.2023).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.10.2025).
4. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (ред. от 21.07.2014).
5. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. от 25.12.2023).
6. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (ред. от 25.12.2023).
7. Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (ред. от 25.12.2023).
8. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратил силу с 01.01.2017).
9. Беспалов М. Какие выплаты облагаются страховыми взносами // Московский бухгалтер. 2012. № 7. С. 33.
10. Ларин П.А. Страховые взносы: проверяющих тьма // Расчет. 2013. № 12. С. 18.
11. Петров Н.С. Совершенствование финансовых механизмов социального страхования – безотлагательная и ключевая задача государственной социальной политики // Аналитический вестник Совета Федерации. 2012. № 8. С. 9-11.
12. Широкова Е.К. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ. М.: Волтерс Клувер, 2010. 178 с.
13. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование // КонсультантПлюс. 28.02.2012. С. 17-22.
14. Все изменения по страховым взносам с 2025 года: новые размеры, сроки уплаты и льготы // БУХ.1С. 2025. URL: https://buh.1c.ru/news/detail/vse-izmeneniya-po-strakhovym-vznosam-s-2025-goda-novye-razmery-sroki-uplaty-i-lgoty/ (дата обращения: 27.10.2025).
15. В 2025 году изменился размер страховых взносов в фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/14299909/ (дата обращения: 27.10.2025).
16. Страховые взносы в 2025 году: тарифы, изменения, порядок расчетов // Контур.Школа. URL: https://school.kontur.ru/articles/strakhovye-vznosy-v-2025-godu-tarify-izmeneniya-poryadok-raschetov-67860 (дата обращения: 27.10.2025).
17. Налоги 2025 // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/changes_2025/ (дата обращения: 27.10.2025).
18. В 2025 году предельная величина базы для страховых взносов повысится на 24% // ГАРАНТ.РУ. URL: https://www.garant.ru/news/1709400/ (дата обращения: 27.10.2025).
19. Страховые взносы в 2025 году: виды, ставки, льготы // Regberry.ru. URL: https://www.regberry.ru/nalogi/strakhovye-vznosy-v-2025-godu (дата обращения: 27.10.2025).
20. Утверждена предельная база по страховым взносам на 2025 год // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14352726/ (дата обращения: 27.10.2025).
21. Реформа страховых взносов – 2025 // Такском. URL: https://taxcom.ru/articles/reforma_strakhovykh_vznosov_2025/ (дата обращения: 27.10.2025).
22. Страховые взносы в 2025 году в ФНС и СФР // Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/6537 (дата обращения: 27.10.2025).
23. С 1 января 2025 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составит 2759000 рублей // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_202028/ (дата обращения: 27.10.2025).
24. Страховые взносы // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/insurance_cont/ (дата обращения: 27.10.2025).
25. Социальное страхование, виды и условия социального страхования, заявление и отчисления в фонд, обязательное социальное страхование // Сравни.ру. URL: https://www.sravni.ru/enciklopediya/socialnoe-strahovanie/ (дата обращения: 27.10.2025).
26. Администрирование страховых взносов // Социальный фонд России. URL: https://sfr.gov.ru/employers/adm_strahvznos/ (дата обращения: 27.10.2025).
27. Раздел 1. Страховые взносы, установленные на 2025 г. // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_202028/ (дата обращения: 27.10.2025).
28. Сколько платить на добровольное страхование самозанятым в 2025 году? URL: https://dmitry-robionek.ru/samozanyatie/dobrovolnye-vznosy-samozanyatyh-2025.html (дата обращения: 27.10.2025).
29. Единая предельная величина базы для страховых взносов на 2025 год // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/67554 (дата обращения: 27.10.2025).
30. Единая предельная база для страховых взносов в 2025 году. Пример расчета // Бухгалтерия.ru. URL: https://www.buhgalteria.ru/news/edinaya-predelnaya-baza-dlya-strahovyh-vznosov-v-2025-godu-primer-rascheta.html (дата обращения: 27.10.2025).
31. Установлен единый предельный размер базы для исчисления страховых взносов на 2025 год // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14339893/ (дата обращения: 27.10.2025).
32. Тарифы страховых взносов на 2025 год для организаций и ИП // Saby-Sbis.ru. URL: https://saby-sbis.ru/articles/tarify-strahovyh-vznosov-na-2025-god-dlya-organizatsiy-i-ip (дата обращения: 27.10.2025).
33. Какие страховые взносы нужно платить ИП в 2025 году // УБРиР. URL: https://www.ubrr.ru/wiki/kakie-strahovye-vznosy-nuzhno-platit-ip-v-2025-godu (дата обращения: 27.10.2025).
34. Страховые взносы в 2025 году: что это, расчет и тарифы // СберБизнес. URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness/pro/strakhovye-vznosy-v-2025-godu (дата обращения: 27.10.2025).
35. Пенсионное и социальное страхование индивидуальных предпринимателей и других самозанятых граждан // IPnalog.ru. URL: https://ipnalog.ru/ip/fns/pensionnoe-i-socialnoe-strahovanie-ip/ (дата обращения: 27.10.2025).
36. Калькулятор страховых взносов для ИП 2025 // Бизнес-секреты. URL: https://secrets.tinkoff.ru/calculator/strahovye-vznosy-ip-2025/ (дата обращения: 27.10.2025).
37. Добровольные страховые взносы самозанятого в 2025 году // Время бухгалтера. URL: https://timebuh.ru/dobrovolnye-strahovye-vznosy-samozanyatogo-v-2025-godu/ (дата обращения: 27.10.2025).
38. Какие изменения для самозанятых в 2025 году: налоги, виды деятельности, отчетность // PPT.ru. URL: https://ppt.ru/art/nalogi/samozanyatye-vznosy (дата обращения: 27.10.2025).
39. Страховые взносы ИП в 2025 году: сколько платить, кому и в какие сроки // Skillbox. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/strahovye-vznosy-ip-v-2025-godu-skolko-platit-komu-i-v-kakie-sroki/ (дата обращения: 27.10.2025).
40. Изменен размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей в 2025 году // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn30/news/activities_fts/14309325/ (дата обращения: 27.10.2025).
41. Самозанятые могут добровольно платить страховые взносы // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn13/news/activities_fts/14283832/ (дата обращения: 27.10.2025).
42. Страховые взносы ИП за себя в 2025 году // Справочная.su. URL: https://spravochnaya.su/nalogi/ip/strahovye-vznosy-ip-za-sebya-v-2025-godu (дата обращения: 27.10.2025).
43. Налоги для ИП в 2025 году — какие и как платить // СберБизнес. URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness/pro/nalogi-dlya-ip-v-2025-godu (дата обращения: 27.10.2025).
44. Страховые взносы в 2025–2026 годах: расчет, отчетность и типичные ошибки в 1С // Scloud.ru. URL: https://scloud.ru/articles/strahovye-vznosy-v-2025-2026-godah-raschet-otchetnost-i-tipichnye-oshibki-v-1s/ (дата обращения: 27.10.2025).
45. Порядок заполнения расчета по страховым взносам в 2025 году // Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2884-raschet_po_strahovym_vznosam (дата обращения: 27.10.2025).
46. Страховые взносы за сотрудников в 2025 году: примеры расчета // Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi/strahovye-vznosy-za-sotrudnikov-v-2025-godu-primery-rascheta/ (дата обращения: 27.10.2025).
47. Тарифы взносов на 2026 год: сравнительная таблица // Бухгалтерия.ru. URL: https://www.buhgalteria.ru/news/tarify-vznosov-na-2026-god-sravnitelnaya-tablica.html (дата обращения: 27.10.2025).
48. Налоговая реформа – 2026: повышение НДС, отказ от льгот по страховым взносам и пересмотр условий применения УСН и ПСН // БУХ.1С. URL: https://buh.1c.ru/news/detail/nalogovaya-reforma-2026-povyshenie-nds-otkaz-ot-lgot-po-strakhovym-vznosam-i-peresmotr-usloviy-primen/ (дата обращения: 27.10.2025).
49. Отмена уведомлений по страховым взносам в 2026 году: новые правила и сроки сдачи в ИФНС // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/news/51016-otmena-uvedomleniy-po-strahovym-vznosam-v-2026-godu/ (дата обращения: 27.10.2025).
50. Анализ результатов замены страховых взносов во внебюджетные социальные фонды единым социальным налогом // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-rezultatov-zameny-strahovyh-vznosov-vo-vnebyudzhetnye-sotsialnye-fondy-edinym-sotsialnym-nalogom (дата обращения: 27.10.2025).
51. ФНС России разъяснила, почему у налоговиков неверные данные по страховым взносам // ГАРАНТ.РУ. URL: https://www.garant.ru/news/1137060/ (дата обращения: 27.10.2025).
52. Сенаторы предложили изменить систему взносов на ОМС: что это значит // СТРАХОВАНИЕ СЕГОДНЯ. URL: https://www.insur-info.ru/press/199042 (дата обращения: 27.10.2025).
53. Проект изменений по страховым взносам // Мариллион. URL: https://marillion.ru/novosti/proekt-izmenenij-po-strahovym-vznosam/ (дата обращения: 27.10.2025).
54. Проблемы современной системы обязательного медицинского страхования в России и пути ее совершенствования // Молодой ученый. 2018. № 430. С. 94318. URL: https://moluch.ru/archive/430/94318/ (дата обращения: 27.10.2025).
55. Основные направления совершенствования законодательства, регулирующего обязательное социальное страхование в Российской Федерации // Современное право. URL: https://www.sovremennoepravo.ru/m/articles/view/Основные-направления-совершенствования-законодательства-регулирующего-обязательное-социальное-страхование-в-Российской-Федерации (дата обращения: 27.10.2025).
56. Основные проблемы и направления совершенствования обязательного медицинского страхования в России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-problemy-i-napravleniya-sovershenstvovaniya-obyazatelnogo-meditsinskogo-strahovaniya-v-rossii (дата обращения: 27.10.2025).
57. Эволюция и перспективы системы обязательного медицинского страхования в России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/evolyutsiya-i-perspektivy-sistemy-obyazatelnogo-meditsinskogo-strahovaniya-v-rossii (дата обращения: 27.10.2025).
58. Изменения для ИП в 2026 году — налоги, взносы, УСН и патентная система // Action.Market. URL: https://action.market/article/3081-izmeneniya-dlya-ip-v-2026-godu-nalogi-vznosy-usn-i-patentnaya-sistema (дата обращения: 27.10.2025).
59. Об утверждении Стратегии развития страховой деятельности в Российской Федерации до 2020 года от 22 июля 2013 // Docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/499026322 (дата обращения: 27.10.2025).
60. Страховые взносы в России: актуальные аспекты и изменения // Begemot.AI. URL: https://begemot.ai/post/strakhovye-vznosy-v-rossii-aktualnye-aspekty-i-izmeneniya (дата обращения: 27.10.2025).
61. Повышение страховых взносов в 2026 году // Время бухгалтера. URL: https://timebuh.ru/articles/povyshenie-strahovyh-vznosov-v-2026-godu/ (дата обращения: 27.10.2025).
62. Налоговая реформа – 2026: как бизнесу подготовиться к изменениям // ACG.ru. URL: https://acg.ru/news/nalogovaya-reforma-2026-kak-biznesu-podgotovitsya-k-izmeneniyam (дата обращения: 27.10.2025).
63. Особенности администрирования страховых взносов налоговыми органами, проблемы переходного периода обсудили в ходе очередного заседания Общественного совета // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn36/news/activities_fts/7074747/ (дата обращения: 27.10.2025).
64. Передача администрирования взносов в налоговую // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/38741-peredacha-administrirovaniya-vznosov-v-nalogovuyu (дата обращения: 27.10.2025).
65. Бюджет на пределе: власти загоняют Россию в налоговую ловушку, не решая проблему раздутых расходов // The Moscow Times. 2025. 22 октября. URL: https://www.themoscowtimes.com/2025/10/22/byudzhet-na-predele-vlasti-zagonyayut-rossiyu-v-nalogovuyu-lovushku-ne-reshaya-problemu-razdutyh-rashodov-a80199 (дата обращения: 27.10.2025).
66. Глава ФНС России: «Не нужно плодить «зоопарк» из налоговых режимов!» // Business-Gazeta.ru. URL: https://www.business-gazeta.ru/article/654877 (дата обращения: 27.10.2025).