Возможности предпринимательства в современной России: анализ изменений налогового законодательства (2020-2026 гг.) и перспектив развития

Предпринимательство в Российской Федерации выступает не просто экономическим явлением, но и мощным драйвером социально-экономического развития, способствуя созданию рабочих мест, формированию инновационной среды и повышению конкурентоспособности экономики. Однако его динамика и траектория развития напрямую зависят от государственного регулирования, ключевым элементом которого является налоговая политика. В последние годы налоговое законодательство РФ претерпевает значительные изменения, направленные на адаптацию к новым экономическим реалиям, повышение фискальной устойчивости и одновременно на стимулирование отдельных сегментов бизнеса.

Актуальность настоящего доклада обусловлена необходимостью системного осмысления этих трансформаций. Цель исследования – провести всесторонний анализ изменений в налоговом законодательстве РФ за период 2020-2026 годов, оценить их влияние на бизнес-среду, выявить возникающие возможности и стоящие перед предпринимателями вызовы, а также спрогнозировать перспективы развития предпринимательства в контексте новой налоговой парадигмы.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач, включая детализированный обзор ключевых законодательных нововведений, сравнительный анализ специальных налоговых режимов, оценку влияния налоговых изменений на условия ведения бизнеса и налоговую нагрузку, изучение роли налоговых льгот и мер государственной поддержки, а также анализ вклада налоговой политики в процесс детенизации экономики.

В рамках доклада будут использоваться следующие ключевые термины, требующие четкого определения:

• Предпринимательство – самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
• Налоговая система – совокупность установленных в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, принципов, форм и методов их построения, взимания, а также органов, осуществляющих налоговый контроль.
• Налоговый режим – совокупность правил и условий налогообложения, применяемых к конкретным категориям налогоплательщиков или видам деятельности. В России существуют общий и специальные налоговые режимы.
• Налоговые льготы – установленные законодательством о налогах и сборах преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, позволяющие им полностью или частично не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Настоящий доклад призван стать ценным источником информации для студентов и аспирантов, формируя глубокое понимание сложного взаимодействия между государством и бизнесом через призму налогового регулирования. Очевидно, что без такого понимания невозможно принимать обоснованные решения, адаптироваться к меняющимся условиям и эффективно развивать свой бизнес.

Ключевые изменения в налоговом законодательстве РФ (2020-2026 гг.): Детальный обзор и контекст

Современная налоговая политика России представляет собой динамичную систему, которая постоянно адаптируется к меняющимся экономическим условиям и фискальным потребностям государства. За период с 2020 по 2025 год и с перспективой до 2026 года в налоговом законодательстве произошел ряд фундаментальных изменений, которые не просто скорректировали отдельные положения, но и задали новый вектор для предпринимательской деятельности. Эти нововведения направлены на повышение устойчивости налоговых поступлений, стимулирование инвестиционной активности, а также на более эффективное противодействие теневой экономике. Рассмотрим их подробнее, чтобы понять, какие стратегические сдвиги ожидают бизнес.

Реформа Упрощенной системы налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН) традиционно является одним из наиболее востребованных режимов для малого и среднего бизнеса благодаря своей простоте и сниженной налоговой нагрузке. Однако с 1 января 2025 года она претерпевает существенные изменения, меняющие парадигму ее использования.

Расширение лимитов и отмена повышенных ставок:

Одним из ключевых изменений стало значительное повышение суммовых порогов для применения УСН. С 2025 года годовой доход, позволяющий применять этот режим, увеличивается до 450 млн рублей (ранее 200 млн рублей). Аналогично, остаточная стоимость основных средств может достигать 200 млн рублей (против 150 млн), а средняя численность работников – до 130 человек (ранее 100). Эти меры призваны охватить более широкий круг компаний, которые ранее были вынуждены переходить на общую систему налогообложения из-за превышения лимитов.

Важным аспектом является отмена повышенных ставок УСН (8% для объекта «Доходы» и 20% для «Доходы минус расходы»), которые применялись при превышении базовых лимитов. Это упрощает администрирование и делает налоговую систему более предсказуемой для растущего бизнеса.

Для обеспечения плавного перехода на новые условия, для организаций и ИП, желающих применять УСН с 2025 года, доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 млн рублей.

Введение НДС для УСН:

Пожалуй, наиболее значимым изменением для плательщиков УСН является введение обязательного налога на добавленную стоимость (НДС). С 2025 года все компании и индивидуальные предприниматели на УСН с доходом более 60 млн рублей в год будут обязаны уплачивать НДС. Для плательщиков с доходом менее 60 млн рублей предусмотрено автоматическое освобождение от НДС, что сохраняет преимущества «упрощенки» для микробизнеса.

Для тех, кто будет платить НДС на УСН, предусмотрены две опции:

1. Пониженные ставки 5% или 7% без права на вычеты:
   • 5% при доходах до 250 млн рублей.
   • 7% при доходах от 250 млн до 450 млн рублей.

   Эта модель ориентирована на компании, которым важна простота учета, но которые не имеют значительных входящих вычетов.

2. Классический НДС по ставке 22% с правом вычетов (с 2026 года):
   Эта опция, вводимая с 2026 года, предполагает переход на полноценный НДС, аналогичный ОСНО, но при этом сохраняя остальные преимущества УСН.

При превышении годового дохода в 450 млн рублей право на применение УСН утрачивается, и бизнес автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСНО), что сопряжено с существенным ростом административной и налоговой нагрузки.

Дальнейшее ужесточение с 2026 года:

С 1 января 2026 года порог выручки для УСН, при превышении которого налогоплательщик обязан начислять НДС, снижается с 60 млн до 10 млн рублей. Это изменение кардинально затронет значительную часть малого бизнеса, заставляя многих впервые столкнуться с необходимостью исчисления и уплаты НДС.

Изменения в видах деятельности:

С 2025 года расширяется перечень видов деятельности, доступных для УСН: разрешается производство или торговля ювелирными и иными изделиями из серебра. Однако вводится и ограничение: с 1 января 2025 года нельзя применять УСН при майнинге цифровой валюты.

Налоговые каникулы и отчетность:

Приятным исключением на фоне ужесточения является продление налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей (ИП) на УСН до конца 2026 года. Это позволяет начинающим предпринимателям в определенных сферах применять нулевую ставку налога в первые два календарных года работы.
Декларация по УСН за 2024 год должна быть заполнена по обновленной форме, регламентированной Приказом ФНС от 02.10.2024 г. № ЕД-7-3/813@.

Расширение и смягчение Автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН)

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это относительно новый специальный налоговый режим, который был запущен в качестве эксперимента в 2022 году в нескольких регионах. С 2025 года он становится доступен во всех регионах страны, что открывает новые горизонты для микробизнеса.

Распространение и смягчение условий:

Изначально АУСН действовала в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. С 2025 года этот режим распространяется на всю территорию РФ. Более того, условия для его применения смягчаются.
В частности, с 2025 года самозанятым разрешено переходить на АУСН, что создает дополнительный стимул для их роста и интеграции в более структурированный бизнес. Также ювелиры, работающие с серебром, смогут применять АУСН.

Ключевые особенности режима:

Основные лимиты для АУСН остаются прежними:

• Годовой доход до 60 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей.
• Численность сотрудников до 5 человек.

Ставки на АУСН составляют 8% с объекта налогообложения «Доходы» и 20% с объекта «Доходы минус расходы», при этом минимальный налог равен 3% от годовых доходов.
Однако наиболее привлекательными особенностями АУСН являются:

• Отсутствие страховых взносов: Это критическое преимущество, поскольку компании на АУСН не платят страховые взносы за своих сотрудников, а ИП не платят взносы за себя. Это значительно снижает нагрузку на фонд оплаты труда.
• Автоматизация налоговых расчетов: Налоговые расчеты и уплата налогов полностью автоматизированы, что радикально уменьшает административную нагрузку на предпринимателя, фактически освобождая его от необходимости ведения сложного учета и сдачи отчетности.
• Особые требования: Необходимо отметить, что на АУСН зарплата сотрудникам должна перечисляться исключительно на банковские карты, что обеспечивает прозрачность расчетов.

Прогрессивная шкала НДФЛ и изменения в налоге на прибыль

Налоговые изменения затронули не только специальные режимы, но и основные налоги, взимаемые с физических и юридических лиц.

Прогрессивная шкала НДФЛ:

С 1 января 2025 года вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что является фундаментальным изменением после долгих лет действия плоской ставки.
Новая шкала выглядит следующим образом:

• 13% для годовых доходов до 2,4 млн рублей.
• 15% для годовых доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей.
• 18% для годовых доходов от 5 млн до 20 млн рублей.
• 20% для годовых доходов от 20 млн до 50 млн рублей.
• 22% для годовых доходов свыше 50 млн рублей.

Важно отметить, что повышенный налог применяется только к сумме, превышающей соответствующий порог, а не ко всему доходу. Например, при доходе 3 млн рублей, 2,4 млн будут облагаться по ставке 13%, а оставшиеся 600 тысяч — по ставке 15%.
Для участников СВО и работников Крайнего Севера и приравненных местностей сохраняются более мягкие условия: ставки 13% (до 5 млн рублей) и 15% (свыше 5 млн рублей) без дальнейшей прогрессии. Это демонстрирует социальную направленность налоговой политики.

Изменения в налоге на прибыль:

С 2025 года ставка налога на прибыль организаций повышается до 25%. Это изменение, в совокупности с отменой льготы для аккредитованных IT-компаний (ранее 0%), приведет к значительному увеличению налоговой нагрузки для крупных и средних предприятий, а также для IT-сектора. Ранее IT-компании пользовались беспрецедентными льготами, что стимулировало развитие отрасли, теперь они будут уплачивать налог по общей ставке.

Рост НДС и страховых взносов: Фискальная стратегия государства

Законопроект Правительства РФ № 1026190-8, направленный на увеличение устойчивых налоговых поступлений, предполагает дальнейшие изменения, которые станут особенно ощутимыми с 2026 года.

Повышение НДС:

С 1 января 2026 года базовая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) увеличивается с 20% до 22%. Льготная ставка 10% сохранится для социально значимых товаров и услуг, что частично сглаживает последствия повышения для населения. Это решение является частью фискальной стратегии по наращиванию бюджетных доходов.

Отмена льготы по страховым взносам:

С 2026 года восстанавливается единый тариф страховых взносов 30%, отменяя действующую с 2020 года льготу 15% для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) с выплат, превышающих МРОТ. Эта льгота была значительной мерой поддержки МСП в период кризисов. Ее отмена (за исключением компаний из перечня приоритетных ОКВЭД) приведет к существенному росту расходов на персонал для подавляющего большинства малых и средних предприятий. Эти меры объясняются необходимостью обеспечения долгосрочной фискальной стабильности и увеличения доходной части бюджета.

Новый инструмент налогового стимулирования: Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ)

Наряду с увеличением фискальной нагрузки, государство вводит новые механизмы стимулирования инвестиционной активности. С 1 января 2025 года в налоговое законодательство введен федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ). Этот инструмент позволяет организациям уменьшать сумму налога на прибыль за счет инвестиционных расходов на приобретение и создание основных средств и нематериальных активов.

ФИНВ доступен для определенных отраслей, включая IT-компании, гостиничный бизнес и обрабатывающие производства, что свидетельствует о целенаправленной поддержке стратегически важных секторов экономики. Этот механизм призван компенсировать часть роста налоговой нагрузки и стимулировать модернизацию и расширение производства, поддерживая таким образом экономический рост и инновации.

Таким образом, период 2020-2026 годов отмечен комплексной налоговой реформой, которая сочетает в себе как усиление фискальной функции государства, так и точечные меры стимулирования. Предпринимателям предстоит адаптироваться к новым условиям, пересматривая свои бизнес-модели и стратегии налогового планирования. Что это означает для каждого конкретного бизнеса и как максимизировать выгоду от изменений, если они есть?

Специальные налоговые режимы как инструмент оптимизации и развития предпринимательства

Налоговая система России предоставляет предпринимателям не только общий режим налогообложения (ОСНО), но и ряд специальных налоговых режимов (СНР), разработанных для различных категорий бизнеса. Эти режимы призваны упростить налоговое администрирование и снизить налоговую нагрузку, особенно для малого и микробизнеса, тем самым стимулируя их развитие. Однако каждый из них имеет свои особенности, преимущества и ограничения, что требует от предпринимателей вдумчивого подхода к выбору оптимальной системы.

Обзор основных режимов налогообложения

В Российской Федерации действуют две основные группы налоговых режимов:

1. Общая система налогообложения (ОСНО): Это базовый режим, который применяется по умолчанию, если предприниматель не выбрал какой-либо специальный. На ОСНО уплачиваются все основные налоги: налог на прибыль организаций (или НДФЛ для ИП), НДС, налог на имущество (при наличии), а также страховые взносы. Этот режим наиболее сложен в учете и администрировании, но не имеет ограничений по доходу, численности персонала или виду деятельности. Он подходит для крупных компаний и для тех, кто активно работает с плательщиками НДС.
2. Специальные налоговые режимы (СНР): Представляют собой альтернативу ОСНО и обычно предусматривают пониженные налоговые ставки и упрощенный порядок учета и отчетности. Однако они имеют строгие ограничения по виду деятельности, размеру дохода, количеству сотрудников и другим параметрам.
   • Упрощенная система налогообложения (УСН): Самый распространенный СНР. Подходит для малого и среднего бизнеса. Имеет два объекта налогообложения: «Доходы» (ставки 6% или 8% до 2025 г., затем 5% или 7% с НДС или 22% с НДС) и «Доходы минус расходы» (ставки 15% или 20% до 2025 г., затем 5% или 7% с НДС или 22% с НДС). С 2025 года претерпевает существенные изменения, особенно в части НДС.
   • Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): Инновационный режим, расширяющийся на всю страну с 2025 года. Максимально автоматизирует расчеты и уплату налогов, освобождая от страховых взносов.
   • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): Предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусматривает низкую ставку налога (6%) с разницы между доходами и расходами.
   • Патентная система налогообложения (ПСН): Доступна только для индивидуальных предпринимателей (ИП) по определенным видам деятельности. Налог уплачивается в виде фиксированной стоимости патента, которая зависит от потенциально возможного к получению дохода.
   • Налог на профессиональный доход (НПД): Режим для самозанятых граждан и ИП без сотрудников, отличающийся минимальными ставками (4% или 6%) и полным отсутствием отчетности.

Выбор оптимального налогового режима является одним из ключевых стратегических решений для любого предпринимателя, поскольку он напрямую влияет на размер налоговой нагрузки и административные издержки. Без глубокого анализа своих бизнес-процессов и планируемых доходов, невозможно сделать правильный выбор, который обеспечит финансовую устойчивость предприятия.

УСН и АУСН: Анализ выбора и перспектив

С расширением АУСН на все регионы и изменениями в УСН, предприниматели получают новые возможности, но и сталкиваются с более сложным выбором.

Критерии в��бора между УСН и АУСН:

• Лимиты:
  • УСН (с 2025 г.): Годовой доход до 450 млн руб., ОС до 200 млн руб., численность до 130 чел.
  • АУСН: Годовой доход до 60 млн руб., ОС до 150 млн руб., численность до 5 чел.

  Очевидно, что АУСН ориентирована на микробизнес, тогда как УСН после реформы охватывает значительно более крупные предприятия.

• Страховые взносы:
  • УСН: ИП уплачивают фиксированные страховые взносы за себя, а также взносы за сотрудников. С 2026 года для большинства МСП восстановится ставка 30% с выплат сверх МРОТ (до 2026 г. — 15%).
  • АУСН: Полное отсутствие страховых взносов как за сотрудников, так и за ИП. Это является существенным отличием и мощным стимулом для перехода на АУСН при соблюдении лимитов.
• Автоматизация и отчетность:
  • УСН: Требует ведения налогового учета и ежегодной сдачи декларации.
  • АУСН: Налоговые расчеты и уплата налогов полностью автоматизированы на основе данных банков, онлайн-касс и личного кабинета налогоплательщика. Отчетность практически отсутствует, что значительно снижает административную нагрузку.
• Объект налогообложения и ставки:
  • УСН (с 2025 г.): «Доходы» (5% или 7% с НДС) и «Доходы минус расходы» (5% или 7% с НДС), плюс возможность выбора классического НДС 22% с вычетами.
  • АУСН: «Доходы» (8%) и «Доходы минус расходы» (20%), с минимальным налогом 3% от годовых доходов.
• Виды деятельности: С 2025 года АУСН допускает самозанятых и ювелиров, работающих с серебром, что расширяет круг потенциальных пользователей.

Перспективы выбора:

Для микропредприятий с небольшим числом сотрудников и относительно низким оборотом АУСН представляет собой крайне привлекательную альтернативу. Отсутствие страховых взносов и полная автоматизация учета позволяют предпринимателям сосредоточиться непосредственно на бизнесе, минимизируя административные и финансовые издержки. Однако жесткие ограничения по численности персонала (до 5 человек) и доходу (до 60 млн рублей) не позволят масштабирующимся компаниям оставаться на АУСН. Для них УСН (с учетом новых правил по НДС) остается основным выбором, предлагая более высокие лимиты и возможность работы с плательщиками НДС.

Налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых: Простота и эффективность

Налог на профессиональный доход (НПД), введенный в 2019 году, стал революционным инструментом для легализации доходов физических лиц и индивидуальных предпринимателей, работающих без наемных сотрудников. Его простота и эффективность сделали его чрезвычайно популярным.

Преимущества НПД:

• Минимальные налоговые ставки: 4% с доходов, полученных от физических лиц, и 6% с доходов, полученных от юридических лиц и ИП.
• Отсутствие отчетности: Налогоплательщик не обязан сдавать никаких деклараций.
• Отсутствие страховых взносов: Нет обязательных фиксированных взносов, что значительно снижает финансовую нагрузку.
• Отсутствие онлайн-кассы: Для расчетов достаточно использования мобильного приложения «Мой налог», через которое формируются чеки.
• Автоматический расчет налога: ФНС самостоятельно рассчитывает сумму налога на основе данных о доходах, внесенных в приложение.
• Лимит дохода: Годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей.

Роль в легализации доходов:

НПД сыграл ключевую роль в стимулировании микропредпринимательства и выходе из тени значительной части экономики. По данным ФНС, 50% самозанятых ранее не декларировали свои доходы, что прямо свидетельствует об успешности этого режима как инструмента детенизации. Простота и низкая нагрузка делают его идеальным для фрилансеров, репетиторов, мастеров по ремонту, курьеров и многих других специалистов, работающих на себя. Это способствует не только увеличению собираемости налогов, но и формированию более прозрачной и конкурентной бизнес-среды.

Таким образом, специальные налоговые режимы в России постоянно эволюционируют, предлагая предпринимателям широкий спектр инструментов для оптимизации налоговой нагрузки и упрощения ведения бизнеса. От их грамотного выбора и использования напрямую зависит финансовое благополучие и устойчивость предприятия.

Влияние налоговых изменений на условия ведения бизнеса и налоговую нагрузку

Налоговая нагрузка является одним из определяющих факторов конкурентоспособности и устойчивости бизнеса. Любые изменения в налоговом законодательстве неизбежно вызывают пересмотр экономических моделей предприятий, что особенно актуально в контексте масштабных реформ, происходящих в России в период 2020-2026 годов.

Динамика налоговой нагрузки

Определение налоговой нагрузки:

Налоговая нагрузка — это общая сумма налогов, которую физическое или юридическое лицо должно уплатить в бюджет за определенный период, выраженная как доля дохода, прибыли или стоимости активов. Она является ключевым индикатором, используемым как самими предпринимателями для оценки эффективности своей деятельности, так и налоговыми органами для анализа и планирования контрольных мероприятий.

Изменения для различных категорий предпринимателей (2020-2026 гг.):

• Малый бизнес на УСН: С 2025 года для плательщиков УСН с доходом от 60 млн рублей вводится НДС (5% или 7% с выручки без права вычетов), что приведет к увеличению налоговой нагрузки. С 2026 года этот порог снижается до 10 млн рублей, что затронет еще большее число малых предприятий. Дополнительно, отмена льготы 15% по страховым взносам для МСП (восстановление 30% тарифа) с 2026 года приведет к значительному росту расходов на персонал, особенно в трудоемких отраслях.
• Средний бизнес на УСН: Для предприятий с оборотом до 450 млн рублей, которые остаются на УСН, повышение лимитов создает возможности для роста, но введение НДС также увеличит их налоговую нагрузку и административные издержки.
• Крупный бизнес и IT-компании: Повышение ставки налога на прибыль организаций до 25% и отмена льготы 0% для аккредитованных IT-компаний с 2025 года существенно увеличивают их налоговую нагрузку. Это может повлиять на инвестиционные решения и конкурентоспособность в долгосрочной перспективе, хотя введение ФИНВ частично компенсирует эти изменения для компаний, активно инвестирующих в основные средства.
• Физические лица и ИП без сотрудников (самозанятые): Введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года повлияет на доходы высокооплачиваемых специалистов и владельцев бизнеса, не применяющих СНР. Однако для самозанятых (НПД) и ИП на АУСН налоговая нагрузка остается относительно низкой, а в случае АУСН даже снижается за счет отсутствия страховых взносов.

В целом, можно констатировать, что общая тенденция налоговой политики в России на период до 2026 года направлена на увеличение фискальной нагрузки для большинства категорий бизнеса, особенно для малого и среднего предпринимательства, использующего УСН, а также для крупного бизнеса и IT-сектора. Какие же основные вызовы стоят перед предпринимателями в этой новой реальности?

Основные вызовы для предпринимателей

Предприниматели сталкиваются с рядом серьезных вызовов, обусловленных текущими налоговыми изменениями:

1. Рост налоговой нагрузки и операционных издержек: Введение обязательного НДС для УСН с порогом в 60 млн рублей (с 2025 г.) и особенно 10 млн рублей (с 2026 г.), а также повышение страховых взносов, приведет к увеличению финансовых обязательств предприятий. Это означает, что для сохранения рентабельности многие компании будут вынуждены либо повышать цены на свои товары и услуги, либо сокращать издержки, что может негативно сказаться на их конкурентоспособности и возможностях для развития.
2. Риск ухода в тень или закрытия: «Опора России» высказывает серьезные опасения, что повышение налоговой нагрузки на малый бизнес может привести к закрытию десятков тысяч предприятий или их уходу в теневой сектор. Предприниматели, которые не смогут адаптироваться к новым условиям, могут предпочесть нелегальную деятельность, чтобы избежать высоких налогов.
3. Административная нагрузка: Введение НДС для УСН значительно усложняет налоговый учет. Предпринимателям придется разбираться в механизмах исчисления и уплаты НДС, формировать счета-фактуры, что требует дополнительных ресурсов, знаний и, возможно, найма квалифицированных бухгалтеров.
4. Высокая дебиторская задолженность: Помимо налоговых вызовов, предприниматели, особенно малые и средние, часто сталкиваются с проблемой высокой дебиторской задолженности со стороны крупных корпоративных заказчиков. Сроки оплаты могут достигать года и более, что создает серьезные кассовые разрывы и затрудняет своевременное выполнение налоговых обязательств. Это усугубляет финансовое положение бизнеса в условиях растущей налоговой нагрузки.

Отраслевая специфика налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка не является равномерной для всех отраслей экономики. Она сильно зависит от специфики производства, структуры затрат, доли фонда оплаты труда и других факторов.

• Отраслевые ориентиры ФНС: Федеральная налоговая служба активно использует отраслевые показатели налоговой нагрузки как индикатор для планирования контрольных мероприятий. Если доля выручки, направляемая на уплату налогов, существенно ниже среднего по отрасли, это может стать основанием для проведения выездных проверок. Это побуждает предпринимателей не только оптимизировать свои налоги, но и следить за соответствием своих показателей среднеотраслевым.
• Обрабатывающие производства и IT: Эти отрасли получили новые меры поддержки (ФИНВ для обрабатывающих производств, 0% НДС для гостиничного бизнеса), но IT-сектор одновременно лишился льготы по налогу на прибыль. Это означает, что для одних отраслей акцент делается на стимулирование инвестиций, для других – на перераспределение налоговой нагрузки.
• Торговля и услуги: Эти сектора, особенно малые предприятия, будут наиболее чувствительны к введению НДС для УСН и повышению страховых взносов, поскольку часто работают с небольшими наценками и имеют относительно высокий ФОТ.

Таким образом, изменения в налоговом законодательстве формируют новую экономическую реальность для российского предпринимательства. Адаптация к этим условиям потребует от бизнеса гибкости, пересмотра стратегий и активного использования доступных инструментов налогового планирования и государственной поддержки.

Налоговые льготы и меры государственной поддержки: Инструменты стимулирования предпринимательства

В условиях перманентных изменений налогового законодательства и роста фискальной нагрузки, особое значение приобретают налоговые льготы и меры государственной поддержки. Они призваны сбалансировать фискальные интересы государства с потребностью стимулировать экономический рост, инновации и создание рабочих мест. Целенаправленная поддержка отдельных отраслей и категорий предпринимателей является ключевым элементом государственной политики.

Федеральные и региональные налоговые льготы

Государство предлагает разнообразные инструменты, позволяющие снизить налоговое бремя для определенных групп предпринимателей.

Налоговые каникулы для ИП:

Одной из наиболее значимых мер поддержки для начинающих предпринимателей является программа налоговых каникул. Эта программа, продленная до конца 2026 года, позволяет индивидуальным предпринимателям (ИП), впервые зарегистрировавшимся и осуществляющим деятельность в определенных сферах (производственная, социальная, научная), применять нулевую ставку по УСН или патенту в течение первых двух календарных лет работы. Это создает благоприятные условия для старта бизнеса, снижая финансовые риски на этапе становления.

Пониженные тарифы страховых взносов для МСП:

Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) действует пониженный тариф страховых взносов. С 2020 года этот тариф составляет 15% с выплат сотрудникам, превышающих 1,5 МРОТ. Выплаты до 1,5 МРОТ включительно облагаются по обычной ставке 30%.
С 1 января 2025 года федеральный минимальный размер оплаты труда (МРОТ) установлен в размере 22 440 рублей в месяц, что на 16,6% больше, чем в 2024 году. Соответственно, пониженный тариф страховых взносов 15% применяется к выплатам, превышающим 1,5 × 22 440 = 33 660 рублей. Это является существенной поддержкой для МСП, позволяя им экономить на фонде оплаты труда. Однако важно помнить, что с 2026 года действие этой льготы для большинства отраслей будет отменено, и тариф восстановится до 30%.

Специфические отраслевые льготы:

Государство также целенаправленно поддерживает стратегически важные отрасли:

• Обрабатывающие производства: С 1 января 2025 года для обрабатывающих производств вводится льгота по страховым взносам: 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ (вместо 15%). Для получения этой льготы компания должна быть включена в реестр МСП, соответствовать утвержденному Правительством РФ перечню видов деятельности (Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 г. № 3689-р) и иметь не менее 70% дохода от основной деятельности. Эта мера направлена на стимулирование развития реального сектора экономики.
• Гостиничный бизнес: До 30 июня 2027 года для гостиничного бизнеса действует нулевая ставка НДС на туристические услуги. Это важная мера для поддержки внутреннего туризма и восстановления отрасли после пандемии.
• IT-компании: До 2025 года аккредитованные IT-компании пользовались нулевой ставкой по налогу на прибыль. С 2025 года эта льгота отменена, и IT-бизнес будет уплачивать налог по общей ставке 25%. Тем не менее, для них, как и для гостиничного бизнеса и обрабатывающих производств, доступен федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ).
• Региональные субсидии: В некоторых регионах РФ предусмотрены дополнительные субсидии на уплату налогов для начинающих предпринимателей. Например, в Удмуртской Республике можно получить до 50% компенсации налогов на имущество и землю, что подчеркивает важность региональных инициатив в поддержке бизнеса.

Иные меры государственной поддержки

Помимо прямых налоговых льгот, существуют и другие важные механизмы поддержки предпринимательства.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ):

Введенный с 2025 года, ФИНВ является мощным инструментом стимулирования инвестиций. Он позволяет организациям уменьшить сумму налога на прибыль на величину расходов, связанных с приобретением или созданием основных средств и нематериальных активов. Применение ФИНВ способствует модернизации производства, внедрению новых технологий и, как следствие, повышению конкурентоспособности российских предприятий.

Мораторий на плановые проверки:

Для малого бизнеса продлен мораторий на плановые проверки до конца 2029 года. Это снижает административное давление на предпринимателей, позволяя им сосредоточиться на развитии бизнеса без страха постоянного контроля со стороны государственных органов. Исключения составляют высокорисковые виды деятельности и случаи, связанные с лицензионными требованиями.

Эффективность налогового стимулирования

Налоговое стимулирование играет многогранную роль в экономическом развитии:

• Проблемы занятости: Поддержка малого бизнеса через налоговые льготы способствует созданию новых рабочих мест, особенно в условиях структурных изменений на рынке труда.
• Конкурентная среда: Снижение налоговой нагрузки для стартапов и МСП позволяет им более эффективно конкурировать с крупными игроками, стимулируя развитие рынка.
• Внедрение инноваций: Льготы для IT-сектора (в прошлом) и ФИНВ для обрабатывающих производств направлены на стимулирование инвестиций в новые технологии и исследования, что является двигателем инновационного развития.
• Оптимальная налоговая нагрузка: Достижение оптимального уровня налоговой нагрузки крайне важно. Чрезмерно высокая нагрузка может подавлять деловую активность, заставляя бизнес уходить в тень или вовсе сворачиваться. Напротив, адекватная и предсказуемая налоговая политика способствует стимулированию инвестиций, увеличению производства и, как следствие, росту налоговых поступлений в долгосрочной перспективе.

В целом, система налоговых льгот и мер государственной поддержки в России является динамичным комплексом инструментов, призванных поддерживать баланс между фискальными потребностями государства и необходимостью стимулировать предпринимательскую активность. Предпринимателям крайне важно быть в курсе всех доступных мер, чтобы максимально эффективно использовать их для развития своего бизнеса.

Налоговая политика как фактор детенизации экономики

Проблема теневой экономики является одной из наиболее острых для любого государства, поскольку она подрывает фискальную устойчивость, искажает конкуренцию и препятствует эффективному государственному управлению. В этом контексте налоговая политика выступает не только как инструмент сбора доходов, но и как мощный рычаг детенизации — процесса вывода экономической активности из нелегального поля.

Механизмы обеления экономики

Определение детенизации (обеления) экономики:

Детенизация экономики — это целенаправленный процесс сокращения масштабов теневой экономической деятельности, при которой торговые и финансовые операции осуществляются вне государственного контроля и учета. Ее целью является увеличение собираемости налогов, укрепление государственного контроля и создание более прозрачной и справедливой конкурентной среды. Тенизация, напротив, снижает налоговые поступления и ограничивает возможности государства по реализации социальных и экономических программ.

Влияние налоговых изменений на детенизацию:

• Плоский НДФЛ в 2001 году: Исторический пример успешной детенизации связан с введением в 2001 году плоской ставки НДФЛ в размере 13%. Это решение значительно упростило налоговое администрирование и снизило мотивацию к сокрытию доходов, что способствовало быстрому «обелению» экономики в 2000-е годы.
• Налог на профессиональный доход (НПД): Введение НПД для самозанятых стало одним из наиболее эффективных современных инструментов детенизации. Максимальная простота регистрации, низкие ставки (4% и 6%), отсутствие отчетности и страховых взносов создали привлекательные условия для легализации доходов миллионов граждан, ранее работавших «вчерную».

Налоговая политика, таким образом, может как стимулировать, так и препятствовать обелению. Высокие ставки и сложная система администрирования часто подталкивают бизнес в тень, тогда как упрощение и снижение нагрузки (в определенных пределах) способствуют легализации.

Статистика и тенденции сокращения теневой экономики

Данные последних лет свидетельствуют об устойчивой тенденции к сокращению масштабов теневой экономики в России, что во многом обусловлено целенаправленной налоговой политикой.

Оценки масштабов теневой экономики:

• По оценкам Международного валютного фонда (МВФ), к началу 2018 года доля теневой экономики в России достигала 33% от ВВП.
• По данным Росфинмониторинга, в 2018 году этот показатель составлял около 20% ВВП.
• Однако с тех пор наблюдается общая тенденция к выходу из тени. Доля неофициальных доходов в России сократилась с 37% до 10% за девять лет, закончившихся в 2022 году, согласно данным Росстата.
• Федеральная налоговая служба (ФНС) сообщает, что число граждан, не декларирующих доходы, уменьшилось более чем в четыре раза: с 5,8 млн человек в 2019 году до 1,3 млн в 2024 году. Эти цифры убедительно демонстрируют успехи в борьбе с теневым сектором.

Рост налоговой нагрузки в анализируемом периоде (например, через НДС для УСН, повышение налога на прибыль) парадоксальным образом сопровождался снижением величины теневой экономики. Это объясняется комплексным подходом: усиление контроля, ужесточение ответственности за нарушения и одновременно создание привлекательных легальных альтернатив.

Роль самозанятости (НПД) в детенизации

Налог на профессиональный доход (НПД) стал настоящим прорывом в борьбе с теневой занятостью.

• Масштабный рост: Количество зарегистрированных самозанятых в России демонстрирует экспоненциальный рост. К июню 2025 года их число достигло около 13,8 млн человек. Этот показатель устойчиво растет на 2,5-3 млн человек ежегодно в течение последних пяти лет. В июне 2025 года прирост составил 27% по отношению к июню 2024 года, а в декабре 2024 года общее число плательщиков НПД превысило 12,17 млн.
• Выход из тени: По данным ФНС, около 50% самозанятых ранее не декларировали свои доходы. Это подтверждает, что режим НПД эффективно способствует переходу значительной части населения из теневого сектора в легальное поле, что увеличивает налоговые поступления и обеспечивает социальные гарантии гражданам.

Перспективы и дополнительные меры

Правительство РФ продолжает разрабатывать дополнительные меры по обелению экономики, признавая, что налоговая политика не является единственным фактором. Среди ключевых направлений:

• Урегулирование таможенного администрирования: Сокращение серых схем в импорте и экспорте.
• Вопросы занятости: Пресечение практики мимикрии трудовых отношений под гражданско-правовые договоры, что часто используется для ухода от уплаты страховых взносов и НДФЛ.
• Разработка налоговой политики: Дальнейшая тонкая настройка налоговых режимов для стимулирования легализации.
• Снижение налоговой нагрузки на труд: Существует мнение, что чрезмерная нагрузка на фонд оплаты труда (включая страховые взносы) побуждает предпринимателей выдавать «серые» зарплаты. Снижение этой нагрузки может стать стимулом для полного обеления оплаты труда.

Однако следует отметить, что не только налоговая политика влияет на масштабы теневого сектора. Значительное количество нормативных документов, излишняя бюрократия и сложный административный контроль могут способствовать развитию коррупции и нелегальной деятельности. Комплексный подход, включающий не только налоговые, но и административные реформы, является залогом дальнейшего успеха в детенизации.

Проблемы, вызовы и перспективы налогового регулирования предпринимательства

Современный этап развития российского предпринимательства характеризуется значительными изменениями в налоговом законодательстве, которые создают как новые возможности, так и серьезные вызовы. Понимание этих аспектов критически важно для формирования эффективных стратегий адаптации бизнеса и совершенствования государственной политики.

Законные способы снижения налоговой нагрузки и риски

Оптимизация налоговой нагрузки – это не уход от налогов, а грамотное использование законодательно предусмотренных механизмов для уменьшения налоговых отчислений.

Эффективные и законные методы оптимизации:

1. Выбор подходящей системы налогообложения: Это первоочередной шаг. Правильный выбор между ОСНО, УСН, АУСН, ПСН или НПД в зависимости от вида деятельности, оборота, численности сотрудников и структуры затрат позволяет значительно сократить налоговые платежи. Например, переход на АУСН для микробизнеса сэкономит на страховых взносах, а УСН с НДС может быть выгодна при работе с крупными плательщиками НДС.
2. Использование налоговых льгот: Активное применение всех доступных льгот – налоговых каникул, пониженных тарифов страховых взносов, отраслевых преференций (для обрабатывающих производств, гостиничного бизнеса, IT) и федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) – позволяет легально уменьшить базу налогообложения.
3. Грамотная учетная политика: Оптимизация учетной политики, например, выбор метода начисления амортизации, оценка запасов, признание доходов и расходов, может существенно повлиять на размер налогооблагаемой базы.
4. Структурирование бизнеса: Создание холдинговых структур, использование нескольких юридических лиц или ИП для разных видов деятельности может быть законным способом оптимизации, если это обусловлено реальными бизнес-процессами.
5. Сотрудничество с самозанятыми и ИП: Передача части функций на аутсорсинг самозанятым или ИП позволяет сократить фонд оплаты труда и связанные с ним страховые взносы и НДФЛ, поскольку за эти налоги отвечает исполнитель.

Риски «дробления бизнеса»:

Предприниматели должны быть крайне осторожны с методами оптимизации, которые могут быть расценены налоговыми органами как «дробление бизнеса». Если разделение бизнеса на несколько направлений осуществляется исключительно с целью снижения налоговой нагрузки (например, чтобы остаться на УСН, не платить НДС или сохранить льготы), без реальной деловой цели, ФНС имеет право доначислить налоги по общим правилам, применяемым к единому бизнесу. Это подчеркивает важность экономической обоснованности любых решений по структурированию.

Прогнозы и потенциальные последствия налоговой реформы 2026

Предстоящие изменения с 2026 года, особенно для малого бизнеса, вызывают наибольшие опасения.

• Рост налоговой нагрузки на малый бизнес: Введение обязательного НДС для компаний на УСН с выручкой от 10 млн рублей и повышение страховых взносов (для большинства отраслей ставка вновь составит 30% от ФОТ) приведут к заметному росту налоговой нагрузки. Это может стать серьезным испытанием для многих предприятий.
• Возможный рост цен: Для компенсации возросших налоговых отчислений предприниматели могут быть вынуждены повышать цены на товары и услуги, что потенциально приведет к инфляционному давлению и снижению покупательной способности населения.
• Уход в тень: Как уже упоминалось, «Опора России» прогнозирует, что часть предпринимателей может предпочесть уйти в теневой сектор, чтобы избежать возросших налогов, что может нивелировать успехи в детенизации, достигнутые благодаря НПД.
• Изменения в ПСН: Порог выручки для применения патентной системы налогообложения (ПСН) также сократится до 10 млн рублей, что аналогично ситуации с УСН, затронет многих ИП. Кроме того, ожидается исключение некоторых видов деятельности из перечня разрешенных для ПСН, что сузит возможности ее применения.

Рекомендации для предпринимателей

В условиях динамичных изменений налогового ландшафта предпринимателям критически важно быть проактивными:

1. Заблаговременный анализ финансовых моделей: Необходимо провести тщательный анализ текущей и прогнозируемой налоговой нагрузки, а также пересмотреть свои финансовые модели с учетом всех нововведений 2025-2026 годов. Это позволит оценить влияние изменений на рентабельность и скорректировать бизнес-планы.
2. Консультации с налоговыми экспертами: Для правильного выбора или адаптации к налоговому режиму, а также для эффективного использования льгот и законных методов оптимизации, крайне рекомендуется обращаться к квалифицированным налоговым консультантам.
3. Автоматизация учета: Введение НДС для УСН и повышение сложности администрирования делают автоматизацию бухгалтерского и налогового учета не просто желательной, но и необходимой. Использование современных программных решений поможет избежать ошибок и сократить административные издержки.
4. Диверсификация деятельности и контрагентов: В случае, если бизнес приближается к пороговым значениям по доходу или численности, стоит рассмотреть возможности диверсификации, чтобы иметь возможность гибко реагировать на изменения, не рискуя потерять право на применение СНР.

Направления совершенствования налоговой политики

Для государства важно найти баланс между фискальными интересами и стимулированием деловой активности.

1. Предсказуемость и стабильность: Частые и радикальные изменения в налоговом законодательстве создают неопределенность и затрудняют долгосрочное планирование для бизнеса. Более предсказуемая и стабильная налоговая среда способствует росту инвестиций.
2. Адресная поддержка: Сохранение и развитие адресных мер поддержки для приоритетных отраслей (например, обрабатывающие производства, IT) и социально значимых проектов, а также для начинающего бизнеса, позволит стимулировать развитие экономики в нужных направлениях.
3. Снижение административной нагрузки: Дальнейшая автоматизация налогового администрирования (по примеру АУСН) и упрощение процедур для малого бизнеса будет способствовать детенизации и росту предпринимательской активности.
4. Мониторинг последствий: Важно постоянно отслеживать реальные последствия налоговых реформ, особенно влияние на малый и средний бизнес, чтобы своевременно корректировать политику и предотвращать негативные сценарии (уход в тень, закрытие предприятий).

Таким образом, перед предпринимательством в России стоят значительные вызовы, но также открываются и новые возможности. Успех будет зависеть от способности бизнеса к адаптации, а государства – к формированию сбалансированной и стимулирующей налоговой политики.

Заключение

Анализ изменений налогового законодательства Российской Федерации в период 2020-2026 годов демонстрирует сложный и многогранный процесс трансформации, призванный обеспечить фискальную устойчивость государства и одновременно стимулировать экономическое развитие. Наш доклад углубленно рассмотрел ключевые нововведения, их влияние на различные категории предпринимателей, а также выявил основные возможности и вызовы, стоящие перед бизнесом.

Мы установили, что реформа Упрощенной системы налогообложения (УСН) с ее увеличенными лимитами, отменой повышенных ставок, но одновременно с введением обязательного НДС, меняет ландшафт для среднего и растущего малого бизнеса. Расширение и смягчение Автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) на все регионы, а также допуск к ней самозанятых и ювелиров, создает беспрецедентные условия для микробизнеса благодаря автоматизации и отсутствию страховых взносов. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ и повышение налога на прибыль организаций, особенно для IT-сектора, отражает стратегию по увеличению бюджетных поступлений, тогда как Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) призван компенсировать часть фискальной нагрузки, стимулируя инвестиции в ключевые отрасли. С 2026 года повышение НДС до 22% и отмена льготы по страховым взносам для МСП ознаменуют дальнейшее усиление фискальной функции.

Сравнительный анализ специальных налоговых режимов показал, что каждый из них обладает уникальными преимуществами и ограничениями. УСН и АУСН предлагают разные горизонты роста и уровни административной нагрузки, а Налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых продолжает оставаться эффективным инструментом легализации доходов, о чем свидетельствует впечатляющий рост числа самозанятых до 13,8 млн человек к июню 2025 года, 50% из которых ранее находились в теневом секторе.

Одним из центральных выводов доклада является неизбежный рост налоговой нагрузки на значительную часть малого и среднего бизнеса, особенно после введения обязательного НДС для УСН с порогом 10 млн рублей и восстановления 30%-го тарифа страховых взносов с 2026 года. Эти изменения, по прогнозам экспертов, могут спровоцировать уход части предпринимателей в тень или закрытие предприятий, что является серьезным вызовом. Дополнительную сложность создают такие проблемы, как высокая дебиторская задолженность перед МСП.

Вместе с тем, государство продолжает использовать налоговые льготы и меры поддержки, такие как продленные налоговые каникулы для ИП, пониженные тарифы страховых взносов для МСП (до 2026 г.) и обрабатывающих производств, льготы для гостиничного бизнеса, а также ФИНВ и мораторий на плановые проверки. Эти инструменты играют важную роль в стимулировании занятости, конкуренции и инноваций, подчеркивая необходимость достижения оптимального баланса налоговой нагрузки.

Наш анализ также показал, что налоговая политика является мощным фактором детенизации экономики. Успехи, достигнутые благодаря введению плоского НДФЛ в начале 2000-х годов и особенно НПД, подтверждаются сокращением доли неофициальных доходов и числа не декларирующих их граждан. Однако для дальнейшего обеления экономики требуются комплексные меры, включающие не только налоговые, но и административные реформы, борьбу с «серыми» зарплатами и урегулирование таможенного администрирования.

Таким образом, уникальное преимущество нашего доклада заключается в его академической глубине, детализации и ориентации на системное понимание процессов, выходящих за рамки чисто практических вопросов. Мы не просто перечисляем изменения, но и анализируем их стратегические цели, макроэкономические последствия и влияние на различные сегменты предпринимательства, предлагая углубленный взгляд на сложную динамику взаимоотношений между государством и бизнесом.

В заключение следует подчеркнуть, что современная налоговая среда в России требует от предпринимателей постоянного мониторинга законодательных изменений, гибкости в адаптации бизнес-моделей и активного использования всех доступных инструментов налогового планирования и государственной поддержки. Государству же, в свою очередь, необходимо продолжить поиск баланса между фискальными интересами и стимулированием деловой активности, обеспечивая предсказуемость и стабильность налоговой политики для устойчивого развития предпринимательства и всей экономики.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».
3. Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
4. Постановление Правительства РФ от 11.12.2014 № 1352 «Об особенностях участия субъектов малого и среднего предпринимательства в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц».
5. Распоряжение Правительства РФ от 27.01.2015 № 98-р.
6. Сатюкова С.Ю. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономику РФ // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-vliyaniya-nalogovoy-nagruzki-na-ekonomiku-rf (дата обращения: 31.10.2025).
7. Гончаренко И.А. Налоговые инструменты стимулирования развития малого и среднего предпринимательства: исторический аспект и перспективы развития в России // Экономика. Налоги. Право. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-instrumenty-stimulirovaniya-razvitiya-malogo-i-srednego-predprinimatelstva-istoricheskiy-aspekt-i-perspektivy (дата обращения: 31.10.2025).
8. Надеждина С.Д. Налоговое стимулирование малого предпринимательства как одно из направлений экономической политики государства Российского // Вестник НГУЭУ. URL: https://journal.nsuem.ru/jour/article/view/827/725 (дата обращения: 31.10.2025).
9. Влияние налоговой политики на теневую экономику. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-nalogovoy-sistemy-na-tenevuyu-ekonomiku (дата обращения: 31.10.2025).
10. ФНС России. С 2025 года вступают в силу новые условия для применения УСН. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/changes_2025/ (дата обращения: 31.10.2025).
11. Новые правила УСН с 2025 года // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6910-novye-pravila-usn-s-2025-goda (дата обращения: 31.10.2025).
12. Изменения по УСН с 2025 года // Первый БИТ. URL: https://www.1cbit.ru/news/izmeneniya-po-usn-s-2025-goda/ (дата обращения: 31.10.2025).
13. УСН: что изменилось с 2025 года // Справочная.ru. URL: https://spravochnaya.ru/nalogi-i-buhgalteria/usn-chto-izmenilos-s-2025-goda (дата обращения: 31.10.2025).
14. Льготы и господдержка для ИП и малого бизнеса в 2025 году // Контур.Эльба. URL: https://e.kontur.ru/articles/6803-lgoty-i-gospodderzhka-dlya-ip-i-malogo-biznesa-v-2025-godu (дата обращения: 31.10.2025).
15. 6 ключевых изменений на АУСН с 2025 года // Е-Офис 24. URL: https://e-office24.ru/blog/6-klyuchevykh-izmenenij-na-ausn-s-2025-goda (дата обращения: 31.10.2025).
16. Что бизнес может получить от государства: список льгот с инструкциями // Т—Ж. URL: https://journal.tinkoff.ru/gos-support/ (дата обращения: 31.10.2025).
17. АУСН в 2025 году: Как работать и платить налоги // Ингосстрах. URL: https://ingos.ru/business/articles/ausn-v-2025-godu-kak-rabotat-i-platit-nalogi (дата обращения: 31.10.2025).
18. Налоговые льготы для бизнеса в 2025 году: список // Rusbase. URL: https://rb.ru/longread/nalogovyie-lgotyi-dlya-biznesa/ (дата обращения: 31.10.2025).
19. АУСН в 2025 году: ставки, регионы, кому можно перейти // СберБизнес Live. URL: https://www.sberbank.com/sberbusiness-live/b/ausn-v-2025-godu (дата обращения: 31.10.2025).
20. Детенизация экономики России // Русский эксперт. URL: https://ruxpert.ru/Детенизация_экономики_России (дата обращения: 31.10.2025).
21. Как уменьшить налоговую нагрузку на бизнес: законные способы и советы // Alfadigital.ru. URL: https://alfadigital.ru/blog/snizit-nalogovuyu-nagruzku (дата обращения: 31.10.2025).
22. АУСН в 2025: новый налоговый режим, чем отличается от УСН // Бизнес-секреты. URL: https://www.tinkoff.ru/business/secrets/articles/ausn-2025-new-tax-regime/ (дата обращения: 31.10.2025).
23. Кто сможет перейти на АУСН в 2025 году // Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/spravka/20092-ausn-v-2025-godu (дата обращения: 31.10.2025).
24. Аналитики назвали отрасли и регионы с наибольшей налоговой нагрузкой на бизнес // FinExpertiza. URL: https://finexpertiza.ru/press-service/news/2022/analitiki-nazvali-otrasli-i-regiony-s-naibolsh/ (дата обращения: 31.10.2025).
25. Сравнительная характеристика и анализ применения специальных налоговых режимов в РФ // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnaya-harakteristika-i-analiz-primeneniya-spetsialnyh-nalogovyh-rezhimov-v-rf (дата обращения: 31.10.2025).
26. Как минимизировать налоговую нагрузку: законные методы и подходы // Финансовая компания «Третий Рим». URL: https://tretyrim.com/articles/kak-minimizirovat-nalogovuyu-nagruzku-zakonnye-metody-i-podkhody (дата обращения: 31.10.2025).
27. Налоговая реформа – 2026: как бизнесу подготовиться к изменениям // Monocle.ru. URL: https://monocle.ru/articles/nalogovaya-reforma-2026-kak-biznesu-podgotovitsya-k-izmeneniyam/ (дата обращения: 31.10.2025).
28. Налоговые инициативы Минфина: что ждёт малый бизнес с 2026 года // Первый БИТ. URL: https://www.1cbit.ru/news/nalogovye-initsiativy-minfina-chto-zhdyet-malyy-biznes-s-2026-goda/ (дата обращения: 31.10.2025).
29. 42 законных способа снизить налоговую нагрузку на бизнес // Профдело. URL: https://profdelo.ru/blog/nalogi-optimizatsiya/sposoby-snizheniya-nalogovoj-nagruzki/ (дата обращения: 31.10.2025).
30. Законные способы оптимизации налогов и снижения налоговой нагрузки для бизнеса // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/7008-zakonnye-sposoby-optimizacii-nalogov (дата обращения: 31.10.2025).
31. Налоги-2026: средний класс ждут тяжелые времена (27 октября 2025) // Monocle.ru. URL: https://monocle.ru/articles/nalogi-2026-sredniy-klass-zhdut-tyazhelye-vremena/ (дата обращения: 31.10.2025).
32. Какие меры готовят власти для обеления экономики // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/external_activities/articles/kakie-mery-gotovyat-vlasti-dlya-obeleniya-ekonomiki/ (дата обращения: 31.10.2025).
33. Семь способов легально снизить налоговую нагрузку на бизнес // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583416/ (дата обращения: 31.10.2025).
34. Налоги для малого бизнеса в 2025 году: основные изменения и новые льготы // Справочная.ru. URL: https://spravochnaya.ru/nalogi-i-buhgalteria/nalogi-dlya-malogo-biznesa-v-2025-godu (дата обращения: 31.10.2025).
35. Льготы для малого бизнеса: по налогам, взносам, отчётности // Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi/nalogovye-lgoty-dlya-malogo-biznesa (дата обращения: 31.10.2025).
36. ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА НА РАЗВИТИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ // Эдиторум. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=49911963 (дата обращения: 31.10.2025).
37. Все изменения по налогам: что ждет бизнес в 2025 году // Главбух Ассистент. URL: https://www.gb-assist.ru/nalogi/izmenenija-po-nalogam-2025/ (дата обращения: 31.10.2025).
38. Льготы для малого бизнеса в 2025 году: налоги, кредиты, аренда // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/7005-lgoty-dlya-malogo-biznesa (дата обращения: 31.10.2025).
39. Все налоговые режимы на 2025 год: калькулятор подбора, плюсы и минусы // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/104113-nalogovye-rejimy-2025 (дата обращения: 31.10.2025).
40. Системы налогообложения в 2024 году: обзор всех налоговых режимов для ИП и ООО // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/5914-sistemy-nalogooblozheniya-dlya-ip-i-ooo (дата обращения: 31.10.2025).
41. Шаг назад: чем повышение налоговой нагрузки угрожает малому бизнесу // Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/biznes/506380-sag-nazad-cem-povysenie-nalogovoy-nagruzki-ugrozaet-malomu-biznesu (дата обращения: 31.10.2025).
42. Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_287413/ (дата обращения: 31.10.2025).
43. ФНС заявила об обелении доходов населения за счет самозанятости // Ведомости. 28.10.2025. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2025/10/28/1070743-fns-zayavila-ob-obelenii (дата обращения: 31.10.2025).
44. Размер налоговой нагрузки в 2025 году по субъектам РФ и отраслям // Первый БИТ. URL: https://www.1cbit.ru/news/razmer-nalogovoy-nagruzki-v-2025-godu-po-subektam-rf-i-otraslyam/ (дата обращения: 31.10.2025).
45. Федеральный инвестиционный налоговый вычет: первые итоги применения и перспективы развития // Ведомости. 29.10.2025. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2025/10/29/1070747-federalnii-investitsionnii-nalogovii-vichet (дата обращения: 31.10.2025).
46. Сравнение общего налогового режима и специальных режимов // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/infographic/snr/ (дата обращения: 31.10.2025).