Механизм бюджетных назначений: зарубежный опыт и перспективы адаптации в Российской Федерации

В условиях глобальных экономических турбулентностей и стремительных геополитических изменений, роль государственного финансового управления приобретает критическое значение. Механизм бюджетных назначений, являясь стержнем бюджетной системы, определяет эффективность распределения ресурсов, способствует устойчивому развитию и обеспечивает выполнение социальных обязательств. Актуальность системного анализа этого механизма обусловлена не только внутренними потребностями Российской Федерации в повышении эффективности бюджетных процессов, но и необходимостью осмысления и адаптации лучшего зарубежного опыта.

Цель данного эссе — провести всесторонний анализ теоретических и практических аспектов бюджетных назначений, осуществить сравнительное изучение моделей бюджетных систем ведущих стран мира (Франции, Германии, Великобритании, США) и оценить возможности их адаптации в России. Особое внимание будет уделено текущим и прогнозным вызовам, стоящим перед российской финансовой системой, включая изменения в налоговой политике, проблемы импортозамещения в ИТ-инфраструктуре и геополитические риски, связанные с замороженными активами. Структура работы последовательно раскрывает теоретические основы, детализирует зарубежные практики, анализирует их преимущества и недостатки, освещает текущее состояние российской системы и формулирует выводы о потенциале и вызовах адаптации.

Теоретические и методологические основы механизма бюджетных назначений

Понимание механизма бюджетных назначений невозможно без глубокого погружения в его теоретические корни и практическую реализацию; это не просто технический инструмент, но сложная система, отражающая философию государственного управления и экономическую политику страны.

Понятие и сущность бюджетных назначений

В основе любого государственного финансового планирования лежит концепция бюджетных назначений. Это тщательно выверенные, запланированные показатели, охватывающие как доходы, так и расходы бюджета. Доходы детализируются по видам поступлений, будь то налоговые сборы, таможенные пошлины или неналоговые доходы. Расходы же классифицируются по функциональному, ведомственному и экономическому признакам, что позволяет точно определить, на какие цели, каким органом и в каком объеме будут потрачены средства.

Бюджетные назначения могут быть годовыми, отражая планирование на весь финансовый год, или квартальными, обеспечивая более гибкое и оперативное управление потоками. При этом необходимо учитывать базовые финансовые состояния бюджета:

• Бюджетный профицит — ситуация, когда запланированные доходы превышают расходы, что свидетельствует о финансовой устойчивости и позволяет формировать резервы или сокращать государственный долг.
• Бюджетный дефицит — обратная ситуация, когда расходы превосходят доходы, требующая поиска источников финансирования (например, займы, использование резервов).
• Секвестр — крайняя мера, подразумевающая «урезание» запланированных расходов при значительном снижении ожидаемых доходов или превышении установленного уровня дефицита. Это вынужденная корректировка, которая может затронуть многие сферы бюджетного финансирования, существенно влияя на реализацию государственных программ.

Американский профессор Энтони Аткинсон глубоко исследовал функции бюджета, применимые и к бюджетным назначениям:

1. Планирование операций для достижения целей организации: Бюджетные назначения задают вектор развития, определяя, какие государственные программы и проекты получат финансирование для реализации стратегических задач.
2. Координирование различных видов деятельности и подразделений: Через бюджетные назначения ресурсы распределяются между ведомствами и уровнями власти, обеспечивая согласованность их действий.
3. Стимулирование руководителей: Утвержденные бюджетные назначения становятся своего рода «ориентиром» для руководителей, мотивируя их к эффективному использованию средств и достижению запланированных показателей.
4. Контроль: Бюджетные назначения служат эталоном, с которым сравниваются фактические доходы и расходы, позволяя осуществлять мониторинг и контроль за исполнением бюджета.

Таким образом, бюджетные назначения — это не просто цифры, а многогранный инструмент, который воплощает в себе планирующую, координирующую, стимулирующую и контролирующую функции государства. Какой важный нюанс здесь упускается? Каждое из этих назначений формируется в условиях постоянного компромисса между политическими амбициями и экономическими возможностями, что делает процесс принятия бюджетных решений особенно сложным и подверженным внешним влияниям.

Бюджетный процесс и его компоненты

Механизм бюджетных назначений неразрывно связан с бюджетным процессом — строго регламентированной законодательством деятельностью органов государственной власти, местного самоуправления и других участников. В Российской Федерации этот процесс детально регулируется Бюджетным кодексом и проходит через несколько взаимосвязанных стадий, каждая из которых имеет свои особенности и задачи.

Традиционно выделяют четыре основные стадии бюджетного процесса:

1. Составление проекта бюджета. Это начальный и один из наиболее ответственных этапов, где формируются концептуальные основы будущего бюджета. На этой стадии определяются общие объемы доходов и расходов, прогнозируются параметры налоговой и денежно-кредитной политики, а также методы покрытия возможного дефицита и ключевые направления распределения расходов. В России этим занимается Министерство финансов, опираясь на макроэкономические прогнозы и стратегические приоритеты.
2. Рассмотрение и утверждение проекта бюджета. Эта стадия представляет собой важный этап демократического контроля, начинающийся задолго до законодательного утверждения (например, за 6 месяцев). В обсуждении принимают участие правительство, финансовые и кредитные организации, а также представители местных органов власти. Законодательная власть (в России — Государственная Дума и Совет Федерации) рассматривает проект бюджета в нескольких чтениях, внося поправки и корректировки, прежде чем он будет утвержден в качестве закона.
3. Исполнение бюджета. Утвержденный бюджет становится руководством к действию. Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана, при этом неукоснительно соблюдаются принципы единства кассы и подведомственности расходов. Сводная бюджетная роспись является ключевым документом, детализирующим план расходования средств для каждого распорядителя в разрезе бюджетной классификации на очередной финансовый год и плановый период. Ее составление регулируется статьей 217 Бюджетного кодекса РФ, а ведением занимается Министерство финансов. Она содержит бюджетные ассигнования по расходам в разрезе главных распорядителей средств, разделов, подразделов, целевых статей (государственных программ) и видов расходов, а также по источникам финансирования дефицита.
4. Формирование и утверждение отчетности об исполнении бюджета. Заключительная стадия, на которой оценивается фактическое исполнение бюджета. Составляется подробный отчет, который затем рассматривается и утверждается законодательными органами, обеспечивая подотчетность и прозрачность бюджетного процесса.

Основой для всех этих стадий является бюджетная классификация Российской Федерации. Это унифицированная система кодирования, позволяющая структурировать и систематизировать информацию о бюджетных операциях. Она включает:

• Классификацию доходов бюджетов.
• Классификацию расходов бюджетов.
• Классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов.
• Классификацию операций сектора государственного управления.

Особое внимание заслуживает структура двадцатизначного кода классификации расходов бюджетов, которая едина для всех бюджетов бюджетной системы РФ и включает:

• 1-3 разряды: Код главного распорядителя бюджетных средств (определяет конкретное ведомство).
• 4-5 разряды: Код раздела (обозначает крупную сферу деятельности, например, «Образование», «Здравоохранение»).
• 6-7 разряды: Код подраздела (детализирует раздел, например, «Дошкольное образование» в «Образовании»).
• 8-17 разряды: Код целевой статьи (отражает конкретную государственную программу или направление расходования средств).
• 18-20 разряды: Код вида расходов (указывает на тип затрат, например, «Оплата труда», «Приобретение основных средств»).

Эта сложная, но строго регламентированная система кодирования обеспечивает прозрачность, управляемость и возможность эффективного контроля за каждым рублём бюджетных средств, превращая абстрактные бюджетные назначения в конкретные финансовые потоки, направленные на реализацию государственных задач. Что из этого следует? Чем точнее классификация, тем меньше возможностей для нецелевого расходования средств и выше эффективность контроля со стороны надзорных органов и общества.

Сравнительный анализ специфики бюджетных систем и механизмов назначений в ведущих зарубежных странах

Изучение зарубежного опыта позволяет не только обогатить теоретические знания, но и выявить потенциальные пути совершенствования отечественной бюджетной системы, поскольку различия в истории, политическом устройстве и экономических моделях стран обусловливают уникальные подходы к формированию и исполнению бюджета.

Бюджетная система Франции: централизация и ордонансный бюджет

Франция, как классическое унитарное государство, демонстрирует высокую степень централизации своей финансовой системы. Этот подход исторически сложился и сегодня проявляется в том, что центральный бюджет аккумулирует примерно 80% всех доходов финансовой системы. Это обеспечивает правительству значительную оперативность и гибкость в управлении национальными финансами, но при этом формально местные бюджеты остаются обособленными. На практике же бюджеты нижестоящих административных единиц (регионов, департаментов, коммун) утверждаются исполнительной властью вышестоящего звена, что подчеркивает фактическую централизацию.

Бюджетный процесс во Франции является многоступенчатым и продолжительным, растягиваясь на более трех лет и включающим четыре основные стадии:

1. Составление бюджета: Осуществляется под руководством Министерства экономики и финансов и занимает около девяти месяцев, начинаясь задолго до начала финансового года.
2. Рассмотрение и утверждение бюджета: Проект бюджета проходит через обе палаты парламента – Национальное собрание и Сенат. Этот этап может быть весьма напряженным, если не удается достичь консенсуса.
3. Исполнение бюджета: Происходит в течение годичного финансового года, который совпадает с календарным (с 1 января по 31 декабря).
4. Контроль за исполнением бюджета: Осуществляется непрерывно, в первую очередь со стороны Счетной палаты, которая обеспечивает внешний аудит и подотчетность.

Одной из наиболее специфических особенностей французской бюджетной системы является механизм ордонансного бюджета. Это уникальный инструмент, который позволяет обеспечить непрерывность финансирования государственных функций. Если после двукратного обсуждения в обеих палатах парламента в течение 70 дней проект бюджета так и не получил одобрения, он может быть введен в действие Указом Президента Франции. Такая мера подчеркивает сильные позиции исполнительной власти и её стремление избежать «бюджетного коллапса» в случае политических разногласий.

Налоговая система Франции также имеет свои отличия:

• Она включает прямые налоги (около 36% дохода бюджета) и косвенные налоги (около 59,2%), а также взносы на социальное страхование.
• Налог на добавленную стоимость (НДС), ставший одним из основных косвенных налогов в мире, был разработан и впервые внедрен именно во Франции в 1954 году.
• Налоговая система характеризуется стабильностью перечня налогов, социальной направленностью, широкой системой льгот и скидок, преобладанием косвенных налогов, учетом территориальных аспектов и открытостью для международных налоговых соглашений.

Что касается местных бюджетов, во Франции их около 39 тысяч. Они составляются советами (региональными, департаментов, коммун), которые распоряжаются местными ресурсами. Однако, как уже упоминалось, полнота власти на местах принадлежит префектам, назначаемым президентом, что является еще одним проявлением централизованного управления.

Бюджетная система Германии: федерализм и финансовое выравнивание

В отличие от унитарной Франции, Германия представляет собой классический пример федеративного государства с трёхуровневой бюджетной системой:

1. Федеральный бюджет: Играет ключевую роль, аккумулируя свыше 48% налоговых поступлений.
2. Бюджеты 16 земель (членов Федерации): Обладают значительной финансовой самостоятельностью.
3. Местные бюджеты: Включают более 10 тысяч бюджетов общин.

Бюджетный (финансовый) год в ФРГ совпадает с календарным и длится с 1 января по 31 декабря. Бюджет может утверждаться бюджетным законом на один или несколько лет, при этом в последнем случае он утверждается раздельно на каждый год до начала первого отчетного года. Важной особенностью является принцип временного бюджетного управления, который вступает в действие, если бюджет на очередной год не утвержден. Это позволяет государству продолжать функционировать, поддерживая основные расходы до принятия основного финансового документа.

Конституционное закрепление основных принципов финансовой системы Германии является краеугольным камнем её устойчивости и предсказуемости. Это обеспечивает стабильность налоговой политики и механизмов распределения средств.

Финансовая система Германии тесно связана с концепцией социальной рыночной экономики, что проявляется в огромном внимании к социальному обеспечению и поддержанию нормального уровня жизни населения. Это отражается и в структуре налоговых доходов, где прямые налоги преобладают и превышают поступления от косвенных налогов в два раза. Налоги в целом составляют до 90% доходов государственного бюджета.

Особое значение в Германии имеют инструменты вертикального и горизонтального бюджетного выравнивания. Эти механизмы направлены на сглаживание объективного неравенства в финансовом положении различных земель и предотвращение дисбаланса:

• Вертикальное выравнивание: Основным инструментом является распределение поступлений от НДС между федеральным бюджетом и совокупным бюджетом земель. Так, 75% от 44% доли земель в доходе от НДС распределяется пропорционально численности населения (на душу населения), а оставшиеся 25% — в зависимости от экономического потенциала земли, направляясь в фонд субсидирования бедных. Дополнительно 2% дохода от части НДС, поступающего в федеральный бюджет, используются в виде субсидий землям с низким уровнем налоговых доходов.
• Горизонтальное выравнивание: Для этого используются общие налоги, направляемые напрямую в бюджеты земель, что позволяет перераспределять средства между более богатыми и менее обеспеченными регионами.

Федеральная Счетная Палата Германии ежегодно представляет отчет Бундестагу и правительству о результатах своих ревизий, обеспечивая строгий внешний контроль за расходованием бюджетных средств.

Бюджетная система Великобритании: консолидированный фонд и налоговые реформы

Бюджетная система Великобритании, как и Франции, включает государственный бюджет и местные бюджеты. Однако её структура имеет свои уникальные особенности. Государственный бюджет состоит из двух ключевых частей:

1. Консолидированный фонд: Специальный счёт Министерства финансов, через который проходит основная часть бюджетных ресурсов.
2. Национальный фонд займов: Бюджет капитальных вложений, предназначенный для финансирования крупных инвестиционных проектов и покрытия государственных заимствований.

Налоги составляют впечатляющие 95% доходной части государственного бюджета Великобритании, что подчёркивает высокую налоговую нагрузку и зависимость от налоговых поступлений. И расходная, и доходная части бюджета тщательно обсуждаются в парламенте. Исполнение государственного бюджета обеспечивается Министерством финансов в лице канцлера казначейства, а централизованный контроль осуществляется через Финансово-информационную систему, обеспечивающую прозрачность и оперативность управления.

Великобритания первой среди ведущих стран Запада вступила на путь налоговых реформ в 1973 году. Эта реформа существенно изменила структуру налоговой системы, приблизив её к налоговым системам стран-членов Общего рынка, к которому Великобритания присоединилась. В рамках реформы:

• Подоходный налог был унифицирован.
• Налог на покупки был заменён на НДС.
• Произошло снижение ставок подоходного налога (с 33% до 20% для населения и с 52% до 33% для корпораций), а также изменение условий предоставления налоговых льгот и отмена некоторых видов налогов.

Исторически государственный бюджет Великобритании, как правило, является дефицитным. Эта тенденция сохраняется и в настоящее время. Например, в 2024 году дефицит бюджета правительства составил 4,80% от валового внутреннего продукта (ВВП). В 2020-2021 финансовом году он достиг рекордных 303,1 млрд фунтов стерлингов, что эквивалентно 14,5% ВВП. Чистые заимствования государственного сектора в 2024/25 финансовом году прогнозируются на уровне 151,9 млрд фунтов стерлингов (5,3% ВВП), а в августе 2025 года дефицит бюджета Великобритании достиг 18 млрд фунтов стерлингов, что стало максимумом для этого месяца за последние пять лет.

Особенности бюджетного устройства США

Соединённые Штаты Америки также являются федеративным государством с трёхуровневой бюджетной системой:

1. Федеральный бюджет: Формируется на уровне центрального правительства.
2. Бюджеты 50 штатов-членов федерации: Обладают значительной финансовой автономией.
3. Бюджеты около 12,7 тысяч местных подразделений: Самый нижний уровень бюджетной системы.

Одной из характерных черт американской системы является то, что значительная часть расходов на социальное обеспечение перекладывается на самих граждан. Это отличает США от многих европейских стран с развитыми социальными государствами и отражает либеральный подход к социальной политике.

Доля бюджетных расходов федерального бюджета от валового внутреннего продукта (ВВП) в США составляет чуть менее 25%. Для сравнения, доходы федерального бюджета США примерно в 11 раз, а расходы примерно в 16 раз больше, чем аналогичные показатели в России, что подчёркивает масштаб американской экономики и объём финансовых потоков на федеральном уровне.

Общие принципы и подходы к формированию и исполнению бюджета в зарубежных моделях

Несмотря на различия в структуре и специфике бюджетных систем, многие ведущие страны мира придерживаются общих принципов, направленных на повышение эффективности и легитимности бюджетных процессов. Среди них выделяются:

• Принцип прозрачности (открытости) бюджета: Этот принцип является краеугольным для демократического контроля и общественной подотчетности. Он означает:
  • Обязательное опубликование утверждённых бюджетов и отчётов об их исполнении.
  • Полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов.
  • Доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных органов.
  • Обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, процедур их рассмотрения и принятия решений.
  • Стабильность и преемственность бюджетной классификации, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчётного, текущего и очередного финансового года.
• Принцип сбалансированности бюджета: Фундаментальный экономический принцип, требующий, чтобы объём предусмотренных бюджетом расходов соответствовал суммарному объёму доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Достижение сбалансированности — это постоянная задача для любого правительства, стремящегося к макроэкономической стабильности.
• Принцип эффективности (результативности) использования бюджетных средств: Этот принцип ориентирует участников бюджетного процесса на достижение максимального эффекта при минимальных затратах. Он подразумевает, что при составлении и исполнении бюджетов необходимо исходить из:
  • Необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объёма средств (принцип экономности).
  • Или достижения наилучшего результата с использованием определённого бюджетом объёма средств (принцип результативности).

Одним из наиболее прогрессивных подходов, активно внедряемых в странах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), является программное бюджетирование, ориентированное на результат (БОР). Эта система стремится переориентировать бюджетный процесс с простого финансирования статей расходов на финансирование конкретных программ и проектов с чётко измеримыми целями и индикаторами эффективности. Цель БОР — повышение эффективности системы государственного управления и оптимизация распределения бюджета. Исторические предпосылки формирования и использования этой методики, а также опыт её адаптации к национальным особенностям и уровню экономического развития стран, являются предметом активных исследований и обмена передовым опытом.

Преимущества и недостатки зарубежных моделей: уроки для России

Анализ зарубежного опыта не был бы полным без критической оценки его преимуществ и недостатков, ведь понимание этих аспектов позволяет извлечь ценные уроки и избежать ошибок при потенциальной адаптации в российских условиях.

Анализ преимуществ зарубежных практик

Зарубежные бюджетные системы накопили значительный опыт, демонстрирующий ряд преимуществ, которые могут служить ориентиром для совершенствования национальных моделей:

• Устойчивость финансовой системы Германии через конституционное закрепление основных принципов: Немецкий опыт показывает, что чёткое закрепление бюджетных принципов на высшем правовом уровне обеспечивает стабильность и предсказуемость финансовой политики. Это минимизирует риски политических манипуляций и создаёт надёжный фундамент для долгосрочного планирования. В сочетании с эффективными механизмами вертикального и горизонтального бюджетного выравнивания (например, через распределение НДС и фонд субсидирования бедных), Германия успешно сглаживает объективное неравенство между регионами и предотвращает дисбалансы, способствуя равномерному развитию всей федерации.
• Высокая степень централизации финансовой системы Франции может обеспечивать оперативность управления: Несмотря на потенциальные ограничения для местных властей, высокая централизация, при которой центральный бюджет аккумулирует около 80% всех доходов, позволяет правительству Франции оперативно реагировать на экономические шоки и быстро принимать решения в кризисных ситуациях. Это критически важно для поддержания макроэкономической стабильности. Кроме того, стабильность, социальная направленность и широкая система льгот налоговой системы Франции способствуют социальной стабильности, снижая напряжённость и обеспечивая поддержку населению.
• Общая значимость эффективного функционирования бюджетной системы государства: Независимо от конкретной модели, общее преимущество всех развитых систем заключается в их ключевой роли для развития территорий, поддержки незащищённых слоёв населения, финансирования государственно значимых отраслей (образование, здравоохранение, наука, оборона) и, в конечном итоге, для повышения уровня жизни населения. Эффективно работающая бюджетная система — это фундамент для реализации национальных приоритетов и обеспечения благосостояния граждан.

Выявленные недостатки и ограничения

Наряду с преимуществами, зарубежные модели имеют и свои недостатки, которые необходимо учитывать:

• Потенциальное ограничение финансовой самостоятельности местных органов власти при высокой централизации: Как показал пример Франции, при всей оперативности централизованного управления, местные бюджеты формально обособлены, но фактически утверждаются вышестоящими звеньями. Это может снижать инициативность на местах, замедлять решение локальных проблем и создавать ощущение отстранённости от центральных властей, что в долгосрочной перспективе может привести к снижению эффективности государственного управления.
• Проблемы дефицита бюджета в Великобритании и необходимость поиска устойчивых решений: Хронический дефицит государственного бюджета, характерный для Великобритании, свидетельствует о системных проблемах в балансировке доходов и расходов. Хотя дефицит может быть инструментом стимулирования экономики в краткосрочной перспективе, его долгосрочное сохранение приводит к накоплению государственного долга, росту процентных платежей и ограничению фискального пространства для будущих поколений. Это требует постоянного поиска устойчивых решений, включая реформы налоговой системы или оптимизацию государственных расходов.
• Оценка возможности прямого заимствования зарубежных моделей без учёта национальной специфики, институциональных и культурных особенностей: Это ключевое ограничение. Прямое копирование даже самых успешных зарубежных практик без глубокой адаптации к уникальным условиям России, её историческому контексту, правовой системе, институциональным структурам и культурным особенностям может привести не к улучшению, а к усугублению проблем. Каждый механизм встраивается в сложную ткань национальной системы, и его успешность зависит от гармоничного взаимодействия с окружающими элементами.

Таким образом, уроки, извлекаемые из зарубежного опыта, заключаются не только в выявлении лучших практик, но и в осознании их контекстуальной природы. Можем ли мы позволить себе игнорировать эти предостережения при разработке собственных реформ?

Механизм бюджетных назначений в Российской Федерации: текущее состояние и ключевые проблемы

Российская Федерация, будучи крупнейшим федеративным государством, обладает сложной и многоуровневой бюджетной системой, функционирование которой регулируется обширной законодательной базой. Понимание её текущего состояния и проблем является отправной точкой для поиска путей совершенствования.

Структура и функционирование бюджетной системы РФ

Бюджетная система Российской Федерации представляет собой иерархическую структуру, основанную на экономических отношениях и государственном устройстве. Она регулируется законодательством и включает в себя:

1. Федеральный бюджет: Основной финансовый документ страны, определяющий приоритеты развития и распределение ресурсов на государственном уровне.
2. Бюджеты субъектов РФ: Финансовые планы 89 регионов страны, отражающие их самостоятельность в решении местных задач.
3. Местные бюджеты: Бюджеты муниципальных образований, обеспечивающие финансирование нужд населения на локальном уровне.
4. Бюджеты государственных внебюджетных фондов: Включают средства на социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинскую помощь.

Бюджетный год в РФ совпадает с календарным, длится с 1 января по 31 декабря, что обеспечивает удобство планирования и сопоставимость данных.

Что касается масштабов бюджетных операций, то доля бюджетных расходов федерального бюджета России к ВВП составляет около 15%. Однако, если рассматривать расходы всей бюджетной системы РФ (федеральный бюджет + субъекты РФ + внебюджетные госфонды), то в 2024 году они прогнозируются на уровне 79,9 трлн рублей, или 37,2% от ВВП. Это подчёркивает значительную роль государства в экономике страны. Прогнозные расходы федерального бюджета на 2024 год составляют 36 660,7 млрд рублей, или 18,1% ВВП.

Ключевые проблемы и вызовы

Несмотря на постоянно совершенствующуюся правовую базу и стремление к повышению эффективности, бюджетная система РФ сталкивается с рядом системных проблем:

• Проблемы сбалансированности бюджета, недостатки в структуре доходов и расходов, а также недостаточная прозрачность бюджета: Эти вопросы являются хроническими для многих стран, но для России они усугубляются высокой зависимостью от сырьевых доходов. Нестабильность цен на энергоносители может приводить к дисбалансу, требуя оперативных корректировок. Проблемы сбалансированности также включают вопросы бюджетного контроля и отношения между бюджетами разных уровней.
• Процикличность расходов: Одной из серьёзных проблем бюджетной политики до введения текущего бюджетного правила была процикличность расходов. Они имели тенденцию расти при повышении цен на нефть и сокращаться при их падении. Это усиливало зависимость внутренних экономических параметров от колебаний цен на нефть, делая экономику более уязвимой к внешним шокам. Хотя нынешнее бюджетное правило направлено на сглаживание этой процикличности, риски сохраняются.
• Преобладание косвенных налогов в структуре налоговых доходов федерального бюджета РФ: В отличие от Германии, где преобладают прямые налоги, в России основную часть поступлений в федеральный бюджет дают косвенные налоги. Например, в структуре налоговых доходов федерального бюджета РФ за 2024 год оборотные налоги и сборы (НДС, акцизы, ввозные пошлины), формирующие основную долю ненефтегазовых доходов, составляют около 52% (25% НДС на внутреннюю реализацию, 16% НДС ввозной, 4% акциз внутренний, 7% таможенные пошлины и сборы). Этот факт делает бюджет более чувствительным к изменениям потребительского спроса и внешнеторговой конъюнктуры.
• Необходимость совершенствования законодательной базы и повышения эффективности использования государственной собственности: Постоянное обновление законодательства и поиск путей для более эффективного управления государственными активами остаются актуальными задачами. Министерство финансов РФ ежегодно устанавливает особенности исполнения федерального бюджета. Например, Минфин России разработал проект постановления на 2026 год и плановый период 2027 и 2028 годов для ускорения работы и повышения эффективности использования средств. Этот проект продлевает нормы о запрете предоставления субсидий юридическим лицам, имеющим задолженности перед Российской Федерацией, и аналогичные ограничения на бюджетные инвестиции. Также остатки средств федерального бюджета на 1 января 2026 года в иностранной валюте могут быть направлены получателем ассигнований на те же цели, на которые они были предоставлены в 2025 году.
• Сбалансированность региональных бюджетов: Министерство финансов РФ ожидает сбалансированного исполнения бюджета субъектов РФ по итогам 2025 года, с прогнозируемым дефицитом около 300 млрд рублей, что соответствует изначальным ожиданиям. Однако поддержание этой сбалансированности требует постоянных усилий и эффективного межбюджетного регулирования.

Формирование расходов бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Это фундаментальный принцип, который определяет, кто и за что отвечает в системе бюджетных назначений.

Адаптация зарубежного опыта в России: потенциал и вызовы

Изучение зарубежного опыта имеет смысл лишь тогда, когда оно приводит к конкретным рекомендациям по совершенствованию национальной системы; однако процесс адаптации — это не просто копирование, а сложный механизм, сопряжённый с институциональными, правовыми и экономическими вызовами.

Возможности адаптации и совершенствования

Российская Федерация обладает значительным потенциалом для интеграции лучших мировых практик в свою бюджетную систему:

• Использование позитивного зарубежного опыта может способствовать совершенствованию правовых норм: Детальное изучение законодательства и нормативных актов других стран позволяет выявить наиболее эффективные решения в сфере бюджетного процесса. Например, принципы прозрачности, сбалансированности и эффективности, активно применяемые в странах ОЭСР, могут быть усилены в российском законодательстве. При этом важно не просто перенимать, а адаптировать нормы к уникальным условиям российской правовой системы.
• Схожесть параметров экономики и бюджетного устройства России и Германии создаёт основу для сравнительного анализа: Обе страны являются федеративными государствами с трёхзвенными бюджетными системами. Это создаёт плодотворную почву для сравнительного анализа и возможного заимствования опыта Германии, особенно в части механизмов вертикального и горизонтального бюджетного выравнивания. Успешный опыт ФРГ по сглаживанию межрегиональных дисбалансов может быть полезен для России, где также существуют значительные различия в экономическом развитии субъектов Федерации.
• Для совершенствования бюджетной системы РФ необходимо укрепить взаимосвязи между стратегическими задачами и государственными функциями: Это предполагает дальнейшее развитие программного бюджетирования, ориентированного на результат (БОР). Переход от ресурсного планирования к планированию, ориентированному на достижение конкретных целей и показателей эффективности, позволит более рационально использовать бюджетные средства и повысить ответственность ведомств за конечный результат. Адаптация зарубежного опыта в сфере управления к условиям России является актуальной задачей, особенно с учётом кризисных явлений и санкционного давления.

Институциональные, правовые и экономические вызовы при имплементации

Процесс адаптации зарубежного опыта в России сопряжён с серьёзными вызовами, которые требуют внимательного анализа и стратегического планировани��:

• Новая налоговая политика: С 2025 года в России начнёт действовать пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ с максимальной ставкой 22% для годового дохода свыше 50 млн рублей. Также ставка налога на прибыль организаций будет увеличена с 20% до 25%. Обсуждаются сокращение льгот по НДС и снижение порога выручки для применения УСН до 10 млн рублей (ранее 60 млн рублей). Эти изменения призваны принести бюджету дополнительный доход (около 1,19 трлн рублей в 2026 году, 4,42 трлн рублей за три года), но несут риски для малого и среднего бизнеса, требуя адаптации к новым ставкам и более строгому налоговому администрированию. Для владельцев недвижимости с 2025 года налоги рассчитываются на основе обновлённых данных кадастровой стоимости 2023 года, со средним ростом до 21% в некоторых регионах, хотя годовой рост налога ограничен 10% от суммы предыдущего периода. Эти изменения требуют тщательной оценки их влияния на инвестиционную активность и экономический рост.
• Вызовы импортозамещения в ИТ-инфраструктуре: Внедрение импортозамещения в ИТ-инфраструктуре создаёт серьёзные проблемы, прежде всего несовместимости российских серверов и систем хранения данных с зарубежными системами, оставшимися в дата-центрах. Это увеличивает сроки внедрения, затраты и риски стабильности итоговой инфраструктуры. Многие банки, строившие свою ИТ-инфраструктуру на зарубежных решениях, сталкиваются со сложными, трудозатратными и длительными проектами миграции на российские аналоги. Сложности возникают с замещением экосистем корпоративного программного обеспечения (например, Microsoft Active Directory), а также с запуском ERP-платформ на базах данных с открытым исходным кодом, требующим узких специалистов. Отечественные ИТ-продукты могут отставать от зарубежных по функциональности и удобству для пользователя, хотя многие вендоры активно инвестируют в разработку. Минцифры установило промежуточные контрольные точки, обязывающие с 2025 года перейти на отечественные ОС, офисные пакеты, антивирусы и виртуализацию, а с 2026 года — на СУБД. Эти сроки создают дополнительное давление на бюджеты компаний и государственных организаций.
• Геополитические и финансовые риски: Евросоюз рассматривает возможность использования замороженных активов России (около 210 млрд евро в Европе) для финансирования Украины. Это, согласно докладу «Росконгресс», может быть воспринято как незаконная мера и подорвать претензии Европы на отстаивание международного порядка, основанного на правилах. Подобные действия создают прецеденты и увеличивают неопределённость в международных финансовых отношениях, что влияет на долгосрочное планирование и стабильность российской бюджетной системы.
• Достижение технологического суверенитета: Задача технологического суверенитета в России требует колоссальных долгосрочных инвестиций в человеческий капитал (образование, науку), формирования прозрачной конкурентной среды и поддержки модернизации высокотехнологичных отраслей. Дополнительные доходы бюджета РФ направляются на оборонные цели и укрепление технологической устойчивости, включая развитие кибербезопасности, защиту критической инфраструктуры и цифровизацию промышленности. Все это требует значительных бюджетных ресурсов и эффективного механизма их распределения, чтобы обеспечить независимость и конкурентоспособность страны в условиях глобальных вызовов.

Таким образом, адаптация зарубежного опыта в России — это комплексная задача, требующая не только выборочного заимствования лучших практик, но и глубокого понимания внутренних реалий и готовности к преодолению серьёзных институциональных, правовых и экономических препятствий.

Заключение

Исследование механизма бюджетных назначений в контексте зарубежного опыта и перспектив его адаптации в Российской Федерации позволило выявить как фундаментальные основы этого процесса, так и его специфические проявления в различных национальных системах. Мы убедились, что бюджетные назначения — это не просто технические показатели, а центральный элемент государственного финансового управления, выполняющий функции планирования, координации, стимулирования и контроля.

Сравнительный анализ бюджетных систем Франции, Германии, Великобритании и США продемонстрировал многообразие подходов. Франция выделяется высокой степенью централизации и уникальным механизмом ордонансного бюджета, позволяющим оперативно утверждать бюджет в условиях политических разногласий. Германия, будучи федеративным государством, демонстрирует устойчивость благодаря конституционному закреплению финансовых принципов и эффективным механизмам вертикального и горизонтального бюджетного выравнивания. Великобритания привлекает внимание историей налоговых реформ и характерной для неё дефицитностью бюджета. США, в свою очередь, представляют трёхуровневую систему с заметной долей расходов на социальное обеспечение, переложенной на граждан. Общим для всех развитых стран является стремление к прозрачности, сбалансированности и эффективности использования бюджетных средств, а также активное внедрение программного бюджетирования, ориентированного на результат.

Для Российской Федерации уроки зарубежного опыта имеют критическое значение. Схожесть бюджетного устройства с Германией открывает перспективы для заимствования лучших практик межбюджетного выравнивания. Общие принципы прозрачности и эффективности могут быть усилены через совершенствование нормативно-правовой базы и развитие системы БОР. Однако, процесс адаптации сопряжён с серьёзными вызовами:

• Новая налоговая политика с прогрессивными ставками НДФЛ и повышением налога на прибыль требует тщательного анализа рисков для бизнеса.
• Проблемы импортозамещения в ИТ-инфраструктуре ставят перед страной задачи по обеспечению совместимости, снижению затрат и ускорению перехода на отечественные решения.
• Геополитические риски, такие как возможность использования замороженных активов России, создают дополнительную неопределённость и требуют стратегического реагирования.
• Достижение технологического суверенитета требует колоссальных долгосрочных инвестиций в человеческий капитал и развитие высокотехнологичных отраслей.

В заключение, совершенствование механизма бюджетных назначений в России должно основываться на комплексном подходе, сочетающем в себе критический анализ зарубежного опыта с глубоким пониманием национальных особенностей. Это не путь слепого копирования, а поиск оптимальных решений, адаптированных к текущим условиям и стратегическим целям страны. Дальнейшие исследования в этой области должны быть сфокусированы на углублённом анализе влияния цифровизации на бюджетные процессы, оценке эффективности применяемых бюджетных правил в условиях глобальных экономических трансформаций и разработке конкретных инструментов для повышения устойчивости и гибкости российской бюджетной системы.

Список использованной литературы

1. Балтина, А. М. Финансовые системы зарубежных стран / А. М. Балтина, В. А. Волохина, И. В. Попова. – М., 2012. – 378 с.
2. Гринберг, Р. С. Контуры глобального мира: обозначая будущее / Р. С. Гринберг // Глобализация, трансформация, кризис – что дальше? – М. : Магистр, 2013. – 289 с.
3. Курс экономической теории: Общие основы экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика. Основы национальной экономики / Под ред. А.В. Сидоровича. – Киров: АСА, 2013. – 609 с.
4. Осадчая, И. М. Государство и бизнес: институциональные аспекты / Отв. ред. И. М. Осадчая. – М., 2012. – 321 с.
5. Селезнёв, А. З. Бюджетная система Российской Федерации / А. З. Селезнёв. – М., 2012. – 370 с.
6. Финансовое право: учебник / Бельский К. С., Горбунова О. Н., Грачёва Е. Ю. и др. ; отв. ред. С. В. Запольский ; Рос. Акад. правосудия. – М., 2013. – 492 с.
7. Финансовая политика стран ЕС / В. П. Гутник [и др.]. – М., 2013. – 411 с.
8. Хохлов, И. И. Наднациональность политики Европейского Союза / И. И. Хохлов. – М., 2012. – 490 с.
9. Шемятенков, В. Г. Европейская интеграция / В. Г. Шемятенков. – М., 2013. – 389 с.
10. Dowgielewicz, M. Slashing the EU’s budget won’t fix the crisis // Europe’s world. – 2011. – Spring. – Р. 46.
11. European economic and social committee, the Committee of the regions and the national parliaments. The EU Budget Review. – Brussels, 2012. – Р. 28.
12. European Union Public Finance. – Luxembourg: Office for Official Publications of the European Communities, 2013. – P. 82, 83.
13. Communication from the commission to the European parliament, the Council, the. – 2013.
14. Castaldi, R. Europe needs initiative and leadership to overcome the crisis // Perspectives on Federalism. – 2012. – Vol. 2. – Iss. 1. – Р. ХХ-XXI.
15. The Future of the European Union // The Federalist. – 2013. – Year LII. – P. 10.
16. Jabko, N. Playing the market: A polit. strategy for uniting Europe, 2005-2012. – Ithaca; L., 2013. – P. 2.
17. Strauss-Kahn, D. “Global Challenges, Global Solutions”. – Wash., 2013. April 4. – URL: http://www.imf.org/external/np/speeches/2014/040411.htm.
18. General budget, 2013. – URL: http://eur-lex.europa.eu/budget/data/D2008_VOL1/EN/nmc-grseq42960935830-3/index.html.
19. Что такое бюджетный процесс – участники, стадии и этапы бюджетного процесса. – URL: https://www.audit-it.ru/terms/b_uchet/byudzhetnyy_protsess.html
20. Методические указания по изучению дисциплины «Финансовая система зарубежных стран». – URL: https://ido.osu.ru/sites/default/files/document/22165/metodicheskie_ukazaniya_fr.pdf
21. Бюджетное устройство Франции // Cyberleninka.ru. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetnoe-ustroystvo-frantsii
22. Некоторые особенности правового обеспечения бюджетного процесса в Германии // Cyberleninka.ru. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nekotorye-osobennosti-pravovogo-obespecheniya-byudzhetnogo-protsessa-v-germanii
23. Бюджетный процесс в Германии. – URL: https://studref.com/391060/ekonomika/byudzhetnyy_protsess_germanii
24. Современное состояние бюджетного процесса в ФРГ // Cyberleninka.ru. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennoe-sostoyanie-byudzhetnogo-protsessa-v-frg
25. Сравнительная характеристика бюджетных систем зарубежных стран и Российской Федерации. – URL: https://www.naukaru.ru/ru/nauka/article/18579/view
26. Сравнительная характеристика федеральных бюджетов России и США // Cyberleninka.ru. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnaya-harakteristika-federalnyh-byudzhetov-rossii-i-ssha
27. Сравнение федеральных бюджетов России и США. – URL: https://conomy.ru/articles/sravnenie-federalnyh-byudzhetov-rossii-i-ssha
28. Сравнительный анализ бюджетных систем РФ и США // Elibrary.ru. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=37750370
29. Бюджетная система Германии // Elibrary.ru. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=37829705
30. Бюджетные назначения // Финансово-кредитный энциклопедический словарь. – URL: https://dic.academic.ru/dic.nsf/fin_enc/11269
31. Быстрицкая, Е. В. Сравненительная характеристика бюджетных систем Германии и России. Отличительные особенности / Е. В. Быстрицкая, М. В. Валиева // Вестник Томского государственного университета. – 2021. – № 79. – С. 36-41. – URL: https://elib.tsu.ru/assets/web/journals/vestnik-tgu/2021/079/36-41_Byistritskaya_Valieva.pdf
32. Теоретические основы формирования государственного бюджета России // Cyberleninka.ru. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-osnovy-formirovaniya-gosudarstvennogo-byudzheta-rossii
33. Проблемы адаптации в России мирового опыта внедрения бюджетирования, ориентированного на результат // Cyberleninka.ru. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-adaptatsii-v-rossii-mirovogo-opyta-vnedreniya-byudzhetirovaniya-orientirovannogo-na-rezultat
34. Дарелина, О. В. Организация бюджетного процесса в Российской Федерации / О. В. Дарелина. – Иркутск, ИрГУПС, 2021. – URL: https://www.irgups.ru/sites/default/files/up_uchposob/organizatsiya_byudzhetnogo_protsessa_v_rossiyskoy_federatsii.pdf
35. Минфин России разработал проект постановления об особенностях исполнения федерального бюджета на предстоящую трехлетку // minfin.gov.ru. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/press_center/?id_4=39207
36. Минфин ожидает по итогам года сбалансированное исполнение бюджета субъектов РФ // finance.mail.ru. – 2025. – 29 октября. – URL: https://finance.mail.ru/2025-10-29/minfin-ozhidaet-po-itogam-goda-sbalansirovannoe-ispolnenie-byudzheta-subektov-rf-novost-48597334/
37. Механизм расходования бюджетных средств // Elibrary.ru. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=48421060
38. Совет Федерации одобрил законопроект о внесении изменений в показатели федерального бюджета на 2025 год // minfin.gov.ru. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/press_center/?id_4=39209
39. Минфин подготовил проект новых правил исполнения федерального бюджета на 2026–2028 годы // uchet.ru. – URL: https://www.uchet.ru/news/minfin-podgotovil-proekt-novykh-pravil-ispolneniya-federalnogo-byudzheta-na-2026-2028-gody/
40. Теоретические аспекты формирования бюджетных расходов в регионе // fundamental-research.ru. – URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=38308
41. Статья 6. Понятия и термины, применяемые в настоящем кодексе // Пудожский муниципальный район. – URL: https://xn--d1aczg.xn--p1ai/byudzhet-dlya-grazhdan/byudzhetnyy-kodeks-rf-statya-6.php
42. Принципы бюджетной системы // Бюджет для граждан Самарской области. – URL: https://budget.samregion.ru/budget_system/principles/
43. Возможность адаптации зарубежного опыта в сфере управления к условиям России // wcj.world. – URL: https://wcj.world/PDF/14MZ117.pdf
44. Новые вызовы для российской внешней помощи в контексте достижения целей устойчивого развития // Cyberleninka.ru. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/novye-vyzovy-dlya-rossiyskoy-vneshney-pomoschi-v-kontekste-dostizheniya-tseley-ustoychivogo-razvitiya
45. Почему нельзя одновременно иметь низкие налоги, высокие расходы и технонезависимость // Forbes.ru. – URL: https://www.forbes.ru/finansy/502120-pocemu-nelza-odnovremenno-imet-nizkie-nalogi-vysokie-rashody-i-tehnonezavisimost
46. Импортозамещение ИТ-инфраструктуры: с какими проблемами можно столкнуться и как их решить // IKSMEDIA.RU. – URL: https://www.iksmedia.ru/articles/6206144-Importozameshhenie-IT-infrastruktury-s-kakimi.html
47. Фонд Росконгресс и Национальная ассоциация кибербезопасности Вьетнама подписали соглашение о сотрудничестве // roscongress.org. – URL: https://roscongress.org/news/fond-roskongress-i-natsionalnaya-assotsiatsiya-kiberbezopasnosti-vetnama-podpisali-soglashenie-o-sotrudnichestve/
48. Евросоюз планирует использовать замороженные активы России для помощи Украине // InvestFuture. – 2025. – 29 октября. – URL: https://investfuture.ru/news/29-10-2025-evrosoyuz-planiruet-ispolzovat-zamorozhennye-aktivy-rossii-dlya-pomoshchi-ukraine