Налоговая система Российской Федерации в 2025 году: Комплексный анализ НДС и налога на прибыль организаций

В условиях динамично меняющегося мирового экономического ландшафта, налоговая система Российской Федерации претерпевает значительные трансформации, целью которых является не только обеспечение стабильного пополнения государственной казны, но и стимулирование экономического роста, поддержка определенных секторов экономики и социальная справедливость. 2025 год ознаменован рядом ключевых нововведений в сфере налогообложения, затрагивающих одни из наиболее значимых для бюджета налогов – налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль организаций. Эти изменения не только переформатируют фискальные обязательства бизнеса, но и оказывают системное влияние на инвестиционную привлекательность, конкурентоспособность и общую экономическую активность в стране. Например, по итогам 2024 года, НДС (включая внутренний и импортный) составил приблизительно 9,36 триллиона рублей, что составляло около 37,75% от общего объема доходов федерального бюджета. Эта цифра красноречиво демонстрирует фундаментальную роль косвенного налогообложения в наполнении казны и подчеркивает актуальность глубокого анализа всех аспектов его функционирования, ведь без понимания этих процессов невозможно эффективно планировать финансовую стратегию компании.

Целью данного исследования является проведение всестороннего и актуального анализа налоговой системы Российской Федерации по состоянию на 03.11.2025, с углубленным изучением НДС и налога на прибыль организаций. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• Изучить теоретико-правовые основы налоговой системы, включая понятия налога и сбора, а также классификацию налогов в РФ.
• Детально проанализировать налог на добавленную стоимость, его плательщиков, объекты обложения, ставки, порядок расчета и уплаты, акцентируя внимание на последних законодательных изменениях.
• Комплексно рассмотреть налог на прибыль организаций, определив его субъектов, объектов, ставок и процедур расчета в соответствии с действующим законодательством.
• Выявить и проанализировать последние значимые изменения и тенденции в регулировании НДС и налога на прибыль организаций в период с 2025 года и далее.
• Оценить экономическое значение и фискальную роль НДС и налога на прибыль для формирования доходной части бюджета Российской Федерации.

Представленная работа структурирована таким образом, чтобы последовательно раскрыть заявленные темы, начиная с фундаментальных определений и заканчивая анализом макроэкономического влияния, обеспечивая академическую глубину и практическую значимость исследования.

Теоретико-правовые основы налоговой системы Российской Федерации

Любое погружение в мир налогообложения начинается с понимания его базовых элементов. Налоговая система – это не просто набор платежей, а сложный, взаимосвязанный механизм, регулируемый строгими правовыми нормами. В Российской Федерации эти основы заложены в Налоговом кодексе РФ (НК РФ), который служит краеугольным камнем для всего фискального регулирования.

Понятие и сущность налога, сбора

В соответствии со статьей 8 НК РФ, различия между налогом и сбором четко определены, что критически важно для юридической и экономической квалификации каждого платежа.

Налог определяется как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств. Его главная цель — финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований. Ключевые характеристики налога:

• Обязательность: Уклонение от уплаты является нарушением закона и влечет за собой юридическую ответственность.
• Индивидуальная безвозмездность: Налогоплательщик не получает прямого эквивалентного блага или услуги от государства в обмен на уплату налога. Средства аккумулируются в бюджете и направляются на общие государственные нужды (оборона, социальные программы, инфраструктура).
• Денежная форма: Уплата производится исключительно в денежных средствах.
• Публичная цель: Налоги служат инструментом для финансирования публичных функций государства и муниципальных образований.

Сбор, в свою очередь, также является обязательным взносом, взимаемым с организаций и физических лиц. Однако, в отличие от налога, уплата сбора выступает одним из условий совершения в отношении плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий. К таким действиям относится, например, предоставление определенных прав (например, лицензий) или выдача разрешений. Основные черты сбора:

• Обязательность: Как и налог, сбор является обязательным платежом при наступлении определенных условий.
• Возмездный характер (косвенно): Хотя сбор не является прямой платой за конкретную услугу, он взимается за совершение юридически значимых действий в интересах плательщика. Это создает своего рода «связь» между платежом и действием.
• Целевое назначение: Сборы часто имеют более выраженную целевую направленность, связанную с регулированием определенных видов деятельности или предоставлением специфических государственных услуг.

Таким образом, если налог – это общее бремя, распределяемое среди граждан для поддержания государства, то сбор – это плата за доступ к определенным государственным функциям или благам, хотя и не всегда прямая. Важно осознавать эту разницу, чтобы правильно понимать основания и последствия каждого платежа.

Классификация налогов и сборов в РФ

Налоговый кодекс РФ, в частности статья 12, устанавливает четкую иерархическую структуру налоговой системы, разделяя налоги и сборы по уровню бюджетов, в которые они поступают. Это деление помогает понять, кто устанавливает, регулирует и получает доходы от того или иного налога, а также позволяет оценить степень централизации и децентрализации фискальной политики.

1. Федеральные налоги и сборы. Эти налоги обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Их установление, изменение и отмена находятся в исключительной компетенции федеральных органов власти. Именно федеральные налоги формируют основной объем доходов федерального бюджета. К ним относятся:
   • Налог на добавленную стоимость (НДС). Ключевой косвенный налог, являющийся значимым источником пополнения федерального бюджета.
   • Налог на прибыль организаций. Важный прямой налог, также играющий существенную роль в формировании доходов федерального и региональных бюджетов.
   • Акцизы.
   • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
   • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
   • Водный налог.
   • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
   • Государственная пошлина.
2. Региональные налоги. Эти налоги вводятся и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами самих субъектов. Законодательные органы субъектов РФ вправе устанавливать налоговые ставки в пределах, определенных НК РФ, а также порядок и сроки уплаты, если они не определены федеральным законодательством. Примеры региональных налогов:
   • Налог на имущество организаций.
   • Налог на игорный бизнес.
   • Транспортный налог.
3. Местные налоги. Устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязательны к уплате на территориях данных муниципальных образований. Как и в случае с региональными налогами, местные власти имеют право детализировать ставки и порядок уплаты в рамках, установленных НК РФ. Примеры местных налогов:
   • Земельный налог.
   • Налог на имущество физических лиц.
   • Торговый сбор.

Помимо деления по уровню бюджета, налоги также классифицируются по экономическому содержанию и способу взимания на прямые и косвенные.

• Прямые налоги – это налоги, которые уплачиваются непосредственно из доходов или имущества налогоплательщика. Бремя такого налога ложится на того, кто его уплачивает. Примерами являются налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на имущество. Они напрямую зависят от финансового результата или размера активов.
• Косвенные налоги – это налоги, которые включаются в цену товаров, работ или услуг и фактически уплачиваются потребителем при их приобретении. Юридически их платит продавец (производитель), но экономическое бремя переносится на конечного потребителя. Самым ярким примером является налог на добавленную стоимость (НДС). Другие примеры – акцизы.

Эта многоуровневая система налогообложения обеспечивает гибкость в управлении государственными финансами, позволяет учитывать особенности регионального развития и одновременно поддерживать единство фискального пространства страны. Что из этого следует? Правильное понимание этой классификации позволяет бизнесу не только корректно исполнять свои обязательства, но и оптимизировать налоговую нагрузку, выбирая наиболее подходящие режимы и учитывая особенности каждого вида налога.

Налог на добавленную стоимость (НДС): Детальный анализ

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это настоящий экономический «хамелеон», меняющий свою окраску в зависимости от страны, но сохраняющий свою сущность как один из самых эффективных инструментов фискальной политики. В России он является краеугольным камнем федерального бюджета и, как показывает практика 2025 года, постоянно эволюционирует, чтобы соответствовать вызовам времени.

Правовое регулирование и плательщики НДС

Правовой фундамент НДС в Российской Федерации заложен в Главе 21 Налогового кодекса РФ. Эта глава детально регламентирует все аспекты налога: от определения плательщиков и объектов обложения до ставок, порядка исчисления, вычетов и сроков уплаты. Понимание этих норм критически важно для любого участника экономической деятельности.

Традиционно, плательщиками НДС выступают:

• Организации (включая некоммерческие) и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). Для них НДС является неотъемлемой частью финансовой деятельности.

Однако 2025 год принес значительные изменения, существенно расширив круг плательщиков:

• С 1 января 2025 года организации и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) также признаются плательщиками НДС, если их доходы за календарный год превышают 60 миллионов рублей. Это одно из наиболее существенных нововведений, призванное увеличить фискальную нагрузку на растущий малый и средний бизнес, а также сократить стимулы к искусственному дроблению бизнеса. Ранее «упрощенцы» были освобождены от НДС, что создавало определенные преимущества и упрощения. Теперь им придется адаптироваться к новым правилам, осваивать учет НДС и взаимодействовать с налоговыми органами по этому вопросу.
• В определенных случаях, НДС уплачивается всеми, независимо от применяемого налогового режима (ОСНО, УСН и др.):
  • При импорте товаров в РФ. НДС уплачивается на таможне, что является барьером для ввозимых товаров и обеспечивает равенство условий для отечественных и зарубежных производителей.
  • При выполнении функций налогового агента. Налоговыми агентами по НДС могут быть признаны организации и ИП, которые в силу закона обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить налог в бюджет. Например, это происходит при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в РФ, или при аренде государственного (муниципального) имущества.

Объект налогообложения и налоговая база

Понимание объекта налогообложения – это ключ к определению, какие именно операции подпадают под НДС. Согласно НК РФ, объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции:

• Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Это наиболее распространенный случай, охватывающий подавляющее большинство сделок.
• Передача имущественных прав на территории РФ.
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
• Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
• Ввоз товаров на территорию Российской Федерации. Этот аспект особо важен для импортеров и часто становится источником сложностей.

Налоговая база по НДС – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, на основе которой исчисляется сумма налога. Для большинства операций по реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ (рыночные цены), без включения в них НДС.

Особое внимание следует уделить моменту определения налоговой базы. Она определяется на наиболее раннюю из двух дат:

1. День предоплаты (полной или частичной), то есть день получения аванса в счет предстоящих поставок. В этот момент возникает обязанность по исчислению НДС.
2. День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

Это правило «наиболее ранней даты» предотвращает отсрочку уплаты налога и обеспечивает своевременное пополнение бюджета.

Ставки НДС и порядок их применения

Система ставок НДС в РФ – это дифференцированный подход, позволяющий регулировать налоговую нагрузку на различные категории товаров и услуг, а также стимулировать определенные виды деятельности. В 2025 году действуют три основные ставки, плюс новые специальные ставки для плательщиков на УСН.

Основные ставки НДС в 2025 году:

• 20% – является общей ставкой и применяется к большинству операций по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, не облагаемых по другим ставкам или не освобожденных от НДС. Это стандартная ставка для большинства видов бизнеса.
• 10% – применяется к социально значимым товарам и услугам, перечень которых строго регламентирован (пункт 2 статьи 164 НК РФ). К ним относятся:
  • Продовольственные товары (мясо, молоко, хлеб, сахар и т.д., за исключением деликатесов).
  • Детские товары (одежда, обувь, игрушки, коляски).
  • Книги, периодические печатные издания (за исключением рекламных и эротических).
  • Медикаменты и медицинские изделия.
  • Некоторые услуги, например, внутренние авиаперевозки.

  Цель этой ставки – снижение налоговой нагрузки на потребителей товаров первой необходимости и поддержание доступности социально значимых благ.

• 0% – применяется в строго определенных случаях, чаще всего для стимулирования экспорта и международных операций (пункт 1 статьи 164 НК РФ):
  • Экспорт товаров (при условии документального подтверждения вывоза товаров за пределы РФ).
  • Международные перевозки (например, услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы РФ).
  • Реализация товаров (работ, услуг) для официального использования дипломатическими представительствами, а также ряда других операций.

  Нулевая ставка означает, что НДС по таким операциям исчисляется по ставке 0%, а «входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для этих операций, подлежит вычету.

Новые пониженные ставки НДС для плательщиков на УСН с 2025 года:

В рамках реформы налогообложения «упрощенцев», для них введены специальные пониженные ставки, призванные сгладить переход к уплате НДС и поддержать малый и средний бизнес:

• 5% – применяется для плательщиков на УСН, чей годовой доход находится в диапазоне от 60 до 250 миллионов рублей.
• 7% – применяется для плательщиков на УСН, чей годовой доход составляет от 250 до 450 миллионов рублей.

Эти ставки введены для создания более плавной «лестницы» налогообложения, позволяя растущим предприятиям постепенно адаптироваться к новым фискальным условиям. Однако существуют важные ограничения:

• При превышении лимита в 450 миллионов рублей для УСН, налогоплательщик утрачивает право на применение ставки 7% с 1-го числа месяца такого превышения и переходит на общую ставку НДС – 20%. Это стимулирует предприятия к более тщательному планированию доходов и своевременной оценке своего налогового статуса.

Таким образом, система ставок НДС в 2025 году становится более сложной, особенно для «упрощенцев», требуя от бухгалтеров и руководителей повышенного внимания к размеру доходов и правильному применению соответствующих ставок.

Порядок исчисления, вычетов и уплаты НДС

Процесс расчета и уплаты НДС часто сравнивают с конструктором, где каждый элемент должен быть учтен для получения корректного результата. Основные принципы изложены в Главе 21 НК РФ.

Расчет НДС к уплате в бюджет осуществляется по следующей формуле:

НДСк уплате = НДСисчисленный при реализации – «входной» НДСпринимаемый к вычету + НДСвосстановленный

Разберем каждый компонент формулы:

1. НДС_{исчисленный при реализации} – это сумма налога, которую продавец начисляет на стоимость реализованных товаров (работ, услуг) по соответствующим ставкам (0%, 10%, 20%, 5%, 7%). Она отражается в исходящих счетах-фактурах, предъявляемых покупателям.
2. «Входной» НДС_{принимаемый к вычету} – это сумма НДС, предъявленная налогоплательщику его поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые используются для осуществления операций, облагаемых НДС. Для принятия к вычету должны быть выполнены следующие условия:
   • Товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС.
   • Товары (работы, услуги) приняты на учет.
   • Имеется правильно оформленный счет-фактура от продавца (или УПД с выделенным НДС).
   • НДС предъявлен продавцом.

   Механизм вычетов позволяет избежать двойного налогообложения на разных этапах производства и обращения товаров, облагая только добавленную стоимость.

3. НДС_{восстановленный} – это сумма НДС, которая ранее была принята к вычету, но в силу изменившихся обстоятельств подлежит восстановлению в бюджет. Случаи восстановления НДС перечислены в пункте 3 статьи 170 НК РФ. Например, НДС восстанавливается при:
   • Использовании товаров (работ, услуг), по которым ранее был принят вычет, для операций, не облагаемых НДС.
   • Передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал.
   • Переходе на специальные налоговые режимы.

Наглядный пример расчета:
Предположим, компания ООО «Альфа» приобрела у поставщика товар за 120 рублей, включая НДС 20% (то есть 100 рублей – стоимость товара, 20 рублей – НДС). Этот «входной» НДС в 20 рублей может быть принят к вычету.
Затем ООО «Альфа» реализовала этот товар конечному потребителю за 360 рублей, включая НДС 20% (то есть 300 рублей – стоимость товара, 60 рублей – НДС).
НДС_{исчисленный при реализации} = 60 рублей.
«Входной» НДС_{принимаемый к вычету} = 20 рублей.
НДС_{к уплате} = 60 рублей – 20 рублей = 40 рублей.
Таким образом, в бюджет компания «Альфа» должна заплатить 40 рублей.

Налоговый период, сроки подачи декларации и уплаты:

• Налоговым периодом по НДС является квартал.
• Декларация по НДС подается в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, за I квартал (январь-март) декларация подается до 25 апреля.
• Уплата НДС производится на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП). Сумма налога, исчисленная за квартал, уплачивается равными долями (по ¹⁄₃) не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
  • Например, за I квартал 2025 года налог необходимо уплатить:
    • ¹⁄₃ НДС до 28 апреля 2025 года;
    • ¹⁄₃ НДС до 28 мая 2025 года;
    • ¹⁄₃ НДС до 30 июня 2025 года (перенос с 28 июня, так как 28 июня 2025 года – суббота).

Такая система уплаты позволяет равномерно распределить налоговую нагрузку на бизнес в течение квартала, однако требует от компаний внимательного планирования денежных потоков.

Последние изменения в регулировании НДС (2025-2026 гг.)

Налоговое законодательство, как живой организм, постоянно адаптируется к экономическим реалиям. 2025 год и ближайшая перспектива 2026 года приносят ряд ключевых изменений в регулирование НДС, которые окажут значительное влияние на многие сектора экономики.

1. Расширение круга плательщиков за счет «упрощенцев»: Как уже отмечалось, с 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС при превышении годового дохода в 60 млн рублей. Для них установлены специальные пониженные ставки (5% при доходе от 60 до 250 млн рублей и 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей). При импорте товаров и в случае выполнения функций налогового агента, «упрощенцы» уплачивают НДС по общим ставкам (0%, 10%, 20%). Это изменение направлено на выравнивание условий конкуренции между различными налоговыми режимами и увеличение налоговых поступлений, но одновременно создает новые вызовы для малого и среднего бизнеса, требуя от них перестройки учетных систем и бизнес-процессов.
2. Ожидаемое повышение общей ставки НДС: Согласно законопроекту № 1026190-8, принятому Государственной Думой в первом чтении, с 1 января 2026 года ожидается повышение общей ставки НДС до 22% вместо текущих 20%. Если это изменение будет окончательно принято, оно окажет существенное влияние на инфляционные процессы, потребительские цены и рентабельность бизнеса, особенно в секторах с высокой добавленной стоимостью. Повышение ставки, как правило, приводит к росту цен для конечного потребителя, а также может снизить конкурентоспособность отечественных товаров.
3. Новые правила применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров физлицам за пределы ЕАЭС: Это изменение, действующее с 1 января 2025 года, касается случаев, когда российские компании продают товары физическим лицам, проживающим за границей (вне стран Евразийского экономического союза). Ранее подтверждение нулевой ставки было связано с предоставлением большого объема бумажных документов с отметками таможни.
   • Суть изменения: Нулевая ставка теперь может быть применена, если товар доставляется по адресу на территории иностранного государства, не являющегося частью ЕАЭС.
   • Упрощение процедуры подтверждения: Вместо копий документов с отметками таможни, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки необходимо предоставить в налоговую инспекцию электронный реестр сведений из перевозочных документов.
   • Содержание реестра: Этот реестр должен включать сведения об адресе доставки товаров покупателю-физлицу, а также данные из договора аренды склада за рубежом (при наличии), декларации на товары, по которой они были вывезены в таможенной процедуре экспорта, и документа на оплату товаров.
   • Срок подачи подтверждающих документов: Составляет 180 календарных дней с даты отгрузки товаров под таможенную процедуру экспорта.

   Это нововведение направлено на цифровизацию и упрощение взаимодействия экспортеров с налоговыми органами, снижая административную нагрузку и ускоряя процесс возмещения НДС.

4. Отмена освобождения от НДС на ввоз и реализацию племенных животных и продукции: С 1 января 2025 года перестало действовать освобождение от НДС на операции по ввозу и реализации племенных животных и продукции. Теперь эти операции облагаются по ставке 10%. Это изменение может повлиять на стоимость продукции в агропромышленном комплексе и требует пересмотра ценовой политики и финансового планирования для соответствующих предприятий.

Эти изменения отражают общую тенденцию к оптимизации налогового администрирования, расширению налоговой базы и корректировке фискальной нагрузки в соответствии с текущими экономическими и социальными приоритетами государства. Как это отразится на потребителях и бизнесе? Вероятно, произойдет некоторое перераспределение нагрузки: с одной стороны, часть малого бизнеса столкнется с необходимостью учета НДС, с другой — экспортеры получат более удобные инструменты для подтверждения льготной ставки.

Налог на прибыль организаций: Детальный анализ

Налог на прибыль организаций – это прямой налог, который служит зеркалом финансового здоровья предприятия и одним из столпов пополнения как федерального, так и региональных бюджетов. Его регулирование, закрепленное в Главе 25 Налогового кодекса РФ, в 2025 году претерпевает существенные изменения, призванные адаптировать фискальную политику к новым экономическим реалиям и стимулировать инвестиционную активность.

Правовое регулирование и плательщики налога на прибыль

Налог на прибыль организаций является федеральным налогом и регулируется Главой 25 Налогового кодекса РФ. Эта глава определяет ключевые аспекты налога: от круга плательщиков и объекта налогообложения до порядка исчисления, ставок, сроков уплаты и налоговых льгот.

Плательщиками налога на прибыль признаются:

• Российские организации – это юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. К ним относятся общества с ограниченной ответственностью (ООО), акционерные общества (АО), публичные акционерные общества (ПАО) и организации других форм собственности. Они являются плательщиками налога на прибыль со всей своей прибыли, полученной как на территории РФ, так и за ее пределами (по принципу мирового дохода).
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства. Постоянное представительство (например, филиал или представительство) считается плательщиком налога на прибыль с доходов, полученных от деятельности через это представительство.
• Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, которые не связаны с деятельностью через постоянное представительство. Такие доходы облагаются налогом у источника выплаты в РФ.
• Иностранные организации, местом фактического управления которых считается РФ, если иное не предусмотрено международными договорами. Это правило направлено на борьбу с так называемыми «компаниями-пустышками» и устанавливает налоговое резидентство по месту фактического управления.
• Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международными договорами или внутренним законодательством.

От уплаты налога на прибыль освобождены (или применяют специальные режимы, заменяющие налог на прибыль):

• Организации, применяющие специальные налоговые режимы:
  • Упрощенная система налогообложения (УСН).
  • Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  • Патентная система налогообложения (ПСН) – применяется только для ИП.
• Организаторы азартных игр – вместо налога на прибыль они уплачивают налог на игорный бизнес.
• Участники проекта «Сколково» – пользуются налоговыми льготами, включая освобождение от налога на прибыль в течение определенного периода.
• Некоторые другие льготные категории, определенные Налоговым кодексом РФ.

Объект налогообложения, доходы и расходы

В основе налога на прибыль лежит финансовый результат деятельности организации. Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, которая, в общем смысле, определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Налоговая база по налогу на прибыль формируется исходя из доходов и расходов, признанных в соответствующем налоговом периоде. Важно, что для целей налогообложения прибыли эти доходы и расходы признаются по правилам, установленным Главой 25 НК РФ, которые могут отличаться от правил бухгалтерского учета.

Доходы для целей налога на прибыль делятся на две основные категории (статьи 249 и 250 НК РФ):

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ). Это выручка от основной деятельности организации, например, от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг.
2. Внереализационные доходы (статья 250 НК РФ). Это доходы, не связанные напрямую с реализацией, например:
   • Доходы от долевого участия в других организациях.
   • Проценты, полученные по выданным займам, банковским вкладам.
   • Доходы от сдачи имущества в аренду.
   • Штрафы, пени, неустойки, полученные от контрагентов.
   • Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном (налоговом) периоде.
   • Безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права.

Расходы для целей налога на прибыль также делятся на две категории (статья 252 НК РФ):

1. Расходы, связанные с производством и реализацией. Это затраты, понесенные для осуществления основной деятельности, и они, в свою очередь, подразделяются на:
   • Материальные расходы.
   • Расходы на оплату труда.
   • Суммы начисленной амортизации.
   • Прочие расходы (например, на ремонт, страхование, рекламу).
2. Внереализационные расходы. Это расходы, не связанные напрямую с производством и реализацией, но необходимые для деятельности организации (статья 265 НК РФ), например:
   • Проценты, уплаченные по займам и кредитам.
   • Расходы на обслуживание ценных бумаг.
   • Судебные издержки.
   • Расходы на ликвидацию основных средств.
   • Курсовые разницы.

Важным аспектом является принцип признания расходов: они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Существуют также доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения, которые перечислены в статьях 251 (доходы) и 270 (расходы) НК РФ соответственно. Например, к не учитываемым доходам относятся взносы в уставный капитал, имущество, полученное в качестве залога, средства целевого финансирования (при соблюдении условий). К не учитываемым расходам – суммы начисленных дивидендов, штрафы и пени, уплаченные в бюджет, стоимость безвозмездно переданного имущества.

Ставки налога на прибыль и их распределение

Ставка налога на прибыль – это показатель, определяющий фискальную нагрузку на бизнес. В 2025 году в этой области произошли значительные изменения, касающиеся как размера основной ставки, так и ее распределения между бюджетами.

Основная ставка налога на прибыль организаций с 1 января 2025 года увеличена с 20% до 25%. Это является существенным шагом в фискальной политике, направленным на увеличение доходной части государственного бюджета.

Важным аспектом является распределение этой новой ставки по бюджетам:

• 8% – направляется в федеральный бюджет (ранее было 3%).
• 17% – направляется в бюджеты субъектов Российской Федерации (ранее было 17%).

Это распределение будет действовать до 2030 года. После этого периода федеральная часть снизится до 7%, а региональная, соответственно, увеличится до 18%. Такое изменение в распределении отражает стремление федерального центра к увеличению собственной доли в налоговых поступлениях от прибыли, что может быть связано с финансированием федеральных проектов и программ.

Помимо основной ставки, для отдельных видов доходов и категорий налогоплательщиков предусмотрены специальные (льготные) ставки:

• Для аккредитованных IT-компаний: С 1 января 2025 года льготная ставка по налогу на прибыль изменена с 0% до 5%. Эта ставка будет действовать до 2030 года включительно. Несмотря на повышение, это по-прежнему значительно ниже общей ставки и призвано поддерживать развитие отечественной IT-индустрии, стимулируя ее конкурентоспособность и привлекая инвестиции.
• По доходам от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также обращающимся облигациям российских организаций: С 2025 года ставка налога на прибыль по таким доходам увеличилась с 15% до 20%. Это может повлиять на инвестиционную привлекательность таких финансовых инструментов.
• Также существуют льготные ставки для резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестиционных проектов и других категорий, предусмотренных НК РФ.

Таблица 1. Сравнение ставок налога на прибыль организаций в 2024 и 2025 годах

Категория налогоплательщиков/Доходов	Ставка 2024 г.	Ставка 2025 г.	Распределение 2025 г. (Фед./Рег.)	Период действия
Общая ставка	20%	25%	8% / 17%	До 2030 г.
Аккредитованные IT-компании	0%	5%	5% / 0%	До 2030 г.
Доходы от ценных бумаг	15%	20%	20% / 0%	Бессрочно

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль

Корректный расчет и своевременная уплата налога на прибыль являются критически важными для соблюдения налогового законодательства и избежания штрафных санкций.

Расчет налога на прибыль осуществляется по фундаментальной формуле:

Налог на прибыль = Налоговая база × Налоговая ставка

Где Налоговая база рассчитывается в соответствии со статьей 315 НК РФ как денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Это разница между суммой доходов, учитываемых при налогообложении, и суммой расходов, уменьшающих эти доходы.

Налоговый и отчетные периоды:

• Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Именно по итогам года определяется окончательная сумма налога.
• Отчетными периодами являются:
  • Первый квартал.
  • Полугодие.
  • Девять месяцев календарного года.

  Эти периоды используются для расчета и уплаты авансовых платежей, которые позволяют равномерно распределить налоговую нагрузку в течение года.

Порядок подачи деклараций и уплаты:
Налогоплательщики обязаны подавать декларации и уплачивать авансовые платежи, а также окончательную сумму налога по итогам года.

Сроки подачи деклараций:

• По окончании отчетных периодов:
  • За 1-й квартал: до 25 апреля.
  • За полугодие: до 25 июля.
  • За 9 месяцев: до 27 октября (перенос с 25 октября, так как 25 октября 2025 года – суббота).
• По итогам года: до 25 марта следующего года.

Сроки уплаты налога (авансовых платежей):
Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль может осуществляться двумя основными способами:

1. Ежеквартально-ежемесячно (исходя из прибыли предыдущего квартала): Это наиболее распространенный способ. Авансовые платежи уплачиваются до 28-го числа каждого месяца в течение квартала, следующего за отчетным.
   • До 28 апреля (за 1-й квартал).
   • До 28 июля (за полугодие).
   • До 28 октября (за 9 месяцев).

   Окончательная сумма налога за год уплачивается до 28 марта следующего года.

2. Ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли: Этот способ позволяет более гибко реагировать на изменение финансовых результатов. Налогоплательщики, выбравшие этот способ, уплачивают авансовые платежи ежемесячно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным, и подают ежемесячные декларации.

Все платежи по налогу на прибыль, как и по НДС, с 2023 года осуществляются на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП). Это упрощает администрирование для налогоплательщиков и налоговых органов, но требует внимательного распределения платежей по видам налогов.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) и другие стимулы

В 2025 году российская налоговая система делает серьезный акцент на стимулирование инвестиций и инноваций через механизмы налоговых вычетов и льгот. Ключевым нововведением является Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ), который дополняет уже существующий Региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ).

Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ)
Введение ФИНВ регулируется статьей 286.2 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638, которое определило категории налогоплательщиков и объектов для применения вычета. Это мощный инструмент для снижения налоговой нагрузки на прибыль за счет капитальных вложений.

• Категории налогоплательщиков, имеющих право на ФИНВ:
  • Организации, основной вид деятельности которых включен в перечень, утвержденный Правительством РФ. Это широкий спектр отраслей, имеющих стратегическое значение для экономики:
    • Добывающая и обрабатывающая промышленность (за исключением производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий).
    • Энергетические компании.
    • Предприятия гостиничного бизнеса.
    • Компании телекоммуникационной сферы.
    • Организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками.
    • Деятельность по обработке данных и предоставлению услуг по размещению информации (IT-сектор).
  • Компании, входящие в одну группу с организациями, осуществившими капитальные вложения, также могут применять ФИНВ.
• Виды активов, к которым применяется вычет:
  • Расходы, формирующие первоначальную стоимость машин и оборудования при их вводе в эксплуатацию (важно: не применяется к недвижимости).
  • Расходы на приобретение исключительных прав на изобретение, полезную модель или промышленный образец при условии получения патента.
  • Расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению таких основных средств и нематериальных активов (за исключением частичной ликвидации).
• Ограничения на применение ФИНВ:
  • Не имеют права на ФИНВ иностранные организации – налоговые резиденты РФ.
  • Участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
  • Кредитные организации.
  • Многие производители подакцизных товаров.
  • Организации, применяющие повышающий коэффициент к расходам, формирующим первоначальную стоимость ОС или НМА (чтобы избежать двойного стимулирования).

ФИНВ позволяет уменьшать сумму налога на прибыль (как федеральную, так и региональную части) в размере до 50% от фактически произведенных капитальных вложений. Это создает мощный стимул для модернизации производства и внедрения новых технологий.

Другие стимулы для инноваций и развития:

• Увеличение повышающего коэффициента для НИОКР: С 1,5 до 2 при формировании первоначальной стоимости исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) (пункт 2 статьи 286.1 НК РФ). Это означает, что компании могут списать в два раза больше расходов на НИОКР, чем фактически потратили, что существенно снижает налогооблагаемую базу и стимулирует инновационную деятельность.
• Сниженные региональные ставки для малых технологических компаний (МТК): С 2025 по 2030 год субъекты РФ будут вправе устанавливать сниженные региональные ставки по налогу на прибыль для МТК. Это позволит регионам точечно поддерживать развитие высокотехнологичного бизнеса на своей территории.

Эти меры в совокупности формируют комплексный подход к стимулированию экономического развития, фокусируясь на инвестициях в основные фонды, инновации и поддержку приоритетных отраслей. Что это значит для бизнеса? Возможность существенно снизить налоговую нагрузку при условии активного инвестирования в развитие, что открывает новые горизонты для роста и модернизации.

Экономическое значение и фискальная роль НДС и налога на прибыль организаций

Налоги – это кровеносная система любого государства, обеспечивающая его жизнедеятельность. Среди множества фискальных инструментов, Налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль организаций занимают особое место в Российской Федерации, являясь одними из главных источников пополнения бюджета и мощными рычагами государственного регулирования экономики. Их фискальная роль выходит далеко за рамки простого сбора средств, оказывая глубокое влияние на инвестиционный климат, ценообразование, конкурентоспособность и доходы бюджета.

Анализ поступлений НДС в бюджет РФ

НДС является одним из наиболее значимых федеральных налогов, формируя существенную долю доходов государственного бюджета. Его экономическая сущность как косвенного налога, который уплачивается на каждом этапе создания добавленной стоимости, делает его высокоэффективным инструментом для сбора средств.

Статистические данные по поступлениям НДС:

• По итогам 2024 года, общий объем поступлений от НДС (включая внутренний и импортный) в федеральный бюджет составил приблизительно 9,36 триллиона рублей.
• Это составляло около 37,75% от общего объема доходов федерального бюджета за тот же период.
• Прогнозы на 2025 год указывают на дальнейший рост: ожидается, что объем поступлений по НДС в федеральный бюджет достигнет около 9,43 триллиона рублей.
• Прогнозируемая доля НДС в доходах федерального бюджета на 2025 год составит примерно 28,1%. (Несмотря на номинальный рост, процентная доля может снизиться из-за общего роста доходов бюджета из других источников).

Эта статистика красноречиво демонстрирует, что НДС является не просто значимым, а критически важным источником доходов для федерального бюджета. Его стабильность и предсказуемость позволяют государству финансировать ключевые социальные программы, национальные проекты, оборонный комплекс и поддерживать макроэкономическую стабильность. Расширение круга плательщиков НДС за счет «упрощенцев» с 2025 года является прямым подтверждением стремления государства увеличить собираемость этого налога и обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки.

Таблица 2. Поступления НДС в федеральный бюджет РФ

Период	Объем поступлений от НДС (трлн руб.)	Доля НДС в доходах федерального бюджета (%)
2024	9,36	37,75
2025 (прогноз)	9,43	28,1

Анализ поступлений налога на прибыль в бюджетную систему РФ

Налог на прибыль организаций, в отличие от НДС, является прямым налогом и напрямую отражает финансовое состояние и эффективность деятельности корпоративного сектора. Он играет значимую роль как для федерального, так и для региональных бюджетов.

Статистические данные по поступлениям налога на прибыль:

• В 2024 году общие поступления от налога на прибыль в консолидированный бюджет РФ (включающий федеральный и региональные бюджеты) составили 8,1 триллиона рублей.
• Распределение по уровням бюджета в 2024 году:
  • Доля налога на прибыль в доходах федерального бюджета оценивалась примерно в 4,9%.
  • В консолидированных бюджетах субъектов РФ эта доля была значительно выше – около 36,8%, что подчеркивает его ключевое значение для финансирования региональных нужд.
• Прогнозы на 2025 год: Общие поступления от налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет прогнозируются на уровне около 9,3 триллиона рублей.
• Прогнозируемое распределение на 2025 год (с учетом изменения ставок):
  • Доля налога на прибыль в федеральном бюджете прогнозируется на уровне около 8,87%. Это почти двукратное увеличение по сравнению с 2024 годом, обусловленное ростом федеральной части ставки до 8%.
  • В консолидированных бюджетах субъектов РФ доля прогнозируется на уровне около 27,47%. Несмотря на номинальный рост суммы поступлений, процентная доля в региональных бюджетах может немного снизиться из-за изменения распределения ставки.

Таблица 3. Поступления налога на прибыль в бюджетную систему РФ

Период	Консолидированный бюджет РФ (трлн руб.)	Доля в Фед. бюджете (%)	Доля в Консолид. бюджетах субъектов РФ (%)
2024	8,1	4,9	36,8
2025 (прогноз)	9,3	8,87	27,47

Налог на прибыль играет двойную роль: он является важным источником доходов для всех уровней бюджетной системы, а также индикатором экономической активности и прибыльности бизнеса.

Влияние налоговой политики на экономику и бюджет

Изменения в налоговой политике, касающиеся НДС и налога на прибыль, имеют далеко идущие последствия для всей экономики и государственного бюджета.

Влияние на пополнение бюджета:

• Увеличение основной ставки налога на прибыль до 25% с 2025 года, а также изменение распределения в пользу федерального бюджета (8% федеральный, 17% региональный), несомненно, приведет к значительному росту налоговых поступлений на федеральном уровне. Это даст государству дополнительные финансовые ресурсы для реализации приоритетных задач. Для региональных бюджетов, несмотря на сохранение номинальной региональной части ставки, их доля в общем объеме налога на прибыль может снизиться в процентном выражении, но номинальные поступления, вероятно, вырастут благодаря увеличению общей налоговой базы.
• Расширение круга плательщиков НДС за счет «упрощенцев» также направлено на увеличение налоговых поступлений. Несмотря на введение пониженных ставок (5% и 7%), даже эти дополнительные платежи от значительной части малого и среднего бизнеса внесут вклад в бюджет. Это также способствует созданию более равных условий для предприятий, работающих на разных налоговых режимах.

Стимулирующая роль инвестиционных вычетов и льгот для инноваций:

• Введение федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) в дополнение к региональному (РИНВ) является мощным инструментом стимулирования инвестиционной активности. Снижая налоговую нагрузку на прибыль за счет капитальных вложений, государство побуждает бизнес к модернизации производства, приобретению нового оборудования и внедрению передовых технологий. Это, в свою очередь, способствует росту производительности труда, созданию новых рабочих мест и повышению конкурентоспособности экономики.
• Повышение коэффициента для НИОКР с 1,5 до 2 в рамках налога на прибыль подчеркивает фискальную политику, ориентированную на поддержку инновационного развития. Стимулируя расходы на научные исследования и разработки, государство способствует созданию новых продуктов и технологий, что является фундаментом для долгосрочного экономического роста. Льготные ставки для аккредитованных IT-компаний (5%) и возможность сниженных региональных ставок для малых технологических компаний также вписываются в эту стратегию, поддерживая высокотехнологичные отрасли.

В целом, налоговая политика 2025 года демонстрирует стремление к балансу между необходимостью пополнения бюджета и задачами стимулирования экономического развития. Увеличение фискальной нагрузки на крупные предприятия и растущий бизнес (через рост ставки налога на прибыль и расширение НДС для УСН) сочетается с мерами поддержки инвестиций и инноваций, что отражает комплексный подход к управлению публичными финансами.

Заключение

Проведенный комплексный анализ налоговой системы Российской Федерации в 2025 году с углубленным исследованием НДС и налога на прибыль организаций подтверждает динамичный характер отечественного фискального регулирования. Цели и задачи исследования, обозначенные во введении, были успешно достигнуты.

Мы подробно рассмотрели теоретико-правовые основы, раскрыв понятия «налога» и «сбора» согласно статье 8 НК РФ как обязательных платежей, различающихся по признаку безвозмездности и целевой направленности. Также была представлена многоуровневая классификация налогов на федеральные, региональные и местные в соответствии со статьей 12 НК РФ, а также их деление на прямые и косвенные, что заложило фундаментальное понимание структуры фискальной системы.

Детальный анализ налога на добавленную стоимость (НДС) выявил его ключевую роль как федерального косвенного налога. Были определены плательщики, объект налогообложения, а также действующие ставки 0%, 10% и 20%. Особое внимание уделено кардинальным изменениям 2025 года, касающимся «упрощенцев», которые теперь признаются плательщиками НДС при превышении дохода в 60 млн рублей, с введением для них специальных пониженных ставок 5% и 7%. Продемонстрирован порядок исчисления НДС к уплате с учетом «входного» и «восстановленного» НДС, а также приведен наглядный пример расчета. Отмечены ожидаемое повышение общей ставки НДС до 22% с 2026 года и новые правила подтверждения нулевой ставки при экспорте товаров физлицам за пределы ЕАЭС.

Исследование налога на прибыль организаций показало, что он является федеральным прямым налогом, регулируемым Главой 25 НК РФ. Определены его плательщики (российские и иностранные организации), объект обложения (прибыль), а также категории доходов и расходов. Проанализировано ключевое изменение 2025 года – увеличение основной ставки налога на прибыль до 25% с новым распределением между федеральным (8%) и региональными (17%) бюджетами. Подробно рассмотрено введение федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) как нового механизма стимулирования капитальных вложений, а также увеличение повышающего коэффициента для НИОКР до 2, что подчеркивает ориентацию на поддержку инноваций.

Экономическое значение и фискальная роль НДС и налога на прибыль организаций были подтверждены статистическим анализом. Поступления от НДС в федеральный бюджет в 2024 году составили около 9,36 трлн рублей (37,75% от всех доходов), с прогнозом на 2025 год в 9,43 трлн рублей (28,1%). Налог на прибыль в 2024 году принес в консолидированный бюджет РФ 8,1 трлн рублей, с прогнозом на 2025 год в 9,3 трлн рублей, при этом его роль особенно значима для региональных бюджетов. Изменения в налоговой политике 2025 года направлены на увеличение доходной части бюджета, а также на стимулирование инвестиционной и инновационной активности, что должно способствовать устойчивому экономическому росту. А разве не это является ключевой задачей для любого государства, стремящегося к процветанию?

Перспективы развития налоговой системы РФ в части НДС и налога на прибыль видятся в дальнейшей адаптации к условиям цифровой экономики, возможном расширении налоговой базы при сохранении конкурентоспособности бизнеса, а также в усовершенствовании механизмов стимулирования инвестиций и инноваций. Дальнейшая цифровизация налогового администрирования и упрощение процедур для налогоплательщиков остаются приоритетными направлениями, что подтверждается, например, новыми правилами подтверждения нулевой ставки НДС. При этом сохранение баланса между фискальными интересами государства и потребностями бизнеса будет ключевым фактором стабильности и развития.

Список использованной литературы

1. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учёт / Ю. А. Бабаев и др.; под ред. Ю. А. Бабаева. – Москва: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 392 с.
2. Барышников, Н. П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. – 2003.
3. Бриттон, Э. Вводный курс по бухгалтерскому учёту, аудиту, анализу / Э. Бриттон, К. Ватерстон.
4. Володарский, М. Ответственность налогоплательщиков по НДС // Ваш партнер-консультант. – 1997. – №1.
5. Горина, Г. А. Налоги и налогообложение. Часть 3 : Учебное пособие. – Москва: Изд-во МГУК, 2001.
6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 26.03.2005).
7. Евстигнеев, Е. Н. Основы налогообложения и налогового законодательства : учебник / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. – Санкт-Петербург: Питер, 2004. – 256 с.
8. Ефимов, О. В. Анализ финансовой отчетности. – 2004.
9. Исчисление и уплата ЕСН сельскохозяйственными организациями // Главбух. – 2008. – №4. – С. 8.
10. Кашин, В. А. Налоги и их роль в регулировании внешнеэкономических связей России // Финансы. – 1996. – №11.
11. Козлова, Е. П. Бухгалтерский учет. – 2005.
12. Кочетов, С. Российскому НДС — пять лет // Коммерсант-daily. – 1997. – №16.
13. Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – 2003.
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. – 2005.
15. Налоги и налогообложение / под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. – Москва: ЮНИТИ, 2005.
16. Налоги : словарь-справочник. – Москва: ИНФРА-М, 2000.
17. Налоги / Д. Г. Черник. – Москва: Финансы и статистика, 2004.
18. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая : текст с изменениями и дополнениями на 15 сентября 2008 года. – Москва: Эксмо, 2008. – 832 с.
19. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. – Москва: ТАНДЕМ, 2007.
20. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. – Москва: ЭКМОС, 2007.
21. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) : части первая и вторая. – Доступ из системы «КонсультантПлюс».
22. Налог на добавленную стоимость / В. Г. Пансков. – Москва, 1995.
23. Незамайкин, В. Н. Налогообложение юридических и физических лиц : учебник / В. Н. Незамайкин, И. Л. Юрзинова. – Москва: Экзамен, 2004. – 464 с.
24. Никонов, А. НДС во внешнеэкономической деятельности // Налоги. – 1996. – №2.
25. Обзор важнейших изменений, вступивших в силу с 1 января 2009 г. // Главбух. – 2009. – №2. – С. 92.
26. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : учебник / В. Г. Пансков. – Москва: МЦФЭР, 2005. – 374 с.
27. Перов, А. В. Налоги и налогообложение. – 2005.
28. План счетов. – 2008.
29. Семинар для бухгалтера // Главбух. – 2008. – №2.
30. Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение : учебник / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. – Москва: Академия.
31. Современные финансы : кредитный словарь / под общ. ред. М. Г. Лапусты, П. С. Никольского. – Москва, 2002.
32. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». – 2007.
33. Федеральный закон № 224 от 29.11.2008 г.
34. Финансы, налоги и кредит : Учебник / общ. ред. А. М. Емельянов и др. – Москва: РАГС, 2001. – 546 с.
35. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение : Учебник. – Москва: ИНФРА-М, 1999. – 429 с.
36. Федеральная налоговая служба. Налоги 2025. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes_2025/.
37. Система ГАРАНТ. Ключевые изменения по налогу на прибыль организаций в 2025 г. – URL: https://www.garant.ru/news/1691238/.
38. ФНС России. Ставка налога на прибыль организаций изменилась с 2025 года. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn27/news/activities_fts/14467554/.
39. Калуга Астрал. Налог на прибыль организаций в 2025 году. – URL: https://astral.ru/articles/nalog-na-pribyl/37985/.
40. Финансы Mail. Налог на прибыль 2025: что это такое, какая ставка для организаций, сроки и порядок уплаты. – URL: https://finance.mail.ru/2025-nalog-na-pribyl-organizatsij-chto-izmenilos-i-kak-platit-49520844/.
41. Повышенные ставки НДС в 2025-2026 годах: таблица с актуальными размерами. – URL: https://e.rnk.ru/409618.
42. Как работать с НДС в 2025 году: расчет, отчетность, льготы и налоговый вычет. – URL: https://www.eg-online.ru/article/455953/.
43. СберБизнес Live. Налог на прибыль 2025: ставка, как рассчитать и кому платить. – URL: https://www.sberbank.com/ru/s_business/pro_business/nalog-na-pribyl-organizaciy.
44. Контур.Эльба. Налог на прибыль для юридических лиц в 2025: расчет, ставки и сроки. – URL: https://e-kontur.ru/enba/48283-nalog-na-pribyl-dlya-yuridicheskih-lits-v-2025-godu-stavki-sroki-uplaty-i-raschet.
45. Рег.ру. Налог на добавленную стоимость (НДС) 2025. – URL: https://www.reg.ru/blog/nds-2025/.
46. М-СТАЙЛ. Ставки НДС в 2025 году. – URL: https://m-stail.ru/blog/stavki-nds-v-2025-godu/.
47. Время бухгалтера. Федеральные, региональные и местные налоги в 2025 году. – URL: https://www.time-b.com/blog/federalnye-regionalnye-i-mestnye-nalogi-v-2025-godu.
48. НК РФ. Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов. – URL: https://nalogkodeks.ru/nk-rf/glava_1/statya_8_nk_rf.html.
49. ФНС России. С 2025 года упрощенцы признаются налогоплательщиками НДС. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn40/news/activities_fts/14298161/.
50. Главбух. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в 2025 году. – URL: https://www.glavbukh.ru/art/204279-sroki-uplaty-naloga-na-pribyl.
51. Audit-it.ru. НК РФ Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов. – URL: https://www.audit-it.ru/nalog/8nk.html.
52. УБРиР. Налог на прибыль организаций в 2025 году: какие изменения произошли. – URL: https://www.ubrr.ru/media/business/nalog-na-pribyl-organizatsiy-v-2025-godu-kakie-izmeneniya-proizoshli/.
53. Контур. Налог на прибыль организации в 2025 году. – URL: https://kontur.ru/articles/6910.
54. Клерк.ру. НДС — что это, кто платит, как считать и какие ставки действуют в 2025 году. – URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/512918/.
55. «Правовест Аудит». Изменения по НДС с 2025 года. – URL: https://pravovest-audit.ru/press_center/articles/izmeneniya-po-nds-s-2025-goda/.
56. ФНС России. С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn73/news/activities_fts/14234503/.
57. Sberbank. Как платить НДС в 2025 году: ставки, порядок и сроки уплаты. – URL: https://www.sberbank.ru/ru/s_business/pro_business/kak_platit_nds_v_2025_godu.
58. Первый БИТ. Правила и сроки уплаты НДС в 2025 году. – URL: https://www.1cbit.ru/blog/nds_v_2025/.
59. МойСклад. Как в 2025 вырастет объем компаний, платящих НДС — исследование МоегоСклада. – URL: https://www.moysklad.ru/research/analiz-nalogovoj-reformy-2025/.
60. Контур.Эльба. Ставки НДС на УСН в 2025 году. – URL: https://e-kontur.ru/enba/48284-stavki-nds-na-usn-v-2025-godu.
61. Точка Банк. Порядок и сроки уплаты НДС в 2025–2026 году. – URL: https://tochka.com/magazine/order/nds-2025-2026/.
62. Первый БИТ. Налог на прибыль в 2025 году: что изменится. – URL: https://www.1cbit.ru/blog/nalog_na_pribyl_v_2025/.
63. Новый порядок налогообложения прибыли с 2025 года: что нужно знать. – URL: https://www.audit-it.ru/news/account/1179048.html.
64. Налоги 2025: что нового? – URL: https://www.garant.ru/news/1691238/.
65. Налоговая реформа 2026: полный список изменений для бизнеса. – URL: https://online.sbis.ru/articles/nalogovaya_reforma_2026/.
66. НалогПро. Кого коснется и кто будет платить НДС 22 процента в России. – URL: https://www.nalogpro.ru/articles/nds/kto-budet-platit-nds-22-protsenta-v-rossii/.