Анализ финансово-хозяйственной деятельности: структура и примеры выполнения контрольной работы

Что представляет собой контрольная по АФХД и как к ней подойти

Контрольная работа по анализу финансово—хозяйственной деятельности (АФХД) — это не просто формальная проверка выученных терминов, а полноценный тренажер для будущего аналитика. Она учит главному: видеть за рядами цифр реальные бизнес-процессы, оценивать их эффективность и находить точки роста. Не стоит ее бояться — это возможность применить знания на практике.

Любая подобная работа строится на двух китах: глубоком понимании теории и умении применять ее для анализа конкретных данных. Как правило, контрольные включают в себя анализ финансовых результатов, общего финансового состояния и эффективности управления предприятием. Наша цель — вместе пройти весь путь: от разбора базовых понятий и методов до пошагового решения практических задач и финального оформления.

Прежде чем приступать к расчетам, необходимо вооружиться теоретическим аппаратом. Давайте разберем ключевые методы, без которых не обойтись в анализе.

Теоретический фундамент, на котором строятся все расчеты

Чтобы осознанно выполнять практические задания, а не просто подставлять цифры в формулы, важно понимать суть ключевых методов анализа. Они — ваш основной инструментарий. Вот главные из них:

• Горизонтальный и вертикальный анализ. Это два базовых способа взглянуть на финансовую отчетность. Горизонтальный анализ сравнивает показатели отчетности с данными предыдущих периодов, показывая их динамику (например, «выручка выросла на 10% по сравнению с прошлым годом»). Вертикальный (или структурный) анализ определяет долю каждой статьи в итоговом показателе, например, какую долю в активах занимают оборотные средства. Это помогает понять структуру капитала и имущества компании.
• Факторный анализ. Это, пожалуй, самый интересный метод. Он позволяет «разобрать» итоговый показатель (например, прибыль или фонд оплаты труда) на составные части — факторы — и определить, как каждый из них повлиял на итоговый результат. Суть факторного анализа заключается в детальном изучении влияния различных факторов на результативный показатель. Ключевыми методами здесь выступают:
  • Метод цепных подстановок: последовательная замена плановых (базисных) показателей на фактические, что позволяет «поймать» влияние каждого фактора по отдельности.
  • Метод абсолютных и относительных разниц: упрощенные варианты факторного анализа, которые также помогают количественно измерить влияние факторов.
• Ключевые показатели (коэффициенты). Это относительные величины, которые помогают оценить разные аспекты деятельности компании. Для контрольной работы важно понимать суть трех основных групп:
  1. Ликвидность и платежеспособность: показывают способность компании вовремя погашать свои краткосрочные обязательства.
  2. Финансовая устойчивость: характеризует зависимость компании от заемного капитала и ее способность функционировать в долгосрочной перспективе.
  3. Рентабельность: демонстрирует, насколько эффективно компания использует свои ресурсы для получения прибыли (например, сколько прибыли приносит каждый рубль, вложенный в активы).

Теперь, когда у нас есть инструментарий, посмотрим, как выглядит типовая структура контрольной работы, в которую эти инструменты нужно будет встроить.

Какова стандартная структура контрольной работы по АФХД

Чтобы работа выглядела логичной и профессиональной, важно придерживаться общепринятой структуры. Это ваш «скелет», который вы будете наполнять содержанием. Обычно он выглядит так:

1. Введение. Здесь вы формулируете актуальность выбранной темы, ставите цель и определяете задачи, которые будете решать для ее достижения. Например, целью может быть «оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ВКК» и выявление резервов для ее повышения». Задачи в таком случае будут включать анализ рентабельности, факторный анализ прибыли и так далее.
2. Теоретическая часть. В этом разделе вы кратко раскрываете сущность понятий и методов, которые будете использовать в практической части. Например, если вы делаете факторный анализ, здесь нужно описать его суть, виды и основные приемы расчета. Не нужно переписывать учебник — достаточно показать, что вы владеете теоретической базой.
3. Практическая (аналитическая) часть. Это ядро вашей работы. Здесь вы берете данные конкретного предприятия (часто они даны в задании) и проводите расчеты на основе методов, описанных в теоретической части. Все расчеты, таблицы и графики должны сопровождаться текстовыми пояснениями и анализом.
4. Заключение. В заключении вы подводите итоги. Здесь нужно кратко и четко ответить на задачи, поставленные во введении, и сформулировать общие выводы по работе на основе проведенного анализа. Например: «На основе расчетов было выявлено, что ключевым фактором снижения прибыли стало увеличение себестоимости…».
5. Список литературы. Перечень всех источников (учебников, статей, нормативных актов), которые вы использовали при написании работы, оформленный по ГОСТу.

Самая сложная и ответственная часть — практическая. Давайте на конкретных примерах разберем, как решать типичные задачи, начиная с анализа прибыли.

Практический блок №1. Разбираем задачу на расчет прибыли и рентабельности

Одной из самых частых задач в контрольных по АФХД является анализ финансовых результатов. Разберем его на условном примере.

1. Постановка задачи

Предположим, условие звучит так: «На основе данных о деятельности ООО «Прогресс» за два года рассчитать прибыль от продаж и рентабельность продаж, проанализировать их динамику и сделать выводы».

2. Сбор данных и формулы

Исходные данные обычно берутся из формы №2 «Отчет о финансовых результатах». Нам понадобятся: Выручка, Себестоимость продаж, Коммерческие и Управленческие расходы.

Ключевые формулы для расчета:

• Прибыль от продаж (ПП) = Выручка − Себестоимость − Коммерческие расходы − Управленческие расходы
• Рентабельность продаж (Rп) = (Прибыль от продаж / Выручка) * 100%

3. Пошаговый расчет

Представим исходные и расчетные данные в виде таблицы для наглядности.

Расчет и анализ показателей прибыли и рентабельности ООО «Прогресс»

Показатель	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Абсолютное отклонение (+/-)	Темп роста, %
Выручка	10 000	12 000	+2 000	120,0
Себестоимость продаж	7 000	9 000	+2 000	128,6
Прибыль от продаж, тыс. руб.	3 000	3 000	0	100,0
Рентабельность продаж, %	30,0	25,0	-5,0 п.п.	—

4. Анализ и выводы

На основе расчетов формулируем выводы. «В отчетном году выручка ООО «Прогресс» выросла на 20%, что является положительной тенденцией. Однако прибыль от продаж осталась на уровне прошлого года. Это произошло из-за опережающего роста себестоимости, которая увеличилась на 28,6%. В результате рентабельность продаж снизилась на 5 процентных пунктов с 30% до 25%. Это тревожный сигнал, который говорит о снижении эффективности основной деятельности. Компании необходимо проанализировать структуру затрат для выявления причин столь значительного роста себестоимости».

Мы научились считать итоговые показатели. Теперь перейдем к более сложному и интересному — анализу факторов, которые на эти показатели повлияли.

Практический блок №2. Осваиваем факторный анализ на примере затрат на труд

Факторный анализ — это мощный инструмент, который позволяет понять, за счет чего произошли изменения. Разберем его на классическом примере анализа фонда оплаты труда (ФОТ).

1. Постановка задачи и выбор модели

Задача: «Определить, как изменение средней численности работников (ЧР) и их средней годовой заработной платы (СЗ) повлияло на изменение общего фонда оплаты труда (ФОТ) в ООО «Сигма»».

Выбираем простую двухфакторную мультипликативную модель:

ФОТ = ЧР * СЗ

2. Сбор исходных данных

Данные для анализа представлены в таблице.

Показатель	Обозначение	Прошлый год (план)	Отчетный год (факт)	Отклонение (+/-)
Средняя численность работников, чел.	ЧР	100	110	+10
Средняя годовая зарплата, тыс. руб.	СЗ	600	620	+20
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ	60 000	68 200	+8 200

3. Применение метода цепных подстановок

Суть метода — последовательно заменять плановые значения факторов на фактические.

• ФОТ план = ЧР план * СЗ план = 100 * 600 = 60 000 тыс. руб. (наш базовый показатель).
• Рассчитаем условный показатель ФОТ, подставив фактическую численность, но оставив плановую зарплату:
  ФОТ усл = ЧР факт * СЗ план = 110 * 600 = 66 000 тыс. руб.
• ФОТ факт = ЧР факт * СЗ факт = 110 * 620 = 68 200 тыс. руб. (конечный показатель).

Теперь находим влияние каждого фактора:

1. Влияние изменения численности (ΔФОТ _ЧР):
   ΔФОТ _ЧР = ФОТ усл − ФОТ план = 66 000 − 60 000 = +6 000 тыс. руб.
2. Влияние изменения средней зарплаты (ΔФОТ _СЗ):
   ΔФОТ _СЗ = ФОТ факт − ФОТ усл = 68 200 − 66 000 = +2 200 тыс. руб.

Проверка (баланс): ΔФОТ _ЧР + ΔФОТ _СЗ = 6 000 + 2 200 = 8 200 тыс. руб. Это совпадает с общим отклонением ФОТ. Расчеты верны.

4. Сведение результатов и формулировка выводов

Итоги удобно представить в таблице.

Факторный анализ изменения ФОТ (+8 200 тыс. руб.)
Влияние роста численности работников	+6 000 тыс. руб.
Влияние роста средней зарплаты	+2 200 тыс. руб.

Вывод: «Общий фонд оплаты труда в отчетном году вырос на 8 200 тыс. руб. Факторный анализ показал, что этот рост был обусловлен действием двух факторов. Основное влияние оказало увеличение численности персонала, за счет чего ФОТ вырос на 6 000 тыс. руб. Рост средней заработной платы оказал меньшее, но также существенное влияние, увеличив ФОТ на 2 200 тыс. руб.»

После того как все расчеты выполнены, работа почти готова. Осталось грамотно подвести итоги и оформить ее.

Как написать сильное заключение и правильно оформить работу

Заключение — это не формальность, а возможность показать, что вы не просто проделали расчеты, а поняли их смысл. Это синтез всей вашей работы.

Структура заключения

Хорошее заключение должно логически вытекать из основной части и давать четкие ответы на вопросы, поставленные во введении. Не лейте «воду». Опирайтесь только на факты и цифры, полученные в ходе анализа. Структура проста:

1. Напомните цель работы, которая была заявлена во введении.
2. Кратко перечислите основные выводы по каждому из решенных в практической части заданий. Например: «В ходе анализа было установлено, что рентабельность продаж снизилась на 5 п.п.», «Факторный анализ показал, что основной причиной роста затрат стало увеличение цен на сырье…».
3. Сформулируйте общий итоговый вывод об эффективности деятельности предприятия, выявленных проблемах или, наоборот, сильных сторонах.

Оформление по ГОСТу

Небрежное оформление может испортить впечатление даже от самой сильной работы. Обратите внимание на ключевые моменты:

• Титульный лист: оформляется по образцу вашего учебного заведения.
• Нумерация страниц: сквозная, арабскими цифрами, обычно внизу по центру или справа. Титульный лист не нумеруется.
• Таблицы и рисунки: должны иметь название и номер (например, «Таблица 1 – Исходные данные для анализа»). На все таблицы и рисунки в тексте должны быть ссылки.
• Список литературы: оформляется в алфавитном порядке согласно требованиям ГОСТа.

Работа написана и оформлена. Финальный штрих — быстрая самопроверка, чтобы убедиться, что ничего не упущено.

Финальный чек-лист для самопроверки перед сдачей

Прежде чем сдать работу, пробегитесь по этому короткому списку. Это поможет избежать досадных ошибок и повысить итоговую оценку.

• ✅ Структура: Все ли обязательные разделы (введение, теоретическая и практическая части, заключение, список литературы) на месте?
• ✅ Логика: Связаны ли выводы в заключении с задачами из введения? Опираются ли выводы на расчеты из практической части?
• ✅ Расчеты: Вы перепроверили арифметику? Все ли цифры из таблиц правильно перенесены в текст и выводы?
• ✅ Теория и практика: Соответствуют ли методы, которые вы описали в теории, тем, что реально применены на практике?
• ✅ Оформление: Работа соответствует базовым требованиям вашего вуза (титульный лист, нумерация, оформление таблиц и списка литературы)?
• ✅ Уникальность: Работа написана вами самостоятельно, а не является компиляцией чужих текстов?

После такой тщательной подготовки вы можете быть уверены в качестве своей работы. Теперь вы полностью готовы к ее успешной сдаче и защите!

Список использованной литературы

1. Дягель О. Ю. Теория экономического анализа : учеб. пособие / О. Ю. Дягель ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2006. – 190 с.
2. Коркина Н. И. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния : учеб. пособие / Н. И. Коркина, Н. А. Соловьева ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – 3 -е изд., перераб. и доп. – Красноярск, 2007. – 126 с.
3. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле : учебник для вузов / Л. И. Кравченко. – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : Новое знание, 2013. – 526 с.
4. Любушин Н. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник для вузов / Н. П. Любушин. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 20100. – 471 с.
5. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. – 4-изд., перераб. и доп. – Минск : Новое знание, 2010. – 688 с.
6. Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами : учеб. пособие для вузов / Н. Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 639 с.
7. Соловьева Н. А. Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации : учеб. пособие / Н. А. Соловьева, О. Ю. Дягель; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2007. – 170 с.
8. Соловьева Н. А. Анализ хозяйственной деятельности торговой организации : учеб. пособие / Н. А. Соловьева, Т. А. Цыркунова; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2004. – 76 с.