Анализ финансово-хозяйственной деятельности: примеры и методика решения типовых контрольных заданий

Контрольная по АФХД, или как перестать бояться и начать анализировать

Знакомая ситуация: вы получаете контрольную по анализу финансово-хозяйственной деятельности (АФХД), открываете задание и чувствуете, как уверенность медленно испаряется. С чего начать? Какие формулы использовать? И что, в конце концов, означают все эти цифры?

В этот момент есть два пути. Первый — лихорадочно искать в интернете готовое решение, надеясь на чудо. Это рискованный путь: он не гарантирует правильности, не защищает от обвинений в плагиате и, главное, не оставляет в голове никаких знаний. Второй путь — разобраться в методологии. Понять логику, освоить ключевые инструменты и научиться самостоятельно «читать» цифры. Этот путь превращает страх в уверенность, а контрольную — из пытки в интересную аналитическую задачу.

Эта статья — ваш наставник на втором пути. Мы не будем давать готовых ответов. Вместо этого мы вместе пройдем все этапы решения типовой контрольной работы по АФХД. Мы разберем основные типы заданий — от теоретических вопросов до комплексного факторного анализа, — чтобы вы поняли принцип их выполнения. Ведь АФХД — это не просто предмет для зачета, это мощный инструмент, который изучает деятельность предприятия для повышения ее эффективности и принятия верных управленческих решений.

Фундамент успеха, или ключевые методы и понятия АФХД в одном месте

Прежде чем бросаться в бой с задачами, нужно убедиться, что наш арсенал в порядке. Любой анализ в АФХД опирается на несколько базовых методов и понятий. Давайте быстро их освежим.

В основе АФХД лежат несколько ключевых методов, каждый из которых отвечает на свой вопрос:

• Сравнение: Как наши показатели выглядят на фоне плановых, прошлогодних или среднеотраслевых?
• Горизонтальный анализ: Как изменился каждый показатель со временем? (Например, выручка выросла на 15% за год).
• Вертикальный анализ: Какова структура явления? (Например, 70% активов компании — внеоборотные).
• Факторный анализ: Почему итоговый показатель изменился? Какой фактор внес наибольший вклад?

Именно факторный анализ — сердце АФХД. Один из самых популярных его инструментов — метод цепных подстановок. Его суть в последовательной замене плановых (базисных) значений факторов на фактические, что позволяет «взвесить» влияние каждого из них на итоговый результат. Мы обязательно разберем его на практике.

Для решения задач нам также понадобятся определения ключевых показателей. Чаще всего в контрольных встречаются индикаторы эффективности использования ресурсов:

1. Производительность труда: Показывает, сколько продукции в стоимостном выражении производит один работник за период. Рассчитывается как отношение объема выпуска к среднесписочной численности персонала.
2. Материалоотдача: Характеризует, сколько продукции было произведено с каждого рубля, затраченного на материалы. Это ключевой показатель эффективности использования сырья.
3. Материалоемкость: Обратный показатель материалоотдаче. Он отражает, сколько материальных затрат приходится на один рубль выпущенной продукции. Рост этого показателя — тревожный сигнал.

Разбираем теоретические вопросы, где логика важнее зубрёжки

Первый блок в любой контрольной — это, как правило, теория. Многие пытаются просто заучить определения, но это неэффективно. Гораздо надежнее понять логику, стоящую за терминами. Давайте разберем этот подход на примере.

Пример 1. Вопрос об экстенсивном и интенсивном развитии.

Вопрос: Прирост массы используемых в производстве ресурсов (рост стоимости, количества и времени использования) предполагает: а) интенсивное развитие; б) экстенсивное развитие; в) прогрессивное развитие.

Как рассуждаем?

1. Выделяем ключевое: Речь идет о росте за счет «прироста массы», то есть количества ресурсов.
2. Вспоминаем определения: Экстенсивный путь — это развитие «вширь», за счет привлечения большего количества ресурсов (больше рабочих, больше станков, больше сырья). Интенсивный путь — это развитие «вглубь», за счет повышения эффективности, качества и отдачи от уже имеющихся ресурсов (выше квалификация рабочих, производительнее станки, экономнее расход сырья).
3. Анализируем варианты: Вариант «а» (интенсивное) противоречит определению, так как там речь о качестве, а не о количестве. Вариант «в» (прогрессивное) — слишком общий термин, не являющийся строгой экономической категорией в данном контексте. Вариант «б» (экстенсивное) полностью совпадает с нашей логикой — рост за счет количества.
4. Вывод: Правильный ответ — б) экстенсивное развитие.

Этот же подход работает и для других вопросов. Например, при выборе показателя для оценки качества продукции (надежность, полезность, эффективность), нужно отталкиваться от определения: качество — это совокупность свойств, отражающих способность товара удовлетворять потребности. Из предложенных вариантов именно надежность и полезность напрямую характеризуют эти свойства, в то время как эффективность — более широкое экономическое понятие.

Практикум по базовым расчетам, или как найти нужный показатель

Следующий тип заданий — это расчет конкретных показателей по данным из таблиц. Здесь нет сложного анализа, но требуется внимательность и знание формул. Чтобы избежать ошибок, лучше всего действовать по четкому алгоритму.

Универсальный 4-шаговый алгоритм для расчетных задач:

1. Идентификация: Что именно нужно найти? Четко формулируем для себя искомый показатель (например, «среднегодовая стоимость основных средств»).
2. Формула: Записываем на черновик нужную формулу. Если не помним наизусть — ищем в лекциях или учебнике. Это самый важный шаг.
3. Данные: Аккуратно находим в условии или таблицах все компоненты формулы. Обращаем внимание на единицы измерения (тыс. руб., млн. руб.).
4. Расчет: Подставляем цифры в формулу и считаем. Перепроверяем арифметику на калькуляторе. Записываем ответ с указанием единиц измерения.

Давайте посмотрим, как это работает. Представим, что у нас задача, аналогичная расчету среднегодовой стоимости основных средств (ОС). Формула среднегодовой стоимости для самого простого случая выглядит так: (Стоимость ОС на начало года + Стоимость ОС на конец года) / 2.

Наш алгоритм в действии:

• Шаг 1. Идентификация: Ищем среднегодовую стоимость ОС.
• Шаг 2. Формула: Сср.год = (ОСн.г. + ОСк.г.) / 2.
• Шаг 3. Данные: Находим в балансе строку «Основные средства». Смотрим значения на начало отчетного периода (например, 23 775 тыс. руб.) и на конец (например, 24 725 тыс. руб.).
• Шаг 4. Расчет: (23 775 + 24 725) / 2 = 24 250 тыс. руб.

Этот простой, но надежный метод позволяет структурировать мысли и избежать глупых ошибок в расчетах. Он одинаково хорошо применим для анализа производительности труда, расчета показателей финансовой устойчивости или расходов на продажу.

Высший пилотаж в АФХД, где мы осваиваем факторный анализ

Это самый сложный, но и самый интересный тип заданий, где нужно не просто посчитать, а объяснить причины изменений. Возьмем для примера типовую задачу: проанализировать динамику эффективности использования материальных ресурсов и рассчитать влияние факторов на выручку.

Допустим, у нас есть исходные данные по предприятию за два года. Решение такой задачи разбивается на несколько логических этапов.

1. Анализ условия и расчет общих изменений

Сначала смотрим, что дано: выручка и материальные затраты за базисный и отчетный год. Что найти: влияние факторов на изменение выручки. Главный результативный показатель здесь — выручка. Факторы, которые на нее влияют в данной модели, — это объем материальных затрат и материалоотдача (Выручка = Матер. затраты * Матер. отдача).

Первым делом рассчитываем базовые показатели. Считаем материалоотдачу (Выручка / Матер. затраты) для каждого года и находим общее изменение выручки. Например, выручка выросла на 5000 тыс. руб. Наша цель — понять, какая часть этого прироста обеспечена изменением материалоотдачи, а какая — изменением объема затрат.

2. Применение метода цепных подстановок

Это ключевой этап. Мы последовательно заменяем базисные (плановые) значения факторов на отчетные (фактические).

1. Базовый показатель (Выручка 0): Рассчитывается на основе базисных значений обоих факторов. (Матер. затраты 0 * Матер. отдача 0).
2. Первый условный показатель (Выручка усл.1): Меняем первый фактор (материальные затраты) на фактический, а второй оставляем базисным. (Матер. затраты 1 * Матер. отдача 0).
3. Фактический показатель (Выручка 1): Оба фактора берем по факту. (Матер. затраты 1 * Матер. отдача 1).

Теперь находим влияние каждого фактора:

• Влияние изменения материальных затрат: Выручка усл.1 — Выручка 0.
• Влияние изменения материалоотдачи: Выручка 1 — Выручка усл.1.

3. Проверка расчетов и формулировка выводов

Обязательно делаем проверку: сумма влияния двух факторов должна быть равна общему изменению выручки. Если баланс сошелся — расчеты верны.

Но цифры — это еще не ответ. Главное — их экономическая интерпретация. Вывод должен быть написан не языком математики, а языком экономики.

Пример вывода: «В отчетном периоде выручка предприятия выросла на 5000 тыс. руб. Факторный анализ показал, что это изменение было обусловлено двумя факторами. Увеличение объема материальных затрат привело к росту выручки на 6000 тыс. руб. (экстенсивный фактор). Однако снижение материалоотдачи (менее эффективное использование материалов) привело к ее уменьшению на 1000 тыс. руб. (интенсивный фактор). Это говорит о том, что рост выручки был достигнут преимущественно за счет экстенсивных факторов, при этом в области управления материальными ресурсами имеются резервы для повышения эффективности».

Учимся читать отчетность с помощью горизонтального и вертикального анализа

Финансовая отчетность — это не просто набор цифр, это «медицинская карта» предприятия. Два простейших, но очень мощных метода позволяют поставить ей первичный диагноз — это горизонтальный и вертикальный анализ.

Представьте себе небольшой фрагмент актива баланса. Как его проанализировать?

Горизонтальный анализ: что изменилось со временем?

Этот метод отвечает на вопрос «лучше или хуже стало?». Мы сравниваем каждую статью отчетности на конец периода с ее значением на начало периода (или с предыдущим годом). Обычно рассчитывают два показателя:

• Абсолютное отклонение: Показатель на конец периода — Показатель на начало периода (в рублях).
• Относительное отклонение: (Абсолютное отклонение / Показатель на начало периода) * 100% (в процентах).

Пример вывода: «За отчетный год запасы предприятия выросли на 50 млн. руб., или на 25%. Такой значительный рост требует дополнительного анализа, так как может свидетельствовать как о подготовке к росту продаж, так и о затоваривании склада неликвидной продукцией».

Вертикальный анализ: какова структура?

Этот метод отвечает на вопрос «из чего это состоит?». Мы рассчитываем удельный вес (долю) каждой статьи в общем итоге. Для актива баланса итогом будет валюта баланса, для отчета о прибылях и убытках — выручка.

Пример вывода: «В структуре активов на конец года доля внеоборотных активов составляет 70%, а оборотных — 30%. Это характерно для фондоемких производственных предприятий. При этом в пассивах доля заемного капитала выросла с 45% до 55%, что говорит о снижении финансовой независимости и росте рисков».

Комбинация этих двух методов уже дает достаточно полное представление о финансовом состоянии, платежеспособности и рентабельности компании.

Заключение: ваш план действий и финальная самопроверка

Теперь у вас есть полный арсенал для решения контрольной по АФХД. Весь процесс можно свести к простой схеме: Вижу задачу → Определяю ее тип (теория/расчет/факторы/отчетность) → Применяю соответствующий алгоритм.

Когда решение будет готово, не спешите его сдавать. Пройдитесь по финальному чек-листу, чтобы убедиться в качестве своей работы. Это займет всего 5-10 минут, но может спасти вашу оценку.

Чек-лист для самопроверки:

1. Данные: Все ли цифры из условия задачи перенесены в расчеты верно?
2. Формулы и методы: Правильно ли выбраны формулы для расчета и метод для анализа (например, именно цепные подстановки, если это требовалось)?
3. Полнота: Есть ли расчеты для каждого пункта задания? Не пропущен ли какой-то вопрос?
4. Выводы: Написаны ли развернутые выводы по результатам анализа? Помните, в АФХД выводы часто важнее самих расчетов.
5. Арифметика: Проверены ли все вычисления на калькуляторе еще раз?

Подходите к контрольной не как к страшному испытанию, а как к возможности применить свои аналитические навыки и логику. Умение анализировать цифры, видеть за ними реальные бизнес-процессы и делать обоснованные выводы — это не просто зачетный навык, а ценная компетенция для любого экономиста и менеджера. Удачи!

Список использованной литературы

1. Дягель О. Ю. Теория экономического анализа : учеб. пособие / О. Ю. Дягель ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2006. – 190 с.
2. Коркина Н. И. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния : учеб. пособие / Н. И. Коркина, Н. А. Соловьева ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – 3 -е изд., перераб. и доп. – Красноярск, 2007. – 126 с.
3. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле : учебник для вузов / Л. И. Кравченко. – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : Новое знание, 2013. – 526 с.
4. Любушин Н. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник для вузов / Н. П. Любушин. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 471 с.
5. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. – 4-изд., перераб. и доп. – Минск : Новое знание, 2010. – 688 с.
6. Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами : учеб. пособие для вузов / Н. Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 639 с.
7. Соловьева Н. А. Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации : учеб. пособие / Н. А. Соловьева, О. Ю. Дягель; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2007. – 170 с.
8. Соловьева Н. А. Анализ хозяйственной деятельности торговой организации : учеб. пособие / Н. А. Соловьева, Т. А. Цыркунова; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2004. – 76 с.