Руководство по выполнению контрольной работы по анализу финансово-хозяйственной деятельности

Получили задание на контрольную по анализу финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) и чувствуете легкую панику? Это знакомое ощущение. Кажется, что предстоит разобраться в массе сложных формул и непонятных таблиц. Но давайте посмотрим на это с другой стороны. Контрольная — это не барьер, который нужно преодолеть, а отличный практикум, позволяющий примерить на себя роль финансового аналитика. Цель этой статьи — не дать вам готовое решение для сдачи, а стать вашим надежным проводником. Мы вместе, шаг за шагом, пройдем весь путь: от анализа задания до формулировки убедительных выводов. Наша задача — не просто «сделать», а по-настоящему понять логику АФХД. Когда вы разберетесь в ней, любая задача станет решаемой.

С чего начинается работа, или разбираем задание на составные части

Первый шаг к успеху — это не спешить с расчетами, а внимательно изучить задание и понять его структуру. Любая контрольная работа по АФХД, несмотря на различия в темах, строится по стандартному шаблону. Понимание этой структуры — это уже половина дела, так как оно позволяет составить четкий план действий. Обычно работа, занимающая 10-20 страниц, состоит из следующих блоков:

• Теоретический вопрос. В этой части от вас требуется раскрыть сущность какого-либо метода анализа, экономического показателя или концепции. Это проверка ваших базовых знаний.
• Практическая часть (анализ и расчеты). Это ядро всей работы. Здесь вам предоставляются исходные данные (например, выдержки из финансовой отчетности), на основе которых нужно провести расчеты: проанализировать динамику, структуру, рассчитать коэффициенты и применить методы факторного анализа.
• Заключение (выводы и рекомендации). Самая важная часть, где вы должны не просто перечислить полученные цифры, а интерпретировать их. Здесь вы демонстрируете свое умение мыслить аналитически: обобщать результаты, находить причинно-следственные связи и предлагать решения для улучшения ситуации на предприятии.

Разобрав задание на эти три компонента, вы сразу видите, что и в какой последовательности нужно делать. Это превращает пугающую задачу в понятный алгоритм.

Ваш инструментарий, или где искать данные для анализа

Чтобы начать анализ, нам нужны данные. К счастью, их не нужно придумывать или искать в секретных архивах. Весь необходимый материал для студенческой контрольной работы содержится в двух главных формах финансовой отчетности предприятия. Это ваши основные источники информации:

1. Бухгалтерский баланс. Подумайте о нем как о моментальной фотографии финансового положения компании на определенную дату. Он состоит из двух равных частей. Актив показывает, какими ресурсами (имуществом) владеет компания (здания, оборудование, запасы, деньги). Пассив показывает, за счет каких источников эти ресурсы были сформированы (собственный капитал, кредиты, долги поставщикам).
2. Отчет о финансовых результатах. Если баланс — это фото, то этот отчет — это видео за определенный период (например, год). Он показывает, как компания работала: сколько заработала (выручка), сколько потратила (затраты) и какой финансовый результат (прибыль или убыток) получила в итоге.

Эти два документа тесно связаны. Например, чистая прибыль, рассчитанная в отчете о финансовых результатах, увеличивает собственный капитал компании в пассиве баланса. Понимание этой простой логики поможет вам уверенно ориентироваться в цифрах и использовать их для дальнейших расчетов.

Как увидеть общую картину с помощью горизонтального и вертикального анализа

Прежде чем погружаться в сложные расчеты, аналитики всегда смотрят на общую картину. Для этого существуют два простых, но очень мощных метода, которые обязательно нужно применить в вашей работе.

Горизонтальный (временной) анализ — это, по сути, сравнение показателей компании с ее же показателями в прошлом. Вы просто берете данные за текущий и предыдущий год и смотрите, как они изменились. Например, вы видите, что выручка выросла на 15%. Это уже важный вывод о росте масштабов деятельности. Расчет прост: (Показатель текущего периода / Показатель базового периода) * 100%.

Вертикальный (структурный) анализ — это изучение структуры, то есть долей отдельных частей в общем целом. Он отвечает на вопрос: «Из чего состоит?». Например, анализируя структуру активов в балансе, вы можете увидеть, что 60% занимают основные средства (здания и оборудование), а 40% — оборотные (запасы и деньги). Если через год доля оборотных средств выросла до 50%, это может говорить об изменении бизнес-модели. Расчет тоже элементарен: (Часть / Целое) * 100%.

Применение этих двух методов в самом начале работы позволяет вам сделать первые, но очень важные выводы о динамике и структуре деятельности предприятия, которые станут основой для более глубокого исследования.

Логика факторного анализа, или учимся находить причины изменений

Итак, с помощью горизонтального анализа мы увидели, что изменилось (например, прибыль выросла на 100 тыс. руб.). Теперь перед нами стоит главный вопрос аналитики: почему это произошло? Ответить на него помогает факторный анализ — самый интересный и часто самый сложный раздел контрольной работы. Но его логика довольно проста.

Основная идея заключается в том, что любой итоговый показатель (его называют результативным) зависит от нескольких других показателей (их называют факторами). Например, прибыль от продаж зависит от объема проданных товаров, их цены и затрат на их производство. Задача факторного анализа — количественно измерить, какой вклад внес каждый из этих факторов в общее изменение прибыли. То есть из тех 100 тыс. руб. прироста прибыли, сколько было получено за счет роста цен, а сколько — за счет увеличения объема продаж?

Для этого существуют разные методы, самые популярные из которых:

• Метод цепных подстановок. Его суть в последовательной замене плановых (или прошлогодних) значений факторов на фактические. Разница между промежуточными расчетами и покажет влияние каждого фактора.
• Метод абсолютных разниц. Упрощенная версия предыдущего метода, которая хорошо работает в простых моделях.

Главное здесь — не зазубрить формулы, а понять сам принцип: мы «изолируем» влияние каждого фактора, чтобы увидеть его чистый эффект на итоговый результат.

Применяем факторный анализ на практике для расчета влияния на прибыль

Теория становится понятной только на практике. Давайте разберем пошаговый алгоритм применения факторного анализа на самой типичной задаче: «Рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от продаж».

Представьте, что у вас есть следующая модель: Прибыль = Выручка — Себестоимость. В свою очередь, Выручка = Количество проданного товара * Цена. А Себестоимость = Количество * Затраты на единицу. Вот как будет выглядеть ваш план действий:

1. Сбор исходных данных. Вы выписываете из задания данные за два периода (базовый и отчетный) по всем факторам: количество, цена, затраты на единицу.
2. Расчет условных показателей методом цепных подстановок. Вы начинаете последовательно заменять базовые значения на отчетные.
   • Сначала считаете «условную выручку 1», подставив отчетное количество, но оставив базовую цену.
   • Затем считаете фактическую выручку, подставив и отчетное количество, и отчетную цену.
   • Аналогично поступаете с себестоимостью.
3. Расчет влияния каждого фактора. Теперь вы вычисляете разницы между полученными показателями. Разница между «условной выручкой 1» и базовой выручкой покажет влияние количества. Разница между фактической и «условной выручкой 1» покажет влияние цены. Так же и с себестоимостью.
4. Сведение результатов и проверка. Полученные влияния по всем факторам вы сводите в итоговую таблицу. Важный момент — проверка: сумма влияния всех факторов должна быть в точности равна общему изменению прибыли. Если равенство сошлось — расчеты верны.

Этот алгоритм можно использовать как шаблон для решения большинства задач по факторному анализу в вашей контрольной.

Оценка финансового здоровья компании через ключевые коэффициенты

После того как мы разобрались с причинами изменения прибыли, необходимо дать комплексную оценку финансового состояния предприятия. Для этого используют систему финансовых коэффициентов. Их можно сравнить с медицинскими анализами: каждый отдельный показатель может быть не очень информативен, но все вместе они дают полную картину «здоровья» компании. Все коэффициенты обычно группируют по нескольким ключевым направлениям:

• Ликвидность и платежеспособность. Эти показатели отвечают на вопрос: «Способна ли компания вовремя погасить свои краткосрочные долги?». Здесь смотрят на соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств. Ключевой показатель — коэффициент текущей ликвидности.
• Финансовая устойчивость. Эта группа показывает, насколько компания независима от заемных средств. «Чьих денег в бизнесе больше — своих или чужих?». Здесь анализируют структуру пассива баланса. Важнейший показатель — коэффициент автономии (доля собственного капитала).
• Рентабельность. Это индикаторы эффективности бизнеса. Они показывают, сколько прибыли приносит каждый рубль, вложенный в активы или полученный в виде выручки. По сути, это КПД компании. Самые известные — рентабельность продаж и рентабельность активов.

В своей работе достаточно рассчитать 1-2 ключевых коэффициента из каждой группы, сравнить их с нормативами (если они есть) и посмотреть на их динамику. Это позволит сделать обоснованные выводы о финансовом самочувствии компании.

Как из расчетов рождаются выводы, или учимся мыслить аналитически

Раздел с выводами — это кульминация вашей контрольной работы. Именно здесь вы должны показать, что не просто умеете считать, но и понимаете экономический смысл полученных цифр. Хорошие выводы — это не пересказ результатов («выручка выросла на 5%»), а их синтез и интерпретация.

Чтобы написать сильное заключение, используйте следующую структуру:

1. Резюме ключевых тенденций. Начните с краткого обзора основных итогов вашего анализа. Что было хорошего, а что плохого? Например: «Анализ показал, что, несмотря на рост выручки, финансовая устойчивость компании снизилась, а рентабельность осталась на прежнем уровне».
2. Установление взаимосвязей. Это самый важный пункт. Постарайтесь связать разные показатели воедино. Например: «Снижение рентабельности на фоне роста выручки было вызвано опережающим ростом себестоимости, что, как показал факторный анализ, связано с увеличением материальных затрат». Это демонстрирует глубину вашего понимания.
3. Формулировка рекомендаций. На основе выявленных проблем предложите конкретные пути их решения. Если вы обнаружили низкую рентабельность из-за высоких затрат, то логично будет порекомендовать провести аудит закупочных цен или оптимизировать производственные процессы. Это показывает вашу способность использовать анализ для принятия управленческих решений.

Помните, что выводы — это ваш диалог с проверяющим, где вы доказываете свою компетентность как будущего специалиста.

Финальные штрихи, или как правильно оформить свою работу

Аналитическая работа завершена, выводы сделаны. Остался последний, но очень важный шаг — придать работе профессиональный и аккуратный вид. Правильное оформление не только является требованием вуза, но и показывает ваше уважение к труду преподавателя и серьезное отношение к учебе. Не забудьте про эти ключевые моменты:

• Титульный лист и содержание. Это «лицо» вашей работы. Они должны быть оформлены строго по методическим указаниям вашего учебного заведения.
• Нумерация страниц. Обязательно пронумеруйте все страницы, кроме титульного листа (хотя он и учитывается в общей нумерации).
• Оформление таблиц и расчетов. Каждая таблица должна иметь номер и название. Все расчеты должны быть представлены аккуратно и понятно, чтобы проверяющий мог легко проследить вашу логику.
• Ссылки в тексте. Делая выводы на основе данных из таблицы, обязательно ссылайтесь на нее в тексте (например, «…что видно из данных таблицы 3»).
• Список литературы. Укажите все учебники, статьи и ресурсы, которые вы использовали при написании работы.

Аккуратная и хорошо структурированная работа всегда производит более благоприятное впечатление и может положительно повлиять на итоговую оценку.

Заключение и финальный чек-лист для самопроверки

Вы проделали большую работу: разобрались в задании, проанализировали данные, провели расчеты и сформулировали выводы. Теперь вы видите, что контрольная по АФХД — это не хаотичный набор цифр, а логичный процесс исследования деятельности компании. Вы научились мыслить как аналитик. Чтобы быть полностью уверенным в результате перед сдачей, пройдитесь по этому финальному чек-листу.

Проверь себя перед сдачей:

1. Структура понятна? Работа четко разделена на введение, теоретическую часть, практическую часть и заключение?
2. Все данные на месте? Исходные данные для расчетов выписаны корректно?
3. Расчеты корректны? Вы перепроверили основные вычисления, особенно в факторном анализе (сходится ли баланс)?
4. Выводы логичны? Заключение основано на результатах расчетов, а не на общих фразах? Выявлены ли взаимосвязи между показателями?
5. Оформление в порядке? Титульный лист, содержание, нумерация страниц, названия таблиц и список литературы соответствуют требованиям?

Если вы можете уверенно ответить «да» на все эти вопросы — смело сдавайте работу. Вы не просто выполнили задание, а приобрели ценные практические навыки, которые обязательно пригодятся в будущей профессии.

Список использованной литературы

1. Дягель О. Ю. Теория экономического анализа : учеб. пособие / О. Ю. Дягель ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2006. – 190 с.
2. Коркина Н. И. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния : учеб. пособие / Н. И. Коркина, Н. А. Соловьева ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – 3 -е изд., перераб. и доп. – Красноярск, 2007. – 126 с.
3. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле : учебник для вузов / Л. И. Кравченко. – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : Новое знание, 2013. – 526 с.
4. Любушин Н. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник для вузов / Н. П. Любушин. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 471 с.
5. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. – 4-изд., перераб. и доп. – Минск : Новое знание, 2010. – 688 с.
6. Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами : учеб. пособие для вузов / Н. Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 639 с.
7. Соловьева Н. А. Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации : учеб. пособие / Н. А. Соловьева, О. Ю. Дягель; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2007. – 170 с.
8. Соловьева Н. А. Анализ хозяйственной деятельности торговой организации : учеб. пособие / Н. А. Соловьева, Т. А. Цыркунова; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2004. – 76 с.