Структура и методика выполнения контрольной работы по анализу финансово-хозяйственной деятельности на примере

Что представляет собой контрольная по АФХД и как к ней правильно подступиться

Многих студентов пугает контрольная работа по анализу финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) из-за обилия расчетов, сложных формул и необходимости делать некие «выводы». Кажется, что это хаотичный набор задач, справиться с которым под силу только гениям бухгалтерии. Но это не так. АФХД — это в первую очередь навык «чтения» бизнеса по цифрам, а сама контрольная — лишь структурированная проверка этого навыка.

Цель анализа — не запутать вас, а дать инструменты для оценки реального положения дел в компании, выявить точки неэффективности и найти пути для улучшения ее работы. По сути, это детективная работа, где уликами служат финансовые отчеты.

Эта статья — ваш пошаговый навигатор. Мы вместе пройдем весь путь от пустого листа до готовой, грамотно оформленной и, что самое главное, осмысленной контрольной работы. Вы не просто скопируете решение, а поймете логику каждого шага.

Анатомия типового задания, или разбираем структуру на компоненты

Чтобы успешно справиться с работой, нужно сначала изучить ее «карту». Любая контрольная по АФХД, несмотря на различия в темах, имеет стандартную и логичную структуру. Понимание назначения каждого элемента — ключ к успеху. Обычно объем такой работы составляет 15-20 страниц, поэтому без четкого плана не обойтись.

Вот из каких стандартных блоков она состоит:

• Титульный лист: Ваше «лицо» и первая точка контакта с преподавателем.
• Содержание: Карта вашей работы, позволяющая быстро ориентироваться в разделах.
• Введение: Здесь вы кратко описываете цель и задачи вашей работы.
• Теоретическая часть: Раздел, где вы демонстрируете понимание ключевых понятий и методологии АФХД.
• Практическая часть: Ядро работы. Здесь вы применяете теорию для анализа конкретных данных и делаете расчеты.
• Заключение: Краткое резюме всей проделанной работы, обобщение выводов.
• Список литературы: Перечень источников, на которые вы опирались.
• Приложения: Исходные данные для расчетов (таблицы, выдержки из отчетности).

Каждый из этих разделов выполняет свою функцию, и вместе они создают целостное и завершенное исследование.

Титульный лист и содержание, которые задают тон всей работе

Первое впечатление можно произвести только один раз. В учебных работах эту роль выполняет титульный лист. Неаккуратное оформление сразу снижает авторитет всего исследования. Убедитесь, что вы указали все необходимые данные: полное наименование учебного заведения, название кафедры, тему контрольной работы, свою фамилию и инициалы, а также ФИО и должность преподавателя. Внизу обязательно укажите город и год написания.

Содержание — это не просто формальность, а инструмент навигации. Не набирайте его вручную. Используйте функцию автоматического создания оглавления в вашем текстовом редакторе (например, Microsoft Word). Для этого достаточно правильно разметить заголовки по уровням (Заголовок 1, Заголовок 2 и т.д.). Это не только сэкономит время, но и гарантирует, что номера страниц будут верными после любых правок.

Раздел 1, теоретический. Как отвечать на вопросы, чтобы продемонстрировать глубину знаний

Теоретическая часть — это ваш шанс показать, что вы не просто умеете подставлять цифры в формулы, но и понимаете суть анализа. Избегайте главной ошибки — прямого копирования текста из учебника. Ответ должен быть структурированным и демонстрировать ваше понимание материала. Идеальная структура ответа на теоретический вопрос выглядит так:

1. Прямое определение. Начните с четкого и лаконичного определения ключевого понятия.
2. Раскрытие сущности. Объясните, что это значит простыми словами. Перечислите его функции, виды, классификации или элементы. Здесь вы показываете глубину своих знаний.
3. Практическое значение. Завершите ответ объяснением, зачем этот показатель или метод нужен в АФХД. Можно привести краткий пример.

Например, если вопрос посвящен методам АФХД, вы можете упомянуть горизонтальный, вертикальный, факторный и коэффициентный анализ, кратко описав суть каждого и для чего он применяется. Такой подход превращает ваш ответ из сухого пересказа в осмысленное рассуждение.

Анализируем и решаем примеры теоретических вопросов

Давайте посмотрим, как применять эту трехчастную структуру на практике, разобрав пару вопросов из типового задания.

Пример вопроса: «Основными задачами анализа основных средств являются…»

Логика ответа: Сначала вспоминаем определение. Основные средства — это материальные активы компании (здания, оборудование). Значит, их анализ должен быть сфокусирован на их физическом наличии и эффективности использования, а не на абстрактных финансовых потоках. Исходя из этого, мы выбираем варианты, связанные со структурой, движением и обеспеченностью ими. Правильными ответами будут:

• б) изучение наличия, состава и структуры основных средств — это базовая задача, с которой начинается любой анализ.
• г) изучение движения и темпов обновления основных средств — показывает, насколько современно и эффективно используется парк оборудования.
• д) оценка обеспеченности организации основными средствами — определяет, хватает ли компании ресурсов для ее деятельности.

А вот, например, «оценка эффективности финансовых вложений» (а) не подходит, так как это анализ другого вида активов.

Такой подход, где вы не просто выбираете ответ, а объясняете логику своего выбора, демонстрирует реальное понимание предмета.

Раздел 2, практический. Логика и последовательность ваших действий

Это сердце вашей контрольной. Здесь теория встречается с практикой. Цель этого раздела — не просто выполнить расчеты, а на их основе найти ответы на конкретные вопросы о деятельности предприятия. Чтобы не утонуть в цифрах, важно действовать по четкому плану.

На примере анализа чистой прибыли (типовая задача) ваш алгоритм действий будет следующим:

1. Изучение исходных данных. Внимательно ознакомиться с предоставленными формами отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках) и выбрать нужные для анализа показатели.
2. Анализ динамики показателей. Провести предварительный, «поверхностный» анализ, рассчитав абсолютные и относительные изменения ключевых статей.
3. Построение факторной модели и расчеты. Определить, какие факторы влияют на итоговый показатель (прибыль), и рассчитать силу влияния каждого из них.
4. Интерпретация результатов и написание выводов. Превратить полученные цифры в логичный текст, ответив на главный вопрос: почему прибыль изменилась именно так и где скрыты резервы для ее роста.

Готовимся к расчетам. Как правильно собрать и проанализировать исходные данные

Любой качественный анализ начинается с подготовки данных. В АФХД основными источниками информации служат стандартные формы бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах (ранее — Отчет о прибылях и убытках). Для анализа чистой прибыли, как в нашем примере с ООО «ВКК», нам понадобится именно вторая форма.

Первый шаг — не выдергивать цифры по одной прямо из отчета, а свести все необходимые данные в одну рабочую таблицу. Это упорядочит вашу работу и снизит риск ошибок. Для анализа чистой прибыли вам понадобятся как минимум следующие строки за два периода (прошлый и отчетный):

• Выручка
• Себестоимость продаж
• Коммерческие расходы
• Управленческие расходы
• Прочие доходы и расходы
• Налог на прибыль

Создав такую сводную таблицу, вы получаете удобную и наглядную базу для всех дальнейших расчетов.

Шаг 1 в решении задачи. Анализируем динамику формирования чистой прибыли

Первый этап расчетов — это горизонтальный и вертикальный анализ. Горизонтальный анализ показывает, как изменились показатели со временем, а вертикальный — какова их структура. Начнем с горизонтального.

Для каждой статьи вашей сводной таблицы (выручка, себестоимость и т.д.) нужно рассчитать два показателя:

1. Абсолютное отклонение: Показывает, на сколько рублей изменился показатель. Формула: Отклонение = Показатель отчетного года - Показатель прошлого года.
2. Темп роста (или прироста): Показывает изменение в процентах. Формула: Темп роста = (Показатель отчетного года / Показатель прошлого года) * 100%.

После этих расчетов у вас появится общая картина. Например, вы можете сделать такой предварительный вывод: «Чистая прибыль предприятия за отчетный период снизилась на 150 тыс. руб., или на 15%. На первый взгляд, это связано с тем, что рост себестоимости (на 20%) значительно опережал рост выручки (на 10%)». Это еще не глубокий анализ, но уже первая важная зацепка.

Шаг 2 в решении задачи. Строим факторную модель для анализа прибыли

Горизонтальный анализ показал нам что произошло, но не объяснил почему. Чтобы понять глубинные причины, нам нужен более мощный инструмент — факторный анализ. Его суть проста: мы раскладываем итоговый, сложный показатель на простые составные части (факторы) и измеряем, какой вклад в общее изменение внесла каждая из этих частей.

Для прибыли до налогообложения самая простая факторная модель повторяет структуру Отчета о финансовых результатах:

Прибыль до налогообложения = Выручка — Себестоимость — Коммерческие расходы — Управленческие расходы +/- Прочие доходы/расходы

Каждый из элементов в правой части уравнения — это фактор первого уровня. Наша задача на следующем шаге — количественно оценить, как изменение выручки, себестоимости и других статей повлияло на итоговое изменение прибыли. Построив такую модель, мы создаем основу для точных и аргументированных расчетов.

Шаг 3 в решении задачи. Считаем влияние факторов и интерпретируем результаты

Теперь самое ответственное: расчет влияния каждого фактора. Для этого используется метод цепных подстановок или его упрощенная версия — метод абсолютных разниц. Для аддитивной модели (где все складывается и вычитается), как у нас, все просто: изменение итогового показателя за счет одного фактора равно абсолютному изменению этого фактора.

Например:

• Влияние фактора «Выручка»: Равно абсолютному изменению выручки. Если выручка выросла на 500 тыс. руб., ее положительное влияние на прибыль составило +500 тыс. руб.
• Влияние фактора «Себестоимость»: Равно абсолютному изменению себестоимости, но с обратным знаком. Если себестоимость выросла на 400 тыс. руб., ее отрицательное влияние на прибыль составило -400 тыс. руб.

Проведя такие расчеты для всех факторов, сведите их в итоговую таблицу. В конце обязательно сделайте проверку: сумма влияний всех факторов должна быть в точности равна общему абсолютному изменению прибыли, которое вы рассчитали на Шаге 1. Если баланс сошелся — все расчеты верны.

Формулируем выводы по практическому заданию, превращая цифры в осмысленный текст

Расчеты — это еще не результат. Результат — это выводы, которые вы делаете на их основе. Это кульминация всей вашей работы, где набор цифр превращается в осмысленный аналитический текст. Чтобы вывод был убедительным, придерживайтесь четкой структуры:

1. Констатация главного факта. Начните с итогового результата. Например: «По результатам проведенного анализа было установлено, что чистая прибыль ООО «ВКК» за отчетный период снизилась на 150 тыс. руб., или на 15%».
2. Ранжирование ключевых факторов. Перечислите факторы, которые оказали наибольшее влияние, от самого значимого к менее значимому. Например: «Ключевое отрицательное влияние на финансовый результат оказал рост себестоимости продукции, что сократило прибыль на 400 тыс. руб. Частично это падение было скомпенсировано ростом выручки, положительное влияние которого составило 300 тыс. руб.».
3. Определение «упущенных возможностей» и рекомендации. Это самый важный пункт. На основе анализа укажите на резервы роста. Например: «Таким образом, основным резервом роста прибыли является работа по оптимизации себестоимости. Также значительной упущенной возможностью является сокращение коммерческих расходов, которые выросли непропорционально выручке».

Такой вывод демонстрирует, что вы не просто посчитали, а поняли экономический смысл произошедших в компании процессов.

Заключение и список литературы как финальные штрихи вашей идеальной контрольной

Работа почти завершена, осталось нанести финальные штрихи. В заключении ко всей контрольной работе необходимо кратко, без цифр и расчетов, подвести итоги. Суммируйте, что было сделано в теоретической части (рассмотрены такие-то понятия) и к каким выводам вы пришли в практической части (проведен анализ, выявлены такие-то факторы и резервы). Главная задача заключения — подтвердить, что цель работы, заявленная во введении, была достигнута.

Список литературы должен быть оформлен строго по ГОСТу или согласно методическим указаниям вашего вуза. Включайте в него только те источники (учебники, статьи), на которые вы действительно опирались. Наконец, перед сдачей обязательно вычитайте всю работу от начала до конца. Опечатки, грамматические ошибки или неверные номера страниц в содержании могут смазать впечатление даже от самого блестящего анализа.

Список использованной литературы

1. Дягель О. Ю. Теория экономического анализа : учеб. пособие / О. Ю. Дягель ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2006. – 190 с.
2. Коркина Н. И. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния : учеб. пособие / Н. И. Коркина, Н. А. Соловьева ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – 3 -е изд., перераб. и доп. – Красноярск, 2007. – 126 с.
3. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле : учебник для вузов / Л. И. Кравченко. – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : Новое знание, 2013. – 526 с.
4. Любушин Н. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник для вузов / Н. П. Любушин. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 471 с.
5. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. – 4-изд., перераб. и доп. – Минск : Новое знание, 2010. – 688 с.
6. Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами : учеб. пособие для вузов / Н. Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 639 с.
7. Соловьева Н. А. Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации : учеб. пособие / Н. А. Соловьева, О. Ю. Дягель; Краснояр. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2007. – 170 с.
8. Соловьева Н. А. Анализ хозяйственной деятельности торговой организации : учеб. пособие / Н. А. Соловьева, Т. А. Цыркунова; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2004. – 76 с.