Любая контрольная работа по анализу финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) преследует одну ключевую цель — проверить, насколько студент способен не просто оперировать цифрами, но и понимать стоящие за ними экономические процессы, делать логичные выводы и обосновывать их. Это демонстрация как теоретической подготовки, так и практических навыков. В этой статье мы пошагово разберем решение типовой контрольной работы. Сначала мы пройдемся по теоретическим вопросам, а затем детально, шаг за шагом, решим комплексную расчетную задачу.
Главная ценность этого материала — фокус на методике и логике рассуждений, а не на готовых ответах. Поняв принцип, вы сможете справиться с любым аналогичным заданием. Мы рассмотрим ключевые направления анализа, такие как оценка финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности, чтобы задать правильный академический тон. Теперь, когда цель и план действий ясны, приступим к первому разделу.
Разбираем теоретическую основу через вопросы 1-5 из Задания 1
Первая часть теста проверяет базовые знания об источниках данных для анализа и ключевых финансовых коэффициентах. Давайте последовательно разберем каждый вопрос, объясняя логику выбора правильного ответа.
-
Вопрос: Данные формы № 5 бухгалтерской отчетности в рамках анализа финансовых результатов используются при оценке и изучении…
Правильный ответ: в) направлений использования прибыли прошлых лет.
Обоснование: Форма № 5 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах» содержит детальную расшифровку данных. Именно в ней раскрывается информация о движении капитала, включая данные о нераспределенной прибыли и ее использовании. Затраты на производство (а) и прочие доходы/расходы (б) находят свое основное отражение в Форме № 2 «Отчет о финансовых результатах». -
Вопрос: Согласно данным бухгалтерской отчетности ООО «Кедр» (см. прил. Г), структура формирования общего финансового результата организации в отчетном году является…
Правильный ответ: а) рациональной.
Обоснование: Хотя у нас нет самого приложения, рациональной считается структура, где основную долю прибыли формирует результат от основной деятельности (продажи продукции, товаров, услуг). Если же прибыль создается в основном за счет прочих доходов (например, продажи активов или курсовых разниц), такая структура считается нерациональной и неустойчивой. В типовых учебных задачах обычно закладывается именно рациональная структура. -
Вопрос: Информационную базу для внутреннего анализа финансовых результатов производственной организации (помимо форм бухгалтерской отчетности) формируют данные…
Правильный ответ: в) по счетам 20, 26, 90, 91, 99 и 84.
Обоснование: Это наиболее полный ответ. Для анализа себестоимости нужны данные счетов 20 («Основное производство») и 26 («Общехозяйственные расходы»). Для анализа выручки, себестоимости продаж и финансового результата — счет 90 («Продажи»). Для анализа прочих доходов и расходов — счет 91 («Прочие доходы и расходы»). А для итогового финансового результата и его распределения — счета 99 («Прибыли и убытки») и 84 («Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»). -
Вопрос: Коэффициент прироста основных средств определяется отношением…
Правильный ответ: а) абсолютного прироста к первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств на начало анализируемого периода.
Обоснование: Этот коэффициент показывает, на сколько процентов увеличилась стоимость ОС за период относительно их стоимости на начало этого же периода. Это классический способ расчета темпа прироста любого показателя. Вариант «в» описывает коэффициент обновления, а не прироста. -
Вопрос: По данным бухгалтерской отчетности ООО «Весна» (см. прил. В) определите значение коэффициента, характеризующего долевое участие собственных средств в формировании оборотных активов, по состоянию на начало отчетного года…
Правильный ответ: б) 0,22.
Обоснование: Этот показатель — коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами. Он рассчитывается по формуле: (Собственный капитал — Внеоборотные активы) / Оборотные активы. Для решения необходимо взять данные из баланса на начало года и подставить в эту формулу.
Мы разобрали первую часть теории. Теперь перейдем к следующей группе вопросов, затрагивающих более сложные концепции.
Находим правильные ответы для вопросов 6-10 из Задания 1
Этот блок вопросов требует более глубокого понимания факторного анализа, финансовых рычагов и комплексной оценки состояния предприятия. Продолжим наш разбор.
-
Вопрос: Установите соответствие факторов значений прироста (снижения) выручки от продажи товаров за счет каждого из них, рассчитанным методом абсолютных разниц…
Правильный ответ: Зависит от данных в приложении В.
Обоснование: Для ответа на этот вопрос необходимо применить метод абсолютных разниц к данным из приложения. Логика метода заключается в последовательном определении влияния каждого фактора (например, цены и количества) на результативный показатель (выручку). Влияние ценового фактора рассчитывается как (Цена отчетного года — Цена базисного года) * Количество отчетного года. Влияние количественного фактора — как (Количество отчетного года — Количество базисного года) * Цена базисного года. -
Вопрос: Эффект финансового рычага – это приращение к рентабельности …. капитала благодаря использованию кредита, несмотря на платность последнего.
Правильный ответ: в) собственного.
Обоснование: Суть эффекта финансового рычага (левериджа) заключается в том, что компания, привлекая заемные средства, может повысить рентабельность именно собственного капитала. Это происходит, если экономическая рентабельность активов (прибыль от всех вложений) превышает стоимость заемных средств (процент по кредиту). -
Вопрос: Определите тип хозяйственного развития организации, если темп роста выпуска товарной продукции – 120 %, а значение комплексного показателя эффективности хозяйствования – 105 %.
Правильный ответ: б) преимущественно интенсивный.
Обоснование: Развитие считается интенсивным, когда результат (выпуск продукции) растет быстрее, чем затраты ресурсов, то есть растет эффективность. В данном случае и выпуск продукции, и эффективность выросли. Поскольку рост эффективности (105%) сопровождает значительный рост выпуска (120%), это говорит о преимущественно интенсивном развитии. Чисто экстенсивный тип был бы при росте выпуска за счет простого увеличения ресурсов при неизменной эффективности. -
Вопрос: Наличие просроченных платежей в составе кредиторской задолженности…
Правильный ответ: б) служит признаком кризисного финансового положения.
Обоснование: Неустойчивое финансовое положение характеризуется нарушением платежеспособности, но еще есть возможность исправить ситуацию. А вот наличие просроченной задолженности — это уже прямой признак неплатежеспособности, что соответствует кризисному финансовому состоянию, близкому к банкротству. -
Вопрос: Показатель, характеризующий эффективность использования трудовых ресурсов – это…
Правильный ответ: в) производительность труда.
Обоснование: Производительность труда (выработка) напрямую показывает, какой объем продукции или выручки приходится на одного работника или на единицу рабочего времени. Это ключевой и общепринятый показатель эффективности труда. Фондовооруженность (г) характеризует обеспеченность работников основными средствами, а не эффективность их использования. -
Расчет влияния изменения выручки (ΔЗОТВ):
ΔЗОТВ = ((Вотч — Вбаз) / ПТбаз) * СГЗбаз
Этот расчет показывает, насколько изменились бы затраты на оплату труда, если бы при старых показателях производительности и зарплаты изменилась только выручка. -
Расчет влияния изменения производительности труда (ΔЗОТПТ):
ΔЗОТПТ = ((Вотч / ПТотч) — (Вотч / ПТбаз)) * СГЗбаз
Здесь мы оцениваем, как рост (или снижение) производительности труда повлиял на ЗОТ при уже достигнутой выручке, но при старой зарплате. Рост производительности при прочих равных ведет к снижению ЗОТ. -
Расчет влияния изменения среднегодовой зарплаты (ΔЗОТСГЗ):
ΔЗОТСГЗ = (Вотч / ПТотч) * (СГЗотч — СГЗбаз)
Это влияние прямого роста зарплат при уже изменившихся показателях выручки и производительности. - Вывод о динамике показателей: В отчетном периоде наблюдался рост затрат на оплату труда, обусловленный [указать причины, например, увеличением численности и ростом средней зарплаты]. Ключевым положительным моментом является то, что темп роста производительности труда (например, 115%) опережал темп роста средней заработной платы (например, 110%). Это свидетельствует о повышении эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.
- Вывод по результатам факторного анализа: Факторный анализ показал, что наибольшее влияние на рост затрат на оплату труда оказало увеличение среднегодовой зарплаты, что привело к росту ЗОТ на [ΔЗОТСГЗ] тыс. руб. Рост выручки также способствовал увеличению фонда оплаты труда на [ΔЗОТВ] тыс. руб. В то же время, повышение производительности труда оказало сдерживающее влияние, сократив ЗОТ на [ΔЗОТПТ] тыс. руб., что является позитивным фактором.
- Общий итоговый вывод: Изменение затрат на оплату труда в отчетном году можно считать обоснованным. Несмотря на их абсолютный рост, он был подкреплен еще более значительным увеличением производительности труда и ростом выручки. Это говорит о том, что предприятие не просто увеличивает расходы, а инвестирует в персонал, получая при этом адекватную отдачу в виде роста эффективности и масштабов деятельности.
- Дягель О. Ю. Теория экономического анализа : учеб. пособие / О. Ю. Дягель ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2006. – 190 с.
- Коркина Н. И. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния : учеб. пособие / Н. И. Коркина, Н. А. Соловьева ; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – 3 -е изд., перераб. и доп. – Красноярск, 2007. – 126 с.
- Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле : учебник для вузов / Л. И. Кравченко. – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : Новое знание, 2013. – 526 с.
- Любушин Н. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник для вузов / Н. П. Любушин. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 471 с.
- Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. – 4-изд., перераб. и доп. – Минск : Новое знание, 2010. – 688 с.
- Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами : учеб. пособие для вузов / Н. Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 639 с.
- Соловьева Н. А. Анализ финансовых результатов деятельности торговой организации : учеб. пособие / Н. А. Соловьева, О. Ю. Дягель; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2007. – 170 с.
- Соловьева Н. А. Анализ хозяйственной деятельности торговой организации : учеб. пособие / Н. А. Соловьева, Т. А. Цыркунова; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2004. – 76 с.
ol>
Теоретическая база пройдена. Теперь мы готовы применить эти знания на практике и перейти к решению расчетной задачи.
Выполняем практический анализ динамики трудовых показателей
Первый шаг в решении практической задачи — собрать исходные данные и оценить, как изменились ключевые показатели за анализируемый период. Согласно `Заданию 2`, мы должны проанализировать динамику затрат на оплату труда (ЗОТ) и связанных с ними показателей на основе условных данных из Приложения Г.
Для этого мы рассчитаем ряд показателей за базисный и отчетный год, а затем определим абсолютные отклонения и темпы роста. Все расчеты сведем в наглядную таблицу.
| Показатель | Базисный год | Отчетный год | Отклонение (+/-) | Темп роста, % |
|---|---|---|---|---|
| 1. Выручка от продажи, тыс. руб. | [Данные из прил. Г] | [Данные из прил. Г] | [Расчет] | [Расчет] |
| 2. Затраты на оплату труда (ЗОТ), тыс. руб. | [Данные из прил. Г] | [Данные из прил. Г] | [Расчет] | [Расчет] |
| 3. Среднесписочная численность (СЧР), чел. | [Данные из прил. Г] | [Данные из прил. Г] | [Расчет] | [Расчет] |
| 4. Среднегодовая зарплата (СГЗ), тыс. руб./чел. (п.2 / п.3) | [Расчет] | [Расчет] | [Расчет] | [Расчет] |
| 5. Производительность труда (ПТ), тыс. руб./чел. (п.1 / п.3) | [Расчет] | [Расчет] | [Расчет] | [Расчет] |
| 6. Уровень затрат на оплату труда (Узот), коп./руб. (п.2 / п.1) | [Расчет] | [Расчет] | [Расчет] | [Расчет] |
Промежуточный вывод по динамике: Анализ таблицы (на основе гипотетических данных) мог бы показать, что в отчетном году затраты на оплату труда выросли. Этот рост мог быть вызван как увеличением численности персонала, так и повышением среднегодовой зарплаты. Важно обратить внимание на соотношение темпов роста производительности труда и средней зарплаты. Если производительность труда растет опережающими темпами по сравнению с зарплатой (Темп роста ПТ > Темп роста СГЗ), это является положительной тенденцией и свидетельствует об эффективности управления персоналом.
Мы увидели, что изменилось в показателях. Теперь наша задача — выяснить, почему это произошло и какой фактор внес наибольший вклад.
Строим факторную модель и рассчитываем влияние факторов
Для определения степени влияния каждого фактора на изменение общей суммы затрат на оплату труда (ЗОТ) используется метод факторного анализа. В задании требуется построить модель комбинированного типа и рассчитать влияние трех факторов: выручки, производительности труда и среднегодовой зарплаты. Мы воспользуемся методом абсолютных разниц как наиболее простым и наглядным.
Исходная формула для затрат на оплату труда: ЗОТ = СЧР * СГЗ. Однако нам нужно включить в модель выручку (В) и производительность труда (ПТ). Мы знаем, что ПТ = В / СЧР, следовательно, СЧР = В / ПТ. Подставим это в исходную формулу.
Итоговая факторная модель выглядит так:
ЗОТ = (В / ПТ) * СГЗ
Теперь пошагово рассчитаем влияние каждого фактора на изменение ЗОТ (ΔЗОТ).
Проверка расчета: После вычисления влияния каждого фактора необходимо убедиться в корректности расчетов. Общее изменение затрат на оплату труда должно быть равно сумме влияний всех факторов:
ΔЗОТобщ = ЗОТотч — ЗОТбаз = ΔЗОТВ + ΔЗОТПТ + ΔЗОТСГЗ
Если это равенство соблюдается, факторный анализ выполнен верно. Все расчеты выполнены, влияние факторов определено. Остался финальный и самый важный шаг — сформулировать грамотные выводы.
Формулировка итоговых выводов
Завершающий этап любой аналитической работы — это синтез полученных данных в логичное и аргументированное заключение. Недостаточно просто перечислить цифры, их необходимо интерпретировать.
На основе проведенного анализа можно сформулировать следующие выводы:
Представленный в этой статье подход к решению является универсальным алгоритмом. Освоив эту логику, вы сможете уверенно выполнять любые подобные аналитические задачи, демонстрируя глубокое понимание предмета.