Что представляет собой наша учебная задача
Учет заработной платы — одна из самых ответственных и многогранных задач в бухгалтерии. Ее главная цель — обеспечить своевременный и точный расчет с персоналом, а также корректно отразить все операции в отчетности. Это комплексный процесс, который включает начисления, удержания и итоговые выплаты.
В рамках этой учебной контрольной мы разберем практический пример для условной организации. Наша задача — рассчитать заработную плату для двух сотрудников, которые работают в разных условиях: один получает фиксированный оклад, а труд второго оплачивается по результатам выработки. Мы пройдем весь путь: от анализа исходных данных до формирования финальных бухгалтерских проводок. Все расчеты с персоналом в бухгалтерском учете ведутся на ключевом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», который и будет в центре нашего внимания.
Теперь, когда мы определили цель, давайте внимательно изучим исходные данные, которые послужат фундаментом для наших расчетов.
Какие исходные данные мы используем для решения
Для чистоты эксперимента мы возьмем двух сотрудников с принципиально разными системами мотивации. Это поможет нам увидеть ключевые отличия в методике расчетов. Вся информация для решения представлена ниже.
- Сотрудник 1: Менеджер по продажам Петров А.В.
- Система оплаты: повременная. Заработок зависит от отработанного времени.
- Оклад: 45 000 руб.
- Норма рабочих дней в месяце: 21 день.
- Фактически отработано: 21 день.
- Сотрудник 2: Мастер производственного цеха Сидоров И.Н.
- Система оплаты: сдельная. Заработок зависит от количества произведенной продукции.
- Сдельная расценка: 400 руб. за единицу готовой продукции.
- Количество произведенной продукции: 120 единиц.
- Общие условия:
- Ставка НДФЛ (налог на доходы физических лиц): 13%.
- Авансовые выплаты в текущем месяце не производились.
- Заработная плата любого сотрудника не может быть ниже МРОТ (минимального размера оплаты труда).
Имея на руках все необходимые цифры и условия, мы готовы приступить к первому и самому важному этапу — расчету начисленной заработной платы для каждого сотрудника.
Шаг первый, в котором мы осваиваем расчет повременной оплаты
При повременной системе заработок сотрудника напрямую зависит от фактически отработанного времени и установленного оклада или тарифной ставки. Это наиболее распространенная система для административного и управленческого персонала.
Основанием для начисления зарплаты в данном случае служит табель учета рабочего времени — первичный документ, в котором фиксируются все явки и неявки сотрудника. Расчет для менеджера Петрова А.В. производится по следующей формуле:
Заработная плата = (Оклад / Норма рабочих дней в месяце) × Количество отработанных дней
Подставим наши значения:
(45 000 руб. / 21 день) × 21 день = 45 000 руб.
Поскольку Петров А.В. отработал все дни по норме, его начисленная заработная плата равна полному окладу. Если бы он отработал меньше дней, сумма была бы пропорционально уменьшена. Именно поэтому точный учет рабочего времени так важен.
Расчет для повременной системы выполнен. Теперь, для контраста и полноты картины, перейдем к более динамичной системе — сдельной.
Шаг второй, где мы разбираемся в тонкостях сдельной оплаты
Сдельная система оплаты труда кардинально отличается от повременной. Здесь вознаграждение сотрудника привязано не ко времени, проведенному на рабочем месте, а к конкретному измеримому результату — количеству произведенной продукции или выполненных работ.
Первичными документами, которые служат основанием для расчета, здесь являются наряды на сдельную работу, акты приемки или другие документы, подтверждающие объем выработки. Формула расчета для мастера Сидорова И.Н. выглядит предельно просто:
Заработная плата = Количество произведенной продукции × Сдельная расценка за единицу
Произведем расчет на основе наших данных:
120 единиц × 400 руб./ед. = 48 000 руб.
Таким образом, начисленная заработная плата Сидорова И.Н. за месяц составила 48 000 рублей. Этот подход мотивирует работника на повышение производительности, ведь его доход напрямую зависит от его усилий.
Мы успешно рассчитали валовый заработок для обоих сотрудников. Следующий логический шаг — свести эти данные воедино и определить сумму удержаний, чтобы найти чистую зарплату к выплате.
Этап консолидации, или как от начислений перейти к сумме «на руки»
После индивидуальных расчетов все данные необходимо свести в единый регистр, например, в расчетно-платежную ведомость. Это позволяет увидеть общую картину по фонду оплаты труда. Но главное — на этом этапе мы рассчитываем обязательные удержания, чтобы определить итоговую сумму к выплате.
Основным удержанием из зарплаты работника является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Рассчитаем его для каждого сотрудника:
- НДФЛ для Петрова А.В. (повременная оплата):
- Начислено: 45 000 руб.
- Расчет НДФЛ:
45 000 руб. × 13% = 5 850 руб.
- Сумма к выплате («на руки»):
45 000 - 5 850 = 39 150 руб.
- НДФЛ для Сидорова И.Н. (сдельная оплата):
- Начислено: 48 000 руб.
- Расчет НДФЛ:
48 000 руб. × 13% = 6 240 руб.
- Сумма к выплате («на руки»):
48 000 - 6 240 = 41 760 руб.
Итак, мы определили точные суммы, которые наши сотрудники получат на свои банковские карты или в кассе. Общий фонд начисленной заработной платы составил 45 000 + 48 000 = 93 000 руб.
, а общая сумма НДФЛ к перечислению в бюджет — 5 850 + 6 240 = 12 090 руб.
Все расчеты завершены, и мы знаем точную сумму к выплате. Финальный и самый важный для бухгалтера аккорд — правильно отразить все эти операции на счетах бухгалтерского учета.
Финальный шаг, когда мы переводим цифры на язык бухгалтерских проводок
Бухгалтерские проводки — это язык, на котором бизнес записывает все свои финансовые операции. Корректное отражение зарплаты на счетах является кульминацией всей нашей работы. Давайте последовательно сформируем проводки для нашего примера.
Будем считать, что менеджер Петров относится к административному персоналу (затраты на счете 26), а мастер Сидоров — к основному производству (затраты на счете 20).
- Начисление заработной платы:
Этой проводкой мы признаем задолженность организации перед сотрудниками. Затраты на оплату труда относятся на себестоимость продукции или на общехозяйственные расходы.
Дт 26 Кт 70
— 45 000 руб. (начислена зарплата Петрову А.В.)Дт 20 Кт 70
— 48 000 руб. (начислена зарплата Сидорову И.Н.)
Экономический смысл: у компании возникли расходы (дебет счетов 20, 26) и одновременно обязательство перед работниками (кредит счета 70).
- Удержание НДФЛ из заработной платы:
Теперь мы уменьшаем наш долг перед сотрудниками на сумму налога и признаем долг перед государственным бюджетом.
Дт 70 Кт 68.НДФЛ
— 12 090 руб. (удержан НДФЛ из зарплаты обоих сотрудников)
Экономический смысл: обязательство перед работниками (счет 70) уменьшилось, но появилось обязательство перед бюджетом (счет 68).
- Выплата заработной платы:
Финальная операция — погашение задолженности перед персоналом путем перечисления денег с расчетного счета.
Дт 70 Кт 51
— 80 910 руб. (39 150 + 41 760
, выплачена итоговая сумма зарплаты на банковские карты)
Экономический смысл: обязательство перед работниками полностью погашено (дебет счета 70), и у компании уменьшились денежные средства на счете (кредит счета 51).
Создав проводки, мы полностью завершили цикл учета. Осталось подвести итоги и закрепить ключевые знания, полученные в ходе этой работы.
Итоговые выводы, которые помогут сдать работу на отлично
Мы прошли весь путь учета заработной платы: от анализа условий до отражения в бухгалтерском учете. Эта работа наглядно демонстрирует, что за каждой цифрой в расчетном листке стоит четкая логика и нормативная база.
Ключевые выводы, которые стоит запомнить:
- Правильность расчетов напрямую зависит от корректного выбора системы оплаты труда и точного учета первичных данных (отработанного времени или выработки).
- Удержание НДФЛ — это не просто вычитание, а отдельная хозяйственная операция, которая формирует обязательство компании как налогового агента перед бюджетом.
- Бухгалтерские проводки — это строгий язык фактов. Точность в корреспонденции счетов (Дт 20/26, Кт 70, 68, 51) является залогом достоверной финансовой отчетности. Важно вести аналитический учет по каждому работнику, чтобы избежать ошибок.
Понимание этой пошаговой логики — от документа к расчету и от расчета к проводке — является фундаментом для успешного освоения бухгалтерского учета и сдачи любой контрольной работы. Вы справитесь!
Список использованной литературы
- Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. — Рн/Д: Феникс, 2013. — 479 c.
- Бархатов, А.П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие / А.П. Бархатов. — М.: Дашков и К, 2013. — 268 c.
- Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. — Рн/Д: Феникс, 2013. — 510 c.
- Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 496 c.
- Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / И.М. Дмитриева. — М.: Юрайт, 2011. — 287 c.
- Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. — М.: Проспект, 2013. — 640 c.