Содержание
ПЕРЕЧЕНЬ
ОСНОВНЫХ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СУБЪЕКТА
1. Общие экономические факторы:
— состояние экономики в целом;
— процентные ставки и возможности финансирования;
— уровень инфляции, денежная (валютная) ревальвация;
— государственная политика, в том числе денежно-кредитная, финансово-бюджетная, налоговая, финансовое стимулирование, тарифы, торговые ограничения;
— курсы иностранных валют и валютный контроль.
2. Отраслевые факторы:
— рынок и конкуренция;
— цикличность (сезонность) деятельности;
— изменения в технологии производства;
— предпринимательский риск;
— сокращение или расширение деятельности;
— неблагоприятные условия (снижение спроса, неиспользуемые производственные мощности, ценовая конкуренция);
— особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций;
— основные экономические показатели и статистические данные;
— требования и проблемы, связанные с охраной окружающей среды;
— нормативная правовая база;
— энергоснабжение и затраты.
3. Индивидуальные факторы:
— форма собственности;
— собственники-бенефициары и связанные стороны;
— структура капитала и резервов;
— организационная структура;
— цели, задачи, стратегические планы руководства;
— реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) или ликвидация субъекта;
— источники и методы финансирования;
— совет директоров, в том числе состав совета, деловая репутация руководителей, входящих в совет, независимость от исполнительного руководства и контроль за его деятельностью, периодичность проведения собраний, наличие службы внутреннего контроля и масштаб ее деятельности;
— качество управления субъектом, в том числе опыт и репутация руководства, текучесть кадров, основной финансовый персонал и его статус в организации, укомплектованность бухгалтерии кадрами, система поощрительных вознаграждений и стимулирования как части оплаты труда, использование прогнозов и смет, давление на руководство, системы управления информацией;
— деятельность внутреннего аудита;
— отношение к внутреннему контролю.
4. Факторы, связанные с особенностями деятельности:
— характер деятельности субъекта;
— местонахождение средств производства, складов, офисов;
— работа по найму;
— товары или услуги и рынки сбыта;
— основные поставщики товаров и услуг;
— запасы;
— концессии, лицензии, патенты;
— основные расходы;
— научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
— активы, обязательства и валютные операции;
— законодательство и инструкции, оказывающие влияние на деятельность субъекта;
— действующие информационные системы;
— структура долга, включая условия и ограничения.
5. Финансовые факторы:
— системы прогнозирования доходов и финансовых потоков;
— лизинг и прочие финансовые соглашения;
— доступность кредитов;
— другие финансовые источники;
— валютные операции и процентные ставки;
— операции с ценными бумагами.
6. Нормативные правовые факторы:
— система бухгалтерского учета и отчетности;
— нормативные правовые акты, система налогообложения;
— меры государственного регулирования;
— требования к аудиторскому отчету;
— пользователи бухгалтерской отчетности.
Выдержка из текста
Для эффективного планирования аудита до написания письма — обязательства и до заключения договора о проведении аудита аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического субъекта основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита.
На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово — хозяйственной деятельностью экономического субъекта и иметь информацию о:
а) внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;
б) внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями.
Аудитору также следует ознакомиться с:
— организационно — управленческой структурой экономического субъекта;
— видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции;
— структурой капитала и курсом акций (в случае, если акции экономического субъекта подлежат котировке);
— технологическими особенностями производства продукции;
— уровнем рентабельности;
— основными покупателями и поставщиками экономического субъекта;
— порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;
— существованием дочерних и зависимых организаций;
— организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля;
— принципами формирования оплаты труда персонала.
Список использованной литературы
Список использованной литературы:
1. Методические указания для выполнения контрольной работы по дисциплине «Аудит», Киев, 2006, сост. Журид С.Г., рец. к.э.н. доцент Яценко И.В.
2. Закон Украины «Об аудиторской деятельности» от 22 апреля 1993 г. N 3125-XII //Ведомости Верховной Рады Украины. – 1993. – № 23, с изм., и дополн.
3. Статья «Взгляд изнутри», автор Оксана Нетыкша, журнал «Финансовый директор» (№ 4, 2005).
4. Информационные ресурсы Internet.