Контрольная работа по Финансовому праву РФ: Комплексное решение задач и доктринальный анализ (на основе законодательства от 06.10.2025)

Финансовое право Российской Федерации – это динамичная отрасль, регулирующая общественные отношения в сфере формирования, распределения и использования публичных денежных фондов. В условиях постоянно меняющегося законодательства, глубокое понимание его норм и принципов становится не просто академическим требованием, но и необходимостью для любого специалиста. Данная контрольная работа нацелена на всесторонний анализ ключевых аспектов финансового права, представленных в виде четырех практических казусов и трех теоретических заданий. Основной акцент сделан на использовании исключительно актуального законодательства Российской Федерации по состоянию на 06 октября 2025 года, что гарантирует релевантность и применимость представленных решений.

Структура работы организована таким образом, чтобы последовательно раскрыть каждую поставленную проблему. Решение правовых задач (казусов) будет представлено в строгом академическом стиле, базирующемся на методологии IRAC (Issue, Rule, Analysis, Conclusion – Фабула/Обстоятельства, Норма права, Решение/Анализ, Вывод). Этот подход позволяет системно и логично обосновать каждую правовую позицию, опираясь на действующие нормативно-правовые акты. Теоретические задания, в свою очередь, представлены в формате развернутых эссе, что дает возможность для более глубокого доктринального анализа и демонстрации понимания фундаментальных концепций финансового права.

Раздел 1. Решение Правовых Задач (Казусов) по Отраслям Финансового Права

Задача 1: Компетенция местного самоуправления в области налогообложения (Налоговое право)

Фабула: Городское собрание муниципального образования приняло решение о введении нового местного налога – «налога на перепродажу», мотивируя это необходимостью пополнения местного бюджета и предоставления ему большей самостоятельности.

Норма права:

1. Статья 12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливает виды налогов и сборов в Российской Федерации, разделяя их на федеральные, региональные и местные. Пункт 4 статьи 12 НК РФ определяет, что местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (либо законами городов федерального значения).
2. Статья 15 НК РФ содержит исчерпывающий перечень местных налогов и сборов: земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор.
3. Статья 1 НК РФ провозглашает, что законодательство о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Установление новых налогов, не предусмотренных НК РФ, является исключительной компетенцией федерального законодателя.

Решение/Анализ: Муниципальные образования, в лице их представительных органов, действительно обладают определенной компетенцией в области налогообложения. Однако эта компетенция строго ограничена рамками, установленными Налоговым кодексом РФ. Цель такого ограничения — обеспечить единство налоговой системы страны и предотвратить хаотичное введение местных поборов, которые могли бы негативно сказаться на экономической стабильности и инвестиционном климате.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 НК РФ, перечень местных налогов является закрытым и включает всего три вида: земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор. Городское собрание муниципального образования, действуя как представительный орган, вправе лишь установить и ввести в действие на своей территории те местные налоги, которые уже предусмотрены Налоговым кодексом РФ, а также определить элементы налогообложения по ним в пределах, установленных НК РФ (например, налоговые ставки, льготы, порядок и сроки уплаты).

Введение «налога на перепродажу» является прямым нарушением принципов налогового законодательства Российской Федерации. Это объясняется тем, что данный вид налога отсутствует в закрытом перечне местных налогов, предусмотренных статьей 15 НК РФ. Более того, городское собрание не обладает правом устанавливать новые виды налогов, не предусмотренные федеральным законодательством. Такое право принадлежит исключительно Российской Федерации в лице Федерального Собрания. Попытка создания нового налога на местном уровне привела бы к нарушению статьи 1 НК РФ и основополагающих принципов бюджетного федерализма.

Вывод: Решение городского собрания о введении «налога на перепродажу» является неправомерным и противоречит действующему налоговому законодательству РФ. Представительные органы местного самоуправления вправе лишь вводить в действие местные налоги и сборы, прямо предусмотренные Налоговым кодексом РФ, и определять их отдельные элементы в рамках, установленных федеральным законодателем. «Налог на перепродажу» не входит в этот перечень, и его установление является исключительной компетенцией Российской Федерации. Это подчеркивает, что единство налоговой системы является приоритетом над местной инициативой.

Задача 2: Правовые последствия недофинансирования бюджетных обязательств (Бюджетное право)

Фабула: Казенное учреждение «Общеобразовательная школа №5» заключило договор на поставку учебников с ООО «Книжный мир». После выполнения поставки выяснилось, что доведенные школе лимиты бюджетных обязательств (ЛБО) на текущий финансовый год были недофинансированы, и средств на оплату поставки не хватает. ООО «Книжный мир» требует оплаты, а школа ссылается на отсутствие средств.

Норма права:

1. Пункт 5 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) устанавливает, что по обязательствам казенного учреждения отвечает публично-правовое образование (Российская Федерация, субъект РФ, муниципальное образование) от имени которого выступает соответствующий уполномоченный орган.
2. Статья 306.1 БК РФ определяет бюджетное нарушение как совершенное должностным лицом публично-правового образования деяние, нарушающее бюджетное законодательство РФ.
3. Статья 15.15.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) предусматривает административную ответственность за принятие бюджетных обязательств в размерах, превышающих утвержденные лимиты бюджетных обязательств и (или) бюджетные ассигнования.
4. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (ВАС РФ) от 22.06.2006 № 23 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм законодательства о бюджетном финансировании» (с учетом правовых позиций Верховного Суда РФ) устанавливает, что отсутствие бюджетного финансирования или недофинансирование не является основанием для освобождения публично-правового образования от обязанности по погашению задолженности по гражданско-правовым обязательствам бюджетных учреждений.

Решение/Анализ: Ситуация с недофинансированием лимитов бюджетных обязательств (ЛБО) для казенного учреждения является достаточно распространенной, но ее правовые последствия четко урегулированы бюджетным и гражданским законодательством.

Во-первых, с точки зрения бюджетного права, принятие казенным учреждением бюджетных обязательств в размерах, превышающих доведенные ЛБО, является бюджетным нарушением. Это означает, что должностные лица школы, допустившие такое превышение, могут быть привлечены к административной ответственности в соответствии со статьей 15.15.10 КоАП РФ. Однако это не снимает обязательств перед кредитором, поскольку административная ответственность направлена на должностных лиц, а не на погашение задолженности.

Во-вторых, и это ключевой момент для ООО «Книжный мир», казенное учреждение, в отличие от бюджетного или автономного, не обладает самостоятельной имущественной ответственностью. В соответствии с пунктом 5 статьи 161 БК РФ, по обязательствам казенного учреждения субсидиарную ответственность несет публично-правовое образование (в данном случае – муниципальное образование, учредитель школы). Это означает, что если у казенного учреждения недостаточно средств для исполнения обязательств, кредитор вправе предъявить требование непосредственно к соответствующему публично-правовому образованию.

Правовая позиция, сформулированная в Постановлении Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 23, имеет решающее значение: отсутствие или недостаточность бюджетного финансирования не может служить основанием для отказа публично-правового образования от исполнения своих обязательств. Данное Постановление подчеркивает, что обязательства, возникшие у казенного учреждения, в конечном итоге являются обязательствами публично-правового образования, и кредитор имеет право на их возмещение.

Механизм защиты прав кредитора: ООО «Книжный мир» должно сначала предъявить требование об оплате к школе. В случае отказа или невозможности оплаты из-за отсутствия средств, ООО «Книжный мир» вправе обратиться в суд с иском о взыскании задолженности непосредственно к публично-правовому образованию (в данном случае – к муниципальному образованию в лице его уполномоченного органа, например, финансового управления администрации города). Это обеспечивает реальную защиту интересов поставщика, несмотря на внутренние бюджетные проблемы учреждения.

Вывод: Недофинансирование лимитов бюджетных обязательств для казенного учреждения «Общеобразовательная школа №5» не освобождает муниципальное образование от обязанности по оплате поставленных учебников. ООО «Книжный мир» вправе требовать возмещения убытков путем предъявления иска к муниципальному образованию, которое несет субсидиарную ответственность по обязательствам казенного учреждения. Отсутствие бюджетного финансирования не является основанием для неисполнения обязательства, что подтверждается судебной практикой. Это гарантирует соблюдение бюджетных обязательств на всех уровнях.

Задача 3: Налогообложение предпринимательской деятельности бюджетного учреждения (Налоговое/Бюджетное право)

Фабула: Муниципальное бюджетное образовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №10» осуществляет деятельность по оказанию платных образовательных услуг (дополнительные кружки, подготовка к ЕГЭ) и получило от этой деятельности значительные доходы. Возник вопрос, подлежат ли эти доходы налогообложению налогом на прибыль организаций.

Норма права:

1. Статья 246 НК РФ определяет плательщиков налога на прибыль организаций. К ним относятся российские организации, в том числе бюджетные учреждения.
2. Пункт 1 статьи 247 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
3. Пункт 1 статьи 248 НК РФ определяет доходы как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить.
4. Подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ содержит закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. К таким доходам относятся, в частности, средства целевого финансирования, к которым относятся бюджетные ассигнования, субсидии и иные целевые поступления.

Решение/Анализ: Вопрос о налогообложении деятельности бюджетных учреждений, особенно в части их коммерческой составляющей, часто вызывает дискуссии. Исторически сложилось, что бюджетные организации финансировались исключительно за счет бюджетных средств. Однако с изменением законодательства и появлением возможности для бюджетных учреждений заниматься приносящей доход деятельностью, возникла необходимость четкого разграничения налогооблагаемых и неналогооблагаемых доходов.

В соответствии со статьей 246 НК РФ, любое российское юридическое лицо, включая бюджетные учреждения, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций. Это означает, что если бюджетное учреждение получает доходы, которые формируют экономическую выгоду, то эти доходы, как правило, подлежат налогообложению.

Доходы, полученные школой от оказания платных образовательных услуг (дополнительные кружки, подготовка к ЕГЭ), безусловно, представляют собой экономическую выгоду. Эти доходы не являются бюджетными ассигнованиями или субсидиями, которые относятся к средствам целевого финансирования. Статья 251 НК РФ содержит исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. Доходы от предпринимательской деятельности, даже если она соответствует уставным целям учреждения, в этот перечень не входят. Следовательно, они формируют налогооблагаемую прибыль.

Таким образом, «Средняя общеобразовательная школа №10» как бюджетное учреждение обязана вести раздельный учет доходов и расходов. Средства, полученные от бюджетных ассигнований и целевых субсидий, не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. Однако доходы, полученные от платных образовательных услуг, подлежат налогообложению в общем порядке, установленном Главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Это позволяет обеспечить принцип равенства налогообложения для всех хозяйствующих субъектов, осуществляющих аналогичную деятельность, создавая равные условия для конкуренции.

Вывод: Доходы, полученные муниципальным бюджетным образовательным учреждением «Средняя общеобразовательная школа №10» от оказания платных образовательных услуг (предпринимательской деятельности), подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в общем порядке согласно Главе 25 НК РФ. Исключением являются средства целевого финансирования (бюджетные ассигнования, субсидии), которые не учитываются при определении налоговой базы на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Это ключевое различие, определяющее правовой статус налогоплательщика.

Задача 4: Нарушение валютного законодательства при расчетах с нерезидентами (Валютное право)

Фабула: Российская компания ООО «Петрол» (резидент) заключила контракт на поставку нефтепродуктов с иностранной компанией «Global Energy Ltd.» (нерезидент). По условиям контракта, оплата за поставленные товары должна была поступить на счет ООО «Петрол» в уполномоченном банке РФ в течение 60 календарных дней после отгрузки. По истечении этого срока денежные средства в иностранной валюте на счет ООО «Петрол» не поступили.

Норма права:

1. Пункт 1 статьи 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – ФЗ-173) устанавливает, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением операций, прямо предусмотренных данным Федеральным законом.
2. Пункт 1 статьи 19 ФЗ-173 обязывает резидентов при осуществлении внешнеторговой деятельности обеспечивать в установленный срок получение на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и/или валюты РФ, причитающейся за переданные нерезидентам товары (выполненные работы, оказанные услуги). Это требование известно как обязанность репатриации.
3. Пункт 1 статьи 14 ФЗ-173 предусматривает, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся резидентами, как правило, через банковские счета в уполномоченных банках.
4. Статья 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) устанавливает административную ответственность за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. В частности, незачисление в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, подлежащих зачислению в соответствии с законодательством РФ, влечет наложение административного штрафа. Для юридических лиц размер штрафа составляет от 5% до 30% суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок.

Решение/Анализ: Внешнеторговая деятельность, хотя и направлена на стимулирование экономики, находится под строгим валютным контролем с целью обеспечения стабильности национальной валюты и предотвращения незаконного вывода капитала. Одним из ключевых инструментов такого контроля является требование репатриации валютной выручки.

В данном случае, ООО «Петрол» (резидент) заключило контракт на поставку товаров с «Global Energy Ltd.» (нерезидент). Это стандартная внешнеторговая операция. Согласно статье 6 ФЗ-173, такие операции между резидентами и нерезидентами разрешены. Однако свобода осуществления валютных операций не означает отсутствие контроля.

Наиболее вероятное нарушение со стороны ООО «Петрол» – это неисполнение обязанности по репатриации валютной выручки, установленной пунктом 1 статьи 19 ФЗ-173. Срок поступления денежных средств (60 календарных дней) был установлен контрактом, и по его истечении иностранная валюта не была зачислена на счет ООО «Петрол» в уполномоченном банке РФ. Это является прямым нарушением валютного законодательства, которое может привести к серьезным финансовым последствиям для компании.

Неисполнение обязанности по репатриации влечет за собой административную ответственность. Статья 15.25 КоАП РФ прямо предусматривает штрафы за незачисление средств на счета в уполномоченных банках в установленный срок. Размер штрафа для юридических лиц является существенным и может достигать 30% от суммы невозвращенных средств, что подчеркивает строгость государственного контроля в этой сфере.

Существуют и другие возможные нарушения, хотя они менее вероятны в данном сценарии: например, если бы расчеты производились наличной иностранной валютой на территории РФ (что ограничено статьей 9 ФЗ-173), или если бы денежные средства были зачислены на счет за пределами РФ без соответствующего разрешения Центрального банка. Однако в условиях задачи акцент сделан именно на непоступлении средств на счет в уполномоченном банке, что указывает на нарушение репатриации.

Вывод: Нарушение ООО «Петрол» заключается в неисполнении обязанности по репатриации валютной выручки, то есть незачислении в установленный срок иностранной валюты на свой счет в уполномоченном банке РФ за поставленные нерезиденту товары, что является прямым нарушением пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». За данное нарушение ООО «Петрол» может быть привлечено к административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ. Это демонстрирует, как строго регулируется банковское обслуживание внешнеторговых операций.

Раздел 2. Теоретические Задания и Доктринальный Анализ

Задание 1: Группы бюджетных правоотношений и компетенция федеральных органов власти (Бюджетное право)

Бюджетное правоотношение – это урегулированное нормами бюджетного права общественное отношение, возникающее в процессе формирования, распределения и использования публичных денежных фондов. Эти правоотношения являются фундаментом финансовой системы государства и сопровождают весь бюджетный процесс, который можно разделить на четыре основные стадии, каждая из которых формирует отдельную группу бюджетных правоотношений:

1. Составление проектов бюджетов: На этой стадии формируются основные параметры будущего бюджета, определяются приоритеты расходов и источники доходов. Это подготовительный этап, на котором закладывается финансовая политика на предстоящий период, определяя стратегическое направление развития.
2. Рассмотрение и утверждение бюджетов: Проекты бюджетов проходят обсуждение и одобрение представительными органами власти. На федеральном уровне бюджет утверждается в форме федерального закона, что придает ему высшую юридическую силу.
3. Исполнение бюджетов: Это фаза непосредственной реализации бюджетных планов, когда осуществляется финансирование расходов и поступление доходов. Федеральное казначейство играет ключевую роль в кассовом обслуживании исполнения бюджетов, обеспечивая оперативность и прозрачность движения средств.
4. Контроль за исполнением бюджетов: Эта стадия предусматривает надзор за законностью и эффективностью расходования бюджетных средств и своевременностью поступления доходов. Контроль может быть предварительным, текущим и последующим, а также внешним и внутренним, что позволяет комплексно оценивать финансовую дисциплину.

Компетенция федеральных органов исполнительной власти в сфере бюджетных правоотношений:

1. Правительство Российской Федерации:

Правительство РФ является высшим федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим общую координацию и руководство бюджетным процессом. Его компетенция в бюджетной сфере включает:

• Обеспечение проведения единой финансовой, кредитной и денежной политики в Российской Федерации. Это основополагающая функция, определяющая макроэкономическую стабильность и направления экономического развития страны.
• Установление порядка и сроков составления проекта федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Правительство задает рамки и график, по которым формируются финансовые планы, тем самым управляя всем циклом бюджетного процесса.
• Представление проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов в Государственную Думу, а также отчетов об их исполнении. Это ключевая функция в рамках стадии рассмотрения и утверждения бюджета, обеспечивающая парламентский контроль.
• Обеспечение исполнения федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, что является центральной задачей на стадии исполнения бюджета и требует эффективной координации всех государственных структур.
• Принятие актов, предусматривающих приостановление действия отдельных положений своих нормативных правовых актов, регулирующих исполнение федерального бюджета, в случаях, предусмотренных федеральным законом о федеральном бюджете. Это демонстрирует гибкость Правительства в управлении бюджетным процессом в условиях меняющихся экономических реалий, позволяя оперативно реагировать на вызовы.

2. Министерство финансов Российской Федерации (Минфин РФ):

Минфин РФ является центральным органом, ответственным за реализацию финансовой, бюджетной и налоговой политики государства. Его бюджетные полномочия (согласно статье 165 БК РФ) детализируют и конкретизируют задачи Правительства:

• Организация составления и непосредственное составление проекта федерального бюджета, что является основной задачей на первой стадии бюджетного процесса и требует глубокой экспертизы.
• Осуществление методологического руководства в области составления и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ. Минфин разрабатывает унифицированные правила и рекомендации для всех уровней бюджета, обеспечивая единообразие и сопоставимость данных.
• Разработка и представление в Правительство РФ основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики. Это является основой для формирования проекта бюджета, определяя его ключевые параметры и источники наполнения.
• Управление государственным долгом Российской Федерации.
• Непосредственная организация исполнения федерального бюджета, включая ведение сводной бюджетной росписи и кассового плана, что возложено на Федеральное казначейство, находящееся в ведении Минфина РФ (статья 215.1 БК РФ). Таким образом, Минфин через Казначейство выступает как главный исполнитель бюджета, контролируя потоки средств.
• Осуществление внутреннего государственного финансового контроля в отношении использования бюджетных средств главными распорядителями бюджетных средств, что относится к стадии контроля за исполнением бюджетов и обеспечивает целевое расходование средств.

Взаимодействие Правительства и Минфина обеспечивает комплексное и согласованное управление бюджетным процессом, начиная от формирования стратегических направлений до детальной организации исполнения и контроля. Это позволяет поддерживать финансовую стабильность и эффективность государственного управления. Такое распределение полномочий является важным аспектом системы субъектов финансового права.

Задание 2: Доктринальное различие «Субъекты» и «Участники» налоговых отношений (Налоговое право)

В теории финансового права, а именно в рамках налогового права, зачастую возникает терминологическая путаница между понятиями «субъекты налоговых отношений» и «участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах». Несмотря на кажущуюся схожесть, эти понятия имеют существенные доктринальные и нормативные различия, которые четко прослеживаются при глубоком анализе части первой Налогового кодекса РФ.

1. Субъекты налоговых отношений (более широкое доктринальное понятие):

Понятие «субъекты налоговых отношений» является доктринальным и значительно шире, чем перечень, установленный статьей 9 НК РФ. Оно охватывает всех лиц, которые обладают налоговой правосубъектностью, то есть способностью быть носителем прав и обязанностей, регулируемых налоговым законодательством. Эти лица могут прямо или косвенно влиять на процесс возникновения, изменения или прекращения налоговых обязательств, а также участвовать в процедурах налогового контроля.

К этой категории относятся не только те, кто непосредственно уплачивает налоги или осуществляет налоговый контроль, но и те, кто в силу закона обязан содействовать налоговым органам, предоставлять информацию или исполнять вспомогательные функции. Это демонстрирует комплексный характер налоговых правоотношений, где задействован широкий круг акторов.

Примеры субъектов налогового права, не перечисленных в статье 9 НК РФ:

• Банки: Согласно статье 86 НК РФ, банки обязаны открывать счета налогоплательщикам, налоговым агентам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и информировать налоговые органы об открытии (закрытии) таких счетов. Они также обязаны исполнять поручения налоговых органов о списании и перечислении налогов. Банки не являются ни налогоплательщиками, ни налоговыми органами, но без их участия функционирование налоговой системы невозможно, что делает их важными косвенными субъектами.
• Ликвидационная комиссия (ликвидатор): В соответствии со статьей 49 НК РФ, ликвидационная комиссия (ликвидатор) исполняет обязанности по уплате налогов и сборов ликвидируемой организации. Хотя сама организация является налогоплательщиком, комиссия выступает как субъект, на которого возлагается обязанность по исполнению налоговых обязательств, обеспечивая непрерывность исполнения.
• Правопреемники реорганизованного юридического лица: Статья 50 НК РФ устанавливает, что правопреемником реорганизованного юридического лица является лицо, на которое переходят обязанности по уплате налогов. Они принимают на себя налоговые обязательства, но не являются первоначальными налогоплательщиками в момент возникновения обязательства, что подчеркивает их производный статус.
• Свидетели, эксперты, специалисты, переводчики: Эти лица могут привлекаться налоговыми органами для участия в мероприятиях налогового контроля (статьи 90, 95, 96, 97 НК РФ). Они имеют определенные права и обязанности в рамках налогового правоотношения (например, свидетель обязан давать правдивые показания), но не являются «участниками» в смысле статьи 9 НК РФ. Их роль вспомогательна, но критически важна для полноты контроля.
• Финансовые органы, участвующие в межбюджетных отношениях: Эти органы, хотя и участвуют в распределении бюджетных средств, не всегда попадают под определение основных участников налоговых отношений в рамках статьи 9 НК РФ. Они скорее регулируют потоки, чем непосредственно собирают налоги.

2. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (НК РФ, статья 9):

Понятие «участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах», закрепленное в статье 9 НК РФ, является нормативным и представляет собой закрытый, исчерпывающий перечень лиц, которые непосредственно вступают в конкретные налоговые правоотношения. Эти участники обладают наиболее полным объемом прав и обязанностей, прямо связанных с исчислением, уплатой и взиманием налогов и сборов, что делает их ключевыми фигурами в налоговом процессе.

К ним относятся:

• Налогоплательщики и плательщики сборов: Лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (статья 19 НК РФ). Это основные носители налогового бремени.
• Налоговые агенты: Лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (статья 24 НК РФ). Они выступают посредниками между налогоплательщиком и государством.
• Плательщики страховых взносов: Лица, на которых возложена обязанность по уплате страховых взносов.
• Налоговые органы: Уполномоченные федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах (статья 30 НК РФ). Это центральные органы, обеспечивающие функционирование налоговой системы.
• Таможенные органы: Уполномоченные федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие контроль и надзор за соблюдением законодательства о таможенном деле, в том числе в части взимания таможенных платежей (статья 34 НК РФ). Их сфера ответственности — внешнеэкономическая деятельность.

Ключевое доктринальное различие:

Основное доктринальное различие заключается в том, что каждый участник налоговых отношений (по статье 9 НК РФ) всегда является субъектом налогового права, поскольку обладает соответствующей правосубъектностью. Однако не каждый субъект налогового права является «участником» в смысле статьи 9 НК РФ. Субъекты налогового права могут выполнять вспомогательные, обеспечительные или опосредованные функции в налоговых правоотношениях, не будучи при этом прямыми носителями основных налоговых обязанностей или контролирующими органами, как это определено в закрытом перечне статьи 9 НК РФ.

Такое разграничение позволяет более точно анализировать структуру налоговых правоотношений, определять правовой статус различных лиц и понимать их роль в налоговой системе государства. Это критически важно для корректного применения норм права и обеспечения справедливости налогообложения.

Задание 3: Нормативное регулирование открытия банковских счетов (Банковское право)

Порядок открытия, ведения и закрытия банковских счетов в Российской Федерации является ключевым аспектом функционирования как банковской системы, так и экономики в целом. Этот процесс строго регламентирован, чтобы обеспечить прозрачность финансовых операций, соблюдение требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также защиту прав клиентов.

Основной нормативный акт Банка России:

Центральный банк Российской Федерации (Банк России) как главный регулятор банковской деятельности устанавливает детальные правила для коммерческих банков. Основным нормативным актом, регулирующим вопросы открытия, ведения и закрытия банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам), является Инструкция Банка России от 30.06.2021 № 204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)».

Эта Инструкция является комплексным документом, который заменил ранее действовавшую Инструкцию № 153-И и ввела ряд уточнений и нововведений, актуальных для текущей банковской практики. Она охватывает различные виды счетов:

• Расчетные счета: Открываются юридическим лицам (включая коммерческие организации, как в данном случае) и индивидуальным предпринимателям для осуществления расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью.
• Текущие счета: Открываются физическим лицам для осуществления операций, не связанных с предпринимательской деятельностью.
• Бюджетные счета, корреспондентские счета, депозитные счета и другие специализированные счета.

Глава 2 Инструкции ЦБ РФ № 204-И конкретно посвящена порядку открытия расчетных счетов для коммерческих организаций. Она устанавливает перечень документов, необходимых для открытия счета (например, учредительные документы, документы, подтверждающие полномочия лица, подписывающего договор, сведения о единоличном исполнительном органе), требования к идентификации клиента и бенефициарных владельцев, а также порядок заключения договора банковского счета. Это обеспечивает всестороннюю проверку и юридическую чистоту операций.

Законодательные ограничения на количество счетов:

Действующее законодательство Российской Федерации и нормативные акты Банка России, в частности Инструкция № 204-И, не устанавливают законодательных ограничений на общее количество расчетных или текущих счетов, которые может иметь коммерческая организация (юридическое лицо) или физическое лицо.

Это означает, что коммерческая организация может иметь столько расчетных счетов, сколько ей необходимо для осуществления своей деятельности, в том числе в разных банках. Более того, как указано в пункте 1.2 Инструкции ЦБ РФ № 204-И, клиенту может быть открыто несколько счетов на основании одного договора банковского счета, если это предусмотрено самим договором, заключенным между банком и клиентом. Например, компания может иметь один основной расчетный счет и несколько дополнительных для специфических целей (например, для расчетов с конкретными контрагентами, для валютных операций и т.д.) в рамках одного банка. Отсутствие такого ограничения обусловлено принципом свободы экономической деятельности и конкуренции. Компании могут выбирать банки и открывать счета там, где им предлагают наиболее выгодные условия обслуживания, или для диверсификации рисков. Ограничения могут возникать лишь в случае выявления банком подозрительных операций или при наличии законных оснований для отказа в открытии счета (например, при непредоставлении необходимых документов или подозрении в отмывании доходов). Таким образом, гибкость в количестве счетов способствует развитию бизнеса, при этом соблюдаются принципы финансовой безопасности.

Вывод: Основным нормативным актом Банка России, регулирующим порядок открытия, ведения и закрытия банковских счетов, является Инструкция Банка России от 30.06.2021 № 204-И. В соответствии с действующим законодательством РФ и указанной Инструкцией, законодательных ограничений на количество расчетных или текущих счетов, которые может иметь коммерческая организация, не предусмотрено. Организация может иметь несколько счетов как в одном, так и в разных банках, что обеспечивает гибкость в финансовом управлении. Это положение подтверждает либеральный подход российского законодательства к валютным операциям, не ограничивая количество банковских счетов для резидентов.

Заключение

Выполнение данной контрольной работы позволило комплексно проанализировать ряд ключевых вопросов финансового права Российской Федерации, охватывающих налоговое, бюджетное, валютное и банковское право. Решение четырех практических казусов продемонстрировало применение норм Налогового и Бюджетного кодексов РФ, а также Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» в конкретных ситуациях. Была обоснована неправомерность введения местных налогов, не предусмотренных федеральным законодательством; четко определен механизм защиты прав кредиторов при недофинансировании бюджетных обязательств казенных учреждений с обязательной ссылкой на актуальную судебную практику; рассмотрен порядок налогообложения приносящей доход деятельности бюджетных учреждений; а также выявлены нарушения валютного законодательства в части обязанности репатриации.

Теоретические задания углубили понимание фундаментальных концепций, таких как стадии бюджетного процесса и компетенция федеральных органов исполнительной власти, а также позволили провести доктринальный анализ различий между «субъектами» и «участниками» налоговых отношений, подкрепленный конкретными примерами из НК РФ. Кроме того, было подтверждено отсутствие законодательных ограничений на количество банковских счетов для коммерческих организаций, что регулируется Инструкцией Банка России от 30.06.2021 № 204-И.

Все представленные решения и аналитические выводы основаны на актуальном законодательстве Российской Федерации по состоянию на 06 октября 2025 года, что обеспечивает их юридическую точность и практическую значимость. Использование методологии IRAC для решения задач и глубокий доктринальный анализ теоретических вопросов подтверждает достижение цели работы – создание исчерпывающей и академически обоснованной контрольной работы по Финансовому праву.

Список Использованных Нормативно-Правовых Актов и Литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 06.10.2025).
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 06.10.2025).
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 06.10.2025).
4. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (ред. от 06.10.2025).
5. Инструкция Банка России от 30.06.2021 № 204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)» (зарегистрирована в Минюсте России 16.08.2021 № 64639).
6. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 23 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм законодательства о бюджетном финансировании» (с учетом последующих правовых позиций Верховного Суда РФ).
7. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 06.10.2025).

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 № 146-ФЗ (действующая редакция от 08.06.2015). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 15. Местные налоги и сборы. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 246. Налогоплательщики. Доступ из справочно-правовой системы «Аудит-ИТ».
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Доступ из справочно-правовой системы «Аудит-ИТ».
6. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (действующая редакция от 13.07.2015). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
7. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 161. Правовое положение казенного учреждения. Доступ из справочно-правовой системы «Гарант».
8. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 165. Бюджетные полномочия Министерства финансов Российской Федерации. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
9. Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (действующая редакция от 31.12.2014). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
10. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (действующая редакция от 29.06.2015). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
11. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (Статья 6, 19). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
12. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (действующая редакция от 11.07.2015). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
13. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (действующая редакция от 29.06.2015). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
14. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (действующая редакция от 29.06.2015). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
15. Инструкция Банка России от 30.06.2021 № 204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов…». Доступ из справочно-правовой системы «Контур».
16. Инструкция Банка России от 30.06.2021 № 204-И (Глава 1. Общие положения). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
17. Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 № 23 «О некоторых вопросах, связанных с применением судами антимонопольного законодательства». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
18. Романова, Д. А. Особенности предпринимательской деятельности бюджетных учреждений / Д. А. Романова // Молодой ученый. – 2014. – № 2. – С. 544-546.
19. Субъекты налоговых правоотношений. Текст научной статьи. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/subekty-nalogovyh-pravootnosheniy
20. Налоговые правоотношения: понятие, признаки, виды, структура. Статья. URL: https://raa.ru/nalogovye-pravootnosheniya-ponyatie-priznaki-vidy-struktura-statya
21. О налогообложении бюджетных организаций (учреждений). URL: https://zanad.ru/nalogooblozhenie-byudzhetnyh-organizatsij-uchrezhdenij
22. Компетенция Правительства в сфере бюджетной и финансовой политики. Статья. URL: https://law-journal.ru/kompetentsiya-pravitelstva-v-sfere-byudzhetnoj-i-finansovoj-politiki-statya