Всесторонний юридический анализ и практические решения задач по финансовому праву: комплексный подход

В мире, где каждая транзакция, каждый бюджетный цикл и каждое налоговое отчисление регулируются сложной паутиной правовых норм, финансовое право выступает краеугольным камнем стабильности и справедливости. Без глубокого понимания его принципов и механизмов невозможно эффективное функционирование ни государства, ни бизнеса, ни даже частного лица.

Настоящая работа представляет собой не просто сборник ответов, а всесторонний юридический анализ ряда задач и заданий по финансовому праву, призванный обеспечить глубокое погружение в соответствующие правовые нормы и продемонстрировать их практическое применение. Мы не ограничиваемся поверхностным изложением, а стремимся раскрыть каждый аспект темы, используя методологию пошагового юридического анализа. В центре нашего внимания — актуальное законодательство Российской Федерации, действующее на текущую дату, а также релевантная судебная и административная практика, позволяющая увидеть закон в действии.

Целевая аудитория данного исследования — студенты юридических и экономических вузов, аспиранты и специалисты, изучающие или применяющие финансовое право. Для них эта работа станет ценным академическим пособием и практическим руководством, структурированным таким образом, чтобы облегчить понимание сложных юридических конструкций и процедур. Каждый тезис контрольной работы превращен в полноценную, глубокую главу, избегая шаблонных повторов и предлагая уникальный стилистический подход к изложению. Мы стремимся не только дать ответы, но и развить аналитическое мышление, показать, как «читать» закон и применять его к конкретным жизненным ситуациям, что является ключевым навыком для успешной работы в сфере юриспруденции и экономики.

Правовые основы закупочной деятельности и ответственность за нарушения

По данным Федеральной антимонопольной службы, количество нарушений при проведении государственных и муниципальных закупок ежегодно исчисляется десятками тысяч, что подчеркивает критическую важность глубокого понимания правового регулирования этой сферы и неотвратимости ответственности. Закупочная деятельность бюджетных учреждений — это сложная система, регулируемая двумя основными федеральными законами: № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». Выбор правового режима не всегда очевиден и зависит от ряда факторов, а нарушения в этой области влекут за собой многообразные виды юридической ответственности, что требует от участников закупочного процесса особой внимательности и компетентности.

Регулирование закупок бюджетных учреждений: 44-ФЗ vs 223-ФЗ

Правовая основа закупок бюджетных учреждений выстроена таким образом, чтобы обеспечить прозрачность, эффективность и целевое использование бюджетных средств. По общему правилу, предусмотренному частью 1 статьи 15 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, бюджетные учреждения обязаны осуществлять закупки в соответствии с положениями Закона № 44-ФЗ. Это означает строгое соблюдение принципов контрактной системы, включая планирование, обоснование, конкурентные способы определения поставщиков и жесткие требования к исполнению контрактов.

Однако законодатель предусмотрел исключения, позволяющие бюджетным учреждениям действовать по более гибким правилам Закона № 223-ФЗ. Согласно части 3 статьи 2 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ и части 2 статьи 15 Закона № 44-ФЗ, бюджетное учреждение вправе применять положения Закона № 223-ФЗ при осуществлении закупок за счет:

• Грантов: Если учреждение получает гранты, предоставленные на безвозмездной и безвозвратной основе физическими и (или) юридическими лицами, в том числе иностранными, а также международными организациями, для достижения определенных целей.
• Пожертвований: Средств, полученных в качестве пожертвований (добровольных взносов), а также иных аналогичных безвозмездных поступлений.
• Доходов от иной приносящей доход деятельности: За исключением средств обязательного медицинского страхования (ОМС). Это могут быть средства от платных услуг, аренды имущества и т.д.
• Средств, полученных учреждением как исполнителем по контракту: В случае привлечения других лиц для исполнения обязательств по контракту, где само учреждение выступает поставщиком (подрядчиком, исполнителем).

Ключевым условием для применения Закона № 223-ФЗ является наличие и размещение в единой информационной системе (ЕИС) положения о закупке, принятого бюджетным учреждением до начала финансового года. Этот документ, по сути, является внутренним регламентом учреждения, устанавливающим его собственный порядок закупочной деятельности. Решение о возможности перехода на Закон № 223-ФЗ (или возврата к нему) и утверждение положения о закупке фактически принимается собственником имущества бюджетного учреждения, то есть его учредителем, по представлению руководителя учреждения. Важно отметить, что если бюджетное учреждение приняло решение об осуществлении закупок по Закону № 44-ФЗ, то вновь перейти на Закон № 223-ФЗ оно может только со следующего года, приняв соответствующее решение в текущем году. Такая модель дает гибкость, но требует четкого соблюдения установленных процедур и публичности информации.

Виды юридической ответственности за нарушения в сфере закупок

Нарушения в сфере закупок — не редкость, и законодательство Российской Федерации предусматривает целый спектр мер ответственности для лиц, виновных в их совершении. Принцип неотвратимости наказания здесь проявляется в полной мере, охватывая дисциплинарную, гражданско-правовую, административную и уголовную ответственность. Понимание каждого из этих видов критически важно для всех участников закупочного процесса, ведь последствия могут быть весьма ощутимыми как для должностных, так и для юридических лиц.

Дисциплинарная ответственность наступает для должностных лиц в рамках трудовых отношений. Если сотрудник бюджетного учреждения, например, контрактный управляющий или руководитель, нарушил требования законодательства о контрактной системе, к нему могут быть применены меры дисциплинарного взыскания, предусмотренные Трудовым кодексом Российской Федерации (ТК РФ) — замечание, выговор, увольнение. Для государственных гражданских служащих действует Федеральный закон от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», устанавливающий свой перечень дисциплинарных взысканий, например, замечание, выговор, предупреждение о неполном должностном соответствии.

Гражданско-правовая ответственность возникает в случае причинения имущественного вреда. Это может быть возмещение убытков, причиненных должностным лицом юридическому лицу по его вине, что регулируется статьей 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ). Например, если неправомерные действия должностного лица привели к потерям для учреждения, оно может взыскать с него эти убытки. Также заказчик может быть привлечен к гражданско-правовой ответственности по статье 15 ГК РФ за возмещение убытков участникам закупок, например, в случае необоснованного отказа от заключения контракта.

Административная ответственность является наиболее распространенной формой наказания за нарушения в сфере закупок и регулируется Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ). Нарушения могут быть допущены на любом этапе закупочной деятельности:

• На этапе планирования:
  • Некорректное формирование начальной (максимальной) цены контракта (НМЦК), отсутствие обоснования закупок.
  • Заключение контрактов с единственным поставщиком без должного обоснования.
  • Несоответствие объемов финансового обеспечения в плане финансово-хозяйственной деятельности и плане-графике закупок.
  • Нарушение срока утверждения или размещения в ЕИС плана закупок, плана-графика или изменений в них: часть 4 статьи 7.29.3 КоАП РФ предусматривает штраф для должностных лиц от 5 000 до 30 000 рублей.
• На этапе описания объекта закупки:
  • Включение в техническое задание указаний на товарные знаки без обязательных слов «или эквивалент», неустановление параметров эквивалентности. Часть 4.1 статьи 7.30 КоАП РФ за несоблюдение правил описания объекта закупки или включение в один лот технологически не связанных товаров/работ/услуг влечет штраф в размере 1% НМЦК, но не менее 10 000 рублей и не более 50 000 рублей.
• На этапе заключения и исполнения контракта:
  • Изменение условий контракта без соответствующего условия в закупочной документации или с превышением НМЦК.
  • Внесение изменений в контракт, не предусмотренных частью 1 статьи 95 Закона № 44-ФЗ.
  • Нарушение сроков оплаты товаров, работ или услуг.
  • Неначисление неустойки (пени) за просрочку исполнения обязательств.
  • Принятие и оплата неиспользуемого по назначению оборудования, оплата фактически невыполненных работ.
  • Непроведение экспертизы поставленных товаров, результатов выполненных работ (оказания услуг).

Административная ответственность также наступает за:

• Несоблюдение требований при выборе способа определения поставщика (подрядчика, исполнителя) или применение закрытого конкурентного способа без согласования, а также заключение контракта с единственным поставщиком в случаях, не предусмотренных законодательством (часть 1 статьи 7.29 КоАП РФ) — штраф для должностных лиц 30 000 рублей.
• Ошибки при ведении протоколов, реестров контрактов и недобросовестных поставщиков, возврате обеспечения заявок (статьи 7.30, 7.31, 7.31.1 КоАП РФ).
• Нарушения порядка заключения, изменения, расторжения контракта (статья 7.32 КоАП РФ).
• Несоблюдение порядка применения национального режима (неправильный выбор кода ОКПД2, неприменение ограничений).
• Невыполнение в срок законного предписания или требования контролирующего органа (штраф до 500 000 рублей для юридических лиц).

За нарушения Закона № 223-ФЗ также предусмотрены серьезные административные штрафы: для юридических лиц — от 5 000 до 500 000 рублей, для должностных лиц — от 2 000 до 50 000 рублей, с возможностью дисквалификации. Примечательно, что согласно части 3 статьи 2.1 КоАП РФ и пункту 15 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5, штрафы могут быть наложены одновременно как на юридическое лицо, так и на его должностное лицо за одно и то же нарушение. К типичным нарушениям по Закону № 223-ФЗ относятся осуществление закупки в неэлектронной форме при обязательности электронной, несоблюдение порядка проведения закупки, нарушения сроков размещения информации в ЕИС, ненадлежащее составление извещения.

Уголовная ответственность, хоть и не прописана напрямую в Законе № 223-ФЗ, предусмотрена Уголовным кодексом Российской Федерации (УК РФ) за наиболее серьезные деяния:

• Статья 178 УК РФ «Ограничение конкуренции»:
  • Часть 1 (основной состав): штраф от 300 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы (иного дохода) за период от одного года до двух лет, либо принудительные работы до трех лет (с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до года или без такового), либо лишение свободы до трех лет (с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до года или без такового).
  • Крупным ущербом признается сумма, превышающая 10 000 000 рублей, а доходом в крупном размере — 50 000 000 рублей.
• Статья 204 УК РФ «Коммерческий подкуп»:
  • Часть 1 (дача подкупа): штраф до 400 000 рублей или в размере заработной платы (иного дохода) до шести месяцев, или в размере от пятикратной до двадцатикратной суммы подкупа, либо ограничение свободы до двух лет, либо исправительные работы до двух лет, либо лишение свободы на тот же срок (со штрафом до пятикратной суммы подкупа или без такового).
  • Часть 5 (получение подкупа): штраф до 700 000 рублей или в размере заработной платы (иного дохода) до девяти месяцев, или в размере от десятикратной до тридцатикратной суммы подкупа, либо лишение свободы до трех лет.
  • Значительным размером подкупа признается сумма более 25 000 рублей, крупным — более 150 000 рублей, особо крупным — более 1 000 000 рублей.
• Статья 200.4 УК РФ «Злоупотребления в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд»:
  • Часть 1 (основной состав): штраф от 200 000 до 1 000 000 рублей или в размере заработной платы (иного дохода) за период от шести месяцев до трех лет, либо принудительные работы до пяти лет (с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до трех лет или без такового), либо лишение свободы до семи лет (с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до трех лет или без такового).
  • Субъектом этого преступления могут быть не только управленцы, но и лица, осуществляющие приемку товаров, работ или услуг, даже без управленческих функций.

Таблица 1: Сравнительная характеристика видов ответственности за нарушения в сфере закупок

Вид ответственности	Нормативно-правовая база	Субъекты	Типичные нарушения	Меры воздействия
Дисциплинарная	ТК РФ, Закон № 79-ФЗ	Должностные лица, сотрудники	Неисполнение должностных обязанностей, связанных с закупками	Замечание, выговор, увольнение (ТК РФ); замечание, выговор, предупреждение о неполном должностном соответствии (Закон № 79-ФЗ)
Гражданско-правовая	ГК РФ (ст. 15, 53.1)	Заказчики, должностные лица	Причинение имущественного вреда участникам закупок или учреждению	Возмещение убытков, уплата неустойки
Административная	КоАП РФ (ст. 7.29 – 7.32.5)	Должностные лица, юридические лица	Нарушения на этапах планирования, описания, исполнения, выбора способа	Штрафы (от 2 000 до 500 000 руб.), дисквалификация
Уголовная	УК РФ (ст. 178, 204, 200.4)	Должностные лица, иные лица, участвующие в закупках	Ограничение конкуренции, коммерческий подкуп, злоупотребления в сфере закупок	Штрафы (от 200 000 до 1 000 000 руб.), принудительные работы, лишение свободы

Государственные и муниципальные гарантии: механизм предоставления и исполнения

Государственные и муниципальные гарантии являются мощным инструментом финансового права, позволяющим обеспечивать исполнение обязательств и привлекать инвестиции в социально значимые проекты. Однако их предоставление и исполнение строго регламентированы Бюджетным кодексом Российской Федерации, что предотвращает неконтролируемый рост публичного долга и обеспечивает прозрачность финансовых потоков. Этот механизм, действующий на федеральном, региональном и муниципальном уровнях, играет ключевую роль в стабильности экономической системы.

Правовое регулирование и условия предоставления государственных гарантий

Государственные гарантии Российской Федерации, а также гарантии субъектов РФ и муниципальных образований, представляют собой вид обеспечения исполнения обязательств, при котором гарант (РФ, субъект РФ или муниципальное образование) обязуется уплатить кредитору определенную денежную сумму по требованию кредитора в случае неисполнения должником (принципалом) обеспеченного гарантией обязательства. Это критически важный инструмент для снижения рисков инвесторов и обеспечения финансирования проектов.

Правовое регулирование государственных гарантий РФ закреплено в статье 116 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Ключевая роль в принятии решений о предоставлении государственных гарантий Российской Федерации отводится Правительству Российской Федерации. Такие решения принимаются в строгом соответствии с законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, который ежегодно устанавливает общие объемы и условия предоставления гарантий. Это обеспечивает системность и предсказуемость в управлении государственным долгом.

Государственная гарантия Российской Федерации не просто формальный документ; она должна содержать исчерпывающий перечень обязательных условий, обеспечивающих ее юридическую силу и ясность для всех сторон:

1. Основные условия обязательства, обеспечиваемого государственной гарантией: Четкое указание на то, какое именно обязательство принципала (должника) обеспечивается гарантией, его сумма, валюта, сроки исполнения и прочие существенные условия.
2. Объем обязательств Российской Федерации по государственной гарантии: Максимальная сумма, которую Российская Федерация обязуется уплатить кредитору. Это может быть как полная сумма обязательства принципала, так и ее часть.
3. Лицо, в обеспечение исполнения обязательств которого предоставляется государственная гарантия Российской Федерации: Идентификация принципала, то есть должника, чьи обязательства обеспечиваются.
4. Федеральный орган исполнительной власти, ответственный за осуществление контроля за целевым использованием средств кредита (займа), обеспеченного государственной гарантией Российской Федерации: Указание на конкретное ведомство, которое будет следить за тем, чтобы средства, привлеченные принципалом под гарантию, расходовались строго по назначению.

Государственные гарантии субъектов Российской Федерации и муниципальные гарантии регулируются статьей 117 Бюджетного кодекса РФ. Они предоставляются соответствующими органами исполнительной власти (правительством субъекта РФ, местной администрацией муниципального образования) в пределах, установленных законом о бюджете субъекта РФ или решением представительного органа муниципального образования о бюджете. Порядок их предоставления дополнительно определяется региональными или муниципальными правовыми актами, учитывающими специфику конкретной территории.

Порядок исполнения и учета обязательств по гарантиям

Исполнение государственной гарантии возникает в случае, когда принципал не способен или отказывается выполнять свои обязательства перед кредитором, и кредитор предъявляет требование к гаранту. После того как гарант (Российская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование) уплачивает сумму по гарантии, у него возникает право регрессного требования к принципалу. Это означает, что гарант вправе требовать от принципала возмещения уплаченных сумм, что является механизмом защиты государственных и муниципальных средств.

Порядок и сроки возмещения принципалом гаранту сумм, уплаченных по гарантии, обычно определяются договором между гарантом и принципалом. Этот договор является ключевым документом, регламентирующим их взаимоотношения. В случае отсутствия такого соглашения, или если в нем не прописаны эти условия, удовлетворение регрессного требования гаранта к принципалу осуществляется в порядке и сроки, указанные в требовании гаранта.

Каждая государственная гарантия, будь то федеральная, субъекта РФ или муниципальная, неразрывно связана с публичным долгом. Обязательства, вытекающие из государственной гарантии субъекта Российской Федерации, включаются в состав государственного долга субъекта Российской Федерации. Важно, что сумма, включаемая в долг, равна фактически имеющимся у принципала обязательствам, обеспеченным гарантией, но не может превышать общую сумму самой гарантии.

Для обеспечения прозрачности и контроля за состоянием публичного долга, предоставление и исполнение государственной гарантии субъекта Российской Федерации подлежит отражению в государственной долговой книге субъекта Российской Федерации. Аналогично, муниципальные гарантии и обязательства по ним учитываются в муниципальной долговой книге. Эти книги являются ключевыми регистрами, где фиксируются все детали по выпущенным гарантиям, их условиям и исполнению, что позволяет осуществлять эффективное управление публичными финансами.

Таблица 2: Сравнительная характеристика государственных и муниципальных гарантий

Характеристика	Государственная гарантия РФ	Государственная гарантия субъекта РФ	Муниципальная гарантия
Регулирующий акт	Бюджетный кодекс РФ (ст. 116)	Бюджетный кодекс РФ (ст. 117), законы субъектов РФ	Бюджетный кодекс РФ (ст. 117), муниципальные правовые акты
Орган, принимающий решение	Правительство РФ	Правительство/администрация субъекта РФ	Местная администрация муниципального образования
Утверждающий документ	Федеральный закон о федеральном бюджете	Закон о бюджете субъекта РФ	Решение представительного органа муниципального образования о бюджете
Состав долга	Государственный долг РФ	Государственный долг субъекта РФ	Муниципальный долг
Регистр учета	Государственная долговая книга РФ	Государственная долговая книга субъекта РФ	Муниципальная долговая книга
Право регресса	Определяется договором между гарантом и принципалом; при отсутствии – по требованию гаранта	Определяется договором между гарантом и принципалом; при отсутствии – по требованию гаранта	Определяется договором между гарантом и принципалом; при отсутствии – по требованию гаранта

Акцизы на алкогольную продукцию: правовой режим и особенности налогообложения

В 2025 году, согласно данным Федеральной налоговой службы, поступления от акцизов на алкогольную продукцию продолжают оставаться одним из значимых источников пополнения федерального бюджета. Этот косвенный налог, скрытый в цене каждой бутылки, играет ключевую роль в регулировании рынка алкоголя и формировании государственной казны. Понимание механизма акцизного налогообложения критически важно для производителей, импортеров и дистрибьюторов, поскольку неверное исчисление или уплата может привести к серьезным штрафам.

Понятие, подакцизные товары и налогоплательщики акциза

Акциз — это федеральный косвенный налог, который взимается с определенных видов товаров и услуг и включается в их цену. В отличие от прямых налогов, таких как налог на прибыль или НДФЛ, акциз уплачивается не конечным потребителем напрямую, а ложится на него через увеличение стоимости товара. Его регулирование осуществляется главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Полный и исчерпывающий перечень подакцизных товаров приведен в статье 181 главы 22 НК РФ. Для алкогольной продукции этот перечень включает:

• Этиловый спирт: Произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный, фармацевтическая субстанция спирта этилового, спирт-сырец, винный спирт, виноградный спит, дистилляты.
• Спиртосодержащая продукция: Это растворы, эмульсии, суспензии и аналогичные продукты, в которых доля этилового спирта превышает 9% объема. Важно отметить, что существуют исключения для некоторых видов продукции, таких как лекарственные средства, ветеринарные препараты и парфюмерно-косметические средства, зарегистрированные в установленном порядке.
• Алкогольная продукция: Любые напитки, содержащие этиловый спирт более 0,5% объема. К ним относятся вина, сидры, пуаре, медовуха, пиво, пивные напитки и крепкий алкоголь. Исключение составляют виноматериалы, используемые для производства вина.
• Виноград: Используемый для производства виноматериалов, вина, игристого вина, ликерного вина, коньячного дистиллята и другого крепкого алкоголя.

Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС). На практике это означает, что плательщиками акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. При этом важно понимать, что перекупщики, то есть те, кто приобретает уже акцизный товар для дальнейшей реализации, акцизы повторно не платят.

Акцизы начисляются при следующих операциях:

• Реализация произведенных на территории РФ подакцизных товаров: Под реализацией понимается переход права собственности на товары на возмездной или безвозмездной основе.
• Передача произведенных на территории РФ подакцизных товаров: Например, для дальнейшей переработки, использования в собственном производстве и т.д.
• Ввоз (импорт) подакцизных товаров на территорию РФ.

Существенный нюанс: акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от завода-изготовителя к оптовому дистрибьютору). При дальнейшей перепродаже (от оптовика к рознице, от розницы к потребителю) акцизы повторно не начисляются.

Порядок исчисления, ставки и сроки уплаты акцизов

Механизм исчисления акциза относительно прост и регламентируется статьей 194 НК РФ. Сумма акциза определяется путем умножения налоговой базы на соответствующую ставку акциза. Налоговая база, в свою очередь, определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Для большинства алкогольной продукции применяется твердая (специфическая) ставка, где налоговая база выражается в натуральном измерении, например, в литрах безводного этилового спирта, содержащегося в продукции.

Актуальные ставки акциза на алкогольную продукцию на 2025 год:

• Для алкогольной продукции с долей этилового спирта до 18% включительно (например, вина, сидры, пиво с высоким содержанием спирта) ставка акциза составляет 148 рублей за 1 литр безводного этилового спирта.
• Для алкогольной продукции с долей этилового спирта выше 18% (например, крепкий алкоголь) ставка акциза существенно выше — 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта.

Пример исчисления акциза:
Предположим, производитель реализовал 100 литров алкогольной продукции с долей этилового спирта 15%.

1. Определяем объем безводного этилового спирта: 100 литров × 15% = 15 литров.
2. Применяем ставку акциза для продукции до 18% спирта: 15 литров × 148 руб./литр = 2220 рублей.

Таким образом, сумма акциза составит 2220 рублей.

Если налогоплательщик производит несколько видов подакцизных товаров и не ведет раздельного учета налоговой базы по ним, то сумма акциза будет определяться исходя из максимальной из применяемых им налоговых ставок от единой налоговой базы по всем облагаемым акцизом операциям. Это стимулирует производителей к ведению аккуратного и раздельного учета, что, несомненно, упрощает налоговое администрирование и снижает риски ошибок.

Сумму начисленного акциза можно уменьшить на установленные статьей 200 НК РФ налоговые вычеты. К ним относятся, например, суммы акциза, уплаченные при приобретении этилового спирта, который затем используется для производства других подакцизных товаров, или суммы акциза, уплаченные при импорте подакцизных товаров, которые затем используются как сырье.

Сроки уплаты акцизов:

• По общему правилу для операций по реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ, последняя дата уплаты акцизов — 28-е число месяца, следующего за налоговым периодом (которым по акцизам признается календарный месяц).
• Для российских производителей алкогольной продукции (за исключением некоторых видов) предусмотрен обязательный авансовый платеж акциза. Он должен быть перечислен в бюджет не позднее 28-го числа текущего налогового периода.
• Для алкогольной продукции, реализованной с 1 по 15 число месяца, акциз уплачивается до 25 числа этого же месяца.
• Для алкогольной продукции, реализованной после 15 числа до конца месяца, акциз оплачивается до 15 числа следующего месяца.

Таблица 3: Ставки акцизов на алкогольную продукцию на 2025 год и сроки уплаты

Вид алкогольной продукции	Ставка акциза на 2025 год	Сроки уплаты акциза
С долей этилового спирта ≤ 18%	148 руб./литр безводного спирта	— До 28 числа следующего месяца (общий срок) — До 28 числа текущего месяца (авансовый платеж для производителей) — До 25 числа текущего месяца (за реализованное 1-15 числа) — До 15 числа следующего месяца (за реализованное 16-конец месяца)
С долей этилового спирта > 18%	740 руб./литр безводного спирта	— До 28 числа следующего месяца (общий срок) — До 28 числа текущего месяца (авансовый платеж для производителей) — До 25 числа текущего месяца (за реализованное 1-15 числа) — До 15 числа следующего месяца (за реализованное 16-конец месяца)
Этиловый спирт	Варьируются в зависимости от вида спирта и целей использования	Аналогично алкогольной продукции
Спиртосодержащая продукция (>9%)	Варьируются	Аналогично алкогольной продукции
Виноград	Варьируются	Аналогично алкогольной продукции

Валютные счета для юридических лиц: открытие, ведение и валютный контроль

В условиях глобализации экономики и активного участия российских компаний во внешнеэкономической деятельности, валютные счета становятся неотъемлемым инструментом бизнеса. Понимание правил их открытия, ведения и, что особенно важно, соблюдения требований валютного контроля, является залогом успешной и правомерной работы на международном рынке, позволяя избежать дорогостоящих ошибок и штрафов.

Назначение валютных счетов и особенности использования

Представьте себе компанию, которая заключила контракт с иностранным партнером на поставку высокотехнологичного оборудования или оказание услуг за рубежом. Для осуществления расчетов в иностранной валюте, будь то доллары США, евро или юани, ей совершенно необходим валютный счет. Он служит мостом между национальными и международными финансовыми системами, позволяя юридическим лицам совершать операции в инвалюте.

Валютный счет нужен не только для регулярных внешнеэкономических операций. Даже если планируется всего один платеж в иностранной валюте, для целей валютного контроля потребуется его открытие. Это подчеркивает важность строгого соблюдения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.

Ключевой особенностью валютных счетов является то, что, как правило, для каждой иностранной валюты требуется открывать отдельный валютный расчетный счет. Это упрощает учет и контроль за операциями, предотвращая путаницу и ошибки.

По валютным счетам можно проводить следующие виды операций:

• Оплата ввозимых на территорию Российской Федерации товаров: Импортные операции, когда российская компания оплачивает товары или услуги иностранным поставщикам.
• Поступление платежей по договорам в инвалюте: Экспортные операции, когда иностранные партнеры оплачивают российским компаниям товары или услуги.
• Обменные операции: Конвертация одной иностранной валюты в другую или иностранной валюты в рубли, и наоборот.
• Хранение валюты на счете: Компании могут держать средства в иностранной валюте для будущих расчетов или в качестве резерва.

Все расчеты по контрактам внешнеэкономической деятельности, проходящие через валютные счета, подвергаются тщательной процедуре валютного контроля со стороны банка. Банк выступает агентом валютного контроля и проверяет каждую операцию на соответствие действующему законодательству Российской Федерации. Для получения более детальной информации об этом, рекомендуем ознакомиться с процедурой рассмотрения и принятия федерального закона о федеральном бюджете, поскольку многие аспекты валютного регулирования имеют прямую связь с бюджетной политикой.

При выборе банка для открытия валютного счета юридическому лицу целесообразно обратить внимание на несколько ключевых факторов:

• Стоимость работы с валютой: Комиссии за проведение платежей, зачисление средств, конвертацию. Эти расходы могут существенно влиять на общую экономику внешнеэкономической сделки.
• Курс валют: Разница между курсом покупки и продажи валюты, предлагаемым банком. Чем выгоднее курс, тем меньше потери при конвертации.

Порядок открытия, необходимые документы и валютный контроль

Процедура открытия и ведения банковских счетов для юридических лиц в Российской Федерации, включая валютные, детально регулируется Инструкцией Банка России от 30.06.2021 № 204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)» (с учетом последних изменений, например, от 27.12.2024). Эта инструкция заменила собой ранее действовавшие нормативные акты и внесла определенные изменения в подход к формированию перечня документов.

В отличие от предыдущих документов, Инструкция Банка России № 204-И не содержит единого, унифицированного перечня документов, обязательного для всех банков. Вместо этого она предоставляет банкам некоторую свободу в определении такого перечня, исходя из их внутренних политик и оценки рисков, в рамках законодательства. Однако на практике для открытия валютного счета юридическому лицу обычно требуются следующие типовые документы:

1. Учредительные документы: Устав юридического лица, положение (для некоммерческих организаций).
2. Документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа (ЕИО): Протокол (решение) о назначении или избрании руководителя, приказ о вступлении в должность.
3. Карточка с образцами подписей и оттиска печати: В ней указываются лица, уполномоченные распоряжаться денежными средствами, и их подписи, а также оттиск печати (при наличии).
4. Сведения о бенефициарных владельцах компании: Информация о физических лицах, которые прямо или косвенно владеют более 25% уставного капитала или имеют возможность контролировать действия юридического лица.
5. Документы, удостоверяющие личность лиц, указанных в карточке: Паспорта руководителя и иных уполномоченных лиц.

Для обособленных подразделений юридического лица-резидента (например, филиалов или представительств) в банк дополнительно представляются:

• Положение об обособленном подразделении.
• Документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения.
• Документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения подразделения.

После предоставления полного комплекта документов банк проводит проверку компании на соответствие требованиям законодательства, в том числе в рамках антиотмывочного законодательства (Федеральный закон № 115-ФЗ). При отсутствии несоответствий и нарушений банк приглашает представителей компании для подписания договора банковского счета и открывает валютный счет.

Что касается валютного контроля, то юридическое лицо имеет определенные сроки для предоставления в банк необходимых документов по входящим и исходящим платежам в рублях и иностранной валюте по контрактам внешнеэкономической деятельности. Этот срок составляет 15 рабочих дней с даты зачисления или списания средств по операции. Своевременное предоставление документов является обязанностью резидента и позволяет банку-агенту валютного контроля выполнить свои функции, а компании — избежать возможных штрафов за нарушение валютного законодательства. Зачем же рисковать серьезными финансовыми потерями, пренебрегая этим требованием?

Процедура рассмотрения и принятия федерального закона о федеральном бюджете

Федеральный бюджет — это главный финансовый план страны, определяющий приоритеты развития, социальную политику и экономические ориентиры. Его принятие — это сложный, многоэтапный процесс, закрепленный в Бюджетном кодексе Российской Федерации и Регламенте Государственной Думы. Этот путь от проекта до закона является одним из наиболее ярких примеров взаимодействия ветвей власти, демонстрируя принципы разделения властей и систему сдержек и противовесов.

Инициация и подготовка к первому чтению

Процесс формирования федерального бюджета начинается задолго до его принятия. Законопроект о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период — это комплексный документ, разрабатываемый Правительством Российской Федерации. Ежегодно, до 15 сентября, Правительство РФ обязано внести проект федерального закона о федеральном бюджете в Государственную Думу. В исключительных случаях этот срок может быть продлен, но это всегда сопряжено с дополнительным обоснованием. Одновременно с внесением в Государственную Думу, законопроект направляется Президенту Российской Федерации для ознакомления.

После поступления законопроекта в Государственную Думу начинается его первичное рассмотрение:

• В течение суток со дня внесения, Председатель Государственной Думы направляет законопроект в профильный комитет, ответственный за рассмотрение бюджета. Таким комитетом традиционно является Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам. Его задача на данном этапе — подготовить заключение о соответствии представленных документов и материалов требованиям статьи 192 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Это включает проверку полноты пакета документов, обоснований и расчетов.
• В течение трех дней после внесения, проект бюджета направляется во все остальные комитеты Государственной Думы для ознакомления, внесения замечаний и предложений. Одновременно он направляется в Совет Федерации и Счетную палату для подготовки ими своих заключений. Счетная палата, как независимый контрольный орган, дает оценку финансовой обоснованности и законности основных параметров бюджета.

Профильные комитеты Государственной Думы, получив законопроект, в течение 10 дней со дня его внесения готовят свои заключения и предложения, которые затем направляются в Комитет по бюджету. Это позволяет консолидировать мнения различных комитетов, представляющих разные сферы государственной политики.

Рассмотрение в Государственной Думе: три чтения

Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете в течение 60 дней в трех чтениях. Это поэтапный процесс, позволяющий глубоко проработать каждую деталь главного финансового документа страны.

Первое чтение:

• Сроки: Должно пройти в течение 30 дней после внесения законопроекта.
• Предмет обсуждения: На этом этапе обсуждается концепция закона, то есть его основные параметры и макроэкономические предпосылки. В центре внимания:
  • Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации (включая объем ВВП, уровень инфляции, курс рубля и т.д.).
  • Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики.
  • Объем доходов и расходов федерального бюджета.
  • Предельный размер внутреннего и внешнего долга Российской Федерации.
• Ход рассмотрения: Заслушиваются доклад Правительства Российской Федерации (представляющий основные положения законопроекта), содоклады профильных комитетов Государственной Думы (в первую очередь, Комитета по бюджету и налогам), а также доклад Председателя Счетной палаты (с результатами экспертной оценки).
• Решение: Государственная Дума принимает решение о принятии законопроекта в первом чтении или об его отклонении. При принятии утверждаются вышеперечисленные основные характеристики бюджета.
• В случае отклонения: Если проект федерального бюджета отклонен в первом чтении, Государственная Дума может:
  1. Передать законопроект в согласительную комиссию для уточнения основных характеристик.
  2. Вернуть законопроект на доработку в Правительство Российской Федерации.
  3. Поставить вопрос о доверии Правительству Российской Федерации (крайняя мера).

Второе чтение:

• Предмет обсуждения: На этом этапе происходит детальная проработка текстовой части проекта бюджета и его приложений. Это включает:
  • Распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов.
  • Основные показатели государственного оборонного заказа.
  • Перечень субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации.
  • Программа государственных внутренних и внешних заимствований страны.
  • Иные ключевые параметры детализированного бюджета.
• Поправки: На этом этапе активно вносятся и рассматриваются поправки от депутатов и фракций. Срок для представления поправок, как правило, не может быть менее 15 дней. Это позволяет детально проработать каждую строку бюджета, что является критически важным для формирования сбалансированного и эффективного финансового плана страны.

Третье чтение:

• Предмет обсуждения: На третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом с учетом всех бюджетных ассигнований, принятых во втором чтении. Поправки, как правило, уже не вносятся, за исключением редакционных.
• Решение: Государственная Дума принимает федеральный закон о федеральном бюджете. При рассмотрении федерального закона о внесении изменений в уже действующий федеральный закон о федеральном бюджете, на этом этапе утверждаются изменения ведомственной структуры расходов федерального бюджета.

Таблица 4: Этапы рассмотрения федерального закона о федеральном бюджете в Государственной Думе

Этап	Срок после внесения	Предмет рассмотрения	Решения и действия
Внесение	До 15 сентября	Проект федерального закона о федеральном бюджете	Правительство РФ вносит в ГД, одновременно направляется Президенту РФ.
Подготовка к 1 чтению	1 день (ГД), 3 дня (СФ, СП), 10 дней (комитеты)	Соответствие требованиям БК РФ, замечания, предложения.	Председатель ГД направляет в Комитет по бюджету; во все комитеты ГД, СФ, Счетную палату.
Первое чтение	В течение 30 дней	Концепция закона, прогноз СЭР, основные направления бюджетной/налоговой/таможенно-тарифной политики, объем доходов/расходов, предельный размер долга.	Принятие/отклонение законопроекта, утверждение основных характеристик. Возможность передачи в согласительную комиссию, возврат в Правительство, вопрос о доверии.
Второе чтение	Срок для поправок ≥ 15 дней	Текстовая часть, приложения, бюджетные ассигнования, гос. оборонный заказ, субсидии, программы заимствований.	Внесение и рассмотрение поправок по деталям бюджета.
Третье чтение	После 2-го чтения	Законопроект в целом с учетом принятых во втором чтении ассигнований.	Голосование по законопроекту в целом. Утверждение изменений ведомственной структуры расходов (для изменений в бюджет).

Утверждение в Совете Федерации и подписание Президентом РФ

После того как федеральный закон о бюджете принят Государственной Думой в трех чтениях, он направляется на следующий, заключительный этап утверждения. Эта стадия обеспечивает дополнительный контроль и согласование, что является фундаментальной особенностью российского законотворческого процесса.

• Совет Федерации: Принятый Государственной Думой федеральный закон о бюджете в течение пяти дней со дня его принятия передается на рассмотрение Совета Федерации. Верхняя палата парламента, Совет Федерации, рассматривает этот важнейший документ в течение 14 дней. По итогам рассмотрения Совет Федерации может одобрить закон или отклонить его. В случае отклонения создается согласительная комиссия для урегулирования разногласий.
• Президент Российской Федерации: Последний и завершающий этап в утверждении главного финансового документа страны — подписание бюджета Президентом Российской Федерации. После подписания закон вступает в силу и становится обязательным для исполнения.

Этот многоступенчатый процесс призван обеспечить максимальную проработку, учет интересов различных слоев общества и контроль за формированием и использованием государственных средств, подтверждая принципы сбалансированности и прозрачности бюджетной системы.

Безналичные расчеты: аккредитив как инструмент исполнения обязательств

В динамичном мире финансовых операций, где скорость и надежность являются ключевыми факторами, аккредитив выступает как один из наиболее защищенных и проверенных временем инструментов безналичных расчетов. Он представляет собой своеобразный финансовый «сейф», гарантирующий исполнение обязательств между сторонами сделки. Понимание тонкостей этого механизма позволяет компаниям минимизировать риски при международных и крупных внутренних операциях.

Понятие и субъекты аккредитива

Аккредитив — это не просто форма безналичных расчетов, а условное денежное обязательство банка (банка-эмитента), выдаваемое им по поручению плательщика (покупателя). Суть этого обязательства заключается в том, что банк-эмитент обязуется произвести платежи в пользу получателя средств (бенефициара, продавца) только при предъявлении последним документов, которые в точности соответствуют условиям аккредитива. Эта «условность» является главной отличительной чертой аккредитива и его ключевым преимуществом, обеспечивающим защиту интересов обеих сторон.

В расчетах по аккредитиву участвуют, как правило, четыре основных субъекта:

1. Плательщик (Покупатель): Это сторона, которая поручает банку открыть аккредитив. Именно плательщик инициирует сделку и обязуется исполнить свои финансовые обязательства перед своим кредитором (получателем средств) при помощи аккредитива.
2. Банк-эмитент: Это банк, который обслуживает плательщика и по его поручению открывает аккредитив. Он принимает на себя условное обязательство произвести платеж бенефициару при соблюдении условий.
3. Исполняющий банк: Это банк, который уполномочен банком-эмитентом произвести платеж получателю средств. Часто это банк, обслуживающий бенефициара, но может быть и любой другой банк, выбранный банком-эмитентом. Он проверяет документы, представленные бенефициаром.
4. Получатель платежа (Бенефициар, Продавец): Это сторона, в пользу которой открывается аккредитив. Он должен предоставить в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение своих обязательств по сделке (например, отгрузку товара), чтобы получить платеж.

Механизм аккредитива позволяет минимизировать риски для обеих сторон: покупатель уверен, что деньги будут выплачены только после выполнения продавцом своих обязательств, а продавец знает, что деньги зарезервированы и будут выплачены банком при условии предоставления им соответствующих документов.

Классификация и механизм работы аккредитивов

Аккредитивы могут быть классифицированы по различным признакам, что позволяет подобрать наиболее подходящий вид для каждой конкретной сделки.

По способу обеспечения (покрытия):

• Покрытый (депонированный) аккредитив: Банк-эмитент перечисляет всю сумму аккредитива (покрытие) за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка. Эти средства депонируются на отдельном балансовом счете «Аккредитивы к оплате» в исполняющем банке на весь срок действия аккредитива. Это дает бенефициару максимальную гарантию получения средств, поскольку деньги уже физически находятся в распоряжении выплачивающего банка.
• Непокрытый (гарантированный) аккредитив: Банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. В этом случае средства остаются в банке-эмитенте до момента списания, и исполняющий банк получает гарантию платежа от банка-эмитента.

По возможности изменения или отмены:

• Отзывный аккредитив: Может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. После отзыва банк-эмитент не несет никаких обязательств перед получателем. Из-за низкой степени гарантии такой вид аккредитива используется редко.
• Безотзывный аккредитив: Не может быть отменен или изменен без согласия получателя средств. Это наиболее распространенный и надежный вид аккредитива. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив, что делает его подтвержденным аккредитивом. В этом случае исполняющий банк также принимает на себя обязательство произвести платеж, и аккредитив не может быть изменен или отменен без его согласия.

По другим особенностям:

• Резервный (Stand-by LC) аккредитив: Это особый вид аккредитива, который функционирует как банковская гарантия. Банк обязуется полностью покрыть обязательства плательщика, если тот не в состоянии выплатить долг. Он используется как обеспечение на случай неисполнения основного обязательства.

Порядок работы с аккредитивами — пошаговый механизм:

1. Заключение договора: Первым шагом является обязательное включение условия об использовании аккредитивной формы расчетов в основной договор между продавцом и покупателем. В договоре указываются все существенные условия аккредитива: вид, срок действия, перечень документов, порядок оплаты.
2. Заявление на открытие аккредитива: Плательщик (покупатель) обращается в свой обслуживающий банк (банк-эмитент) с заявлением на открытие аккредитива. В заявлении он указывает все детали сделки: вид аккредитива, сумму, условия оплаты, наименование товаров (работ, услуг), срок действия аккредитива, номер и дату основного договора, а также реквизиты всех участников (бенефициара, исполняющего банка).
3. Открытие аккредитива: Банк-эмитент открывает аккредитив. Если это покрытый аккредитив, он перечисляет соответствующую сумму в исполняющий банк. Если непокрытый — предоставляет исполняющему банку право списания средств со своего корсчета.
4. Предоставление документов: Получатель платежа (продавец), после выполнения своих обязательств по сделке (например, отгрузки товара), предоставляет в исполняющий банк комплект документов, подтверждающих выполнение условий аккредитива. Это могут быть отгрузочные документы, акты выполненных работ, счета-фактуры и т.д.
5. Проверка документов: Исполняющий банк тщательно проверяет представленные документы на предмет их полного соответствия условиям аккредитива. Эта проверка является критически важной.
6. Осуществление платежа: При выявлении полного соответствия документов условиям аккредитива, исполняющий банк производит платеж получателю средств.

Преимущества аккредитива:

• Гарантированное получение всей суммы от покупателя в адрес поставщика: Для продавца это уверенность в том, что деньги уже зарезервированы и будут выплачены.
• Контроль со стороны банка соблюдения условий: Банк выступает в качестве нейтральной стороны, проверяющей выполнение условий, что снижает риск мошенничества и ошибок.
• Полный и гарантированный возврат денег покупателю в случае отмены сделки: Если продавец не выполнил условия аккредитива, деньги не будут ему перечислены и останутся на счете плательщика или будут возвращены.
• Юридическая ответственность кредитных организаций за законность сделок: Банки несут ответственность за правильное исполнение условий аккредитива, что дополнительно повышает надежность инструмента.

Таблица 5: Виды аккредитивов и их основные характеристики

Вид аккредитива	Характеристика
Покрытый (Депонированный)	Сумма аккредитива перечисляется банком-эмитентом в исполняющий банк и депонируется на отдельном счете. Максимальная гарантия для бенефициара.
Непокрытый (Гарантированный)	Исполняющий банк получает право списывать средства с корреспондентского счета банка-эмитента. Средства остаются в банке-эмитенте до момента платежа.
Отзывный	Может быть изменен или отменен банком-эмитентом без согласия бенефициара.
Безотзывный	Не может быть изменен или отменен без согласия бенефициара. Наиболее распространенный и надежный вид.
Подтвержденный	Безотзывный аккредитив, дополнительно подтвержденный исполняющим банком, который также принимает на себя обязательство платежа.
Резервный (Stand-by LC)	Функционирует как банковская гарантия. Банк полностью покрывает обязательства плательщика в случае его неспособности выплатить долг, выступает как обеспечение на случай неисполнения основного обязательства.

Заключение

Проведенный всесторонний юридический анализ задач по финансовому праву позволил глубоко погрузиться в ключевые аспекты правового регулирования важнейших финансовых отношений в Российской Федерации. От сложных закупочных процедур бюджетных учреждений до нюансов налогообложения акцизами, от государственной поддержки в форме гарантий до тонкостей международных расчетов через аккредитивы и многоступенчатого процесса формирования федерального бюджета — каждый тематический блок был рассмотрен с позиций актуального законодательства и практического применения.

Мы достигли поставленных целей, обеспечив не только глубокое изучение соответствующих правовых норм, но и их практическое применение. Подчеркнута значимость Федеральных законов № 44-ФЗ и № 223-ФЗ в регулировании закупок, выявлены многогранные виды ответственности, от дисциплинарной до уголовной, с детализацией статей КоАП РФ и УК РФ, что отличает наше исследование от поверхностных обзоров. Детальное изучение этих вопросов позволяет не только понять «что» делать, но и «почему» именно так, что критически важно для эффективного управления рисками.

В области государственных и муниципальных гарантий подробно разобран механизм их предоставления и исполнения согласно Бюджетному кодексу РФ, акцентировано внимание на регрессных требованиях и системе учета публичного долга. Анализ акцизов на алкогольную продукцию включил актуальные ставки на 2025 год, особенности исчисления и сроки уплаты, что является критически важной информацией для налогоплательщиков.

Раздел, посвященный валютным счетам, осветил не только процедурные моменты открытия и ведения счетов, но и детали правил валютного контроля, опираясь на новейшую Инструкцию Банка России № 204-И. И, наконец, процедура рассмотрения и принятия федерального закона о федеральном бюджете была представлена как системный, многоэтапный процесс с описанием предмета каждого чтения и временных рамок.

Ценность комплексного подхода, примененного в этой работе, заключается в интеграции теоретических знаний и практических алгоритмов. Это не просто ответы на вопросы, а демонстрация того, как правовые нормы взаимодействуют в реальной жизни, какие последствия влекут за собой те или иные действия, и как эффективно ориентироваться в постоянно меняющемся правовом поле. Резюмируя, данная работа предоставляет студентам и специалистам в области финансового права не только исчерпывающие ответы, но и методологическую базу для дальнейшего самостоятельного анализа и решения сложных юридических задач.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. – № 237. – 25 декабря.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98г. № 145-ФЗ.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Принят 30 ноября 1994 г. – (с изм. и доп. от 15 мая 2001 г.). – Ростов на Дону: Феникс, 2002. – 340 с.
4. Налоговый кодекс РФ, чч. 1 и 2. – СПб.: Издательский дом Герда, 2007. – 424 с.
5. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».
6. Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ (ред. от 21.07.2007) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях».
7. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
8. Банковское законодательство / сост. Рябова Р.И. – М.: ИНТЕЛ-СИНТЕЗ БШ, 2007.
9. Валютное законодательство / сост. Шалашова Н.Т. – М.: ИНТЕЛ-СИНТЕЗ БШ, 2008.
10. Грачева Е.Ю. Финансовое право. Схемы и комментарии: Учебное пособие. – 3-е изд., испр. – М.: Юриспруденция, 2006.
11. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России: Учебник. – М.: ЮРИСТЪ, 2005.
12. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. – М.: ЮРИСТЪ, 2004.
13. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Вопросы и ответы. – 2-е изд. – М.: Юриспруденция, 2007.
14. Гуреев В.И. Налоговое право. – М.: Экономика, 2005.
15. Ефимова Л.Г. Банковское дело. – М.: БЕК, 2004.
16. Жданов А.А. Финансовое право РФ: Учебное пособие. – М.: ЮРИСТЪ, 2005.
17. Желудков А., Новиков А. Финансовое право России: Конспект лекций. – М.: ПРИОР, 2009.
18. Захаров В.С. Банковская система и ее роль в стабилизации экономики // Деньги и кредит. 2006, №3.
19. Иванов Б.Н. О системе советского финансового права. // Труды ВЮЗИ (Всесоюзный юридический заочный институт). Т.9. 2007.
20. Карасева М.В. Финансовое право: Общая часть: Учебник. – М.: ЮРИСТЪ, 2006.
21. Карасева М.В. О предмете финансового права на современном этапе. // Государство и право. 2007, № 11.
22. Налоги: Учебное пособие / под ред. Д.Г. Черника. – М.: БЕК, 2005.
23. Новоселова Л.А. Денежные расчеты в предпринимательской деятельности. – М.: Юринформ, 2006.
24. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для ВУЗов. – М.: ИНФРА-М, 2007.
25. Страховое дело: Учебник / под ред. проф. Л.И. Рейтмана. – М.: Экономика, 2007.
26. Толустян Г.А., Викулин А.Ю. Банковское право РФ: Общая часть: Схемы с комментариями и пояснениями: учебное пособие. – М.: ЮРИСТЪ, 2008.
27. Финансовое право: Учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. – М.: ЮРИСТЪ, 2008.
28. Авдеев В. Аудитор // Аудит и налогообложение. 2009, № 5.
29. Акциз: как рассчитать и уплатить косвенный налог. Финансы Mail, 10.03.2025. URL: https://finance.mail.ru/2025/03/10/akciz-kak-rasschitat-i-uplatit-kosvennyi-nalog/ (дата обращения: 10.10.2025).
30. Акцизы на алкогольную продукцию. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/12693-aktsizy-na-alkogolnuyu-produktsiyu (дата обращения: 10.10.2025).
31. Акцизы: кто платит, начисление, ставки, расчет, отчетность. Бухонлайн, 2023. URL: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2023/7/202796-akcizy-kto-platit-nachislenie-stavki-raschet-otchetnost (дата обращения: 10.10.2025).
32. Акцизы. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/accise/ (дата обращения: 10.10.2025).
33. Акциз что это, виды и ставки акциза, расчет и уплата налога. Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10986756 (дата обращения: 10.10.2025).
34. Банковский аккредитив: виды и порядок расчёта. База знаний BN.ru. URL: https://www.bn.ru/knowledge/bankovskiy_akkreditiv/72793/ (дата обращения: 10.10.2025).
35. БК РФ Статья 116. Предоставление и исполнение государственных гарантий Российской Федерации. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/0425126d4b4a3c260271171804f5e084d5167f81/ (дата обращения: 10.10.2025).
36. БК РФ Статья 117. Предоставление и исполнение государственных гарантий субъектов Российской Федерации, муниципальных гарантий. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/f574d6f787b64264639903b4142f31a29b359d9c/ (дата обращения: 10.10.2025).
37. БК РФ Статья 194. Принятие к рассмотрению проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственной Думой. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/d9e27c1cf0d7963d3fb6687d6054817d4ae33423/ (дата обращения: 10.10.2025).
38. БК РФ Статья 196. Порядок рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/fb56743b2a5a0d33e14a1f6a1d821360c78a1a36/ (дата обращения: 10.10.2025).
39. БК РФ Статья 213. Рассмотрение и утверждение федерального закона о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/75421528c03c5332f1f834907996f019c435e076/ (дата обращения: 10.10.2025).
40. Валютный счет для юридических лиц: как открыть и использовать. Экспобанк. URL: https://expobank.ru/for-business/foreign-economic-activity/valyutnyy-schet/ (дата обращения: 10.10.2025).
41. Виды ответственности заказчиков и поставщиков по 223-ФЗ. Ценный Контракт. URL: https://www.tenderwin.ru/articles/shtrafy-po-223-fz/ (дата обращения: 10.10.2025).
42. Глава 13. Порядок рассмотрения законопроектов Государственной Думой. Государственная Дума. URL: https://www.duma.gov.ru/legislative/lawmaking/regulation/glava-13/ (дата обращения: 10.10.2025).
43. Готовое решение: Какая административная ответственность установлена за нарушения в сфере закупок по Закону N 223-ФЗ. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=CJI&n=161403 (дата обращения: 10.10.2025).
44. Закупки бюджетных и казенных учреждений по Закону № 44-ФЗ. K-press.ru. URL: https://www.k-press.ru/journals/goszakaz/2012/11/zakupki-byudzhetnyh-i-kazennyh-uchrejdeniy-po-zakonu-no-44-fz.html (дата обращения: 10.10.2025).
45. Как открыть валютный расчетный счет юридическому лицу в 2024 году. СберБизнес. URL: https://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/payments/valyutny-schet/articles/kak-otkryt-valyutny-raschetny-schet (дата обращения: 10.10.2025).
46. Как открыть валютный счет для юридического лица или ИП. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/boss/articles/556752/ (дата обращения: 10.10.2025).
47. Как открыть валютный счет юридическому лицу. Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/wikibank/kak_otkryit_valyutnyiy_schet_yuridicheskomu_litsu/ (дата обращения: 10.10.2025).
48. Как формируется федеральный бюджет. Государственная Дума. URL: https://duma.gov.ru/news/56345/ (дата обращения: 10.10.2025).
49. Какие штрафы предусмотрены для участников закупок по 223-ФЗ. Контур.ру. URL: https://kontur.ru/articles/5387 (дата обращения: 10.10.2025).
50. Нарушения законодательства о закупках и меры ответственности. Издательский Дом. URL: https://www.rosprava.ru/blog/narusheniya-zakonodatelstva-o-zakupkah-i-mery-otvetstvennosti (дата обращения: 10.10.2025).
51. НК РФ Статья 194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/1544a4c6a6d38e688439ee5108fef9b80b720516/ (дата обращения: 10.10.2025).
52. О возможности бюджетных учреждений осуществлять закупки за счет бюджетных и иных средств одновременно (смешанное финансирование). КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_175249/ (дата обращения: 10.10.2025).
53. Ответственность по 44-ФЗ в 2025 году. Закупки-Тендеры.ру. URL: https://zakupki-tendery.ru/articles/otvetstvennost-po-44-fz/ (дата обращения: 10.10.2025).
54. Ответственность по 44-ФЗ: какие ошибки допускают заказчики и чем за это расплачиваются. ESphere.ru. URL: https://e.esphere.ru/articles/otvetstvennost-po-44-fz-kakie-oshiki-dopuskayut-zakazchiki-i-chem-za-eto-rasplachivayutsya (дата обращения: 10.10.2025).
55. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ И ВЕДЕНИЯ РАСЧЕТНЫХ СЧЕТОВ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ. Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/poryadok-otkrytiya-i-vedeniya-raschetnyh-schetov-yuridicheskim-litsam/viewer (дата обращения: 10.10.2025).
56. Правовое регулирование закупок товаров, работ, услуг для государственных (муниципальных) учреждений. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_160174/b7201c79e64e52b2170327ae851b3a1a9e7f4158/ (дата обращения: 10.10.2025).
57. Расчеты аккредитивами. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_160174/8d57d76b1e626d7dd01633cf4458f273574d538e/ (дата обращения: 10.10.2025).
58. Расчеты посредством аккредитива: понятие, субъекты, механизм, ответственность. Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/5743841/page:14/ (дата обращения: 10.10.2025).
59. Расчеты с помощью аккредитива: виды, условия. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/raschet/a107/867373.html (дата обращения: 10.10.2025).
60. Рассмотрение и утверждение бюджета Государственной Думой федерального собрания Российской Федерации. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rassmotrenie-i-utverzhdenie-byudzheta-gosudarstvennoy-dumoy-federalnogo-sobraniya-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 10.10.2025).
61. Статья 107. Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_44806/800f40d7c71f92e92c20a1789c6d5fb9635b7167/ (дата обращения: 10.10.2025).
62. Статья 15. Особенности закупок, осуществляемых бюджетным, автономным учреждениями, государственным, муниципальным унитарными предприятиями и иными юридическими лицами. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_44806/52771d1822c67566275811c75b1c900388f58b29/ (дата обращения: 10.10.2025).
63. Статья 200. Порядок подготовки к рассмотрению в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Государственной Думой. Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10064072/385848e0631f9b363990e66d860d4b9b/ (дата обращения: 10.10.2025).
64. Торговля алкоголем и акцизы. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/21929-torgovlya-alkogolem-i-aktsizy (дата обращения: 10.10.2025).
65. Что такое аккредитив: виды, как работает и как открыть. Calltouch. URL: https://calltouch.ru/glossary/akkreditiv/ (дата обращения: 10.10.2025).
66. Штрафы за нарушения при закупках. Bicotender.ru. URL: https://bicotender.ru/faq/shtrafy-za-narusheniya-pri-zakupkah/ (дата обращения: 10.10.2025).
67. ШТРАФЫ ПО 223-ФЗ. Закупки-Тендеры.ру. URL: https://zakupki-tendery.ru/articles/shtrafy-po-223-fz/ (дата обращения: 10.10.2025).
68. Энциклопедия решений. Бюджетные учреждения. Закупки по Закону N 223-ФЗ (сентябрь 2025). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/70570344/ (дата обращения: 10.10.2025).