Содержание
Исходные данные3
Задание8
Решение10
Список литературы18
Выдержка из текста
Исходные данные
Малое предприятие ООО «Омега» занимается оказанием информационно-консультационных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям. В том числе: проведением групповых проблемных семинаров, продолжительностью 8 часов, стоимостью 1475 р. за каждого участника (в т.ч. НДС 18%), а также индивидуальных консультаций стоимостью 885 р./ч (в т.ч. НДС 18%). При проведении проблемных семинаров каждому участнику выдается пакет раздаточного материала, включающего подборку основной литературы по рассматриваемой проблеме.
Производственно-технический потенциал ООО «Омега» представлен имуществом, обозначенном в табл. 1,2.
Таблица 1
Основные средства
Инвентарный номерНаименование объекта основных средствПервоначальная стоимость, руб.Дата ввода в эксплуатацию
1Компьютер Pentium I18000,0031.05.03
2Компьютер Pentium III24000,0028.10.03
3Ксерокс Canon30000,0030.06.04
4Мебель «Ока» 21000,0015.08.04
ИТОГО: 93000,00Х
Таблица 2
Материально-производственные запасы
№ п.пНаименование материалаЦена, руб.КоличествоСумма
1Канцтовары—1200,00
2Раздаточный материал для участников семинаров50,0016800,00
ИТОГО:ХХ2000,00
На предприятии работают сотрудники, имеющие установленные оклады, обозначенные в табл. 3.
Таблица 3
Выписка из штатного расписания и кадровая справка
Табельный номерФ.И.О.ДолжностьГод рожденияОклад, руб.Примечание
1Прототипов П.В.Директор19547000,00Имеет 2-х детей до 18 лет
2Колесникова Н.В.Главный бухгалтер19685000,00Имеет 1-го ребенка до 18 лет
3Субботина Е.А. Секретарь19793000,00Детей не имеет
4Суходрищев Н.И.Водитель19514000,00(Старшему сыну 25 лет, дочери-студентке д/о ВУЗа- 19 лет)
5Шестакова О.А.Менеджер1963Оклад 2000 р. + 50 р. за каждого привлеченного в месяц клиентаИмеет сына до 18 лет
ХТараторкин О.М.Лектор1963500 р./ч – проведение группового семинара, 300 р./ч индивидуальная консультацияРаботает по договору подряда на условиях сдельной оплаты
Кроме того, водителю выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в пределах нормы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. № 92, задолженность по которой учитывается на счете 76.1.
Выписка из приказа по учетной и налоговой политике за 2004-2005 годы:
1. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом, исходя из максимального срока полезного использования, определяемого согласно «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (для целей налогообложения прибыли)», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.
2. Для списания материально-производственных запасов на счета учета затрат на производство используется метод FIFO.
3. Затраты на производство списываются ежемесячно на счета продаж в полном объеме. Сальдо на конец месяца счет 20 не имеет.
4. Для целей исчисления налога на добавленную стоимость выручка исчисляется по моменту оплаты товара (работ, услуг) покупателем. До оплаты товара НДС по отгруженному товару учитывается на счете 76.4 «Отложенные налоги».
5. Для целей бухгалтерского учета выручка принимается по методу начисления, то есть в момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
6. При исчислении налога на прибыль согласно нормам гл. 25 НК РФ используется метод начисления.
Таблица 4
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2005 г. (руб.)
№ счетаНаименованиеДебетКредит
01Основные средства93000,00
02Амортизация основных средств15300,00
10Материалы2000,00
19НДС по приобретенным ценностям (материалам)360,00
50Касса500,00
51Расчетный счет49866,00
60Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность за материалы)2360,00
67Расчеты по долгосрочным кредитам и займам70000,00
68.1Расчеты по налогу на доходы физических лиц2600,00
68.2Расчеты по НДС5000,00
69.1Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС940,00
69.2.1Расчеты по ЕСН зачисляемому в Федеральный бюджет3290,00
69.2.2Расчеты по взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии2820,00
69.2.3Расчеты по взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии470,00
Продолжение таблицы
69.3.1Расчеты по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС47,00
69.3.2Расчеты по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС799,00
70Расчеты с персоналом по оплате труда20900,00
76.1Расчеты по компенсации за использование личного автомобиля1200,00
80Уставный капитал40000,00
84Убытки прошлого года20000,00
ИТОГО165726165726
Таблица 5
Журнал хозяйственных операций за январь 2003 г.
№ п.пДатаСодержание операцииДебетКредит Сумма
1.12.01.03Погашена задолженность поставщику за материалы2360,00
2.12.01.03Предъявлен НДС к вычету
3.15.01.03Погашена задолженность перед бюджетом по НДФЛ и ЕСН, а также перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии в полной сумме задолженности
4.Получено с расчетного счета в кассу25000,00
5.Выплачена заработная плата в полной сумме задолженности
6.Выплачена водителю компенсация за использование личного автомобиля в сумме задолженности
7.Выдано под отчет менеджеру на приобретение раздаточного материала2400,00
8.16.01.03Приобретен раздаточный материал для семинаров (40 пакетов по 60 р.) К авансовому отчету приложен товарный и кассовый чек
9.20.01.03Перечислена полностью задолженность перед бюджетом по НДС
10.
18.01.03Проведена консультация для ООО «Гамма» 3 часа * 885 р. (в том числе НДС 18%)
11.24.01.03
Проведена консультация для ООО «Бетта» 4 часа * 885 р. (в том числе НДС)
12.25.01.03Поступила оплата от 8 (восьми) слушателей группового семинара (в т.ч. НДС)11800,00
13.Начислен НДС с суммы аванса к уплате
14.27.01.03Проведен групповой семинар (Оказаны информационно-консультационные услуги 50 клиентам по договорной цене 1475 р./ч), в том числе НДС
15.28.01.03Оплачены услуги за консультацию ООО «Гамма» 2655,00
16.Отложенный НДС начислен к уплате
17.28.01.03Оприходован лазерный принтер стоимостью 12390 р., в том числе НДС 18%
18.Введен в эксплуатацию принтер
19.Оплачено поставщику за принтер12390,00
20.Принят НДС по оприходованному, оплаченному и введенному в эксплуатацию принтеру к вычету
21.28.01.03Списаны на затраты канцтовары 1200,00
22.29.01.03Оплачено клиентами за групповой семинар (30 чел. по 1475 р., в т.ч. НДС 18%)44250,00
23.Начислен отложенный НДС к уплате
24.30.01.03Перечислено поставщику за аренду офиса5900,00
25.
31.01.03Акцептован счет поставщика за аренду офиса (9440 р., в том числе НДС 18%)
26.31.01.03Принят НДС по аренде в части оплаченной суммы к вычету
27.Начислена амортизация по ОС за январь
28.Списаны на затраты комплекты раздаточного материала (по количеству участников семинара)
29.Начислена заработная плата сотрудникам и лекторский гонорар исходя из штатного расписания и сдельных расценок
30.Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы и гонорара по ставке 13%
31.
Начислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии от суммы начисленного гонорара и заработной платы
32.Перечислен НДФЛ с суммы начисленного лекторского гонорара в полном объеме
33.
Перечислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии с суммы лекторского гонорара
34.Снято с р/с на выплату гонорара и др. цели6000,00
35.Начислена и выплачена водителю компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях800,00
36.Списана полная себестоимость информационно-консультационных услуг
37.Выплачен лекторский гонорар
38.Отражен финансовый результат за январь
39.Начислен налог на прибыль
Задание
1.По упрощенной форме бухгалтерского учета с общепринятой системой налогообложения:
1.1 Открыть счета бухгалтерского учета, разнести остатки, указанные в табл. 4 по счетам;
1.2 Оформить операции, приведенные в табл. 5 бухгалтерскими проводками, рассчитать необходимые суммы;
1.3 Разнести операции по счетам бухгалтерского учета;
1.4 Выявить финансовый результат ООО «Омега» за январь;
1.5 Рассчитать налог на прибыль;
1.6 Сосчитать обороты по счетам, вывести сальдо на 1 февраля 2005г.
1.7 Разнести остатки по счетам в оборотно-сальдовую ведомость;
1.8 Составить баланс ООО «Омега» за январь 2005 г.
2.По упрощенной системе налогообложения, в соответствии с главой 26.2 НК РФ:
2.1 Принять допущение, что с 1 января 2005 года ООО «Омега» применяет упрощенную систему налогообложения;
2.2 Исключить из журнала операции, не имеющие места при применении упрощенной системы налогообложения;
2.3 Рассчитать сумму единого налога, приняв за объект налогообложения:
доходы;
доходы, уменьшенные на сумму расходов.
3.По бухгалтерскому учету и налогообложению индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без образования юридического лица:
3.1 Принять допущение, что приведенные в табл. 5 операции производились не юридическим лицом (ООО «Омега»), а индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком НДС;
3.2 Рассчитать сумму налога на доходы физического лица, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, сумму единого социального налога индивидуального предпринимателя – самостоятельного плательщика ЕСН.
4.По экономическому анализу:
4.1 Оценить и сравнить налоговую нагрузку малого предприятия (индивидуального предпринимателя) при применении различных систем налогообложения;
4.2 Сделать вывод о наиболее оптимальной для субъекта малого предпринимательства налоговой нагрузке;
4.3 Распределить понесенные ООО «Омега» затраты на постоянные и переменные, указать долю постоянной и переменной части;
4.4 Рассчитать показатели:
маржинальный доход;
порог рентабельности;
запас финансовой прочности;
4.5 Сделать выводы о безубыточности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Омега».
Список использованной литературы
1.Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
3.Федеральный закон от 14.06.95г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».
4.Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
5.Федеральный закон от 15.12.01г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании».
6.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н.
7.Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-19).
8.«О формах бухгалтерской отчетности организаций» Приказ МФ РФ № 67н от 22.07.2003г.
9.Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом Минфина РФ № 86н и МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.02г.
10.Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные приказом Минфина РФ от 21.12.98 г. № 64н.
11.Бороненкова С.А. Экономический управленческий анализ: Учеб. пособие. – Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 1999. – 360 с.
12.Справочник-тренинг для предпринимателей малого и среднего бизнеса (вопросы и ответы) / Под общ. ред. проф. М.А. Мельнова. – Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2001. – 425 с.
13. Энциклопедия индивидуального предпринимателя. Правовые основы деятельности. Трудовые отношения с наемными работниками. Налогообложение. Изд. 5-е, перераб. и доп. Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2002. — 100 стр.