Актуализация контрольной работы по налогам: глубокий анализ законодательных изменений, налоговой политики и администрирования РФ (2013-2027) и сравнительный аспект с Германией

Налогообложение — это не просто финансовый механизм, собирающий средства для государственного бюджета; это живой организм, постоянно развивающийся и адаптирующийся к экономическим, социальным и технологическим реалиям. Для студента, погружающегося в мир финансов или юриспруденции, понимание динамики налоговой системы, ее теоретических основ и практических изменений является краеугольным камнем успешной академической и будущей профессиональной деятельности. В условиях стремительных изменений, особенно с учетом предстоящих нововведений 2026 года и долгосрочной стратегии до 2027 года, актуальность изучения налогового законодательства возрастает многократно.

Настоящая работа призвана стать исчерпывающим руководством для актуализации или создания контрольной работы по налогам. Мы не просто перечислим факты; мы проведем глубокий аналитический экскурс в эволюцию налоговых отношений в России с 2013 года по октябрь 2025 года, внимательно изучим перспективные направления налоговой политики на плановый период 2025-2027 годов, а также предложим детальный сравнительный анализ налоговых систем России и Германии. Особое внимание будет уделено методам оценки эффективности налогового контроля и комплексным мерам по совершенствованию налогового администрирования в условиях цифровизации и глобализации. Цель данной работы — предоставить студенту не только актуальную информацию, но и методологическую базу для глубокого, системного и критического осмысления столь важной и динамичной сферы.

Теоретические основы налогообложения и налоговой системы

Понимание налогов начинается с их сущности и роли в экономической жизни государства. Это не просто плата, а сложный инструмент, способный влиять на каждый аспект общественной и экономической деятельности, что делает его изучение не только теоретически, но и практически значимым.

Понятие и функции налогов в современной экономике

Налоги — это обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Их экономическая сущность заключается в перераспределении части валового внутреннего продукта (ВВП) в пользу государства, формируя централизованный фонд денежных средств.

Налоги выполняют несколько ключевых функций:

• Фискальная функция: Является основной и заключается в формировании доходной части государственного бюджета. Без регулярного поступления налогов государство не сможет выполнять свои функции по обеспечению обороны, поддержанию правопорядка, развитию социальной сферы, здравоохранения, образования и инфраструктуры, а значит, стабильность и суверенитет страны напрямую зависят от эффективности её фискальной политики.
• Регулирующая функция: Налоги используются как инструмент государственного регулирования экономики. Изменяя ставки, вводя льготы или новые налоги, государство может стимулировать или сдерживать определенные виды экономической деятельности, инвестиции, инновации, а также влиять на структуру производства и потребления. Например, снижение налогов для высокотехнологичных отраслей способствует их развитию, открывая новые горизонты для модернизации.
• Социальная функция: Налоги направлены на сглаживание социального неравенства. Прогрессивные шкалы налогообложения, налоговые вычеты и льготы для определенных категорий граждан (многодетные семьи, пенсионеры, инвалиды) позволяют перераспределять доходы от более обеспеченных слоев населения к менее обеспеченным, финансируя социальные программы и поддержку.
• Контрольная функция: Через систему налогообложения государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью субъектов экономики, выявляет нарушения, анализирует экономические процессы и планирует развитие. Это позволяет не только бороться с теневой экономикой, но и оценивать эффективность налоговой политики.

Структура и элементы налоговой системы РФ

Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, введения, изменения, отмены, уплаты и контроля, а также совокупность правоотношений, возникающих в процессе их осуществления. Она является трехуровневой:

• Федеральные налоги: Устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории России. К ним относятся НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых и др.
• Региональные налоги: Устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ. Обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Примеры: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес.
• Местные налоги: Устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Примеры: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Каждый налог имеет определенные элементы, без которых он не может быть установлен:

• Субъект налогообложения (налогоплательщик): Лицо (физическое или юридическое), на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.
• Объект налогообложения: Экономический показатель или юридический факт, с наличием которого законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога (доход, имущество, прибыль, реализация товаров/услуг).
• Налоговая база: Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, которая используется для исчисления налога.
• Налоговая ставка: Величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. Может быть фиксированной (абсолютная), пропорциональной, прогрессивной или регрессивной.
• Порядок исчисления налога: Процедура определения суммы налога к уплате.
• Порядок и сроки уплаты налога: Установленные законодательством правила и временные рамки для внесения налога в бюджет.

Налоговая политика и налоговое администрирование: ключевые понятия

Налоговая политика — это совокупность правовых, организационных и экономических мер государства в сфере налогообложения, направленных на формирование доходной части бюджета, стимулирование экономического роста, регулирование социальных процессов и достижение национальных целей развития. Она определяется государством на определенный период и отражается в законодательных актах, стратегиях и концепциях.

Основные цели налоговой политики:

• Обеспечение достаточных и стабильных доходов бюджета: Фундаментальная цель для финансирования государственных расходов.
• Стимулирование экономического развития: Создание благоприятных условий для инвестиций, инноваций, роста производства и занятости.
• Поддержание социальной справедливости: Сглаживание неравенства в доходах и имуществе.
• Укрепление финансовой устойчивости регионов: Расширение доходной базы субъектов РФ и муниципальных образований.
• Адаптация к международным стандартам: Обеспечение конкурентоспособности национальной экономики и противодействие уклонению от налогов на международном уровне.

Налоговое администрирование — это комплекс мероприятий, осуществляемых налоговыми органами по обеспечению соблюдения налогового законодательства, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. Оно включает в себя учет налогоплательщиков, контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, принудительное взыскание задолженности, информационное обеспечение, консультирование и взаимодействие с налогоплательщиками.

Основные принципы налогового администрирования:

• Законность: Строгое соблюдение норм налогового законодательства.
• Эффективность: Достижение максимального результата при минимальных затратах ресурсов.
• Прозрачность: Открытость и понятность процедур для налогоплательщиков.
• Справедливость: Равное применение норм законодательства ко всем налогоплательщикам.
• Сервисность: Ориентация на удобство для налогоплательщиков, предоставление широкого спектра услуг.
• Риск-ориентированный подход: Концентрация усилий на выявлении наиболее вероятных и значимых нарушений.

Эффективное налоговое администрирование является залогом успешной реализации налоговой политики и, как следствие, стабильного развития государства.

Изменения в налоговом законодательстве и администрировании РФ (2013-2025 гг.): фокус на актуальные тренды и будущие нововведения

Налоговая система России находится в состоянии постоянной эволюции, отражая изменения в экономической политике, социальные приоритеты и технологический прогресс. Период с 2013 года по октябрь 2025 года отмечен значительными преобразованиями, направленными на повышение эффективности администрирования, борьбу с теневой экономикой и адаптацию к новым вызовам цифровой эры. Эти изменения формируют новую реальность для всех участников экономических отношений, требуя глубокого понимания и адаптации.

Эволюция налоговых проверок: от 2013 года до текущего момента (октябрь 2025)

Налоговые проверки — ключевой инструмент контроля за соблюдением налогового законодательства. За последние десять лет их система претерпела существенные изменения, смещая акцент с массовых проверок на риск-ориентированный подход и увеличение их результативности.

Долгосрочная тенденция показывает заметное снижение количества выездных налоговых проверок (ВНП). Если в 2015 году их было 26,1 тыс., то к 2021 году число сократилось до 7,2 тыс., а в первой половине 2023 года — до 2,586 тыс. За первые 9 месяцев 2024 года было проведено 3 212 ВНП, что на 35% меньше, чем за весь предыдущий год. Эта динамика свидетельствует о переходе ФНС к более точечному и эффективному контролю.

Параллельно со снижением числа проверок значительно повысилась их результативность. За 9 месяцев 2024 года результативность выявления налоговых правонарушений по ВНП достигла 98,3%, что на 1,3% выше, чем за аналогичный период 2023 года (97%). Общая сумма доначислений по итогам 9 месяцев 2024 года составила 223 млрд рублей, из которых 197 млрд рублей — доначисленные налоги. Средняя сумма доначисленных налогов на одну ВНП выросла с 60 млн рублей в 2023 году до 61,5 млн рублей за 9 месяцев 2024 года. В I квартале 2025 года средний размер доначислений по одной результативной ВНП по РФ составил 79 млн рублей, а по Москве — 115 млн рублей, при этом 99% проверок в Москве и 98% по РФ завершились доначислениями.

Изменения в процедуре осмотра: Осмотр территорий, помещений и документов перестанет быть исключительно частью налоговой проверки, становясь самостоятельным мероприятием налогового контроля. Это означает, что налоговые органы получат право проводить его на более ранних стадиях — мониторинга, предпроверочного анализа и рассмотрения возражений налогоплательщика, что значительно расширяет инструментарий ФНС для сбора информации и оценки рисков до официального назначения проверки.

Ограничение дискреции руководителя налогового органа в части размера штрафа: Законодатель планирует ужесточить требования к мотивировке и обоснованию снижения штрафа за налоговое правонарушение. Предполагается установление минимальных порогов снижения в 25% или 50% при наличии смягчающих обстоятельств. Это направлено на унификацию правоприменительной практики и исключение субъективизма при определении размера санкций.

Значимые изменения 2025 года: НДФЛ, блокировка счетов, цифровой рубль

2025 год принес несколько важных изменений, которые уже вступили в силу или вступят в ближайшее время, затрагивая как физических, так и юридических лиц.

• Прогрессивная шкала НДФЛ: С 2025 года вводится дифференцированная пятиступенчатая шкала НДФЛ:
  • 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год.
  • 15% для доходов от 2,4 до 5 млн рублей.
  • 18% для доходов от 5 до 20 млн рублей.
  • 20% для доходов от 20 до 50 млн рублей.
  • 22% для доходов свыше 50 млн рублей.

  Это изменение направлено на повышение справедливости распределения налоговой нагрузки.

• Новые налоговые вычеты:
  • Предусмотрен налоговый вычет для семей с двумя и более детьми, доход которых не превышает 1,5 прожиточного минимума на каждого члена семьи.
  • Стандартный налоговый вычет будет распространен на лиц, выполнивших нормативы ГТО.
  • Увеличен предельный размер доходов для применения стандартных вычетов с 350 000 рублей до 450 000 рублей.
  • Сами стандартные вычеты на детей будут увеличены в 2 раза для первого и второго ребенка (до 2800 рублей и 3000 рублей соответственно) и в 3 раза для третьего и каждого последующего ребенка (до 6000 рублей).
  • Налоговый вычет можно будет получить на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные супругу (супруге) и родителям налогоплательщика.
  • Предусмотрены льготы по земельному налогу и налогу на имущество для граждан, не имевших возможности пользоваться недвижимостью в зонах ЧС или КТО.
• Правила неблокировки счетов: С 5 февраля 2025 года счета организаций не блокируются, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей. Также блокировка не применяется, если налогоплательщик представил необходимые документы в ответ на требование ФНС и соблюдает срок представления декларации. Это изменение призвано снизить административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков.
• Счет цифрового рубля: С 1 января 2025 года в Налоговый кодекс РФ введено понятие счета цифрового рубля и установлены правила налогообложения операций с цифровой валютой, что является важным шагом в адаптации налоговой системы к новым финансовым технологиям.

Проектные изменения на 2026 год: законопроект № 1026190-8 от 29.09.2025

Законопроект № 1026190-8 от 29.09.2025 года, находящийся на рассмотрении, предусматривает наиболее существенные изменения, которые могут вступить в силу с 1 января 2026 года, кардинально меняя ландшафт налогового контроля и налогообложения.

• Проверка текущего года по некоторым налогам: Налоговые инспекторы получат право проводить выездные проверки не только за три предыдущих года, но и за текущий период. Это касается налогов с коротким налоговым периодом, таких как НДС, акцизы и игорный налог. При этом данное правило не будет применяться к годовым налогам (НДФЛ, УСН, ЕСХН, налог на прибыль). Это нововведение позволит ФНС оперативнее реагировать на нарушения, пресекая их ещё на стадии возникновения.
• Расширение полномочий ФНС на этапе дополнительных мероприятий: Законопроект значительно расширяет полномочия ФНС, позволяя проводить осмотр территорий, помещений и выемку документов не только в рамках основной проверки, но и на этапе дополнительных мероприятий налогового контроля. Это усилит возможности налоговых органов по сбору доказательной базы.
• Повышение стандартной ставки НДС до 22%: Одно из наиболее обсуждаемых изменений — повышение стандартной ставки НДС с 20% до 22%. Это приведет к увеличению налоговой нагрузки на конечного потребителя и предприятия.
• Снижение порогов УСН/ПСН для НДС: Снижается порог годового дохода для плательщиков УСН, обязанных уплачивать НДС, с 60 млн до 10 млн рублей. Аналогично, снижается предельная величина дохода для применения ПСН до 10 млн рублей. Это может существенно увеличить налоговую нагрузку на малый и средний бизнес, работающий по спецрежимам, и стимулировать их переход на общую систему налогообложения.
• Изменения в порядке уплаты налогов при совпадении сроков с выходными днями: Предлагается изменить порядок уплаты налогов (авансовых платежей), если последний день срока уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день: днем окончания срока в таких случаях будет рабочий день, предшествующий выходному или праздничному дню. Это требует от налогоплательщиков большей внимательности при планировании платежей.
• Новый порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц: С 1 ноября 2025 года вводится новый порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц без обращения в суд, если сумма не оспаривается. Взыскание за счет имущества будет осуществляться судебным приставом.

Новые критерии для налоговых проверок ИП и ЮЛ, работающих с самозанятыми

С 2025 года ФНС активно использует скоринговую систему «МАРМ» для выявления рисков подмены трудовых отношений гражданско-правовыми договорами при работе с самозанятыми. Эта система помогает определить компании, которые могут использовать самозанятых для уклонения от уплаты страховых взносов и НДФЛ, выдавая их за работников.

Компания считается в зоне риска, если она соответствует следующим критериям:

1. Работа с 10 и более самозанятыми: Большое количество самозанятых в штате может указывать на попытку оптимизации налоговой нагрузки.
2. Средняя выплата самозанятым превышает 20 000 рублей: Это значение рассматривается как индикатор, поскольку может свидетельствовать о выплате зарплаты, замаскированной под вознаграждение самозанятым.
3. Средняя продолжительность договора превышает 3 месяца: Длительные отношения с самозанятыми без изменения характера работы могут быть признаком трудовых отношений.

Такой риск-ориентированный подход позволяет ФНС сосредоточить свои ресурсы на наиболее подозрительных случаях, повышая эффективность контроля.

Мораторий на проверки IT-компаний: прекращение действия с марта 2025 года

С 4 марта 2025 года прекратил действие мораторий на выездные проверки IT-компаний, который был введен ранее для поддержки отрасли. Это означает, что IT-компании снова будут подвергаться выездным налоговым проверкам на общих основаниях, что потребует от них повышенного внимания к соблюдению налогового законодательства и управлению налоговыми рисками. Отмена моратория свидетельствует о постепенном снижении экстренных мер поддержки и возвращении к стандартным процедурам налогового контроля для этой отрасли.

В целом, изменения в налоговом законодательстве и администрировании РФ демонстрируют тенденцию к ужесточению контроля, повышению его эффективности за счет цифровых технологий и риск-ориентированного подхода, а также адаптацию к новым экономическим реалиям и социальным задачам.

Налоговая политика РФ на плановый период 2025-2027 годов: цели, направления и механизмы реализации

Налоговая политика Российской Федерации на плановый период 2025-2027 годов формируется в контексте амбициозных национальных целей развития и глобальных экономических вызовов. Ее основной вектор — это создание стабильных и предсказуемых финансовых условий для устойчивого экономического роста, укрепления технологического суверенитета и повышения благосостояния граждан. Все эти меры направлены на то, чтобы обеспечить будущее страны, делая ее более конкурентоспособной и социально ориентированной.

Национальные цели развития и роль налоговой политики

Согласно заявлениям Минфина России, весь инструментарий бюджетной и налоговой политики на 2025-2027 годы будет ориентирован на содействие достижению национальных целей развития. Это включает в себя:

• Укрепление технологического суверенитета: Налоговая политика будет стимулировать развитие высокотехнологичных отраслей, производство отечественных инноваций и замещение импортных технологий.
• Развитие человеческого потенциала и повышение благосостояния граждан: Через социальную направленность налогообложения, поддержку семей с детьми, развитие образования и здравоохранения.
• Обеспечение устойчивого экономического роста: Создание благоприятного инвестиционного климата, стимулирование предпринимательской активности и диверсификации экономики.
• Улучшение делового климата: Упрощение налогового администрирования, снижение административной нагрузки на бизнес.

К 2025 году планируется завершение нормализации бюджетной политики и выход на структурный первичный баланс бюджета, что призвано укрепить финансовую систему страны и обеспечить стабильную экономическую среду. Это означает постепенное сокращение бюджетного импульса по мере перестройки хозяйственных связей и восстановления деловой активности, что выразится в сдерживании роста расходов федерального бюджета до 2027 года.

Ключевые направления и налоговые стимулы для экономики

Налоговая политика 2025-2027 годов предусматривает ряд мер, направленных на стимулирование экономического развития, особенно несырьевых отраслей.

• Приоритет финансовым ресурсам с акцентом на технологическое развитие и расширение инфраструктуры. Это реализуется через несколько механизмов:
  • Инвестиционный налоговый кредит (ИНК): Предельный срок его действия увеличится с 5 до 10 лет, что даст компаниям больше времени для реализации долгосрочных инвестиционных проектов.
  • Повышающие коэффициенты к амортизации и расходам на НИОКР: Для высокотехнологичных отраслей будут применяться повышающие коэффициенты (до 3 для амортизации и до 1,5 для расходов на НИОКР), стимулируя обновление основных фондов и инновационную деятельность.
  • Освобождение от импортной пошлины: Ввоз технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, а также для реализации приоритетных инвестиционных проектов, будет освобожден от импортной пошлины.
• Стимулирование несырьевых отраслей экономики, связанных с освоением новых рынков, обновлением продукции и технологий. Это достигается через:
  • Расширение инвестиционного налогового вычета.
  • Применение повышающих коэффициентов амортизации для нового оборудования.
  • Предоставление льгот по страховым взносам для приоритетных отраслей, например, обрабатывающего производства.
• Повышение ставки налога на прибыль организаций: С 2025 года ставка налога на прибыль организаций повышается с 20% до 25%. Это решение направлено на увеличение бюджетных поступлений, которые будут перераспределены на финансирование приоритетных государственных задач и инвестиционных проектов.

Социальная направленность налоговой политики: изменения НДФЛ и вычеты

Одним из центральных элементов налоговой реформы является повышение справедливости распределения налоговой нагрузки через изменение налогообложения НДФЛ.

• Дифференцированная пятиступенчатая шкала НДФЛ: Как уже упоминалось, вводится прогрессивная шкала: 13% (до 2,4 млн руб.), 15% (от 2,4 до 5 млн руб.), 18% (от 5 до 20 млн руб.), 20% (от 20 до 50 млн руб.), 22% (свыше 50 млн руб.). Это сократит налоговую нагрузку для семей с детьми с низким доходом и увеличит ее для налогоплательщиков со сверхвысокими доходами.
• Налоговый вычет для семей с двумя и более детьми: Предусмотрен специальный вычет для семей, доход которых не превышает 1,5 прожиточного минимума на каждого члена семьи, что является важной мерой социальной поддержки.
• Расширение стандартных вычетов:
  • Стандартный налоговый вычет будет распространен на лиц, выполнивших нормативы ГТО.
  • Предельный размер доходов для применения стандартных вычетов будет увеличен с 350 000 рублей до 450 000 рублей.
  • Стандартные вычеты на детей будут увеличены в 2 раза для первого и второго ребенка (до 2800 рублей и 3000 рублей соответственно) и в 3 раза для третьего и каждого последующего ребенка (до 6000 рублей).
  • Налоговый вычет можно будет получить на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные супругу (супруге) и родителям налогоплательщика.

Укрепление финансовой самодостаточности регионов и муниципальных образований

Важной задачей налоговой политики является укрепление финансовой самодостаточности субъектов РФ и муниципальных образований. Это достигается путем:

• Перераспределения налоговых поступлений: Изменения в нормативах отчислений федеральных налогов в региональные и местные бюджеты.
• Расширения доходной базы местных бюджетов: Предоставление дополнительных налоговых полномочий местным органам власти, что способствует увеличению их финансовой устойчивости.
• Льготы по земельному налогу и налогу на имущество: Для граждан, не имевших возможности пользоваться недвижимостью в зонах ЧС или КТО.

Акцизы и другие изменения

• Ускоренная индексация акцизов на «вредное» потребление: Ежегодно на 4% в 2025-2027 годах будет производиться индексация акцизов на алкогольную продукцию, табак, а также сахаросодержащие напитки. Это направлено как на увеличение бюджетных доходов, так и на борьбу с негативными социальными явлениями.
• Введение налога на игорный бизнес: Планируется введение налога в размере 5% от принятых ставок.
• Налог на прибыль для букмекеров: Вводится по ставке 25%.
• Изменения в льготах по страховым взносам: Планируется исключить фронтальное применение льгот по страховым взносам для всех субъектов МСП, сохранив пониженный тариф для приоритетных отраслей (обрабатывающее производство, IT-сектор, туризм, здравоохранение и образование). При этом льготный тариф страховых взносов для IT-компаний повысится с 7,6% до 15% в пределах взносооблагаемой базы.

В целом, налоговая политика РФ на 2025-2027 годы характеризуется комплексным подходом, сочетающим фискальные цели с задачами стимулирования экономики и повышения социальной справедливости, а также адаптации к динамично меняющимся условиям.

Сравнительный анализ налоговых систем России и Германии: выявление ключевых различий и сходств

Для глубокого понимания особенностей национальной налоговой системы полезно рассмотреть ее в международном контексте. Сравнительный анализ налоговых систем России и Германии позволяет выявить структурные, методологические и фискальные различия, а также оценить их влияние на экономику и социальную сферу. Германия, как одна из ведущих экономик Европы с развитой социальной системой, представляет собой интересный объект для такого сопоставления. Разве не интересно понять, как разные подходы к налогообложению формируют столь отличающиеся экономические модели?

Структура налоговых систем: уровни бюджетов и количество налогов

Обе страны имеют трехуровневую налоговую систему, но с различиями в архитектуре и распределении поступлений:

• В России: Налоги делятся на федеральные, региональные и местные. Большинство налогов распределяются между двумя бюджетными уровнями (например, налог на прибыль между федеральным и региональным), а НДФЛ — между федеральным и местным бюджетами по определенным нормативам.
• В Германии: Система также включает федеральный, земельный (региональный) и общинный (местный) бюджеты. Однако особенностью является то, что крупные налоговые поступления распределяются между двумя или даже тремя бюджетами одновременно. Например, подоходный налог (Einkommensteuer) распределяется так: 42,5% федеральному бюджету, 42,5% бюджету земли и 15% местному бюджету.

Количество налогов: В Германии налоговая система основана на принципе множественности налогов, насчитывая более 50 видов. В России же насчитывается около 13 основных налогов, что указывает на большую консолидацию и упрощение налоговой номенклатуры.

Подоходное налогообложение: НДФЛ в России vs. Einkommensteuer в Германии

Сравнение подоходного налогообложения показывает существенные различия в ставках и подходах.

• Германия (Einkommensteuer): Налог на доходы физических лиц является прогрессивным, со ставками, варьирующимися от 14% до 45%. Максимальная ставка в 45% применяется для дохода свыше 265 327 евро в год. Необлагаемый минимум на 2025 год составляет до 12 096 евро. Кроме того, в Германии существует деление налогоплательщиков на 6 классов, что значительно влияет на сумму необлагаемого налогом дохода и общий размер налоговой нагрузки. Статус налогового резидента определяется наличием жилья или постоянным пребыванием, а не количеством дней, проведенных в стране.
• Россия (НДФЛ): С 2025 года также введена прогрессивная шкала НДФЛ: 13% (до 2,4 млн руб.), 15% (от 2,4 до 5 млн руб.), 18% (от 5 до 20 млн руб.), 20% (от 20 до 50 млн руб.), 22% (свыше 50 млн руб.). До недавних изменений Россия традиционно применяла пропорциональную ставку. Максимальная ставка в России (22%) значительно ниже, чем в Германии (45%).

Сравнительная таблица ставок НДФЛ (на 2025 год):

Диапазон дохода (РФ)	Ставка НДФЛ (РФ)	Диапазон дохода (Германия)	Ставка Einkommensteuer (Германия)
До 2,4 млн руб.	13%	До 12 096 €	0% (необлагаемый минимум)
От 2,4 до 5 млн руб.	15%	От 12 097 €	От 14% (прогрессивно)
От 5 до 20 млн руб.	18%	…	…
От 20 до 50 млн руб.	20%	…	…
Свыше 50 млн руб.	22%	Свыше 265 327 €	45%

Как видно, налоговая нагрузка на высокие доходы в Германии существенно выше.

Корпоративное налогообложение: налог на прибыль организаций

• Германия: Эффективная ставка налога на прибыль корпораций составляет около 30-33%. Она включает в себя корпоративный налог (Körperschaftsteuer) в размере 15%, солидарный сбор (Solidaritätszuschlag) и местный промысловый налог (Gewerbesteuer), ставка которого варьируется в зависимости от муниципалитета.
• Россия: С 2025 года ставка налога на прибыль организаций повышена с 20% до 25%.

Даже с учетом повышения, ставка в России остается ниже, чем эффективная ставка в Германии, что теоретически может быть привлекательным для ведения бизнеса.

Косвенные налоги и социальные отчисления

• НДС: Стандартная ставка НДС в Германии составляет 19%, а в России — 20% (планируется повышение до 22% с 2026 года). Разница незначительна.
• Социальные взносы: В Германии взносы на социальное страхование являются одними из самых высоких в Европе, составляя общую сумму около 38,7% от зарплаты, которая распределяется примерно поровну между работодателем и работником. В России работодатель уплачивает около 30% от зарплаты работника в виде социальных отчислений. Это показывает более высокую социальную нагрузку на труд в Германии.

Общая налоговая нагрузка и ее влияние на экономику

Общая налоговая нагрузка на экономику, выраженная как доля налоговых поступлений в ВВП, также существенно отличается:

• Россия (2023 год): Около 30,7% ВВП.
• Германия (2023 год): 39,31% ВВП.

Эта разница объясняет, почему налоговая система Германии, с ее высокими ставками и обширной номенклатурой налогов, способствует высокому уровню экономического развития и, что особенно важно, социальной защиты граждан. Принципы налогообложения в Германии включают минимальность налогов и затрат на их взимание, отсутствие препятствий для конкуренции, соответствие структурной политике, нацеленность на справедливое распределение доходов и защиту частной жизни налогоплательщиков.

В целом, налоговая система Германии более ориентирована на прогрессивное перераспределение доходов и обеспечение высокого уровня социальных гарантий, что обуславливает более высокую налоговую нагрузку. Российская система, претерпевая изменения в сторону прогрессивного налогообложения, пока сохраняет относительно более низкий уровень налоговой нагрузки, особенно на доходы.

Оценка эффективности налоговых проверок в РФ: методы, критерии и результаты

Эффективность налогового контроля – это не просто показатель работы ФНС, но и критически важный фактор для пополнения бюджета, обеспечения справедливости налогообложения и повышения благосостояния населения. В последние годы Федеральная налоговая служба России активно трансформирует свою работу, переходя от экстенсивных методов к интенсивным, основанным на цифровизации и риск-ориентированном подходе. Понимают ли налогоплательщики, насколько сильно эти изменения влияют на их взаимодействие с государством?

Методология оценки эффективности налогового контроля

Административная реформа ФНС России направлена на повышение эффективности контрольной работы путем определения наиболее действенных форм и методов налогового контроля. Центральное место в этой методологии занимают:

• Риск-ориентированный подход: Он позволяет ФНС концентрировать усилия на тех налогоплательщиках и сделках, где вероятность и сумма потенциальных нарушений наиболее высоки. Это достигается за счет анализа огромных массивов данных и выявления «подозрительных» индикаторов.
• Использование автоматизированных систем анализа данных: Такие системы, как «АСК НДС-2» и скоринговая система «МАРМ», играют ключевую роль. «АСК НДС-2» позволяет автоматически сверять данные по НДС между контрагентами, выявляя разрывы и налоговые схемы. Система «МАРМ», в свою очередь, анализирует риски подмены трудовых отношений гражданско-правовыми договорами при работе с самозанятыми, используя критерии по количеству самозанятых, средним выплатам и продолжительности договоров.
• Проведение предпроверочного анализа и «внепроверочных» мероприятий: До назначения официальной проверки ФНС проводит глубокий анализ финансово-хозяйственной деятельности компаний. По его результатам налогоплательщикам могут направляться информационные письма с предложением добровольно уточнить налоговые обязательства. Этот механизм значительно снижает нагрузку на инспекторов и стимулирует добровольные доплаты.

Динамика и результативность выездных налоговых проверок

Статистика ФНС за последние годы наглядно демонстрирует изменение парадигмы налогового контроля:

• Снижение количества ВНП: Наблюдается долгосрочная тенденция снижения числа выездных налоговых проверок (ВНП). С 26,1 тыс. в 2015 году их количество сократилось до 7,2 тыс. в 2021 году и до 2,586 тыс. в первой половине 2023 года. За первые 9 месяцев 2024 года было проведено 3 212 выездных налоговых проверок, что на 35% меньше, чем за весь предыдущий год. Эта динамика отражает переход к качественному, а не количественному подходу.
• Одновременный рост результативности: При значительном сокращении числа проверок, их эффективность возросла. За первые 9 месяцев 2024 года результативность выявления налоговых правонарушений по выездным налоговым проверкам составила 98,3%, что на 1,3% выше, чем за аналогичный период 2023 года (97%). В I квартале 2025 года 99% выездных проверок в Москве и 98% по РФ з��вершились доначислениями.
• Увеличение средней суммы доначислений: Общая сумма доначислений по итогам 9 месяцев 2024 года составила 223 млрд рублей, из них 197 млрд рублей — доначисленные налоги. Средняя сумма доначисленных налогов на одну ВНП выросла с 60 млн рублей в 2023 году до 61,5 млн рублей за 9 месяцев 2024 года. В Москве количество ВНП увеличилось на 20% в 2024 году, а средние доначисления по одной проверке в I квартале 2025 года по РФ составили 79 млн рублей, а по Москве — 115 млн рублей.

Эти данные подтверждают, что выездные проверки, хоть и стали реже, остаются наиболее эффективной формой налогового контроля, поскольку инспекторы имеют полный доступ к документам и возможность сформировать убедительную доказательную базу.

Роль «внепроверочных» мероприятий и автоматизированных систем

Эффективность налогового контроля возрастает не только за счет ВНП, но и благодаря активному использованию «внепроверочных» мероприятий:

• «Добровольные» доплаты: ФНС активно использует аналитическую работу, стимулируя налогоплательщиков к «добровольным» доплатам после переговоров или информационных писем. Эти мероприятия обеспечили 53% поступлений в бюджет в 2025 году, что свидетельствует о смещении акцента на профилактику и досудебное урегулирование.
• Автоматизированные системы: Значительная часть доначислений (до 70-75%) выявляется автоматизированными системами без непосредственного участия инспекторов. Эти системы анализируют огромные объемы данных, выявляя аномалии, расхождения и потенциальные схемы уклонения, что является революцией в налоговом администрировании.

Критерии выбора налогоплательщиков для проверки

Для повышения точности отбора и предотвращения уклонения ФНС использует сложную систему критериев, основанную на риск-ориентированном подходе:

• Низкая налоговая нагрузка: Сравнение налоговой нагрузки компании со средними показателями по отрасли.
• Отражение в декларациях убытков на протяжении нескольких периодов.
• Значительные налоговые вычеты (особенно по НДС).
• Рост расходов, опережающий рост доходов.
• Низкая заработная плата сотрудников относительно среднеотраслевой.
• Заключение договоров с фирмами-однодневками или проблемными контрагентами.
• Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в разных налоговых органах.
• Миграция юридических лиц.
• Работа с самозанятыми, соответствующая критериям системы «МАРМ» (как описано выше).

Для оценки эффективности налоговых льгот Минфин и ФНС используют систему «Эффективность льгот», которая в автоматизированном режиме анализирует, насколько государственная поддержка достигает своих целей. Таким образом, оценка эффективности налогового контроля в РФ сегодня — это многогранный процесс, основанный на анализе динамики проверок, их результативности, сумм доначислений, а также на роли автоматизированных систем и превентивных мер.

Актуальные проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ в условиях цифровизации экономики и интеграции в мировую финансовую систему

Эпоха цифровизации и глобализации ставит перед налоговой системой России как серьезные вызовы, так и беспрецедентные возможности. Адаптация к этим изменениям — ключевой фактор устойчивого развития и повышения эффективности государственного управления. Это не просто вопрос технологий, но и стратегического видения будущего, определяющего конкурентоспособность страны.

Проблемы цифровизации налоговой системы

Несмотря на очевидные преимущества, процесс цифровизации налоговой системы сопряжен с рядом проблем:

• Киберугрозы и защита данных: Переход на цифровые платформы увеличивает риск кибератак, таких как фишинговые атаки, утечки персональных данных и вирусы-вымогатели. Это требует постоянного инвестирования в многоуровневые системы защиты, шифрование данных и регулярный аудит информационной безопасности, что является дорогостоящим и трудоемким процессом.
• Доступность и равенство цифровых налоговых услуг, а также обучение и подготовка кадров: Проблемы включают неравномерное покрытие интернетом в регионах, отсутствие необходимых цифровых навыков у части населения, а также дефицит квалифицированных IT-специалистов в налоговых органах для поддержания и развития сложных цифровых платформ.
• Исторически ненадлежащее налогообложение цифровых услуг: До введения НДС на электронные услуги в 2017 году и налога на профессиональный доход для самозанятых, отсутствие адекватного налогообложения цифровых услуг приводило к ежегодным потерям бюджета, которые, по оценкам экспертов, могли достигать нескольких миллиардов рублей. Это подчеркивает отставание законодательства от темпов развития цифровой экономики.
• Риски, связанные с функционированием новых систем (ЕНС и ЕНП): Внедрение Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) принесло новые риски, включая технические сбои, сложности в идентификации платежей при некорректном заполнении реквизитов, что может приводить к образованию искусственных задолженностей и задержкам в расчетах с бюджетом.
• Недостаточно полное раскрытие экономического смысла налогового контроля в НК РФ: Определение налогового контроля в Налоговом кодексе РФ часто воспринимается как формальное, что затрудняет его комплексное применение в условиях цифровой трансформации.
• Цифровизация опережает правовое регулирование: Быстрое развитие новых технологий, таких как криптовалюты и цифровые финансовые активы, постоянно ставит законодателя перед необходимостью адаптации. До недавнего времени для этих активов не было четких налоговых рамок, и текущее регулирование продолжает догонять меняющиеся реалии.
• Адаптация теневой экономики: Теневая экономика также адаптируется к новым формам налогового администрирования, используя такие методы, как «дробление бизнеса» для минимизации налогов, использование подставных самозанятых для уклонения от страховых взносов, а также применение сложных схем с использованием цифровых активов.

Перспективы и положительное влияние цифровизации

Несмотря на вызовы, цифровизация открывает огромные перспективы для налоговой системы РФ:

• Рост собираемости налогов и снижение ошибок: Цифровизация налогового администрирования оказывает положительное влияние на собираемость налогов. Внедрение АСК НДС-2 позволило увеличить поступления НДС на 20-30%. Автоматизация процессов сократила количество ошибок в декларациях до менее 1% и уменьшила число камеральных проверок на 40-50%.
• Расширение электронных сервисов: ФНС предлагает более 70 электронных сервисов для удобного взаимодействия с налогоплательщиками, что значительно экономит время и упрощает процедуры.
• Внедрение систем онлайн-касс: Позволяет передавать данные о продажах в налоговые органы в режиме реального времени, обеспечивая прозрачность расчетов и оперативный контроль.
• Использование искусственного интеллекта (ИИ) и больших данных (Big Data): Применение ИИ и Big Data позволяет ФНС выявлять нарушения путем автоматического анализа данных из различных источников (банковские выписки, сведения онлайн-касс, ЕГРЮЛ), что дает возможность обнаружить подозрительные транзакции, схемы дробления бизнеса и необоснованные вычеты НДС.
• Автоматизация процессов: Сокращает время обработки налоговых деклараций и платежей в среднем на 30-50%, а также уменьшает количество ошибок, связанных с ручным вводом данных, что способствует повышению точности и скорости администрирования.
• Развитие налогового мониторинга: Создание единой цифровой интеграционной платформы для круглосуточной передачи данных в режиме реального времени, что обеспечивает проактивный контроль и снижает необходимость в традиционных проверках.
• Разработка цифрового профиля холдинга: Включает информацию о структуре, схемах владения, производственных и логистических цепочках, что позволяет ФНС видеть полную картину деятельности крупных компаний.
• Национальный проект «Экономика данных и цифровая трансформация государства»: Планируется создание единой системы работы с данными для обеспечения роста экономики, инновационного развития и технологического суверенитета.
• Оптимизация налоговой нагрузки: Направлена на стимулирование экономического роста и привлечение инвестиций.

Интеграция в мировую финансовую систему

Адаптация налоговой системы к международным стандартам является стратегически важным аспектом развития:

• Участие в плане BEPS: Россия активно участвует в реализации плана BEPS (Base Erosion and Profit Shifting — размывание налоговой базы и вывод прибыли из-под налогообложения), направленного на унификацию международных налоговых правил и борьбу с агрессивным налоговым планированием.
• Обмен финансовой информацией: Россия имплементирует положения, касающиеся обмена финансовой информацией по стандартам CRS (Common Reporting Standard) и FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), что повышает прозрачность международных финансовых потоков.
• Унификация правил трансфертного ценообразования: Это способствует предотвращению вывода прибыли через внутригрупповые операции.

Таким образом, налоговая система РФ находится на переломном этапе, активно внедряя цифровые технологии и интегрируясь в мировое налоговое пространство, что требует постоянной адаптации и совершенствования.

Меры по совершенствованию налогового администрирования для повышения прозрачности и справедливости

Совершенствование налогового администрирования — это непрерывный процесс, направленный на создание максимально эффективной, прозрачной и справедливой системы взаимодействия между государством и налогоплательщиками. В России этот процесс активно развивается, включая комплексные меры в области цифровизации, упрощения процедур, повышения социальной направленности и поддержки бизнеса. Отвечает ли текущая система ожиданиям граждан и бизнеса, или есть ещё куда стремиться?

Цифровизация и автоматизация: дальнейшее развитие

Курс на дальнейшую цифровизацию ФНС остается неизменным, с акцентом на понятное и удобное взаимодействие с налогоплательщиками:

• Модернизация IT-инфраструктуры и программного обеспечения: Включает развитие облачных технологий, внедрение высокопроизводительных серверов, а также разработку новых аналитических инструментов на базе ИИ, таких как системы для прогнозирования налоговых поступлений и выявления рисков уклонения от уплаты налогов. Это необходимо для обработки «Больших данных» и создания новых аналитических инструментов.
• Разработка Автоматизированной информационной системы (АИС) «Налог-3»: Направлена на автоматизацию всех сфер деятельности ФНС, упрощение взаимодействия граждан и создание единого массива информации о налогах.
• Расширение возможностей электронного взаимодействия: Включает внедрение интерактивных форм для подачи отчетности, развитие онлайн-сервисов личного кабинета, а также возможность получения банковских гарантий в электронном формате. С 2025 года банковские гарантии при запросе отсрочки или рассрочки будут оформляться исключительно в электронном формате.
• Поэтапный переход к электронным налоговым уведомлениям: Планируется направление налоговых уведомлений в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика без дублирования по почте (за исключением льготных категорий граждан).
• Информационный обмен для беззаявительного предоставления льгот: С 2025 года планируется информационный обмен между ФНС и СФР для беззаявительного предоставления налоговых льгот многодетным семьям, что упростит процесс для граждан.

Упрощение и оптимизация процедур

• Улучшение Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП): Включает уточнение правил зачета и возврата средств, возможность частичного зачета, а также унификацию сроков уплаты имущественных налогов для физических лиц. Это направлено на упрощение учета и расчетов.
• Отмена контроля за применением контрольно-кассовой техники как самостоятельной формы надзора: Эта функция будет включена в общую систему налогового контроля в рамках Налогового кодекса РФ, что способствует формированию бесконтактного администрирования.
• Установление единого срока уплаты имущественных налогов для физических лиц: Транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом).
• Оптимизация количества документов для получения отсрочки или рассрочки: Предусматривает сокращение перечня требуемых бумаг и возможность подачи заявления в электронном виде, что упрощает процедуру для налогоплательщиков.
• Увеличение срока хранения документов: Для исчисления, удержания и перечисления налогов с четырех до пяти лет в соответствии с международными стандартами.

Справедливость и социальная направленность

• Введение многоступенчатой шкалы НДФЛ: С разумной прогрессией, не затрагивающей большинство граждан и доходы участников СВО.
• Поддержка нуждающихся граждан: Путем увеличения стандартных вычетов по НДФЛ и введения новых для многодетных семей.
• Введение вычетов за диспансеризацию и нормативы ГТО: Стимулирование здорового образа жизни.
• Повышение налоговой нагрузки на дорогостоящее имущество и земельные участки: Достигается за счет увеличения налоговых ставок для объектов недвижимости стоимостью свыше 300 млн рублей и земельных участков площадью более 1000 м², а также пересмотра кадастровой стоимости.
• Освобождение единственного жилья от налога: Предлагается освобождение от налога на имущество физических лиц для единственного жилья, приобретенного в ипотеку, с автоматизацией процесса получения льготы.
• Борьба с «серыми зарплатами»: Путем привлечения ФНС и МВД. Это осуществляется через совместные проверки организаций, анализ банковских транзакций, а также использование автоматизированных систем для выявления расхождений между выплатами и официальными доходами.

Поддержка бизнеса и инвестиций

• Меры налоговой поддержки для стимулирования бизнеса: Включают продление инвестиционного налогового вычета, применение повышающих коэффициентов к амортизации и расходам на НИОКР, а также введение льготного налогового режима для малого и среднего бизнеса в обрабатывающем производстве.
• Продление действия инвестиционного вычета и его совершенствование: Включает расширение перечня видов имущества, на которые он распространяется, упрощение процедуры его получения и возможность применения вычета к федеральной части налога на прибыль.
• Применение повышающих коэффициентов к базе для расчета амортизации (до 3) и по расходам на НИОКР (до 1,5): Распространяется на высокотехнологичные отрасли, такие как IT, биотехнологии, фармацевтика и производство нового оборудования, для стимулирования инновационной активности.
• Амнистия для отказавшихся от схем дробления бизнеса: Предусматривает освобождение от штрафов и пеней, если налогоплательщик добровольно раскроет все ранее применявшиеся схемы, полностью уплатит доначисленные налоги и обязуется вести деятельность прозрачно.
• Введение льготного режима для малого и среднего бизнеса в обрабатывающем производстве: Предполагает применение пониженной ставки по налогу на прибыль (до 17%) или упрощенную систему налогообложения с более низкими ставками, а также дополнительные вычеты для инвестиций в модернизацию производства.

Законодательные и регуляторные улучшения

• Устранение пробелов и лазеек в налоговом законодательстве: Включает ужесточение правил, касающихся «дробления бизнеса», борьбу с использованием «технических» компаний и усиление контроля за трансфертным ценообразованием для исключения возможностей ухода от уплаты налогов.
• Международное сотрудничество: Подписание меморандумов о взаимопонимании и техническом сотрудничестве с налоговыми ведомствами других стран (например, ОАЭ) для обмена информацией и противодействия злоупотреблениям.

Все эти меры формируют комплексную стратегию совершенствования налогового администрирования, направленную на повышение его эффективности, справедливости и прозрачности в условиях динамично меняющегося мира.

Заключение

Налоговая система Российской Федерации, как мы убедились, представляет собой динамично развивающийся механизм, постоянно адаптирующийся к новым экономическим реалиям, социальным вызовам и технологическим прорывам. Период с 2013 года по октябрь 2025 года, а также плановые изменения до 2027 года, свидетельствуют о глубокой трансформации, направленной на повышение эффективности, справедливости и прозрачности налогообложения.

Ключевыми выводами нашего исследования являются:

1. Трансформация налогового контроля: ФНС перешла от количественного подхода к качественному, сократив число выездных проверок, но значительно увеличив их результативность и среднюю сумму доначислений. Применение риск-ориентированного подхода и автоматизированных систем, таких как «АСК НДС-2» и «МАРМ», стало краеугольным камнем этой стратегии. Важные изменения ожидаются с 2026 года, включая право ФНС проверять текущий год по некоторым налогам и расширение полномочий на этапе дополнительных мероприятий контроля.
2. Социально ориентированная налоговая политика: Налоговая политика на 2025-2027 годы направлена на достижение национальных целей развития, с акцентом на укрепление технологического суверенитета, повышение благосостояния граждан и стимулирование несырьевых отраслей. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ, расширение налоговых вычетов для семей с детьми и льгот для граждан являются яркими примерами социальной направленности.
3. Сбалансированный подход к бизнесу: При повышении ставки налога на прибыль до 25% государство одновременно предлагает серьезные меры поддержки для бизнеса, инвестирующего в развитие и инновации (инвестиционный налоговый вычет, повышающие коэффициенты амортизации и НИОКР), а также амнистию за дробление бизнеса и льготный режим для МСП в обрабатывающем производстве.
4. Глубокая цифровизация и интеграция: Цифровая трансформация налогового администрирования приносит ощутимые плоды в виде роста собираемости налогов, снижения количества ошибок и удобства для налогоплательщиков. Однако этот процесс также сопряжен с вызовами в области кибербезопасности, доступности услуг и адаптации законодательства. Активное участие России в международных инициативах, таких как план BEPS, подчеркивает стремление к интеграции в мировую финансовую систему.
5. Комплексность совершенствования администрирования: Меры по улучшению ЕНС/ЕНП, отмена контроля ККТ как самостоятельного надзора, оптимизация процедур и ужесточение борьбы с «серыми зарплатами» демонстрируют стремление к созданию максимально прозрачной и справедливой системы.

Для студентов экономических и юридических специальностей данная работа служит не просто обзором, но и подробной инструкцией по навигации в сложном и постоянно меняющемся мире налогов. Понимание этих тенденций, умение анализировать законодательные изменения и их последствия, а также способность критически оценивать эффективность налоговых инструментов — это те навыки, которые станут залогом успешной академической и профессиональной деятельности. Налоговая система РФ находится в фазе активного развития, и ее непрерывное изучение является ключом к пониманию фундаментальных процессов в экономике и государственном регулировании.

Список использованной литературы

1. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — (Бакалавр. Академический курс).
2. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. — (Бакалавр. Академический курс).
3. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. — (Бакалавр. Прикладной курс).
4. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. — (Профессиональное образование).
5. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — (Профессиональное образование).
6. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кириной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с. — (Профессиональное образование).
7. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — (Бакалавр. Академический курс).
8. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. — (Профессиональное образование).
9. Налоговая политика государства : учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. — (Бакалавр. Академический курс).
10. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. — (Профессиональное образование).
11. Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 257 с. — (Бакалавр. Прикладной курс).
12. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с. — (Бакалавр. Академический курс).
13. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. — (Бакалавр. Академический курс).
14. Статистика проведения мероприятий налогового контроля за 9 месяцев 2024 года.
15. Статистика ФНС 2024-2025 – Правовест Аудит.
16. НК РФ Статья 87. Налоговые проверки \ КонсультантПлюс.
17. Налоги и проверки в 2025 году — основные изменения для бизнеса и предпринимателей в РФ — Калуга Астрал.
18. Анализ результативности выездных налоговых проверок в Российской Федерации — Elibrary.
19. Выездные налоговые проверки: современные реалии и проблемы правового регулирования Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка.
20. Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году — КонсультантПлюс.
21. Какие изменения в налоговом контроле ФНС в 2025 году — Главбух.
22. Налоговые проверки компаний в 2025 году — Самозанятые.рф.
23. Налоговый кодекс-2026. Как может измениться НК РФ? — Бухгалтерия.ru.
24. Налоговая задолженность граждан: новый порядок взыскания с 1 ноября 2025 года.
25. Налоги 2025 — Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes_2025/.
26. Грядущие изменения в налоговом законодательстве: что планируют скорректировать и как это может отразиться на бизнесе — Клерк.Ру.
27. Процедура проведения выездных налоговых проверок | ФНС России | 77 город Москва.
28. Выездные проверки в 2025 году. Как налоговые органы будут выявлять необоснованную налоговую выгоду — Регфорум.
29. Минфин России определил направления налоговой политики на 2025-2027 гг.
30. В 2025 — 2027 годах весь инструментарий бюджетной и налоговой политики будет ориентирован на содействие достижению национальных целей развития — Новости — КонсультантПлюс Свердловская Область — consultant-so.ru.
31. Какие изменения по налогам планируются на 2025—2027 гг. | Экономика и Жизнь.
32. 3. Цели и задачи бюджетной и налоговой политики на 2025 — 2027 — КонсультантПлюс.
33. Цели налоговой политики. Статья Андрея Исаева — Единая Россия.
34. Минфин России опубликовал планы по бюджетной и налоговой политике на три года.
35. В 2025 — 2027 годах весь инструментарий бюджетной и налоговой политики будет ориентирован на содействие достижению национальных целей развития | ЮРКОМП.
36. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» (разработаны Минфином России) — КонсультантПлюс.
37. Информация Минфина России от 3 октября 2025 г. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов» | Горячие документы. Федеральные — ГАРАНТ.
38. Минфин РФ обнародовал основные направления налоговой политики на 2025-2027 гг.
39. Налоги: каких изменений ждать предпринимателям в 2025-2027 годах? — Опора России.
40. Цели, задачи и принципы современной государственной налоговой политики Российской Федерации — КиберЛенинка.
41. Социальная налоговая политика: сущность и характеристика её элементов — Научный результат. Экономические исследования.
42. Налоговая политика России: характерные черты и перспективы — Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований (научный журнал).
43. Налоговая политика государства — Википедия.
44. Сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и Германии — АПНИ.
45. Сравнение налоговой системы России и Германии — Сеть РЦИС.РФ.
46. Чем отличается немецкая система налогообложения от российской? — Вопросы к Поиску с Алисой (Яндекс Нейро).
47. Налоги в Германии: все, что вам нужно о них знать — Tax return | NeoTax.
48. Налоговая отчётность в Германии — WINHELLER.
49. Правда про налоги в Германии vs в России — VC.ru.
50. Налоговая система Германии — налогообложение немецких компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Германии. — GSL Law & Consulting.
51. Налогообложение в Германии для иностранцев — Insure Travel.
52. Цокова В.А. Сравнительный анализ налоговых систем России и Германии — Nota Bene.
53. Сравнение налоговой системы России и Германии — Elibrary.
54. Особенности налогового администрирования в Германии — Studbooks.net.
55. Налоговая ставка в Германии.
56. Сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и Германии Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка.
57. Налоговая система в Германии: какие налоги платят в Германии?
58. Налоговое резидентство в Германии: какие налоги нужно уплачивать в 2025 году.
59. Особенности налогово-бюджетного регулирования в Германии Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка.
60. Институциональные особенности налоговой системы Германии Кузнецов.
61. Сравнительная характеристика налоговых систем Германии и Российской Федерации Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка.
62. Налоговая политика Федеративной Республики Германии — Статистика и Экономика.
63. Анализ эффективности налогового контроля — Научный результат. Экономические исследования.
64. Комплексная методика оценки эффективности налогового контроля РФ в разрезе налоговых платежей Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка.
65. Власти хотят ужесточить контроль для повышения собираемости налогов — Audit-it.ru [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.audit-it.ru/news/account/1077678.html.
66. Налоговая ответственность перед ФНС: как уменьшить штрафы — Контур.
67. Рост налоговых проверок в 2025: как бизнесу избежать банкротства.
68. Критерии оценки эффективности налоговых проверок в современной России Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/kriterii-otsenki-effektivnosti-nalogovyh-proverok-v-sovremennoy-rossii.
69. Анализ эффективности налогового контроля в России — Научное издание «Эпомен».
70. Оценка эффективности контрольной деятельности налоговых органов ИЦ РИОР — Эдиторум — Editorum — Russian Journal of Management.
71. Оценка эффективности налогового контроля в России — Elibrary.
72. Оценка эффективности выездного налогового контроля на основе оптима — Власть и управление на Востоке России.
73. Штраф за налоговое правонарушение: можно ли его уменьшить? — защита бизнеса.
74. Как избежать налоговой проверки: 12 критериев отбора налогоплательщиков | «Правовест Аудит».
75. Развитие методологии оценки эффективности форм налогового контроля | Колесникова | Вестник университета.
76. Эффективность работы ФНС России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/ef_rab/.
77. Оценка эффективности контрольной работы налоговых органов.
78. Какие новые варианты налоговых режимов для предпринимателей может предложить государство вместо самозанятости и ИП? — Эксперт-Урал.
79. Как налоговая работает над повышением показателей по собираемости налогов.Полный ролик на канале ▶️ — YouTube.
80. Налоговые проверки: их эффективность и результативность Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка.
81. Налоговый контроль как инструмент предупреждения налоговых правонарушений Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка.
82. Какие обстоятельства помогут снизить сумму налогового штрафа — Учет. Налоги. Право.
83. Штраф по результатам налоговой проверки можно уменьшить, если у налогоплательщика имеются смягчающие обстоятельства | ФНС России | 92 город Севастополь.
84. Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики — Алексахина С.А., Горшкова А.А. и др. / Экономика, предпринимательство и право / № 12, 2024 — Первое экономическое издательство.
85. Налоговое администрирование в условиях цифровизации экономики.
86. Цифровые технологии в налогообложении Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка.
87. Цифровизация налоговой системы России: текущее состояние и перспективы развития: Digitalization of the russian tax system: current state and development prospects — ResearchGate.
88. Влияние цифровизации и совершенствования системы налогового администрирования на теневую экономику | Издательский дом «Юр-ВАК».
89. Цифровизация налогового администрирования в России: основные тенденции Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovizatsiya-nalogovogo-administrirovaniya-v-rossii-osnovnye-tendentsii.
90. Цифровизация налоговых систем: перспективы и вызовы для России Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка.
91. Налоговое администрирование в эпоху цифровой трансформации.
92. Перспективы развития системы налогообложения в Российской Федерации — Вестник Евразийской науки.
93. ФНС России обозначила основные направления развития налогового мониторинга на ближайшие годы.
94. Цифровизация и налоги: какие вызовы стоят перед налоговыми системами в эпоху цифровой экономики Текст научной статьи по специальности — КиберЛенинка.
95. Цифровизация налоговых правоотношений: вызовы и перспективы — АПНИ.
96. Актуальные проблемы налоговой системы в условиях цифровизации — журнал «наука через призму времени.
97. Цифровые вызовы и справедливость налогов — МГИМО.
98. Актуальные проблемы налогообложения цифровых услуг в России — Ratio et Natura.
99. Влияние цифровизации на правовое регулирование налогообложения в России и зарубежных странах [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-tsifrovizatsii-na-pravovoe-regulirovanie-nalogooblozheniya-v-rossii-i-zarubezhnyh-stranah.
100. Цифровизация в Федеральной налоговой службе (ФНС) — TAdviser [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%A6%D0%B8%D1%84%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F_%D0%B2_%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9_%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B6%D0%B1%D0%B5_(%D0%A4%D0%9D%D0%A1).
101. Налоговые тренды 2025–2030: адаптация к новой реальности — Клерк.Ру.
102. Цифровизация налоговой системы России: текущее состояние и перспективы развития Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка.
103. Модернизация налоговой системы в условиях применения цифровых технологий.
104. Налоговая система России: современные тенденции ИЦ РИОР — Эдиторум.
105. Оптимизация и интеграция систем налогообложения стран ЕАЭС — Максимцев И.А., Костин К.Б. и др. / Экономические отношения / № 1, 2024.
106. Налоговая система России: проблемы развития и пути совершенствования — Студенческий научный форум.
107. Совершенствование налоговой системы России в 2024 году: межстрановые с.
108. Налоговая реформа: ключевые изменения в налоговом администрировании и уплате налогов — Калуга Астрал.
109. Совершенствование налогового администрирования — КонсультантПлюс.
110. Перспективы развития системы налогообложения в Российской Федерации — Вестник Евразийской науки.
111. Модернизация налоговой системы Российской Федерации в 2024-2025 гг.
112. Минфин прогнозирует упрощение налоговой системы в России 14.01.2021 — Финам.
113. 11. Упрощение администрирования налогообложения физических лиц.
114. Кабмин разработал предложения по совершенствованию налогообложения имущества | Новости: ГАРАНТ.РУ.
115. 9.3. Иные меры совершенствования налогового администрирования.
116. Налоговый дайджест за сентябрь: повышение НДС, «убийство» УСН и отмена IT-льгот.
117. Реформирование налогового администрирования через внедрение новых цифровых технологий в работу Федеральной налоговой службы России — КиберЛенинка.
118. Прозрачная налоговая среда: миф или реальность? — новости Право.ру.
119. Госдума утвердила рекомендации по развитию налоговой системы — КонсультантПлюс.
120. Закон о совершенствовании налоговой системы принят Госдумой и одобрен Советом Федерации — Минфин России.
121. Самозанятые все? В России хотят досрочно завершить налоговый эксперимент — Новости Казани и Татарстана — Inkazan.ru [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://inkazan.ru/news/2025-10-08/samozanyatye-vse-v-rossii-hotyat-dosrochno-zavershit-nalogovyy-eksperiment-5206680.
122. Госдума предлагает облегчение для владельцев единственного жилья: новые налоговые льготы — Лента новостей Орла [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://news.rambler.ru/politics/53610260-gosduma-predlagaet-oblegchenie-dlya-vladeltsev-edinstvennogo-zhilya-novye-nalogovye-lgoty/.
123. Развитие инновационных инструментов налогового администрирования в Российской Федерации Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка.
124. Кабмин: Досрочно завершать налоговый эксперимент для самозанятых не планируется — БИЗНЕС Online.
125. Современные тренды развития налогового администрирования малого и среднего предпринимательства Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка.
126. Совфед рекомендовал досрочно завершить эксперимент с налогом для самозанятых.
127. Налоговое администрирование как инструмент повышения доходной базы.
128. Ситников выступил в СФ с предложениями по финансовой политике — Выбор народа.