Методология подготовки контрольной работы: Местные налоги в налоговой системе Российской Федерации (теория, практика, актуальные изменения)

В современном мире, где экономические процессы непрерывно усложняются, а роль государства в регулировании финансовых потоков остается центральной, понимание налоговой системы становится краеугольным камнем как для профессионалов, так и для граждан. Особое значение в этом контексте приобретают местные налоги, которые являются не просто частью общей фискальной машины, но и жизненно важным инструментом обеспечения финансовой самостоятельности и функционирования органов местного самоуправления. Именно эти налоги формируют ту финансовую базу, которая позволяет решать насущные вопросы, напрямую влияющие на качество жизни каждого жителя – от благоустройства дворов и ремонта дорог до обеспечения работы школ и больниц. Неужели эти скромные поступления действительно способны поддерживать такую обширную сферу муниципальной ответственности?

Для студентов экономических и юридических специальностей глубокое исследование темы налогообложения, в частности местных налогов, не просто академическое упражнение. Это фундамент для формирования профессиональных компетенций, позволяющих анализировать фискальную политику, консультировать бизнес и граждан, а также принимать обоснованные управленческие решения. Отсутствие системного подхода к изучению этой темы может привести к поверхностному пониманию, что, в свою очередь, повлечет за собой ошибки в практической деятельности. Ведь именно системное понимание позволит избежать распространённых заблуждений и принимать взвешенные решения в реальной практике.

Целью настоящей работы является разработка всеобъемлющей методологии для подготовки контрольной работы по местным налогам в Российской Федерации. Эта методология включает в себя не только глубокий теоретический обзор ключевых понятий и принципов, но и детальный анализ нормативно-правовой базы, исчерпывающие характеристики каждого вида местных налогов с учетом последних и даже будущих законодательных изменений, а также всестороннее исследование их роли в муниципальных бюджетах и перспектив развития. Мы стремимся создать ресурс, который станет надежным проводником для студентов, обеспечивая им не только знание «что» и «как», но и понимание «почему» в столь сложной и динамичной области, как налогообложение.

Структура данной работы логически выстроена таким образом, чтобы последовательно провести читателя от общих теоретических основ к конкретным практическим аспектам. Мы начнем с определения фундаментальных категорий налогообложения и рассмотрим архитектуру налоговой системы РФ. Далее мы перейдем к правовому регулированию, подробно изучим каждый вид местного налога, проанализируем его значение для муниципальных бюджетов, а затем завершим исследование обзором текущих проблем и перспектив развития. Такой подход позволит получить максимально полное и глубокое представление о местных налогах в России.

Теоретические основы налогообложения и структура налоговой системы РФ

Изучение любой системы начинается с понимания ее базовых элементов и принципов функционирования. Налоговая система Российской Федерации не исключение. Чтобы осмысленно говорить о местных налогах, необходимо сначала погрузиться в фундаментальные понятия налогообложения и разобраться, как устроена вся фискальная архитектура страны. Это позволит увидеть местные налоги не как разрозненные платежи, а как неотъемлемую, органичную часть единого механизма.

Основные понятия налогообложения: налог, сбор и их элементы

В мире финансов термины «налог» и «сбор» часто используются в одном контексте, но юридически они имеют чёткие различия, закреплённые в статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Понимание этих различий является отправной точкой для любого, кто изучает налогообложение.

Налог определяется как обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств. Его основная цель — финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Ключевые признаки налога, формирующие его сущность, включают:

• Обязательный характер: уклонение от уплаты налога влечёт за собой юридическую ответственность.
• Индивидуальная безвозмездность: уплата налога не предполагает прямого и конкретного встречного предоставления каких-либо благ или услуг непосредственно плательщику. Хотя налоги идут на финансирование публичных нужд, извлечь конкретную выгоду, эквивалентную уплаченной сумме, невозможно.
• Денежная форма уплаты: налоги всегда уплачиваются в денежной форме.
• Публичные цели налогообложения: налоги направляются на финансирование общих государственных и муниципальных расходов.

Сбор, в отличие от налога, носит условно возмездный характер. Согласно статье 8 НК РФ, это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными лицами юридически значимых действий. Эти действия могут включать предоставление определённых прав, выдачу разрешений (лицензий) или оказание государственных (муниципальных) услуг. Таким образом, уплачивая сбор, плательщик рассчитывает на получение конкретного юридически значимого действия или услуги. Это означает, что сбор является по сути платой за услугу, а не просто изъятием средств.

Помимо этих двух фундаментальных понятий, существует ряд других элементов, без которых невозможно полноценное понимание налогового механизма:

• Местный налог: это специфический вид налога, который устанавливается не только Налоговым кодексом РФ, но и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Он обязателен к уплате исключительно на территориях соответствующих муниципальных образований. Именно местные власти, в пределах, установленных НК РФ, определяют детали его применения.
• Налогоплательщик: это организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Они являются непосредственными субъектами налоговых правоотношений.
• Объект налогообложения: это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или любое иное обстоятельство, которое имеет стоимостную, количественную или физическую характеристику, и с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Например, для налога на имущество физических лиц объектом является само имущество.
• Налоговая база: это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Именно от этого показателя исчисляется сумма налога. Например, для налога на имущество физических лиц это кадастровая стоимость имущества.
• Налоговая ставка: это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Она может быть выражена в процентах (например, 13% НДФЛ) или в твёрдой сумме (например, определённая сумма за тонну добытого ресурса).
• Налоговый период: это календарный год или иной период времени, который устанавливается для конкретного налога. По окончании налогового периода определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Эти элементы, словно детали сложного механизма, взаимосвязаны и определяют порядок функционирования всей налоговой системы.

Структура налоговой системы Российской Федерации: федеральные, региональные и местные налоги

Налоговая система России представляет собой сложную, но логически выстроенную структуру, основанную на принципах федерализма. Она состоит из трёх ключевых уровней налогов и сборов, каждый из которых играет свою роль в формировании бюджетной системы страны. Это разграничение установлено Налоговым кодексом РФ и является краеугольным камнем российского фискального законодательства.

1. Федеральные налоги и сборы: Эти налоги устанавливаются непосредственно Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (статья 13 НК РФ). Они формируют значительную часть доходной базы федерального бюджета. К ним относятся:
   • Налог на добавленную стоимость (НДС)
   • Акцизы
   • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
   • Налог на прибыль организаций
   • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
   • Водный налог
   • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
   • Государственная пошлина
   • Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
   • Налог на сверхприбыль (введён как временная мера)

   Помимо перечисленных, существуют также специальные налоговые режимы, которые, хотя и представляют собой особые системы налогообложения, также признаются федеральными налогами. Они призваны упростить налоговое бремя для определённых категорий налогоплательщиков, чаще всего малого и среднего бизнеса. К ним относятся:

   • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
   • Упрощённая система налогообложения (УСН)
   • Патентная система налогообложения (ПСН)
   • Налог на профессиональный доход (НПД, или «налог для самозанятых»)
   • Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН)
2. Региональные налоги: Эти налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но их конкретные ставки (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты могут быть детализированы законами субъектов Российской Федерации (статья 14 НК РФ). Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ и формируют доходную базу региональных бюджетов. Список региональных налогов включает:
   • Налог на имущество организаций
   • Налог на игорный бизнес
   • Транспортный налог
3. Местные налоги и сборы: Эти налоги являются предметом нашего основного исследования. Они устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 15 НК РФ). Их уплата обязательна исключительно на территориях соответствующих муниципальных образований. Именно местные власти вправе, в определённых НК РФ рамках, устанавливать налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также налоговые льготы. К местным налогам и сборам относятся:
   • Земельный налог
   • Налог на имущество физических лиц
   • Торговый сбор (в настоящее время действует только в Москве)
   • Туристический налог (введён с 1 января 2025 года)

Таблица 1: Структура налоговой системы Российской Федерации

Уровень налогов	Нормативно-правовая база	Примеры налогов и сборов
Федеральные	НК РФ	НДС, Акцизы, НДФЛ, Налог на прибыль организаций, НДПИ, Водный налог, Гос. пошлина, Спецрежимы (УСН, ПСН и др.)
Региональные	НК РФ, законы субъектов РФ	Налог на имущество организаций, Налог на игорный бизнес, Транспортный налог
Местные	НК РФ, акты муниципальных образований	Земельный налог, Налог на имущество физических лиц, Торговый сбор, Туристический налог

Это трёхуровневое деление обеспечивает финансовую основу для функционирования всех звеньев государственного управления, от федерального центра до самого малого муниципального образования, позволяя каждому уровню власти иметь собственные источники доходов для выполнения возложенных на него функций.

Принципы разграничения налогов и доходных источников между уровнями власти

Разграничение налогов и доходных источников между различными уровнями бюджетной системы — это не случайный процесс, а результат сложного баланса между фискальной эффективностью, социальной справедливостью и принципами федеративного устройства. В Российской Федерации эти принципы закреплены, в частности, в статье 30 Бюджетного кодекса РФ, которая провозглашает принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Однако за этим юридическим формулированием стоят глубокие экономические и политические основания.

Давайте рассмотрим ключевые принципы, которые лежат в основе этого разграничения:

1. Принцип стабильности разделения доходов. Этот принцип предполагает, что распределение налогов между уровнями бюджета должно быть предсказуемым и относительно неизменным на протяжении длительного времени. Наиболее стабильные и менее подверженные макроэкономическим колебаниям источники доходов закрепляются за федеральным уровнем, который несёт ответственность за макроэкономическую стабилизацию. В то же время, менее стабильные источники, чувствительные к конъюнктуре рынка или локальным экономическим условиям, могут быть делегированы на региональный или местный уровень, что позволяет им гибко реагировать на изменяющуюся ситуацию, но при этом требует от вышестоящих бюджетов механизмов поддержки.
   Пример: Крупные налоги, такие как НДС или налог на прибыль организаций, закреплены за федеральным уровнем, поскольку они тесно связаны с общим состоянием экономики и их поступления могут сильно варьироваться. Местные же налоги, такие как земельный налог или налог на имущество физических лиц, имеют более стабильную базу, связанную с недвижимостью, что делает их надёжным источником для местных бюджетов.
2. Принцип экономической эффективности. Согласно этому принципу, за каждым уровнем власти должны закрепляться те налоги, доходы от которых получены благодаря усилиям именно этого уровня власти или которые он может наиболее эффективно администрировать. Иными словами, тот, кто несёт ответственность за определённые экономические процессы и влияет на налоговую базу, должен получать доходы от соответствующих налогов. Это стимулирует органы власти к развитию экономики на своей территории.
   Пример: Местные налоги, такие как земельный налог или налог на имущество физических лиц, напрямую зависят от количества и стоимости недвижимости и земли на территории муниципалитета. Усилия местных властей по развитию инфраструктуры, благоустройству территории, привлечению инвестиций могут повышать кадастровую стоимость объектов и, соответственно, увеличивать налоговые поступления.
3. Принцип территориальной мобильности налоговой базы. Этот принцип учитывает, насколько легко налогоплательщики или объекты налогообложения могут перемещаться между территориями. Налоги, база которых легко перемещаема (например, капитал или высококвалифицированные кадры), лучше закреплять за более высокими уровнями власти, чтобы избежать «гонки на дно» (tax competition), когда муниципалитеты или регионы начинают снижать ставки, чтобы привлечь налогоплательщиков, что в итоге приводит к общему снижению доходов. Напротив, налоги с немобильной базой (например, недвижимость) идеально подходят для местного уровня.
   Пример: Земельный налог и налог на имущество физических лиц имеют немобильную базу. Землю или здание невозможно просто так перенести в другой муниципалитет, чтобы избежать налогов. Это делает их идеальными кандидатами для местных бюджетов, поскольку снижает риски ухода налогоплательщиков.
4. Принцип социальной справедливости. Распределение налогов должно также учитывать социальные аспекты и способствовать выравниванию уровней жизни населения в различных регионах и муниципалитетах. Это часто достигается через перераспределение средств через межбюджетные трансферты, но также и через закрепление определённых налогов. Например, налоги, связанные с потреблением, могут быть закреплены за более высоким уровнем, чтобы обеспечить более равномерное распределение доходов, тогда как имущественные налоги лучше подходят для местного уровня, так как они напрямую связаны с благосостоянием граждан на конкретной территории.
5. Принцип возможности влияния на налоговую базу. Органы власти должны иметь определённый инструментарий для воздействия на налоговую базу и, как следствие, на объём поступлений. Это даёт им стимул к эффективному управлению. Для федерального уровня это макроэкономическая политика, для регионального — стимулирование инвестиций, для местного — развитие инфраструктуры и благоустройство.

Разграничение налогов должно обеспечивать достаточные средства для покрытия расходов, финансируемых соответствующими уровнями власти. Это означает, что федеральный бюджет должен иметь достаточно средств для выполнения общенациональных функций (оборона, внешняя политика, крупные инфраструктурные проекты), региональные бюджеты — для региональных программ (здравоохранение, образование), а местные бюджеты — для решения вопросов локального значения (благоустройство, содержание дорог местного значения, работа детских садов).

В идеале, чем ниже уровень власти, тем больше должна быть его финансовая самостоятельность, чтобы максимально эффективно реагировать на нужды граждан. Однако на практике этот баланс постоянно корректируется, и, как мы увидим далее, финансовая самостоятельность муниципалитетов остаётся одной из ключевых проблем современной ��оссийской налоговой системы.

Правовое регулирование местных налогов и сборов в Российской Федерации

Погружаясь в мир местных налогов, невозможно обойти стороной их правовую основу. Именно законодательство определяет правила игры, устанавливая, кто платит, за что, сколько и в каком порядке. В Российской Федерации система правового регулирования налогов является иерархичной и чётко структурированной, что обеспечивает единство налоговой политики на всей территории страны при сохранении определённой автономии на местном уровне.

Законодательная база: Налоговый кодекс РФ и акты муниципальных образований

Центральное место в системе правового регулирования местных налогов и сборов занимает Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Он является фундаментом, на котором строится вся налоговая система страны. Важно отметить, что согласно статье 1 НК РФ, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из самого Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах и страховых взносах.

В контексте местных налогов особую значимость приобретает статья 15 НК РФ, которая содержит исчерпывающий перечень местных налогов и сборов. Этот список ограничен и не подлежит расширению без внесения изменений в НК РФ. Таким образом, представительные органы муниципальных образований не вправе вводить какие-либо иные налоги, кроме тех, что прямо указаны в Кодексе.

Однако, несмотря на такую централизацию перечня, НК РФ предоставляет органам местного самоуправления значительные полномочия по детализации и адаптации этих налогов к местным условиям. Раздел X Налогового кодекса РФ (статьи 387-418.9) целиком посвящён местным налогам и сборам, включая отдельные главы, регулирующие:

• Глава 31: Земельный налог
• Глава 32: Налог на имущество физических лиц
• Глава 33: Торговый сбор
• Глава 33.1: Туристический налог (введён Федеральным законом от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ с 1 января 2025 г.)

В рамках этих глав НК РФ устанавливает общие рамки для каждого местного налога, определяя:

• Круг налогоплательщиков
• Объекты налогообложения
• Порядок определения налоговой базы
• Предельные налоговые ставки

Именно в этих пределах вступают в действие нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований. Они играют ключевую роль в фактическом введении и функционировании местных налогов на конкретной территории. Муниципальные органы наделены правом:

• Устанавливать налоговые ставки: в пределах, определённых НК РФ. Например, для налога на имущество физических лиц НК РФ устанавливает максимальные ставки, а муниципальные образования могут варьировать их в этих рамках.
• Определять порядок и сроки уплаты налога: это позволяет учитывать местную специфику и удобство для налогоплательщиков.
• Устанавливать формы отчётности по местному налогу: если это требуется для эффективного администрирования.
• Устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком: это один из наиболее важных инструментов местного самоуправления для регулирования налогового бремени и стимулирования определённых видов деятельности или поддержки социально незащищённых категорий граждан на своей территории. Например, местные власти могут освобождать от уплаты земельного налога определённые категории граждан или организации.

Таким образом, можно сказать, что НК РФ формирует «скелет» местных налогов, а нормативные акты муниципалитетов «наращивают на него мышцы», адаптируя общие нормы к конкретным условиям жизни и экономики каждого отдельного муниципального образования.

Порядок введения и изменения местных налогов и сборов

Процедура введения, отмены или изменения местных налогов и сборов строго регламентирована законодательством, чтобы обеспечить стабильность налоговой системы и дать налогоплательщикам достаточно времени для адаптации. Этот порядок направлен на предотвращение внезапных изменений, которые могут негативно сказаться на экономической деятельности и планировании.

Ключевое требование к введению и изменению местных налогов и сборов содержится в статье 5 Налогового кодекса РФ. Согласно ей, решения об установлении или отмене местного налога и сбора, а также о внесении изменений в порядок его уплаты, подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу. Это «правило одного месяца» является важнейшей гарантией прав налогоплательщиков.

Что это означает на практике?

1. Официальное опубликование: Решение представительного органа муниципального образования (например, Городской Думы или Совета депутатов) должно быть опубликовано в официальных источниках информации (муниципальная газета, правовой портал и т.д.), доступных широкой общественности.
2. Срок до вступления в силу: С момента официального опубликования до фактического начала действия нового или изменённого налога должен пройти минимум один месяц. Это время даётся налогоплательщикам для ознакомления с нововведениями, корректировки своей финансовой деятельности, перерасчёта возможных обязательств и подготовки к новым условиям.
3. Применение с начала налогового периода: Помимо «правила одного месяца», существует также негласное правило, что изменения в налогообложении обычно применяются с начала нового налогового периода (например, с 1 января следующего года). Это позволяет избежать сложностей с расчётами налога в течение одного налогового периода по разным правилам. Например, если решение об изменении ставки земельного налога опубликовано 10 ноября 2025 года, оно вступит в силу не ранее 10 декабря 2025 года, но фактически будет применяться к налоговому периоду 2026 года (с 1 января 2026 года), чтобы обеспечить единообразие расчётов за весь год.

Этот механизм обеспечивает прозрачность и предсказуемость налоговой политики на местном уровне, защищая интересы налогоплательщиков от спонтанных и неподготовленных решений.

Детальный анализ видов местных налогов и сборов в РФ

Чтобы по-настоящему понять значение местных налогов, необходимо не просто перечислить их, но и детально рассмотреть каждый вид, углубившись в его характеристики, механизмы функционирования и последние изменения. Именно здесь теория встречается с практикой, и становится видно, как законодательные нормы превращаются в реальные финансовые потоки, влияющие на жизнь муниципалитетов.

Как уже было упомянуто, к местным налогам и сборам в Российской Федерации относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор и туристический налог.

Земельный налог

Земельный налог – один из старейших и наиболее стабильных источников доходов для местных бюджетов. Его история уходит корнями в глубь веков, когда владение землёй было основным мерилом богатства и основой для фискальных сборов. В современной России этот налог продолжает играть важную роль в финансовой системе муниципальных образований, обеспечивая поступления, непосредственно связанные с использованием земельных ресурсов на их территории.

Налогоплательщики: Согласно Налоговому кодексу РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которые обладают земельными участками на праве:

• Собственности.
• Постоянного (бессрочного) пользования.
• Пожизненного наследуемого владения.

Важно отметить, что арендаторы земельных участков, как правило, не являются плательщиками земельного налога, если иное не предусмотрено законодательством.

Объект налогообложения: Объектом налогообложения выступают земельные участки, расположенные на территории соответствующего муниципального образования. Это означает, что налог взимается с каждого участка земли, который находится в собственности или ином указанном выше праве у физических или юридических лиц в пределах конкретного муниципалитета.

Налоговая база: Налоговая база для земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость – это рыночная стоимость земли, определённая в результате государственной кадастровой оценки. Она регулярно пересматривается, что позволяет поддерживать её актуальность. Данные о кадастровой стоимости можно получить из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН).

Налоговые ставки: Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Однако эти ставки не могут превышать пределы, установленные Налоговым кодексом РФ:

• Не более 0,3% от кадастровой стоимости в отношении:
  • земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования;
  • земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
  • земель, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.
• Не более 1,5% от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков. Это могут быть земли промышленного назначения, коммерческой застройки и т.д.

Муниципальные образования имеют право дифференцировать ставки в рамках этих пределов в зависимости от категории земель, разрешённого использования или местоположения земельного участка.

Срок уплаты:

• Для физических лиц срок уплаты земельного налога — до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, за 2025 год налог должен быть уплачен до 1 декабря 2026 года. Налоговые уведомления рассылаются Федеральной налоговой службой.
• Для организаций порядок и сроки уплаты устанавливаются нормативными актами муниципальных образований, но, как правило, предусматриваются авансовые платежи в течение года.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц – это ещё один фундаментальный местный налог, напрямую связанный с владением недвижимым имуществом. Его эволюция в последние годы демонстрирует стремление к более справедливому и рыночно ориентированному подходу к налогообложению, что выразилось в переходе на кадастровую стоимость как основу для расчёта.

Плательщики: Плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники недвижимости. Этот принцип чётко определён в главе 32 Налогового кодекса РФ.

Объект налогообложения: Объектами налогообложения выступают следующие виды недвижимого имущества:

• Жилые дома, в том числе садовые дома;
• Квартиры, комнаты;
• Гаражи, машино-места;
• Единые недвижимые комплексы;
• Объекты незавершённого строительства;
• Иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база: Важным изменением, вступившим в силу с 1 января 2021 года, является то, что определение налоговой базы производится исключительно исходя из кадастровой стоимости имущества. Ранее, до этого момента, в некоторых регионах ещё действовала инвентаризационная стоимость, которая часто была значительно ниже рыночной. Переход на кадастровую стоимость позволил приблизить налоговую базу к реальной ценности объектов недвижимости.

Налоговые ставки: Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются представительными органами муниципальных образований, но также имеют законодательно установленные пределы:

• До 0,3% от кадастровой стоимости для:
  • жилых помещений (квартиры, комнаты, жилые дома, садовые дома);
  • гаражей и машино-мест;
  • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 м² и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение;
  • объектов налогообложения, принадлежащих личному фонду, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость (за исключением объектов стоимостью более 300 млн рублей).
• До 2,2% для прочих объектов налогообложения. Это могут быть торговые, офисные помещения, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей.

Органы местного самоуправления имеют право дифференцировать налоговые ставки в зависимости от вида объекта налогообложения, его кадастровой стоимости, места нахождения, а также устанавливать дополнительные налоговые льготы.

Налоговые вычеты: Для снижения налоговой нагрузки на граждан предусмотрены налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу:

• Для квартиры — 20 м² общей площади.
• Для комнаты — 10 м² общей площади.
• Для жилого дома — 50 м² общей площади.
• Для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение, — 1 млн рублей.
• Для гаража или машино-места — налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 50 м² площади объекта налогообложения.

Эти вычеты применяются автоматически. Например, если у вас квартира площадью 60 м², налог будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости 40 м² (60 м² — 20 м²).

Ограничение годового роста налога: Чтобы избежать резкого увеличения налоговой нагрузки после перехода на кадастровую стоимость, законодательством предусмотрено ограничение годового роста налога: сумма налога не может увеличиваться более чем на 10% ежегодно по сравнению с предыдущим налоговым периодом. Это даёт возможность налогоплательщикам постепенно адаптироваться к новым условиям.

Торговый сбор

Торговый сбор является одним из самых специфичных местных налогов, поскольку в настоящее время он действует только на территории города Москвы. Это обязательный платёж, который бизнес платит за осуществление определённых видов торговой деятельности. Его введение было призвано увеличить доходы столицы и обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки между различными секторами экономики.

Особенности и плательщики:

• Торговый сбор относится к местным налогам, но устанавливается только в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) и в муниципальных образованиях, если это предусмотрено соответствующими федеральными законами. В настоящее время эффективно действует только в Москве.
• Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), которые осуществляют торговую деятельность на территории Москвы, используя для этого специально оборудованные объекты (здания, помещения, нестационарные торговые объекты).
• Исключения: От уплаты торгового сбора освобождены ИП, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), а также организации и ИП на едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) по видам деятельности, подпадающим под этот режим.

Объект обложения: Объектом обложения является использование здания, помещения, стационарного или нестационарного торгового объекта для осуществления торговой деятельности хотя бы один раз в квартал.

Размер сбора и его дифференциация (на примере Москвы):
Размер торгового сбора зависит от нескольких факторов:

1. Вид торговой точки: стационарная торговая сеть с торговыми залами или без них, нестационарная торговая сеть, объекты организации розничных рынков, склады.
2. Площадь объекта торговли.
3. Местоположение объекта: ставки дифференцируются в зависимости от района Москвы (например, центральные районы, районы в пределах МКАД, районы и поселения за МКАД).

Примеры ежеквартальных ставок торгового сбора в Москве (на текущий период, до индексации 2026 года):

• Для стационарных объектов без торговых залов:
  • В центральных районах: до 85 698 рублей.
  • Для нестационарных объектов: до 42 849 рублей.
• Для торговых залов площадью до 50 м²:
  • В центральных районах: до 57 132 рублей.
• Для торговых залов площадью более 50 м² в центральных районах:
  • Ставка может быть рассчитана как фиксированная сумма за первые 50 м² (например, 1 143 рубля) плюс дополнительная ставка за каждый последующий м² (например, 63 рубля за м²).

Важно, что ставки торгового сбора, установленные нормативными правовыми актами муниципальных образований, подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, что обеспечивает их адаптацию к инфляционным процессам.

Порядок уплаты: Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом. Например, за I квартал сбор нужно уплатить до 28 апреля.

Уменьшение налогов: Одним из важных преимуществ для плательщиков торгового сбора является возможность уменьшить налог по упрощённой системе налогообложения (УСН) или налог на прибыль организаций на сумму уплаченного торгового сбора. Это делает торговый сбор своего рода авансовым платежом по другим налогам, снижая общую налоговую нагрузку на бизнес.

Актуальные изменения с 1 января 2026 года:
Система торгового сбора находится в динамике. С 1 января 2026 года ожидаются существенные изменения:

1. Расширение круга плательщиков: Индивидуальные предприниматели, которые на данный момент применяют патентную систему налогообложения (ПСН) в стационарных объектах торговли, будут включены в число плательщиков торгового сбора. Это может значительно увеличить поступления в бюджет Москвы.
2. Индексация сбора: Коэффициент-дефлятор для торгового сбора на 2026 год составит 2,165, тогда как в 2025 году он был 1,976. Это означает существенный рост налоговых платежей для плательщиков, так как максимальные ставки сбора будут проиндексированы на этот коэффициент.

Эти изменения требуют от предпринимателей и аналитиков внимательного отслеживания законодательных инициатив и адаптации к новым условиям.

Туристический налог

Введение туристического налога является относительно новым этапом в развитии системы местных налогов и сборов в Российской Федерации, отражающим стремление муниципальных образований к диверсификации своих доходных источников и использованию потенциала туристической отрасли.

Введение в действие: Туристический налог был введён Федеральным законом от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ и вступит в силу с 1 января 2025 года. Это означает, что он является одним из самых свежих элементов российской налоговой системы, и его практическое применение только начинает формироваться.

Основные характеристики: Поскольку налог только вводится, его детализация будет происходить на уровне нормативных актов муниципальных образований, которые получат право его устанавливать. Однако уже сейчас можно обозначить общие черты, которые будут присущи этому сбору:

• Цель: Основная цель туристического налога – это формирование дополнительных источников финансирования для развития туристической инфраструктуры, благоустройства территорий и улучшения качества услуг для туристов в муниципальных образованиях. Поступления от этого налога будут направляться на нужды, непосредственно связанные с туристической отраслью.
• Плательщики: Вероятнее всего, плательщиками туристического налога станут физические лица, проживающие в гостиницах, отелях, санаториях, кемпингах и других объектах размещения на территории муниципального образования, где введён этот налог. Также возможны варианты, когда сбор взимается с операторов туристических услуг.
• Объект налогообложения: Объектом, как правило, является факт размещения туриста в объекте временного проживания или оказание ему определённых туристических услуг.
• Налоговая база и ставки: Налоговая база может быть установлена в виде фиксированной суммы за каждый день проживания туриста, либо в процентах от стоимости проживания. Предельные ставки, безусловно, будут определены в НК РФ, а муниципальные образования смогут устанавливать конкретные ставки в этих рамках. Опыт других стран и пилотных регионов России (например, курортный сбор, который является близким аналоговым механизмом) показывает, что чаще всего ставка является фиксированной за сутки пребывания.
• Порядок взимания: Предполагается, что туристический налог будет взиматься операторами объектов размещения (гостиницами, отелями) и затем перечисляться в местные бюджеты.

Введение туристического налога отражает глобальный тренд, когда муниципалитеты активно ищут пути увеличения собственной доходной базы за счёт специализации своей экономики. Для территорий с развитой туристической инфраструктурой этот налог может стать значимым источником финансирования, позволяющим поддерживать и развивать привлекательность региона. Для студентов, изучающих налогообложение, это интересный кейс для анализа формирования и внедрения нового вида местного налога в российской практике.

Роль местных налогов в формировании муниципальных бюджетов и обеспечении финансовой самостоятельности

Местные налоги — это не просто строчки в бухгалтерских отчётах, это кровеносная система, питающая жизнь городов, посёлков и районов. Они являются одним из ключевых инструментов для обеспечения финансовой основы местного самоуправления, позволяя решать вопросы, которые непосредственно касаются повседневной жизни граждан. Без этих поступлений, многие инициативы по благоустройству, развитию инфраструктуры или социальной поддержке просто не могли бы быть реализованы.

Местные налоги пополняют казну конкретного муниципального образования: города, поселения, муниципального района или округа, а также внутригородского района. Эти средства затем используются на решение вопросов локального значения, таких как:

• Освещение улиц и дорог.
• Установка и ремонт дорожных знаков, светофоров.
• Содержание и благоустройство парков, скверов, детских площадок.
• Организация вывоза мусора.
• Финансирование работы муниципальных учреждений образования (детские сады, школы), здравоохранения (поликлиники) и культуры.
• Реализация программ по поддержке малого бизнеса или социальной защите населения.

Финансовую основу местного самоуправления, согласно законодательству (например, статья 33 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»), составляют не только доходы, поступающие в местный бюджет, но и другие финансовые средства. Однако именно собственные налоговые доходы являются показателем реальной финансовой независимости.

Чтобы понять масштабы и значимость местных налогов, обратимся к актуальной статистике по структуре доходов местных бюджетов. По состоянию на 1 апреля 2022 года, общая картина поступлений в местные бюджеты выглядела следующим образом:

• Налоговые доходы: 31,1% от общего объёма доходов. Это та часть, которая формируется за счёт налогов, собираемых на территории муниципалитета (как местных, так и долей федеральных и региональных).
• Неналоговые доходы: 6,1%. Включают доходы от использования муниципального имущества, штрафы, государственные пошлины и т.д.
• Безвозмездные поступления, включая межбюджетные трансферты: 62,8%. Эта категория, преобладающая в структуре доходов, включает дотации, субсидии и субвенции из вышестоящих бюджетов (регионального и федерального).

Из этих данных видно, что налоговые доходы, хотя и составляют значительную часть, всё же уступают по объёму безвозмездным поступлениям. Более того, при детализации структуры налоговых доходов, доля непосредственно местных налогов составляет, по данным Министерства финансов России, всего лишь 12,2%. Это означает, что львиная доля налоговых поступлений в местные бюджеты формируется за счёт закреплённых за ними долей федеральных и региональных налогов (например, части НДФЛ).

Таблица 2: Структура доходов местных бюджетов РФ (на 01.04.2022 г.)

Вид дохода	Доля в общем объёме доходов
Налоговые доходы	31,1%
Неналоговые доходы	6,1%
Безвозмездные поступления (включая трансферты)	62,8%
Итого	100%

• Примечание: Доля местных налогов в структуре налоговых доходов: 12,2%.

Таким образом, хотя местные налоги являются собственными и наиболее управляемыми источниками доходов для муниципалитетов, их текущий вклад в общую доходную базу остаётся относительно скромным.

К другим собственным доходам местных бюджетов, помимо местных налогов и закреплённых долей федеральных/региональных налогов, относятся:

• Доходы от приватизации и реализации муниципального имущества.
• Доходы от сдачи в аренду муниципального имущества и земель.
• Платежи за пользование недрами и природными ресурсами (в части, зачисляемой в местные бюджеты).
• Доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей.
• Штрафы, взыскиваемые за нарушения муниципального законодательства.
• Государственная пошлина (в части, зачисляемой в местные бюджеты).

Принцип, закреплённый законодательством, гласит: органы местного самоуправления вправе устанавливать местные налоги, сборы, пошлины и иные платежи в соответствии с федеральным законом. Эта норма подчёркивает их правовую автономию в фискальной сфере, однако, как показывает статистика, фактическая финансовая самостоятельность часто ограничивается преобладанием трансфертов из вышестоящих бюджетов. Это поднимает важные вопросы о балансе между централизацией и децентрализацией финансовых ресурсов, которые мы рассмотрим в следующем разделе.

Проблемы и перспективы развития системы местных налогов и сборов в РФ

Система местных налогов, несмотря на свою фундаментальную роль в обеспечении жизнедеятельности муниципальных образований, сталкивается с рядом вызовов и имеет значительный потенциал для развития. Анализ этих проблем и перспектив позволяет получить комплексное представление о текущем состоянии и возможных траекториях эволюции фискальной децентрализации в России.

Проблемы недостаточной фискальной самостоятельности местного самоуправления

Одной из наиболее острых и хронических проблем, стоящих перед российским местным самоуправлением, является недостаточная фискальная самостоятельность. Это проявляется в высокой зависимости местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из вышестоящих уровней бюджетной системы.

История показывает, что эта зависимость имеет устойчивый характер. Например, в 2015 году удельный вес межбюджетных трансфертов (включая субвенции, субсидии и дотации) достигал 63,4% от общего объёма доходов местных бюджетов. К 1 апреля 2022 года ситуация оставалась практически без изменений: безвозмездные поступления, к которым относятся и межбюджетные трансферты, по-прежнему составляли 62,8% от доходов местных бюджетов. Эти цифры убедительно свидетельствуют о глубокой зависимости муниципалитетов от «финансовых инъекций» сверху. Какой же путь ведёт к истинной финансовой автономии?

Что стоит за этими процентами?

• Снижение доли нецелевых трансфертов (дотаций): Особую тревогу вызывает тенденция к снижению доли дотаций – трансфертов, которые местные власти могут расходовать по своему усмотрению. Если в 2008 году дотации составляли 23,9% от всех трансфертов, то к 2012 году этот показатель снизился до 16%. Это означает, что большая часть финансовой помощи носит целевой характер (субсидии и субвенции), что ограничивает свободу муниципалитетов в принятии решений и самостоятельной расстановке приоритетов. Местные власти становятся, по сути, исполнителями вышестоящих программ, а не полноценными субъектами финансовой политики.
• Усиление централизации финансовых ресурсов: На протяжении последних десятилетий наблюдается чёткая тенденция к усилению централизации финансовых ресурсов, прежде всего налоговых, на федеральном и субфедеральном уровнях. Это приводит к сокращению доли доходов местных бюджетов как в валовом продукте страны, так и в консолидированном бюджете. Такая централизация часто объясняется необходимостью выравнивания социально-экономического развития регионов и муниципалитетов, а также эффективным управлением общенациональными ресурсами. Однако обратной стороной является ослабление финансовой базы местного самоуправления.
• Недостаточность финансовой основы большинства муниципальных образований: Экономическая основа многих муниципалитетов страны не обеспечивает закреплённые за ними полномочия. Местные бюджеты часто не в состоянии самостоятельно финансировать все возложенные на них обязанности по решению вопросов местного значения. Это ведёт к недофинансированию важных сфер, таких как жилищно-коммунальное хозяйство, благоустройство, социальная поддержка, и, как следствие, к снижению качества жизни населения.
• Ограниченность возможностей решения вопросов местного значения: Недостаточность финансовых ресурсов не позволяет органам местного самоуправления в полной мере реализовать свои функции. Они вынуждены постоянно искать компромиссы между необходимостью и возможностью, что подрывает доверие граждан к местной власти и замедляет развитие территорий.

Эта зависимость не только ограничивает инициативу и ответственность местных властей, но и делает их уязвимыми перед изменениями в федеральной и региональной политике, а также перед экономическими шоками.

Перспективы развития и законодательные изменения

Несмотря на существующие проблемы, система местных налогов и сборов не стоит на месте. Наблюдаются определённые тенденции и законодательные инициативы, направленные на укрепление финансовой базы муниципалитетов и повышение их фискальной самостоятельности.

1. Внедрение туристического налога с 2025 года: Одним из наиболее значимых шагов в развитии системы местных налогов является введение туристического налога. Федеральный закон от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ, который начнёт действовать с 1 января 2025 года, создаёт правовую основу для нового местного сбора. Этот налог призван увеличить доходы муниципалитетов, особенно тех, где развита туристическая индустрия. Поступления от него будут направляться на развитие туристической инфраструктуры и благоустройство, что, в свою очередь, должно повысить привлекательность территорий для туристов и граждан. Это хороший пример адаптации фискальной системы к экономическим реалиям и специализации отдельных территорий.
2. Изменения в торговом сборе с 2026 года: Торговый сбор, действующий в Москве, также претерпит существенные изменения, которые вступят в силу с 1 января 2026 года:
   • Расширение круга плательщиков: С 2026 года плательщиков торгового сбора станет больше за счёт включения индивидуальных предпринимателей (ИП), которые на данный момент ведут торговую деятельность на патентной системе налогообложения в стационарных объектах торговли. Ранее ИП на ПСН были освобождены от этого сбора. Это изменение направлено на выравнивание налоговой нагрузки и увеличение поступлений в бюджет столицы.
   • Индексация самого сбора: Торговый сбор будет проиндексирован. Коэффициент-дефлятор для торгового сбора на 2026 год составит 2,165, тогда как в 2025 году он был 1,976. Это означает, что максимальные ставки сбора, установленные нормативными правовыми актами муниципальных образований, будут увеличены на данный коэффициент. Как следствие, ежеквартальные платежи для плательщиков торгового сбора возрастут.

Таблица 3: Динамика коэффициента-дефлятора для торгового сбора

Год	Коэффициент-дефлятор	Изменение
2025	1,976	—
2026	2,165	Рост на ≈9,5%

Эти изменения демонстрируют стремление к совершенствованию налогового администрирования и увеличению собственной доходной базы муниципалитетов, по крайней мере, в крупных городах. В долгосрочной перспективе, для обеспечения подлинной финансовой самостоятельности местного самоуправления, необходимо продолжить работу по:

• Расширению перечня местных налогов: Изучение возможности введения новых, экономически обоснованных местных налогов, не оказывающих чрезмерного давления на бизнес и граждан.
• Пересмотру долей отчислений от федеральных и региональных налогов: Увеличение нормативов отчислений по стабильным и значимым налогам (например, НДФЛ) в пользу местных бюджетов.
• Повышению эффективности администрирования существующих местных налогов: Внедрение современных технологий и методов для более полного и своевременного сбора налогов.
• Стимулированию муниципальных образований к развитию собственной экономической базы: Создание условий для привлечения инвестиций, развития малого и среднего предпринимательства, что будет естественным образом увеличивать налоговые поступления.

Таким образом, хотя проблемы фискальной самостоятельности остаются актуальными, законодательные инициативы и поиск новых источников доходов свидетельствуют о движении в сторону укрепления финансовой основы местного самоуправления.

Заключение

Исследование налогообложения в Российской Федерации, сфокусированное на местных налогах, позволяет сделать ряд важных выводов, которые подчеркивают не только сложность, но и жизненную необходимость этой части финансовой системы. Наша методология подготовки контрольной работы, охватившая теоретические основы, правовое регулирование, детальный анализ видов налогов, их роль в бюджетах и перспективы развития, демонстрирует многогранность данной темы.

Мы установили, что налоговая система России является трехуровневой, где местные налоги занимают своё особое, хоть и относительно скромное по объёму, место. Фундаментальные понятия «налога» и «сбора» чётко разграничены, а каждый местный налог (земельный, налог на имущество физических лиц, торговый сбор и недавно введённый туристический налог) имеет свои уникальные характеристики, плательщиков, объекты и ставки, установленные в строгом соответствии с Налоговым кодексом РФ и детализированные актами муниципальных образований.

Ключевое значение местных налогов заключается в их способности формировать собственную доходную базу для муниципальных бюджетов, позволяя органам местного самоуправления решать вопросы локального значения – от благоустройства до развития социальной инфраструктуры. Однако анализ показал, что, несмотря на этот потенциал, финансовая самостоятельность муниципалитетов остаётся серьёзной проблемой. Высокая зависимость от межбюджетных трансфертов и централизация налоговых ресурсов на федеральном и региональ��ом уровнях ограничивают возможности местных властей по эффективному и независимому управлению своими территориями. Это подтверждает, что, несмотря на юридическую автономию, фактическая самостоятельность муниципалитетов далека от идеала.

Тем не менее, система находится в динамике. Введение туристического налога с 2025 года и предстоящие изменения в торговом сборе с 2026 года, включая расширение круга плательщиков и индексацию ставок, свидетельствуют о поиске новых путей для укрепления фискальной базы муниципалитетов. Эти шаги, хотя и локальные, являются важными индикаторами стремления к совершенствованию механизмов формирования местных бюджетов.

Для студентов экономических и юридических специальностей понимание этих аспектов имеет огромную практическую ценность. Комплексный подход к анализу налоговой системы, включающий как теоретическое осмысление, так и детальное изучение практических механизмов и законодательных изменений, позволяет не только успешно справиться с контрольной работой, но и заложить прочный фундамент для будущей профессиональной деятельности. Способность анализировать налоговое законодательство, оценивать экономическое значение различных видов налогов и понимать их роль в бюджетной системе является незаменимым навыком для будущих финансистов, юристов, экономистов и государственных служащих.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2017).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) : часть вторая. Раздел X. Местные налоги и сборы (ст. 387 — 418.9). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10105800/22810a957d3455110d7a96575cf56c1d/ (дата обращения: 13.10.2025).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) : Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/1586940a44d08129e9282381e4b8686d63d82a17/ (дата обращения: 13.10.2025).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) : Статья 15. Местные налоги и сборы. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e3a63319854737d94e80a0680ef0a943722a2153/ (дата обращения: 13.10.2025).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) : Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах… КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/549c95971485303c085b4d75f2847d0619a9d701/ (дата обращения: 13.10.2025).
6. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) : Статья 30. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8904/79685a97579f13b63297a796dd9a02ce6211833e/ (дата обращения: 13.10.2025).
7. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. — Серия : Профессиональное образование.
8. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. — 2-e изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 320 с.
9. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пансков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
10. Как рассчитать и уплатить местные налоги и сборы. Tinkoff Journal. URL: https://www.tinkoff.ru/journal/nalogi-i-sbory-mestnie/ (дата обращения: 13.10.2025).
11. Налоговая система РФ: понятие, элементы и структура. nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_sistema_rf_ponyatie_elementy_i_struktura/ (дата обращения: 13.10.2025).
12. Все про торговый сбор: кто платит и как рассчитывать. Контур. URL: https://kontur.ru/market/articles/5801-torgovyy_sbor (дата обращения: 13.10.2025).
13. Торговый сбор. ФНС России. 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/trade_fee/ (дата обращения: 13.10.2025).
14. Разграничение налоговых полномочий и доходных источников. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_68224/537d976077755f9a56241b250702d87e0787e914/ (дата обращения: 13.10.2025).
15. НК РФ дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_169150/ (дата обращения: 13.10.2025).
16. Финансовая самостоятельность муниципалитетов и роль местных налогов в ее обеспечении. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovaya-samostoyatelnost-munitsipalitetov-i-rol-mestnyh-nalogov-v-ee-obespechenii (дата обращения: 13.10.2025).
17. Налоги. Правительство Ростовской области. URL: https://www.donland.ru/activity/132/ (дата обращения: 13.10.2025).
18. Федеральные, региональные и местные налоги. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/elver/2021/4/5217-federalnye_regionalnye_mestnye_nalogi.html (дата обращения: 13.10.2025).
19. Что такое торговый сбор? ESphere.ru. URL: https://esphere.ru/wiki/torgovyy-sbor (дата обращения: 13.10.2025).
20. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ — что это простыми словами. Глоссарий Финуслуги.рy. URL: https://www.finuslugi.ru/glossary/nalogovaya_sistema_rf (дата обращения: 13.10.2025).
21. Обязательный торговый сбор в 2026 году: кто платит, порядок расчета. Упрощенка. URL: https://www.buhgalteria.ru/news/otmenyat-li-torgovyy-sbor-v-2022-godu-poslednie-novosti/ (дата обращения: 13.10.2025).
22. Структурные элементы налоговой системы России. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/strukturnye-elementy-nalogovoy-sistemy-rossii (дата обращения: 13.10.2025).
23. Статья 33. Финансовая основа местного самоуправления. Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10104690/60a920364d2d46e3d242c75a40a85012/ (дата обращения: 13.10.2025).
24. Принципы разграничения и распределения налогов по вертикали бюджетной системы. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-razgranicheniya-i-raspredeleniya-nalogov-po-vertikali-byudzhetnoy-sistemy (дата обращения: 13.10.2025).
25. Об исчислении налога на имущество физических лиц. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/10543941/ (дата обращения: 13.10.2025).
26. Доклад «Система налогов и сборов Российской Федерации». URL: https://mguu.ru/assets/files/nauchnye-trudy/doklad-sistem-nalogov-i-sborov.pdf (дата обращения: 13.10.2025).
27. Глава 32 НК РФ — налог на имущество физических лиц. Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10105800/3932a392e2b3e83921762c45e87a53e1/ (дата обращения: 13.10.2025).
28. Налоговая составляющая деятельности местного самоуправления: региональный аспект. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sostavlyayuschaya-deyatelnosti-mestnogo-samoupravleniya-regionalnyy-aspekt (дата обращения: 13.10.2025).
29. Статья 8. Полномочия органов местного самоуправления по формированию местных бюджетов. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_16315/f290b8f44d5c0e27a695e6d62884b238382098b6/ (дата обращения: 13.10.2025).